Akinek pedig még van kérdése, vagy aki szakembertől szeretne tanácsot kérni, annak ajánljuk ingyenes adótanácsadás az 1C szakembereitől:
Szolgáltatásunkban teljesen ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre (USN) való átállásról Bevétel mínusz kiadás (2019-re vonatkozik):
Ez a cikk csak az egyszerűsített adórendszer sajátosságaival foglalkozik, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”.
Az egyszerűsített adórendszer ezen változatának nagy előnye az úgynevezett differenciált adókulcs. Valójában ez egy további kiváltság a már amúgy is kiemelt különleges elbánás keretein belül. Az egyszerűsített adórendszer szokásos mértéke A bevételek mínusz a kiadások 15%, a regionális hatóságok ezt 5%-ra csökkenthetik.
Csökkentett adókulcs nem érhető el minden régióban, de az Orosz Föderáció számos alkotója kihasználja ezt a lehetőséget, további befektetéseket vonzva, bizonyos típusú tevékenységeket fejlesztve vagy foglalkoztatási problémákat oldva meg.
Az egyszerűsített adórendszer differenciált adókulcsáról szóló törvények A bevétel mínusz a ráfordításokat helyi szinten évente, a hatályba lépésük évének kezdete előtt fogadják el. A területi adóhivataltól vagy a helyi önkormányzattól tájékozódhat arról, hogy az Önt érdeklő régióban milyen kulcs kerül megállapításra.
Fontos: a differenciált adókulcs nem adókedvezmény, alkalmazását az adóhivatalnak semmilyen okirattal nem kell igazolnia. Az orosz pénzügyminisztérium a 03-11-11/43791 számú, 2013. december 10-én kelt levelében beszélt erről a kérdésről.
Felhívjuk valamennyi LLC figyelmét az egyszerűsített adórendszerre, a bevételek mínusz a kiadások - a szervezetek csak készpénz-átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja az LLC-adók készpénzben történő megfizetését. Kedvező feltételekkel ajánljuk.
Természetesen, amikor először megismeri a bevételek mínusz kiadások egyszerűsített adórendszerét, akkor az a benyomása támadhat, hogy az Orosz Föderációban egyszerűen nem létezik jövedelmezőbb adórendszer (a minimálisan lehetséges 5%-os kulcstól függően). Szükséges azonban az egyszerűsített adórendszer ezen változatának az Ön esetében történő alkalmazásának lehetőségét nemcsak aritmetikailag elemezni.
Ha ennek a rezsimnek az adókulcsával minden teljesen világos, akkor az adózás másik elemével, pl. adóalap, sok kérdés merül fel. Ellentétben az egyszerűsített jövedelemadó-rendszerrel, ahol az adóalap csak a kapott bevételből áll, az egyszerűsített adózási rendszernél a bevétel mínusz a kiadások adóalapja a kiadások összegével csökkentett bevétel, és annak kiszámítása.
Lényegében az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó egységes adó számítása, a bevételek mínusz a kiadások, sokkal közelebb áll a jövedelemadó számításához, mint az egyszerűsített adórendszer Jövedelem-változatához. Nem véletlen, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete, amely az egyszerűsített rendszer alkalmazására vonatkozik, többször hivatkozik a jövedelemadó kiszámítására vonatkozó rendelkezésekre.
Az adózó számára itt az a fő kockázat, hogy az adófelügyelőség nem ismeri el az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásában bejelentett kiadásokat. Ha az adóhatóság nem ért egyet az adóalap kialakításával, akkor a hátralékon kívül, pl. az egységes adó kiegészítő megállapítása, bírságot számítanak ki, és bírságot szabnak ki az Art. 122 Adószám (a meg nem fizetett adó 20%-a).
✐Példa▼
Az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatban a Dolphin LLC 2 876 634 rubel bevételt jelentett be. és a felmerült költségek 2 246 504 RUB összegben. Az adóalap az adózó szerint 630 130 rubelt tett ki, a 15% -os adókulcs összege pedig 94 520 rubel.
A felmerült kiadások elszámolása a KUDiR adatai szerint történt, a bevalláshoz az adóhatóság kérésére csatolták a vállalkozási ügyletek tényét és a költségek kifizetését igazoló iratok másolatát. A költségek tartalmazzák (rubelben):
A bevallás irodai ellenőrzésének eredménye alapján az adófelügyelőség az alábbi kiadásokat fogadta el az adóalap csökkentésére:
Az irodai hűtőszekrény vásárlásának költsége 26 000 rubel. nem fogadták el a szervezet üzleti tevékenységéhez nem kapcsolódónak. Ezenkívül a harmadik féltől származó könyvelési szolgáltatások költségeit 53 000 rubel összegben gazdaságilag indokolatlannak tekintették, mivel megfelelő képzettségű könyvelő volt a személyzetben, akinek feladatai közé tartozott a szervezet teljes körű számviteli szolgáltatása. Összességében 1 824 504 rubel költséget számoltak el, az adóalap 1 052 130 rubel, az egyszeri fizetendő adó összege 157 819 rubel volt.
Az egységes adó miatti hátralék 63 299 RUB összegben halmozódott fel. szerinti pénzbírság. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az adóösszegek hiányos befizetése az adóalap alulbecslése miatt), a be nem fizetett adóösszeg 20% -ának megfelelő összegben, i.e. 12 660 RUB
Jegyzet: Ehhez az összeghez hozzá kell adni a késedelmes elhatárolások miatti késedelmes fizetési bírságot is, amihez negyedévente kell feltüntetni a bevételeket és a kiadásokat.
A jövedelem definíciója ebben a rendszerben nem különbözik az egyszerűsített adórendszer jövedelmének meghatározásától. Viszont az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke, amely a jövedelem egyszerűsített rendszerben történő meghatározásának eljárását szabályozza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve jövedelemadóról szóló 25. fejezetének rendelkezéseire hivatkozik.
Tehát az egyszerűsített adórendszerben az adóalap kiszámításához figyelembe vett bevétel a bevétel mínusz a ráfordítások értékesítésből származó bevételként és nem működési bevételként kerül elszámolásra.
