Kereskedési díj szervezetekre és egyéni vállalkozókra kivetett adó közös rendszer adózás és „egyszerűsített”, amelyek vagyon (ingó vagy ingatlan) felhasználásával kereskednek. A forgalmi adót azokon a településeken kell fizetni, ahol székhelye van (ma már csak Moszkva). Ez az anyag, amely a „Adókódex a bábukra” ciklus részét képezi, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezetének „Kereskedelmi vám” című fejezetének szentelték. Ebben a cikkben elérhető, egyszerű nyelv ismertette a forgalmi adó és az adókulcsok kiszámításának és megfizetésének rendjét. Kérjük, vegye figyelembe: a sorozat cikkei csak a következőket tartalmazzák alapgondolat az adókról; számára gyakorlati tevékenységek hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére
A kereskedési díj beírása a következő algoritmus szerint történik.
A városokban szövetségi jelentőségű Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban elegendő, ha ezek a városok elfogadják saját törvényeiket a forgalmi adó bevezetéséhez. Jelenleg csak Moszkvában fogadtak el ilyen törvényt (lásd "").
És Oroszország önkormányzataiban (városi és vidéki települések, városrészek, önkormányzati területek) forgalmi adó bevezetéséhez két feltételnek kell teljesülnie. Először is el kell fogadni egy megfelelő szövetségi törvényt, egyet minden településre (a 2014. november 29-i szövetségi törvény 4. cikkelyének 4. cikke, 382-FZ). Másodszor, képviselő testület község saját külön rendeletet kell elfogadnia jogi aktus(törvény, határozat vagy rendelet), amely a forgalmi adóval foglalkozik. A mai napig az említett szövetségi törvényt még nem fogadták el. Ennek eredményeként egyetlen településen sem vezettek be forgalmi adót.
A forgalmi adó számításának és megfizetésének szabályait a 33. fejezet tartalmazza adószám. E fejezet rendelkezései azonosak az Orosz Föderáció minden alanyára és településére vonatkozóan, ugyanakkor a helyi hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Tehát egy régió vagy település jóváhagyhatja az adókulcsokat. A „helyi” tarifák nem egységesek, hanem differenciáltak, vagyis a fizető kategóriájától, a területtől, a kereskedés típusától és a kereskedés tárgyától függően. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete megállapítja a maximumot megengedett méret az önkormányzatok nem léphetik túl. De nincs alsó határ. Más szóval, az önkormányzatok jóváhagyhatnak nulla kulcsot.
Ezen túlmenően a helyi hatóságok maguk határozhatják meg kedvezményeiket, valamint az alkalmazásuk indokait és eljárását.
A forgalmi adó egy adott településen történő bevezetése után a méretekre vonatkozó információk adókulcsokés az előnyök elérhetők lesznek az Ön számára Adóhivatal.
Általános vagy egyszerűsített adózási rendszerben részt vevő szervezetek és egyéni vállalkozók bizonyos fajták kereskedni ingó felhasználásával vagy anélkül ingó vagyontárgyakat annak a településnek a területén, ahol a forgalmi adót bevezetik. Az ilyen cégek, vállalkozók nem jogosultak önként lemondani az iparűzési adó fizető státuszáról, mivel annak megfizetése kötelező.
Fizetésre áttért szervezetek és egyéni vállalkozók egységes mezőgazdasági adó. Emellett a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó vállalkozók nem fizetik a kereskedelmi díjat. Ha egy adózó több adórendszerek, akkor a forgalmi adó alóli mentesség csak az Egységes Agráradóba és a szabadalmi rendszerbe átkerült tevékenységtípusokra vonatkozik. Egyéb tevékenységtípusok esetén a forgalmi adót általánosan kell megfizetni.
Ezen kívül tilalom van az egyidejű UTII fizetéseés forgalmi adó. Ez azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyekre az „imputációt” alkalmazták, és amelyek forgalmi adókötelesek. Az ilyen típusú tevékenységek esetében az adózó köteles abbahagyni az UTII fizetését, és megkezdeni a forgalmi adó megfizetését.
