Egyszerűsített adózási rendszer (STS) - a vállalkozók és a kisvállalkozások adórendszere. Az egyszerűsített rendszer alkalmazásakor az adóalanyok számos kivétellel mentesülnek a jövedelemadó (a szervezet tevékenysége), a személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozói tevékenységből), az áfa és az ingatlanadó fizetése alól. Mindegyiket az egyszerűsített adórendszer egyetlen adófizetése váltja fel.
Az adózó maga választja ki az adófizetés tárgyát:
- jövedelem - a jövedelem után 6% adót kell fizetni (egyidejűleg számos levonás esetén csökkenthető az adó);
- a kiadások összegével csökkentett bevétel - a bevétel és a ráfordítás különbözete után 15%-os adót kell fizetni.
A tárgyat az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelem tartalmazza; egész naptári évben alkalmazni kell. Az adózás tárgyát csak a következő naptári év január 1-jétől módosíthatja.
Például 2018-ban az STS „bevételt” alkalmazza, 2019. január 1-től pedig az STS „bevétel mínusz kiadásokra” szeretne váltani. Ebben az esetben 2018. december 31-ig bejelentést kell tenni az adóhivatalhoz az adózás tárgyának megváltoztatásáról. Ha nem volt ideje időben benyújtani a bejelentést, akkor 2019 egészében az egyszerűsített „jövedelem” adórendszert kell alkalmazni.
Egyetlen adó kiszámítása az egyszerűsített adórendszerben
Az egységes adó kiszámítása nem igényel bonyolult elszámolást. Elegendő összegezni bevételeit és kiadásait.
Ha az adót "egyszerűsített" esetén a bevételből fizetik, akkor az adó összege számos levonással csökkenthető. Az adólevonás a befizetett összeg:
Kereskedési díj;
Kötelező nyugdíjbiztosítási (szociális, egészségügyi) járulékok (beleértve az egyéni vállalkozók fix összegű saját hozzájárulását), üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás;
Átmeneti rokkantsági ellátás a munkáltató költségére;
A munkavállalók javára kötött önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti járulékok (befizetések) átmeneti rokkantságuk esetére.
E befizetések egyszeri adójának csökkentése (a forgalmi adó kivételével) attól függ, hogy a szervezet vagy egyéni vállalkozó munkáltató (munkaadó) vagy sem. Ha az STS-fizető munkáltató (munkaadó), akkor a levonás maximális mértéke 50%. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók esetében a megengedett maximális érték 100%.
Ha az adózás tárgya a bevétel és a ráfordítás különbözete, akkor a járulékok (forgalmi adó) is csökkennek, de nem az adó összege, hanem az adóalap, mivel azokat a kiadások részeként veszik figyelembe. Az egyszerűsített adórendszerben figyelembe vehető kiadások listája korlátozott és lezárt.
Hol kell fizetni?
Az egyszerűsített adórendszer alapján adót kell felhalmozni és fizetni, valamint előleget kell fizetni a szervezet székhelye vagy a vállalkozó lakóhelye szerinti adóhivatalnak.
Adófizetési és bevallási határidők
Az USN nyilatkozatot évente egyszer nyújtják be. A vállalkozók április 30-ig, a szervezetek - a tárgyévet követő év március 31-ig bezárólag. Ugyanilyen határidőket állapítanak meg az év végi adófizetésre az egyszerűsített adórendszerben.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg kifizetése a negyedév eredménye alapján történik - legkésőbb az utolsó beszámolási időszakot (I. negyedév, fél év, 9 hónap) követő első hónap 25. napjáig.
Kérjük, vegye figyelembe: ha valamilyen okból nem folytatott üzleti tevékenységet, akkor be kell nyújtania
STS, OSNO, UTII ... hány különböző rövidítést ismer fel egy újonnan létrejött vállalkozó. Valójában ezek csak adórendszerek megjelölései, amelyek közül egy kisvállalkozásnak kell választania vállalkozói tevékenységéhez. Már a cégbejegyzés megkezdése előtt gondoskodni kell a választás kérdéséről: tanulmányozni kell az adózási rendszereket, azok előnyeit és hátrányait, valamint azokat a korlátozásokat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő az adótörvény alkalmazására. egy adott rezsim. Az állam lehetővé teszi a legtöbb egyéni vállalkozó és LLC számára, hogy egyszerűsített adóelszámolási rendszer (STS) szerint dolgozzon - próbáljuk meg kitalálni, mi az.
