A speciális adórendszerek jelentősen csökkenthetik adóköltségek kis vállalkozás. Jelentős pénzt takaríthat meg az a képesség, hogy az adófizetők rendelkezésére álló módszereket hatékonyan alkalmazzák az adórendszer optimalizálására. V ez a cikk mérlegelni fogjuk az egyszerűsített adózási rendszer (a továbbiakban: STS) és az egyéni vállalkozók imputált jövedelmére kivetett egységes adó (a továbbiakban: UTII) kombinálásának lehetőségét.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) lehetővé teszi a speciális adók használatának kombinálását. adórendszerek kivéve, ha az egyes módok együttes használata kifejezetten tilos. Egy egyéni vállalkozó egyszerre lehet UTII-ben és STS-ben, ha különböző típusú tevékenységekre eltérő adózási szabályok vonatkoznak. Azaz egyéni vállalkozó USN-re vált, de bizonyos fajták tevékenység UTII-re vonatkozik.
Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor a következőket kell figyelembe venni:
Ha egyéni vállalkozó azt tervezi, hogy végez az újfajta olyan tevékenységekre, amelyekre az UTII nem alkalmazható, akkor az UTII egyéni vállalkozói elkerülhetetlenül szembesülnek azzal a kérdéssel, hogyan lehet hozzáadni az egyszerűsített adórendszert. Egy ilyen átmenet érdekes lehet például egy olyan vállalkozó számára, aki autókat javít és azt tervezi kiskereskedelem pótalkatrészek kis mennyiségben, enyhe margóval. Ebben az esetben kifizetődőbb lehet az egyszerűsített adórendszer alkalmazása a bevétel-kiadás adóalappal, mint az UTII.
pontjában foglalt feltételeknek megfelelő egyéni vállalkozó. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. §-a alapján az egyszerűsített adórendszert csak újból alkalmazhatja. naptári év, előzetesen értesítette az adóhatóságot az előző év vége előtt. Az egyszerűsített adórendszer minden típusú tevékenységre vonatkozik, kivéve azokat, amelyekre az UTII vonatkozik.
Ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza a tevékenységi típusaira vonatkozóan, ben egyedi esetek hatékony lehet bizonyos típusok UTII-be átvitele. A potenciális méret becsléséhez adómegtakarításössze kell hasonlítani a valódit adóvonzatai(az egyszerűsített adórendszer esetén) potenciális összeggel adókötelezettségek UTII-re váltáskor. Annak meghatározásához, hogy az egyéni vállalkozó hogyan válthat át az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re, hivatkozni kell az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokra.
A lehetőségek felmérése érdekében az UTII alkalmazása, értékelnie kell a következőket:
Minden tantárgyhoz vállalkozói tevékenység az adózási rendszer kiválasztásának folyamata összefügg a költségek optimalizálásának lehetőségével. A mai napig a legbonyolultabb adórendszer az OSNO. Miután rövid ideig dolgoztak ezen az adózási rendszeren, az egyéni vállalkozók és az LLC vezetői igyekeznek többet találni legjobb lehetőség együttműködés az állammal. Egyes gazdasági társaságok az adók optimalizálása érdekében az OSNO és az egyszerűsített adórendszer kombinálására törekszenek. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy lehetséges-e az OSNO és az USN kombinálása LLC-k és egyéni vállalkozók számára.
A közös rendszer Az adózás során automatikusan átkerül minden olyan újonnan létrehozott gazdálkodó szervezet, amely a regisztrációs tevékenység során nem tudta önállóan kiválasztani a megfelelő adózási rendet. Továbbá azon Korlátolt Felelősségű Társaságok és Egyéni Vállalkozók, akik az Oroszországban hatályos szövetségi jogszabályok előírásai szerint nem jogosultak tovább speciális rendszerek adózás:
A gazdálkodó egységek ilyen kategóriájának az általános adózási rendszerbe való áthelyezése az abban foglalt korlátozások hiánya miatt történt. V ez az eset beszélgetünk a mennyiségről alkalmazottak, az alkalmazott tevékenységek típusai és a kapott bevétel összege.