A forgalmi adót a helyhez kötött tárgyakon keresztül történő kereskedés esetén biztosítják kereskedelmi hálózat(kivéve a benzinkutak), nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, áruk raktárból történő kibocsátásával történő kereskedelemhez és kiskereskedelmi piacok szervezéséhez.
A kereskedelem a kiskereskedelemmel, kiskereskedelmi és nagykereskedelmi árubeszerzéssel és -értékesítéssel kapcsolatos tevékenységeket jelenti kiskereskedelmi láncokon és raktárakon keresztül. A piacszervezési tevékenység a piacot irányító cégek munkája. Ez a tevékenység szabályozott szövetségi törvény 2006. december 30-án kelt 271-FZ.
Figyelem: a fenti kereskedési formák csak akkor kötelesek iparűzési adót, ha a cég vagy egyéni vállalkozó ingatlant értékesítésre használ. Lehet mozgatható és mozdítható is; saját és bérelt egyaránt. Az ilyen tulajdont a kereskedelem tárgyának nevezzük.
Az eladók számára fontos megérteni, hogy az a telephely, ahonnan az árut szállítják, kereskedelmi tárgynak minősül-e. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete nem ad közvetlen választ. Az orosz pénzügyminisztérium szakemberei szerint minden attól függ, hogy meg lehet-e határozni egy kiskereskedelmi létesítmény területét. Vagyis szándékában áll-e ez a szobaáruk bemutatására, bemutatására, ügyfélszolgálatra, tartásra készpénzes elszámolások velük és a vásárlók áthaladásával. Ha igen, akkor az ilyen helyiségeket a kereskedelem tárgyaként ismerik el, és ennek eredményeként az értékesítés forgalmi adóköteles (levél).
A gyakorlatban sok kérdés merül fel, hogy milyen kiskereskedelmi ill nagykereskedelmi értékesítés forgalmi adó hatálya alá tartozik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 33. fejezetének szövegéből nem lehet egyértelmű következtetéseket levonni, ezért a fizetőket a tisztviselők magyarázatai vezérlik (lásd a táblázatot).
Milyen típusú kereskedelmi tevékenységekre vonatkozik (nem) kell forgalmi adót fizetni?
|
Kereskedelmi tevékenység típusa |
Tárgy / nem tárgy |
Az illetékesek kommentálják |
|---|---|---|
|
Biztosíték zálogház általi realizálása |
nem adóalany |
|
|
Élelmiszer-értékesítés vendéglátó vállalkozások által |
kiskereskedelmi egységek útján történő értékesítés esetén adóztatható vendéglátó egységen keresztül történő értékesítés esetén nem adóztatható |
|
|
Termékek értékesítése saját termelés |
adóköteles, ha az értékesítés kiskereskedelmi létesítményeken keresztül történik nem adóztatható, ha az értékesítés a kiskereskedelmi létesítmények megkerülésével történik |
|
|
Az iroda igénybevétele adásvételi szerződések megkötésére |
nem adóztatható, ha az iroda nincs felszerelve áruk bemutatására, bemutatására, ügyfélszolgálatra és készpénzes elszámolásra |
|
|
Eladás Kapcsolódó termékek rendereléskor háztartási szolgáltatások |
nem adóalany |
|
|
E-kereskedelem, amelyben az árut futár szállítja ki |
adózott |
A kifizető az a cég vagy vállalkozó, aki negyedévente legalább egyszer árut értékesített azon a területen, ahol a forgalmi adót bevezették, kereskedelmi létesítményben. Minden kifizetőnek regisztrálnia kell magát az adóhivatalnál. Ehhez értesítést kell küldenie az IFTS-nek írás vagy távközlési csatornákon keresztül továbbfejlesztett minősítéssel Elektronikus aláírás(CEP). Ezt legkésőbb a díjköteles tevékenység megkezdésétől számított öt munkanapon belül meg kell tenni. Az értesítésben fel kell tüntetni a tevékenység típusát és a kereskedelem tárgyára vonatkozó információkat. Az adóhatóságnak pedig el kell küldenie a kifizetőnek a regisztrációról szóló igazolást. Felhívjuk figyelmét, hogy még azoknak az adóalanyoknak is regisztrálniuk kell, akik jogosultak a forgalmiadó-mentességre.