Az STS egy speciális adózási rendszer, amelyben a vállalkozó egyetlen adót fizet, amely egyszerre több adót kombinál. Az egyszerűsített adórendszer, vagy "egyszerűsített" az egyéni vállalkozók számára optimális adórendszer:
Az adó mértéke az egyszerűsített rendszerben 5-15% között mozog, attól függően, hogy az adózás tárgya (az adóalapba csak a bevétel, vagy a bevétel és a ráfordítás egyaránt számít-e), az adózó kategóriájától és az adózóhoz való területi hovatartozásától függően. vagy az Orosz Föderáció más alanya. Minden jogi személy, amely az adótörvénykönyv szerint az egyszerűsített adórendszerben van, nem fizet áfát, jövedelemadót és szervezeti tulajdont; Az egyéni vállalkozó, mint magánszemély is mentes a jövedelem- és ingatlanadó alól (a vállalkozásba bevont ingatlan után).
Az "egyszerűsített" minden egyéb adó- és költségvetésen kívüli befizetése, valamint a készpénzes ügyletek előírt módon történő lebonyolításának, az állami statisztikai hatóságnak történő jelentéstételi és az alkalmazottaikkal szembeni adóügynöki feladatok ellátásának kötelezettsége megmarad - magánszemélyek.
Nem minden kisvállalkozás választhatja előnyben részesített rendszerként az egyszerűsített adóelszámolási rendszert. E rendszer alkalmazásának lehetőségét törvényileg korlátozzák a vállalat maximális mennyiségi mutatói, nevezetesen: az alkalmazottak száma, a bevétel összege és a szervezet tárgyi eszközeinek értéke. Azok a cégek, amelyek nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására:
Bizonyos tevékenységek az egyszerűsített adórendszer alkalmazását is ellehetetlenítik. Ez a következőkre vonatkozik:
Még azok az egyéni vállalkozók és cégek sem válnak „alapértelmezés szerint” az egyszerűsített adórendszer kifizetőjévé, akik maradéktalanul megfelelnek az egyszerűsített adózásra jogosító követelményeknek. A vállalkozónak írásban és szigorúan meghatározott határidőn belül kell kifejeznie kívánságát.
Az adórendszer változásáról szóló értesítést a 26.2-1 számú nyomtatvány szerint töltik ki 2 példányban, és általában az újonnan megnyíló szervezetek nyújtják be a regisztrációs okmánycsomaggal együtt. Ebben a kérelemben az egyéni vállalkozó (kft.) nevén, az átállás időpontján és a tevékenység típusán kívül az adózás tárgyát is fel kell tüntetni: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”. Ennek a pillanatnak a megválasztása általában nehézségeket okoz a kezdő vállalkozóknak, és a tapasztalt cégek gyakran csak próba és hiba útján jutnak el az optimális formához az adóalap kiszámításához.
Az egyszerűsített adórendszer melyik változatát válassza: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”? Nincs egyetlen algoritmus vagy képlet egy adott rendszer jövedelmezőségének kiszámítására. Általában ajánlott előre jelezni a becsült költségeket: ha azok meglehetősen magasak (például a termelésben), akkor az adóalap kiszámításakor célszerű levonni őket, ellenkező esetben jobb a „jövedelem 6%-a” STS-t választani. Tekintsük részletesebben az egyszerűsített módok típusait.
A 346.16. cikk meghatározza az ilyen kiadások listáját:
A felsorolt kiadásokat az adóellenőr jóváhagyja, ha azok pénzforgalmilag helyesen vannak elszámolva és gazdaságilag megvalósíthatóak. Minden költséget dokumentálni kell (számlák, költségkimutatások, fuvarlevelek és egyéb elsődleges bizonylatok sorrendben).
A vállalkozó által az adózás szempontjából figyelembe vett kiadásokhoz rendelt költségek ezzel az összeggel csökkentik az adóalapot. Ennek eredményeként a fennmaradó bevétel 15%-a a költségvetésbe kerül.
