betűméret
3. Az adófizetők adózási tárgya az üzemanyaggyártó berendezések gyártói az üzemanyag és a kenőanyagok (ÁFA nélkül) bevétele.
(4) Az Orosz Föderáció területére behozott üzemanyagok és kenőanyagok végrehajtása során az adózás tárgya az üzemanyag és a kenőanyagok értékesítéséből származó bevétel (HÉA nélkül).
5. Adófizetők, amelyek nyersanyagokat közvetítenek az üzemanyag feldolgozásához, az adóbevétel adóbevételétől az üzemanyagok végrehajtásától (a HÉA kivételével).
6. adófizetők beszerzési üzemanyag és az áruk finomítás javítása érdekében minőségi jellemzők, áru fajokra (beleértve a csomagolás másik tartályba) és az azt követő viszonteladás az objektum az adózás az az összeg közötti különbség értékesítéséből származó bevételt az üzemanyag ( a HÉA kivételével) és az akvizíciókat (HÉA nélkül).
7. Az áruk szállításának (termékek) végrehajtását meghatározó szervezetek esetében a megvalósításból származó bevételek meghatározásának időpontja az elszámolási dokumentumok szállításának és bemutatásának napja, vagy a vevő tulajdonjogának átmenetének más pillanatában.
Az áruk kifizetésének (termékek) végrehajtását meghatározó szervezetek esetében a végrehajtásból származó bevételek meghatározásának időpontja a pénzeszközök átvételének napja a bankok bankjaiban a jogi személyek számláján történő végrehajtásához szükséges pénzeszközök kézhezvételének napja A bevételnapló napja a pénztáros vagy egy másik pillanatban a szállítmányt üzemanyagok átvételének pillanatában, amely északra van a vevő számára.
A számviteli politika meghatározza az üzemanyag és a kenőanyagok végrehajtásának bevételének definícióját, és nem befolyásolja az üzemanyag tényleges értékesítésének (közvetlenül a végén) meghatározott elsődleges dokumentumok által meghatározott mennyiségét.
8. A kiadások bevétele az üzemanyag és a kenőanyagok szállítására az eladótól az ezen anyagok végrehajtásából származó bevételekből a végrehajtás feltételeitől függ.
Amikor az üzemanyag végrehajtásának árát az eladónak az eladónak a vevő (címzett), az Eladó által felmerült üzemanyag és kenőanyagok szállításának költségeit biztosítja A harmadik felekkel való kapcsolódás az eladó adóköteles bázisában szerepel, beleértve az elsődleges dokumentumok meghatározott költségeit is, külön sorban.
A tüzelőanyagok végrehajtásának árának az Eladó egy bizonyos megállapodás szerinti helyére (a továbbiakban: indulási pont) és a vevő által az Eladó üzemanyag és az árucikkek egy másik helyre (a továbbiakban: a kinevezési pont) az indulási ponttól az Eladó által a vevő harmadik felek költségeinek kifizetéséig, az üzemanyag és a GSM végrehajtásától származó bevételi eladó NEM kapcsolja be; Ugyanakkor az üzemanyag- és szállítási szolgáltatások költségeit külön kell elkülöníteni az elsődleges dokumentumokban.
9. Az adózási célú visszatérési tirisztel rendelkező műveletek külön-külön kerülnek figyelembe a tartályba csomagolt termékek ára (áruk), és nem adókötelesek.
10. A jogalap (követelmény) koncessziójával az üzemanyag, a megfelelő (követelmény), az üzemanyag és az áruk végrehajtásának bevételét a számviteli politikáknak megfelelően határozzák meg - az üzemanyag és a szállítás nyújtásának és az elszámolási dokumentumok vevőinek bemutatása (vagy a FODDDIKUS SZÁLLÍTÁSI TÁMOGATÁSAI TÁMOGATÁSÁRA), vagy a fizetési terjedelem mértékét (a vevőre bólogatott követelések visszafizetésének időpontjában).
Számviteli politikákkal "fizetéssel" az üzemanyag-adminisztráció eladóként a megfelelő (követelmény) hozzárendelése idején a bevételek a korábban eladott (mellékelt) üzemanyag megvalósításából származnak.
Az adózás céljából az üzemanyag és a GSM végrehajtásából származó bevétel összegét szerződéses kapcsolatok és az üzemanyag és a GSM vevővel díszített elsődleges dokumentumok alapján határozzák meg, és nem függ az alsóbbrendű szerződéses értékétől jog (követelmények).
11. A GSM-számlák kiszámításakor, amikor a vevő díjbevétel, a számviteli politikák "fizetéskor", a számla kézhezvétele nem vezet az adóköteles bázis megjelenéséhez. Az adókobjektum a követelések visszafizetésének időpontjában történik, amely továbbra is felsorolják az üzemanyag és a GSM vevőjét: a törvényjavaslat visszafizetése idején vagy a harmadik személy jóváhagyásának időpontjában.
Adóügyi célokra az üzemanyag és a GSM megvalósításából származó bevételek méretét a szerződéses kapcsolatok és az üzemanyag vevővel díszített elsődleges dokumentumok alapján határozzák meg.
Ha a vevő egy harmadik személyi törvényjavaslatot fizet, a számlák átruházásának időpontjában, a vevői kötelezettségvállalók követeléseire, és meg kell határozni az üzemanyagok és áruk értékesítéséből származó adóbevétel kiszámításához, ha a számviteli politika "fizetéskor".
12. Az adót 25 százalékos árfolyamon kell kifizetni egy adóköteles alapra, amely nem tartalmazza a forgalmi adót, a hozzáadottérték-adót (HÉA) és az üzemanyag és a kenőanyagok értékesítésére vonatkozó adót.
13. Az adófizetők, akik egyidejűleg HÉA-fizetőknél, amikor a viszonteladási kiegészítés a naptári éven belüli adó összegét kiszámíthatja, 17,24% -os becsült arányt alkalmazhat az üzemanyag értékesítési költségének értékesítési költsége közötti különbséggel, az üzemanyag értékesítésével kapcsolatos adóval, Értékesítési adó és az összes adóról végrehajtott értékesítés költsége.
14. Az adófizetők, akik nem rendelkeznek HÉA-díjakat, beleértve a vállalkozókat is, a viszonteladási MSM-vel a naptári év során számolhatják az adó összegét, 20% -os számlázási arányt alkalmazhatnak az üzemanyag értékesítési költsége közötti különbségre az adó értékesítésével adózás nélküli üzemanyag, az értékesítésektől és a végrehajtott üzemanyagok és áruk beszerzési értékétől az összes adóról.
15. Az adót az adófizető helyén fizetik az alábbi dátumokban.
15.1. Havi, az FA üzemanyagának és üzemeltetésének végrehajtása alapján az elmúlt naptári hónapban, a következő hónap 20. napján, a következő hónap 20. napján, az átlagos havi adófizetésekkel rendelkező szervezetek 3 ezer rubelről.
15.2. Negyedévente, az élelmiszer-élelmiszerek végrehajtása a lejárt negyedévben, legkésőbb a jelentéstételi negyedév utáni hónap 20. napján:
Szervezetek átlagos havi kifizetések akár 3 ezer rubel;
a vállalkozók, valamint a kisvállalkozások, amelyek nem kerültek át az egyszerűsített adózási rendszerre, számvitelre és jelentéstételre a 29.12.95 N 222-FZ szövetségi törvényével összhangban az egyszerűsített adózási rendszer, számvitel és jelentések a kisvállalkozói szervezetek számára "(Az Orosz Föderáció jogszabályainak ülése, 1996, N 1, 15. cikk).
15.3. Az átlagos havi kifizetés mérete az előző negyedévre vonatkozó jelentési adatok alapján kerül meghatározásra.
16. Az eladási adót teljes mértékben jóváírják az Orosz Föderáció szövetségi közúti alapjához.
17. Az adóalapú tüzelőanyag és kenőanyagok értékesítéséről szóló adó kiszámításakor az adóalapú bázisból származó bevételek az üzemanyagok és a kommunális szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek a Független Államok Közösségi Közönségének a világhoz közel áron.
Az előnyös jogot igazolják a hozzáadottérték-adóra vonatkozó exporthellyel kapcsolatos dokumentumok benyújtásával.
18. nem az adófizetők a kisvállalkozásoknak - olyan jogi személyek, amelyek egyszerűsített adózási rendszert, számvitelt és jelentést kell alkalmazniuk a szövetségi törvénynek megfelelően 29.12.95 N 222-FZ "az egyszerűsített adózási rendszer, számvitel és jelentéstétel entitások. "
19. A 2001.07.98 N 148-FZ-es szövetségi törvénynek megfelelően az egységesített jövedelemre vonatkozó fizetési bizonyítvány alapján végrehajtott tevékenységekre vonatkozó adózás az egyes típusú befektetésekre (az Orosz Föderáció jogszabályainak ülése, 1998, N 31 ,.3826. cikk; 1999, N 14, 1661. cikk).
20. Az adófizető az adófizetésre, negyedévente (havi) az adóhatóságnak az ehhez az utasítás 1. függelékében megadott formanyomtatványon történő nyilatkozat helyén áll.
