A bérek pénzben kifejezett pénzeszközök, amelyek az egyénnek az elvégzett munkáért tartoznak. Ennek mennyisége az emberi lét fő forrása és szükségleteinek kielégítése. A bérek szintje számos tényezőtől függ, például a tapasztalattól, a képzettségtől, a ledolgozott óráktól vagy a munka közvetlen eredményétől. Az összegek elhatárolása több szakaszból áll. Tekintsük a főbb bértípusokat és a számvitelben való tükröződésük eljárását.
A munkavállalónak a munkavégzésért járó összeg meghatározásakor legyen olyan alap, amelyre a könyvelő támaszkodni fog a számítás elkészítésekor. Az Orosz Föderációban a kettő közül az egyiket használják - időalapú vagy darabbér. Az első értékét a munkahelyen ténylegesen eltöltött idő és annak minősége alapján határozzák meg. Ebben az esetben a munkáltató óra- vagy hetibért alkalmazhat, illetve meghatározhatja a havi hivatalos illetmény nagyságát. Az egyes órákra vagy hetekre vonatkozó bérek kiszámításakor az egyes hónapok teljes bére kissé eltérhet. Ennek oka a munkanapok eltérő száma. A hivatalos illetmény összege változatlan.
A közvetlen darabbérezési forma a munkavállaló teljesítményének eredményétől függ. Ugyanakkor a megállapított számítási egység kifizetései a termelés pozitív dinamikája mellett is változatlanok maradnak. Az egyösszegű rendszer hasonló jellegű, csak a teljes termékmennyiségben/szervezett forgalomban történik a kifizetés. Ezeket a módszereket elsősorban a munkavállalók motiválására használják, akiktől a vállalkozás pénzügyi tevékenysége közvetlenül függ. Függetlenül attól, hogy a munkáltató hogyan számolja a bérszámfejtést, a kiküldetés ugyanaz.
A szerződés szerinti díjazási formák mindegyike előírhat prémium rendszert a munkavállalóra meghatározott terv teljesítése vagy túlteljesítése esetén. Minden egyes vállalkozásnál egyéb juttatások adhatók:
A pótlékok összegét a bérszámfejtés tartalmazza. A feladás egy vagy több, ha a felár utólag történik. Felhalmozáskor a számla jóváírásra kerül, kifizetéskor pedig terhelésre kerül, ami teljesen megismétli a munkavállaló hivatalos fizetésének kiadását.
A munkavállalókat megillető összegek kialakulása több szakaszban történik. Először is, a könyvelő a munkavégzés jellemzőire vonatkozó adatok felhasználásával kiszámítja a nominálbér teljes összegét. Ezt követően adólevonás történik, és a munkavállaló időben megkapja a pénzt. A nominál- és reálbér értéke a bérjegyzékben szerepel.
Az esedékes összegek beérkezésének időpontja a társaság belső szabályzatától függ. Ezek általában egy új hónap első hetei. Gyakran az időszak végén a szervezet lehetőséget biztosít előleg felvételére.
A megszerzett pénzeszközök kifizetésére vonatkozó információk gyűjtésére a standard számlatükör biztosítja a 70-es számlát, amely az egyenleghez képest passzív szerkezetű, az elhatárolás kölcsönből történik, ami a vállalkozás munkavállalókkal szembeni bértartozását jelenti. .
A pénzeszközök kifizetése vagy visszatartása esetén a számlát megterheljük. Minden alkalmazotthoz külön analitikai számlát biztosítunk, amely alapján a bérszámfejtést kiszámítjuk. Általában a kiírás így néz ki: Dt 70 subsc. – Ivanov I. I. CT 50/51.
A költségvetés első része a személyi jövedelemadó. Kiszámításához a névleges munkabér összegét használják, amelyből levonják az esedékes adólevonás összegét. Az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően a következőkre lehet számítani:
Ha a munkavállaló nem jogosult az adóalap mérséklésére, akkor a számítás a névleges munkabér kialakulása után azonnal megkezdődik, megszorozva azt a tarifakulccsal. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott a fő termelésben van elfoglalva. A műveletek a következő sorrendben vannak:
Az adó átutalása havonta történik minden elhatárolt adóköteles összegből. A levonások összegére, az adókulcsra és az alapban szereplő jövedelemtípusokra vonatkozó részletes információkat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza.
Az adófizetés mellett kötelező befizetések is vannak a szociális alapoknak, amelyek magukban foglalják:
A járulékot a munkáltató fizeti, a munkavállaló névleges jövedelmének összegéből számítva. A bérszámfejtési bejegyzések, figyelembe véve a költségvetési szociális befizetéseket, így néznek ki:
A "Munkavállalók bérszámfejtése" havonta történik, a magánszemélyek és jogi személyek forrásadó-besorolásának regisztrációjával együtt.
A bérszámfejtés az egyik szabványos és azonos eljárás minden vállalkozásnál. Az elméleti anyag gyakorlati megszilárdítását segítik a posztok, amelyek összeállítására egy példa lesz. A feltétel be van állítva: könyvelő Korableva NA 10 éve dolgozik a "Promsvyaz" vállalkozásnál. A munkaszerződés szerint havonta szolgálati időre szóló jutalomra jogosult, amely a hivatalos fizetés 25%-a, ami 15 ezer rubelnek felel meg. Számolja ki és adja ki N. A. Korableva bérét bónuszokkal, valamint hajtsa végre az összes szükséges levonást.
