Az egyszerűsített adózási rendszer egyike azon öt speciális adórendszernek, amelyek jövőre működnek. Ugyanakkor az USN talán a legnépszerűbb speciális mód. Végtére is, alkalmazása sokkal kevesebb korlátozással rendelkezik az egységes imputált jövedelemadóhoz és a szabadalmi rendszerhez képest. Fontolja meg az erre az adórendszerre való áttérés eljárását.
Adó teher
Az "egyszerűsített" jövedelem elszámolásra kerül (6%-os arány) (Az adó összege a felére csökkenthető a befizetett kötelező biztosítási díjak és az ideiglenes rokkantsági ellátások, valamint a munkavállalók önkéntes személybiztosítása szerinti szerződések alapján történő kifizetések miatt (záradék) Az RF adószabályzat 346.21. Cikkének 3.1. Pontja) vagy a jövedelem mínusz kiadások (ha az adózás tárgya "jövedelem mínusz kiadások", ha az év végén az adó összege kevesebb, mint az adott évben bevétel 1% -a , akkor a jövedelem 1% -ának megfelelő úgynevezett minimális adót kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikkének 6. pontja)) (15% -os kulcs) (Az Orosz Föderáció alkotó jogainak törvényei az adófizetők kategóriáitól függően 5% és 15% közötti differenciált adókulcsokat állapítsanak meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikkének 2. pontja).
Ebben az esetben az adózás tárgya évente megváltoztatható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. Cikkének 2. pontja). Az adózás tárgyának kiválasztásakor szem előtt kell tartani, hogy:
Általában a "jövedelem" adóztatásának tárgya előnyös azoknak a vállalkozóknak, akiknek jövedelme jelentősen meghaladja kiadásaikat (például munka, szolgáltatások). Ebben az esetben a kiadások összegével csökkentett jövedelmet általában azok a személyek használják fel, akiknek költségei érvényesülnek (például kereskedelem).
Tájékoztatásképpen. Az egyszerűsített adórendszer egyidejűleg alkalmazható az UTII -vel és a szabadalmi adórendszerrel. Ugyanakkor az "egyszerűsített rendszer" összeegyeztethetetlen az egységes mezőgazdasági adóval és az általános adórendszerrel.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az egyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozók általi alkalmazása lehetővé teszi a fizetési kötelezettség alóli mentességet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 3. pontja):
Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszerben részt vevő egyéni vállalkozók nem mentesülnek az adóügynökök kötelességei alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 5. pontja).
Vegye figyelembe, hogy az egyéni vállalkozók, akik az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák, és az Art. 1. részének 8. pontjában meghatározott tevékenységeket végzik. A 2009.07.24-i szövetségi törvény N 212-FZ "Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz nyújtott biztosítási hozzájárulásokról" 58. cikke (a továbbiakban: N 212. törvény) -FZ), részesülhetnek kedvezményes nyugdíjkamatokban. Ezen kötvénytulajdonosok számára 2012–2013. csökkentett 20% -os biztosítási díjat biztosítanak (a 212-FZ törvény 58. cikkének 3.4. része és a 2001.12.15-i szövetségi törvény 167.-FZ "A kötelező nyugdíjbiztosításról Orosz Föderáció").
Dokumentumfolyam
A vállalkozások általában egyszerűsített rendszert használnak a munkafolyamat csökkentésére. Végül is az Art. Az 1996. november 21-i N 129-FZ "A számvitelről" című szövetségi törvény 4. cikke mentesíti az USN-re váltott szervezetek könyvelési kötelezettsége alól. A kivétel a tárgyi eszközök és az immateriális javak elszámolása. Eközben már a következő évben hatályba lép a 2011. december 6-i 402-FZ számú, a számvitelről szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: 402-FZ törvény). Ez a törvény nem ír elő mentességet az egyszerűsített adózási rendszerre áttérő szervezetek számviteli nyilvántartási kötelezettsége alól.
Ez a következtetés egyáltalán nem alkalmazható a vállalkozókra. A tény az, hogy mind a hatályos jogszabályok értelmében (az N 129-FZ törvény 4. cikkének 1. és 2. pontja), mind a következő évben (az Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei 2012.8.17. N 03-11-11 / 249, 2012.08.13-tól N 03-11-11 / 239, 2012.08.08-tól N 03-11-11 / 233, 2012.07.26-tól N 03-11-11 / 221, 2012.07.17-től N 03-11-10 / 29. (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.8.21-i levelével küldve N ED-4-3 / [e -mail védett])) (az N 402-FZ törvény 6. cikkének 1. albekezdésének 2. bekezdése) a számvitel nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, a bevételekről és a költségekről az adójogszabályok által előírt módon vezetnek nyilvántartást. Egy speciális bevételi és költségszámítási könyv kitöltéséről van szó. Az ilyen könyv formáját és a karbantartási eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. december 31 -i N 154n. Rendelete hagyja jóvá.
Ezenkívül az egyszerűsített rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett egyetlen adó esetében évente egyszer adóbevallást kell benyújtani az adóidőszak vége után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.23. Cikkének 2. pontja). Ebben az esetben az előlegeket negyedévente fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 7. pontja).
Kezdjük azzal, hogy az általános adórendszerrel ellentétben nem minden vállalkozó jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. Cikk (3) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12 pontja felsorolja azokat a személyeket, akik nem használhatják ezt az adózási rendszert. Ezek a következő vállalkozók:
Egyébként az egyéni vállalkozóknak, akik egy vagy több típusú vállalkozási tevékenységhez használják az UTII -t, szintén joguk van az egyszerűsített adórendszerre váltani az általuk végzett egyéb tevékenységek tekintetében. Ugyanakkor az alkalmazottak számának korlátozását az általuk végzett tevékenységek minden típusa alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Cikkének 4. pontja).
Tájékoztatásképpen. Azok a egyéni vállalkozók, akik megszűntek az UTII adófizetői, jogosultak értesítés alapján "egyszerűsített adóra" váltani annak a hónapnak a kezdetétől, amelyben megszűnt az adófizetési kötelezettségük. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikkének 2. pontja).
jegyzet: az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a megszerzett jövedelem összegének (45 millió rubel) korlátozását csak a szervezetekre vonatkozóan állapították meg. Eközben a maximális jövedelem nagysága, amely korlátozza az "egyszerűsített adó" (60 millió rubel) használatának jogát, az egyéni vállalkozókra is vonatkozik. Ezenkívül az idei évtől kezdve ezeket a korlátozásokat állandó jelleggel rögzítették, és évente indexálni kell őket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Cikkének 2. pontja és a 346.13. Cikk 4. pontja). A deflátor együtthatója 2013-ra 1 (a 2012. június 25-i szövetségi törvény 8. cikkének (4) bekezdése, N 94-FZ "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének és az orosz törvény egyes törvényeinek első és második részének módosításáról") Szövetség ", a továbbiakban: N 94 -FZ. Törvény). Ennek megfelelően a jövedelemhatár tényleges növelése csak 2014 -től lesz hatályos.
Vegye figyelembe, hogy ha az egyéni vállalkozó egyidejűleg használja az egyszerűsített adórendszert és a szabadalmi adórendszert, akkor a 60 millió rubel korlát kiszámításakor. figyelembe kell venni mindkét különleges rendszer jövedelmét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikkének 4. pontja).
Tájékoztatásképpen. Az egyéni vállalkozónak, aki az "egyszerűsített adózási rendszert" alkalmazza, joga van továbbra is ezt az adórendszert alkalmazni lakóhelyének megváltoztatásakor. Erről nem köteles értesíteni az új lakóhely adóhivatalát (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.02.04. Levele 03 03-11-11 / 111).
Azok a egyéni vállalkozók, akik nem adóalanyok az Orosz Föderációban, szintén jogosultak egyszerűsített adózási rendszerre váltani. Végtére is, a feltételek listája (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Cikkének 3. pontja) kimerítő, amelyek jelenlétében az adózó nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer használatára. Ezt a következtetést az Oroszországi Pénzügyminisztérium szakemberei megerősítették 2010. 05. 21-i levelükben, N 03-11-11 / 147 és 2010.03.11-től N 03-11-11 / 46.