Mi az egyszerűsített könyvelés és beszámolás az egyszerűsített adórendszerben?
Az egyszerűsített adórendszerben a fő számviteli bizonylat a bevételek és kiadások elszámolási könyve. Ugyanakkor a „6%-os” konstrukció csak a bevétel elszámolását feltételezi (a könyv 1. és 4. pontja), a második adózási lehetőségnél minden bevétel és kiadás az 1-3. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. december 22-i 135n számú végzésével jóváhagyott számviteli űrlap.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás minden adózási időszakra vonatkozóan időben benyújtásra kerül. A beszámolási időszak végén a nyilatkozatot március 31-ig, illetve április 30-ig kell benyújtani (jogi személyek, egyéni vállalkozók esetében) személyesen, postai úton vagy internetes csatornákon.
Az USN-ben használt nyilatkozati űrlapot a pénzügyi osztály 2009. szeptember 22-én 58 n számon hagyta jóvá.
A „jövedelemadó” rendszerben a nyilatkozat elkészítése több sor kitöltésével jár:
A dokumentum kitöltése a "bevétel mínusz kiadás" módban kissé bonyolultabb: a fenti tételeken kívül a kiadások, a veszteség összege is bekerül a nyilatkozatba, és az adóalapot a "bevétel összege - kiadások – veszteség”. Ha az adóalap pozitív értékű, akkor az adó mértéke (5-15%) alapján kerül kiszámításra. Ha a szervezet nullára vagy veszteségesen dolgozott (az adóalap negatív tartományba esik), a kifizető nem mentesül az adófizetés alól. Ilyen esetekben az éves jövedelem 1%-a minimum adót kell fizetni. A jelenlegi időszak vesztesége többször is átvihető a következő évre (legfeljebb 10 év megengedett).
Az USN nyilatkozaton kívül a szervezet negyedévente 1 alkalommal ad jelentéseket:
Évente egyszer át kell adni a cég alkalmazottaira vonatkozó adatokat az IFTS-nek (április 1-ig), valamint az átlagos alkalmazotti létszámról (január 20-ig) a FIU-nak és az FSS-nek (kivéve a dolgozó egyéni vállalkozókat). maguknak egy személyben).
Az egyszeri adó befizetése háromhavonta történik, minden jelentési negyedévre (3, 6, 9 és 12 hónap után) előlegben. Az első 3 befizetés a beszámolási hónapot követő hónap 25. napja előtt, a 4. negyedévre pedig március 31-ig (LLC) és április 30-ig (IP) történik.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Egyszerűsített adózási rendszer (STS vagy "egyszerűsített")
Az egyszerűsített adórendszerben egységes adót fizetnek az „egyszerűsített rendszerre” önként áttérő cégek és vállalkozók. Az adózás tárgya "jövedelem" az adókulcs 6%. A "bevétel mínusz kiadások" adózási tárgynál az adókulcs 15%. Ez az anyag, amely az „Adókódex „a bábukért” ciklus részét képezi, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve „Egyszerűsített adózási rendszer” 26.2. fejezetének szentelték. Ez a cikk egyszerű nyelven elérhető az egységes „egyszerűsített” adó kiszámításának és befizetésének eljárásáról, az adózás tárgyairól és az adókulcsokról, valamint a jelentéstétel időzítéséről. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére
Orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik önként választották az egyszerűsített adórendszert, és jogosultak e rendszer alkalmazására. Azok a cégek és vállalkozók, akik nem fejezték ki szándékukat az „egyszerűsítésre” való átállásra, alapból más adózási rendszert alkalmaznak. Vagyis az egységes „egyszerűsített” adó fizetésére való átállást nem lehet erőltetni.
Általában az „egyszerűsített rendszerre” áttért szervezetek is mentesülnek az ingatlanadó alól. Egyéni vállalkozók - személyi jövedelemadóból és magánszemélyek ingatlanadójából. Ráadásul mindkettő nem fizet általános forgalmi adót (kivéve az import áfáját). Az egyéb adókat és illetékeket az általános módon kell megfizetni. Tehát az „egyszerűsítőknek” a munkavállalók fizetéséből kell fizetniük a kötelező biztosítást, le kell vonniuk és át kell utalniuk a személyi jövedelemadót stb.