Kezdjük a megoldással:
A 70-es számlán nem csak a leírások vagy a bérek számítanak fel. Fizetésre is köthető tranzakció a felhasználásával:
Ezen túlmenően a cégnek joga van a munkabérből visszatartani a munkavállaló által okozott vagyoni kár összegét, illetve a számlakövetelést.
A bér az emberi életfenntartás fő forrása. Segítségével motiválhat a feladatok elvégzésére, kényelmes feltételeket teremthet a vállalkozás és az állam gazdaságának fejlődéséhez. A bérmutatók lehetővé teszik mind az egyén, mind az ország egészének életszínvonalának és stabilitásának megítélését.
A szervezet alkalmazottaival való elszámolások nem korlátozódnak a bérelszámolásokra. A szervezetnek gazdasági tevékenysége során igénye van a vállalkozás alkalmazottaival történő egyéb elszámolásokra. Ebben a cikkben fogunk beszélni arról, hogyan kell kiszámítani a munkavállalók javára fizetett kifizetéseket.
A bér minden olyan összeg, amelyet a munkavállalónak fizetnek a munkáért. Fejlődik (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. cikke):
A bérszámfejtést a 70. „Kifizetések személyzettel bérért” számlán számolják el. Attól függően, hogy hol szerepelnek a bérköltségek, az ilyen könyvelés megjelenik a könyvelésben.
1. A hónap első felére vonatkozó munkabér kifizetésének napján (előleg)
70. terhelés – 51. jóváírás (50)- Előre fizetett.
2. A hónap utolsó napján számítsa ki a munkavállaló egész hónapra vonatkozó fizetését:
20. terhelés (08, 23, 26, 44) – 70. jóváírás- Felhalmozott havi fizetés
Az a számla megválasztása, amelynek terhére a fizetést számítják, attól függ, hogy a munkavállalókat hol alkalmazzák. A fizetést különösen:
20 terhelés 70 jóváírás- a fő munkavállaló (vagyis a közvetlenül a termelési folyamatban foglalkoztatottak) bérszámfejtése a kiküldetésben tükröződik:
Terhelés 23 Jóváírás 70- a segédtermelésben dolgozó munkavállalók bérének kiszámítását a kiküldetés tükrözi:
Terhelés 25 Jóváírás 70- a főtermelést kiszolgáló alkalmazottak bérének elhatárolását a kiküldetés tükrözi:
Terhelés 26 Jóváírás 70- a vezetői apparátus alkalmazottainak bérszámfejtése a kiküldetésben tükröződik:
Terhelés 91 Jóváírás 70- az elkövetkező kifizetések tartalékából (üdülési tartalék) a bérek elhatárolása a kiküldetésben tükröződik:
Terhelés 08 Jóváírás 70- a munkavállalók bérének tőkekiadásokra felhalmozódását a következő bejegyzés tükrözi:
Terhelés 99 Credit 70- a munkavállalók bérének a szervezet nettó nyeresége terhére történő elhatárolása (jubileumi bónusz) a kiküldetésben tükröződik:
Terhelés 86 Jóváírás 70- a célfinanszírozás terhére (az elnyert támogatás terhére) a dolgozók bére felhalmozódik a következő bejegyzésben:
3. Számítsa ki a visszatartandó személyi jövedelemadót!
70. terhelés – 68. jóváírás- A bérekből levont személyi jövedelemadó
4. Határozza meg az egyéb levonások mértékét a munkavállaló béréből, ha van ilyen. Ezeknek az összegeknek a könyvelésben való tükrözése attól függ, hogy milyen helyzetben történik a visszatartás.
5. Számítsa ki a fizetendő fizetés összegét a következő képlet segítségével:
70. terhelés – 51. jóváírás (50)- Fizetés kifizetve.
A tárgyi segély kifizetése a vállalkozás saját forrása terhére történik, pl. nem vonatkozik a termékek, munkák, szolgáltatások költségeire.
Összefoglalni a szervezet alkalmazottaival történő elszámolás minden típusát, kivéve a munkabér kifizetését és az elszámoltatható személyekkel való elszámolást, Utasítás a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számlatervének használatához (a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyva). Oroszország 2000.10.31-i N 94n) számla használatát írja elő 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekhez”.
A finanszírozók többször is kifejtették, hogy a szervezet kulturális és oktatási rendezvények, rekreációs, szórakoztatási és egyéb, hasonló jellegű kiadásai, amelyek magukban foglalják az anyagi segítség kifizetését is, a PBU 10/99 fent említett (11) bekezdésével összhangban, egyéb kiadások (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.10.20-i N 07-02-06 / 204. levele, 2008.12.19. N 07-05-06 / 260). Ezzel összefüggésben az ilyen kiadásokat a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlával, a 2. „Egyéb kiadások” alszámlával összhangban kell figyelembe venni:
Terhelés 91-2 Jóváírás 73
Sok munkaadó anyagi támogatást fizet a régóta dolgozó és nyugdíjas volt alkalmazottainak. A velük folytatott elszámolások a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlán jelennek meg:
Terhelés 91-2 Jóváírás 76- anyagi segítség halmozódott fel a volt munkavállalónak.
