Egyszerűsített adózási rendszer - az egyik leghatékonyabb eszköz kisvállalkozásokat az egységes jövedelemadó csökkentése érdekében. Sok induló és nagy múltú vállalkozás külön figyelmet fordít erre a különleges rendszerre.
Ezzel megteheted nagyban leegyszerűsítik az állammal való elszámolások, az egyéni vállalkozóknak nem is kell számviteli nyilvántartást vezetniük.
Foglalkozunk a 2018-as egyszerűsített adórendszerrel, és részletesen megvizsgáljuk az adóalap jellemzőit - „bevétel mínusz kiadások”. A módnak megvannak a maga árnyalatai, ami kellemetlen meglepetés lehet, ha kezdetben nem veszik figyelembe.
Az egyéni vállalkozó vagy LLC kezdeti regisztrációja során az adóhatóság automatikusan nyilvántartásba veszi a vállalkozót az általános adózási rendszerben. A kezdő üzletembernek előre meg kell gondolnia, hogy melyik mód jobb kölcsönhatásba lépni az állammal, különben az adók és egyéb kifizetések jelentősen befolyásolhatják a vállalkozás egészének célszerűségét.
Oroszországban működik több adózási rendszer:
Létezik szabadalmi rendszer is, de az csak az IP nyomtatványra vonatkozik.
Egy üzletembert kétségtelenül érdekel az USN rendszer, amely számos előnnyel jár az adóteher csökkentése és a jelentéstétel terén. Ez a rendszer két objektumra oszlik:
Minden tárgyra differenciált díj vonatkozik - 6% és 15%. Ezek viszont a regionális törvényektől függően változhatnak. A régióknak joguk van csökkenteni az adó százalékát, hogy vonzzák a befektetéseket.
Ennek eredményeként a „Jövedelem” objektumnak lehet ráta 1%-ról 6%-ra, és a "Bevétel - kiadások" objektum - 5%-ról 15%-ra. Ez a pozíció vonzza a kezdő vállalkozókat és a befektetőket. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor az üzletember mentesül a fizikai utáni adófizetés alól. személyekre, ingatlanra, hozzáadott értékre, valamint nyereségre.
Az adóteher mellett a vállalkozónak biztosítási díjat kell fizetnie - a PFR, FFOMS, FSS felé. Ezek költségvetésen kívüli kifizetések, levonásra kerülnek a vállalkozás teljes bevételéből, és semmilyen formában nem adóznak - „Jövedelem” vagy „Jövedelem csökkentve a jóváhagyott kiadásokkal”. Az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláshoz a vállalkozónak tárgyév december 31-ig be kell jelentenie az adóhatóságot.
Ha csak egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrációját tervezik, akkor az "egyszerűsített" regisztrációról szóló értesítést a fő dokumentumcsomaggal együtt kell benyújtani, ellenkező esetben a vállalkozás az általános rendszer szerint fog működni. Módosíthatja az adórendszert évente csak egyszer, ugyanez vonatkozik az egyik tárgyról a másikra való mozgásra is.
Az egyszerűsített adórendszer bevezetéséhez a vállalkozónak meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. Ha a szervezet nem válaszol rájuk, ez a mód automatikusan törlődik. Az átállás feltételei a következők:
Ha egy szervezet már egyszerűsített adózási rendszerben működik, akkor az egyszerűsített adórendszerhez való jog megőrzése érdekében nem haladhatja meg a teljes bevételi maximumot. Az összeget nem szorozzák meg a fogyasztói árindexszel, amely 1,329.
2017 óta az index alkalmazása felfüggesztve (2020-ig). Az új rendelkezés nagymértékben leegyszerűsítette az egyéni vállalkozó vagy LLC munkáját. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás általános követelményein és feltételein kívül vannak más árnyalatok is, amelyeket szintén figyelembe kell venni, például a vállalkozás tevékenysége.
Az egyszerűsített adórendszerben munkavégzésre nem jogosult vállalkozások és szervezetek tevékenységeinek teljes listáját a cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. Ez a lista a következőket tartalmazza:
Egyszerűsített jelentést nyújtanak be évente egyszer, de a bevalláson felül a vállalkozó egész évben előlegfizetési kötelezettséggel tartozik. A jelentési időszakok a következőket tartalmazzák:
Ez a rendszer a "Bevétel" és a "Bevétel mínusz kiadás" módra egyaránt vonatkozik. A jelentési időszakokra vonatkozó előlegek esetében a nyilatkozatok nem kerülnek kitöltésre. Az egyszerűsített adórendszer egy olyan számításokban is érthető rendszer, amely lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy csökkentse a beszámolás bonyolultságát.
Az egyszerűsített rendszer jogot ad az adózás tárgyának önálló megválasztására - vagy "Jövedelem", amelynek alapkulcsa 6%, vagy "Jövedelem mínusz kiadások" - 15%. Kiválasztásnál figyeljen Speciális figyelem a második lehetőséghez, ahol a vállalkozás kiadásait levonják a bevételből. Csak azoknak a szervezeteknek megfelelő, ahol a valós költségek meghaladják a bevétel 50%-át, ideális esetben ez az arány 60-65%.
Ugyanakkor a költségeket szigorúan szabályozza az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke. Ezenkívül minden költséget igazolni és szabályozó dokumentumokkal kell megerősíteni.
Nagyon gyakran a vállalkozó és az adóhivatal között vannak bizonyos költségek elszámolásával kapcsolatos viták. Mielőtt döntene az adózás tárgyának kiválasztásáról, alaposan mérlegelnie kell az objektumok előnyeit és hátrányait. A szervezetek előnyben részesítik a „Jövedelem mínusz kiadások” rendszert.
A bevételek kevésbé jóváhagyott kiadásai rendszer alaposabb megfontolást igényel. Az adózás ezen tárgyának alkalmazása során számos árnyalat van.
Ez a fajta rendszer abban különbözik a „Jövedelem” objektumtól, hogy képes levonni a nem adóköteles kiadásokat a teljes bevételből. A bevétel jelentése:
A bevételek végösszegéből a kiadások levonásra kerülnek, melyeket a Kbt. 346.16. A vállalkozónak különös figyelmet kell fordítania a kiadások listájára. Ezeket dokumentálni kell.
Mielőtt az "egyszerűsített" mellett döntene, a vállalkozónak figyelnie kell arra, hogy milyen adózási rendszerrel dolgoznak a partnerek. Ha az általános módot használják, akkor ebben az esetben veszteséges lesz a partnereknek az egyszerűsített adórendszeren keresztül kapcsolatba lépni a vállalkozással. Ez az árnyalat sok vállalkozó számára nem teszi lehetővé, hogy áttérjen az egyszerűsített adórendszerre.
Egy vállalkozónak ezt szem előtt kell tartania Nem minden kiadást ismer el az adóhatóság még akkor is, ha mindent a jogszabályoknak megfelelően dokumentálnak. Például egy irodai kanapé vásárlását nem valószínű, hogy elszámolják és beszámítják a vállalkozás költségei közé.
Sok kezdő üzletember szembesül olyan helyzettel, amikor a további értékesítésre szánt áruk vásárlását dokumentáltan nem számolják el költségként. Ezt a terméket ugyanis el kell adni, át kell adni a vevő tulajdonába. Ezen túlmenően az áruk vevő általi fizetése nem az eladás bizonyítéka.
Már maga az árunak a vevő tulajdonába kerülésének ténye is fontos. Ebben az esetben a vásárlás költsége elszámolásra kerül.
A kiadások listája tartalmazza a fizetéseket vagy a biztosítási díjakat mind a szervezet alkalmazottai, mind saját maguk számára. Levonhatók a bevételből, és nem adóznak, de figyelembe kell venni, hogy a fizetés terhére legfeljebb 50%-kal csökkentheti az adót.
A költségek kiszámításakor figyelembe kell venni egy olyan árnyalatot is, mint a vevő előlegfizetése az árukért vagy szolgáltatásokért.
A teljes befizetést a beszámolási negyedév során kell teljesíteni, ellenkező esetben a vállalkozónak adót kell fizetnie a kapott előleg után. A szervezet tulajdonosának gondosan tanulmányoznia kell a cikkben szereplő kiadások listáját. Az Orosz Föderáció Adókódexének 346.16. cikke és az áruk fizetésének egyéb árnyalatai.
Egyszerűsített rendszerrel allokáljon számos előnyt- ez a vállalkozó felmentése a vagyon, a személyi jövedelem, a hozzáadott érték, a nyereség adófizetése alól. A „Jövedelem mínusz a kiadások” mód egy másik fontos szempontot jelent az üzletkötésben.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó veszteséget szenvedett el, és a kiadások meghaladták a bevételt, akkor az összes bevétel minimum 1%-át kell megfizetni. Sőt, ez a fizetés a költségekben is beszámítható.
A „Jövedelem mínusz kiadás” rendszer csak azon szervezetek számára megfelelő, amelyek kiadásai meghaladják a bevétel 60-65%-át. Más esetekben egy ilyen rendszer veszteségessé válik.
Egy példán keresztül nagyon könnyen kitalálható, hogyan történik az egyszerűsített adórendszerben az előlegek és az éves befizetés számítása. Vegyünk egy egyszerű és feltételes példát, ahol a vállalkozás legalapvetőbb kiadásait és a beszámolási időszakok teljes bevételét vesszük figyelembe.
A Niva szervezet a közelmúltban nyílt meg, és az egyszerűsített adózási rendszert választotta adórendszernek, tárgya - "Bevétel - kiadás". A szervezet első beszámolási időszaka januártól márciusig tart. Ebben az időszakban a vállalkozás teljes bevétele 400 000 rubelt tett ki.