21. Az üzemanyagok és kenőanyagok értékesítésére vonatkozó kifizetések összegét a vállalkozók szerepelnek a jövedelemnyilatkozat költségeinek.
22. Ha tüzelőanyagot vásárol és felhasználásukat saját igényeikre, a PCM beszerzési dokumentumaiban kiosztott üzemanyagok és értékpapírok végrehajtására vonatkozó adó összegét a felvásárlás költségeit tartalmazza.
23. Az adóelemzésével és az adóbevallással kapcsolatos műveletek számvitelét az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályaival összhangban hajtják végre, az adó közvetett, és a kifizetésre felhalmozott adóösszeg kizárásra kerül az üzemanyag értékesítéséből származó bevételekből.
A számviteli üzemanyagot az utazási lapokon - 2018-2019 (a továbbiakban: PL) megfelelően kell szervezni bármely szervezetben. Visszaállítja az anyagi erőforrások fogyasztását. A PL legfontosabb használata a benzin és a dízel üzemanyag rögzítésére. Tekintsük az üzemanyagok és a kenőanyagok számviteli és adószámlájának algoritmusát az utazási lapokban részletesebben.
Az üzemanyag és az üzemanyag üzemanyag (benzin, dízel üzemanyag, cseppfolyósított kőolaj gáz, sűrített földgáz), sűrített földgáz), kenőanyagok (motor, sebességváltó és speciális olajok, műanyag kenőanyagok) és speciális folyadékok (fék és hűtés).
Utazási lap - Elsődleges dokumentum, amelyben az autó kilométer van rögzítve. E dokumentum alapján meghatározhatja a benzin fogyasztását.
Azok a szervezetek, amelyekre a járművek használatát a fő tevékenységet a 2008. szeptember 18-án, 2008. szeptember 18-án, a Közlekedési Minisztérium II. Szakaszában jelölt alcordok formájára kell alkalmazni.
Kétségbe vonja a kiküldetés helyességét vagy az anyagi értékek leírását? A fórumunkon válaszolhat minden olyan kérdésre, amely kétségeket okoz. Például tisztázhatjuk, hogy a Közlekedési Minisztérium által ajánlott üzemanyag és kenőanyagok alapkiadási aránya.
A Közlekedési Minisztérium legújabb követelményeiről az utazási lapok kötelező részleteire, az anyagokban olvasható:
A termelési vagy kezelési igényekhez használt autók esetében a PL kifejlesztése lehetséges, figyelembe véve a "Számviteli törvény követelményeit" a 402-FZ-tól 2011.12.12.
A PL megrendelés jóváhagyásával megtalálható.
A szervezet gyakorlatában a PLS-t gyakran használják, amelyeket az Orosz Szövetség Állami Statisztika Bizottsága egy másik rendelete hagyott jóvá, amelyet az Orosz Föderáció 78. sz. 78. Ebben az állásfoglalásban vannak olyan formák, amelyek az autó típusától függően vannak (például a 3. űrlap egy személygépkocsihoz, a 4-P-os árufuvarozáshoz).
A kötelező részletek és az utazási lapok kitöltésére vonatkozó eljárás .
Megtudhatja a legutóbbi változásokat az útmutatás formájában a "VK" csoportban folytatott megbeszéléseinkről .
Az utazási lapokat a napló regisztrációs naplójában kell regisztrálni. Az utazási lapok és az üzemanyag-kenőanyagok elszámolása összekapcsolódik. Az olyan szervezetekben, amelyek nem autógyártóak, pl módon elkészíthetők ilyen szabályszerűséggel, amely lehetővé teszi az áramlási sebesség érvényességének megerősítését. Tehát a szervezet néhány napig, vagy akár egy hónapig is kiadhatja pl 1 alkalommal. A legfontosabb dolog a költségek megerősítése. Az ilyen következtetések például az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1.04.04.2006 No. 03-03-04 / 1/327 számú szabadalmi iratban szerepelnek, a Volga-Vyatka kerület FAS-jének felbontása 27.04.2009 Nem . A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Ha elemezzük a PL formáit, a 78. számú határozatban található, akkor látni fogjuk, hogy különleges grafikonok vannak, amelyek célja az üzemanyag forgalmának tükrözése. Ez jelzi, hogy mennyi üzemanyag van a tartályban, mennyit ad ki és mennyit továbbra is. Egyszerű számításokkal az alkalmazott üzemanyag mennyisége megtalálható.
Ha a 152-es Közlekedési Minisztérium megrendeléséhez fordul, akkor a PL kötelező részletei között nem felel meg az üzemanyag mozgásának követelményének. Ugyanakkor a dokumentumnak sebességmérő bizonyságot kell adnia az út elejére és végére, amely meghatározza a jármű által elhárított kilométerek számát.
Amikor a PL-t a szervezet önállóan fejlesztette ki, és nincs információ az üzemanyag és a kenőanyagok használatáról, de csak a kilométerek számára vonatkozó adatokat tartalmazza, az alkalmazott üzemanyagok szabályozási térsége kiszámítható a minisztérium ártalmatlanításával Oroszország szállítása 2008. március 14-én, az AM-23-P. A fogyasztás kiszámításához használt járművek és formulák üzemanyag-fogyasztási aránya.
Így a PL alapján kiszámítják, vagy az üzemanyag tényleges vagy szabályozási életét. Az ilyen módon kiszámított adatokat a számvitel tükrözésére használják.
Bizonyos esetekben azonban az FMS áramlási sebesség számlájára való felhasználása azonban lehetetlen. Például, ha a gasonok, a motoblokkok és mások átnövelik a benzint. Hasonló speciális berendezések. Ezekben az esetekben az üzemanyag és a kenőanyagok leírási cselekményét alkalmazzák.
Az üzemanyag és a kenőanyagok leírására szolgáló cselekmény minta megtalálható weboldalunkon.
Mint minden anyagi és ipari tartalék, a számviteli üzemanyag és kenőanyagok elszámolása a tényleges értéken történik. A tényleges értékben szereplő költségek szerepelnek a PBU 5/01 szakaszában.
Az üzemanyag-számvitel elfogadását az előzetes jelentéshez csatolt benzinkutak alapján lehet elvégezni (ha a gépjárművezető üzemanyag kiskereskedelme készpénzben) vagy a kuponok magjai alapján (ha a benzint vásárolták meg kuponok). Ha az illesztőprogram benzint szerez az üzemanyag-kártyán, az üzemanyag-kártyák üzemanyag-kapacitásainak elszámolása a Társaság jelentése alapján történik - a kártya kibocsátója. Az üzemanyag és a kenőanyagok leírása a következő módszerekkel történhet (III. Szakasz):
A PBU 5/01-ben van egy másik módja az egyes egységek költségeinek leküzdésére. De a gyakorlatban nem alkalmazható az üzemanyag leírására.
A legáltalánosabb módja annak, hogy a GSM-ot a GSM - átlagköltségre írja le, amikor az anyagköltség továbbra is összhangban van az átvételi költségekkel, és a maradék teljes összegére és fizikai szempontból történő átvételére oszlik.
Az üzemanyag elszámolásához a Társaságot a 10. Vállalatban használják, külön alfejezet (a számlák tekintetében - 10-3). Ennek a fióknak a terhelését az üzemanyagok érkezése végzi, a kölcsön az írás.
Hogyan működik az üzemanyagok leírása? A fentiek szerint az algoritmusokat a forgalom (tényleges vagy szabályozási) mennyiségének számítják. Ezt az összeget a készülék értékével szorozza meg, és a kapott mennyiséget a kábelezéssel leírjuk: DT 20, 23, 25, 26, 44 kt 10-3.
Ha minden egyszerű az üzemanyag és a kenőanyagok elszámolásával a számvitelben, akkor ez meglehetősen egyszerű, akkor ezeknek a kiadásoknak az adóbevételek elismerése kérdés.
1. kérdés: Milyen költségek figyelembe véve az üzemanyagot és a kenőanyagokat? Itt van 2 lehetőség: anyag vagy egyéb kiadások. Alpont szerint. 5 p. 1 Art. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 254 Az anyagköltségekben szerepelnek, ha technológiai igényeket használnak. Más kiadásokban az üzemanyag és a kenőanyagok esnek, ha azok a hivatalos közlekedés fenntartására szolgálnak (az Orosz Föderáció Adótörvényének 264. pontja).
FONTOS! Ha a szervezet fő tevékenysége az áruk vagy emberek szállításához kapcsolódik, akkor az üzemanyag- és üzemanyag- és gázfogyasztás. Ha a járműveket szolgáltatásként használják, majd üzemanyagot és üzemanyagot és üzemanyagot.
A második kérdés: Normalizálja vagy semmilyen költségeket az üzemanyagok elszámolásához az adószámításban? Az informatikai válasz megtalálható, összekapcsolja az utazási lap és a jogszabályok kellékeit:
FONTOS! Adóztatásbanszámviteli PSM. Mind a tényleges felhasználást, mind a norma alapján kiszámított összeget is megteheti.