Az árbevétel a következőket tartalmazza:
Fontos: az értékesítésből származó bevételek tartalmazzák a soron következő áruszállításokra, szolgáltatásnyújtásokra és munkavégzésekre kapott előlegek és előlegek összegét is.
A nem működési bevételek közé tartozik az a bevétel, amely nem a Ptk. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezek különösen a következők:
A bevételt az egyszerűsített adórendszerben készpénzes módszerrel kell elszámolni vagy elszámolni. Ez azt jelenti, hogy a bevétel elszámolásának időpontja a pénz pénztárba vagy bankszámlára történő beérkezésének napja, valamint a vagyon és vagyoni értékű jogok beérkezésének, a szolgáltatásnyújtásnak és a munkavégzésnek a napja. A bevételek összegét a bevételek és kiadások könyvében (KUDiR) kell feltüntetni a beérkezésük napján.
Az egyszerűsített adórendszer ezen lehetőségét választó adózóknak az adóalap kiszámításakor a költségek elszámolásához a következő feltételeknek kell megfelelniük:
1. A költségeket a Ptk. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Közöttük:
A kiadások listája zárt, i.e. nem teszi lehetővé a jegyzékben nem szereplő egyéb típusú kiadások elszámolását.
Fontos: a negyedéves előlegek nem vehetők figyelembe a kiadások között az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor A bevétel mínusz a kiadások. Ezek a befizetések csak az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban számított, év végi egyszeri adó összegét csökkenthetik.
2. A költségeknek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük.
Gazdaságilag indokolt kiadás alatt azokat a kiadásokat értjük, amelyek haszonszerzésre irányulnak, pl. egyértelmű üzleti célja van. Itt fel kell készülni arra, hogy elmagyarázza az adóhatóságnak azon kiadások szükségességét, amelyek üzleti céllal való kapcsolata nem látható egyértelműen. Például azt, hogy az irodába miért vettek csengős és sípos számítógépet, és nem egy rendeset, vagy hogyan hozható kapcsolatba egy luxus céges autó az elit ügyfélkör kialakulásával.
Adóvitákban érvként használhatja az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jogi álláspontját, amelyet a 2007. április 6-i 320-O-P határozat fejez ki. Az Alkotmánybíróság ebben a dokumentumban elismeri, hogy gazdaságilag indokoltnak tekinthetők azok a kiadások, amelyek vállalkozási tevékenységből származó haszonszerzésre irányultak, még akkor is, ha ezt az eredményt nem sikerült elérni.
Az adóalany azonban az adófelügyelőség jóváhagyása nélkül is elköltheti a pénzét, de ahhoz, hogy ezeket a kiadásokat az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor figyelembe lehessen venni, a bevétel mínusz a kiadások tényezője figyelembe kell venni. a felügyeleti hatóságok gyanakvó hozzáállása az üzlethez. Sajnos az adózó jóhiszeműségének vélelmét, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 10. cikke a gyakorlatban kevéssé működik.
Az egyszerűsített adórendszer költségeinek dokumentálásához minden kiadás megerősítéséhez legalább két dokumentummal kell rendelkeznie . Az egyiknek az üzleti tranzakció tényét kell igazolnia (fuvarlevél vagy átvételi okirat), a másik pedig a költség megfizetését. Készpénz nélküli fizetés esetén a kiadást fizetési megbízás, számlakivonat, bizonylat, készpénzes fizetés esetén - KKM pénztárbizonylat igazolja. Az egyszerűsített adórendszerben felmerült kiadásokat, valamint az egységes adó megfizetését igazoló dokumentumokat négy évig meg kell őrizni.
3. A költségeket meg kell fizetni.
Az egyszerűsített rendszerben szereplő összes költséget pénzforgalmi alapon számolják el, azaz. a költségeket csak azok tényleges kifizetése után lehet figyelembe venni. Például a bérkiadásokat nem azon a napon kell figyelembe venni, amikor felhalmozódnak, hanem azon a napon, amikor ténylegesen kifizetik a munkavállalóknak. A kölcsönök és hitelek kamatfizetésével kapcsolatos költségeket szintén nem a felhalmozás napján, hanem a fizetés napján veszik figyelembe.
A kiadások összege azon a napon jelenik meg a KUDiR-ben, amikor a pénzt a folyószámláról utalták vagy a pénztárgépből kiállították. Ha a fizetés váltó útján történik, akkor az egyszerűsített adórendszerben a ráfordítás elszámolásának napja a váltó visszafizetésének napja vagy a váltó záradékkal történő átruházásának napja.
4. Az egyszerűsített adórendszer bizonyos kiadásaira (bevétel mínusz kiadás) speciális elismerési eljárás vonatkozik.
A továbbértékesítésre szánt áruk beszerzési költségeinek elszámolása
Csak két feltétel teljesítése után csökkentheti bevételét a továbbértékesítésre szánt áruk vásárlására fordított összegekkel:
Ha figyelembe vesszük a tételesen vásárolt áruk költségeit, nagy számú választékkal, amelyet ráadásul több összegben is kifizetnek a szállítónak, aligha lehet könyvelőt vagy szakszolgálatot nélkülözni. Adjunk egy feltételes példát egy homogén termék értékesítésének egyszerű műveletére, a beszállítónak történő fokozatos fizetéssel.
✐Példa ▼
Egy egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet ugyanazon toalettszappant két tételben kapott a szállítótól további értékesítésre. A második tétel szappanköltsége az infláció miatt 10%-kal emelkedett.
Összesen 230 doboz szappan volt a raktárban 2019. 03. 19-én, melynek ára vételáron 72 900 rubel volt, ebből csak 43 950 rubelt fizettek ki a szállítónak.
19.03.11-én 220 doboz szappant adtak el a vevőnek. Tartozás a szállító felé az első tételért 7500 RUB összegben. 03.15.19-én fizették vissza. A második részlet tartozásának kifizetése az I. negyedév végéig nem történt meg.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap kiszámításához a bevétel mínusz a kiadások csak az eladott és kifizetett szappandobozok költségét vehetik figyelembe. . Az első szappantételt teljes egészében kifizették a szállítónak, így figyelembe tudjuk venni ennek a tételnek a teljes vételárát - 30 000 rubelt.