A Niva szervezet dokumentálta a kiadásokat, amelyek 260 000 rubelt tettek ki, ami a bevételből származó kiadások 65%-a. A kiadások listája maradéktalanul megfelel a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. A következőket tartalmazta:
Az előleg kiszámításához le kell vonnia a költségeket a teljes bevételből, és meg kell szoroznia 15% -kal:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
A következő előleg befizetése januártól júniusig lesz. Az egyszerűség kedvéért vegyük azonos összegű bevételeket és kiadásokat erre az időszakra - bevétel 400 000 és kiadás 260 000, hozzá kell adni az első negyedév bevételeit és kiadásait, és ki kell vonni az első részletet a kapott összegből:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
A harmadik előleget a januártól szeptemberig tartó időszakban, kilenc hónapra számítják, figyelembe véve az első két előleget:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Az utolsó beszámolót egész évre számoljuk, a bevallás benyújtásának határideje a tevékenységek nyilvántartásának formájától függ. A számításhoz a bevételeket, kiadásokat összegzik, és levonják a már teljesített előlegeket:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
A 15%-os mérték a regionális törvényektől függően differenciálható, és 5%-tól 15%-ig terjedhet. Ebben az esetben a "Jóváhagyott kiadásokkal csökkentett bevételek" rendszer még jövedelmezőbb és vonzóbb lesz.
A példában a bevételek és a kiadások az áttekinthetőség és a kényelem érdekében azonosak, de általában nőnek. Például az első negyedévben a bevétel 400 000 rubelt tett ki, a másodikban pedig 600 000 rubelt. A teljes bevétel ebben az esetben:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Az elszámolási rendszer valójában nagyon egyszerű, a lényeg az, hogy a költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelően és az előírt formában, a szabályozási dokumentumok segítségével helyesen számolják ki. Ide tartoznak a szigorú jelentéstételi formák, a pénztári csekkek, a kifizetések, a fuvarlevelek, az elvégzett munkák és egyéb dokumentumok.
Az egyszerűsített adórendszer nagymértékben leegyszerűsíti a bevallást, és lehetővé teszi a vállalkozó számára az adófizetés csökkentését. Mielőtt úgy döntene, hogy az „egyszerűsítést” használja a „Jövedelem mínusz kiadások” módban, alaposan tanulmányozza át az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét, és számítsa ki az ezen a rendszeren folytatott üzleti tevékenység minden árnyalatát.
Előfordulhat, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átállás maga után vonja kulcsfontosságú ügyfelek vagy partnerek elvesztése, akik áfával dolgoznak. A speciális adórendszernek számos előnye van, de a hátrányokat sem szabad figyelmen kívül hagyni. Gondolja át alaposan, egyeztessen a helyi adóhatósággal a kulcsokról, és csak ezután hozza meg a megfelelő és jövedelmező döntést az üzleti életben.
Egyszerűsített adózási rendszer A bevételek mínusz a kiadások 2018-ban sokkal bonyolultabb, és közelebb áll a jövedelemadó kiszámításához.
Az egyszerűsített rendszer adóztatásának két tárgya van:
Az egyszerűsített adózási rendszeren Bevételek, még az indokolt kiadásokat sem veszik figyelembe, és nem csökkentik az adóalapot. Akkor van értelme ilyen adózási tárgyat választani, ha a kiadások bevételből való részesedése csekély, vagy ha a felmerült kiadások nem dokumentálhatók. De az egyszerűsített adózási rendszerben a jövedelem csökkentheti magát a kiszámított adót a vállalkozó által magának, valamint a munkáltatóknak a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjai terhére.
Ha sok a kiadás a vállalkozásban, azok indokoltak és igazolhatóak, akkor nagy valószínűséggel az egyszerűsített adózási rendszer, a bevételek mínusz a kiadások lehetősége előnyös lesz. Az általános adókulcs itt 15%, ami már alacsonyabb, mint a szokásos jövedelemadó (20%).
Ezenkívül az Orosz Föderáció egy adott alanya területén az arány 5% -ra csökkenthető, ha a regionális törvény ilyen kedvezményt ír elő bizonyos üzleti területeken. Ez azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszer adókulcsainak százalékos aránya A bevétel mínusz a kiadások 15 és 5 között tetszőleges tartományban ingadozhat.
De mi a helyzet az adófizetéssel, ha a kiadások majdnem vagy teljesen fedezik a bevételt? Ebben az esetben továbbra is adót kell fizetni, de speciális szabályok szerint. Az úgynevezett minimumadót csak az STS-bevételre, mínusz a kiadásokra számítják ki, és a bevétel 1%-a.
Példa: az egyszerűsített adórendszer kifizetője 3,5 millió rubel bevételt kapott az évben, míg a kiadások 3,3 millió rubelt tettek ki. Ha az adót a szokásos módon vesszük figyelembe, akkor (3 500 000 - 3 300 000) * 15% = 30 000 rubel. Ugyanakkor a minimális adó magasabb lesz (3 500 000 * 1%) = 35 000 rubel. Azt az összeget kell befizetni, ami több, pl. 35 000 rubel.
Természetesen sok adófizető szeretne ilyen alacsony adókulcs mellett dolgozni. A legtöbb kisvállalkozás megfelel az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikkében meghatározott egyszerűsített rendszer feltételeinek és kritériumainak.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás 2018-ban az állami regisztrációt követően azonnal minden vállalkozó számára lehetséges, kivéve azokat, akik a kezdetektől 100 főnél több alkalmazottat vesznek fel. Az egyéni vállalkozókra vonatkozó egyszerűsítés ráadásul nem alkalmazható, ha jövedéki termékek előállítása, ásványkincsek kitermelése és értékesítése – a közös kivételével – várható.
A szervezetek esetében több korlátozás vonatkozik az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre, például fióktelepek jelenléte vagy más szervezetek bennük való részvételi aránya, amely meghaladja a 25%-ot.
Az egyszerűsített adórendszerre 2018-ban történő átállás érdekében időben be kell nyújtani e mód választásáról szóló értesítést:
Ugyanakkor azokra a már működő szervezetekre, amelyek más adózási rendekről egyszerűsített rendszerre szeretnének áttérni, a következő korlátozások érvényesek:
Az egyszerűsített rendszerre áttérni kívánó dolgozó egyéni vállalkozókra ezek a korlátozások nem vonatkoznak, a Pénzügyminisztérium 2013. november 05-i 03-11-11 / 47084 sz.
Az egyszerűsített adórendszerben végzett tevékenység során betartandó korlátok azonban mind a szervezetekre, mind az egyéni vállalkozókra vonatkoznak. Az adózó nem jogosult ezt a kedvezményes rendszert alkalmazni, ha éves jövedelme meghaladja a 150 millió rubelt, vagy ha az alkalmazottak száma meghaladja a 100 főt.
Nos, most arról, hogy milyen költségeket lehet figyelembe venni egy egyszerűsített rendszerben. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási tárgy kiválasztásánál figyelembe kell venni, hogy igazolni tudja-e a bevallott kiadásokat?
Leegyszerűsítve egy olyan adózási rendszer, amely minimális dokumentumáramlást tesz lehetővé a könyvelésben és az adóoptimalizálásban.
Ennek a módnak számos előnye van:
A megfelelő számú előny ellenére a rendszernek számos hátránya is van:
A gyakorlatban a leegyszerűsítő emberek sokkal kevésbé valószínű, hogy adóhivatalnokok követeléseivel szembesülnek, mint az OSNO-n dolgozó vállalkozók.
Miért történik:
A közölt információk alapján nyugodtan megállapíthatjuk, hogy az egyszerűsített adózás az egyik legjobb adózási rendszer a kisvállalkozások számára. Ráadásul a modern gyakorlat azt mutatja, hogy a vállalkozók többsége az egyszerűsített adórendszert választja.
A nyugdíjjárulék 1%-a a 300 ezer rubel többletből. beszámítható a következő időszak költségeibe, és ez az eljárás nem hajtható végre azonnal. A lehetőséget a következő 10 éven belül lehet alkalmazni.
A „jövedelem” tárgy melletti választás akkor indokolt, ha az egyéni vállalkozó tevékenysége nem jár olyan nagy kiadásokkal, amelyek az adóteher csökkentése mellett felhasználhatók.
Az USN-en a „jövedelem” figyelembe veszi a tranzakciókból származó készpénzbevételek összegét, valamint a jogok átruházását és az adósságok visszafizetését.
Az adatok egyszerűsített előállítása során egy üzletember:
A vállalkozóknak szigorú eljárások szerint kell lefolytatniuk a KUDIR-t. Ezenkívül nyilvántartást kell vezetni a befektetett eszközökről és az immateriális javakról, ezekre az adatokra az általános adózási rendszerre történő átállás esetén van szükség üzletember kizárólagos kérésére vagy az egyszerűsített adórendszer korlátjának figyelembevételekor. . A „bevétel mínusz kiadás” objektumnál a könyvvezetés is kötelező nyilvántartási eljárás.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adóelszámolása a "bevétel mínusz a kiadások" tárggyal a KUDiR (bevételi és kiadási könyvek) kötelező használatával történik.
A könyvet az alábbi szabályok szerint kell kitölteni:
A KUDiR kitöltésének alapjául szolgáló adatok az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg kifizetésekor és a beszámolási időszak végén az állammal való elszámoláskor az adó összegének kiszámítására szolgálnak. Az általános mutatókat az éves nyilatkozat tükrözi.
A kapott információk ellenőrzését az adószolgálat végzi, a fő ellenőrzési kritériumok a következők:
A könyv kitöltése írásos (papír) és elektronikus formában is megengedett, utólagos nyomtatással. Az éves időszakra dokumentum készül, majd egyéni vállalkozó iktatja és hitelesíti.
Minden új jelentési évben új könyvet kell kitölteni, függetlenül attól, hogy az IP most nyílt meg, vagy már régóta működik. A könyvet nem szükséges az adóhatósággal hitelesíteni.