Az általános szabályok alól azonban vannak kivételek. Tehát 2015. január 1-től bizonyos "leegyszerűsített" embereknek ingatlanadót kell fizetniük. Ettől az időponttól az adófizetés alóli mentesség nem vonatkozik azon ingatlantárgyakra, amelyeknél az ingatlanadó alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ilyen ingatlanok lehetnek például a kiskereskedelmi és irodai ingatlanok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11 cikkének 3. szakasza).
Az Orosz Föderáció egész területén regionális vagy helyi korlátozások nélkül. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés és az egyéb adórendszerekhez való visszatérés szabályai minden orosz szervezet és vállalkozó számára azonosak, helytől függetlenül.
Fiókot nyitó szervezetek, bankok, biztosítók, költségvetési intézmények, zálogházak, befektetési és nem állami nyugdíjpénztárak, mikrofinanszírozási szervezetek, valamint számos más társaság.
Emellett tilos az „egyszerűsítés” azoknak a cégeknek és vállalkozóknak, amelyek jövedéki terméket állítanak elő, ásványi anyagokat kitermelnek és értékesítenek, szerencsejátékkal foglalkoznak, vagy egységes agráradó fizetésére tértek át.
Nem jogosult egyszerűsített szervezeti és egyéni vállalkozói rendszerre áttérni, ha az átlagos létszám meghaladja a 100 főt. Az átruházási tilalom azokra a cégekre és vállalkozókra is vonatkozik, akiknek a befektetett eszközök maradványértéke meghaladja a 150 millió rubelt.
Ezen túlmenően általános esetben lehetetlen az egyszerűsített adórendszer alkalmazása olyan vállalkozások esetében, amelyekben más jogi személyek részesedése meghaladja a 25 százalékot.
Azok a szervezetek, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ha bevételük a januártól szeptemberig tartó időszakban nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ennek a feltételnek a teljesülése esetén legkésőbb december 31-ig kell bejelentést tenni az adóhivatalnál, és a következő év januárjától lehet alkalmazni az „egyszerűsítést”. 2019 után a megadott határértéket meg kell szorozni a deflátor együtthatójával.
Azok a vállalkozók, akik nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, függetlenül a tárgyévi bevétel összegétől. Ehhez legkésőbb december 31-ig bejelentést kell tenniük az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatja az IP.
Az újonnan alapított vállalkozások és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhivatali regisztráció napjától jogosultak az egyszerűsített rendszer alkalmazására. Ehhez legkésőbb az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtania.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek megszűntek UTII-adóalanyként működni, azon hónap elejétől térhetnek át az „egyszerűsített” adórendszerre, amikor megszűnt az egyszeri „imputált” adófizetési kötelezettségük. Ehhez az UTII fizetési kötelezettségének megszűnésétől számított 30 naptári napon belül értesítést kell benyújtania.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása iránti kérelem benyújtási határidejének megsértése megfosztja a társaságot vagy vállalkozót az egyszerűsített rendszer igénybevételének jogától.
Az egyszerűsített adórendszerre áttért adózónak azt az adózási időszak végéig, azaz a tárgyév december 31-ig kell alkalmaznia. Addig nem lehet önként lemondani az egyszerűsített adórendszerről. A rendszert önszántából csak a következő év január 1-től változtathatja meg, amit írásban kell bejelenteni az adóhivatalnak.
Az egyszerűsített rendszerről korai átállás csak abban az esetben lehetséges, ha egy cég vagy vállalkozó egy éven belül elvesztette az egyszerűsített rendszerhez való jogát. Akkor ennek a rendszernek az elutasítása kötelező, vagyis nem az adózó kívánságán múlik. Ez akkor történik, ha a negyedévre, fél évre, kilenc hónapra vagy egy évre vonatkozó bevétel meghaladja a 150 millió rubelt (2019 után a feltüntetett értéket meg kell szorozni a deflátor együtthatójával). Az egyszerűsített adórendszerhez való jog akkor is elvész, ha a foglalkoztatottak számára, a tárgyi eszközök értékére vagy az alaptőkéből való részesedésre vonatkozó kritériumok nem teljesülnek. Ráadásul az „egyszerűsítéshez” való jog is elvész, ha a szervezet az év közepén a „tilos” kategóriába kerül (például fiókot nyit, vagy jövedéki árut kezd el gyártani).