Értesítjük az adót
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2012.10.01 -ig hatályos változatával összhangban az egyéni vállalkozóknak, akik kifejezték az „egyszerűsített rendszerre” való átállás kívánságát, október 1 -jétől - évig kérelmet kellett benyújtaniuk az adóhatósághoz. Az egyszerűsített adórendszerre való javasolt áttérést megelőző év november 30. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. o. 346.13. Cikke). A jogalkotó módosította ezt a rendelkezést azáltal, hogy hivatalosan regisztrálta az átmenetre vonatkozó bejelentési eljárást, amely szerint az egyszerűsített adórendszer alkalmazása iránti kívánságukat kifejező személyek erről legkésőbb az előző naptári év december 31 -ig értesítik az adóhatóságot. Ezt a módosítást kell használni ebben az évben (az N 94-FZ törvény 9. cikkének 4. pontja).
Tehát, ha jövő évtől kívánja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert, akkor 2012.10.01 -től , 2012 (az N 94-FZ törvény 9. cikke 4. pontja)) 2012. december 31-ig értesítse a lakóhelye szerinti adóhatóságot.
Jelenleg az ajánlott jelentkezési lap (N 26.2-1 űrlap) van érvényben, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. április 13-i végzése hagyott jóvá N ММВ-7-3 / [e -mail védett]"Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására vonatkozó dokumentumok nyomtatványainak jóváhagyásáról." Korábban a szervezetek az egyszerűsített adórendszerre való áttérés iránti kérelmükben beszámoltak a folyó év kilenc hónapjának jövedelméről, valamint az átlagos alkalmazotti létszámról, valamint a befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékéről. október 1 -jén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikkének (1) bekezdése, 2012. október 1 -ig érvényes). Most a bejelentésben fel kell tüntetni az adózás tárgyát, a szervezetek esetében pedig az állóeszközök maradványértékét és a jövedelem összegét is október 1 -jén (az új kiadás Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 1. pontja) . Tehát nagy valószínűséggel a tisztviselők jóváhagyják az új bejelentési formát, vagy az egyéni vállalkozók, akik kifejezték kívánságukat az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, erről saját fejlesztésű űrlap segítségével értesítik az adóhatóságokat. Ebben az esetben Ön jogosult a régi jelentkezési lap használatára.
jegyzet: azok az egyéni vállalkozók, akik nem értesítették azonnal az adóhatóságot az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről, nem jogosultak ezt az adózási rendszert alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke (3) bekezdésének 19. albekezdése).
Megjegyezzük, hogy mint korábban, Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Pontja nem írja elő, hogy az adóhatóság bármilyen határozatot fogad el az adózó által benyújtott értesítésről. Tisztviselők az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat moszkvai levelében, 2012.04.18. N 20-14/ [e -mail védett] megjegyezte, hogy az adóhatóságnak nincs oka arra, hogy értesítést küldjön az adózónak a meghatározott különleges rendszer alkalmazásának lehetőségéről vagy lehetetlenségéről. Ugyanakkor, ha a vállalkozó megkeresést küld az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának tényének megerősítésére, az adóhatóság tájékoztató levélben tájékoztatja az adózó meghatározott adórendszerre való áttérésének időpontjáról, valamint a vonatkozó adóbevallások benyújtásának tényei. Űrlap N 26.2-7 "Tájékoztató levél", amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. április 13-i végzése hagyott jóvá N ММВ-7-3 / [e -mail védett] A levél benyújtásának határideje a felügyelőséghez benyújtott írásbeli fellebbezés bejegyzésének napjától számított 30 naptári nap. Ezeket a szabályokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat közigazgatási szabályzatának 39. pontja határozza meg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. január 18 -i N 9n.
Újonnan regisztrált vállalkozóknak
Jelenleg az újonnan regisztrált egyéni vállalkozónak joga van az adóhatóságnál történő regisztrációjától számított 5 munkanapon belül kérelmezni az egyszerűsített adórendszerre való áttérést (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Cikkének 6. pontja). Ebben az esetben az egyéni vállalkozónak joga van az adóhatóságnál történő regisztrációs igazolásban meghatározott egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni regisztrációjának időpontjától kezdve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 2. pontja).
Eközben már 2013 óta az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók 30 naptári napot kaptak, hogy értesítsék az adóhatóságot az "egyszerűsített rendszerre" való áttérésről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének módosított 346.13. Cikkének 2. pontja, hatályos: 2013.01.01.).
Még egyszer emlékeztetjük, hogy az egyéni vállalkozók, akik nem értesítették azonnal az adóhatóságot az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérésről, nem jogosultak ezt az adózási rendszert alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Cikke (3) bekezdésének 19. albekezdése). ).
Tárgyi eszközök, immateriális javak
Azok az adózók, akik az adózás tárgyaként a kiadások összegével csökkentett jövedelmet, az állóeszközökre és az immateriális javakra vonatkozó adatokat választották, a szakaszban kerülnek megjelenítésre. II A bevételek és kiadások elszámolási könyvei. Ebben az esetben az állóeszközök és az immateriális javak költségeit a 3. cikk (3) bekezdésében előírt módon veszik figyelembe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Pontja szerinti összeg, a kifizetett összegek összegében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. Cikke 2. pontjának 4. alpontja).
Átmenet az általános adózási rendszerből az STS "jövedelem mínusz költségek" rendszerébe... Az ilyen átmenet időpontjában az adóelszámolásban az egyszerűsített adórendszer alkalmazása előtt kifizetett állóeszközök és immateriális javak maradványértéke tükröződik megszerzésük (építés, gyártás) árának különbsége formájában , a szervezet maga hozza létre) és a felhalmozott értékcsökkenés összegét a fejezetben előírt módon. 25. § -a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikkének 2.1. Pontja).
Áttérés az egységes mezőgazdasági adóról az egyszerűsített adórendszerre "jövedelem mínusz költségek"... Az ilyen átmenet időpontjában az adóelszámolásban az állóeszközök és az immateriális javak maradványértéke tükröződik, amelyet az egységes mezőgazdasági adó megfizetésére való áttérés időpontjában fennmaradó maradványértékük alapján határoznak meg, csökkentve az bekezdésekben előírt módon meghatározott költségek. 2. o. 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Pontja, az egységes mezőgazdasági adózás alkalmazási idejére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikkének 2.1. Pontja).
Átmenet az UTII -ről az STS -re "bevétel mínusz költségek"... Az adózás elszámolásában az ilyen átmenet időpontjában a befektetett eszközök és immateriális javak maradványértéke, amely még az egyszerűsített adórendszer alkalmazása előtt alakult ki, a beszerzési áruk (építés, gyártás, a szervezet maga hozza létre) és az UTII -n való tartózkodás időtartamára vonatkozó elszámolás szerint felhalmozott értékcsökkenés összege (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. cikkének 2.1. pontja).
Áfa
A fizetési összeg után kiszámított és megfizetett hozzáadottérték -adó, részleges fizetés, amelyet az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt kaptak meg a közelgő termékértékesítés, a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás vagy a tulajdonjog átruházása során. az "egyszerűsített adó" levonható. Ezt az „egyszerűsített” rendszerre való áttérés hónapját megelőző utolsó adózási időszakban kell megtenni, ha vannak dokumentumok, amelyek megerősítik az adóösszegek vásárlóknak való visszatérítését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikkének 5. pontja). Ez a megkötött megállapodás feltételeinek megváltoztatásáról szóló dokumentumokra vonatkozik. Ellenkező esetben kétszer kell áfát fizetnie: először az általános adózási rendszerben, másodszor pedig az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során.