Abban az esetben, ha az anyagi segély kifizetését a javadalmazási rendelet írja elő (például az összes munkavállaló szabadságához szükséges anyagi segély kifizetése), akkor annak elhatárolása a 70 „Személyzeti bérkifizetések” számla jóváírásában jelenik meg. " Költségszámviteli számlákkal összhangban: 20 " Főtermelés ", 26" Általános működési költségek ", 44" Értékesítési költségek " stb .:
20. terhelés (26, 44) 70. jóváírás- hozzáadásra került a nyaraláshoz szükséges anyagi segítség.
A vállalkozás alkalmazottainak nyújtott pénzügyi támogatás elhatárolása a könyvelésben a következő tétellel történik:
91. terhelés „Egyéb bevételek és kiadások” 70. jóváírás „Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazással”- anyagi segély került hozzáadásra.
Ha a társaság részvényesei vagy tagjai úgy döntöttek, hogy a nyereséget elköltik (valójában a nyereség felosztása megtörtént), akkor az anyagi támogatás elhatárolása 84 „Vállalkozási nyereség” 70. Jóváírás „Kifizetések személyzettel bérért”.
A felhalmozott dologi segély kifizethető munkabérrel együtt egy nyilatkozat alapján, vagy külön-külön is.
A tárgyi segély munkabérrel együtt történő kifizetése esetén annak kifizetéséről külön nyilatkozatot nem kell készíteni. Ha az anyagi segítséget nem fizetik ki időben a munkabér kifizetéséhez, és azt egyszerre három vagy több személy kapja meg, akkor bérjegyzéket kell készíteni. Egyéb esetekben a tárgyi segély kifizetése pénztári utalvány alapján történik.
A pénzügyi támogatásnak a munkavállalónak a vállalkozás pénztárán keresztül történő kifizetését a könyvelésben a következő bejegyzés tükrözi:
Terhelés 70 "Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazás alapján" Credit 50 "Pénztár"- a vállalkozás dolgozói részére tárgyi támogatást folyósítottak a vállalkozás pénztárából.
Ha a társaság részvényesei vagy tagjai úgy döntöttek, hogy a nyereség egy részét anyagi segély kifizetésére osztják fel, akkor az anyagi támogatást a vállalkozás korábbi alkalmazottai, valamint a vállalkozással munkaviszonyban nem álló személyek részére kell felhalmozni. :
Terhelés 84 "A vállalkozás eredménye" 76. jóváírás "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"- anyagi segély halmozódott fel a vállalkozás korábbi alkalmazottainak.
A vállalkozás nem alkalmazottainak anyagi segély kifizetése kimutatás vagy költségpénztári utalvány alapján is történhet.
A pénzügyi támogatásnak a vállalkozás pénztárán keresztül történő kifizetését a könyvelésben a következő bejegyzés tükrözi:
Terhelés 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" Credit 50 "Pénztár"- anyagi segítséget nyújtottak azoknak a személyeknek, akik nem a vállalkozás alkalmazottai.
A fizetés nem csak a cég pénztárán keresztül történhet, hanem a folyószámláról a személyes bankszámlára történő átutalással is.
Feladás a könyvelésben:
76. terhelés "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" 51. jóváírás "Folyószámla"- tárgyi segély utalásra került a társaság folyószámlájáról olyan személyek részére, akik nem a vállalkozás alkalmazottai.
Ha a felhalmozott tárgyi segély a magánszemélyek jövedelme után adóköteles, akkor az anyagi segély adóköteles részét hozzáadják a munkavállalónak ebben a szervezetben kifizetett alapbéréhez, és az általánosan megállapított módon 13% adókulccsal. . A számvitelben a jövedelemadó elhatárolása a következő tételekben jelenik meg:
Terhelés 70, 76 Credit 68, alszámla "szja"- az anyagi támogatásból személyi jövedelemadót levont.
A bónuszok olyan ösztönző kifizetések, amelyeket a munkavállalók lelkiismeretes munkavégzéséért vagy bizonyos munkaügyi mutatók eléréséért fizetnek. A bónuszokat a kollektív szerződésben vagy az Ön szervezete helyi szabályozásában meghatározott határidőn belül fizetik ki (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. és 191. cikke, Rostrud információi).
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 144. cikke szerint a javadalmazási rendszer bónuszokat írhat elő. A vállalkozásnál elfogadott javadalmazási rendszer a meghatározott specifikus mutatók és prémiumfeltételek alapján előírhatja a prémium kifizetését bizonyos személyek körének. Ezek a bónuszok szerepelnek az átlagkereset kiszámításában. Az egyszeri bónuszok kifizetésekor a jutalmak köre nincs meghatározva a javadalmazási rendszerben. Ezeket a bónuszokat nem számítják bele az átlagkeresetek meghatározásába. A bónuszok bónuszmegrendelés alapján halmozódnak fel.