Az "egyszerűsített" használatának megszüntetése annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amelyben az ehhez való jog elveszett. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az adott negyedév első napjától kezdve más rendszerrel kell újraszámolnia az adókat. Szankciók és pénzbírságok ebben az esetben nem számítanak fel. Ezen túlmenően az adózónak az egyszerűsített rendszerhez való jogának elvesztése esetén a tárgyidőszak végét követő 15 naptári napon belül írásban be kell jelentenie az adófelügyelőséget a másik adórendszerre való átállásról: negyedév, hat hónap, kilenc hónap. vagy egy év.
Ha az adózó abbahagyta azt a tevékenységet, amelyre vonatkozóan az egyszerűsített rendszert alkalmazta, úgy erről 15 napon belül be kell jelentenie az ellenőrzést.
Az egyszerűsített rendszerre áttért adózónak két adózási tárgy közül kell választania. Valójában ez két módszer egyetlen adó kiszámítására. Az első tétel a bevétel. Azok, akik ezt választják, összeadják egy bizonyos időszakra vonatkozó jövedelmüket, és beszorozzák 6 százalékkal. Az így kapott szám egyetlen „egyszerűsített” adó értéke. Az adózás második tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel („bevétel mínusz kiadás”). Itt az adó összegét a bevételek és a kiadások különbözetének 15 százalékos szorzataként számítják ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve feljogosítja a régiókat arra, hogy az adózó kategóriájától függően kedvezményes adókulcsot állapítsanak meg. Mind a „bevétel” objektumhoz, mind a „bevétel mínusz kiadás” objektumhoz kulcscsökkentést lehet megadni. Az Ön térségében elfogadott kedvezményes kulcsokat az adóhivataltól megtudhatja.
Még az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt ki kell választania az adózás tárgyát. Ezenkívül a kiválasztott objektumot a naptári év során alkalmazza. Ezt követően a következő év január 1-jétől módosíthatja az objektumot, előzetesen értesítve az adóhivatalt, legkésőbb december 31-ig. Így évente legfeljebb egyszer mozoghat egyik objektumról a másikra. Itt van kivétel: a közös tevékenységi szerződés vagy vagyonbizalmi szerződés feleit megfosztják a választás jogától, csak a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat használhatják.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóköteles bevétel a főtevékenységből származó bevétel (árbevétel), valamint az egyéb tevékenységekből, például ingatlanok bérbeadásából származó összeg (nem működési bevétel). A kiadások listája szigorúan korlátozott. Ez magában foglalja az összes népszerű költségtételt, különösen a béreket, az állóeszközök költségét és javítását, a további értékesítésre szánt áruk vásárlását stb. Ugyanakkor a listában nincs olyan tétel, hogy „egyéb kiadások”. Ezért az adóhatóság az ellenőrzések során szigorú, és töröl minden olyan költséget, amely nem szerepel közvetlenül a listán. Minden bevételt és kiadást külön könyvben kell rögzíteni, amelynek formáját a Pénzügyminisztérium hagyja jóvá.
Egyszerűsített rendszerrel alkalmazzák. Más szóval, a bevételt általában abban a pillanatban kell elszámolni, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba, a kiadásokat pedig abban a pillanatban, amikor a szervezet vagy egyéni vállalkozó kifizette a szállító felé fennálló kötelezettségét.
Meg kell határozni az adóalapot (vagyis a bevétel összegét, illetve a bevétel és a ráfordítás különbözetét), és meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal. Az adóalap számítása a naptári évnek megfelelő adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, ekkor az adóalap számítása nulláról indul.
A „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választó adózóknak össze kell hasonlítaniuk a befolyt egyszeri adó összegét az úgynevezett minimumadóval. Ez utóbbi a jövedelem egy százalékának felel meg. Ha a szokásos módon kiszámított egységes adó a minimumnál kisebbnek bizonyult, akkor a minimális adót át kell utalni a költségvetésbe. A következő adózási időszakokban a minimum és a „rendes” adó különbözete költségként számolható el. Ráadásul azok, akiknek a tárgy a „bevétel mínusz a kiadások”, veszteségeket hordozhatnak a jövőbe.