Az általános adózási rendszer egyesíti nagyszámú adók és kötelező befizetések, amelyet fel kell tüntetni a helyi ill Szövetségi költségvetés az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján. Valamint az általános adórendszer előírja a teljes adó- és könyvelés, fogalmazás pénzügyi jelentés, töltelék elsődleges dokumentációés számos számviteli nyilvántartás.
Ha egy gazdálkodó szervezet az általános adózási rendszert más adórendszerrel kívánja alkalmazni, először át kell tanulmányoznia a kompatibilitási táblázatot:
| adórendszer | Milyen adózási rendszer lehetséges (nem lehetséges) kombinációja | Kompatibilis/inkompatibilis (+/-) |
| USN | ESHN | – |
| USN | PSN | + |
| USN | UTII | + |
| ALAPVETŐ | UTII | + |
| USN | ALAPVETŐ | – |
| ESHN | ALAPVETŐ | – |
A szövetségi jogszabályok lehetővé teszik a vállalkozások számára az egyesülést különféle rendszerek adózás, kivéve az STS és az OSNO. Ezt a tilalmat megerősítik az ebben a kérdésben meglévő oroszországi bírói gyakorlat, valamint a Pénzügyminisztérium magyarázó levelei. Ahhoz, hogy megértsük, mi az inkompatibilitás oka, meg kell értenie ezek célját adórendszerek. Például az USN-t kifejezetten azért hozták létre, hogy megkönnyítsék a vállalkozások életét és csökkentsék adóterheiket. Az egyszerűsített adórendszerre áttért egyéni vállalkozók és egyes kisvállalkozások egyszerűsített dokumentumforgalmat vezetnek, és benyújtják a szabályozó hatóságoknak. minimális mennyiség jelentéseket.
Amikor több adózási rendszert próbálnak kombinálni, a gazdálkodó egységeknek vezérelniük kell szövetségi törvény Oroszország. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének előírásaival összhangban ( Az Orosz Föderáció adótörvényének 18. és 346. cikke) Az Egyéni Vállalkozók és Korlátolt Felelősségű Társaságok az egyszerűsített adórendszert más adórendszerekkel párhuzamosan alkalmazhatják. A táblázat bemutatja az egyéni vállalkozókra és az LLC-kre vonatkozó adózási rendszerek kombinálásának lehetőségeit.
| A kombinált adórendszerek típusa | Egyéni vállalkozók | Korlátolt felelősségű társaságok |
| BASIC+UTII+ESHN | + | – |
| BASIC + UTII + USN | + | – |
| USN + BASIC | + | – |
| UTII+ESHN | + | + |
| BASIC + UTII + USN | + | + |
| ESHN + BASIC | + | – |
| USHN+USN | – | – |
| UTII + BASIC | + | + |
Az adórendszerek kombinálására vonatkozó szövetségi jogszabályok több kiváltságot biztosítanak az egyéni vállalkozóknak. A következő adórendszereket kombinálhatják:
A nagy jogi személyek számára jövedelmezőbb lesz az OSNO rendszer használata, amely lehetővé teszi, hogy egyidejűleg adófizető legyen hozzáadott érték. Az új gazdálkodó egységek esetében alapértelmezés szerint ez az adózási rendszer kerül alkalmazásra, kivéve, ha az optimalizálás mellett dönt.
Az általános adózási rendszerben az egyéni vállalkozóknak és az LLC-knek emlékezniük kell a következő árnyalatokra:
Az OSNO adózási rendszerét használva egy gazdálkodó szervezet köteles fenntartani tökéletes rendben minden eredeti dokumentum és számviteli nyilvántartások(lásd → ). Különös figyelmet kell fordítani az adóalap csökkentésére jogosító számlák helyes kitöltésére és tárolására.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás mellett a gazdálkodó egységnek emlékeznie kell a következő pontokra:
Annak megértéséhez, hogy az olyan adórendszerek, mint az OSNO és az STS, milyen előnyökkel járnak a vállalkozások számára, érdemes megfontolni az alábbi példákat.