Be kell jelenteni az ellenőrzést abban az esetben is, ha a munkavégzés során a kereskedés tárgyának mutatói megváltoznak, ha ez a díj mértékének változásához vezet. Az értesítés határideje a változás időpontjától számított öt munkanap.
A forgalmiadó-köteles tevékenység megszűnésekor a kifizetőnek az IFTS-hez is bejelentést kell tennie. Ekkor a díjfizetés megszűnésének időpontja az értesítésben megjelölt időpont lesz. Ha a kifizető elfelejti értesíteni az adóhatóságot, a díjat annak ellenére kell megfizetni, hogy az adózás tárgya már nincs meg.
Ez a kereskedelem tárgyától függ. Ha az eladó használja ingatlan(például üzlet vagy kioszk), akkor a helyszínen regisztrálni kell az IFTS-hez ezt az ingatlant. Ha a kereskedelmet ingó vagyon felhasználásával folytatják (például autóbolt vagy sátor), akkor a cég telephelyén vagy a vállalkozó lakóhelyén kell regisztrálni.
Előfordulhat, hogy egy településen a fizető egyszerre több kereskedelmi tárgyat vesz igénybe. Ugyanakkor a különböző ellenőrzések alá tartozó területeken találhatók. Ilyen helyzetben elfogadható az összes objektum egy értesítésben történő megadása. Az elsőként felsorolt objektum helyén kell benyújtani az IFTS-hez.
A szervezetek és egyéni vállalkozók negyedévente egyszer, az egyes kereskedelem tárgyaira vonatkozóan önállóan határozzák meg a kereskedelmi díj mértékét. Ez az érték megegyezik az árfolyam és a tényleges érték szorzatával fizikai mennyiség kereskedelem tárgya.
Az árfolyamot a helyi hatóságok negyedévente rubelben hagyják jóvá, a kereskedelem tárgya vagy területe alapján. Például Moszkvában a szállítási és kézbesítési arány kiskereskedelem 45 000 rubel. negyedévente egy kereskedelmi objektumra. A kiskereskedelmi piacok megszervezésének mértéke a fővárosban 50 rubel. 1 négyzetméterért m piaci terület negyedévente.
A fizikai mennyiség tényleges értéke az objektum területe négyzetméterben. Akkor használatos, ha az árfolyamot a kereskedelem tárgyának területe alapján állítják be. A terület értéke az objektum leltári és tulajdonjogi bizonylataiból megtudható.
A mértékek jóváhagyásakor az önkormányzatoknak be kell tartaniuk a határértékeket. Különösen a kiskereskedelmi piacok megszervezésének mértéke nem haladhatja meg az 550 rubelt. 1 négyzetméterenként piac területére. Ezenkívül az 50 négyzetméternél nagyobb alapterületű helyhez kötött üzlet díja. m-t 1 négyzetméterre kell telepíteni. m, és nem haladhatja meg a három hónapra kiadott kiskereskedelmi szabadalom becsült értékét osztva 50-zel.
Végül egyetlen tevékenység esetében sem haladhatja meg az arányt becsült költség három hónapra kiadott szabadalom.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete nem írja elő a kulcs minimális megengedett értékét. E tekintetben az önkormányzatok nullára csökkenthetik a kulcsokat. Például Moszkvában nullával egyenlő arányt hagynak jóvá az áruk raktárból történő kiadására.
Legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 25. napjáig. Így az első negyedévi kifizetést legkésőbb április 25-ig, a második negyedévet legkésőbb július 25-ig, a harmadik negyedévet legkésőbb október 25-ig, a negyedik negyedévet pedig legkésőbb a következő év január 25-ig kell teljesíteni.
A forgalmiadó-bevallás nem biztosított.
Az általános adózási rendszerben részt vevő társaságok jogosultak a társasági adóból vagy az azt terhelő előlegből levonni az év elejétől átutalt forgalmi adó összegét. De nem a teljes jövedelemadót lehet csökkenteni, hanem csak annak egy részét, amely a költségvetésbe utalandó. Emellett a feltételnek is teljesülnie kell: az a település, ahol a forgalmi adót bevezetik, ennek a régiónak a része.
A közös rendszerben vállalkozók a forgalmi adó összegével csökkenthetik a személyi jövedelemadót. Ez a szabály csak abban az esetben érvényes, ha az egyéni vállalkozó kereskedési díjat fizet abban a régióban, ahol bejegyezték. Ha egy vállalkozó az Orosz Föderáció egyik alanyában van bejegyezve, és a forgalmi adót egy másik államban fizeti, akkor a teljes jövedelemadót meg kell fizetni.
Az egyszerűsített rendszerben a „bevétel” tárggyal rendelkező adóalanyok levonhatják az egyszeri adóból vagy előlegből a megfelelő időszakban átutalt forgalmi adó összegét. Itt van egy feltétel: az a település, ahol a forgalmi adót bevezetik, annak a régiónak a része kell legyen, ahol az „egyszerűsítőt” bejegyezték. Ráadásul az illetékesek szerint egységes adó megengedett a forgalmi adó 50 százalékot meghaladó csökkentése (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele).
Az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadás" tárgyú adóalanyok jogosultak a forgalmi adót beszámítani az adóalapot csökkentő kiadások közé.
Az IFTS alkalmazottai tájékoztatást kapnak a kereskedelmi műveletek nemcsak maguktól a fizetőktől, hanem tőlük is a helyi hatóságok. Ezért, ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nem küld értesítést a forgalmiadó-fizetőként való regisztrációról, akkor is nyilvántartásba veszi. De ebben az esetben a kereskedelmet az adóhatósági nyilvántartásba vétel nélküli tevékenységeknek kell tekinteni. Ez pedig azzal jár adókötelezettség pénzbírság formájában az ilyen tevékenységek eredményeként kapott bevétel 10 százalékának megfelelő összegben, de legalább 40 000 rubel.
A "felelőtlen" fizetők forgalmi adójának összegét maga az adóhatóság fogja kiszámítani. Számításaik alapjául a helyi hatóságoktól kapott, a kereskedelem tárgyára vonatkozó adatokat veszik alapul. Az ellenőrök a beérkezett díj összegét a fizetési felszólításban feltüntetik, amelyet megküldenek a befizetőnek.
Ezzel egyidejűleg azok a forgalmiadó-fizetők, akik nem nyújtottak be bejelentést a TS-1 formanyomtatványon, megfosztják a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó és az általános forgalmi adó összegének egyszeri „egyszerűsített” adócsökkentési jogától. .
2015. július 1-jén bevezették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezetét, a „Kereskedelmi adót”. A kereskedési díjat első alkalommal 2015. III. negyedévre kell megfizetni, legkésőbb október 26-ig. ez a cikk segítő szervezetek és egyéni vállalkozók annak megállapítása, hogy fizető-e a forgalmi adó, kiszámítja a díj összegét, megérti a díjfizetőként való regisztráció és egyéb nehéz helyzetek kérdéseit.
2015. július 1-től a 2014. december 17-i 62. számú törvény (a moszkvai forgalmi adóról szóló törvény) bevezette a forgalmi adót Moszkva területén. Felhívjuk figyelmét, hogy Szentpétervár és Szevasztopol területén nincs forgalmi adó.
A szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók és az UAT adófizetői mentesülnek a forgalmi adó fizetése alól (az Orosz Föderáció adótörvényének 411. cikkének 2. cikkelye). Az UTII pedig nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre vonatkozóan forgalmi adó fizetését állapítják meg.
Az újságosstandok és az egyes mozik is mentesülnek a forgalmi adó alól.
Mit értünk törvényi kereskedelem alatt? A kereskedelem egy fajta vállalkozói tevékenység helyhez kötött kereskedelmi hálózaton, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózaton, valamint áruk kiskereskedelmi, kiskereskedelmi és nagykereskedelmi vásárlásával és értékesítésével kapcsolatos raktárak(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2. aláírás, 4. cikk, 413. cikk).
Tehát a forgalmi adót itt fizeted hibátlanul ha igen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikkének 2. pontja):
Mint már említettük, a kereskedési díjat a kereskedést végzők fizetik. De a kereskedelem tárgyának használatának ténye díjköteles, például ez:
Ha a fenti tárgyat negyedévente legalább egyszer kereskedésre használja, akkor ennek a díjnak Ön a kifizetője. A kifizető önállóan számítja ki a díj összegét. A díjat negyedévente, legkésőbb az adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Emellett kötelező az adóhatóságnál iparűzési adóalanyként regisztrálni. Ehhez értesítést kell küldenie az IFTS-nek. Ha ez nem történik meg, akkor a forgalmi adót nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó vagy az egyszerűsített adórendszer szerinti adó csökkentésekor. Így a forgalmi adót és például az egyszerűsített adórendszer szerinti adót is fizetnie kell.
Gorbova Natalya Sergeevna, az oktatási osztály vezetője hozzászól adó számvitelés beszámoló, Kontur.School, a kereskedési díjról szóló webinárium házigazdája:
„Most az egyéni vállalkozók kénytelenek lesznek „megpróbálni” a nyereséget, nehogy a díjfizetésből egy veszteség legyen. Mert ettől függetlenül fizetendő díj pénzügyi eredmény tevékenységek, valamint nyereség és veszteség esetén.
Moszkva városának 2014. december 17-én kelt, 62. számú, „A forgalmi adóról” szóló törvénye megállapítja a moszkvai forgalmi adó mértékét:
2015. július 1-től július 7-ig az iparűzési adózóknak küldeniük kell bejelentés a nyilvántartásba vételről ahhoz az ellenőrzéshez, amelynek területén az üzlet vagy egyéb tárgy található.
TS1 és TS2 formanyomtatványok a kereskedelmi díj befizetőjének nyilvántartásba vételéről (törléséről) (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.22.06-i végzése N ММВ-7-14 / [e-mail védett]).
Kérdés: Az IP-t Moszkvában jegyezték be, és a kereskedelmi tevékenységet a moszkvai régióban végzik. Fizesse meg a kereskedési díjat és hol?
29 344 megtekintés
04.12.2014
A törvényhozók elvették az iparűzési adót új fejezet Az Orosz Föderáció adótörvényének 33. cikke - "Kereskedelmi adó" *. Ez a díj helyi jellegű, és legkorábban 2015. július 1-jétől csak a szövetségi városokban - Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban - vezethető be. Más területeken a hatóságok csak egy speciális szövetségi törvény elfogadása után vezethetnek be forgalmi adót.
A kereskedési díj valójában egy kötelező befizetés, amelyet negyedévente kell átutalni a kereskedési tevékenység végzésének jogáért a kereskedés tárgyain. Ezért, ha 2015. július 1-jétől bevezetik például Moszkva városában, akkor ezen a területen kötelező lesz a fizetése. A kereskedelmi illeték befizetői ebben az esetben kereskedelemmel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók lesznek közös mód adózás vagy USN.
IP bekapcsolva szabadalmi rendszerés az egységes mezőgazdasági adót fizető adóalanyok mentesülnek az iparűzési adó fizetése alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 411. cikkének 2. szakasza). Az UTII pedig nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre vonatkozóan forgalmi adó fizetését állapítják meg.