Legkésőbb a beszámolási időszakot (negyed, hat hónap és kilenc hónap) követő hónap 25. napjáig előleget kell utalni a költségvetésbe. Ez megegyezik a beszámolási időszak adóalapjával, szorozva a megfelelő kulccsal, levonva a korábbi időszakokra vonatkozó előlegeket.
Az adóidőszak végén egyetlen "egyszerűsített" adó teljes összegét kell átvezetni a költségvetésbe, és a szervezetek és a vállalkozók eltérő fizetési határidőkkel rendelkeznek. Tehát a vállalkozásoknak legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb a következő év április 30-ig kell pénzt utalniuk. Az adó végösszegének átutalásakor minden év közben teljesített előleget figyelembe kell venni.
Ezen túlmenően a „jövedelem” tárgyat választó adózók csökkentik a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok előlegét, valamint az adó teljes összegét, átmeneti rokkantság esetén a kötelező biztosítási járulékot, valamint az anyasághoz kapcsolódóan az önkéntes biztosítási járulékot. a munkavállalók átmeneti rokkantsága, valamint a munkavállalók táppénze. Ebben az esetben az előleg vagy a végösszeg nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben. Ezen felül 2015. január 1-től lehetőség van az adó csökkentésére a befizetett forgalmi adó teljes összegével.
Évente egyszer egyetlen "egyszerűsített" adóról kell beszámolni. A vállalkozásoknak legkésőbb március 31-ig, a vállalkozóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell egyszerűsített adóbevallást benyújtaniuk. A negyedév, a hat hónap és a kilenc hónap eredményei alapján történő jelentéstétel nem történik meg.
Az „egyszerűsítés” jogát elvesztett adózóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kell bevallást benyújtaniuk.
Az "egyszerűsített" alá tartozó tevékenységet abbahagyó gazdasági társaságoknak és egyéni vállalkozóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig nyilatkozatot kell benyújtaniuk.
Az adóalanynak joga van bizonyos típusú tevékenységekre "imputált" adót felszámítani, mások esetében pedig az egyszerűsített adórendszer szerint egyetlen adót. Az is előfordulhat, hogy a vállalkozó az egyik tevékenységtípusnál „egyszerűsített rendszert”, másoknál szabadalmi adózási rendszert alkalmaz.
Ebben az esetben az egyes speciális módokhoz kapcsolódó bevételekről és kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha ez nem lehetséges, akkor a költségeket a különböző adórendszerek alá tartozó tevékenységekből származó bevételek arányában kell felosztani.
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN, USNO, egyszerűsített adózás) egyike annak a hat adózási rendszernek, amely az Orosz Föderáció területén alkalmazható. Az USN az úgynevezett speciális adózási rendekre hivatkozik, amelyek kedvezményes adókulcsot, valamint egyszerűsített adó- és számviteli nyilvántartást vezetnek.
Az USNO egy különleges adózási rendszer, amelyet Oroszországban önkéntesen alkalmaznak jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt. Ennek az adórendszernek (a továbbiakban n / a) jellemzője az egyszerűsített adó és számvitel, valamint a hagyományos rendszer fő adóinak n / a helyettesítése egy - egyetlen adóval.
Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszerben az előleg számításánál a korábbi negyedévekben befizetett járulékok is figyelembe vehetőek, mivel az előleg és az adó év elejétől elhatárolásnak minősül. Az UTII-n csak abban a negyedévben lehet figyelembe venni a fizetett biztosítási díjakat, amelyre az adót kiszámítják, az n / o szabadalmi rendszerben pedig a járulékokat egyáltalán nem veszik figyelembe a szabadalom költségének kiszámításakor.
Az általános n / o rendszer mellett az egyszerűsített adózás az adózó minden tevékenységére vonatkozik, nem pedig az egyéni tevékenységekre, mint például a beszámítás vagy a szabadalom. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer használata nincs területileg korlátozva, ellentétben az UTII-vel, amelyet számos régióban (például Moszkvában) tilos használni, és a PSN-vel, amely szintén nem minden régióban és nem minden típusú tevékenység.