Tehát az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor az árukra (építési beruházásokra, szolgáltatásokra) korábban levonásra elfogadott áfa -összegeket, beleértve azoknak a tárgyi eszközöknek és immateriális javaknak és tulajdonjogoknak, amelyeket az adózó továbbra is felhasznál a tevékenységében, helyre kell állítani. Ezt az egyszerűsített adórendszerre való áttérést megelőző adózási időszakban kell megtenni. Az adó összege visszatérítésre kerül a korábban levonásra elfogadott összegben, valamint a befektetett eszközök és immateriális javak vonatkozásában - a maradvány (könyv szerinti) értékkel arányos összegben, az átértékelés kivételével (a 170. cikk (2) bekezdése, (3) bekezdése). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Szervezetek, a behajtott adó összegeit az egyéb költségek részeként veszik figyelembe az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. albekezdésének 3. pontja, 170. cikke). Ha egyéni vállalkozókról beszélünk, akkor bár nem fizetnek jövedelemadót, a levonásra elfogadott költségek összetételét hasonló módon határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikkének 1. pontja). A számlákat, amelyek alapján az áfát levonták, el kell vezetni az értékesítési főkönyvben a behajtandó adó összegére vonatkozóan. Ezt az értékesítési könyv vezetésére vonatkozó szabályok 14. pontja jelzi, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i rendelete N 1137.
Átviteli költségek
Bekezdéseivel összhangban. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikke szerint az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után egy szervezetnél (amely az eredményszemlélet módszerét alkalmazta a jövedelemadó kiszámításakor) felmerült költségeket az adóalapból levont költségekként kell elszámolni:
Ugyanakkor nem lehet csökkenteni az adóalapot az egyszerűsített rendszerre való áttérés után kifizetett pénzösszeggel azon költségek megfizetésénél, amelyeket már figyelembe vettek a jövedelemadó kiszámításakor (a cikk (1) bekezdésének 5. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25 pontja).
Vegye figyelembe, hogy ezek a szabályok csak a szervezetekre vonatkoznak. Az egyéni vállalkozók esetében a jogalkotó nem rendelkezett az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt felmerült ráfordítások elszámolásának lehetőségéről.
Például az egyéni vállalkozó, aki az "egyszerűsített rendszerre" váltott, nem tudja figyelembe venni a nyersanyagok és anyagok beszerzésének költségeit, amelyeket az általános adózási rendszer alkalmazása során fizettek ki és a termelésre leírtak. ezekből a nyersanyagokból és anyagokból készült áruk értékesítése az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában. Ezt jelezte az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. 05. 21-i levelében, N 03-11-11 / 162 és 2012.03.07., N 03-11-09 / 12 (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kelt levele 2012.03.27. N ED-4-3 / [e -mail védett]). Hasonló módon, a tisztviselők az "imputáció" alkalmazásának időtartama alatt kapott költségekről indokolnak. Ezt azzal indokolják, hogy a jogszabályok nem írják elő az adóalap csökkentésének lehetőségét az egyszerűsített adórendszer alapján az UTII alkalmazási időszakában ténylegesen felmerült költségekre. Itt az Orosz Pénzügyminisztérium 2008. 08. 20-i N 03-11-02 / 93. Leveléről beszélünk (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2008. 09. 08-i levele küldte N SHS-6-3 / [e -mail védett]) és 2007. 04. 24-től N 03-11-04 / 3/127.
Eközben a korábbi tisztviselők hűségesebbek voltak. A magyarázatokban nemegyszer hangzott el, hogy az egyéni vállalkozók figyelembe vehetik az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után eladott, de általuk korábban kifizetett, de korábban kifizetett, megvásárolt áruk költségét. az általános adórendszer és az UTII alkalmazása során. Ezt a következtetést az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. 02. 07-i N 03-11-05 / 21 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvához írt levelei tartalmazzák. 2005.12.12. N 18-12 / 3/33631.
Vagy egyszerűsített adózási rendszer - ez gyakran lényegesen jövedelmezőbb, mint az OSNO szerinti adófizetés. A vállalatnak azonban ugyanúgy rendszeresen szüksége lehet átmenetre, az egyszerűsített adórendszerről az OSNO -ra. Hogyan történik mindkét eljárás? Melyek a fő árnyalataik?
Az OSNO -ról az USN -re való átmenetet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke szabályozza. Ezen jogszabályi normáknak megfelelően azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik át akarnak váltani az egyszerűsített adórendszerre, kezdetben az állammal az általános adózási rendszer keretein belül elszámolnak, jogosultak erre a következő naptári év elejétől .
Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez a vállalatoknak megfelelő értesítést kell küldeniük az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának területi irodájához - a vállalkozás által alkalmazott adórendszer megváltoztatását megelőző év december 31 -ig. Az OSNO -ról az USN -re való átmenetet egyéni vállalkozó vagy jogi személy is elvégezheti, aki nemrég regisztrált a Szövetségi Adószolgálatnál. Ebben az esetben az érintett gazdálkodó egységnek rendelkeznie kell idővel, hogy értesítést küldjön a Szövetségi Adószolgálatnak az adózási rendszer változásáról a vállalattal kapcsolatos információk állami nyilvántartásokba történő bejegyzésének napjától számított 30 napon belül. Feltéve, hogy ezt a dokumentumot a megadott határidőn belül átadják az adóhatóságoknak, a társaság ténylegesen megkezdheti tevékenységét az egyszerűsített adózási rendszer kifizetőjeként, közvetlenül a Szövetségi Adószolgálatnál történt regisztráció után.
Az OSNO -ról az USN -re való átmenetet számos figyelemre méltó árnyalat jellemzi. Ez az eljárás különösen az adóalap méretének kiszámításával kapcsolatos jellemzőkkel rendelkezik. A szakértők kiemelik a következő szabályokat, amelyeket a cégeknek be kell tartaniuk az OSNO -ról az STS -re való átmenet során.
Először is, azokat a pénzeszközöket, amelyeket egyéni vállalkozó vagy jogi személy kapott az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt szerződéses fizetésként, bele kell foglalni az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámítási alapba, még akkor is, ha a kifizetőnek teljesítenie kell a a vonatkozó szerződéseket az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után.
Másodszor, az adóalap nem tartalmazhatja azokat a pénzeszközöket, amelyeket a társaság az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után kapott, de csak akkor, ha az eredményszemléletű adóelszámolás szabályaival összhangban ezeket az összegeket a jövedelemben szerepeltették, amikor a jövedelemadó alapjának meghatározása.
Harmadszor, a vállalat költségei, amelyeket a szervezet határoz meg az „egyszerűsített” rendszerre való áttéréskor, hivatalosnak tekinthetők és levonhatók az alapból - a végrehajtás időpontjában, ha azokat a társaság az adó megváltoztatása előtt fizette ki rendszerben, vagy a pénzeszközök átutalásának időpontjában, ha az egyszerűsített adórendszer szerinti vállalkozás kezdete után történt.
Negyedszer, az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a társaság költségeinek fedezésére kifizetett pénzeszközök nem vonhatók le az alapból, ha a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vették az adórendszer változása előtti költségeket.
Az adórendszer egyszerűsített adórendszerre történő megváltoztatásának eljárását jellemző fontos szempont az előlegek kiszámítása. Vizsgáljuk meg részletesebben.
Az olyan eljárás részeként, mint az OSNO -ról az STS -re való áttérés, az előlegeket be kell vonni a jövedelemszerkezetbe annak az évnek január 1 -jétől, amelyben a társaság az STS szerint működik. Ezenkívül figyelembe kell venni az adózási rendszer megváltoztatása előtt kapott és a lezáratlan kategóriához kapcsolódó előlegeket a maximális bevétel összegének kiszámításakor, amely a vállalat számára biztosítja az „egyszerűsített” rendszer szerinti munkavégzéshez való jogot.
A következő árnyalat, amelyre érdemes felhívni a vállalat figyelmét, az áfa visszaállításának szükségessége az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor. Ezzel összefüggésben a társaság kötelezhető lehet ezen eljárás végrehajtására? Valójában egy olyan eljárás befejezése után, mint az OSNO -ról az STS -re való áttérés, a társaságnak nem kell áfát fizetnie.
