A helyzet, amikor a vállalat fizetendő az ügyfelek számára, nem ritka. Az ebből eredő adósság egy bizonyos idő után (például az elévülési időszak lejárta után) összege szükséges, figyelembe kell venni a jövedelemadóban figyelembe vett bevételt. És vannak kérdések a HÉA-val. Elmondjuk.
Az eladó helyzetéről
Levonás, hogy alkalmazza, nem fog működni
Milyen helyzetben lehet az eladónak a számláknak? Ha az eladó előleget kap a vevő, de nem szállít az áruk (nem nyújt szolgáltatásokat, nem működik) sem a határidők a szerződésben meghatározott vagy később. Ugyanakkor, és nem tér vissza a vásárlónak.
Ha ezt az előleget elismerik, az eladó, ha HÉA-fizető, számítja a HÉA-t. Végtére is, az adóalap meghatározásának pillanata az előlegek napja, amelyek egyértelműen a PP-től következik. 2 p. 1 Art. 167 Adókód.
Amikor az eladó "működik" ez az előleg (azaz a hajózási áruk befogadott pénzét), ezt az áfát az eladó elfogadja, hogy levonja a 6. bekezdés alapján. 172 Adókód. De van egy másik helyzetünk: az eladó nem adja meg az árut az előleg számláján, és ezt a jövőben nem fogja megtenni. Ilyen helyzetben a levonás csak akkor lehetséges, ha az eladó visszaadja a kapott előleget a vevőnek (az Orosz Föderáció Adótörvényének 171. pontja). És ügyünkben az előleget nem visszaküldik, és egy bizonyos időszakban fizetendő számlákat, és növeli az adóköteles nyereséget.
Ebben az esetben az adótörvény nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek hivatkoznak, amelyekre levonhatnának. Tehát az eladó, aki elhagyta az előlegként kapott készpénzt, nem fogja alkalmazni a HÉA levonását, amelyet az előlegből kiszámított és kifizetett.
Ugyanez következtetéseket a tisztviselők, amint azt például a levél a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció kelt december 7, 2012 No. 03-03-06 / 1/635.
Aztán egy másik kérdés: Tud az eladó ennek az összegnek a HÉA csökkentése szállítók az összetétel nem osztó jövedelem? Nem, nem, mivel az Orosz Föderáció adókódjának rendelkezései nem biztosítottak.
Lehetséges-e ezt a HÉA tulajdoníthatja a nem kereskedési költségek összetételében? Ha kapcsolatba lép a nyereség adóztatásában figyelembe vett költségek listájával, akkor azt fogjuk látni, hogy a HÉA megbízásának kiadásaira vonatkozó kiadásoknak csak az áruk (munka, szolgáltatás), azaz a vevők számára (14. oldal. 1 tbsp. 265 NKRF). Ezért az eladó, akinek "hitelezője", amely nem az áruk vásárlása következtében alakult, nem alkalmazhatja ezt az arányt. A tisztviselők is fontolóra veszik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei 07.12.2012 No. 03-03-06 / 1/635, 10.02.2010 No. 03-03-06 / 1/58).
Meg kell azonban jegyezni, hogy azoknak az eladóknak, akiknek még mindig kockáztatniuk kell, és a HÉA összegét a kiadások költségeinek költségeinek költségét adják meg, az előleg fogadásának eredményeképpen alakítottak ki, esélye van a cselekvéseik jogszerűségének bizonyítására.
A bírósági gyakorlatban pozitív példák vannak (a moszkvai körzet FAS-jének határozata 19.03.03.03.03.03.03.03. számú esetben az A40-75954 / 11-115-241, az észak-nyugati negyed, az A42. -9052 / 2010, a választottbírósági bíróság döntése Moszkva 2013.11.08-tól az A40-65470 / 2013-as számban). A Számvevőszék rendelkezései az volt, hogy a nyereség adóztatásában figyelembe vett költségek jegyzéke nyitva áll, és hogy az Orosz Föderáció adókódjában nincs olyan norma, amely megtiltja a kapott előrelépésekből kifizetett HÉA összegét, amikor Betadási kötelezettségek.
A vevő helyzetéből
HÉA-visszaállító nem kell
A vevő adósságokat fizet, mivel megszerzi az árukat (szolgáltatásokat, munkát), de nem fizetett nekik az eladójukkal.
Ha a megvásárolt áruk költségeit figyelembe vették a "belépő" HÉA, amelyet a vevő elfogadott, akkor a kérdés merül fel: meg kell állítanom ezt a HÉA-t a kötelezettségek leírásakor (például az időszakban) amelyben a korlátozási idő lejárt)? Nem, nem szükséges, mert az adótörvény nem rendelkezik. Ugyanez magyarázza az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. június 21-én kelt levelében a 03-07-11 / 23503.