A példa kezdeti adatai:
Meghatározzuk az év költségeit: 1 500 000 x 12 \u003d 18 000 000 rubel.
Kiszámítjuk a jövedelemadó alapját: 24 000 000 - 18 000 000 = 6 000 000 rubel.
Jövedelemadót halmozunk fel (évente): 6 000 000 x 20% = 1 200 000 rubel.
Meghatározzuk az eladott áruk mennyiségének áfáját (évente): 24 000 000 x 18% = 4 320 000 rubel.
Meghatározzuk az áruk vásárlásakor fizetett áfa összegét: 252 000 x 12 = 3 024 000 rubel.
Kiszámítjuk a költségvetésbe fizetendő áfa összegét: 4 320 000 - 3 024 000 = 1 296 000 rubel.
Mi határozzuk meg éves jövedelem: 2 000 000 x 12 = 24 000 000 rubel.
Adót számítunk fel (évente): 24 000 000 x 6% = 1 440 000 rubel.
Az alkalmazottak biztosítási díjainak összege (évente): 20 000 x 12 = 240 000 rubel.
A fizetendő adó összegét csökkentik a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak összege: 1 440 000 - 240 000 = 1 200 000 rubel.
Meghatározzuk az év bevételét: 2 000 000 x 12 \u003d 24 000 000 rubel.
Kiszámítjuk az adó alapját: 24 000 000 - 18 000 000 = 6 000 000 rubel.
Adót számítunk fel (évente): 6 000 000 x 15% = 900 000 rubel.
Következtetés: A példák tanulmányozása után megállapíthatjuk, hogy a legkevesebb LLC fog adót fizetni, ha áttér az adóra USN mód a "bevétel - kiadás" tárggyal.
1. számú kérdés. Melyik adórendszert jobb választani, ha egyáltalán üzleti partnerek az OSNO-n vannak és egyben ÁFA-fizetők is?
Ha egy gazdálkodó szervezet az áfával párhuzamosan az általános adózási rendszert alkalmazó szerződő felekkel kíván együttműködni, akkor minden szempontból előnyös lesz számára, ha kezdetben az OSNO-t választja, vagy áttér erre a rendszerre.
2. számú kérdés. Ha az Egyéni Vállalkozó nem tervez könyvelőt felvenni iratkezelésre, és a lehető legkevesebbet akar a papírokkal vacakolni, át kell térnie az egyszerűsített adórendszerre?
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, a nyereséget a „bevétel mínusz költség” módszerrel kell kiszámítania. Ahhoz, hogy jelentéseket készítsen a szabályozó hatóságoknak, elég lesz neki beszednie az elsődleges jövedelmet és kiadási dokumentumok, melynek adatait egy speciális könyv tükrözi. Az egyszerűsített adórendszer azoknak az egyéni vállalkozóknak megfelelő, akik nem akarnak időt pazarolni a papírmunkára.
3. számú kérdés. Lehet-e egy egyszerűsített adórendszerben működő, áruszállításra szakosodott LLC kiegészítő tevékenység az OSNO kereskedelem területén?
Az USN adórendszere lehetővé teszi nagyszámú adó optimalizálását, ennek eredményeként az OSNO-val való kombinációja nem legitim.
4. számú kérdés. A gazdálkodó szervezet egyszerűsített adózási rendszeren dolgozik. Az áru kiegyenlítéséhez számlát kell kiállítania a szerződő félnek, az áfafizetőnek. Kell hozzárendelnem az áfa összegét ebben a dokumentumban?