A javadalmazási rendszer által biztosított bónuszokat helyi szabályozási dokumentumban, azaz a szervezet által elfogadott bónuszszabályzatban kell jóváhagyni. Ennek a rendelkezésnek a következőket kell tartalmaznia: bónuszmutatók; bónuszok feltételei; a bónuszok mérete és mértéke; a díjazandó munkavállalók köre; bónuszok forrása. A jutalmakra vonatkozó előírásoknak megfelelően a jutalom mértékét a munkavállaló konkrét munkaeredménye határozza meg.
Az egyszeri ösztönző jutalmak kiszámítása a vállalkozás vezetőségének döntése alapján történik. Felhalmozásukhoz prémium céltartalék nem szükséges, a felhalmozásukat szintén végzéssel formálják.
A prémium a finanszírozási forrásnak megfelelően a nyereségből fizethető, és beszámítható a vállalkozás költségébe is.
Terhelés 84 Jóváírás 70- a társaság részvényesei vagy tagjai a nyereség felosztásáról, így különösen a felosztáskor keletkezett nyereség terhére jutalmak kifizetéséről döntöttek.
Más esetekben ugyanannak a számlának a terhére kerül felszámításra, mint ennek a munkavállalónak a fizetése:
20 terhelés 70 jóváírás- prémiumok felhalmozása a fő termelés dolgozói számára.
Terhelés 23 Jóváírás 70- a kiküldetésben tükröződni fog a kiegészítő termelésben dolgozó munkavállalók prémiumainak felhalmozódása.
Terhelés 25 Jóváírás 70- a fő termelést kiszolgáló alkalmazottak prémiumainak felhalmozása.
Terhelés 26 Jóváírás 70- a vezetőség alkalmazottainak jutalmak felhalmozása.
Terhelés 91 Jóváírás 70- prémium felhalmozása olyan munkáért, amelynek kiadásai nem szerepelnek a kiadásokban.
Terhelés 08 Jóváírás 70- prémiumok felhalmozása a dolgozóknak a tőkekiadásokhoz.
A felhalmozott jutalmakat a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a munkavállaló összes jövedelmében figyelembe veszik, és az általánosan megállapított módon 13%-os kulccsal adóztatják. A számvitelben a jövedelemadó elhatárolása a következő tételben jelenik meg:
Terhelés 70 Jóváírás 68, alszámla "személyi jövedelemadó"- a prémiumból levont személyi jövedelemadó.
A hétvégi munkáért, valamint a számvitelben a munkaszüneti napokért fizetett pótlékok ugyanazon a számlán jelennek meg, mint az alapbér kiszámítása.
20 terhelés 70 jóváírás- a hétvégi (üdülési) munkavégzésért járó többletbefizetések elhatárolása a fő termelés dolgozói számára a kiküldetésben tükröződik -.
Terhelés 23 Jóváírás 70- a hétvégi (szüneti) munkáért járó kiegészítő kifizetések elhatárolása a segédtermelésben dolgozók számára.
Terhelés 25 Jóváírás 70- a hétvégi (üdülési) munkáért járó többletbefizetések elhatárolása a fő termelést kiszolgáló alkalmazottak számára.
Terhelés 26 Jóváírás 70- a hétvégi (ünnepnapi) munkáért járó kiegészítő kifizetések elhatárolása a vezetői apparátus alkalmazottai számára.
Terhelés 08 Jóváírás 70- a hétvégi (szüneti) munkáért járó többletbefizetések elhatárolása beruházási kiadásokra stb.
A hétvégi és ünnepnapi munkavégzés pótdíjainak összegei személyi jövedelemadó-kötelesek, és a biztosítási díjak számítási alapjába is beszámítandók.
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 183. §-a alapján ideiglenes rokkantság esetén a munkáltató a szövetségi törvényeknek megfelelően átmeneti rokkantsági ellátást fizet a munkavállalónak. Tehát az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény (a továbbiakban - N 255-FZ törvény) szabályozza az átmeneti rokkantság miatti ellátások kinevezésének és kifizetésének eljárását.
pp szerint. 1. cikk 1. o. Az N 255-FZ törvény 2. §-a - az átmeneti rokkantság és az anyaság miatt kötelező társadalombiztosítási kötelezettség alá tartozó munkavállalók jogosultak átmeneti rokkantsági ellátásra:
1) munkaszerződés alapján dolgozó személyek, beleértve a szervezetek vezetőit, akik az egyedüli résztvevők (alapítók), a szervezetek tagjait, vagyonuk tulajdonosait;
2) állami köztisztviselők, önkormányzati tisztviselők;
3) az Orosz Föderáció kormányzati tisztségeiben, az Orosz Föderációt alkotó szervben betöltött kormányzati tisztségeket, valamint állandó jelleggel önkormányzati tisztségeket betöltő személyek;
4) a termelőszövetkezet azon tagjai, akik személyesen vesznek részt a tevékenységében;
5) papság;
6) szabadságvesztésre ítélt és fizetett munkában részt vevő személyek.