Mielőtt azonban rátérnénk a részletekre, határozzuk meg, hogy milyen kereskedést és milyen tárgyakat megy a kereskedelem beszéd.
Kereskedelmi meghatározás
A kereskedelem az áruk kis-, kis-nagykereskedelmi és nagykereskedelmi vásárlásához és értékesítéséhez kapcsolódó vállalkozási tevékenység, amelyet helyhez kötött elosztóhálózaton, nem helyhez kötött elosztó hálózaton, valamint raktárakon keresztül végeznek (2. alpont, 4. pont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 413. cikke).
Felhívjuk figyelmét, hogy a törvény nem határozza meg, hogy az áfa alá tartozóknak milyen árukkal kell kereskedniük. Ez azt jelenti, hogy a forgalmi adót valószínűleg bármely áru kereskedelmére vetik ki.
A kereskedelem fajtái
A forgalmi adó megfizetése érdekében a jogalkotók kereskedelmi tevékenységet tulajdonítottak a következő típusok kereskedelem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikkének 2. cikke):
Azt is előírják, hogy a kiskereskedelmi piacok szervezésének tevékenységét kereskedelmi tevékenységnek kell tekinteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikkének 3. szakasza).
Amint láthatja, a forgalmi adó megfizetésével járó tevékenységek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikkének 2. szakasza) magukban foglalják különböző fajták kereskedelmi. Az adózás tárgyának megjelenését azonban jogilag nem a kereskedelem megvalósítása és még csak nem is az abból származó jövedelem megszerzése jelenti, hanem a kereskedelem tárgyának felhasználásának ténye. Egy ilyen objektum jelentése:
Díjfizetővé váláshoz elegendő, ha negyedévente legalább egyszer használja a kereskedelem tárgyát (az Orosz Föderáció adótörvényének 412. cikkének 1. szakasza). Azaz, ha az egyéni vállalkozó negyedévente legalább egyszer eladja áruját például a hétvégi piacon, akkor ezt követően a kereskedési díj fizetője lesz.
Ugyanakkor megjegyezzük, hogy nincs meghatározva, hogy egy szervezet vagy egyéni vállalkozó milyen jogon használja a kereskedelem tárgyát. Nem mindegy, hogy az üzlet helye ill kereskedelmi pavilon tulajdonában van vagy bérelt. Itt is meghatározó jelentőségű az a tény, hogy negyedévente legalább egyszer kereskedési lehetőséggel kereskednek.
Most érintsük meg az egyik legtöbbet izgalmas kérdéseket. Mennyi forgalmi adót kell fizetnie? Pontos válasz még nincs, de igyekszünk legalább tájékozódni az olvasókban.
A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak főszabály szerint a kereskedési díjat minden egyes kereskedelem tárgyára külön-külön kell kiszámítaniuk. A számítás képlete a következő lesz:
Kereskedési díj= begyűjtési arány × tényleges érték fizikai jellemzők kereskedelem tárgya
Mint látható, a díj kiszámításához két mutató értékét kell figyelembe venni. TÓL TŐL jelenlegi érték az objektum jellemzői többé-kevésbé egyértelműek (ez például a kereskedelmi tárgy területe). De álljunk meg a begyűjtési arányoknál.
A forgalmi adó mértékét a szövetségi jelentőségű városok törvényei határozhatják meg rubelben negyedévente, és a kereskedelmi tárgyra vagy annak területére számítják ki. Ezenkívül megjegyezzük, hogy e városok hatóságainak joguk lesz különösen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 415. cikkének 6. szakasza):
Vagyis a begyűjtési arány valójában teljesen a szövetségi városok hatóságaitól függ.