A gyakorlatban lehetséges, ha a szervezet közlekedési, üzemanyag-fogyasztási normákat használ, amelyekre az AM-23-P nem jóváhagyott. Az e dokumentum 6. pontjában azonban tisztázzák, hogy a szervezet vagy az IP külön-külön (a tudományos szervezetek segítségével) a szükséges normák fejlesztése és jóváhagyása érdekében.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának álláspontja (lásd például a 03-03-06 / 4/61. Sz. 03-03-06 / 4/61.), Hogy az SMM-nek a tudományos szervezetben, A jogi személyt vagy IP-t műszaki dokumentáció vezérli.
Az NC RF tisztázásában hogyan kell eljárni ilyen helyzetben, nem. Azokban az esetekben, amikor a szervezet önállóan állapította meg az életmentők rendelkezéseit, és meghaladja azokat, figyelembe véve az üzemanyag túlzott felhasználásának összegét, az adófelügyelet nem ismeri fel ezt fogyasztással. Ennek megfelelően lehetőség van a jövedelemadó fenntartására. Ugyanakkor a Számvevőszék támogathatja az ellenőrzés helyzetét (lásd például az Észak-Kaukázus Kerületi Korvárosi AGS 09/25-től az A53-24671 / 2014 számú ügyben).
A bírságok nagyságáról az utazási lap hiánya miatt, olvassa el ezt cikk .
Az egyik leggyakoribb üzemanyag és benzin. Tekintsünk egy példát a benzin megvásárlására és írására.
LLC "Először" (a moszkvai régióban található) 2018 szeptemberében benzint vásárolt 100 liter mennyiségben 38 rubel. ÁFA nélkül.
Ugyanakkor, a hónap elején az OOO volt az azonos márka benzin állománya 50 liter összege átlagosan 44 rubel.
A VAZ-11183 "KALINA" márkát 30 liter mennyiségű benzint használtunk. A szervezet autót használ a szolgáltatási forgalomirányítási személyzet számára.
A szervezet a közepes költségekre vonatkozó anyagok értékelését használja.
Számviteli számítógépek belépéskor
|
Összeg, dörzsölje. |
Működés (dokumentum) |
||
|
Elhaladt benzin (Torg-12) |
|||
|
Visszavert héa (számla) |
Számítsa ki a szeptemberi leírás átlagos költségeit: (50 l × 44 rubel. + 100 l × 38 rubel.) / (50 l + 100 l) \u003d 40 rubel.
1.opció.Számviteli számítógépek Amikor írja a tényt
Márkák: Üzemanyag a tartályban a repülés elején - 10 liter, kiadott - 30 liter, a repülés után - 20 liter.
A tényleges felhasználást kiszámítjuk: 10 + 30 - 20 \u003d 20 liter.
Specifikáció mennyisége: 20 l × 40 RUB. \u003d 800 rubel.
2. lehetőség.Számviteli számítógépek A szabványok írásakor
A négyzet elején a mérföldre van szükség: a repülés elején - 2500 km, a végén - 2,550 km. Tehát 50 km-t telt el.
Az AM-23-P rendelet II. Szakaszának 7. pontjában a benzinfogyasztás kiszámításának képlete van:
Q n \u003d 0,01 × hs × s × (1 + 0,01 × d),
ahol: q n az üzemanyag szabályozási fogyasztásának, l;
A HS az alap üzemanyag-fogyasztási arány (L / 100 km);
S - autó kilométer, km;
D - Korrekciós együttható (értékei az AM-23-P függelék 2. függelékében).
Táblázat al. 7.1 Az autó márka szerint hs-t találunk. 8 liter.
A 2. függelék, a D \u003d 10% együttható (a moszkvai régióban).
A benzint fogyasztunk: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) \u003d 4,4 liter
A leírás összege: 4,4 l × 40 rubel. \u003d 176 RUB.
Mivel az autót szolgáltatásként használják, az üzemanyag és a kenőanyagok adóelszámolásában az üzemanyag- és kenőanyagok elszámolásának költségeit más kiadásokként ismerik el. A kiadások értéke megegyezik a számvitelben rögzített összegekkel.
A GSM számos szervezetben jelentős költségekkel jár. Ez azt jelenti, hogy a könyvelőknek képesnek kell lenniük az üzemanyag és a kenőanyagok nyilvántartására, és indokolja ezeket a költségeket. Az utazási lapok használata az alkalmazott üzemanyagok számának meghatározásának egyik módja.
A PL segítségével nemcsak a kiadások termelési szükségességét erősítheti meg, hanem az autóba vagy más gépjárműre átadott távolság javítására is, valamint meghatározza a használt tüzelőanyag térfogatának kiszámítására szolgáló mutatókat.
A tényleges vagy szabályozási terjedelem meghatározása után a leírási összeg kiszámítható, ha a készülék értékét a térfogatra szorítva.
Az üzemanyag-számláló nem rendelkező speciális berendezések munkájának eredményeként felsorolt \u200b\u200büzemanyagok elszámolása az üzemanyag leírása alapján történik.
Különös figyelmet kell fordítani az adószámításon belüli üzemanyagok és értékpapírok költségeinek elismerésére.
A cikk elhelyezése: 07/12/2014
Sok szervezet, függetlenül a tevékenységük típusától, használja a közúti közlekedést. Hogyan lehet a járművek működésével kapcsolatos költségek, és tükrözik őket a számvitelben?
Üzemanyag és kenőanyagok (tüzelőanyag): Üzemanyag (benzin, dízel üzemanyag, cseppfolyósított kőolaj gáz, sűrített földgáz), sűrített földgáz), kenőanyagok (motor, sebességváltó és speciális olajok, műanyag kenőanyagok), speciális folyadékok (fék és hűtés). Ezeket figyelembe veszik az anyagi és ipari állományok összetételében. A tüzelőanyagok és a kenőanyagok elszámolása tükröződik a számla 10 "Anyagok", SubAccount 3 "Üzemanyag".
Az üzemanyagok és az értékpapírok megszervezésére vehetők figyelembe az akvizíció vagy a diszkontárak tényleges költségeivel. Leggyakrabban a GSM-számvitelt tényleges költséggel végzik.
A díjért megszerzett anyagi és termelési tartalékok tényleges költségeit az akvizíció megszerzésének tényleges költségeinek összege, kivéve a hozzáadott értékre és egyéb adókra vonatkozó adót (kivéve azokat az eseteket, amelyeket a Orosz Föderáció).
Üzemanyag beszerzése
Általában kétféleképpen hajtják végre: készpénzben elszámoltatható személyek; Kuponok beszerzése, üzemanyagkártyák a későbbi vásárláshoz az üzemanyagot.
Az üzemanyag- és benzinkutak megvásárlásakor készpénzellenőrzésre van szükség, amely az akvizíciót, az üzemanyag-márkát vagy a kenőanyagot jelzi, a felszabadult és a teljes költség számát. Ha a készpénz-ellenőrzéseket nem adják ki, a vezető köteles más dokumentumot (tanúsítványt, átvételi, számlát), amelynek a fenti adatokat, valamint az eladó részleteit, valamint az általa készített szervezet aláírása és bélyegzője (pecsétje) kapja meg az anyagok nyaralása.
A készpénzellenőrzés elsődleges számviteli dokumentum, és tartalmaznia kell a KKM (jóváhagyott. A 07/30/1993 N 745. számú Orosz Föderáció kormányának rendeletének rendeletének rendeletének rendelete) olyan rész, amely nem ellentmond az N 54-FZ törvénynek. Mit kell tartalmaznia a pénztáros csekkben, amely részletesen ismerteti az oroszországi WFN-eket Moszkvában, 04/26/2011 N 17-15 / 041152. Különösen a következő részletek: a szervezet neve; Inn eladó; gyári számú CCT; Az ellenőrzés sorszáma; a vásárlás dátuma és ideje; vételár vagy szolgáltatás; a fiskális rendszer jele; Az üzemanyag költsége, figyelembe véve az ÁFA-t. A benzinkutak egyes régióiban bevezetésre került egyetlen adóbevételre. Ilyen esetekben az üzemanyag és a kenőanyagok költsége nem tartalmazza a HÉA-t; Mark, üzemanyagok száma és áronként. Ezek a részletek nem kötelezőek a pénztárgép ellenőrzéséhez. A legtöbb benzinkutak azonban jelenleg pontosan ilyen ellenőrzéseket kapnak. Ha nincsenek jelzett részletek a csekkben, a benzinkútnak kereskedelmi ellenőrzést kell kiadnia.
Az elszámolható személy által kiadott ellenőrzés tartalmazhat más adatokat a CCT műszaki követelményei által biztosított adatokat. Például, ha egy ECLZ (elektronikus készpénzt szalag védett) telepítve van a CCM-en, ez a kellékek megszerzik a kötelező állapotát is.
A leolvasás leolvasásának bármelyikének hiányában az ellenőrzések nem szolgálhatnak exkluzív dokumentumként adózási célokra.