Az átmeneti rokkantsági ellátások folyósítása:
1) biztosítottnak az átmeneti rokkantság első 3 napjában a biztosított (munkaadó) költségére, az időszak hátralévő részében pedig az átmeneti rokkantság 4. napjától kezdődően a Társadalombiztosítás költségvetése terhére. az Orosz Föderáció Alapja;
2) azoknak a biztosítottaknak, akik az N 255-FZ törvény 4.5. cikkével összhangban önként kötöttek kötelező társadalombiztosítási jogviszonyt átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatban, a Társadalombiztosítási Alap költségvetésének terhére. az Orosz Föderáció az átmeneti rokkantság 1. napjától.
Az átmeneti rokkantsági támogatás az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 33n számú rendeletével jóváhagyott „Szervezeti költségek” számviteli szabályzat (PBU 10/99) 5. és 8. bekezdése alapján szokásos tevékenységekkel kapcsolatos kiadásokra vonatkozik.
Az átmeneti rokkantsági ellátások elhatárolása a következő könyvelési tételekben jelenik meg:
Terhelés 20, 25, 26, 44 stb. Hitel 70- az átmeneti keresőképtelenség első három naptári napjára a társaság által folyósított ellátások tekintetében;
69. terhelés, alszámla „Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazással”, 70. jóváírás- az oroszországi FSS költségére fizetett juttatások tekintetében.
A szabadságdíj időbeli elhatárolásainak elszámolása a könyvelésben ugyanazokon a számlákon történik, mint a munkavállaló fizetésének elhatárolása. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a szabadságot "előre" halmozzák fel, azaz például júniusban jár a szabadság, és a júliusi napok is beleszámítanak a szabadságba. Ilyen esetekben a passzív időbeli elhatárolás összege minden időszakra külön kerül kiszámításra, és két tételben kerül felszámításra:
20 terhelés 70 jóváírás- a márciusi szabadságdíj összege felhalmozódott;
Terhelés 97 Jóváírás 70- felhalmozódott az áprilisi szabadságdíj összege.
A jövőben, április végén a halasztott kiadások a folyó kiadásokhoz kerülnek hozzárendelésre. Ezt a könyvelésben a következő könyvelés tükrözi majd:
Terhelés 20 Credit 97- a vállalkozás folyó kiadásainál figyelembe vették az április havi szabadságdíj összegét.
A munkavállaló a tanulószerződésben vagy a munkaszerződésben megállapított időtartam lejárta előtt alapos indok nélküli elbocsátás esetén köteles megtéríteni az Ön szervezetének képzési költségeit. A munkavállaló képzési költségtérítésének összegét a képzés befejezését követően a ténylegesen le nem dolgozott idő arányában számítsa ki, ha a munkaszerződés vagy a képzési megállapodás másként nem rendelkezik, és jelenítse meg a munkavállaló tartozását a felmondás napján fennálló könyvelésben. .
A munkavállaló által megtérített összeget az egyéb bevételek között kell feltüntetni (). Az ilyen bevételt a beszámolási időszakban a számvitelben meg kell jeleníteni, miután a munkavállaló írásbeli hozzájárulását megkapta a képzési költségek részleges megtérítéséhez ().
A nem bérhez kapcsolódó műveletekkel kapcsolatos elszámolások elszámolására az alkalmazottakkal, ideértve az elbocsátás utáni képzési költségek megtérítését is, a 73-as „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekről” számla szolgál.
A munkavállaló az adósságot a pénztárnál történő készpénz befizetésével, a szervezet folyószámlájára történő átutalással törlesztheti.
Nyilatkozatot is benyújthat a számviteli osztályhoz azzal a kéréssel, hogy a munkáltatóval szemben fennálló tartozását vagy annak egy részét munkabérből tartsa vissza. Egy ilyen művelet nem minősül kényszerű visszatartásnak az Art. értelmében. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 137. cikke. Ezért az Art. rendelkezései által előírt normák. Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. és 138. cikke a bérekből történő levonások típusának és összegének korlátozásáról. Hasonló álláspontot fogalmaz meg Rostrud 2012. szeptember 26-i N PG / 7156-6-1 sz. levele a munkavállaló kérésére a bérek terhére nyújtott kölcsön összegének visszafizetésének lehetőségével kapcsolatban.
A munkavállaló képzési költségtérítését tükröző bejegyzések a következők:
Terhelés 73 Jóváírás 91-1- tükrözi a munkavállaló által elismert tartozást a képzési költségeinek részleges megtérítésére;
Terhelés 70 Jóváírás 73- A képzési költségek részleges térítésének összegét a munkabérből visszatartották;
50. terhelés (51) 73. jóváírás- A munkavállaló tartozását a szervezet pénztárába történő készpénz befizetésével (folyószámlára utalással) fizették vissza.
Ha a munkavállaló elbocsátása után kapja meg a képzési költségek kompenzációját, akkor a vele való elszámolást a 76 "Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel" számláján kell megtenni. Ebben az esetben a munkavállaló elbocsátásának napján utalja át a tartozás összegét a 73-as számláról a 76-os számla terhére.