A jogalkotók azonban korlátozásokat írtak elő maximális díjak. Ezek az értékek többtől is függhetnek különféle mutatók, nevezetesen:
Lássuk, hogyan lehet most kiszámítani ezeket a feltételeket maximális összeget eladási díj:
Példa:
Tegyük fel, hogy egy helyhez kötött konnektor Moszkva városában található, és területe 85 négyzetméter. m. A Moszkva városában 3 hónapra szóló kiskereskedelmi szabadalom most 30 000 rubelbe kerül. Ezért a maximális kereskedési díj 51 000 rubel (30 000 rubel / 50 × 85 négyzetméter) lesz. A kereskedési adó időszaka egy negyedév (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 414. cikke), így a kapott összeget három hónapos kereskedésért kell fizetni.
Kiderül, hogy a kereskedelmi díj értéke közvetlenül összefügg a szabadalom költségének nagyságával. És ez a hatalom a szövetségi városokban egyébként joga van növelni. Ezért a forgalmi adó mértéke is emelkedhet.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó illetékköteles, akkor az adóhivatalnál díjfizetőként kell regisztrálnia. Ehhez prezentálni kell külön értesítés regisztrációról. Benyújtható "papíron" vagy be is elektronikus formában távközlési csatornákon keresztül, továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírással.
Vegye figyelembe, hogy a bejelentés nélküli kereskedelem végrehajtása egy szervezet vagy egyéni vállalkozó regisztráció nélküli tevékenységének minősül. Ehhez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 116. cikkének (2) bekezdése az ilyen tevékenységekből származó bevétel 10 százalékának megfelelő, de legalább 40 000 rubel összegű pénzbírságot ír elő. Azért is tisztviselők lehetséges és közigazgatási büntetés 2000 és 3000 rubel között (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.3. cikke).
Ezen túlmenően, ha a bejelentést nem nyújtják be, az adózó elveszíti az adócsökkentés jogát a kereskedelmi díj összege után. Ezt az elfogadott törvény kifejezetten előírja.
Nézzük meg, hogy a forgalmi adó megfizetése hogyan befolyásolhatja az adóterhet.
személyi jövedelemadó
Ha az IP-t az Orosz Föderáció tárgykörében hajtják végre a regisztráció helyén kereskedelmi tevékenységés kereskedési díjat kell fizetni rajta, majd személyi jövedelemadót a alapján adózási időszak csökkenthető az ebben az adózási időszakban fizetett forgalmi adó összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 225. cikkének 5. szakasza).
Megjegyezzük a következő tényt. A törvény szövegéből az következik, hogy ha az egyéni vállalkozót a regisztráció helyén bejegyezték, és egy másik városban (például Moszkva városában) kereskedik és fizeti a díjat, akkor nem lesz lehetőség a személyi költségek csökkentésére. jövedelemadót a kereskedelmi díj összegével.
Szervezetek vagy egyéni vállalkozók „egyszerűsített” alapon, azon összegek mellett, amelyekkel most csökkenthető az egységes adó (pl. biztosítási díjak: az Art. 3.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21. cikke) jogosult lesz az adót az adózási (jelentési) időszakban megfizetett forgalmi adó összegével csökkenteni. De csak azzal a feltétellel, hogy az egységes adót jóváírják annak a városnak a költségvetésében, amelyben a forgalmi adót bevezetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 8. cikke).
Itt szeretném kiemelni a következőket. Az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó szervezetek elvileg külön részlegekkel rendelkezhetnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. május 12-i levele, 03-11-06 / 2/22075). De ebben az esetben az egyszeri adót az anyaszervezet fizeti. Tehát, ha fejszervezet például nem Moszkvában, Szentpéterváron vagy Szevasztopolban található, akkor előfordulhat, hogy nem szerezhető meg az adócsökkentéshez való jog.
jövedelemadó
A szervezetek jövedelemadó-csökkentésre jogosultak ( Előlegfizetések) az adóidőszak kezdetétől az adófizetés napjáig ténylegesen megfizetett forgalmi adóról. De azzal a feltétellel, hogy a jövedelemadót annak a városnak a költségvetésébe kell befizetni, ahol a forgalmi adót bevezetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 10. cikke).