A gyakorlatban gyakran vannak olyan helyzetek, amikor a tinta a készpénzellenőrzés idővel elhalványul. Ilyen esetekben a szabályozó hatóságok azt javasolják, hogy a költségek felismerjék a pénzellenőrzések fénymásolata alapján, a szervezet tisztviselőjének és pecsétének aláírásával, valamint a kiáramolt készpénzbevétel (a Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008. szeptember 17., 2008. szeptember 17. 03-03-07 / 22 és 03.04.2007 N 03-03-06 / 1/209, UFNS Oroszország Moszkvában 26.06.2006 N 20-12 [E-mail védett] és 12.04.2006 N 20-12 / 29007). Lehetőség van a költségek megerősítésére és az ilyen példányok nélkül. A Társaság más dokumentumokat is benyújthat, amelyek megerősítik az elszámoltatható személy kiadásait (a moszkvai kerület FAS-jének felbontása 04.02.2011 N KA-A40 / 18116-10). Például az ilyen dokumentumok árucikk-ellenőrzést vagy szerződő felét szolgálhatnak.
Az előzetes jelentés alapján az elszámolás a márkák, a mennyiség és a költségek üzemanyagát szolgálja. Az üzemanyag és a kenőanyagok analitikus elszámolása a pénzügyileg felelős személyeken - a gépjármű-szállítási illesztőprogramokon történik. Az FSM költségéből származó HÉA nem kerül elosztásra. Ez annak köszönhető, hogy a benzinkutak esetében az üzemanyag és a kenőanyagok értékesítése a pénztárgép csekkének kiadásával a kiskereskedelem, és Ch. Az Orosz Föderáció adókódexének 21. cikke nem írja elő a számított útvonalon elosztott HÉA-összegek adóbevételét a jelzett ellenőrzésekből.
A meghajtók által készített üzemanyag által megszerzett üzemanyag, amelyet dokumentált készpénzre szerzett üzemanyaggal szerzett, a 10 számú számlázási terhelésben 71 "számítások" 71 "számítások" leírása 10, SubAccount 3 "Üzemanyag".
Az elszámolható személyekkel végzett számításokat - az üzemanyag és a kenőanyagok beszerzésére kiállított készpénz (banki vállalati kártyák) által az általánosan elfogadott módon rögzítik.
A termelési igényekhez, a fűtési és energiatermeléséhez használt üzemanyag költsége a 20., 23., 25., 26. számú számlavezetésnek tulajdonítható.
Az üzemanyag fennmaradó része a 10 számon elszámoltatható, a SubAccount 3 "Üzemanyag" meg kell felelnie az analitikus számvitel adataihoz minden tárolóhelyre és az autó vezetőjére.
Üzemanyag-kártyák használata
A szervezet a Cash Banking Corporate Card vagy a Speciális üzemanyagkártya helyett az üzemanyag és más típusú tüzelőanyagok beszerzésére szolgálhat. Az üzemanyagkártyákat, valamint a kuponokat a Szerződés alapján vásárolják meg a benzinkúthálózat tulajdonosával.
A kártyákon és kuponokon történő számításokat az előtörlesztési feltételek mellett végzik, vagy ténylegesen elfogyasztott üzemanyaggal.
A készpénzes vagy talonok üzemanyag-cseréinek megszerzésével összehasonlítva az üzemanyagkártyáknak számos előnye van: nincs szükség készpénz kiadására a jelentést a vállalati illesztőprogramokba, és nyilvántartást vezet a kuponokról.
Ha a műanyag kártyákon üzemanyagot nyaraló üzemanyagot, egy benzinkút alkalmazottak kiadnak egy dokumentumot (végső ellenőrzés), amely megerősíti az üzemanyag kifizetését, amelyet a vezető a számviteli osztályra továbbít. A tüzelőanyag-kártyatulajdonos mentesül a számviteli osztálynak az üzemanyag-feltöltő üzemanyag-feltöltési költségek előlegének előlegének előlegének benyújtásának szükségességéig. Ezenkívül az üzemanyagkártyákat szigorú jelentések eszközeként használják, amely lehetővé teszi birtokosukat, hogy bizonyos mennyiségű árut kapjanak a vevő személyének nevében.
Ne feledje, hogy az üzemanyagkártya nem fizetési eszköz, csak az üzemanyag és a kenőanyagok fizetésére használható, és csak egy adott beszállító tankolásánál. És a kifizetés időpontjában, amikor a tankoláskor előlegfizetés az előleg által benyújtott előleg által benyújtott előleget.
A szerződésben megállapított üzemanyag-gyártási üzemanyag-kártyák beszállítói számítások. Benne a feleket az üzemanyaghatár határozza meg, amely naponta (havonta) felszabadítható (havonta), a benzin és a kártya karbantartása, valamint egyéb feltételek, különösen a kedvezmény biztosítása, az eljárás a számítások összeegyeztetésére.
Az üzemanyag szállítója minden hónapban képviseli a vevő számlázási szervezetét, az eladott üzemanyag befogadására és továbbítására, valamint a kártyák jelentését (nyilvántartás). A jegyzék jelzi az adatokat a tankolás: mennyiség, márka, a benzin ára megjelent, valamint a dátum, idő, hely, tankolás és az egyensúly a térképen.
Az üzemanyag-szállító szállítójának szolgáltatóját az illesztőprogramok által képviselt pályákkal ellenőrizzük, a benzinkutak (végső ellenőrzések) alkalmazási ellenőrzésével, amely megerősíti az üzemanyag mennyiségét, az adott üzemanyagkártyán kapott üzemanyag költségeit, valamint a A tankolás dátuma és időpontja.
A tüzelőanyag-szállító kifizetését a nem készpénzes kifizetések előlegfizetésével végzik, amely a következő számviteli nyilvántartásban tükröződik:
Kt sch. 51 "települések"
előre fizetett.
Havi, a vevő szervezete és szervezete - az üzemanyag és a GSM eladója alkotja az üzemanyag és az átvitel vagy a jelentés (nyilatkozat) felvételi és átruházását (nyilatkozat) az üzemanyag felszabadításáról. A törvény (jelentés) jelzi a mellékelt üzemanyagok nevét, mennyiségét és költségét. Az ACT (Jelentés) alapján az eladó számlát elutasít HÉA-allokációval.
A fogadott törvény (jelentés) szerint a számlák a következő bejegyzéseket gyártják:
elfogadják a beszállító által ténylegesen biztosított benzint (töltött velük tele a feltöltött szervezet autók tartályain), kizárva a HÉA;
az előmenetel az üzemanyagkártyák üzemanyag-feltöltése közben a meghajtók által előállított benzin költsége;
Kt sch. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Számítások a beszállítókkal",
az eladó által a számlán szereplő HÉA-t tükrözi;
A HÉA elfogadásra kerül.
A szolgáltató kuponjainak használatakor a szállító előlegét is biztosítja. A fizetés után a szervezet kuponokat kap az üzemanyagra. A kuponok jelzik a márkát és az üzemanyag mennyiségét. A csövek a beszállítókat önállóan fejlesztik, mivel a szabályozási dokumentumok nem telepítik.
Számvitel esetek kapott kuponokat szabályozására elérhető profil 006 „szigorú jelentési Üresek” a darab egy hagyományos áron. Analitikus könyvelési miatt 006 alapján végzik a könyv elszámolása kuponok az üzemanyag és ura kuponok az üzemanyag és kenőanyag, valamint utazási lapokat.
A jegyek sorrendjének a szervezet vezetője szerint pénzügyileg felelős személyt neveznek ki. A kuponok mozgását lényegesen felelős személyben regisztrálták egy különleges számviteli könyvben a márkák és számlák alapján.
A könyvet kell számozni, lefektetni és rögzíteni a fej és a fő könyvelő szervezetének és aláírásainak kinyomtatásához. Bejegyzések készülnek naponta dokumentumok szolgálnak alapul a kiküldetés és elengedése a fogyasztás kuponok az üzemanyag. A könyv minden lapja tele van egy példányt.
A második lap megszakadt, és egy lényegesen felelős személy jelentése. A szakadási lap átadja a szervezet számviteli osztályát a hozzá csatolt átvételi és fogyóeszközökkel.
A kuponokat az üzemanyagok kuponok kibocsátásának elszámolási nyilatkozatára adják ki. A kuponok által kapott benzin-illesztőprogramok utazási lapokat jeleznek.
Havi elszámolási magatartások megbékélés eredmények kiadására, a fogyasztás és a maradék üzemanyagot és értékpapírok jármű tartályokban. A megbékélés szerint a könyvelő határozza meg azt a kuponok számát, amelyeket a járművezetők nem töltenek a jelentési időszakban.
A számviteli nyilvántartási szervezet felvételi üzemanyag napján tényleges termelés az üzemanyag benzinkutak, a következő adatok tükrözik:
DT SCH. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Számítások a beszállítókkal a kibocsátott előrelépésekkel",
Kt sch. 51 "települések"
előfizetés az üzemanyag számára;
DT SCH. 006 "Szigorú jelentési üres lapok"
a kapott benzin kuponok tükröződnek a szigorú jelentések tengelyének összetételében;
DT SCH. 10 "Anyagok", subsc. 3 "üzemanyag",
Kt sch. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Számítások a beszállítókkal",
a kuponok üzemanyagot kaptak a szállítóból;
DT SCH. 19 "hozzáadottérték-adó a megszerzett értékekre"
Kt sch. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Számítások a beszállítókkal",
a HÉA tükröződik a kapott ordítók költségeivel;
Kt sch. 006 "Szigorú jelentési üres lapok"
kijelentse le a kiegyensúlyozatlan elszámolását a járművezetők által eltöltött kuponok költségeinek;
DT SCH. 68 "Az adók és díjak számításai", al-tudomány. 2 "számítások a költségvetéssel a HÉA-on",
Kt sch. 19 "hozzáadottérték-adó a megszerzett értékekre"
A HÉA levonásra kerül;
DT SCH. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Számítások a beszállítókkal",
Kt sch. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Számítások a beszállítókkal a kibocsátott előrelépésekkel",
a felsorolt \u200b\u200belőleg folyamatban van a járműtartályokba töltött üzemanyag mennyiségére.