A második, 130 dobozos tételből 120-at adtak el a vevőnek (220 doboz eladott szappan mínusz 100 doboz az első tételből), de csak 50%-át fizették ki százalékban a szállítónak, i.e. 75 dobozba került. Az adóalap kiszámításakor a második tételből származó szappant csak 21 450 rubel értékben lehet figyelembe venni, annak ellenére, hogy a második tétel szinte teljes egészét eladták.
Összességében az I. negyedév eredményei szerint csak 51 450 rubel vehető figyelembe az eladásra szánt áruk beszerzési költségeiben.
Nyersanyag és anyagköltség elszámolása
Hasonlóan, az értékesítésre szánt árukat figyelembe véve feltételezhető, hogy az egyszerűsített adórendszer kifizetője csak azután veheti figyelembe az alapanyagok és anyagok költségeit, hogy az előállított termékeket a fogyasztónak értékesítették. Ez rossz. Sőt, az ilyen költségek elszámolásához még a nyersanyagokat és kellékeket sem kell leírnia a termelésbe. Csak fizetnie kell értük, és meg kell kapnia a szállítótól. Ebben az esetben a fogyasztást e két feltétel teljesítésének legkésőbbi időpontja szerint vesszük figyelembe.
✐Példa ▼
2019 márciusában a szervezet előleget fizetett a szállítónak egy anyagkötegért. A szállítótól származó számla szerinti anyagok 2019 áprilisában érkeztek meg a raktárba, így az előtörlesztés összege csak a 2. negyedévi adóalap számításánál vehető figyelembe a kiadások között, mert ez két feltétel későbbi időpontja: az anyagok fizetése és azok átvétele.
Befektetett eszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolása
Az egyszerűsített adórendszerben figyelembe vett befektetett eszközök A bevételek mínusz a költségek magukban foglalják a munkaeszközöket, amelyek hasznos élettartama meghaladja az egy évet, és a költség meghaladja a 100 ezer rubelt. Ezek a berendezések, a közlekedés, az épületek és építmények, a telkek stb. Az ilyen kiadások elszámolásához ki kell fizetni az üzemeltetési rendszer költségét, és magát a tárgyi eszközt is üzembe kell helyezni.
A tárgyi eszközök bekerülési értéke az adóidőszakban a ráfordítások között kerül figyelembevételre, i. évre, beszámolási időszakonként egyenlő arányban, minden negyedév utolsó napján. Ebben az esetben a költségek elszámolása attól a beszámolási időszaktól kezdődik, amelyben a két feltétel közül az utolsó teljesült: a tárgyi eszköz kifizetése vagy üzembe helyezése.
✐Példa ▼
A szervezet 2019 januárjában két tárgyi eszközt vásárolt és helyezett üzembe:
Mindkét tárgyi eszköz üzembe helyezése az első negyedévben megtörtént, a tárgyi eszközök utáni kifizetések különböző negyedévekben történtek. A gép beszerzési költségeit az 1. negyedévtől lehet figyelembe venni, ezért a költségét 4 egyenlő, egyenként 30 000 rubel részre osztjuk. minden egyes. A szállítási költségeket csak a 2. negyedévtől lehet figyelembe venni, három egyenlő, egyenként 100 000 rubel arányban.
Összességében az első negyedévben a szervezet csak 30 000 rubelt vehet figyelembe az operációs rendszer megvásárlásának költségeiben, és az összes következő negyedévben - egyenként 130 000 rubelt. (30 000 rubel gépenként és 100 000 rubel szállításonként). 2019 végén a kiadások figyelembe veszik mindkét tárgyi eszköz költségeit 420 000 RUB összegben.
Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolják meg, akkor az egyszerűsített adórendszer kiadásai között a bevételek mínusz a ráfordítások tartalmazhatják a részleges kifizetések összegét, még akkor is, ha a tárgyi eszközt nem fizetik ki teljes egészében az adózási időszakban. .
✐Példa ▼
2019 márciusában egy egyszerűsített szervezet 6 millió rubel értékben vásárolt gyártóhelyiségeket részletfizetéssel. Ugyanebben a hónapban a létesítményt üzembe helyezték, és az első kifizetést 1 millió rubel értékben. 2019 áprilisában mutatták be. A megállapodás feltételei szerint a fennmaradó összeg 5 millió rubel. 500 000 RUB egyenlő részletekben kell visszafizetni. havi 10 hónapig, 2019 májusától.
A 2. negyedév eredményei alapján 2 millió rubel számolható el a helyiségek vásárlásával kapcsolatos kiadásoknál. (Áprilisban 1 millió rubel, májusban és júniusban egyenként 500 ezer rubel). A 3. és 4. negyedévben a költségek 1,5 millió rubel kifizetését tartalmazzák. mindenkiben. Összességében a 2019-es egységes adó kiszámításakor 5 millió rubelt, a fennmaradó 1 millió rubelt veszik figyelembe. jövőre veszik figyelembe.
5. Ellenőriznie kell az üzleti partnerét
Sajnos előfordulhat, hogy még a helyesen kitöltött és az egyszerűsített adózási rendszer zárt listáján szereplő kiadások sem vehetők figyelembe az adóalap kiszámításánál a bevétel mínusz a kiadás, ha az adófelügyelőség úgy ítéli meg, hogy az ügylethez szükséges dokumentumokat átadó fél. tisztességtelen.
Az adózó kötelezettsége jogilag sehol nem áll fenn, sőt az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága, 2003. október 16-i, N 329-O. sz., hangsúlyozza, hogy „...az adózó nem felelős minden, a 2003-ban részt vevő szervezet tevékenységéért. többlépcsős adófizetési és költségvetési átutalási folyamat.”
Az Alkotmánybíróság ezen rendeletével együtt hatályos a Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2006. október 12-i 53. számú határozata, amelynek 10. pontja kimondja, hogy „Az adókedvezmény akkor ismerhető el indokolatlannak, ha az adóhatóság bizonyítja hogy az adózó kellő gondosság és körültekintés nélkül járt el, és tudnia kellett volna a szerződő fél által elkövetett jogsértésekről.”