Az egyéni vállalkozók – leegyszerűsítve – mentesülnek számos számviteli jelentés alól. Elegendő helyesen kiszámítani a rendszerben a bevételt 6% -os, a bevételeket / kiadásokat pedig 15% és 1% adókulccsal 300 ezer rubel felett.
Az alkalmazottak nélküli egyszerűsített rendszerben csak egy jelentést kell benyújtani - az egyetlen adóra vonatkozó éves bevallást. Összefoglalja az elmúlt időszak eredményeit, nevezetesen: bevallják a bevételeket, és ha az adózási rend úgy kívánja, akkor a kiadásokat.
Az egyszerűsített adórendszer „bevétel” és „bevétel mínusz kiadás” éves bevallási formája megegyezik. A beszámolás határideje a beszámolási időszakot követő év április vége. Ha az időpont hétvégére esik, a nyilatkozat benyújtása az első munkanapra tolódik.
Minden vállalkozónak a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottaitól érkező szükségtelen kérdések valószínűségének csökkentése érdekében nyilvántartási űrlapot kell kidolgoznia, és azt jóvá kell hagynia a vállalkozás számviteli politikájában. Ez egy fontos dokumentum, mert a benne szereplő kiadásokra és bevételekre vonatkozó információk alapján éves bevallás készül.
A bérelt munkaerőt alkalmazó egyéni vállalkozók számára a könyvelés sokkal bonyolultabb. Az éves bevalláson kívül szükséges a személyi dokumentáció vezetése, bérszámítás, egyéni vállalkozók és munkavállalók biztosítási díjak felhalmozása, személyi jövedelemadó levonása, valamint számos jelentés benyújtása.
Munkavállalói jelentés:
Megismerheti az adófizetés és az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerről szóló jelentések benyújtásának határidejét a munkavállalókkal az adónaptár segítségével, amelyet rendszeresen közzétesznek a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján.
Számos módja van a nyilatkozat benyújtásának az FTS-hez:
Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó egységes adó kiszámításának eljárása „bevétel mínusz kiadások” 15%-os mértékkel.
A jelentési évben az üzletember 17 millió rubel bevételt kapott, 15 millió rubel esett a kiadásokra.
Az adóalap 2 millió rubel. (17 millió - 15 millió).
A költségvetésbe fizetendő kötelezettség összege 300 ezer rubel. (2 ezer rubel x 0,15 (15%)).
Kiszámoljuk a minimális adó összegét (17 millió x 0,01 (1%)) = 170 ezer rubel. 300 ezer rubelt kell fizetni, mivel a minimális adó összege alacsonyabb, mint az adókötelezettség kiszámítása.
Az a vállalkozó, aki az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választotta, nem jogosult a kapott bevétel 1%-ánál kevesebbet befizetni a költségvetésbe, még akkor sem, ha a számított kötelezettség összege kisebbnek bizonyult.
A bevallás 10 napot meghaladó késedelmes késedelmes benyújtása esetén az adófelügyelőség jogosult a vállalkozót bírságra és bankszámla zárolására.
A jelentés benyújtásának késedelme a teljes vagy hiányos hónapra vonatkozóan a meg nem fizetett adó összegének 5-30% -áig terjedő, de legalább 1000 rubel bírságot von maga után.
A pénzbírság kiszabása mellett kötbér is felszámításra kerül, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja által a késedelem napján megállapított refinanszírozási kamatláb 1/300-ának megfelelő százalékban számítanak ki.
Az egyszeri adó megfizetésének elmulasztása vagy az adóalap alulértékelése a kötelezettség számított összegének 20-40%-áig terjedő bírságot von maga után.
A késedelmes fizetés vagy az éves bevallás benyújtása mellett a Nyugdíjpénztár szankciókat is alkalmaz a valótlan adatszolgáltatás vagy a beszámolási hibák miatt.
Szabálysértések díja:
A követelmények teljesítésének a Rosstat részéről történő megtagadása esetén 10 000 és 20 000 rubel közötti bírság várható.
Az egyszerűsített adórendszerről „bevétel mínusz kiadás” tárggyal nyilvántartást vezető vállalkozóknak 2018. július 1. előtt át kell térniük az online készpénzszolgáltatásra.
A pénztárgép cseréje előtt jobb, ha az egyéni vállalkozó előzetesen megkérdezi a pénztárgép-berendezések szakértőitől, hogy lehetséges-e a régi berendezés módosítása. Ha ez nem lehetséges, akkor nyugodtan kezdjen el megfelelő pénztárgépet keresni.
Ehhez szükség lesz:
Új generációs pénztárgép vásárlása után a régit törölje az adóhivatalnál. Válasszon adóügyi adatkezelőt és kössön vele szolgáltatási szerződést, majd folytassa az online pénztárgép regisztrációját.
Annak ellenére, hogy egy ilyen innováció sok gondot okozott a vállalkozók tevékenységében, meg kell vásárolnia és regisztrálnia kell egy „új” pénztárat. E követelmény késedelmes teljesítése esetén a büntetés 3000 rubel összeggel egyenlő.
A terv szerinti akció az online pénztárgépek közvetlen használatára szolgáló üzletek beszerzése és előzetes felkészítése.
A módszer előnyei:
Hátrányok:
Intézkedés a helyzeten - a kiskereskedelmi egységek azonnali felszerelése új generációs pénztárakkal a rendelet hatálybalépése előtt.
A módszer előnyei:
A fenti információk szerint az online pénztárgépek telepítésének tervezett megközelítése több előnnyel jár, mint a szituációs módszer. De minden vállalkozónak magának kell kiválasztania a számára előnyös lehetőséget.
A legtöbb vállalkozó számára mindig az a kérdés, hogyan válassza ki a megfelelő adózási rendszert. A „bevételek mínusz kiadások” egyszerűsített adózási rendszerének számos előnye van, különösen akkor, ha az üzletember önállóan, bérelt személyzet segítsége nélkül dolgozik. Ezen túlmenően az a vállalkozó, aki a jövőben nagyon magas jövedelemmel kívánja bővíteni vállalkozását, egy bizonyos időn belül mindig módosíthatja a számára előnyös adózási rendet.
Ezenkívül egy egyéni vállalkozó egyidejűleg kombinálhat különböző adórendszereket, hogy több üzletágat folytathasson.
Annak érdekében, hogy ne hibázzon az adózási rendszer kiválasztásában, jobb, ha a kezdő vállalkozók felkeresik a tapasztalt szakembereket, akik könnyen figyelembe veszik a tevékenység típusának minden árnyalatát, és a legjobb lehetőségeket kínálják.
Az egyszerűsített adórendszer fizetői mentesülnek az egyéni vállalkozói jövedelemadó/szja, az áfa, az ingatlanadó fizetése alól. Az áfa adóügynökeinek 2018-ban az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszer szerint (az adótörvénykönyv 161. cikke) és a következő esetekben kell áfát fizetniük:
A fő korlátok azoknak, akik 2018-ban az egyszerűsített bevételi-kiadási rendszer alkalmazása mellett döntenek:
Ezeket a korlátokat a szervezetek számára biztosítják, és az STS „bevétel mínusz kiadások” IP alkalmazásához elegendő betartani az átlagos éves alkalmazotti létszám határát - legfeljebb 100 főt.
A "bevétel-kiadás" objektumot használó "egyszerűsítők" fő adókulcsa változatlan marad - 15%. A régiókban egyetlen "egyszerűsített" adó mértéke 5% és 15% közötti tartományban fogadható el, a Krím-félszigeten és Szevasztopolban pedig 3%-ra csökkenthető.
Az USN „jövedelem mínusz kiadások” regionális adókulcsa nulla is lehet, de csak az ilyen törvény hatálybalépése után bejegyzett egyéni vállalkozók esetében, akiknek a tevékenysége a termelés, a szociális, a tudományos szféra és a személyi szolgáltatások nyújtása. a lakosság (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikke), úgynevezett "adószabadság". Az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás” nulla kulcsa egymás után két adózási időszakban alkalmazható, ha az egyéni vállalkozó bevételének 70%-a ilyen tevékenységből származó bevétel.
A 2011. december 6-i 402-FZ törvény értelmében az USN LLC esetében a „bevétel és a kiadások” nem szünteti meg a nyilvántartási kötelezettséget. Csak azok az egyéni vállalkozók nélkülözhetik a könyvelést, akik minden tevékenységük vonatkozásában adónyilvántartást vezetnek bevételeikről és kiadásairól.
Az „egyszerűsített” adóelszámolás mindig pénzforgalmi alapon történik: a bevételek a pénztárba vagy folyószámlára történő beérkezésük napján, az egyszerűsített adórendszerben felmerült kiadások a kifizetés után számolhatók el. . De csak a kis- és mikrovállalkozások képviselői használhatják a készpénzes elszámolást, míg a többiek az eredményszemléletű módszert.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámoláshoz egy nyilvántartást használnak - a KUDiR-t, amelyet 2018-tól egy frissített űrlap szerint töltenek ki (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-i 227n számú rendelete). A KUDiR tükrözi a 2018-ban adózásra átvett, befolyt bevételeket, valamint az egyszerűsített adórendszerből eredő kiadásokat. A KUDiR mutatói alapján kerül kiszámításra az előleg (negyedéves) és az adó.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevételek mínusz kiadások” szerinti mérleget évente egyszer, legkésőbb a következő év március 31-ig kell benyújtani. A 2017. évi mérleget és a pénzügyi eredményjelentést legkésőbb 2018.02.04-ig kell benyújtani az IFTS-hez és a statisztikai hatósághoz (a benyújtási határidő a 2018.03.31-i szabadság miatt elhalasztott)
Az adóelszámolásra átvett költségeknek köszönhetően az „egyszerűsítő” jelentősen csökkentheti az egyszeri fizetendő adó összegét. Az egyszerűsített adórendszer 2018-ban elfogadott valamennyi kiadását az Adótörvénykönyv az Art. 346.16. A kimerítő lista a következőket tartalmazza:
Az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz a kiadások” elfogadott kiadások a következők:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti dologi kiadásokat a fizetésük napján fogadják el. Listájukat a 25. fejezetben foglaltak figyelembevételével az Adótörvény határozza meg, és benne van: alapanyagok, berendezések, háztartási készletek, alkatrészek, félkész termékek beszerzése stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke). A nem amortizálható ingatlanok (szerszámok, készletek, overallok stb.) költségeit az üzembe helyezéskor veszik figyelembe. A nyersanyagokat és anyagokat figyelembe veszik az USN-adó "bevétel és kiadások" kiszámításakor a fizetés és a feladás után, függetlenül attól, hogy a termelésbe kerültek-e (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015.04.29-i levele, 03. sz. -11-11 / 24918). A vásárolt áruk költségeit értékesítésükkor ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikkének 2. szakasza).