Levonás HÉA a megszerzett üzemanyagon
Ha a készpénzes átvételi ÁFA-t nem emeli ki, és a számlát nem adták ki, a szervezetek és az egyéni vállalkozók által szerzett áruk (munkák, szolgáltatások) összege (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 09.03. 2010. számú 03-07-11 / 51 és 03.08.2010 N 03-07-11 / 335).
Ha a szervezet üzemanyag-kártyákkal ellátott megállapodás alapján üzemeltetést szerez, akkor ebben az esetben a Szállító vevőnek adja meg a HÉA levonásának felhasználásához szükséges teljes dokumentumot: egy számla, az elfogadás és az átvitel Eladott üzemanyag, valamint egy jelentés (nyilvántartás) kártya műveletek. A kapott dokumentumok alapján a szervezet az üzemanyag és a kenőanyagok által szerzett, és "bemeneti" HÉA-ot ír le.
Írja be az üzemanyag nyomtatását
Beleértve az üzemanyag és a kenőanyagok leírását is tükrözi a számviteli nyilvántartások a költségszámítási számlák terhére (20 "alaptermelés", 23 "segédtermelés", 26 "Általános kiadások", 44 "eladási kiadások") és egy hitel Fiók 10, SubAccount 3 "Üzemanyag". Az elfogyasztott üzemanyagok és kenőanyagok költsége a rendes tevékenységek költségeit (4, 5 PBU 10/99) tartalmazza.
Az adóelszámolás a PP alapján. 11 p. 1 Art. 264 adótörvény az Orosz Föderáció fenntartásának költségeit a hivatalos közlekedés (autóipar, vasúti, légi és egyéb közlekedési) utalnak kapcsolódó egyéb költségek a termelés és a végrehajtás.
Az üzemanyag leírásának normái
Az üzemanyag és a kenőanyagok költségeinek költségét a költségek költségeit végzik, mivel azokat a tényleges volumenben az általános sorrendben megfelelően díszített, megfelelő elsődleges dokumentumok alapján fordítják.
Ezeknek az anyagoknak a racionális használatának biztosítása érdekében minden egyes szervezet függetlenül meghatározza az üzemanyag-fogyasztás, a kenőanyagok és a speciális folyadékok normáit, figyelembe véve a termelés technológiai jellemzőit. Ki kell számolni, figyelembe véve az autók, a traktorok, a mechanizmusok, a szervezetek és egyéb feltételek jellemzőit.
Ilyen normák A szervezet az autóipari berendezések üzemanyag-karbantartásának, karbantartásának és javításának ellenőrzésére irányul. A szervezet vezetője által jóváhagyott. A megrendelés bevezette a járművek összes vezetőjét.
Az üzemanyag-fogyasztás garázsban és más gazdasági igényekhez a norma nem kapcsol be és állítja be külön.
A páncélos csatlakozókon lévő gépjárműveken és a műszaki ellenőrzéseken (műszaki ellenőrzések, kiigazítási munka, motorok részei javítás után, stb.) Az üzemanyag szabályozási fogyasztásának növelése az elfogyasztott összes összeg 1% -ára növelhető a gépjárművel.
Általános célokra a következő típusú szabályok telepítve vannak:
- az alapkamat 100 km-es futamonként (ez a norma, az autóipari gördülőállomány (utas, buszok, rakomány stb.) kategóriájától függően az autó más vágási állapotát és működési módját tartalmazza);
- a közlekedési munka 100 tonnás kilométerének (T / km) aránya (figyelembe veszi a további üzemanyag-fogyasztást, amikor a jármű a rakományt mozog); Ez a standard a motor típusától függ, az autóra (benzin, dízel vagy gáz), valamint az autó teljes tömege;
- A rakományú utazás normája (figyelembe veszi a manőverezéshez kapcsolódó üzemanyag-fogyasztás növekedését a felvonó és a kirakodási pontokon). Az arány csak az autó teljes tömegétől függ.
Az alapanyag-fogyasztási szabványok 100 km-es autóútra kerülnek a következő méretekben: benzin és dízel autók - liter; A cseppfolyósított olajgázzal működő autók esetében - liter cseppfolyósított gázban; a sűrített földgázon dolgozó autók esetében - a szokásos köbméterben; Gázmérő autókhoz - a cubic sűrített földgáz és a liter dízel üzemanyagban.
A közúti szállítással kapcsolatos autók működésének jellemzői figyelembe veszik a korrekciós együtthatók alapvető szabványainak alkalmazásával. Ezek az együtthatók a norma forrásértékének növelésének vagy csökkentésének százalékában vannak beállítva. Ha néhány prémiumot egyszerre használnia kell, az üzemanyag-fogyasztási ráta az e juttatások összegére vagy különbségére van beállítva.
A közúti közlekedés üzemanyag- és kenőanyagok fogyasztását az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának 2008. március 14-én, az AM-23-P (módszeres ajánlások "üzemanyag-áramlási sebesség és kenőanyagok") .
A tüzelőanyag-fogyasztás és a közúti közlekedésben lévő kenőanyagok módszertani ajánlásainak (3) bekezdésével összhangban a fogyasztás helyén történő üzemanyag-fogyasztás szabályozási értékének kiszámítására szolgálnak a statisztikai és működési jelentések fenntartása, a szállítási költségek és más típusok a közlekedési munkák, a vállalkozások igényeinek kielégítése a kőolajtermékek adóztatásának kiszámításához, az elfogyasztott kőolajtermékek megtakarításának és energiamegtakarításának végrehajtása, a járművek, illesztőprogramok stb.
A normák telepíthetők minden modellhez, az autók márkájához és módosításához, és az autóipari járművek bizonyos munkakörülményeinek megfelelnek az osztályozási és rendeltetési céljuknak megfelelően.
A megnövekedett normák (a több mint 3 millió ember lakosságának - akár 25% -os lakossággal rendelkező járművek üzemeltetéséhez) a megfelelő körülmények között működtetett autók számára biztosítottak (a működési hely jellemzői), és nem függnek a regisztrációs helytől a gépjármű.
Oroszország Pénzügyminisztériuma szerint (Levelek 03.06.2013 No. 03-03-06 / 1/20097, 03.09.2010 No. 03-03-06 / 2/157), a költségek érvényességének meghatározásakor az üzemanyag és az áruk beszerzésének, a jövedelemadó kiszámításakor a jogszabályok nem tartalmaznak korlátozásokat az üzemanyag költségeinek elszámolására és az elsődleges dokumentumok konkrét listájára, az adófizető elutasításának alapjára történő benyújtásának elmulasztása a költségek összetételére ténylegesen felmerült költségek. Ugyanakkor, amikor meghatározzák az üzemanyag beszerzésének költségeinek érvényességét, az adófizetőnek jogában áll figyelembe venni az AM-23-P rendelettel bevezetett módszertani ajánlásokat.
A szervezet jogosult az üzemanyag kiadásainak költségeit, valamint figyelembe véve az adózás célját, a tüzelőanyagok költségeit az érvényességük feltétele alatt felmerült költségek összegében (a Központi kerületi határozatok határozatainak) 04.04.2008 No. A09-3658 / 07-29, az Észak-Kaukázus kerület FAS 12/15/2010 N A53-3254 / 2010).
Ha a szervezet az ellátási bázist csökkentő jövedelemadó költsége, az üzemanyag- és kenőanyagok költségeit az üzemanyag-fogyasztás költségeit meghaladja (az adófizető által a szervezet által jóváhagyott és a megrendelések által jóváhagyott), majd ezek a költségek nem lehetnek Figyelembe vették a jövedelemadó céljait (a nyugati szibériai kerület FAS-jének felbontása 05.04.2012 N A27-8757 / 2011).
Dokumentálás
A pályamlap a fő felvásárlási dokumentum, amely alapján meghatározható az üzemanyag áramlási sebessége és leírása. A megfelelő kialakítás feltétele mellett ez egy olyan dokumentum, amely megerősíti az üzemanyag- és árukvásárlási költségeinek adóbevallási költségeit (az Oroszország szövetségi adószolgálatának levele 2010. november 22-én NO-37-3 / [E-mail védett]).
A szervezetnek fejlesztenie kell egy utazási lap formáját, amely tartalmazza a művészet követelményeinek megfelelő információkat. 9. Az üzemanyag leírási költségeinek elszámolására és megerősítéséről szóló megállapodás 9. megállapodása (a 03-03-06 / 1/6700 No. 03-03-06 / 1/6700 sz.