A HÉA befolyásolja az adóköteles nyereséget
Ugyanakkor ez a HÉA valójában figyelembe veszi a fizetendő számlák részeként, ezért minden adósságot felszámítják a nem aktivált jövedelemre, beleértve a HÉA-t (a cikk 180. cikkének az Orosz Föderáció adókódja) ). Így az adósság összegének osztályozásakor az adózásban figyelembe vett bevételek nem zárhatók ki a HÉA összegéből.
Ez az adó nem tulajdonítható a nem kereskedési költségek összetételének, annak ellenére, hogy a PP. 14 p. 1 Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 265. ábra úgy tűnik, hogy ezt megteheti.
Emlékezzünk arra, hogy a PP-ben. 14 p. 1 Art. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 265. cikke az anyagtartalékokkal, a munkával, a szolgáltatásokkal kapcsolatos adókkal kapcsolatos kiadásokról szól, ha a fizetéseket (a hitelezők kötelezettségeit) a beszámolási időszakban a 18. . 250 NK RF. De ebben az esetben a megvásárolt áruk és a "ülő" értékben szereplő "bejárati" ÁFA-t fogadták el, hogy levonják. Ezért azt mondani, hogy ez az adó helytelennek tekinthető, mivel a vevő ténylegesen kompenzálta a levonás alkalmazásával.
Egy másik dolog, ha valamilyen oknál fogva nem fogadták el a levonást. Ebben az esetben a vevő a teljes jogot tulajdonítani az összeget a „bejárat” ÁFA, elszámoltatható részeként kötelezettségek, utalva a rendelkezéseit PP. 14 p. 1 Art. 265 NK RF.
Az adók kifizetésére és hozzájárulásokra vonatkozó elektronikus követelmények: Új irányú szabályok
Az utóbbi időben az adóhatóságok frissítették az adósságok kifizetésének követelményeit a költségvetéshez, beleértve. A biztosítási díjak tekintetében. Most van egy forduló, hogy az ilyen követelmények irányára összpontosítson a TKS számára.
Becsült lapok nyomtatása opcionális
A munkáltatók nem feltétlenül adják a munkavállalókat a számított lapok papíron. A MintRost nem tiltja meg őket, hogy e-mailben elküldjük az alkalmazottakat.
Online készpénz irodák az online áruházakban
Attól függően, hogy az online áruházat az árudíj vételével szervezi, vagy szükséges a CCT vagy sem. Például az eladónak nem kell eljárnia, ha a fizetés a fizetési ügynökön keresztül történik. Az adószolgálati szakember tisztázza a CCT használatának árnyalatát az online áruházakban.
Elküldjük a költségvetésnek az NDFL-nek a májusi nyaralástól és előnyöket
Május 31-én a májusban fizetendő szabadon fizetendő személyi jövedelemadó-adó átruházásának határideje (beleértve a gyermekgondozási előnyöket is) májusban.
Az áruk listája és száma a fizetéskor ismeretlen: Hogyan kell készpénzbevételt elhelyezni
Az áruk neve, mennyisége és ára (munkák, szolgáltatások) - A készpénz-ellenőrzés kötelező részletei (BSO). Az előtörlesztés (előleg) esetén azonban az áruk volumene és listája néha lehetetlen. A Pénzügyminisztérium azt mondta, hogy mit kell tennie egy ilyen helyzetben.
Orvosi vizsgálat számítógépes munkavégzés: szükségszerűen vagy sem
Még akkor is, ha a munkavállaló a munkaidő legalább 50% -ában dolgozik a PC-vel, önmagában még nem ok arra, hogy rendszeresen orvosi vizsgálatokra küldje el. Mindenki megoldja a munkahelyi tanúsítás eredményeit a munkakörülmények között.
"Fizikai" felsorolt \u200b\u200bfizetés az árukra a nem készpénzben - kell kiadni egy csekket
Abban az esetben, amikor a fizika felsorolta az eladót (vállalat vagy IP) fizetés az áruk a nem készpénzes kifizetéseken keresztül a bankon keresztül, az eladó köteles készpénz átvételét küldeni a vevő, a Pénzügyminisztérium hisz.
1. helyzet. A vevőtől kapott advak adóssága le van írva, amelynek fiókját nem szállították szállítmányt (munka, szolgáltatás).