A munkavállalók sporttevékenységekért járó kompenzációja a munkakörülmények javítására és a munkavédelemre vonatkozó, a munkaügyi jogszabályokban és a munkaügyi szabályozásokban meghatározott követelményeknek köszönhető. Következésképpen az ilyen kompenzáció olyan munkavédelmi intézkedésekre vonatkozik, amelyek költségeit a szokásos tevékenységek költségei tartalmazzák (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendeletével jóváhagyott PBU 10/99 „Szervezeti költségek” 5., 7. cikkelye). 1999.06.05. N 33n). Ezeket a költségeket azon a napon számolják el, amikor a kompenzációt a munkavállalóknak elhatárolják.
Az alkalmazottakkal történő elszámolások minden típusának elszámolására, kivéve a bérek kifizetését és az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokat, a 73-as „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekre” számla kerül felhasználásra (Szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlatáblázata, jóváhagyva az Országgyűlés rendeletével). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2000. október 31. N 94n).
Mivel a munkavállalóknak a sporttevékenység költségeiért kifizetett kompenzáció összegét nem veszik figyelembe a nyereségadó szempontjából a ráfordítások között, állandó különbség keletkezik, ami állandó adókötelezettség (PNO) kialakulásához vezet (4., 7. pont) PBU 18/02 "A társasági adó kiszámításának elszámolása", jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i N 114n rendeletével.
Az erőnléti edzések díjazásával kapcsolatban a következő bejegyzéseket kell a könyvelésben rögzíteni:
20. terhelés (25, 26, 44 stb.) 73. jóváírás- az alkalmazottak ellentételezést kaptak a klubokban és szakosztályokban végzett sporttevékenységekért;
Terhelés 99 Jóváírás 68- A PNO tükröződik;
73. terhelés 50. jóváírás (51)- kompenzációt fizettek az alkalmazottaknak a klubokban és szakosztályokban végzett sporttevékenységekért.
Ha a szervezet betartja a szabályozó hatóságok személyi jövedelemadóra és biztosítási díjra vonatkozó magyarázatát, akkor a számvitelben is meg kell felelnie:
Terhelés 73 Jóváírás 68- a kártérítési költségből levont személyi jövedelemadó;
20. terhelés (25, 26, 44 stb.) 69. jóváírás- felhalmozott biztosítási díjak a klubokban és szakosztályokban végzett sporttevékenységek ellentételezése összegében.
Részletesen megvizsgáltuk, hogyan számítják ki a béreket, milyen adókat vetnek ki. Most mindezeknek a műveleteknek tükröződniük kell a tranzakciókat használó könyvelésben.
A munkavállaló és a munkáltató közötti bérviszonyok tükrözésére a 70. „Kifizetések a személyzettel bérért” számlát használjuk. Számol. 70 tükrözi a munkáltató bérhátralékát a munkavállalónak, ő, a hitelszámlán. 70 a kötelezettség növekedését, azaz a munkáltatói tartozás (bérszámfejtés) növekedését, a terhelésben a kötelezettség csökkenését, vagyis a munkáltató tartozásának csökkenését (bér kifizetését) tükrözi. Olvassa el, mi a kötelezettség, és miben különbözik az eszköztől.
A bérköltségeket (gyártó vállalkozásoknál) vagy értékesítési költségekben (kereskedelmi vállalkozásoknál) írják le, amelyeken elszámolnak.
A bérszámfejtési tranzakció így fog kinézni:
A szervezetek túlnyomó többsége alkalmazottakat vett fel a személyzetébe. Ezért a jelenlegi munkavégzés során bevett gyakorlat a munkavállalók javadalmazása, a munkabérből történő levonás, a pénztári társadalombiztosítási hozzájárulás számítása. Az alábbiakban arról lesz szó, hogy milyen bérekre és adókra vonatkozó könyveléseket kell megjeleníteni a könyvelésben, milyen nyilvántartásokat kell kiállítani.
A teljes alkalmazotti bérszámla a hónapban az adott hónap utolsó napján jelenik meg. Ebben az esetben az összegek a megállapított adóra (szja), megállapított biztosítási díjakra alakulnak ki.
Egyes esetekben a felhalmozás máskor történik. A szabadság kiadásakor fizetett kifizetésekről, a munkavállaló elbocsátásakor és a számítás egyéb eseteiről beszélünk.
A bérek kialakítása a 70-es számla segítségével történik. A könyvelés minden alkalmazottra külön-külön történik. A költségszámla meghatározása a munkavállalónak az egyik szerkezeti egységben való foglalkoztatásától, a szervezet sajátosságaitól függően történik, például:
A munkabér és egyéb kifizetések képződése a személyi jövedelemadó levonásával és a biztosítási díjak felhalmozódásával jár együtt. A munkavállalókat terhelő számított összegekből a jövedelemadó levonásra kerül, míg a személyi jövedelemadó átutalási kötelezettsége a szervezeteket, mint adóügynököket terheli. A biztosítási díjak kiszámítása teljes egészében a munkáltató költségére történik.