Az OSNO-n lévő szervezetek a saját székhelyükön fizetnek jövedelemadót külön alosztályok. Ezért csökkenthetik az adót az ezen egységek telephelyén fizetett forgalmi adó összegével. Vagyis jövedelemadó-problémák esetén az adócsökkentés nem merülhet fel.
Mint látható, az adók összege csökkenthető a forgalmi adó összegével. Ha pedig az adó több lesz, mint a forgalmi adó, akkor a cég vagy egyéni vállalkozó semmit sem veszít a befizetésétől. De ha az adó az kevesebb, mint az összeg gyűjtemény akkor az adóteher növekedni fog. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer és a személyi jövedelemadó esetében felmerülhet az adók költségvetési átcsoportosításának problémája is. különböző tantárgyak RF.
Megjegyzés:
2015-ben hatályba lépett a 382-FZ számú forgalmi adóról szóló törvény. Egyelőre csak a fővárosban érvényes az adó. Forgalmi adó Moszkvában 2019-ben kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók fizetik. A vállalkozóknak be kell jelentkezniük a kiskereskedelmi egység bejegyzési helye szerinti adóhivatalnál.
A forgalmi adó negyedévente fizetendő adó. Kinek és mennyit kell fizetnie - tudd meg cikkeinkből:
Töltse le az értesítést az adóhoz és fizetési felszólítás fizetéshez:
Az adótörvény 33. fejezetét „Kereskedelmi vám” a 2014. november 29-i 382. számú szövetségi törvény vezette be. 9 cikkből áll - 410-től 418-ig.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete szerint azok, akik kereskednek:
A díj azt az ingó és ingatlan vagyont terheli, amelyet legalább negyedévente kereskedelem céljára használnak.
A moszkvai régióban nem vezettek be forgalmi adót. De akkor is fizetnie kell, ha a jogi személy a moszkvai régióban van bejegyezve, és az üzlet a fővárosban van.
A 62. számú, „A kereskedelmi vámról” szóló moszkvai törvény megállapítja az adókulcsokat, az előnyöket és a fizetési feltételeket. Azt is jelzi, hogy ki gyűjti, dolgozza fel, ellenőrzi és továbbítja az adózás tárgyaira vonatkozó információkat a Szövetségi Adószolgálatnak.
2018-ban a forgalmi adó csak Moszkvában érvényes. A vállalkozóknak ezt az adót negyedévente kell kiszámítani és befizetni.
Ha vállalkozása iparűzési adóköteles, akkor regisztrálnia kell az adóhivatalnál – az ott található TC-1 űrlapon küldjön bejelentést. A dokumentumban tüntesse fel a tevékenység típusát és a pont jellemzőit.
A moszkvai kormány rendelete a forgalmi adórólRendelet nagyvárosi hatóságok A 2015.06.30-án kelt 401-PP sz. adóhatóság információ valamiről bevásárlási lehetőségek. Meghatározza a terület meghatározásának módját kereskedési emelet adót számítani.
Szentpéterváron és Szevasztopolban 2015-ben hároméves moratóriumot állapítottak meg a forgalmi adó bevezetésére. Elképzelhető, hogy 2019-ig meghosszabbítják.
A forgalmi adó komoly kihívást jelent sok moszkvai vállalkozó számára. Néhányuknak emelniük kellett az árakat, csökkenteni kellett a helyet, vagy be kellett zárniuk az üzletet. Hogy ellenálljon a nyomásnak, ügyeljen átgondoltan és racionálisan: próbáljon csökkenteni üzemeltetési költségek, vásárlások tervezése, pénzügyek ellenőrzése. Mindez kényelmesen megtehető a kereskedelem elszámolására szolgáló online programokban. Kiskereskedelemben pedig használjon olcsó boltautomatizálási eszközöket a drága POS-rendszerek helyett. Ezzel összefüggésben szabályozhatja a bevételt kivezetések valós időben.