Az adókedvezmény az adóteher csökkentése, ideértve az egyszerűsített adórendszerben felmerült kiadások adóalapba történő beszámítását is. Így ahhoz, hogy az egyszerűsített adózási rendszer adóalapja megemelje a bevétel és ennek megfelelően az egyszeri fizetendő adó összegét, elegendő, ha az adófelügyelőség megvádolja az adózót, hogy az adózót kellő körültekintés és körültekintés nélkül járt el, amikor az adóalapot választja. szerződő fél.
Valószínűleg az adótisztviselőket nem hozza zavarba az a tény, hogy az ilyen vádak az adójogi jogviszonyokban résztvevők kinyilvánított jóhiszeműsége hátterében merülnek fel, és „... az adó- és illetékjogszabályok minden eloszlathatatlan kétsége, ellentmondása és kétértelműsége. az adózó javára értelmezik.”
Milyen jogsértéseket követett el a szerződő fél az adózónak? A főbbek közé tartozik: állami nyilvántartásba vétel nélküli tevékenységek, elveszett vagy hamisított dokumentumok felhasználásával történő regisztráció, nem létező TIN, a szerződő felek adatainak hiánya az állami nyilvántartásban (a jogi személyek egységes állami nyilvántartása vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása), távollét a tartózkodási helyükről vagy jogi cím, bevallási és adófizetési határidők megszegése.
A Szövetségi Adószolgálat webhelye lehetővé teszi az ügyfél regisztrációs adatainak ellenőrzését, valamint azt is, hogy megtudja, hogy vállalkozása veszélyben van-e. A partnerre vonatkozó dossziénak tartalmaznia kell legalább az állami nyilvántartásba vételi és adóbejegyzési igazolások másolatát, az alapító okiratokat, valamint a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásából származó kivonatot.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. §-a alapján az egyszerűsített adórendszer adózási tárgyát alkalmazó adóalanynak a bevételből és a kiadásokból származó adózási tárgyát kell fizetnie, ha a szokásos módon (beleértve a differenciált adókulcs alkalmazását is) számított adó összege kisebb. mint a minimális adó összege, i.e. a bevétel 1%-a.
Figyelem: a minimumadó számításának adóalapja nem a kiadások összegével csökkentett bevétel, hanem a kapott bevétel. Ugyanakkor a minimális adót csak az egyszerűsített adórendszer Bevétel mínusz Költség opció esetén számítják ki.
A minimális adó kiszámítása és megfizetése csak az adóidőszak (naptári év) eredménye alapján történik, a beszámolási időszakok (1. negyedév, fél év és 9 hónap) eredménye alapján a minimális adót nem számítják ki és nem fizetik meg. .
✐Példa ▼
Egy egyszerűsített adórendszeren működő Bevétel mínusz kiadás és 15%-os adókulcsot alkalmazó szervezet 2019-ben a következő eredményeket érte el:
Az egységes adó szokásos módon történő kiszámításának adóalapja 500 ezer rubel volt. (10 000 000 rubel mínusz 9 500 000 rubel), az egységes adó összege pedig az év végén 75 ezer rubel. (500 000*15% = 75 000).
A minimális adó 100 000 rubel lesz. (jövedelem 10 000 000 * 1%), ezek közül az összegek közül a nagyobbat kell befizetni, pl. 100 000 rubel.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón kívül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Az adóterhek csökkentése érdekében manapság sok cég és kereskedő „egyszerűsített” adórendszert választ. Ebben az esetben kétféleképpen fizethet adót: csak a bevétel után, vagy a kiadásokkal csökkentett bevétel után. De az üzlet nem mindig sikeres, és néha veszteségessé válik. Olyan helyzetben, amikor a kiadások nagyobbak, mint a bevételek az egyszerűsített adórendszerben, sokan nem tudják, hogyan kezeljék költségvetésüket. Cikkünket ennek a kérdésnek szenteljük.
Amikor egy vállalkozás veszteségeiről beszélünk, két nagyon fontos fogalmat szokás elkülöníteni (lásd a táblázatot).
Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszeren dolgozik „bevétel mínusz kiadások”, akkor érdemes megérteni a veszteség helyzetét. Tekintsük ezt a helyzetet.
Ha az Ön vállalkozása rendelkezik egyszerűsített adórendszer kiadásai meghaladják a bevételt, előleget Előfordulhat, hogy nem kell fizetnie a megfelelő időszakokért. Ez egy negyedévre, fél évre és kilenc hónapra vonatkozik. Az egész év végi veszteség esetén azonban némileg más a helyzet.
Létezik a minimális egyszerűsített adó fogalma. Mérete az egész éves bevétel egy százalékának felel meg. Akkor is fizetnie kell, ha a tevékenység egész évben általában veszteséges.
Tartsd észben: 2017-től nem lesz külön BCC az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás” utáni minimumadóra.
Ha nem vette figyelembe az előző évben elszenvedett veszteséget, akkor annak értékével a tárgyidőszakban vagy az azt követő időszakban lehet csökkenteni az adóalapot. Ez lehetővé teszi a kapott nyereség összegének csökkentését az előző évben befolyt veszteségek összegével. Figyelembe veheti azokat a veszteségeket is, amelyek legalább néhány éve történtek.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az egyszerűsített adórendszerbe történő előlegfizetés nem függ a korábbi években keletkezett veszteségektől. Ezeket továbbra is meg kell tenni, mert a többi év negatív hatását csak az egész év eredményeinek összesítése után lehet figyelembe venni.
Emlékeztetünk arra is, hogy a múltbeli veszteség csak akkor csökkentheti az egyszerűsített adót ebben az évben, ha azt az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadás” alapján gyűjtötték be. Ha megváltoztatta az adózás tárgyát, akkor már nem tudja figyelembe venni a korábbi veszteségeket.
Amikor az egyszerűsített adórendszerben a kiadások nagyobbak, mint a bevételek Az adótörvény lehetőséget biztosít az év közben keletkezett veszteségek figyelembevételére az adóalap további 10 évre történő csökkentésére. Ha ez az időszak letelt, akkor a veszteséget már nem lehet figyelembe venni.
Ha egy bizonyos jelentési évre leírta az összes veszteségét, akkor további négy évig meg kell őriznie az ilyen tevékenységek jogszerűségét igazoló dokumentumokat. Ellenőrzés esetén köteles az ellenőrnek megadni a szükséges információkat.