Vannak azonban olyan forgatókönyvek, amikor a hozzáadottérték -adót, amelyet a szervezet elfogad a levonásra, vissza kell állítani, és ezt követően meg kell fizetni az államnak. Az adózónak a következő fő esetekben teljesítenie kell ezt a kötelezettségét.
Először is, egy olyan eljárás befejezése után, mint az OSNO -ról az STS -re való áttérés, héa -visszatérítésre van szükség, ha a vállalat bizonyos árukat, munkákat vagy szolgáltatásokat használ fel olyan termékek előállítása során, amelyek viszont nem tartoznak héa alá. Különösen azok, akik szerepelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke által jóváhagyott listán.
Másodszor, ha az OSNO -ról az STS -re való átmenet befejeződik, az áfa -visszaigénylésre akkor van szükség, ha a vállalat árukat, munkákat vagy szolgáltatásokat használ külföldi értékesítés céljából.
Harmadszor, a szóban forgó eljárást akkor lehet elvégezni, ha az árukat, építési beruházásokat vagy szolgáltatásokat olyan szervezet vásárolja meg, amely mentes az áfa alól, az UTII vagy az egyszerűsített adórendszer szerint működik.
Negyedszer, egy olyan eljárás befejezése után, mint az OSNO -ról az STS -re való áttérés, az áfa visszaáll, ha áruk, építési munkák vagy szolgáltatások olyan ügyletekben vesznek részt, amelyeket nem ismernek el adókötelezettségként. Ezek listáját különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke tartalmazza.
Más esetekben általában nincs szükség az áfa visszaigénylésére. Ezt azonban különösen akkor kell megtenni, ha az alaptőkébe tartozó ingatlanok áfáját levonták. A megfelelő adó visszaállítását abban a negyedévben hajtják végre, amikor kereskedelmi műveleteket hajtanak végre, vagy a vásárolt árukat és anyagokat üzleti műveletek keretében használják fel.
Megjegyzendő, hogy a társaság által visszaigényelt héa összegét figyelembe veszik a társaság egyéb költségeinek szerkezetében.
Van még egy árnyalata az adórendszerek megváltoztatására vonatkozó eljárásnak. Ez abban áll, hogy az OSNO -ról az STS -re való áttérés során az értékcsökkenést speciális elvek szerint alkalmazzák.
A tény az, hogy szabványos mechanizmusként használják az állóeszközök DOS szerinti költségekre történő átvitelére. Az STS azonban más megközelítést alkalmaz. Valójában az olyan módszer, mint az értékcsökkenés, "egyszerűsítve", elvileg nem alkalmazható. Az STS szerint az állóeszközöket közvetlenül leírják.
Előfordulhat azonban, hogy a cég még a DOS alatt is elkezdheti használni az operációs rendszert, és az értékcsökkenés révén csak egy részét írják le költségként. Hogyan lehet ebben az esetben az egyszerűsített adórendszerre váltó társaság figyelembe venni a költségekben a tárgyi eszközök fennmaradó költségét?
Az OSNO -ról az STS -re való áttérés után először az állóeszközöket kell kiszámítani, és meg kell határozni azok maradványértékét. Ebben az esetben figyelembe kell venni az adóelszámolás és nem a számvitel információit. Ezt követően a befektetett eszközök maradványértéke olyan költségekhez köthető, amelyek csökkentik az egyszerűsített adózási rendszer alapján a költségvetésbe fizetett adó összegét - egyenlő arányban. Összes számukat, valamint a költségek leírásának egyéb árnyalatait az állóeszközök élettartama határozza meg.
Például a 3 évig üzemeltetendő objektumok esetében a maradványérték a társaság működésének első évében leírható az egyszerűsített adórendszer alapján. Viszont, ha az objektumokat 3-15 évig használják, akkor az egyszerűsített adózási rendszer szerinti működés első évében a maradványérték 50%-kal, a második - 30%-kal leírható kiadásként harmadik - 20%-kal. Ha az állóeszköz élettartama 15 év vagy annál hosszabb, akkor maradványértékét a társaság az egyszerűsített adórendszer alkalmazásától számított 10 éven belül - egyenlő részekben - költségként írja le.
Hogyan vesznek figyelembe bizonyos műveleteket a népszerű számviteli programokban egy olyan eljárás keretében, mint az OSNO -ról az USN -re való áttérés? Ilyen megoldások közé tartozik például az "1C" 8.2.
A vizsgált program által rögzíthető műveletek köre rendkívül széles. Ezért tanulmányozzuk például azokat, amelyek a leggyakoribbak közé tartoznak. Ezek közé tartozik különösen az állóeszközök, valamint az immateriális javak beszerzésével kapcsolatos költségek egyenlegeinek meghatározására szolgáló eljárás.
Tehát ezt az "1C" programot használó mutatót úgy határozzák meg, hogy összehasonlítják a mérlegekben szereplő információkat, és korrelálnak a befektetett eszközök (vagy immateriális javak) elszámolásával a tárgyi eszközök összefüggésében, valamint a könyv 2. szakaszának adataival. Bevételek és ráfordítások.
A következő művelet, amelyet figyelembe kell venni a szóban forgó programban, az áfa -összegek levonása a partnerek előlegeivel. Ebben az esetben a kiemelkedő előlegeket veszik figyelembe. A megfelelő levonást elfogadják azon a napon, amely megelőzi a vállalkozás munkáját az egyszerűsített adórendszer szerint. Ezt a partnereknek az áfa -visszatérítést igazoló dokumentumokkal kell megerősíteni.
Egy másik jelentős számviteli művelet, amelyet el kell végezni az 1C programban, a tranzakciók helyes lezárása egy hónapra. Ez különösen igaz azokra, amelyek közvetlenül befolyásolják az alapok maradványértékének értékét. Általában ez a munka magában foglalja a hosszú lejáratú eszközök értékcsökkenésének kiszámítását, a jövőbeni időszakokhoz kapcsolódó költségek leírását, valamint az anyagok egyenlegének költségének újraszámítását átlagköltségük alapján számítsa ki a szállítási költségek egyenlegét.
Az áfa visszaigénylése a fent tárgyalt szabályok szerint egy másik eljárás, amelyet kívánatos figyelembe venni az 1C program nyilvántartásaiban. Vagyis ennek az adónak a behajtása azokkal az eszközökkel összefüggésben történik, amelyeket még nem írtak le az STS alapján fizetett beszedési költségekre - azon a napon, amely megelőzi a társaság STS -vel kapcsolatos munkájának megkezdését.
A következő fontos eljárás az "1C" -vel való együttműködés keretében a költözési költségek egyenlegének rögzítése. Mi az? Ez az eljárás magában foglalja a könyvelésben a költségek egyenlegeinek számbavételét, amelyeket az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos munka megkezdésekor megengedett elismerni, valamint azokat a költségeket, amelyeket még nem fizettek be, de amelyeket a az adóalap kiszámítása.
Ezeket a műveleteket a felhasználónak kell végrehajtania az "1C" különböző verzióiban - például nemcsak a 8.2, hanem különösen az "1C" 8.3. Az OSNO -ról az USN -re való átmenet ebben az összefüggésben általában a szabványosított műveletek végrehajtását jelenti a megfelelő szoftver használatával. Az 1C program verzióinak eltérései ebben az esetben fontosak lehetnek az interfész szempontjából, de semmilyen módon nem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított jogszabályok értelmezése - ez a legfontosabb az A társaságnak mindenekelőtt gondoskodnia kell arról, hogy a számviteli és adózási elszámolás megfeleljen a jogszabályok rendelkezéseinek, és csak másodsorban arra kell összpontosítani a figyelmet, hogy ennek vagy az adott programnak a felületei ehhez a számviteli rendszerhez igazodjanak.