Ha egy LLC vagy egy egyéni vállalkozó számlával allokál külön sorbanÁFA-t automatikusan köteles átutalni a költségvetésbe, és a beszámolási időszak végén megfelelő nyilatkozatot kell benyújtania a szabályozó hatóságoknak ( az Orosz Föderáció adótörvényének 173. és 174. cikke szabályozza).
5. számú kérdés. Az OSNO-n működő korlátolt felelősségű társaság az adózás optimalizálása érdekében más adórendszerre szeretne áttérni. Ha az egyszerűsített adórendszert választja, akkor melyik kötelező díjakat elkerülhető lesz?
Ha egy LLC egyszerűsített adózási rendszert választ, mentesül az ingatlanadó, a jövedelemadó és az áfa alól ( Az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikke).
Következtetés
Minden gazdálkodó egységnek teljes felelősséggel kell megközelítenie az adórendszer kiválasztásának kérdését. Ugyanakkor figyelembe kell venni regionális sajátosságok rendelkezésre álló adórendszerek, például a méret differenciált ráta az egyszerűsített adórendszerre, amelyet a hatóságok határoznak meg helyi szinten. Az elvégzett számítások, amelyekhez fiktív számadatok és valós adókulcsok használhatók példaként, lehetővé teszik, hogy az LLC vezetősége és az egyéni vállalkozók elfogadják. fontos döntésát kell-e állítaniuk az OSNO-t egy másik adórendszerre.
Hívás egy kattintással
A Perspektiva LLC úgy döntött, hogy üzletet nyit nem élelmiszer jellegű cikkek. Íme a kezdeti adatok:
A tevékenység típusa szerint ez az üzlet megfelel a követelményeknek következő rendszereket adózás: UTII, STS és OSNO, egyéni vállalkozók számára pedig PSN.
Számítsuk ki, milyen adók lesznek az egyes rendszerekben:
A bérlők nem fizetnek társasági adót, és ha az üzlet egy LLC tulajdonában lenne, akkor ezt az adót is fizetni kellene.
Teljes: a legtöbben jövedelmező lehetőség ebben a példában kiderült, hogy UTII.
De lehet, hogy ez nem mindig van így. Mivel minden attól függ valós mutatókés a bevétel, valamint a K2 együttható, amelyet a helyi jogalkotók határoznak meg. Ezért egy kezdő üzletember számára mikor valós jövedelem még nem ismert, kívánatos az egyszerűsített adórendszeren dolgozni, majd végül dönteni az adózási rendszer megválasztásáról.
Egyéni vállalkozók szerint adószám RF, egyesítheti az UTII-t és az USN-t bizonyos típusú tevékenységekhez. Ez a lehetőség csatolt törvényhozási szint cikk (4) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. Mai kiadványunkban azt javasoljuk, hogy vegyük figyelembe a két adózási rendszer ilyen kombinációjának jellemzőit.
Ahhoz, hogy az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinációját egyértelműen figyelembe vegyük, mondjunk egy példát arra, amikor egy egyéni vállalkozó kombinálja az egyszerűsített adózási rendszert és az UTII-t.
Az egyéni vállalkozó több kiskereskedelmi létesítmény tulajdonosa:
A kereskedelmi kioszk és a pavilon területe lehetővé teszi az UTII használatát, mivel nem haladja meg a 150 négyzetméter, azaz kevesebb korlátozás vonatkozik az UTII használatára.
Az üzlet területe meghaladja a 150 négyzetméter megengedett értéket, ezért a vállalkozó csak az egyszerűsített adórendszeren vagy az OSNO-n kereskedhet az üzletben.
Az alkalmazottak létszámával kapcsolatban: teljes 100 főnél kevesebb, nem haladja meg az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó normatívát. Az állóeszközök költsége 90 millió rubel, ami azt is lehetővé teszi, hogy ne az OSNO-t, hanem egy optimálisabb USN-rendszert válasszon.