A 03-03-04 / 2/77. Sz. A 03-03-04 / 2/77. számú levelében az Oroszország Pénzügyminisztériuma felhívja a figyelmet arra, hogy az elsődleges dokumentumokat ilyen szabályszerűséggel kell elkészíteni, hogy alapuljon lehetséges az áramlási sebesség érvényességének megítélése. Ha a pálya levél havi összeállítása lehetővé teszi, hogy megszervezzen egy olyan töltöttséget, az üzemanyag-fogyasztást, az ilyen gyakorisággal összeállított utazási lapot, megerősítheti az adóalany fent említett költségeket.
A bírósági gyakorlat megerősíti az utazási lapok előkészítésének bizonyos feltételeit és jogszerűségét (a Volga-Vyatka negyed fiainak felbontása 27.04.2009 No. A38-4082 / 2008-17-282-17- 282, a központi kerület fája 04.04.2008 N A09-3658 / 07-29).
Tájékoztatás a normákról és a tényleges üzemanyag-fogyasztásról, a sebességmérő leolvasásokra utazás közben és a jármű munkájának végén, az autó neve és az állami szám, az útvonal-útvonalon megadott útvonalinformáció az útvonal érvényessége megerősíti a Hágfogyasztás. Az ilyen részletek kötelezőek és tükrözik a gazdasági működés tartalmát. A pályán szereplő információk hiánya az alábbiak konkrét helyéről a következőkre vonatkozóan nem teszi lehetővé az autó használatának tényének megítélését a szervezet alkalmazottai által hivatalos célú munkavállalóinak (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 20.02 .2006 No. 03-03-04 / 1/129, a nyugati szibériai kerület FAS-jének felbontása 04.2012 az A27-10606 / 2011 ügyben, a keleti szibériai kerület fas . A33-10451 / 2009).
Néhány bíróság egy másik szempontot tart.
A moszkvai körzet Fas (2010. augusztus 26-án, a 2010. augusztus 26-án, a 2010. augusztus 26-án, 2010.07.07-től: 2010.07.07. Utazási lapok az autó- és bekezdések konkrét útvonalairól A kinevezés nem sérti az adófizető elfogadásának jogszerűségét az üzemanyagra vonatkozó kiadási költségek adóztatása céljából. Az autó útvonalának megadása, valamint az útlevél útján, a törvény értelmében, nem kötelező az utazási lap kötelező kellékei, annak ellenére, hogy az adóhatóság nem akadályozta meg a Más dokumentumok tervezése.
Hasonló pozíciót határoz meg az A55-38009 / 2009-es Volga kerület FAS-jének határozata.
Ne feledje, hogy az utazási lapokban fontos jelezni a sebességmérő mutatókat, különösen olyan esetekben, amikor a szervezet autót bérel az alkalmazottaktól vagy más személyektől.
A sebességmérő mutatók meghatározásához használt (igazolás) az autó futásteljesítmény, amely, az égés az adatokat az üzemanyag-fogyasztást, közvetlenül határozza meg a számított mennyiségű felhasznált tüzelőanyagra vonatkoztatva.
Ha a sebességmérő leolvasásai bizonyos ideig nem tudnak jelentősen tükrözni a jármű tényleges kilométert (például a sebességmérő kimenet következtében), akkor ezt a körülményt dokumentálni kell és tükrözni kell a megfelelő formanyomtatvány "sebességmérő" mezőjében a pálya lapot.
Az autó tényleges futásteljesítményét más dokumentumok, különösen objektíven (mérési eredmények) is megerősíthetik, amely tükrözi a hibás sebességmérővel ellátott autó által leküzdő távolságot.
Ha a továbbított szervezetet ingyenesen használják, akkor a járművet tulajdonosa (a szervezet munkatársai) használják mind a szolgálatban, mind pedig személyes célokra, az üzemanyagok és az értékpapírok költségeinek megerősítésére, az utazási lapoknak tartalmaznia kell az adott útvonalról szóló információkat A relatív útvonal, a jármű sebességmérő leolvasása az elején és a munkanapon.
Ha az autó bérelt, akkor elegendő a következő dokumentumok sorozata a költségek bekapcsolásához: bérleti szerződés; a bérleti díjak kifizetését megerősítő dokumentumok; A bérelt ingatlan elfogadásának és átruházásának (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 16.11.11.2011-ből 03-03-06 / 1/763, 13.10.2011 No. 03-03-06 / 4/118). A bérelt autó költségeit figyelembe vehetjük a költségekben, feltéve, hogy ezt az autót a jövedelem fogadására irányuló szervezet tevékenységeiben használják (a 2011. december 22-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levele 2011. december 22-én. 03-03 -06 / 1/844).
A Moszkvában Oroszország szövetségi adózási szolgáltatása szerint az utazási lap az egyik lehetséges dokumentum, amely meghatározza a használat szabályos jellegét, valamint a bérelt autók útvonalát és használatuk idejét. De vannak más dokumentumok is, amelyek megerősítik a bérelt jármű használatát a bérlő termelési tevékenységeiben, például a szervezet vezetőjének sorrendjében a bérelt autók konszolidációjáról, a bérelt autók használatára vonatkozó alkalmazások (levél) 30.04.2008 N 20-12 / 041966.1).
A személyi autó munkavállaló használata esetén a személyes vagyontárgyak hivatalos célokra történő felhasználásának kártalanításának költségeinek érvényessége is megerősíti az útburkolatokat (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2007. április 13-án, 14-05. -07 / 6, november 16-tól 2006. november 16. 03-03-02 / 275, UFNS Oroszország Moszkvában 22.02.2007 N 20-12 / 016776 et al.).
A tüzelőanyagok és a kenőanyagok kereskedelme számos funkcióval rendelkezik. Ez az engedélyezés, a jövedéki adók kiszámítása és kifizetése, valamint az áruk sajátosságaihoz kapcsolódó számviteli árnyalatok.
Szüksége van egy engedélyre?
Szükségem van egy olyan szervezetre, amely üzemanyagot, engedélyt hajt végre az ilyen típusú tevékenység végrehajtásához?
A 2001. augusztus 8-i szövetségi törvény 17. cikkében foglalt engedélyekre vonatkozó engedélyek listája, amelyek a 2001. augusztus 8. Szövetségi törvény 17. cikkében szerepelnek. Az üzemanyag és a kenőanyagok végrehajtása ebben a listában nem.
Az olaj, a gáz és a feldolgozásuk termékeinek tárolása.
Ez azt jelenti, hogy a saját tartályaiban üzemanyagot tároló szervezetnek engedélyeznie kell az ilyen típusú tevékenységre vonatkozó engedélyt. Az engedélyezésről szóló rendeletet az Orosz Föderáció kormányának rendelete 2002. augusztus 28-i, a 637. sz. 30, 2004. 401).
Jövedéki
A listát a jövedéki kőolajtermékek magában gépjármű benzin, gázolaj, motorolaj dízel és (vagy) karburátor (injekció) motorral, valamint egyenes gazdag benzin (181. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció).
A jövedéki adóztatás tárgyának meghatározása attól függ Függetlenül attól, hogy a szervezet rendelkezik egy olyan személynek, aki a kőolajtermékekkel végzett műveleteket végzi.
Az adótörvény felel meg a termelés a jövedéki termékek kell palackozni, valamint bármilyen típusú áruk keverés tárolási helyek és végrehajtására, amelynek eredményeként jövedéki terméket kapunk (3. pont 182. cikke adótörvény az Orosz Föderáció).
Például a benzinkút az AI-80 növényi benzinből érkezik, és az adalékanyagot az oktánszám növelésére vásárolja. Keveréssel a benzin AI-92-t kapunk. Aztán úgy vélik, hogy a benzinkút előállította ezt a benzint, és jövedéki adót kell fizetnie annak megvalósításából.
Ha vannak fiókok
Ne feledje, hogy ha a szervezetnek külön megosztása van, akkor az egyes tanúsítvány megszerzéséhez mindenkinek kapacitását alkotja, és jelzi a helyet. De a régiókban, ahol ezek a megosztások találhatók, nincs szükség dokumentumokra.
Tanúsítványt?
A tanúsítványokat a következő műveletek adják ki a kőolajtermékekkel (külön-külön minden típusú tevékenységhez):
- Termelés;
- nagykereskedelem;
- nagykereskedelmi kiskereskedelmi végrehajtás;
- Kiskereskedelmi végrehajtás.
A kiskereskedelmi értékesítésre vonatkozó tanúsítványt olyan személyeknek adják ki, akik a kőolajtermékeket üzemanyag-adagolókon keresztül szabadítják fel. Az üzemanyag eladásának fennmaradó módjai a nagykereskedelemhez kapcsolódnak.
A tanúsítvány megszerzése önkéntes. De a vállalkozások szabad elfelejteni, hogy az a személy, aki a rendelkezésére álló bizonyítékok elismert fizető jövedéki adó, és ez lehetővé teszi, hogy megszerezzék kőolajtermékek áron nem tartalmazza a jövedéki. Ha nincs bizonyság, akkor a kőolajtermékeknek az árakon kell vásárolniuk, amelyek magukban foglalják a jövedéki mennyiségét. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a tüzelőanyag-szállító tehet, hogy levonja a korábban felhalmozott excsions, csak akkor, ha a vevő bizonyítékokat. Tehát inkább a benzin elengedése azokat a gázfázisokat, amelyeket a kapott dokumentum kapott.