Miután megvizsgáltuk, hogyan történik az OSNO -ról az USN -re való áttérés, meg fogjuk vizsgálni a fordított eljárást - amikor egy "egyszerűsített" rendszeren működő vállalat az általános adózási rendszer keretein belül kezd működni. Ugyanakkor hasznos lesz e jelenség sajátosságainak tanulmányozása a gazdasági társaságok tevékenységével kapcsolatban. A tény az, hogy az OCH -ra való váltás szükségességét általában az LLC -k tapasztalják. A vállalkozók nem olyan gyakran választják inkább az adózási rendszert a DOS javára, vagy kötelezik magukat erre.
Az STS -ről az STS -re való váltás szükségessége leggyakrabban akkor merül fel, ha:
Az olyan eljárásokhoz hasonlóan, mint az LLC átállítása az OSNO -ról az USN -re, az üzleti egységnek értesítenie kell az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatát az adórendszer változásáról. Ez a mechanizmus azonban 2 változatban is bemutatható.
Ha a vállalat önként vált a DOS -ra - mivel a megfelelő rendszer szerinti munkát jövedelmezőbbnek tartja, akkor erről értesítenie kell a szövetségi adószolgálatot annak az év január 15 -ig, amelyben azt tervezi, hogy megkezdi az adófizetést. a DOS.
Ha egy vállalat a vállalkozás sajátosságai miatt kénytelen DOS -ra váltani, akkor annak megfelelő jelentést kell küldenie az adószolgálatnak azon jelentési időszak végétől számított 15 napon belül, amelyben már nem felel meg az egyszerűsített adó feltételeinek. rendszer.
Figyelembe véve a fenti OSNO -ból az egyszerűsített adórendszerre való áttérés eljárását, megjegyeztük, hogy számos árnyalat van az adóalap kiszámításakor a megfelelő forgatókönyv szerint. Hasonlóképpen vannak jellemzői ennek a mutatónak a meghatározására, és fordított eljárás esetén - az OSNO adórendszerének megváltoztatására.
A bevételek és költségek kiszámításának módja az alapvető adóalap keretei között attól függ, hogy a társaság milyen adószámítási módszert alkalmaz. Ebből 2 van - készpénz és időbeli elhatárolás.
Az első esetben a vállalatnak nem lesz különösebb nehézsége az adóalap kiszámításakor, mivel a jogszabályok nem állapítanak meg olyan normákat, amelyek előre meghatározott eljárást határoznának meg a társaság bevételeinek és költségeinek rögzítésére a DOS -ra való áttéréskor.
Viszont a felhalmozási módszerrel a séma más. Tehát annak az időszaknak a jövedelemszerkezetében, amikor a társaság az adózási rendszert STS -ről STS -re változtatja, különösen az STS keretében képzett követeléseknek kell szerepelniük. A tény az, hogy az "egyszerűsített" rendszer érvényességi ideje alatt az eredményszemlélet módját általában nem alkalmazzák - csak készpénzt, amely áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítésének tényétől függetlenül bevételt képez.
Ezért, ha például termékeket szállítottak, de nem fizettek érte, ez nem jár jövedelemképzéssel. A felhalmozási módszer viszont az áruk kiszállítása után bevételképződést feltételez. Így az egyszerűsített adózási rendszerrel történő STS -re való áttérés után azoknak az áruknak a költségét, amelyeket eladtak, de nem fizettek ki, be kell vonni a jövedelemszerkezetbe.
Mint tudják, a DOS és más adórendszerek megkülönböztetésének egyik kritériuma az áfa megfizetése. Nézzük meg, hogyan szabályozza az adótörvénykönyv az áfa kiszámítását (olyan eljárás keretében, mint az OSNO -ról az STS -re való áttérés).
Az Orosz Föderáció adótörvényének normái szerint az egyszerűsített adózási rendszer fizetői mentesülnek az áfa alól. Ez a kötelezettség viszont teljes mértékben vonatkozik az általános adózási rendszer alapján működő cégekre. Az áfát az orosz adójogi rendszerben 2 típus képviseli - kimenő és bejövő adó formájában. Az áfa -fizetőknek általában nincs különösebb nehézségük mindkettő kiszámításában. De van egy árnyalat, amire érdemes figyelniük, különösen, ha olyan szervezetekről van szó, amelyek az egyszerűsített adórendszerről a DOS -ra térnek át.
Az a tény, hogy azokban az esetekben, amikor az adórendszer megváltoztatásakor a társaság az STS -időszak alatt leszállított árukért, munkákért vagy szolgáltatásokért fizetést kap a számlájára, akkor a megfelelő tranzakciók áfáját nem kell megfizetni töltött. Viszont mindazokra az ügyletekre, amelyek a társaság teljes értékű áfafizetővé válása után történtek, ez az adó a törvény által megállapított mértékű. Ezt a szabályt a szakértők határozzák meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikkének 2. pontjában foglalt rendelkezések értelmezése alapján.
Tehát megvizsgáltuk, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve hogyan szabályozza az OSNO -ról az STS -re való átmenetet, ennek az eljárásnak a legfontosabb árnyalatait, valamint az ellenkezőjét - amikor egy vállalat elkezdi dolgozni az általános adórendszert egy „egyszerűsített rendszeren”. Általánosságban elmondható, hogy a társaságok által az egyik díjfizetési rendszerről a másikra történő átállást szabványos, kellően részletes eljárások keretében hajtják végre. Az OSNO -ról az USN -re való áttéréshez szükséges dokumentumokat minimális összegben bocsátják a Szövetségi Adószolgálat rendelkezésére. Valójában minden abban rejlik, hogy időben értesítést küldenek az adószolgálatnak, amelyet az előírt formában készítenek.
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az OSNO -ról az USN -re való átálláskor az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata által a szervezet által szolgáltatott információk ellenőrzése általában nagyon részletes. Ezért a megfelelő értesítést helyesen kell elkészíteni, hogy később az adóhatóságoknak ne legyenek kérdéseik az új adórendszer vállalat általi alkalmazásával kapcsolatban.
Az általános adózási rendszer alkalmazása során a közelgő szállítások miatt (előzetesen áfa nélkül) kibocsátott előlegeket be kell számítani az egységes adó alapjába az áruk (építmények, szolgáltatások) átvételének napjától. Ennek során ne feledje a leírásokhoz kapcsolódó korlátozásokat. vásárolt árukat és befektetett eszközök ... A kifizetett, de el nem számolt költségeket szerepeltesse költségként, mivel teljesülnek azok a feltételek, amelyek mellett csökkentik az egységes adó adóalapját. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése írja elő.
Helyzet: Lehetséges, hogy egy szervezet egyszerűsített módon vegye figyelembe a bérleti költségeket? A bérleti díjat előre kifizették több évre előre az OSNO alkalmazásának időtartama alatt (a speciális módra való áttérés előtt)/
Igen tudsz.
Az irodabérleti költségeket, amelyeket a szervezet az eredményszemléletű módszerrel fizetett az egységes adó kiszámításakor, figyelembe veszik azok végrehajtásának időpontjában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Csökkentse az adóalapot havi rendszerességgel, mivel ténylegesen igénybe veszi a lízing keretében nyújtott szolgáltatásokat. Hasonló álláspontot tükröz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. november 14-i levele, 03-11-04 / 2/132.
Példa az egyszerűsített adózásra való áttérés előtt fizetett bérleti költségek elszámolására. A szervezet egyetlen adót fizet a bevételek és a költségek közötti különbség után
Az Alpha LLC irodahelyiségeket bérel. A bérleti szerződést 2016. január 1 -jétől 2017. december 31 -ig tartó időszakra kötötték (24 hónap). A bérleti díj a szerződés teljes időtartama alatt 480 000 rubel.
2015 decemberében az Alpha közös adórendszert alkalmazott, és eredményszemléletű jövedelemadót számított. Ebben a hónapban a szervezet két évre előre kifizette a bérbeadónak a teljes bérleti díjat.
2016 januárja óta az "Alpha" egyszerűsített rendszerre vált. Az adózás tárgya a „jövedelem a költségek összegével csökkentve”.
2016 januárjától a szervezet könyvelője havonta csökkenti az egyszeri adó adóalapját a bérleti díj összegével:
480 000 rubel : 24 hónap = 20.000 rubel.
A jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett kiadásokkal kapcsolatos elszámolások nem csökkentik az egységes adó adóalapját. Az adósság törlesztésére az egyszerűsített rendszerre való áttérést követően kifizetett összegek nem vonhatók vissza a költségekbe. Például, ha az egyszerűsített rendszerre való áttérés előtt kifizetetlen árukat értékesítettek, akkor nem kell figyelembe venni azok költségét az egységes adó fizetés utáni kiszámításakor. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25 cikke (1) bekezdésének 5. pontjából következik.
Helyzet: Lehetséges -e, hogy egy szervezet egyszerűsített módon vegye figyelembe az arra az időszakra felhalmozott jövedelemadót és áfát, amelyben a szervezet alkalmazta az OSNO -t? Az adókat az egyszerűsített adózásra való áttérés után utalták át a költségvetésbe.
Nem, te nem tudod.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Cikkének (1) bekezdésében említett költségek csak akkor számolhatók el, ha megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke (1) bekezdésében meghatározott feltételeknek (az adó 346.16. Cikkének (2) bekezdése). Az Orosz Föderáció kódexe). Vagyis a besorolástól függetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Cikkének (1) bekezdésében meghatározott költségek csökkentik az egységes adó adóalapját, ha:
Az általános adózási rendszer alkalmazása során felmerült kötelezettségekre kivetett jövedelemadó és héa megfizetése nem tekinthető olyan kiadásnak, amely megfelel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke (1) bekezdésének kritériumainak. Az egyszerűsített rendszerre való áttérés után ez a művelet már nem kapcsolódik jövedelemtermelő tevékenységekhez, ezért gazdaságilag nem indokolt. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének (4) és (19) bekezdésének rendelkezései értelmében a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó és áfa összege nem vehető figyelembe az adózásban.
Így az egyszerűsített adórendszerre áttérő szervezetnek nincs oka az egységes adó adóalapjának csökkentésére az általános adózási rendszer alkalmazása során felhalmozott adók megfizetésével. E következtetés jogosságát megerősítik az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. október 16-i, 03-11-05 / 251, 2006. december 19-én kelt levelei. 03-11-04 / 2/281.
A készpénzes módszert alkalmazó szervezetek esetében az egyszerűsített rendszerre való áttérés során nem alakítottak ki speciális eljárást a bevételek és költségek alakulására. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ilyen szervezetek bevételeiket és kiadásaikat korábban befizetettként számolták el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2., 3. pontja, 273. cikke). Ezért számukra az egyszerűsített rendszerre váltáskor alapvetően semmi sem fog változni.
Az egyetlen dolog, amire figyelni kell, az a különleges rendszerre való áttérés előtt megszerzett értékcsökkenthető ingatlan maradványértékének meghatározására vonatkozó eljárás. Ha a szervezet fizetett egy ilyen ingatlanért, és üzembe helyezte azt az egyszerűsített rendszerre való áttérés előtt, akkor határozza meg annak maradványértékét az alábbiak szerint. A vételárból (építés, gyártás, létrehozás) vonja le az általános adózási rendszer alkalmazása során felhalmozott értékcsökkenési összeget. Ebben az esetben használja az adóelszámolás adatait (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikkének 2.1. Pontja). Ha az egyszerűsített rendszerre való áttérés előtt állóeszközöket vagy immateriális javakat vásároltak (építettek, gyártottak, hoztak létre), de nem fizették ki, akkor maradványértéküket tükrözzék később a könyvelésben: attól a jelentéstételi időszaktól kezdve, amelyben a fizetés történt . Általános szabályként a maradványértéket a vételár (építés, gyártás, létrehozás) és az általános adózási rendszer alkalmazása során felhalmozott értékcsökkenés közötti különbségként kell meghatározni. Azon szervezetek esetében azonban, amelyek készpénz alapon számoltak nyereségadót, az ilyen ingatlan maradványértéke megegyezik az eredetivel. Ez azzal magyarázható, hogy a készpénzes módszerrel csak a teljesen kifizetett ingatlan amortizálódik. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdéséből következik.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt a mérlegben elfogadott értékcsökkenthető ingatlanokkal kapcsolatos költségek leírásával kapcsolatos további információkért lásd. Hogyan kell figyelembe venni az egyszerűsített adózásra való áttérés előtt vásárolt állóeszközök (immateriális javak) költségeit .
Amikor az általános adórendszerből egyszerűsített rendszerre vált, a szervezet köteles visszaállítani a levonásra elfogadott előzetesen felszámított HÉA összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 3. pontja). Az adót vissza kell állítani azokra az eszközökre, amelyeket a különleges rendszerre való áttérés előtt szereztek be, de nem használták fel az áfa alá tartozó ügyletekben. Végezze el a helyreállítást az átmenetet megelőző utolsó adózási időszak számviteli elszámolása szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. bekezdésének 2. albekezdése, 3. bekezdése, 170. cikke).
Az eladatlan áruk és a fel nem használt anyagok esetében az áfát teljes egészében állítsa vissza. Az állóeszközök és az immateriális javak esetében - maradvány (könyv szerinti) értékükkel arányos összegben. Ez szerepel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 170. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdésének (2) bekezdésében.
Nem lehet alkalmazni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének (1) bekezdésében előírt héa -visszatérítési eljárást. Ami az ingatlanokat, az építési projekteket és az állóeszközök bizonyos típusait illeti, a jogszabályok lehetővé teszik az adó fokozatos, hosszú távú visszaállítását. Ez az eljárás azonban csak az áfafizetőkre vonatkozik. Az egyszerűsített rendszerre való áttérés után lehetetlen irányítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 2. pontja).
Helyzet: A jogutódnak vissza kell állítania az előzetesen felszámított héát, amikor az OSNO -ról egyszerűsített adózásra vált? Az ingatlan egy része, amelynek áfáját az átszervezett szervezet levonásra korábban elfogadta, a jogutódra kerül.
Igen kell.
A szervezet köteles visszaállítani a korábban levonásra elfogadott áfát alapon az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének (3) bekezdésében meghatározott. Ezt különösen akkor kell megtenni, ha áfa -köteles ügyletekben, árukban, munkákban vagy szolgáltatásokban (beleértve az állóeszközöket, az immateriális javakat és a tulajdonjogokat) használják fel, amelyeket eredetileg az adó hatálya alá tartozó ügyletekhez vásároltak (2. al. O.). 3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke).
Ha minden szükséges dokumentumot időben benyújtottak, a szervezet kérheti a költségvetésből az áfa -visszatérítést, még akkor is, ha az egyszerűsített adózásra való áttérést követően megerősítik a nulla adókulcshoz való jogot. E megközelítés jogosságát megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. október 9 -i 6759/12 számú határozata, valamint a Kelet -Szibériai Kerület FAS április 2 -i állásfoglalásai. , 2014 A78-8120 / 2013. Sz., Az Északnyugati kerület 2013. szeptember 2-i száma A42-2911 / 2012. Szám, a Volgai kerület 2007. december 6-án A65-21054 / 2006-CA1-42. -23, a távol-keleti kerület 2006. április 6-i száma F03-A73 / 06-2 / 577.
Meg kell jegyezni, hogy korábban az ellenőrző ügynökségek ellentétes álláspontot képviseltek. A pénzügyi és adóügyi osztályok kifejtették, hogy csak az áfafizetők jogosultak nulla héa kulcs alkalmazására és az előzetesen felszámított adó levonására az exportműveletekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 1. pontja). És mivel az egyszerűsített rendszeren szereplő szervezeteket nem ismerik el ilyennek, a különleges rendszerre való áttérés után ez a jog nem vonatkozik rájuk. Még akkor is, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikkében előírt teljes dokumentumcsomagot időben összegyűjtötték. Ezt különösen az Orosz Pénzügyminisztérium 2010. április 15-i, 03-07-11 / 118 sz. És az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. október 11-én kelt levelében írták. SHT-6-03. / 996, 2006. augusztus 18-án kelt 03-2-03 / 1581. sz.