Az UTII használatának korlátozása a kiskereskedelmi üzlethelyiség területe és a látogatókat kiszolgáló csarnok vendéglátás akár 150 négyzetméter m. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 6.8. pontja).
Ebben az esetben az egyes objektumok területét külön-külön veszik figyelembe.
Az egyes adórendszerek bevételeinek elszámolása külön történik, ezért az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására jogosító jövedelem összegének meghatározásakor az UTII-ből származó bevételt nem veszik figyelembe.
A foglalkoztatottak száma nem haladhatja meg a 100 főt, a tárgyi eszközök bekerülési értéke ill immateriális javak nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. az összes tevékenységre összesen.
Ha lehetséges az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálása, akkor szükségessé válik a fenntartása külön könyvelés bevételek és kiadások:
6. bekezdésében, 7. bekezdésében az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 cikke közvetlen utalást tesz arra, hogy külön nyilvántartást kell vezetni a vagyonról, a kötelezettségekről és a kötelezettségekről. üzleti tranzakciók több típusú tevékenység kombinálásakor. Az UTII keretein belül is külön könyvelést vezetnek különböző tárgyakat adózás (például: kávézók és üzletek).
A bevételek és kiadások felosztásának egyetlen módja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 9. szakasza által jóváhagyott, a jövedelemadó kiszámítása céljából történő tranzakciók hozzárendelésének eljárása. Szervezetekre utal szerencsejáték üzlet, az egységes mezőgazdasági adót és imputált adót számoló cégek, kombinálva azokat a általános rezsim adózás.
Az adóhatóság képviselői úgy vélik, hogy az UTII-t és az USN-t kombináló adózók ugyanezt az eljárást alkalmazhatják.
A közvetlen bevételek és kiadások (munkavállalók fizetése, egyes adók) könnyen beoszthatók. A általános üzemeltetési költségek(helyiségbérlés, igazgatói és könyvelői fizetés, kommunális befizetések) az egyes tevékenységtípusokból származó bevételek arányában kerülnek felosztásra teljes hangerő jövedelem.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3. fejezete nem utal közvetlenül ennek az eljárásnak az alkalmazására, ezért a szervezeteknek és vállalkozóknak jogukban áll alkalmazni elosztási alapjukat. Általános költségekés rögzítse a szervezet számviteli politikájában vagy az egyéni vállalkozó megbízásában.
Az IP kiskereskedelmet folytat egy kioszkban, amelynek bevétele 50 ezer rubel. és egy 200 ezer rubel bevételű üzletben, az UTII és az STS hatálya alá tartozik ("bevétel mínusz kiadások").
A kioszk az UTII-t, a boltot, illetve az egyszerűsített adórendszert alkalmazza.
Az üzlet és a kioszk áruk szállításának gépjármű-szállítási költségei összesen 32 ezer rubelt tettek ki. Az összegből ki kell számítani a kioszk és az üzlet bevételének százalékos arányát általános jövedelem.
A kioszk működéséből származó bevétel - a teljes bevétel 20% -a (50 ezer rubel: (50 ezer rubel + 200 ezer rubel)).
Az üzlet működéséből származó bevétel - a bevétel 80% -a.
Ezért az összeg szállítási költségek a boltban 25,6 ezer rubel lesz. (32 ezer rubel x 80%). Ez az összeg az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításakor költségként számolható el.
A többi kiadást ugyanígy számítják ki.
Az UTII és az STS kombinálása nem nehéz, ha külön nyilvántartást vezet a bevételekről és a kiadásokról, és jóváhagyja az összes kiadás elosztásának alapját.
Biztosítási díjak fizetése az UTII kombinálásaés az USN-t is külön kell tartani. A biztosítási díjak felosztásának elve hasonló a fenti szabályokhoz.