A nagykereskedők számára a legfontosabb előny, amely bizonyítékot szolgáltat, hogy ha bemutatják, akkor a korábban felhalmozott mennyiségű jövedéki adót.
A benzinkút tanúsítvány csak akkor kaphatsz csak akkor, ha áramellátást biztosít a kőolajtermékek tárolására és értékesítésére (4. cikk az Orosz Föderáció adókódjának 179.1. Például az üzemanyag-adagoló oszlopok, az üzemanyag és az olaj méter (szintmérők), föld alatti tartályok, stb nem számít egy tartályt, nincs helye ezen objektumok. Csak fontos tulajdonjoguk. Ezért a benzinkutak, a bérbeadás a megvalósításhoz, nem kaphat bizonyítékot.
Az adófelügyeleti igazolás megszerzése két példányban alkalmazható. Azt jelzi, hogy a bizonyság szükség van arra, hogy milyen időre van szükség. Ez az időszak nem lehet több mint egy év.
Ezenkívül az adófelügyeletnek be kell nyújtania az üzemanyag tárolására és végrehajtására szolgáló hatalom (kapacitás) tulajdonjogát megerősítő dokumentumok hitelesített példányait.
Mindezek esetében az információ kapcsolódik arról, hogy hány benzin, dízel üzemanyag és motorolaj szervezet értékesíti a kiskereskedelmi és nagykereskedelmi értéket.
Mentesség és levonások
A kőolajtermékek végrehajtása az Orosz Föderáció területén nem tartozik a jövedéki adózás. Ez azt jelenti, hogy az adózás tárgya nem a kőolajtermékek megvalósítása, hanem az átvételük. A jövedékiadó-fizetők olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik kivonhatatlan kőolajtermékeket szereznek. A kivétel olyan helyzet, ahol a Davalic nyersanyagból készült termékeket a nyersanyagok tulajdonosai továbbítják, amelyeknek nincs bizonyítéka. Ebben az esetben az átviteli oldal a jövedékiadó lesz.
Mivel a kőolajtermékek kézhezvételétől számított jövedéki adókat csak olyan személyek terhelik, akik bizonyítékokkal rendelkeznek, a jövedéki adó kifizetéséből származó mentesség csak beszerezhető.
A jövedéki adó összegét az adóalap és az adókulcs terméke alapján számítják ki: ( lásd a táblázatot).
Az adózás tárgyaként elismert műveletek felhalmozott jövedéki felhalmozódása, a nagykereskedőnek joga van csökkenteni az adó levonások összegét.
De ha a szervezet csak a kiskereskedelmi értékesítésre vonatkozó bizonyítékkal rendelkezik, akkor az üzemanyag eladásakor nem lesz képes jövedéki adókat készíteni, amelyeket megvásárolnak azokat (az Orosz Föderáció Adótörvényének 8. pontja). A benzin kiskereskedelmi, dízel üzemanyag vagy motorolaj értékesítése esetén két lehetőség lehetséges:
- A benzinkút bizonyságtétele van. Aztán jövedékiadó fizetője. A kőolajtermékek kézhezvételét követően fel kell tölteni és fizetni jövedéki. De amikor ezek a kőolajtermékek kiskereskedelmében értékesítik, lehetetlen elfogadni a jövedéki adót;
- A benzinkutaknak nincs bizonysága. Aztán nem jövedékiadó fizető. Ennek megfelelően nem szükséges jövedéki felhalmozni az üzemanyagban.
Olyan szervezetek, amelyek csak a kiskereskedelmi értékesítésre vonatkozó bizonyítékokat fizetnek a jövedéki adóknak a lejárt adózási időszakot követő hónap 10. napján.
Adóoszlop
A szabályozás a termelés és a végrehajtás (átvitel) a jövedéki kőolajtermékek határozatával vezetője az adóhatóság az adózó, aki kapott igazolást az ugyanazon adóhatóságnál, állandó adó utáni hozható létre. Ez az intézkedések és az adóellenőrzés halmaza. Ezeket az adóhatóságok végzik, hogy ellenőrizzék az adók és díjak kiszámításának és kifizetésének helyességét.
Az adókulcsok funkcióit az Orosz Föderáció Adótörvényének 197.1. Cikke határozza meg. Meg kell jegyezni, hogy feladatainak teljesítése során az adóhatóságoknak nincs joga befolyásolni a szervezet működési tevékenységét.
Csak kiskereskedelem
Ebben a helyzetben a benzinkút során elhatárolható jövedéki felhalmozódás, amikor az üzemanyag jön. Ugyanakkor a gázállomás, amely csak a kőolajtermékek kiskereskedelmi értékesítésére szolgál, nem kompenzálhatja ezt a jövedékiséget a költségvetésből. Ezért az adó összege tartalmazza a kőolajtermékek kezdeti értékét (PBU 5/01 pont). Az adóelszámolásban a jövedéki adók is szerepelnek az értékükben (az Orosz Föderáció adókódexének 198. cikke).
1. példa.
2005 júniusában a "The Board" benzinkút kapott benzin AI-92-et 6 tonna mennyiségben. A benzinkútnak bizonyságtétele a kőolajtermékek kiskereskedelmére. A benzin vásárolt ára - 15.000 rubel. tonna. Összesen benzin telt el:
6 T x 15 000 RUB / T \u003d 90 000 RUB.,
ÁFA-val:
90 000 dörzsölés. : 118% x 18% \u003d 13 728,81 RUB.
A benzin egy oktánszámmal több mint 80, 3629 rubel. tonna. Ezért a felhalmozódott jövedéki adót:
6 t x 3629 rubel / t \u003d 21 774 RUB.
A benzin eladási ára 16,5 rubel mennyiségben van beállítva. 1 literre.
A tonna-ban megvásárolt benzin mennyiségét újraszámolni kell az eladásra. A szállítási dokumentumokban általában a megszerzett üzemanyag sűrűségét a gost vagy a gyártónak megfelelően jelöljük.
0,826 g / kocka sűrűsége. Cm 6 tonna (6000 kg) tartalmaz:
6000 kg: 0,826 g / cube. Cm \u003d 7263,92 liter.
Az üzemanyag teljes értékesítési költsége:
7263.92 L X 16.5 Rubles / L \u003d 119 854,68 RUB.
A könyvelő Gazda az ilyen nyilvántartások elszámolásában készült:
Debit 41 Credit 60
- 76 271,19 RUB. (90 000 - 13 728,81) - A benzin jóváírásra kerül;
Debit 19 Credit 60
Debit 41 Credit 68 SubAccouncount "Excise számítások"
Debit 60 Credit 51
Tétkezelés 50 Credit 90 SubAccouncount "bevétel"
- 119 854.68 rubel. - a benzin kiskereskedelem értékesítéséből származó bevételek;
- 18 282.92 RUB. (119 854.68 rubel: 118% x 18%) - HASZNÁLATI HÉA a megvalósításból;
- 98 045,19 RUB. (76 271.19 + 21 774) - a jövedéki adókon alapuló eladott üzemanyag költsége;
Betéti 90 SubAccount "Profit / veszteség az értékesítésből" Credit 99
- 3526,57 rubel. (119 854.68 - 18 282.92 - 98 045,19) - Az értékesítés pénzügyi eredménye.
Ha van egy választás
Ha a benzinkút tanúsítványt kapott a nagykereskedelmi, illetve a nagy- és kiskereskedelem az üzemanyag, akkor műveletek jövedéki adók szétszórt másképp, mert a felhalmozott adót lehet tenni, hogy levonja.
2. példa.
Használja az 1. példában szereplő kifejezéseket, de enyhén megváltoztatom őket. Hagyja, hogy a "The Refine" benzinkút bizonyíték legyen a kőolajtermékek nagykereskedelmi és kiskereskedelmi értékesítésére. A benzinkút értékesítsék a benzin a készpénz-helyettesítő fizetési CJSC Autotopoulos, amely szintén egy bizonyság a 110.000 rubelt. (beleértve a HÉA-16 779,66 rubel.).
A fiókban a könyvelő ezt tükrözte:
Debit 41 Credit 60
- 76 271,19 rubel. - a benzint jóváírják;
Debit 19 Credit 60
- 13 728,81 RUB. - a jóváírt benzinre vonatkozó HÉA elszámolása;
Debit 60 Credit 51
- 90 000 rubel. - fizetett benzin szállító;
Debit 68 SubAccount "Számítások a HÉA-on" Credit 19
- 13 728,81 RUB. - a hitelesített üzemanyagra vonatkozó HÉA hitelmennyiségében;
Debit 19 SubAccount "Excise" Credit 68 SubAccount "Excise Adók"
- 21 774 RUB. - felhalmozott jövedéki felhalmozott benzin;
Debit 62 Credit 90 SubAccount "bevétel"
- 110 000 rubel. - a benzin nagykereskedelmének értékesítéséből kapott bevételek;
Betéti 90 SubAccount "HÉA" Credit 68 SubAccount "számítások a HÉA-on"
- 16 779.66 RUB. - a végrehajtásból származó HÉA;
Betéti 90 SubAccount "Értékesítési költségek" hitel 41
- 76 271,19 RUB. - az eladott üzemanyag költségeit írja le;
Betéti 51 hitel 62
- 110 000 rubel. - megkapta a fizetést a vevőből.