Az adót a tényleges nyereség után fizetik, és ennek megfelelően, ha nincs bevétel, akkor az adót nem kell fizetni, ellentétben az UTII-vel, ahol az adót imputált jövedelem vagy a szabadalom után kell megfizetni, amelyet szintén megszereztek. imputált, nem pedig tényleges jövedelem alapján.
Az egyszerűsítők, valamint a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók a regisztrációt követő első két évben adókedvezményt alkalmazhatnak bizonyos tevékenységtípusok vonatkozásában. Az imputált és hagyományos vállalkozók esetében nincsenek ilyen kedvezmények az adófizetők számára.
Az általános és imputált rendszertől eltérően, ahol negyedévente vagy havonta egyszer kell benyújtani a jelentést (ÁFA, UTII jövedelemadó), az egyszerűsített bevallást évente egyszer kell benyújtani. Egy szabadalom esetében azonban egyáltalán nem adnak jelentést.
A regionális hatóságok a „bevétel” tárgy kulcsát 6%-ról 1%-ra, a „bevétel mínusz kiadások” tárgy kulcsát pedig 15%-ról 5%-ra csökkenthetik. Az imputálásnál az arány szintén csökkenthető, de csak 7,5%-ra.
Az UTII-nél és a PSN-nél az adó kiszámításához használt deflátor együtthatók évente változnak, ezért ezek nagysága minden évben változik, bár nem jelentősen.
Az egyszerűsítés hátrányai sokkal kisebbek, mint más módok, de továbbra is léteznek:
Az egyszerűsítés, mint minden speciális mód, elveszíti az általános rendszert az alkalmazottak korlátjában és a maximális jövedelemben, amely lehetővé teszi ennek a módnak a használatát.
Egyszerűsített adózási rendszer (STS) 2019-ben
Átlagos értékelés 5 (100%), értékelés 1
Jelentős megtakarítások a költségvetésbe történő befizetéseknél, az adótárgy önálló megválasztása, az egyszerű adóelszámolás, a kedvezményes kulcsok alkalmazása a régiókban és számos egyéb előny – mindez az egyszerűsített adózást az egyik legkényelmesebb speciális adórendszerré teszi a kisvállalkozások számára. és középvállalkozások. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy mely cégek dolgozhatnak az egyszerűsített adózási rendszeren, kik számára elérhető ez a rendszer, és milyen jelentéseket kell benyújtania az LLC-nek egyszerűsített alapon.
Amikor úgy dönt, hogy átvált egy egyszerűsített módra, győződjön meg arról, hogy megfelel az ehhez szükséges összes követelménynek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.12. cikke szerint nem lehet leegyszerűsítő ember, ha:
Külön foglalkozzunk azokkal a jövedelemhatárokkal, amelyek lehetővé teszik az egyszerűsített adórendszer alkalmazását a kft-k esetében. 2016-ban az egyszerűsített munkavállalók jövedelmét 9 hónapig 59 805 000 rubelre korlátozták. Ezt az eredményt úgy kaptuk meg, hogy a 45 000 000 rubel határt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2. cikke) megszorozzuk a deflátor együtthatójával, amely 2016-ban 1,329:
45 000 000 * 1,329 = 59 805 000
Ha a bevétele 2016. január és szeptember között nem haladta meg az 59 805 000 rubelt, akkor 2017. január 1-jétől joga van.
Fontos: 2017-ben hatályba lépnek az adótörvény módosításai, amelyeknek köszönhetően az átmeneti jövedelemhatár 90 000 000 rubelre emelkedik. Az egyszerűsített adórendszerre való átállásnál 2018. január 1-től vehető figyelembe.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés minden adózó számára önkéntes, és bejelentési eljárással jár. Elegendő az átállásról szóló értesítést benyújtani a telephelye szerinti IFTS-hez a 26.2.-1. számú űrlapon. A tárgyév december 31. előtti adóhatósági bejelentésével a következő év január 1-jétől dolgozhat az egyszerűsített adózáson. Azok az új szervezetek, amelyek most regisztráltak, és munkájukhoz az egyszerűsített adózási rendszert választották, az IFTS-be történő regisztrációtól számított 30 napon belül értesítést kapnak. A bejelentési határidő elmulasztása miatt az LLC nem tud áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Kérjük, vegye figyelembe: 2017. január 9-én kell értesíteni az IFTS-t a 2017. január 1-jéről az egyszerűsített rendszerre való átállásról. Ez a dátumáthelyezés a 2016. december 31-i szabadnapos őszhez és az azt követő újévi ünnepekhez kötődik.