Alkalmazottakkal és anélkül is előfordulhatnak helyzetek, az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinációjától függően:
Két egyszerűsített adórendszer alkalmazása meglehetősen általános gyakorlat Oroszországban. Az egyszerűsített adórendszer kombinációjaés az UTII for LLC lehetővé teszi a csökkentését adófizetések számára különböző típusok tevékenységek. Ez a megközelítés ad jelentős megtakarítás adókra, ugyanakkor további és meglehetősen összetett elszámolást igényel. Nézzük meg ezen adórendszerek kombinálásának előnyeit és hátrányait.
Az adótörvény lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy egyidejűleg több adórendszeren dolgozzanak. Olyan cégeknek, amelyek Korlátolt felelősség ez különösen igaz, mert a vállalatok használják leggyakrabban az egyszerűsített adózási rendszert (STS), kombinálva azt egységes adó az imputált jövedelemről (UTII).
A két mód egyidejű használatának előnyeinek megértéséhez vegyünk egy egyszerű példát. Tegyük fel, hogy a Brick Plant LLC gyárt és értékesít homlokzati tégla. Az ilyen típusú tevékenységeket az „egyszerűsítésnél” figyelembe veszik. A társaság által nyújtott szolgáltatások listája tartalmazza a termékek fogyasztóhoz történő eljuttatását is az LLC saját járműveivel (5 jármű). A rakományok szállítása fizetett feltételekkel történik. Ezenkívül a flottát nyersanyagok vállalati szállítására és harmadik fél szállítására használják azokban a pillanatokban, amikor a fő termékek iránt alacsony a kereslet (a téli szezonban szinte nincs építkezés). A rakományszállítást az UTII-n adják ki.
A társaság vezetése felosztotta a termelés és az értékesítés adórendszerét saját termékekés szállítási szolgáltatások. Lássuk, miért történt ez.
A társaság vezetése felosztotta a saját termékei és szállítási szolgáltatásai előállítására és értékesítésére vonatkozó adórendszereket.
Elég a tégla formázása és égetése költséges előállítás. Először is, a vállalatnak nyersanyagokat kell vásárolnia: agyag, homok, víz. Másodszor, a termelés meglehetősen energiaigényes: nagy mennyiségű gázt, villamos energiát vagy szenet fordítanak tüzelésre. Harmadszor, a személyzet dolgozik káros körülmények munkaerő, ami azt jelenti, hogy a munkáltató emelt biztosítási díjat fizet. A végtermék árát a piac szabja meg, minimális a különbség közte és a költségek között.
Ilyen feltételek mellett gazdaságilag indokolt egyszerűsített adórendszer alkalmazása a "bevétel mínusz kiadások" rendszer szerint. Ez minimálisra csökkenti az adójárulékokat.
A rakományszállításra is az USN rendszer vonatkozik. Vannak azonban bizonyos tényezők, amelyek miatt az „egyszerűsítés” alkalmazása nem olyan előnyös, mint az imputált jövedelem egyetlen adója.
A rakományszállítás imputált adóját ebben az esetben a következő képlet szerint számítják ki: alap hozam, szorozva fizikai mutató(autók száma), K-1 és K-2 együttható és 15%-os kulcs.
UTII \u003d alaphozam × fizikai mutató × K-1 × K-2 × 15%.
A rakományszállítás alapvető jövedelmezősége 6000 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 346,29). A deflátor 2017-ben 1798 (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2015. október 20-i 772. számú rendelete). A K-2 telepítve van önkormányzati szinten, és ellenőrizheti a hivatalos oldalon információs portálok városa vagy faluja közigazgatása. Minimális érték ez az együttható akár 0,05 is lehet.
Tehát a Brick Plant LLC autói meglehetősen újak, és nem igényelnek nagy javítási és karbantartási költségeket. Az üzemanyag költsége minimális – a vállalat ömlesztve vásárolja meg. Így az ilyen típusú vállalkozások működtetésének költsége minimális, és 100 000 rubelt tesz ki. De a flotta állandó munkaterhelése 1 millió rubel bevételt ad. Számítsuk ki, mennyi adót fizet a cég az egyszerűsített adórendszer és az UTII segítségével
Az LLC által alkalmazott egyszerűsített adórendszerrel (bevétel mínusz kiadás) az éves befizetés 1 millió mínusz 100 ezer lesz A befolyt összeget meg kell szorozni 15%-kal (adókulcs). Az eredmény 135 000 rubel.