Ha a 68-as számlára személyi jövedelemadó-adatokat szeretne generálni, nyissa meg a 68.1 alszámlát. A biztosítási járulékok nyilvántartása során a következő alszámlákat kell használni:
A forrásadó- és járulékelhatárolási tranzakciókat a következő tranzakciók tükrözik:
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
A bérszámításnál a forrásadó mellett egyéb forráslevonás is előírható. Például hiteleknél:
Ez magában foglalja a tartásdíj összegét, a kár megtérítését. A levonás a kereset megadóztatása után történik:
Ha a munkavállaló betegszabadságon volt, a munkáltatónak kell kiszámítania a betegség időtartamára vonatkozó kifizetéseket a keresőképtelenségi bizonyítvány bemutatása esetén. A számítások eredményei alapján a következő könyvelések generálhatók:
Tegyük fel, hogy KV Ivanov alkalmazottnak 36 000 rubelt fizettek szeptemberben. Ezen kívül van egy végrehajtási okirata a tartásdíj fizetésére. Forrásadó mértéke ―25% adózás után.
A táblázatban látható, hogy milyen összegű fizetések és járulékok kerülnek felszámításra, visszatartásra, valamint a bér- és adóműveletekre:
| Mt Dt | Mt CT | a művelet neve | Összeg, dörzsölje. | Egy dokumentumalap |
| 26 | 70 | Felhalmozott fizetés | 36 000 | Bérszámfejtés |
| 70 | 68.1 | Visszatartott személyi jövedelemadó | 4 680 | Bérszámfejtés |
| 70 | 76 | A végrehajtási okirat szerinti összeget visszatartotta | 7 830 | Bérszámfejtés |
| 26 | 69.1 | Felhalmozott hozzájárulások az FSS-hez | 1 044 | Bérszámfejtés |
| 26 | 69.2 | Nyugdíjpénztári befizetések | 7 920 | Bérszámfejtés |
| 26 | 69.3 | Hozzájárulások az FFOMS-hoz | 1 836 | Bérszámfejtés |
| 26 | 69.11 | Biztosítási díjak sérülésekre az FSS-ben | 72 | Bérszámfejtés |
| 70 | 50 | Pénztáron keresztül kiállított fizetés levonások után | 23 490 | Bérszámfejtés |
| 68.1 | 51 | Felsorolt személyi jövedelemadó | 4 680 | Fizetési felszólítás |
| 76 | 51 | A tartásdíj szerepel | 7 830 | Fizetési felszólítás |
| 69.1 | 51 | Az FSS-hez való hozzájárulásokat befizették | 1 044 | Fizetési felszólítás |
| 69.2 | 51 | Nyugdíjpénztári befizetések | 7 920 | Fizetési felszólítás |
| 69.3 | 51 | Hozzájárulások az FFOMS-hoz | 1 836 | Fizetési felszólítás |
| 69.11 | 51 | Hozzájárulás a sérülésekhez | 72 | Fizetési felszólítás |
A személyzettel fennálló munkaviszony részeként a bérszámfejtés a legigényesebb eljárás. Egyrészt nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy a munkavállalók azért dolgoznak, hogy anyagi jutalmat kapjanak, és a számítások és a kifizetések hibái demotiváló hatásúak lesznek. Másrészt a bérszámítás során elkövetett hibák eltérésekhez vezethetnek a vállalkozás elszámolásában. Fontos szempont, hogy a számviteli hibák, valamint az utólagos adóelszámolási hibák az adóhatóságok büntetőeljárás alá vonását eredményezhetik.
Az ilyen hibák elkerülése érdekében helyesen kell tükrözni a díjazás összegét a számvitelben, nevezetesen a számviteli elszámolásokban. Ebből a célból, ha nem is lényegtelen, de a munkabér összegének elszámolására szolgáló számlákon a könyvelést helyesen kell elvégezni.
Ugyanakkor a megfelelő számlák meghatározásához fontos megérteni, hogy a vállalkozás bért kapó alkalmazottai különféle munkavégzési funkciókat, más szóval különböző munkákat látnak el. Ez a tény pedig kulcsfontosságú a bérszámviteli tételek elkészítésében.
A javasolt cikk megmondja, hogyan történik a bérszámfejtés, milyen tranzakciókat használ a könyvelő ebben a folyamatban, bemutatja az olvasónak a kereskedelmi szervezetek által használt számlatáblázatot.
Ahhoz, hogy helyesen megértsük a számviteli számlák és a számviteli tranzakciók jelentését, fogalmunk kell arról, hogy mi is az a számlatükör. Normatív dokumentumként az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá a kereskedelmi szervezetek által irányított számlatáblázatot és az alkalmazására vonatkozó utasításokat.
Szakértői vélemény
Mária Bogdanova
Több mint 6 év tapasztalat. Szakterület: szerződésjog, munkajog, társadalombiztosítási jog, szellemi tulajdonjog, polgári eljárás, kiskorúak jogainak védelme, jogpszichológia
A 2019. évi újítások a munkavállalók bérének kiszámítása és kifizetése tekintetében a 2016. július 3-i 272-FZ szövetségi törvényben tükröződnek, és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikkéhez kapcsolódnak. Szó szerint a 2018-as változtatásokkal és kiegészítésekkel ez a cikk így hangzik:
„A béreket legalább félhavonta fizetik. A munkabér kifizetésének konkrét időpontját belső munkaügyi szabályzat, kollektív szerződés vagy munkaszerződés határozza meg, legkésőbb a felszámítási időszak végétől számított 15 naptári napon belül. Ezzel megszűnt az „előleg” fogalma, most a fizetés első részének tekintik.