Azok, akik már dolgoznak az egyszerűsített adórendszeren, igyekezzenek idén nem lépni túl az egyszerűsített adózásból származó bevételek maximális összegét, amely 79 740 000 rubel. Ezt a számot úgy kaptuk meg, hogy a megállapított 60 000 000 rubel határt megszoroztuk egy 1,329-es deflátor együtthatóval:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó Kft., amelynek 2016-os bevétele meghaladja ezt az összeget, annak a negyedévnek az első napjától elveszti az egyszerűsített adózásra való jogát, amelyben ez történt, és kötelesek alkalmazniuk az OSNO-t. A megadott korlát minden egyszerűsítésre vonatkozik, és nem mindegy, hogy melyik adótárgyat választják: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”.
Fontos: 2017. január 1-től az „egyszerűsített” határ is 120 000 000 rubelre emelkedik. Ennél az összegnél nem lehet több a 2017-ben befolyt bevétel annak érdekében, hogy 2018-ban továbbra is alkalmazni lehessen az LLC egyszerűsített adózási rendszerét.
A leegyszerűsített jelentéstétel felosztható mindenki számára kötelezőre és másra, amelyeket nem minden szervezet nyújt be.
Az egyszerűsített rendszerben működő összes LLC-nek a következő jelentéseket kell benyújtania:
Fontolja meg, hogy az LLC-nek milyen jelentést kell benyújtania a 2016-os egyszerűsített adórendszerről az IFTS-nek és a Rosstatnak: A szervezetek „egyszerűsített” egységes adóbevallást nyújtanak be (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 26-i rendeletével jóváhagyva). MMV-7-3 / 99) szám alatt a tárgyévet követő március 31-ig. A nyilatkozat kitöltése a KUDiR adatok alapján történik.
Jelenteni kell az IFTS-nek és a statisztikai hatóságoknak. A kisvállalkozások, amelyek magukban foglalják az egyszerű embereket, nem nyújthatnak be kérelmet, ha a szervezet pénzügyi helyzetének objektív értékelése lehetséges nélkülük (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i 66n. sz. rendelete).
A 2-NDFL formátumú igazolást minden olyan személyre vonatkozóan töltik ki, aki a jelentési évben LLC-től kapott bevételt. A tanúsítványokat évente egyszer, április 1-ig kell benyújtani az IFTS-hez.
A 6-NDFL formátumú számítást a közelmúltban, 2016 első negyedéve óta alkalmazzák. Adóügynökök adják át, akik a beszámolási időszakban a magánszemélyek személyi jövedelemadóját felhalmozták és visszatartották. Beküldési határidő: negyedéves számítás - a beszámolási időszakot követő hónap vége előtt, éves számítás - április 1. előtt.
Január 20-ig be kell jelentenie az IFTS-nek az előző évi átlagos alkalmazotti létszámot.
A statisztikai jelentéseket a Rosstat hatóságok kérésére nyújtják be, az általuk meghatározott határidőn belül. Az alapokban a 2016-os egyszerűsített adórendszerről beszámoló LLC a következő sorrendben kerül benyújtásra:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti LLC egyéb jelentései 2016-ban tartalmazzák azokat, amelyeket a szervezetek csak akkor nyújtanak be, ha van adótárgyuk, például ezek a nyilatkozatok:
A szervezetek más jelentéseket is benyújthatnak a Szövetségi Adószolgálatnak, az alapoknak és a statisztikai hivataloknak. Az LLC-k egyszerűsített rendszerének alkalmazása 2016-ban lehetőséget kínál az adók optimalizálására, egyszerű adóelszámolásra egyetlen adónyilvántartással - KUDiR, csökkentett adókulcsokkal a különböző régiókban. Annak érdekében, hogy ezt az adórendszert már most alkalmazni lehessen, és jövőre is megmaradhasson, a szervezeteknek figyelembe kell venniük az adójogszabályok előírásait és várható változásait, be kell tartaniuk a bevételi korlátokat, és nem szabad megfeledkezniük a beszámolók benyújtásának határidejéről sem.