Nem csak az igazoló dokumentumokat kell tárolnia, hanem a veszteség összegére vonatkozó információkat is minden adózási időszakra vonatkozóan. Annak elkerülése érdekében, hogy az ellenőröknek kérdései és nehézségei legyenek, jobb, ha az ilyen papírokat és aktákat rendszerezi, és külön mappákba helyezi el.
Egyszerűsített adórendszer 2019-ben - változások, jövedelemhatár, milyen bevételek számítanak bele a limit számításába és mi nem? Ezekről és más, az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos kérdésekről cikkünkben olvashat.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához szükséges jövedelem maximális összegét (korlátját) évente egy deflátor együtthatóval indexálják (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. bekezdése, 4. pontja, 346.13. cikk). 2017-ben ez 1,425 volt (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2016. november 3-i 698. számú rendelete). Ugyanakkor a jövedelemhatár 2017.01.01-től 150 millió rubelre emelkedett. és ezzel egyidejűleg az Art. 2. pontjának érvényessége 2020.01.01-ig felfüggesztésre került. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke, amely előírta a deflátor együttható korlátjának indexálását. Így 2017-2019-ben nem a deflátor együtthatóval határozzák meg az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó jövedelemhatárt.
2019-ben az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök bevételi és költséghatárai a következők:
Ha az I. negyedév, hat hónap, 9 hónap vagy év eredménye alapján az adózó egyszerűsített adórendszerű jövedelme meghaladja a megállapított határt, elveszti az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát.
A jogszabályok nem korlátozódtak az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár 2017-2019 közötti módosítására.
Az egyszerűsítők munkájában 2019 óta a fő változás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkében megnevezett tevékenységtípusokkal rendelkező vállalkozások biztosítási díjai alóli mentesség eltörlése. Jelenleg a cégek és egyéni vállalkozók általános 30%-os járulékot fizetnek.
A 2018. évi egyszerűsített adórendszer szerinti fő változás, hogy az új KUDIR nyomtatvány (a Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i 135n. számú rendeletével jóváhagyva, a Pénzügyminisztérium 2016. december 7-i rendeletével módosított). 227n) 2018. január 1-től minden egyszerűsítő számára kötelező.
2017-ben további módosításokat fogadtak el az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban. Tehát 2017 óta:
A korlát meghatározásához a beszámolási (adó-) időszakban ténylegesen megszerzett bevétel összegét veszik figyelembe, beleértve a leveleket (346.15. cikk, 1. albekezdés, 346.25. cikk 1. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 1-i, 03-11-06/2/24984 sz., 2016. 04. 18-i, 03-11-11/22124 sz.):
Olvasson többet az egyszerűsített adó kiszámításakor figyelembe vett adózói bevételekről.
A számításba nem számítanak bele azok a bevételek, amelyek az egyszerűsített adórendszer szerint egyetlen adókötelesek sem. Az ilyen jövedelem magában foglalja:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet a jövedelemhatár túllépése esetén megfosztja ezen adózási rend alkalmazásának jogát. Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a alapján annak a negyedévnek az elejétől, amelyben ez történt, a szervezet köteles az általános adózási rendszert alkalmazni.
Példa
2019 első negyedévében a szervezet 60 millió rubelt kapott az ügyfelektől az elvégzett munkáért, a 2. negyedévben - 20 millió rubelt. 2019 augusztusában a szervezet 80 millió rubelért adott el egy telket. Fizetés a webhelyért 80 millió rubel összegben. 2019. augusztus 20-án érkezett. Ennek eredményeként a bevételek teljes összege 2019. augusztus 20-án 160 millió rubel. Ez az összeg meghaladja az egyszerűsített adórendszer 2019. évi, 150 millió rubelben meghatározott bevételi határát, ezért a szervezetnek 2019. III. negyedévének elejétől át kell térnie az általános adózási rendszerre, amelyben a határt túllépték (4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikke).
Ezt a következtetést megerősíti Oroszország Pénzügyminisztériuma 2009. március 12-i 03-11-06/2/37 számú levelében.
(5) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a értelmében az adóalany köteles az OSN-re való átállást az adóhatóságnak a jelentési (adó-) időszak végét követő 15 naptári napon belül jelenteni. Az OSN-re való áttérés pillanatától kezdve az általános adózási rendszer alapján az újonnan létrehozott szervezetek (újonnan regisztrált egyéni vállalkozók) számára előírt módon kell adót kiszámítania és fizetnie.
Ha a határérték túllépését nem észlelik azonnal, és az adózó az egyszerűsített adózási rend szerint folytatja az adófizetést, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke feljogosítja az ilyen befizetéseket az általános adózási rendszerben erre az időszakra fizetendő adókból való beszámítására. Ezt a véleményt a Központi Kerületi FAS 2010. június 10-én kelt A54-1814/2009-C8 számú határozatában fejtette ki. Ezen túlmenően az Art. (4) bekezdésének normái szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a értelmében az OSN-re való áttérés negyedévében a havi kifizetések késedelmes fizetésére vonatkozó szankciókat és pénzbírságokat nem terhelik az adófizetőre.
Az adóhatóságnak továbbá nincs joga számon kérni az adózót az általános rendszer szerint befizetett adóbevallások késedelmes benyújtása miatt, amelyek benyújtásának határideje a beszámolási időszak vége előtt lejárt, amikor az adózó elvesztette az adóbevallás igénybevételi jogát. egyszerűsített adórendszer. Ezt a bíróságok is hangsúlyozzák (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008.11.05-i F04-6118/2008 (15332-A81-34) rendelete, a távol-keleti körzet FAS 2008.07.07-i sz. F03-A04/08-2/2418).
Figyelembe kell venni, hogy ha az egyszerűsített adórendszer használatának joga egy naptári év során elveszik, és az általános adózási rendre való áttérés az Art. 4. pontja szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a alapján az adóhatóságok előírhatják a minimális adó kiszámítását és megfizetését az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos utolsó jelentési időszak eredményei alapján, az adózási időszakkal egyenlővé téve (a szövetségi adó levele). Oroszország 12. 03. 27-i ED-4-3/5146 sz. kézbesítése, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. július 2-i 169/13. sz. határozata).