Amellett, hogy az "egyszerűsített" IP, vagy a cég alkalmazhat más adózási rendszert. Ilyen esetekben az UTII és az USN kombinálásakor az elkülönített elszámolás mellett a költségek helyes elosztása is szükséges. Olyan költségeket osztanak fel, amelyeket nem lehet egyértelműen egy rezsimhez kötni - bérleti díj, rezsi, szállítási költségek stb. Az elosztási módszereket a számviteli politika általában a negyedévben az egyes rezsimek alapján kapott bevétel arányában jelzi.
Az adót a KUDiR adatai alapján számítják ki: a bevételek és ráfordítások különbözete, i.e. évi adóalap, szorozva a mindenkori adókulccsal. Teljes jövedelemhiány esetén nem kell adót fizetnie.
Ha legalább csekély jövedelem volt jelen, akkor minimum adót kell fizetni. Az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” adórendszerben az éves bevétel 1%-ának megfelelő minimumadót kell fizetni két esetben:
Az "egyszerűsítők" negyedévente számítják ki és utalják át az adóelőleget a következő negyedév 25. napjáig. Ha egy negyedévre, fél évre vagy 9 hónapra veszteség keletkezik az egyszerűsített adórendszerben "bevétel mínusz kiadások", akkor nem kell előleget fizetni. Az előlegek csökkentik az év végén befolyt adó összegét, valamint a minimális adót.
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi a veszteség átcsoportosítását az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszerben a jövőre nézve - az ilyen veszteség csökkenti az adóalapot a következő 10 évre, míg a „bevétel-kiadás” egyszerűsített. adórendszert alkalmaznak.
IP teljesítménymutatók az évre:
Számítsuk ki az adót az egyszerűsített adórendszer szerint "bevétel mínusz kiadás" -2018.
1. negyedév: (80 000 - 45 000) x 15% = 5250 rubel, előleg.
Fél év: (80 000 + 60 000 - 45 000 - 95 000) = 0 rubel.
9 hónap: (80 000 + 60 000 + 90 000 - 45 000 - 95 000 - 90 000) = 0 rubel.
Évi adó: (325 000 - 285 000) x 15% = 6000 rubel.
Minimális adó: 325 000 x 1% = 3250 rubel, ami kevesebb, mint az év adója.
Előleg: 6000 - 5250 = 750 rubel. - fizethető adó.
CSC USN 2018-ban szervezetek és egyéni vállalkozók számára:
Anyagok alapján: ipnalogi.ru, tvoeip.ru, spmag.ru
Az egyik legfontosabb szempont, amit előbb-utóbb így vagy úgy minden kezdő vállalkozónak el kell döntenie, hogy milyen adózási rendszeren kell dolgoznia. Ez azért fontos, mert az adózási rendszer nemcsak azt határozza meg, hogy hogyan lesz szükség a számvitelre, a bevallások, beszámolók benyújtására, hanem azt is, hogy mennyi adót és illetéket kell fizetni a szervezettől. Azt kell mondanunk, hogy nem csak a fiatal üzletemberek lehetnek értetlenül az adórendszer megválasztásának problémája előtt. A munkavégzés során valamilyen oknál fogva az adórendszer megváltoztatására is szükség lehet a régóta piacon lévő vállalkozásoknál. Oroszországban két leggyakrabban használt adózási rendszer létezik a vállalkozások és szervezetek számára - általános és egyszerűsített. Most az egyszerűsítettről, vagy ahogy a számviteli körökben is nevezik, „egyszerűsítettről” fogunk beszélni.
Az egyszerűsített adózási rendszer vagy tágabb értelemben az egyszerűsített adózási rendszer az egyszerűsített konstrukció szerinti elszámolás, bevallás és adófizetés speciálisan kialakított módja. A törvény értelmében az egyszerűsített adórendszerben a kis- és középvállalkozások körébe tartozó bármely szervezet, vállalkozás működhet. Az egyszerűsített adórendszer az egyéni vállalkozók kedvenc adórendszere.
Az egyszerűsített adórendszer rendkívül kényelmes a kis- és középvállalkozások számára. Mivel minden számviteli jelentés egyszerűsített változatban készül, nem kell könyvelőt tartaniuk, és kiszervezhetik a könyvelést. Az "egyszerűsített" lehetővé teszi, hogy akár három adót is helyettesítsen egy adóval, és egyben lehetővé teszi az úgynevezett ""” kiválasztását is.
Egyszerűen fogalmazva, a vállalkozás vezetésének joga van eldönteni, hogy hogyan fizet adót: a bevétel 6%-a vagy a bevétel 15%-a mínusz a kiadások. Sőt, évente egyszer, az új naptári év előestéjén az adózás tárgya módosítható.
Az egyszerűsített adórendszer másik vitathatatlan előnye, hogy évente csak egyszer lehet bevallást benyújtani. Az általános adórendszertől eltérően az egyszerűsített rendszer bizonyos adónemek alól mentesíti a vállalkozásokat. Például, ha a Korlátolt Felelősségű Társaságokról beszélünk, előfordulhat, hogy nem fizetnek adót a szervezet mérlegében szereplő ingatlan után, általános forgalmi adót és társasági adót. Az „egyszerűsített rendszert” választó egyéni vállalkozó – magánszemély lévén – a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem után nem köteles adót fizetni, mentesül a munkavégzés során használt vagyonadó, valamint az áfa alól.
Fontos! Az egyszerűsített adózási rendszer mellett is törvényileg kötelezik a Kft-ket és az egyéni vállalkozókat személyi jövedelemadót (szja-t) fizetni a munkavállalói bérek után. E kötelezettség elhanyagolása vagy kijátszása elkerülhetetlenül büntető szankciókat von maga után.
Az egyszerűsített adórendszer Oroszországban nagyon elterjedt, talán azért, mert a törvény előírja, hogy minden olyan vállalkozás és szervezet használhatja, amely a lakosság számára meghatározott munkákat és szolgáltatásokat nyújt. Kivételek a következők:
Meg kell jegyezni, hogy a törvény ezen részében időszakonként változások történnek, ezért javasoljuk, hogy rendszeresen ellenőrizze ezt a listát.
Még akkor is, ha a vállalkozás tevékenysége szerepel az egyszerűsített adórendszerben munkát vállalók listáján, tudnia kell, hogy ebben az esetben vannak bizonyos korlátozások. Vagyis ahhoz, hogy az adóhatóság lehetővé tegye az „egyszerűsített rendszerre” való átállást, szükséges, hogy a vállalkozás belső összetevője megfeleljen bizonyos feltételeknek. Különösen:
FIGYELEM! A törvény értelmében azok a szervezetek és vállalkozások, amelyek fiókteleppel és képviseleti irodával rendelkeznek, telephelyüktől függetlenül nem élhetnek az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás lehetőségével.
A vállalkozóknak már a vállalkozás bejegyzési eljárása során kell dönteniük arról, hogy milyen adózási rend szerint kívánnak dolgozni. Az egyszerűsített adózási rendszerre vonatkozó bejelentést az állami nyilvántartásba vételre vonatkozó csomag többi részével együtt, vagy később is benyújthatja - a főbb dokumentumok adóhivatalhoz történő benyújtását követő 30 napon belül.
Ha ez nem történik meg, akkor a vállalkozás automatikusan bekerül az általános adózási rendszerbe.
Időnként előfordul, hogy az üzletemberek a munka során megértik, hogy az egyszerűsített adórendszer előnyösebb, mint a fix jövedelemadó rendszer, és felmerül a kérdés: lehetséges-e megváltoztatni az adófizetési rendszert, és hogyan kell ezt megtenni? Igen, a vállalkozás működése során bármikor át lehet térni az „egyszerűsítésre”. Ez az eljárás egyszerűsége miatt nem okozhat nehézséget. Ehhez a vállalkozás vezetésének a következő naptári év elejéig, de legkésőbb tárgyév december 31-ig kell bejelentést tennie az adóhatósághoz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról. A szabványos értesítési sablon könnyen megtalálható a Szövetségi Adószolgálat honlapján.
Mielőtt döntést hozna az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról, alaposan mérlegelnie kell az előnyöket és hátrányokat. A tény az, hogy a nyilvánvaló előnyök ellenére az egyszerűsített adórendszeren végzett munka számos rejtett buktatót rejt magában. Az egyszerűsített adórendszerben történő munkavégzés fő hátránya a vállalkozásban foglalkoztatottak számára és a nyereség nagyságára vonatkozó fenti korlátozások mellett az, hogy a szervezetek mentesülnek az áfa fizetése alól.
A nagyvállalkozások, amelyek főszabály szerint az általános adózási rendszerben, tehát áfával működnek, megkövetelik partnereiktől a számlakiállítást. Eközben az egyszerűsített adórendszeren dolgozó vállalkozók a törvény szerint nem állíthatják ki ezeket a számlákat. Az egyszerűsített adórendszer másik hátránya, hogy a munkavégzésre való jogosultság elvesztése esetén, például a megengedett létszámkorlát túllépése vagy a nyereség túllépése miatt, vissza lehet térni csak jövő évtől. Sőt, az átállási kérelmet január 1-je előestéjén kell benyújtani.