Most számítsuk ki az UTII-t minimális K-2-vel, amely az Orosz Föderáció egyes régióiban található.
6000 x 5 x 1,798 x 0,05 x 15%
A havonta fizetendő összeg mindössze 404 rubel 55 kopecka. Évente - 4854 rubel 60 kopecks.
Természetesen ez a példa hipotetikus, ilyen alacsony K-2 ritka. De még ha ez az érték 10-szer magasabb is ( átlagos az Orosz Föderáció régióiban 0,5), akkor a végső kifizetés 48546 rubel lesz - ez majdnem háromszor kevesebb, mint az egyszerűsített adórendszerben.
Jelentős hátrány 2 adórendszer alkalmazása során a kettős elszámolás ill kettős jelentés O gazdasági aktivitás(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 8. szakasza).
Külön-külön figyelembe kell vennie:
a jövedelmek megkülönböztetésére használják. készpénzes módszer. Eljövetel Pénz-vel figyelembe vették elsődleges dokumentumokés minden tevékenységtípusra külön rögzítik. A kiadások terén valamivel bonyolultabb a helyzet. Ha a munkavonalak nem metszik egymást, akkor a kiadásokat a bevételekkel megegyező módon kell elszámolni. De mi van akkor, ha a költségek általános jellegűek?
Térjünk vissza a példához. A Brick Plant LLC járműparkját nem csak az ügyfelek szállítási szolgáltatásaira használja, hanem a nyersanyagok gyártásba történő szállítására is. Ennek megfelelően közös lesz a járművek javítási, üzemanyag- és tárolási költsége. A szakértők az arányos rendszer használatát javasolják az összköltség felosztásánál. Ki kell számolnia, hogy a bevétel hány százaléka esik az egyes tevékenységtípusokra. teljes súly a pénzeszközök átvételét 100%-nak tekintik. Például a téglagyártás a bevétel 70%-át adja, 30%-át pedig a rakományszállítás. A költségek arányosan oszlanak meg. 30% - az UTII-hez (szállítás) és 70% - az üzemhez (USN).
Jelentős hátrány 2 adózási rendszer alkalmazása során a kettős elszámolás és a kettős beszámolási tevékenység.
A törvény azonban nem korlátozza az üzleti életet a számviteli módszerek terén. A lényeg az, hogy stratégiájuk indokolt és dokumentált legyen. A cég vezetése fejlődjön számviteli politikaés rögzítse a megfelelő sorrendben, hogy legitimitást adjon.
Együtt adóbevallás jogalanyok biztosítania kell és pénzügyi kimutatások. Beszél róla a szövetségi törvény"O könyvelés» No. 402-FZ. 2 adórendszer alkalmazásakor a csomag mennyisége megduplázódik. Ezen kívül 2 db bevallást kell benyújtani az adóhivatalhoz: évente 1 alkalommal „egyszerűsített” formanyomtatványon, negyedévente pedig „imputáció” szerint.
Nem szabad elfelejteni, hogy nem minden vállalkozó tudja kombinálni ezt a két rendszert. A korlátozásokat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.
Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t egyesíteni kívánó cégek követelményeinek listája:
Az "egyszerűsítés" és az "imputáció" kombinációja nem tesz egyszerűbbé a kapcsolatokban adóhatóság jelentéstételkor. De ez a feladat teljesen megvalósítható. A legjobb, ha a dokumentumokkal kapcsolatos összes munkát könyvelőre bízza. A két mód kombinálásával sokat takaríthat meg az adófizetésen és a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseken.
.jpg)