Az egyszerűsített adózási rendszerről az általános adózási rendszerre való átállásról teljes körű tájékoztatást olvashat az „Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés eljárása 2018-2019-ben” című cikkben.
2019-ben az egyszerűsített adórendszer használatának bevételi határa 150 millió rubel. egy egyszerűsítő éves bevételére és 112,5 millió rubelre. az előző 9 hónapra az egyszerűsített adórendszerre való átállást lehetővé tevő jövedelemre. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egyszerűsített adó hatálya alá nem tartozó jövedelmek egy részét nem veszik figyelembe a jövedelem kiszámításakor.
Segítségre van szükség?
Szeretné tudni, hogy 1C: Számvitel? Jelentkezni valamire ingyenes első óra!
Ha éppen céget nyit vagy egyéni vállalkozóként regisztrál, akkor ki kell választania a megfelelő adózási rendszert. Ha az egyszerűsített adórendszert választja, azonnal felmerül egy másik kérdés: csak a jövedelem után fizessen adót, és 6%-os kulcsot alkalmazzon, vagy vegye figyelembe a kiadásokat, de a kulcs 15% lesz? Erre a kérdésre meglehetősen könnyű válaszolni, ezért csak a főbb pontokra koncentrálok. És hogy legyen valami elgondolkodtató, itt van egy megfelelő kép a VKontakte csoportomból.
Nem sorolom ide azt, ami már több százszor meg lett írva sok oldalon. Csak annyit jegyzem meg, hogy az egyszerűsített adózási rendszerre (USN, egyszerűsített adózási rendszer, egyszerűsített rendszer) két lehetőség van.
Az elsőben a JÖVEDELEM 6%-os adót vetnek ki. Költségei, bármennyit is érnek, egyáltalán nem fognak érdekelni senkit. Ebben az esetben kevesebb gondot okoz a költségdokumentumok feldolgozása, ami csökkenti a bürokráciát a cégében. Igaz, ha hirtelen kiderül, hogy egy napon a kiadások meghaladják a bevételt, akkor az adófelügyelőség ettől még nem fog törődni: az adót a veszteség ellenére így vagy úgy meg kell fizetni. Egyébként 2016 óta bizonyos esetekben lehetőség van az adókulcs 1% -ra történő csökkentésére (erről már írtam a VKontakte csoportban).
Ha az egyszerűsített 15%-os adórendszert választja, akkor az adót a bevétel és a kiadás KÜLÖNBÖZTETE után kell fizetni. Itt magasabb a kulcs, de az adóalapot is csökkenti a kiadások összege. Ezenkívül a 15%-os mérték a maximum, és minden régió saját belátása szerint csökkentheti - ellenőrizze lakóhelyét. Érdemes azt is szem előtt tartani, hogy az egyszerűsített adórendszerben nem bármit lehet ráfordításként elszámolni, hanem csak azt, ami a megfelelő listán szerepel (lásd Adótörvénykönyv 26.2. fejezet).
Ha már unja, akkor jobb, ha ezt a feladatot másra bízza. Bár ha saját vállalkozása van, akkor az ilyen számítások nagyon érdekesek, mivel közvetlenül befolyásolják a pénzét.
Volt egy fontos része a cikknek, de JavaScript nélkül nem látható!
Ha figyelmesen elolvasta, és nem forgatta az egér kerekét, akkor már értenie kellett volna, hogy az egyszerűsített 6%-os (jövedelem) és az egyszerűsített 15%-os (jövedelem mínusz kiadás) közötti választás a kiadások összegétől, vagy inkább a kiadások és a bevételek arányától függ. . Ha egyértelmű, nyissa meg az Excelt, és gondolja ki, mi a jövedelmezőbb az Ön számára. Ha lusta vagy, akkor olvass tovább. Egyébként itt bemutatok minden számítást kifejezetten a 6%-os és 15%-os normál kulcsokra; ha másokra van szüksége, akkor számolja meg őket - ez egyszerű.
Először is, számítások nélkül is nyilvánvaló, hogy minél kisebb a ráfordítások aránya a bevételből, annál kifizetődőbb az egyszerűsített 6%-os adórendszer alkalmazása. Az alábbiakban bemutatom a számításokat pontosan milyen részesedést a helyes döntés meghozatalának költségeinek kell lennie. Most nézzük egy kicsit a kérdést: mely tevékenységtípusoknál a legalacsonyabbak a költségek.
Az első dolog, ami eszünkbe jut, a tanácsadói szolgáltatások, valamint általában a nem termelési szolgáltatások. A költségek itt a reklámra, a fizetésekre és a bérleti díjra vonatkoznak (egyelőre figyelmen kívül hagyható mindenféle apróság). Ellenkezőleg, a kereskedelemben az áruk beszerzése hozzáadódik a kiadásokhoz, ami kis kereskedelmi árréssel jelentőssé teszi a kiadásokat, és nem elhanyagolható. A gyártás kiemelkedik – itt még nehezebb azonnali döntést hozni.
A cikk végén, az összes számítás és grafikon után, megfontolok példákat az egyszerűsített adórendszer-alap kiválasztására különböző típusú vállalkozások számára, és most nézzük meg, hogyan lehet pontosan kiszámítani, hogy egyszerűsítve melyik adóalap lesz jövedelmezőbb: “ bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”.
Csak ne feledd:
Ha a kiadások a bevétel 60 százalékát vagy annál többet teszik ki, akkor Önnek jövedelmezőbb 15 százalékot fizetni a bevételek mínusz költsége alapon; ha kevesebb, akkor 6% csak a bevételből, a kiadásokat pedig egyáltalán nem veszik figyelembe.
Ez a feladat, meg kell jegyezni, az ötödik osztály szintjén van. A megoldáshoz készíteni kell egy táblázatot Excelben, és meg kell nézni. Ez 5 perc alatt megtörténik, és az alábbiakat kapjuk (az eredmények 6%-os és 15%-os arányokra vonatkoznak).