Barátaim, ha megfelelnek az USN alkalmazásának feltételeinek, természetesen át kell váltanod rá. A hátrányokat általában a pluszok okosan kompenzálják. Jelenleg az állam által a magánvállalkozások számára kínált legkényelmesebb adózási rendszer az egyszerűsített adórendszer.
És végül: Az egyszerűsített adórendszerben először regisztrált egyéni vállalkozók jogosultak arra, hogy bizonyos ideig ne fizessenek adót.
Minden vállalkozó meg akar szabadulni a papírrutintól, ha vastag mappákat tologat a túlsó sarokba jelentésekkel, bevallásokkal és egyéb, az adóelszámoláshoz kapcsolódó attribútumokkal. És lehetséges. USN, vagy ahogy a nép nevezi, "leegyszerűsítő", minimalizálja az adóterhetés megtakarít a díjakon. De ennek a módnak is vannak árnyalatai, ezek ismerete nélkül kerek összegbe repülhet. Ezért minden részletben megfontoljuk az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózását, különös tekintettel a 2019. évi adókra.
Az egyszerűsített adórendszer speciális rendszere a kisvállalkozások fejlesztését célozza. Egyetlen adót kell fizetni utána, amikor az adózási időszak - egy év - lejár. Ezzel egyidejűleg nyilatkozatot is benyújtanak.
A rendszernek három jelentési időszaka van:
Nem kell beszámolni róluk, elég az üzletember által kiszámolt előleget fizetni. Vagyis az egyszerűsített adórendszer valóban leegyszerűsíti az adóelszámolást, megkímélve az egyéni vállalkozókat a papírokkal való babrálástól és az adóellenőrökkel való kommunikációtól. De ez nem minden plusz.
Az egyéni vállalkozók adóztatása az egyszerűsített adórendszerben alkalmazottal és anélkül 2019-ben 3 adót vált fel:
Az egyszerűsített adókulcs is biztató. Ha egy üzletember úgy dönt, hogy megadóztatja a jövedelmét - 6%, ha a kiadásokat választják alapként - 15%. És ezekből a kis összegekből még le lehet vonni a biztosítási díj összegét. Nem csoda, hogy az USN olyan vonzóan jelöli – az egyszerűsített adózási rendszert. Ez a dekódolás 100%-ban indokolt.
A rendszernek csak néhány hiányossága van:
2019-ben az adójogszabályok sok változáson mentek keresztül az egyszerűsített adórendszer tekintetében. Ezért megvizsgáljuk, mi az egyszerűsített adózási rendszer (STS) az egyéni vállalkozók számára 2019-ben. Pontosabban, milyen újításokkal kell szembenéznie egy vállalkozói tevékenységet folytató üzletembernek:
Bármennyire is vonzó az egyszerűsített adó, az egyszerűsített adórendszerben szereplő egyéni vállalkozói adózó kategória nem mindenki számára elérhető. A jogszabály számos előírást támaszt az egyéni vállalkozókkal szemben, amelyeknek nem tesz eleget, nem kerülhet ebbe a kategóriába.
Ki válthat át az egyszerűsített adórendszerre, és ki nem:
Azok a tevékenységek, amelyek 2019-ben az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerébe tartoznak, Oroszország adótörvénykönyvében találhatók. Vannak köztük kivételek, úgyhogy ezeket vegyük figyelembe az USN szerint tilos:
Egyéb tevékenységi körökben az egyéni vállalkozó beszámítható az egyszerűsített adózásra kötelezettek körébe.
Az egyszerűsített adózásra való áttérés csak új adózási időszak kezdetekor lehetséges Ezért a pályázatot október 1. és december vége között kell benyújtani. De itt is van kivétel - ha egy egyéni vállalkozó csak nyit, akkor az egyszerűsített adórendszer iránti kérelmet a többi vállalkozói tevékenység bejegyzéséhez szükséges papírral együtt lehet benyújtani.
Azok a vállalkozók, akik bármilyen okból kiléptek az egyszerűsített rendszerből, a kilépést követő 12 hónapon belül nem térhetnek vissza abba.
Az egyszerűsített rendszerre való áttéréskor az egyéni vállalkozónak meg kell választania azt a rendszert, amely szerint vállalkozása adóztat. Összes mód 2:
Ez a rezsim rugalmassága, mindenki a számára előnyös paraméter megadóztatásánál alapul veheti.
Ha a kiadások elérik a 60%-ot, a bevételek pedig csak a 40%-ot, akkor a legrelevánsabb rendszer az STS bevételek-kiadások.
Az egyszerűsített adózás után fizetendő díjak listája az alkalmazottak rendelkezésre állásától függ. Ha nem, a vállalkozó kizárólag saját magának fizet. Ha van, akkor nekik is. A díjak adóból történő levonásának módja is eltérő.
Hány adót kell fizetnie egy egyéni vállalkozónak alkalmazottak nélküli egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsítés) esetén 2019-ben? Csak 2 hozzájárulás önmagadért:
Ez azt jelenti, hogy a szellemi tulajdonból származó jövedelem teljes adója az egyszerűsített adórendszerben 2019-ben alkalmazottak nélkül 23 153,33 rubel plusz 1% a többletből, ha van ilyen.
Az egyéni vállalkozók adókedvezménye az egyszerűsített, alkalmazott nélküli adórendszerben 2019-ben a járulékok teljes összegére tehető. De szem előtt kell tartani, hogy csak azok, amelyek kifizetésére ugyanabban az időszakban került sor, amelyre az adót fizetik. A többlet 1%-a is levonható a befizetésből.
Példa: IP Sidorov 100 000 hozzájárulást fizetett a negyedévben, valamint 1%-ot a többletbevételért. Az adó összege 300 000. Számítsa ki a befizetés összegét:300000 – 100000 = 200000
A számítások alapján szembetűnő a különbség az induló és a járulékok figyelembevételével számított adó között. De emlékezned kell: csak azokat a díjakat tudja levonni, amelyeket az adózási időszakban fizetett. Ezért jobb, ha negyedévente készíti el őket.
Ha a cég alkalmazottakat alkalmaz, akkor a vállalkozónak járulékot kell fizetnie önmagáért és értük. Saját maguk számára a díjakat ugyanúgy fizetik, mint az előző verzióban. De az alkalmazottak számára teljesen más díjakat kell átutalni:
A vállalkozónak joga van az adót a befizetett járulékok miatt csökkenteni. Saját maguknak és dolgozóiknak egyaránt. Igaz, van egy korlátozás - nem több, mint az elsődleges összeg 50% -a.
Az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozók bevétele mínusz kiadása 2019-ben ugyanazokból a díjakból áll, mint a korábban vizsgált tárgynál. De előírja, hogy minden járulékot korlátozás nélkül le kell vonni az adóból. Ez akár 100%. A díjakat pedig nem csak elvonják, hanem beírják a cég költségeibe.
Az egyéni vállalkozók 2019. évi 15 százalékos egyszerűsített adórendszeréhez még néhány apróság tartozik:
A bevételek-kiadások a költséges vállalkozástípusok tényleges adóztatási tárgyát képezik. Nem mindenkinek, hiszen az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózással kapcsolatos kiadásait messze nem lehet levonni a díjból. Ezenkívül folyamatosan el kell számolnia az összes elköltött pénzt, ami időt és erőfeszítést igényel.
Milyen költségek írhatók le:
Leírható költségek:
Az egyszerűsítési rendszer keretében felmerülő költségek teljes listája az adótörvény cikkében található. 346.16.
Az egyéni vállalkozók adófizetési határideje az egyszerűsített, alkalmazottak nélküli adórendszerben 2019-ben a táblázatban látható:
Ha az egyéni vállalkozó alkalmazottakat vett fel, akkor ezekhez a dátumokhoz még egy dátum kerül hozzáadásra - minden hónap 15. Addig az időpontig be kell fizetni a munkavállalók utáni járulékokat.
Az egyszerűsített adórendszer helyes fizetéséhez és meglehetősen nagy mennyiségű pénz megtakarításához nem szükséges nagy matematikai tudás. Lépésről lépésre nézzük meg, hogyan fizetnek adót az egyéni vállalkozók az egyszerűsített adózás alapján 2019-ben.
Az IP "Konovalov" puha játékokat gyárt. Az üzlet 5 alkalmazottat foglalkoztat, a Konovalov által választott tárgy a bevétel. Régiójában az általános kulcs hat százalék.
A negyedévre 90 ezer volt a jövedelmezőség. És 30 ezret fizetett magának és a kollégáknak. Fél év munkáért pedig - 550 ezer. 30 ezer + külön 1% hozzájárulást is teljesített normát meghaladó jövedelem esetén: (550 - 300) x 1% = 2,5 ezer. Számítsuk ki az egyszerűsített adórendszer szükséges befizetéseit, amelyeket erre a 2 időszakra kell fizetni:
Az IP "Sugar krendelek" nyitott egy kis pontot az édességek gyártására. Úgy döntött, egyedül dolgozik, bérmunkások bevonása nélkül, az egyszerűsített adórendszer szerint 6%. A bevételi tőke az első 3 hónapban 56 000, a biztosítási alapokba történő befizetések pedig 23 154. Túllépési kamat = (560000 - 300000) x 1% = 2600 r.
Előleg = 560000 x 6% = 33000. És mínusz a költségek a biztosítási igények és 1% \u003d 33000 - 23154 - 2600 \u003d 7246 rubel.
Az IP "Butler" az építőanyagok magánszemélyek számára történő értékesítésére összpontosít. Minden értékesítést maga intéz. Mód - bevétel-kiadás tizenöt százalék. Az év során a vállalkozás 950 000 rubel nyereséget hozott, a saját hozzájárulása 30 000 plusz 1% a többletből, ami megegyezik (950 000 - 300 000) x1% = 5000. A vállalkozás kiadásainak rovatában az összeg 5000.