A Podstabol LLC benyújtotta az adóhatóságoknak a CJSC "Auto-turn" és a számlák nyilvántartását a vevő adófelügyeletével. Ezután az LLC megkapta a jogot a költségvetésből származó jövedéki használatra:
Debit 68 SubAccount "Számítások a jövedéki adókról" Credit 19 Subccia "" Excise "
- 21 774 RUB. - Elfogadták a jövedéki felhívására.
Különleges adózási rendszerek
Ha a "bemenetek" nem vonatkozik a kiskereskedelemre (az Orosz Föderáció adókódexe 346.27. Cikke) a jövedéki termékek végrehajtása, különösen:
- autóipari benzin;
Gázolaj;
- motorolajok a dízel és (vagy) karburátor (injekció) motorokhoz;
- Négyszögű benzin.
Következésképpen az üzemanyagok és kenőanyagok kiskereskedelme nem tartozik az UNVD fellépése alá.
De az üzemanyagot és a kenőanyagokat értékesítő vállalkozások "egyszerűsített" -járól. Az a tény az, hogy az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.12. Cikke 346.12. Ezt csak a jövedéki termékek gyártói említik, nem az eladók.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint a munkavállaló személyes tulajdonjoga a munkáltató érdekeiben visszatérítésre kerül. Ezenkívül az ilyen ingatlanok karbantartásával és működésével kapcsolatos költségek fedezésére irányuló források összege nem jogilag korlátozott. Ezenkívül az NFFL nem kerül felszámolásra az ilyen kifizetésekkel.
Szabályozási aktusok találták, hogy ha a munkavállaló vonzza a kocsi a munkafolyamatot hozzájárulásával a vezetés, akkor az üzemanyag felmerülő költségek ebben az esetben pótolni kell. A kártérítés volumenét a vállalat belső dokumentumai határozzák meg.
A jármű használatára vonatkozó kiadások megtérítése nem függ a típusától:
Gyakran vannak vitaták arról, hogy lehetséges-e a munkavállaló munkadarabok elvégzéséhez használt gép üzemeltetésére használt összegeket, amelyeket a proxy segítségével kezel. A FTS és a jelenlegi bírósági gyakorlat magyarázata egyértelműen azt jelzi, hogy az ilyen helyzetben lévő kifizetések jogosak.
A szervezetnek meg kell térítenie a munkavállalók személyes közlekedésének igényeire felmerült költségeket, ha a helyzet számos feltételnek felel meg:
A benzin, a dízel üzemanyag, az olajok és egyéb anyagok beszerzésének költségei a tulajdonosnak vagy az autóval történő vezetéshez vagy ártalmatlanításra jogosult személy rendelkezésére bocsátják. A harmadik féltől származó berendezések vonzása a szervezet igényeihez fűződő szervezet igényeihez különböző módon legalizálható.
Leggyakrabban a kompenzáció keretében tett a munkaszerződés, a megállapodás nélküli működés, vagy bérbeadása egy jármű a személyzet, valamint anélkül.
Minden lehetőségnek saját árnyalatainak vannak, amelyek mindkét oldalnál fontosak. Ezek az adózáshoz, a kifizetések méretéhez, az ingatlan használatának lehetőségeivel járnak.
Az üzemanyag-folyadékok költségeinek ellensúlyozásának egyik legnyilvánvalóbb módja - a fej által létrehozott kártérítés. A visszatérítendő költségek mennyisége és típusát a munkavállaló koordinálja. Az üzemanyag mellett a lista tartalmazhat javítást és értékcsökkenést. Szükség esetén az összeg növelhető.
Az adott lehetőség méltósággal és hátrányokkal rendelkezik:
Ebben az esetben a következőképpen kell eljárnia:
A munkavállaló autójának működtetésének pénzügyi költségeinek fedezésére szolgáló optimális eljárás. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve alternatívát kínál: a személyzet nélkül vagy anélkül történő szállítás. Az első lehetőség nem használható, mert a vizsgált ügyben a vezető a tulajdonos. Ennek eredményeképpen nem lesz képes munkaszerződést kötni magával.
Ezzel a módszerrel figyelembe veheti az árnyalatokat, például:
A kapcsolat kialakítása így, kétségtelenül az autó szervezése és tulajdonosa ugyanakkor negatív pontokkal rendelkezik:
A bérleti tranzakció a következő algoritmust javasolja:
Olyan változat, amelyben a járművek teljesítményének biztosítása a hivatalos feladatok ellátásához nem várható, ha például az alapító tartozik. Szükség esetén azonban a pénz átruházása a munkavállaló számára lényeges segítségnyújtásra kerülhet.
Az ingatlanok felhasználása az ingyenes megállapodásra növeli a jövedelemadó kiszámításának alapját, a szabad szolgáltatás piaci értékének megfelelően.
Ez a legnagyobb mínusz ennek a módszernek. Mindazonáltal olcsóbb, mint egy egyszerű visszatérítés az MSM számára.
A munkavállaló költségeinek fedezése a munkafolyamatban lévő személyes tulajdonságok használatához a mindkét fél által aláírt megállapodásban feltüntetett gyakorisággal történik. Leggyakrabban - havonta egyszer. A nyaralás során a kórház, a kompenzáció nincs megadva.
A pénzért számos dokumentumot kell benyújtania:
Az utolsó ponton a spórák gyakran merülnek fel. Az a tény, hogy az ilyen tanulmányt úgy tervezték, hogy figyelembe vegye a vállalat tulajdonában lévő közlekedés mozgását.
A jogszabályok nem szabályozzák a hivatalos célok személyes tulajdonjogának alkalmazását, és nem követelik meg a vonatkozó dokumentáció kitöltését.
A bíróságok nem ragaszkodnak ahhoz, hogy rajzoljanak egy személy arcát, ami nem vezető. Azonban a Pénzügyminisztérium e-mailjei e témában kétértelműek. Azok, akik nem akarják használni ezt a jelentéstételi formát, meglehetősen reálisak, hogy az FTS-vel való vitákban való jogot bizonyítsák. És ha nem akarja válaszolni az ellenőrök szükségtelen kérdéseire, akkor meg kell erősítenie az utak hivatalos jellegét.
Minden olyan szervezet, amelyet nem fontos az általános rendszer vagy sírt, a munkavállaló személyes szállításának költségeinek megtérítése a hivatalos feladatok ellátása érdekében a költségekre utal.
Személygépkocsi esetében - ez az érték a jogalkotási szinten korlátozott:
A teherautók esetében az összeget nem szabályozzák. A motorkerékpár működtetésekor 600 rubelrel nyereséges adóalap csökkenthető. A típus könnyen meghatározható a TCP vagy a regisztrációs tanúsítvány segítségével.
A munkavállalónak történő kifizetésekre viszont nem kerülnek felszámolásra:
Az adó adózásának elkerülése érdekében a megerősítéshez szükséges papír szervezésére:
Gyakran előfordul, hogy a kérdés merül fel, az egyén jövedelmének jövedelme, amely meghaladja az Orosz Föderáció kormánya által megállapított szabványt. Ez a megközelítés nem teljesen hűséges. És néhány évvel ezelőtt úgy döntöttél, hogy ezek a korlátok nem alkalmazhatók az NDFL alap meghatározására. Következésképpen a visszatérítés összege nem korlátozott.
Abban az esetben, ha a munkavállaló ellenőrzi az autót, amely nem tartozik hozzá, az adókötelezettséggel kapcsolatos vélemények a kártérítés összegével megosztottak. Az FTS és a Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az NDFL-t fel kell felhalmozni. Ugyanakkor számos bírósági határozat áll fenn a kötelező fizetés megszüntetése mellett. Még nincs egyértelmű válasz.
De a szervezet képes lesz figyelembe venni a Proxy által kezelt jármű használatának költségeinek megtérítésével kapcsolatos fizetési költségeket.
Az ilyen intézkedések megfelelnek az Orosz Föderáció adókódexének szabványainak, feltéve, hogy a munkavállaló a következő dokumentumokat fogja bemutatni:
A kifizetés összegét a felek egyetértésével határozzák meg. A számvitel viszont köteles megfelelő számításokat végezni.
Az alábbiakban példamutató minta:
A munkáltató teljesíti az alárendelt kötelezettségeket a saját járművek használatára a hivatalos szükségletre havonta.
Az üzemanyag költségeit a jelenlegi időszakban a vége előtt fedezi.
Minden határidőt mindkét félnek koordinálnia kell, és írásban díszítik.
Így az írásbeli hatóság által kezelt vagy kezelt gép működésének költségeinek feltöltése érdekében tehát egy egyszerű algoritmushoz kell ragaszkodni:
A gazdasági igazságosság mellett a motivációs kifizetés motivációs kifizetésének jellege is. A teljes méretű és haladéktalan vállalatok fizetik a fenti visszatérítést a munkáltatói minősítésben magasabb pozíciókban.