A táblázatban ne az első két oszlopot nézze: ott a bevételek és kiadások néhány hagyományos mértékegységben vannak feltüntetve (ez nem dollár, az egységek egyáltalán nem fontosak). Az összegnek itt semmi értelme - a jelentés százalékban van megadva. Ahogy a harmadik oszlopból is látható, minden következő sorban növekszik a kiadás összege (és a bevételből való részesedése). A negyedik és ötödik oszlop az adó összegét mutatja.
Ez az egyszerű számítás megerősíti, hogy minél nagyobb a bevételből származó kiadások aránya, annál kevésbé lesz nyereséges az idő múlásával (ugyanazon bevétel esetén a kiadások növekedésével) a „jövedelem” adóalapja (6% USD). A 4. oszlop azt mutatja, hogy a 6%-os egyszerűsített adórendszer olyan esetekben előnyös, amikor a kiadások aránya 0 és 50% között van (zölddel kiemelve). Az egyszerűsített adórendszer 15% (" "), éppen ellenkezőleg, 70% tartományban válik nyereségessé (az utolsó oszlopban zölddel kiemelve).
De a szegélyt sárgával kiemeltem. Ott a kiadások a bevételek 60%-át teszik ki. Lényegében ez egy „átmeneti terület”, és nem nagyon világos, hogy pontosan mi a jövedelmezőbb. Tehát a fent bemutatott „60%-os szabály”, amely, meg kell jegyezni, nagyon jól ismert, kicsit másképp fogalmaznék:
Mikor válasszuk az egyszerűsített adórendszert?
Ha a kiadásai egyértelműen kevesebbek, mint bevétele 60%-a, akkor válassza az egyszerűsített 6%-os adórendszert; ha egyértelműen több, akkor az egyszerűsített adórendszer 15%. Ha az „átmeneti zónában” tartózkodik, akkor érdemes továbbgondolnia.
A lényeg itt az, hogy minden ilyen számítás az adóalap kiválasztásakor egy új cég számára hozzávetőlegesek. Ki tudja, mi változhat a jövőben, ha már megkezdte működését? Személy szerint, ha a diagram sárga zónájában vagyok, akkor az egyszerűsített 15%-os adórendszert választanám, mivel a valóságban a költségek általában magasabbak, mint gondolná. Megéri kockáztatni, hogy megtakarítson plusz 5 centet? Az esetek azonban különbözőek, és itt mindenkinek magának kell gondolkodnia (kulcsszó "gondol", és sokáig).
Teljesen más a helyzet, ha a cég már egy ideje működik, és Ön pontosan ismert bevételek és kiadások aránya. A kezdeti szakaszban hozzávetőleges számításokat kell végezni, így véleményem szerint nincs semmi baj, ha abból indulunk ki, hogy a költségek a becsléseket meghaladó mértékben emelkedhetnek, ha vitás helyzet adódik (sárga sáv a táblázatban).
A nagyobb áttekinthetőség kedvéért egy grafikont adok a létrehozott táblázat alapján. A függőleges piros csík az egyszerűség kedvéért körvonalazza a „bevétel” és a „bevétel - kiadás” adóalap hatékony alkalmazási területeit.
Ha meg szeretné tekinteni a táblázatot és a grafikonon szereplő értékeket a 6%-tól és a 15%-tól eltérő adókulcsokra, akkor töltse le az Excel-fájlt, amelyen mindezt kiszámolta, és kísérletezzen saját maga.
Fentebb már hoztam példákat, hogy mikor melyik adóalap a hatékonyabb, de ez mind hozzávetőleges. Mindenesetre nem nélkülözheti a számításokat. Mindazonáltal tudunk adni néhány általános ajánlást, amelyek legalább segítenek elkezdeni a helyes gondolkodást.
Fontolja meg például a kereskedést. A nyereséget általában a magas forgalom miatt érik el. A jelölés minimális lehet. Ebben az esetben a költségek aránya nagy lesz, mivel árut kell vásárolnia. Ha például 100 rubelért vásárol egy terméket, és 1000-ért eladja, akkor ilyen felárral a kiadások aránya kicsi lesz, ami bizonyos esetekben lehetővé teszi a „jövedelem” alapot. Bár valójában csak az árubeszerzés költségeit vettem figyelembe, de vannak egyéb költségek is. Másrészt a kereskedésben érdemes a markupra koncentrálni. Itt nem fogom pontosan kiszámolni, hogy az egyszerűsített adórendszer egyik vagy másik adóalapjának felhasználásának haszna hogyan függ a felártól - egyszerűen nem akarom, de ha érdekel, akkor ezt kiszámolhatja. Általában jeleztem a gondolat irányát, aztán mi magunk csináltuk.
Egy másik eset: gyártás. Itt minden nemcsak a felártól, hanem a gyártási költségtől is függ. A költségek arányának csökkentése érdekében csökkentenie kell a termelési költségeket. Ugyanakkor növelheti az eladási árat is. De a kereskedelmi vállalkozásokkal ellentétben a gyártónak több lehetősége van a folyamat befolyásolására, mivel a kereskedő nem tudja megváltoztatni a költségeket. Ismét gondolja át, hogy melyik adóalapot válassza, ha termelő vállalkozása van.
Ami a jelölést illeti, ha SOK típusú áruja/terméke van, előfordulhat, hogy minden típushoz külön-külön kell kiszámolnia az opciókat. Például van egy 90%-os felárral rendelkező termék (a bevétel lényegesen nagyobb, mint a kiadás), de a teljes tömegben való részesedése például csak 20%. Ezért bonyolultabb számításokra van szükség.
Nos, a harmadik eset: tanácsadói szolgáltatások. Úgy tűnik, itt szinte semmi kiadás nincs. Másrészt a hirdetési költségek igen jelentősek lehetnek, és idővel még tovább növekedhetnek (a jó minőségű reklám drága). Tehát itt sem minden olyan egyszerű.
Ahelyett, hogy az interneten keresgélnénk és fórumokon kérdeznénk, jobb, ha megnyitjuk az Excelt, és saját magunk számolunk ki mindent a jövőbeli vállalkozása jellemzőinek megfelelően. Ezt úgysem csinálja meg helyetted SENKI, legalábbis ingyen.
Ha nem biztos benne, jobb, ha ilyen kérdésekkel forduljon professzionális üzleti tanácsadókhoz.