350000 x 15% = 52500. Mínusz céges költségek: 52500 – 5000 = 47500 . Ám az üzletember tisztában van azzal, hogy minden biztosítási díjat be lehet fizetni a költségekbe, ezért azt is elvitte: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .
Tudásának köszönhetően az üzletembernek nem kevesebb, mint négyszeresére sikerült csökkentenie a vámot. Ha felvenne pár eladót, akkor az egyszerűsített adórendszerből is elvonná a díjakat.
A "Charodey" egyéni vállalkozó egyszerűsített 15% -os belsőépítészeti tevékenységet folytat. 200.000 r-t kapott. megérkezett. A költségek a költségekkel és a járulékokkal együtt 199 ezer forintot tettek ki.
adó = 200 000 - 199 000 = 1000 rubel, de minimum = 200 000 x 1% = 2000. Tehát az üzletembernek nem 1, hanem 2 ezer rubelt kell fizetnie.
A rezsimnek számos nyilvánvaló előnye van, de ez nem mentesíti az üzletembert a számviteli dokumentumok és a jelentéskészítés alól. Bár a nyilatkozatot egyszer nyújtják be, vannak más típusú jelentések is, amelyeket időben kell benyújtani. Késedelmi bírságot szabnak ki, amelynek nagy része az adótól függ. Ez pedig nagyon sok pénz.
A táblázat tartalmazza az összes határidőt, amikor be kell jelentenie az egyszerűsített adórendszerbe:
A vállalkozók a beszámoló mellett nem mentesülnek a nyilvántartás vezetése alól. Igaz, a végletekig le van egyszerűsítve, csak a KUDIR könyvet kell kitölteni. Ezt kötelező vinni. És jobb, ha nem lustálkodunk, mert a szoftverfelügyelet bármely adózási időszak végén megkövetelheti a bemutatását.
Most már tudja, hogy az egyéni vállalkozók hogyan fizetnek egyszerűsített adót (USNO) és vezetnek adónyilvántartást 2019-ben. A leírás szerint jól látható, hogy a munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók elszámolása nem ilyen egyszerű, és nagyobb körültekintést igényel a járulékfizetés és a beszámolók benyújtása során. A személyzet nélküli üzletemberek azonban szabadon lélegezhetnek. Minden könyvelésük egy nyilatkozatból áll, amelyet benyújtanak az IFTS-hez és a KUDIR-hez.
Az egyszerűsített adózási rendszer (ez is „egyszerűsített”, ez egyben USN „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”) a legnépszerűbb adózási rendszer a kis- és középvállalkozások körében. Ahogy a név is sugallja, ezt az adóformátumot a számvitel és a jelentéskészítés egyszerűsége jellemzi. Az „egyszerűsített” rendszerben egyetlen adót kell fizetni, amely felváltja az ingatlan-, a nyereség- és a hozzáadottérték-adó fizetését. Ljudmila Fomicheva adószakértő beszélt az USN "Jövedelem" használatának árnyalatairól.
Aki nem jelentkezik az USN-re
Nem minden szervezet vagy egyéni vállalkozó alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke meghatározza az alkalmazás feltételeit és a korlátozásokat.
A korlátozások a következők:
az adózási (beszámolási) időszak átlagos alkalmazotti létszáma nem haladhatja meg a 100 főt;
azon év kilenc hónapjának eredményeit követő bevétel, amelyben a szervezet bejelentést tesz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, nem haladhatja meg a 45 millió rubelt. Az egyszerűsített adórendszerre való 2017-től való átállás érdekében 2016 kilenc hónapjában a bevétel nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt. Év végére korrekciós tényező (deflátor) beállítása esetén az érték változhat. Azok, akik az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt kizárólag UTII-t használtak, nem alkalmazzák ezt a korlátot. Annak érdekében, hogy 2016-ban ne veszítse el az "egyszerűsített" rendszer használatának jogát, a bevétel nem haladhatja meg a 79,74 millió rubelt.
a szervezet értékcsökkenési leírás alá eső tárgyi eszközeinek maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt.
más szervezetek közvetlen részesedése a társaság alaptőkéjében - legfeljebb 25%. A korlátozás nem vonatkozik azokra a szervezetekre, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50%, és részesedésük a béralapból legalább 25%; nonprofit szervezetek, beleértve fogyasztói együttműködés és számos más szervezet.
Számos szervezet van, amely egyáltalán nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására: az értékpapírpiac szakmai szereplői; zálogházak; jövedéki termékek előállításával, ásványkincsek kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók (kivéve a közönséges ásványokat); szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek; az egységes mezőgazdasági adóra (UAT) áttérő szervezetek és egyéni vállalkozók; mikrofinanszírozási szervezetek és számos más.
Hogyan válthatunk USN-re
A szervezetek és egyéni vállalkozók általános szabályként a naptári év elejétől kezdik alkalmazni az egyszerűsített adórendszert. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről a szervezetnek legkésőbb az átállás tervezett évét megelőző év december 31-ig be kell jelentenie a székhely szerinti adóhatóságot, a lakóhelye szerinti egyéni vállalkozót. Az értesítésben fel kell tüntetni a választott adózási tárgyat, valamint a tárgyév október 1-jétől a tárgyi eszközök maradványértékét és a bevétel összegét. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása bejelentés, azaz az adózó köteles az államot bejelenteni, hogy kívánja és képes az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. Nem kell várni a válaszadási engedélyre vagy az adóhatóság értesítésére.
Az "egyszerűsített adó" alkalmazására az újonnan létrehozott szervezetek vagy bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhatósági regisztráció napjától jogosultak. Az USN „Jövedelem”-re való átállásról szóló értesítést a tanúsítványban megjelölt regisztráció dátumától számított 30 naptári nap lejárta előtt kell elküldeni.
Ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést a meghatározott határidőn belül nem nyújtják be, az adózó nem jogosult ezt az adózási rendet alkalmazni.
Hogyan lehet "hagyni" az egyszerűsített "jövedelem" adórendszert
Ha a beszámolási (adózási) időszak eredményeit követően az adózó bevétele meghaladta a 79,74 millió rubelt, vagy a megállapított követelményeknek való egyéb megsértése megengedett, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát kezdettől fogva elveszítette. annak a negyedévnek, amelyben ilyen többlet (vagy egyéb követelmények be nem tartása) megengedett volt. Erről az adózó a beszámolási (adó-) időszak végét követő 15 naptári napon belül tájékoztatja az adóhatóságot. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén is köteles bejelenteni az adófelügyelőséget - és ezt is meg kell tennie legkésőbb az ilyen tevékenység megszüntetésétől számított 15 napon belül.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózónak joga van a naptári év elejétől eltérő adózási rendre áttérni, erről legkésőbb a szándéka szerinti év január 15-ig értesítenie kell az adóhatóságot. Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez szükséges űrlapokat, valamint a használat jogának elvesztésével kapcsolatos üzeneteket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Az adóalany legkorábban az igénybevételi jogosultság elvesztését követő egy éven belül jogosult visszatérni az egyszerűsített adórendszerre.
STS adórendszerek
Az STS rendszer két adózási rendszert ír elő, amelyek közül választhat egyet: USN "jövedelem" vagy USN "bevétel mínusz kiadások". Az adózás tárgyát évente (új adózási időszak kezdetétől) módosíthatja. A korábban kiválasztott adózási tárgy módosításához az előző év december 31-ig kell bejelentenie az adóhatóságot. Az objektumot év közben nem módosíthatja.
A választás során el kell képzelnie, hogy mennyit kell fizetnie, és helyesen kell használnia a törvény által biztosított összes lehetőséget.
USN "jövedelem"
Hogyan kell fizetni a jövedelemadót
Ebben a rendszerben az adót a kapott jövedelem után 6%-os kulcsban fizetik meg. A regionális hatóságok a vállalkozás típusától függően 1%-ra csökkenthetik a kulcsot, a Krím-félszigeten és Szevasztopolban pedig előfordulhat, hogy egyáltalán nem fizetik meg az adót.
Az adót a vállalkozói tevékenységből származó bevételekből fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke). Ezek a bevételek alapvetően a leszállított árukért és nyújtott szolgáltatásokért fizetett bevételekből állnak, amelyeket értékesítési bevételnek nevezünk.
A bevétel többi részét nem működőnek nevezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke). Ez lehet például a vétkes felek vagy biztosítótársaságok kártérítése; a partnerektől a szerződéses kötelezettségeik megsértése miatt kapott pénzbírságok és kötbérek; bankszámlaszerződés alapján vagy hitelfelvevőktől (adósoktól) kapott kamat.
Nem minden bevétel bevétel: az IP folyószámla feltöltése személyes pénzeszközök terhére, visszaterhelések, kölcsönök és kölcsönök nem kell figyelembe venni, az ilyen típusú bevételeket az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke sorolja fel. .