A bérelszámolás megfelelő megszervezése érdekében a cég számviteli politikát meghatározó helyi törvényeiben fel van sorolva az elsődleges dokumentáció, amelynek segítségével ez megtörténik. A 2011. december 6-i 402-FZ számviteli törvény hatálybalépése után a vállalkozásoknak nem kell egységes nyomtatványokat használniuk. Ebből következik, hogy lehetőség van saját formák kidolgozására, amelyek megfelelnek egy adott vállalkozás igényeinek. A hivatalos statisztikák szerint azonban a legtöbb vállalat továbbra is a korábban elfogadott űrlapokat és sablonokat használja.
Valójában a Számlatükör a számvitelben használt számlák listája. A dokumentum minden fiókhoz tartalmaz leírást és a megfelelő számlák listáját. Azaz olyan számlák, amelyek között pénzmozgás történik. Mégpedig azokat a számlákat, amelyek között a könyvelő tranzakciókat hajt végre, beleértve a munkavállalói munkabér elhatárolását és kifizetését.
A gyakorlatban a számviteli számlákat, amelyek mindegyikéhez szám van hozzárendelve, a számviteli nyilvántartásokban és az elsődleges dokumentációban használják. Ha odafigyel a számviteli bizonylatok formáira: bérszámfejtésre, költség- és bevételi utalványra, munkaidő-nyilvántartásra, akkor ezekben a speciálisan kijelölt oszlopokban fel kell tüntetni a tranzakciókban érintett megfelelő számlák (alszámlák) számait.
Tehát, mint már említettük, a bérek kiszámításakor a 70-es számlát és a megfelelő számlákat használják a kiküldetésekhez.
Egy olyan kritérium szerint, mint a költségek kijelölése, a következő fizetéstípusok különböztethetők meg:
Ennek megfelelően a bérek kiszámításakor minden esetben a saját megfelelő „költség” elszámolási számláját használják.
A 26. számla az adminisztratív kiadásokat hivatott tükrözni. Következésképpen a vezetői és vezetői beosztást betöltő alkalmazottak fizetése "leül" ennek a számla terhére: A vezetők, könyvelők, ügyvédek és egyéb olyan dolgozók fizetése, akiknek a munkája nem kapcsolódik közvetlenül a termékek előállításához vagy a szolgáltatások értékesítéséhez figyelembe venni.
A 44-es számla terhelése az értékesítési részlegek dolgozóinak bérére és a termékértékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadásokra szolgál, ezen a számlán jelenik meg a cégnél felmerülő összes költség a gyártott vagy vásárolt áruk értékesítésével kapcsolatban, szolgáltatások értékesítése.
Sok vállalkozásnál még mindig vannak olyan szolgáltató részlegek, amelyek a munkavállalók számára nyújtott különféle szociális szolgáltatásokhoz kapcsolódnak. Ezek lehetnek óvodák, turisztikai központok, étkezdék stb. Az ezekben a részlegekben foglalkoztatott munkavállalók bérezési költségei a 29-es kijelölt számla terhére kerülnek elszámolásra.
A berendezések, termelő és irodahelyiségek javításával foglalkozó munkások bére a 23-as számla terhén jelenik meg. A 28-as számla terhére pedig azoknak a dolgozóknak a bére, akik hibás termékek javításával foglalkoznak.
A 25. számla célja az általános termelési célú kiadások megjelenítése. A munkabér számítással kapcsolatos tranzakcióknál számla jelentéssel bír, amelynek terhelésén például a műhelyvezetők díjazására vonatkozó információ jelenik meg.
És végül, a főtermelésben foglalkoztatott munkavállalók bére, amely a fő termelés kiadásaihoz megy, a számla 20. terhére jelenik meg. Ha az alkalmazottak fizetése felhalmozódik, a tranzakció ebben az esetben a következőképpen fog kinézni: 20. terhelési számla - 70. hitelszámla.
Jegyzet! Különbséget kell tenni a bérszámfejtéshez használt és annak kifizetésére használt tranzakciók között. Bérek kifizetésénél a következő könyvelést alkalmazzuk: 70. terhelés - 50. jóváírás (51), pénztár vagy folyószámla, ill.
Érdemes megjegyezni, hogy a tranzakciók nem mindig az alaptevékenység költségeit tükröző terhelési számlákról történnek. Így például, ha egy munkavállaló beteg, akkor a rokkantsági ellátások elhatárolása a 69-es számla terhére történik.
Összefoglalva, érdemes megjegyezni, hogy a fizetések kiszámításának és kifizetésének folyamata nagyon fáradságos. A bérügyletek lebonyolításával kapcsolatos minden intézkedést igazolni és újra ellenőrizni kell, hogy a későbbiekben ne legyen konfliktus az adó- és munkaügyi hatóságokkal, valamint a munkavállalókkal.