Az egyszerűsítők, akik év végén a „bevétel mínusz kiadás”-t választják tárgyukként, negatív eredményt kaphatnak munkájukból. A veszteség azonban nem garantálja számukra a teljes adómentességet. Ha az adóidőszakban bevételek szerepelnek a bevételek és ráfordítások könyvében, és még akkor is, ha a kiadások összege jelentősen meghaladja azokat, akkor sem kerülhető el az adózás.
Nézzük meg közelebbről, hogyan számítják ki az „egyszerűsített” adót a veszteséges tevékenységekre, ha a kiadások meghaladják a „bevétel-kiadás” tárgyú egyszerűsített adórendszer bevételét.
Az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadások” szerinti egységes adójának kiszámításakor csak azok a bevételek és kiadások számíthatók be az adóalapba, amelyek megfelelnek az Adótörvénykönyv kritériumainak (346.15., 346.16., 346.17. cikk). Ha a beszámolási év elejétől az egyszerűsítő kiadásai meghaladják a bevételét, vagy megegyeznek egymással, akkor a teljes egyszeri adó nulla lesz.
De az, hogy egyáltalán nem fizetünk a költségvetésbe, nem fog működni; ez csak egy esetben lehetséges - ha egyáltalán nem volt bevétel. És ha az év során legalább némi bevétel érkezett, akkor azt minimális adóval kell kivetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza).
Valójában a minimumadó egyetlen adó minimális összege az egyszerűsített adórendszerben. Kiszámításához az év során kapott összes bevételt meg kell szorozni 1%-kal. A költségeket nem veszik figyelembe.
© fotóbank Lori
A minimumadót abban az esetben is kell fizetni, ha az egyszerűsített adórendszer 15%-os kulccsal számított eredménye nem éri el a jövedelem 1%-át. Vagyis az „leegyszerűsített” személynek két adókalkulációt kell végeznie, ezeket összehasonlítani, és a fizetéshez a nagyobb eredményt kell választania.
Nézzünk egy példát.
Példa
Az egyszerűsített adórendszert használó egyéni vállalkozók bevétele a „bevétel mínusz a kiadások” az évben 250 000 rubelt tett ki. Költségek ugyanebben az időszakban – 310 000 rubel. Az év során a vállalkozó 60 000 rubel veszteséget szenvedett el (250 000 rubel - 310 000 rubel). Nem kell az általános adót 15% -os kulccsal kiszámítania, mivel az adó kiszámításának nincs alapja, de a minimális adót 250 000 rubel összegű jövedelemre kell kivetni:
250 000 dörzsölje. * 1% = 2500 dörzsölje.
Az év végén 2500 rubelt kell befizetnie a költségvetésbe.
Ha az egyéni vállalkozó éves kiadásai kevesebbek voltak, mint a bevételek, és például 240 000 rubelt tettek ki, akkor a teljes adó 15% -os kulcsa alacsonyabb lenne, mint a minimális adó összege:
(250 000 – 240 000) * 15% = 1500 dörzsölje.
És ebben az esetben továbbra is be kell fizetnie bevételének 1% -át a költségvetésbe - 2500 rubelt.
6. pontja szerint az „egyszerűsített” adó és a minimumadó különbözetének összege „jövőre” utalható át, azaz a következő adóidőszak kiadásai között szerepel. 346.18 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az egyszerűsített adóalanyoknak minden negyedévben, a következő hónap 25. napja előtt előleget kell fizetniük a költségvetésbe az „egyszerűsített” adó miatt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 4. szakasza). Ha negyedév, fél év vagy kilenc hónap végén pozitív eredmény születik, az előleget a szokásos módon számítják ki: a bevételek mínusz a kiadások 15%-kal szorozódnak. A veszteség után nem kell előleget számolni.
Év végén nem csak az „egyszerűsített” adó, hanem a minimumadó is csökkenhet az előlegek összegével. Nézzük ezt egy példával.
Példa
Egyéni vállalkozó az egyszerűsített 15%-os adórendszerben az alábbiak szerint dolgozott az év során:
- az első negyedévben 80 000 rubel bevételem volt, a kiadások 65 000 rubelt tettek ki,
- a második negyedévben a bevétel 60 000 rubel, a kiadások 85 000 rubel,
- a harmadik negyedévben a bevétel 70 000 rubel, a kiadások 70 000 rubel voltak,
- a negyedik negyedévben a bevétel 40 000 rubel, a kiadások 90 000 rubel.
Az első negyedévi előleg: (80 000 – 65 000) x 15% = 2250 rubel.
Hat hónapra nem kell előleget fizetni, mert... Ennek eredményeként 5000 rubel veszteség keletkezett:
(80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).
Szintén nem fizetünk előleget 9 hónapig 10 000 rubel veszteség miatt:
(80 000 + 60 000 + 70 000) - (65 000 + 85 000 + 70 000).
Az éves bevétel 250 000 rubel (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), a évi kiadások 310 000 rubel (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000) voltak.
Kiszámoljuk az adóalapot, és 60 000 rubel veszteséget kapunk: (250 000 – 310 000).
Minimális adó az évre: 250 000 x 1% = 2500 rubel.
Az adó összegéből levonjuk az első negyedévre fizetett előlegeket: 2500 – 2250 = 250 rubel.
Az évre felhalmozott minimális adó összege 2500 rubel volt, és az előlegeket figyelembe véve további 250 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe.
A minimumadóval szembeni előlegek beszámításához elegendő az egyszerűsített adórendszeren keresztül bevallást kitölteni. Már rendelkezik az ugyanerre az időszakra kifizetett előlegek minimumadóval szembeni beszámításáról. Korábban a beszámításhoz kérelmet kellett benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, de nem tény, hogy az adóhatóság pozitív döntése lenne.
A minimumadót az „egyszerűsített” adóval azonos időkereten belül kell megfizetni: szervezeteknél március 31-ig, egyéni vállalkozóknál április 30-ig.
A lényeg: ha a kiadások 15%-os egyszerűsített adórendszer mellett meghaladják a bevételt, akkor sem kerülhető el az adófizetés. Az egyszerűsített személy jövedelmének 1%-a kerül a költségvetésbe. Az év közben befizetett előlegek beszámíthatók a minimális adóba.