Ha az egyéni vállalkozó munkavállalóként, örökösként, nem vállalkozási tevékenységgel összefüggő vagyoneladóként is kap bevételt, akkor szintén nem keveredik vállalkozóival. Tőlük a vállalkozó egyszerű magánszemélyként fizet személyi jövedelemadót, vagy a munkáltatója fizet érte. Vállalkozói jövedelemből nem fizet személyi jövedelemadót az egyszerűsített adórendszerben szereplő vállalkozó.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók és szervezetek esetében akkor tekintendő bevétel megérkezettnek, ha a pénz bankszámlára vagy a pénztárba beérkezik, vagy ha az ügyfél más módon törleszti tartozását. Ezt az eljárást készpénzes módszernek nevezik. Az előlegeket és az előlegeket is bevételként kell kezelni a beérkezésük időpontjában. Ha valamilyen oknál fogva vissza kell adni az előleget, akkor a visszatérítés csökkenti a bevételt a bevallási időszakban.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazók adóelszámolás céljából kötelesek bevételi és kiadási könyvet vezetni, amelynek formáját és a kitöltési rendet az Oroszországi Pénzügyminisztérium október 22-i rendelete hagyja jóvá. 2012 N 135n. A könyvben csak azok a bevételek és kiadások szerepelnek, amelyek az adó összegének kiszámításakor felhasználandók, a többi elhagyható. Ez történhet papír vagy elektronikus formában. Év végén a könyvet ki kell nyomtatni, összefűzni, számozni kell, az utolsó oldalon feltüntetve a végleges lapszámot. Ugyanakkor nem kell átadni az adóhivatalnak. Egyes esetekben azonban - ellenőrzések során - az adóhivatal kérheti, majd 5 munkanapon belül be kell nyújtani a könyvet.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai által előírt módon nyilvántartják a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó nem vezethet számviteli nyilvántartást. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek nem rendelkeznek ilyen kedvezményekkel.
Az adó kiszámításakor a naptári évben január 1-től december 31-ig befolyt bevételt veszik figyelembe. A munkafolyamat során felmerülő költségek nem számítanak az adó kiszámításánál.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak naptári év. A befejezést követően meg kell határozni az adóalapot, és ki kell számítani a költségvetésbe fizetendő adó összegét. Beszámolási időszakok: I. negyedév, fél év, naptári év 9 hónapja. A beszámolási időszakok végén szükséges a közbenső eredmények összesítése és adóelőleg fizetése. Az előleg számítása év elejétől eredményszemléletű. Az első negyedévi kifizetés kiszámításakor a negyedév bevételét veszik figyelembe, fél évre - a félévre stb.
Az előleget a szervezetek és a vállalkozók az első negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményei alapján fizetik ki, legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig. A 2016. évi eredmények szerint a társaságnak legkésőbb 2017.03.31-ig, az egyéni vállalkozónak pedig legkésőbb 2017.04.30-ig kell átutalnia az adót. Az év közben kifizetett előlegek az év végén kerül kiszámításra az adóbe.
Év végén, az adófizetéssel egyidejűleg be kell nyújtani az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást. Formáját és kitöltési eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.07.04-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] A bevallás benyújtható - az adózó kérelmére - papír vagy elektronikus (a jogalkotó által megállapított) formátumban.
Az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogának elvesztése esetén az adózónak legkésőbb a jogvesztést követő hónap 25. napjáig kell adót fizetnie és bevallást benyújtania.
Hogyan csökkenthető az egységes adó
Az egyéni vállalkozók és az „egyszerűsített” szervezetek csökkenthetik a negyedévre vagy egy évre felhalmozott adót a nyugdíjalapban, a társadalombiztosítási alapban és az FFOMS-ben alkalmazottak után fizetett biztosítási díjak révén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3.1. pontja).
A járulékokat abban az időszakban kell megfizetni, amelyre az adót számítják. Csökkenthető például az első negyedévi adó a január 1-től március 31-ig befizetett biztosítási díjak után. Nem mindegy, hogy a járulékokat milyen időszakra fizetik.
Az összegek adóját is csökkentheti:
a munkavállalóknak kifizetett betegszabadság (a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) a betegség első három napjára, de csak addig a mértékig, amennyire nem fedezik a biztosító szervezetek által a munkavállalóknak fizetett biztosítási kifizetések;
önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések a munkavállalók javára, ahol a szerződés tárgya a munkavállaló betegségének első három napjának kifizetése, ha a szerződést érvényes engedéllyel rendelkező biztosító szervezettel kötötték. A szerződésekben meghatározott biztosítási kifizetések összege nem haladhatja meg az átmeneti rokkantsági ellátások összegét, amelyet a 2006. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény 7. cikke határoz meg.
Az egyszeri adóösszeg nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben mindhárom levonás esetén.
Az alkalmazottak nélkül dolgozó egyéni vállalkozók teljesen csökkenthetik maguknak a biztosítási díjak adóját - 23 153,33 rubel + 300 000 rubel feletti jövedelem 1% -a. Az 50%-os határ rájuk nem vonatkozik. Ami a levonás alkalmazásának időzítését illeti, minden az Ön jövedelmétől függ. Ha például negyedévente több mint 300 000 rubel nyeresége van, akkor negyedévente csökkentheti az egyszerűsített adórendszert. Ha pedig csak az év végén fizeti be ezt a járulékot, akkor csak a 4. negyedévre lesz lehetőség az adó összegének csökkentésére.
Példák:
1.
Jövedelem 200 000 rubel, adó 12 000 rubel (200 000 x 6%).
Kifizetések a PFR, FFOMS, FSS felé = 20 000 rubel. Csökkentjük az adót 12 000 rubel, fizetendő: 0 rubel.
2.
Jövedelem 2 000 000 rubel. Adó 120 000 rubel (2 000 000 x 6%).
Kifizetések a PFR, FFOMS, FSS felé: 20 000 rubel + 1% x (2 000 000 rubel - 300 000 rubel) = 37 000 rubel. Mind a 37 ezer rubel csökkenti az adót, 83 000 rubelt kell fizetni.
A kereskedelemmel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók csökkenthetik az elhatárolt adót az adózási (jelentési) időszakban fizetett kereskedelmi díj összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 8. pontja). 50%-os korlát nélkül csökkentheti rá az adót. Feltétel - az adózónak ezen díj megfizetésére vonatkozó bejelentést kell benyújtania.
De ha egy vállalkozó többféle tevékenységet folytat, akkor jogában áll az adót a forgalmi adó összegével csökkenteni azon tevékenységtípus forgalmi adó összegével, amelyre a forgalmi adót megállapítják (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele 2016. február 20. N SD-4-3 / [e-mail védett]).
Az „egyszerűsített” adó nagyságát befolyásoló összegeket dokumentálni kell.
USN "bevétel mínusz kiadások"
Hogyan számítják ki az adót
Sok adószakértő úgy véli, hogy ha az üzleti kiadások a bevételek több mint 60% -át teszik ki, akkor célszerű az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgyát "bevétel mínusz kiadások" használni. Szintén fontos a munkavállalók biztosítási díjainak helyes kiszámítása.
Ilyen adózási tárgy esetén az adóalapot a kapott bevételből, mínusz a költségekből képezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. szakasza). De nem minden költséget lehet elfogadni, és azokat meg kell erősíteni.
A beszámolási időszakra (I. negyedév, fél év és 9 hónap) év közben kifizetett előlegek és a évi adó a Bevételek és kiadások könyve I. pontjában meghatározott bevételi és ráfordítási adatok alapján kerül kiszámításra.
Az adóelőleg kiszámításának képlete (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 4. és 5. pontja):
Általános szabály, hogy az adókulcs 15% (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20 cikkének 2. szakasza). Az Orosz Föderáció alanya joga kedvezményes adókulcsokat (kevesebb, mint 15%) állapíthat meg.
Az előlegek számítása eredményszemléletű az első negyedévre, hat hónapra és 9 hónapra. Az utólagos előleg az előző negyedév eredményeit követően kifizetett előleggel csökken. Ennek eredményeként pozitív különbözet kerül befizetésre a költségvetésbe. Ha az előleg összege nulla vagy negatív, akkor semmit sem kell befizetni a költségvetésbe.
Számítsa ki az évre fizetett adót a következőképpen (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. és 7. pontja):
A évi adó összege csökken a számított és kifizetett előlegek összegével.
Ebben az adózási rendszerben a fő kockázat az, hogy az adóhivatal nem ismeri el a nyilatkozatban bejelentett kiadásokat. Ha ilyen helyzet állt elő, akkor az adóhatóság hozzáadja az adó összegét. Ezenkívül a kifizetetlen összeg 20% -ának megfelelő bírságot számítanak fel (az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke).
Az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszerben a bevételeket pénzforgalmi alapon számolják el. Ami a folyószámlára kerül, az bevételnek számít. Ezért szükséges a bevételek elemzése. Az előlegszámításkor átfedés fordulhat elő: a cég az évre pénzt veszíthet, miközben előleggel rendelkezik, az előleg nagy része a folyószámlára érkezik, és ebben a pillanatban nem lesznek kiadások. . Az előleget továbbra is a teljes bevételből kell fizetni. Ezért figyelemmel kell kísérni és össze kell hasonlítani, hogy milyen bevételek és mikor jönnek; és amikor a vállalkozó elkölti a kiadásokat, feltétlenül meg kell erősíteni azokat.
Minimális adó
Ha az éves kiadások nagyobbak vagy egyenlőek az éves bevételnél, az adó nulla. Az állam ilyen esetekben úgy döntött, hogy minimumadót szed a vállalkozóktól. Ez az összeg garantált minimum, amit az állam év végén megkap az egyszerűsített üzemeltetőtől. A minimális adó nem lehet kevesebb, mint a jövedelem 1% -a (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke).
A minimális adót csak egyszer kell megfizetni, év végén. A határidő legkésőbb március 31. Az egyéni vállalkozóknak április 30-ig kell kifizetniük a költségvetést. Nem kell az első negyedév, hat hónap vagy 9 hónap eredményei alapján minimális adót számítani.
A minimális adó összegét csökkentik a tárgyévben teljesített előlegek összege. A csökkenést az éves zárónyilatkozat is tükrözi. Ha az előlegek összege meghaladja a számított minimumadó összegét, nem szükséges a minimumadót a költségvetésbe utalni.
Ha tavaly befizette a minimumadót, akkor a tárgyévi adó kiszámításakor figyelembe veheti, hogy a minimumadó mennyivel haladta meg az egyszerűsített adórendszer egyszeri adóját.