Azonban az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 7-i, 03-01-13 / 01/47571 számú levele (amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. november 26-án kelt levele küldött az adófelügyeletnek. GD-4-3 / 21097) egyértelműen kimondja: ha az ellenőrző osztályok magyarázatai nem egyeznek meg az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága közzétett határozataival, akkor az adófelügyelőségeket tevékenységükben közölni kell. bírósági döntések irányítják. Így, figyelembe véve a kialakult választottbírósági gyakorlatot, az orosz pénzügyminisztérium és az adószolgálat korábbi álláspontja lényegtelennek tűnik.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk az OSNO -ról az USN -re való átmenetet. Mikor tehető meg ez, hogyan kell értesíteni az adóhivatalt, milyen jellemzőkkel kell szembenézni.
Az egyszerűsített adórendszer (egyszerűsített adózási rendszer) az egyik olyan adórendszer, amely lehetővé teszi, hogy speciális eljárást alkalmazzon az adók kiszámítására, valamint az egyszerűsített adó- és számvitelre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (TC RF) egy egész fejezete foglalkozik ezzel a rendszerrel 26.2. Az egyszerűsített adórendszer vonzó, mivel mentesíti a nyereséget, a szervezetek vagyonát terhelő adófizetési kötelezettség alól (kivéve azon tárgyak adóját, amelyekre az adóalapot kataszteri értékük határozza meg, a 378.2. Cikk 1. pontja). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11 cikke 3. pontja) és hozzáadott érték, azaz minden, ami az OSNO -t (fő adózási rendszert) kíséri.
Az egyszerűsített rendszert szervezetek és egyéni vállalkozók egyaránt használhatják.
Az egyszerűsített adórendszer használata kizárólag önkéntes. Ha minden kritériumnak megfelel, akkor az átmenethez elegendő értesíteni az adóhatóságokat arról, hogy alkalmazni kívánja az egyszerűsített adózási rendszert. De az értesítésnek és az átmenetnek szigorúan szabályozott ideje van.
Ha csak regisztrálni szeretné vállalkozását, akkor bejelentést küldhet az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről a regisztrációs dokumentumok csomagjával együtt. Kétségei vannak, vagy elfelejtette mellékelni az értesítést? A regisztráció dátumától számítva további harminc nap áll rendelkezésére, hogy döntést hozzon és értesítse az adóhatóságokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 2. pontja).
Ha már dolgozik a fő rendszeren, számolt és rájött, hogy az Ön számára előnyösebb az egyszerűsített rendszert használni, akkor csak a következő naptári évtől válthat rá. Ehhez értesítést kell benyújtania legkésőbb december 31 -ig az aktuális (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 1. pontja). Ha az értesítés benyújtásának utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor az időszak meghosszabbodik a következő első munkanapig.
Felhívjuk figyelmét, hogy a bejelentési határidők megsértése megfosztja a szervezeteket vagy vállalkozókat az egyszerűsített adórendszer használatának jogától.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásáról szóló döntést be kell jelenteni a regisztráció helyén található adóhatóságnak, vagyis az "Ön" adóhatóságának.
Az értesítés bármilyen formában benyújtható, és azt el kell fogadni.
Az értesítésben a következő információkat kell feltüntetnie:
Ezenkívül a jogi személyeknek fel kell tüntetniük:
De az egyéni vállalkozók kötőjeleket helyeznek az ezen információk tükrözésére szolgáló oszlopokba, mivel nincs ilyen követelmény rájuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Cikkének 2. és 3. pontja).
Mindezek az információk elférnek egy oldalon, amelyet a cég vezetője vagy egyéni vállalkozó ír alá. Az értesítés kitöltésének dátuma be van állítva. Ha pecsétje van, ne felejtse el mellékelni.
Értesítést nyújthat be az IFTS -hez személyesen vagy meghatalmazott útján (vegye figyelembe, hogy az egyéni vállalkozó képviselőjének meghatalmazását közjegyzőnek kell igazolnia). Ehhez meg kell adnia az értesítés két példányát. Az egyik az IFTS -nél marad, a második pedig az adóhatóság általi átvételi jelzéssel, amelyet meg kell tartania.
Ezenkívül az értesítést az Orosz Posta értékes levélben küldheti el a melléklet leírásával. Csatolja a melléklet leltárának második példányát a levéljellel a kérelem másolatához, és őrizze meg mindaddig, amíg alkalmazni fogja az egyszerűsített adórendszert.
Ezenkívül TCS -en (távközlési csatornák) keresztül is küldhet értesítést.
A további félreértések elkerülése érdekében feltétlenül győződjön meg arról, hogy az adóhatóság alkalmazottai bevitték az adatbázisba az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával kapcsolatos információkat.
Ha az OSNO -ról az USN -re vált a tevékenységek szervezésének legelején (a regisztráció során vagy azt megelőzően a cég egyáltalán nem dolgozott az Ön számára), akkor nem lesznek különleges pillanatai.
De mi van akkor, ha a tevékenységet úgy hajtották végre, hogy ennek eredményeként tartozása van a szállítókkal szemben, és a vevők tartoznak Önnek, mit kell tennie az áfával? Kitaláljuk.
Az OSNO és az STS esetében a költségek és a bevételek elszámolásának különböző módszereit alkalmazzák (az általános rendszer az eredményszemlélet módszerét használja, az egyszerűsített pedig a készpénzes módszert), ebből adódóan némi nehézség a számvitelben az átmenet során.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerint nincs hozzáadottérték -adó (áfa), ezért az OSNO -ról való áttéréskor vissza kell állítani a korábban levonásra elfogadott összegeket. Sőt, az átállást megelőző időszakban, azaz a fő rendszeren való tartózkodás évének negyedik negyedévében (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének (3) bekezdése (2) bekezdésének 5. bekezdése).
A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy minden olyan árura és (vagy) anyagra, amelyet nem használtak fel a jelenlegi tevékenységek során, valamint olyan tárgyi eszközökre és immateriális javakra, amelyek nem kerültek teljes értékcsökkenésre, és amelyeket már az STS -en végzett tevékenységek során fel fognak használni. szükséges az áfa kiszámításához és az Orosz Föderáció költségvetésébe történő átutalásához. Ebben az esetben a visszaállított HÉA a jövedelemadó vagy a személyi jövedelemadó kiszámításának egyéb kiadásaként jelenik meg.
| A kibocsátott előlegek áfája | Ha levonásra fogadta el az ilyen előlegekre vonatkozó áfát, akkor ezt a levonás összegében kell visszaállítani. Ha Ön újraszámította a szállítót (megváltoztatta a szerződés feltételeit), és az áfa összegét a szállító visszaadja Önnek, akkor az adót is vissza kell állítani és be kell fizetni a költségvetésbe. Sőt, abban az adózási időszakban, amelyben a feltételeket megváltoztatták. De figyeljen arra, hogy ha az áfa összegeit nem fogadták el levonásra, és a szállító semmit nem adott vissza Önnek, akkor természetesen nincs mit behajtani. |
| A kapott előlegek áfája | Ha áfát számított a kapott előlegekre, akkor az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt levonásra kerül az utolsó adózási időszakban. Feltéve, hogy újraszámítással visszaküldi a vevőnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikkének 5. pontja). |
Ugyanakkor maguknak a kibocsátott és kapott előlegeknek, valamint az OSNO -ról az USN -re való áttérés során bevételek és költségek elszámolása saját jellemzőkkel rendelkezik.