Költségelszámolási szabályok
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke tartalmazza azoknak a megengedhető költségeknek a listáját, amelyek csökkenthetik az adót. A lista zárt, szigorúan korlátozott, ezen kívül semmi nem tudható be az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás” szerinti kiadásokhoz. Azok, akik ezt az adózási tárgyat szeretnék választani, ismerkedjenek meg az elfogadott kiadások listájával.
Ez a lista különösen a következőket tartalmazza:
Munka költségek;
a munkavállalók, vagyon-, felelősségbiztosítás kötelező költségei;
tárgyi eszközök beszerzésének (építés, gyártás), valamint befejezésének (kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki újrafelszerelés) költségei - külön szabályok szerint;
immateriális javak beszerzésének vagy önálló létrehozásának költségei - külön szabályok szerint;
anyagjellegű kiadások, beleértve az alapanyagok és anyagok beszerzésének költségeit;
a viszonteladásra vásárolt vásárolt áruk költsége (különleges szabályok szerint);
a szállítóknak fizetett előzetesen felszámított HÉA összegei;
törvény szerint fizetett egyéb adók és illetékek (föld-, közlekedési adó, állami illeték, forgalmi adó). Kivételt képez magára az egyszerűsített adórendszerre kivetett egységes adó, valamint az „egyszerűsítő” kezdeményezésére a számlákon kiosztott áfa;
CCP karbantartási költségek stb.
Speciális szabályok vonatkoznak rá áruvásárlási költségek. Költségük csak három feltétel egyidejű teljesülése esetén szerepel a költségek között: nyilvántartásba veszik (kiszállítás megtörténik), a szállítónak kifizetik és oldalra értékesítik (Adó 2. alpont, 2. pont, 346.17. §, 2. pont, 346.16. Az Orosz Föderáció kódexe). Ebben az esetben nem szükséges az áru vevőjének fizetési elismervénye. Ha ugyanazt a terméket különböző áron vásárolják meg, akkor egy ilyen termék eladásakor tudnia kell, hogy milyen áron vásárolták.
Az év végén az adóalap további mértékkel csökkenthető az előző évek veszteségei(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. szakasza). Az év során veszteséget nem számolunk el.
A teherautó-tulajdonosok „útadója” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 15.10.06-án kelt levele, 03-11-11 / 57133), reprezentációs költségek, kiadványok előfizetése, ingyenes ingatlanátruházás, büntetés a kötelezettségek megszegéséért. megkötött megállapodás, az alkalmazottak normál munkakörülményeinek megteremtésének költségei, szanatóriumi kezelésük költségei és egyéb, a listán nem szereplő összegek.
A költségek bizonyos feltételek mellett elismerhetők (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza, 252. cikkének 1. pontja):
A kiadásoknak meg kell felelniük a gazdasági indokoltság követelményének. Ez azt jelenti, hogy minden kiadást meg kell tenni a bevétel érdekében.
Meg kell erősíteni és ki kell fizetni.. Ha nem fizetik ki, akkor nem számolhatók el költségként. Az indoklás az elsődleges dokumentumok (fizetési bizonylatok, számla, elvégzett munka átvételi és átadási okirata, szerződések stb.) lesz. A dokumentumok hiánya azt a tényt eredményezi, hogy az adóhivatal ezeket a költségeket kizárja az adószámításba bevont kiadások összegéből.
Ha olyan UTII-fizetőtől vásárol anyagokat vagy rendel szolgáltatást, aki nem köteles pénztárgépet használni, vegye figyelembe az RFF Pénzügyminisztérium véleményét. (03-11-06/77747 sz. levél, 12/30/15). Ebben az esetben az adásvételi bizonylat, nyugta vagy a fizetés tényének teljesítését jelző egyéb dokumentum tekinthető alátámasztó okiratnak. Az UTII-fizető köteles ezeket a dokumentumokat az ügyfél kérésére kiállítani. Ha a költségek megfelelnek a költségként való elszámolásukhoz szükséges egyéb kritériumoknak, akkor ezek a dokumentumok elegendőek azok megerősítéséhez.
Ha magánszemélyektől vásárol anyagi javakat, akkor a vásárlási aktus a költségek visszaigazolásává válhat. Ha egy magánszemély bizonyos szolgáltatást nyújt, akkor szerződést köthet vele. De itt emlékeznünk kell arra, hogy a megállapodás megkötésekor adóügynöki feladatokat lát el, és a megállapodás szerinti javadalmazásból le kell vonnia a személyi jövedelemadó összegét, és át kell utalnia a költségvetésbe.
Elszámolások alkalmazottakkal
szabályai szerint par. 6 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. §-a alapján ilyen tárgy esetén figyelembe lehet venni a bérköltségeket, az ideiglenes rokkantsági ellátások kifizetését, amelyek az orosz jogszabályok szabályai szerint halmozódnak fel.
A munkaerőköltségek magukban foglalják a munkavállalók pénzbeli és (vagy) természetbeni elhatárolásait, az ösztönző elhatárolásokat és juttatásokat, a munkamódszerhez vagy a munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolásokat, a prémiumok és az egyszeri ösztönző felhalmozásokat, az alkalmazottak fenntartásával kapcsolatos kiadásokat, az Orosz Föderáció jogszabályai, a munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések előírják. A munkavállalóknak a munkaszerződésben nem rögzített kifizetései nem számíthatók be a kiadásokba, valamint a rájuk vonatkozó biztosítási díjak (Oroszország Pénzügyminisztériumának 05.02.16-i levele, 03-11-06 / 2/5872).
A munkavállalók jövedelméből levont személyi jövedelemadót a felhalmozott bér részeként kell figyelembe venni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 9-i levele, 03-11-06/2/64442).
Az egységes adó kiszámításakor figyelembe lehet venni a munkavállalói, vagyon- és felelősségbiztosítás valamennyi fajtájának költségeit. Ez a kiadási összeg tartalmazza többek között a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítást, a kötelező egészségbiztosítást, a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítást (7. alpont, 1. pont) Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke). Az adó összege (adóelőleg) csökkenthető a jelentéstételben (adóidőszakokban) ténylegesen befizetett járulékok teljes összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. pont, 346.17. cikk). A járulékok csökkentik az adóalapot, ha munka- és polgári jogi szerződésekben előírt kifizetésekre halmozódnak fel.
Ha veszteség van
Év végén egy szervezetnek vagy vállalkozónak vesztesége keletkezhet, ha az év közben felmerült kiadások összege meghaladja a bevételek összegét.
Az ebből eredő veszteség összegét az adóbevallásban kell feltüntetni. Az ellenőrök írásos magyarázatot kérhetnek az ebből eredő veszteség összegének alátámasztására.
Amint fentebb megjegyeztük, a korábbi évek veszteségei kiegyenlíthetők az év adójának kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. szakasza). A veszteségek miatti előleg nem csökkenthető.
Leírhatja az elmúlt 10 év veszteségét, amelyet korábban nem használtak fel adócsökkentésre. Először a legkorábbi veszteségeket kell leírni.
Befektetett eszközök és immateriális javak speciális könyvelése
A befektetett eszközök olyan áruk vagy ingatlanok, amelyeket üzleti tevékenységben (nem viszonteladásra) használnak, hasznos élettartamuk több mint egy év, értéke pedig meghaladja a 100 000 rubelt.
Ingatlan kezdeti költsége 100 000 rubel. és kevesebb, 2016. január 1. után beszerzett érték nem vonatkozik az értékcsökkenthető ingatlanokra, és az ingatlanok, gépek és berendezések között szerepel. Az „egyszerűsítők” az ilyen ingatlanok azonnali megszerzésének költségeit az anyagköltségek részeként veszik figyelembe.
Nem szerepeltetheti a költségekben azokat az ingatlanokat, amelyeket elvileg nem ismernek el értékcsökkenthetőnek a jövedelemadó szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 4. szakasza), például a szabad használatra átadott telkeket vagy tárgyakat.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor beszerzett drága tárgyi eszközök és immateriális javak egy naptári éven belül a ráfordítások között kerülnek elszámolásra. A tényleges beszerzési költségeket a szállítónak fennálló tartozás visszafizetésekor kell megfizetni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikk, 1. szakasz, 2. cikk).
Leírásukat attól a negyedévtől kezdheti meg, amelyben a tárgyi eszközt üzembe helyezték. A költségeket a negyedév utolsó napján vesszük figyelembe: március 31., június 30., szeptember 30., december 31. Így év végére a megszerzett ingatlant teljesen le kell írni. A Szövetségi Adószolgálat 2010. február 27-i leveleiben N 3-2-11 / [e-mail védett], a Pénzügyminisztérium 2011. 05. 17. N 03-11-06 / 2/78) kimondja, hogy ha az első negyedévben teljesülnek a kiadások elszámolásának feltételei, akkor négy negyedévre negyedévente 1/4-ig kerül elszámolásra, ha a II-ben - akkor 1/3-ával a fennmaradó 3 negyedévben, ha a III. negyedévben - ½ két negyedévre, és ha a IV. negyedévben - akkor egyszerre.
Ha a tárgyi eszközt nem fizették ki teljesen, javasoljuk, hogy kövesse az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. február 6-án kelt, ED-4-3 / 1818 sz. levelében meghatározott algoritmust.
Ha a tárgyat utólag értékesítik, akkor általános szabályként az „egyszerűsítő” nem módosíthatja a költségeket. De van kivétel. Olyan helyzetekre vonatkozik, amikor egy tárgyi eszközt a beszerzési költség elszámolásának időpontjától számított három év lejárta előtt értékesítenek (15 évnél hosszabb hasznos élettartamú tárgyak esetében - tíz év lejárta előtt). Ilyen körülmények között újra kell számítani az adóalapot a létesítmény teljes használati idejére. Az újraszámítás során alkalmazni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének a jövedelemadóra vonatkozó rendelkezéseit. Ezt a szabályt az al. 3 p. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