| A vevőtől kapott előleg elszámolása | Az OSNO -n elért bevételt nem a pénz beérkezésekor, hanem a szolgáltatások nyújtása / munkavégzés / áruszállítás idején kell figyelembe venni, akkor nem fizet jövedelemadót az előlegből. Ez azt jelenti, hogy az előleg héa nélküli összegét be kell számítani az egységes adó kiszámításának adóalapjába annak az évnek a január 1 -jétől, amelytől az egyszerűsített rendszert alkalmazni kell (az adótörvénykönyv 346.25. Cikke (1) bekezdésének első albekezdése). Orosz Föderáció). |
| A szállítónak kifizetett előleg elszámolása | Az ilyen előleg költségeit a tényleges szolgáltatásnyújtás / munkavégzés / áruszállítás időpontjában kell elszámolni. Vagyis már az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Kérjük, vegye figyelembe, hogy ebben az esetben a költségeket az egységes adó kiszámításakor az adóalap csökkentésének módszerével számolják el. |
| Fizetés a szállítónak az árukért / szolgáltatásokért / építési munkákért | Ha az árukat / építési munkákat / szolgáltatásokat figyelembe vették, amikor a vállalat még OSNO -n volt, és csökkentették a jövedelemadó kiszámításának adóalapját, akkor az egyszerűsített adórendszer alapján történő fizetésüket nem lehet figyelembe venni. |
| Fizetés az ügyfél részéről a korábban nyújtott szolgáltatásokért / elvégzett munkákért / leszállított árukért | Az ilyen kifizetéseket nem veszik figyelembe a jövedelemben az adó számításakor az egyszerűsített adórendszer szerint, mivel korábban ezeket az összegeket az eredményszemlélet alapján vették fel a jövedelemadó -alapba (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikke 1. pontjának 3. pontja) ). |
Döntést hozott, értesítette az adóhatóságokat, és új év óta alkalmazza az egyszerűsített adórendszert, de ne felejtse el teljes körűen beszámolni az elmúlt évről a fő rendszerről. Fontos, hogy minden nyilatkozatot be kell nyújtani a problémák elkerülése érdekében a szokásos határidők elmulasztása nélkül.
»- Internet könyvelés kisvállalkozások számára. A szolgáltatás automatikusan generál jelentéseket, ellenőrzi és elektronikusan elküldi őket. Nem kell személyesen felkeresnie az adóhivatalt és az alapokat, ami kétségtelenül nemcsak időt, hanem idegeket is megtakarít. Most ingyenesen hozzáférhet a szolgáltatáshoz
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megkezdésének eljárása és feltételei
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik a következő naptári évtől kifejezték kívánságukat az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérésre, értesítik a szervezet vagy az egyéni vállalkozó lakóhelye szerinti adóhatóságot legkésőbb az azt megelőző naptári év december 31 -ig. naptári év, amelytől kezdve áttérnek az egyszerűsített adózási rendszerre.
A kiválasztott adózási objektum megjelenik az értesítésben. A szervezetek az értesítésben feltüntetik az állóeszközök maradványértékét és a jövedelem összegét is azon naptári évet megelőző év október 1 -jén, amelytől áttérnek az egyszerűsített adórendszerre.
Mivel nincs kiállított jelentkezési lap, az adóhatóság javasolja a 26.2-1 nyomtatvány használatát.
Azok a szervezetek, amelyek az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt az eredményszemlélet módját alkalmazták a jövedelemadó kiszámításakor, az átállás időpontjában, az adóalapba foglalják az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt kapott pénzösszegeket szerződés szerinti fizetésként, amelynek végrehajtását az adózó az egyszerűsített adórendszerre való áttérést követően végzi.
Példa
2009 decemberében az "INTER" LLC 100 000 rubel előleget kapott az ügyféltől.
===> 2010. január 1 -jén az LLC INTER 100 000 RUB összegű bevételt számol el. és tükrözi a bevételi és költségszámviteli könyvben.
Azok a szervezetek, amelyek az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt az eredményszemlélet módszerét alkalmazták a jövedelemadó kiszámításakor, nem tartalmazzák az adóalapba azokat a pénzeszközöket, amelyek az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után érkeztek, ha ezeket az összegeket a bevételben számították ki a jövedelemadó adóalapja.
Példa
2009 decemberében az "INTER" LLC 100 000 rubel értékben nyújtott szolgáltatást az ügyfélnek. és ezt az összeget a jövedelemben tükrözte a jövedelemadó kiszámítása céljából.
===> Az LLC INTER nem számol el 100 000 RUB összegű bevételt. és nem tükrözi a bevételi és kiadási könyvben.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérést követően a szervezetnél felmerült költségeket az adóalapból levont kiadásokként kell elszámolni a felmerülésük időpontjában, ha az ilyen költségeket az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt fizették.
Példa
2009 decemberében az "INTER" LLC 100 000 rubel előleget utalt át a másik félnek. a közelgő szolgáltatásnyújtás miatt.
===> Az LLC INTER 100 000 RUB összegű kiadást számol el. és tükrözi a bevételi és költségszámviteli könyvben.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérést követően a szervezetnél felmerült költségeket a kifizetés napján az adóalapból levont kiadásokként kell elszámolni, ha a kifizetés azután történt, hogy a szervezet az egyszerűsített adórendszerre váltott.
Példa
2009 decemberében az "INTER" LLC megállapodást kötött egy vállalkozóval a szolgáltatások nyújtásáról.
2010. január 25 -én a szolgáltatásokat teljesítették, és a felek aláírták a nyújtott szolgáltatások elfogadó tanúsítványát.
2010 februárjában az INTER LLC kifizette a neki nyújtott szolgáltatásokat.
===> Az "INTER" LLC 2010. februárjában elismeri a költségeket, és tükrözi azokat a bevételi és költségszámviteli könyvben.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után a szervezet költségeinek kifizetésére kifizetett pénzeszközöket nem vonják le az adóalapból, ha az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt ezeket a költségeket figyelembe vették a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor .
Példa
2009 decemberében a vállalkozó szolgáltatásokat nyújtott az INTER szervezetnek, és aláírta az elvégzett szolgáltatások elfogadó tanúsítványát.
2010 januárjában az "INTER" LLC fizetett a neki nyújtott szolgáltatásokért.
===> Az "INTER" LLC nem számolja el a költségeket, és nem tükrözi a bevételi és kiadási könyvben.
Amikor egy szervezet egyszerűsített adózási rendszerre tér át, amelynek célja a költségek összegével csökkentett jövedelem formájában történő adózás, akkor a beszerzett (épített, gyártott) állóeszközök és a megszerzett (a szervezet által létrehozott) immateriális javak maradványértéke az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt kerülnek kifizetésre, a vételár (építés, gyártás, a szervezet által a szervezet maga) és a felhalmozott értékcsökkenés összege közötti különbség formájában, a jelen Kódex 25. fejezetében foglalt követelményeknek megfelelően.
Példa
===> Az LLC "INTER" 01.01.01 -től tükrözi a befektetett eszközök (immateriális javak) maradványértékét a bevételi és kiadási könyv II. Szakaszában.
A beszerzett (épített, gyártott) állóeszközök, valamint az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt beszerzett (saját adózó által létrehozott) immateriális javak vonatkozásában a tárgyi eszközök és immateriális javak költségei a következő kiadásokban szerepelnek rendelés:
A korábban levonásra elfogadott áfa -összegek, valamint az állóeszközök és az immateriális javak esetében - a maradvány (könyv szerinti) értékkel arányos összegben, az átértékelés kivételével, visszafizetésre kerülnek.
A behajtandó adóösszegek nem szerepelnek az áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségeiben, beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat, a tulajdonjogokat, de egyéb költségekként kerülnek elszámolásra az adótörvénynek megfelelően.
Példa
Az átmenet időpontjában az állóeszközök maradványértéke (a számviteli adatok szerint) 500 000 rubel.
===> Az "INTER" LLC -nek 2009 IV. Negyedévében vissza kell állítania a korábban levont áfát 90 000 rubel összegben. (500 000 x 18%).
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik korábban alkalmazták az általános adózási rendszert, az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a következő szabálynak felelnek meg: a fizetési összegekből számított és kifizetett áfa -összegek, az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt kapott részleges fizetés az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérést követő időszakban gyakorolt termékértékesítés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás vagy tulajdonjog átruházása az egyszerűsített adórendszerre való áttérést megelőző utolsó adóidőszakban levonásra kerül, ha dokumentumok, amelyek megerősítik az adóösszegek visszatérítését a vevőknek.