A 07.12.2012 No. 03-03-06 / 1/635 No. 03-03-06 / 1/635 számú Záró Minisztérium által kiszámított ÁFA:
- az adószámításban az írásbeli fizetendő adósság összetételében bekövetkezett bevételek szerepelnek, és a kiadásokban nem veszik figyelembe;
- Nem kell levonni.
A számviteli kábelezés ilyen lesz:
Írja le a kötelezettségeket bizonytalanan összekapcsolt S. áfa. Az eladók és a vásárlók megpróbálják megtalálni a választ a kérdésre: hogyan kell lenni HÉA A KIÁLLÍTÁSOK ELŐTT. A legfontosabb problémás helyzetek és engedélyek módja a cikkünkben.
Az azonosított fizetendő adósság leírása, meg kell ismerni a késedelmes felismerését. A művészeti szabályok szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke A korlátok teljes időtartama 3 év.
Fontos! Ezt az időt minden alkalommal felállítani a kölcsönös követelmények megerősítésében. Az alap alapja lehet a felek által aláírt számítások összeegyeztetése.
Ha a 3 éves időtartam eltelt, a leírásra vonatkozó dokumentáció készen áll:
Írja le a kötelezettségeket lejárt elévülési idővel Ezt a jelentési időszakban elvégzik, amely megfelel a lejárt korlátozás időtartamának, és az időszak utolsó napja ad ki.
Ha a leltár során észlelt adósságot korábban le kellett volna írni, akkor az adott időszakra kifinomult nyilatkozatot kell benyújtani. Ellenkező esetben, ha felfedi adóhatóság, az összeget a lejárt tartozások adódhatnak negatív következményeket, akár a saját belátása szerint a hajlam az adóalap és a bírság kiszabása összhangban Art. 122 NK RF.
A tisztviselők és bírák helyzetéért lásd az anyagunkat "Milyen időszakban van a megfizethető fizetések?"
Fontos meghatározni a cselekvési sorrendet. -értadósság számviteli számlákkal.
3 Eseményfejlesztési forgatókönyvek lehetségesek:
Tekintsük minden ilyen helyzetet részletesebben.
Ha a vevő megszerezte az árut (munka, szolgáltatás), elfogadta a "bejárat" HÉA levonását, de nem fizetett fizetést, majd az elévülési időszak végén el kell írni a kötelezettségeket. Ebben az esetben felmerül a kérdés: Szükség van-e a beszerzett árukra (munkák, szolgáltatások), amelyeket korábban levonásra elfogadtak?
A 3. bekezdésben a művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikke tartalmazza a "bejárat" HÉA visszanyerésének esetleges listáját. A fentiekben vizsgált helyzetet nem nevezték el. Következésképpen a jelenlegi jogszabályok szerint nem szükséges visszaállítani a HÉA-t a nem igényelt fizetendő adósságból.
A tisztviselők megosztják a szempontot. Tehát az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelében 21.06.2013 No. 03-07-11 / 23503 megerősítette, hogy a Para rendelkezései alapján. 2 p. 2 Art. 171 és az (1) bekezdés. 172 Az Orosz Föderációs HÉA-összegek adókódja levonásra kerül, függetlenül attól, hogy a vásárolt árukra (munkák, szolgáltatások) vagy sem. Annak a ténynek köszönhetően, hogy nincs kötelező a fizetéshez, visszaállítja a HÉA összegét, amelyet korábban levonnak, nincs szükség.
Egyetértek ezzel és a bíróságokkal (lásd például az Észak-Kaukázus kerületi FA-k határozatait, 19/28/2010 No. A53-23525 / 2010, Fas Távol-Keleti kerület 2010. december 27-én December 27-én. F03- 8694/2010).
Ebben a helyzetben a vevő megszerzi az árut (munka, szolgáltatás), de a fizetésük nem termel, a "bejárat" HÉA nem fogadja el a levonást. Az elévülési időszak végén felmerül a kérdés: Lehetséges-e a fizetéseket a HÉA összegével az adószámításhoz?
A válasz igenlő. Ebben az esetben a teljes HÉA teljes összegét figyelembe lehet venni a nem kereskedési költségekben. Ennek alapja a PP. 14 p. 1 Art. Az Orosz Föderáció adókódjából 265, amennyiben egyértelmű, hogy az anyagi és ipari értékek adóképes adóként a beszámolási időszakban le kell írni, mint a 18. \\ T művészeti. 250 NK RF.
Olyan helyzetben, amikor a szállító előleget kapott, felhalmozta az "előleg" ÁFA-t fizetett adót a költségvetésbe, de nem termelte a szállítmányt, amelyet a fizetéseket a késedelmes előtörlesztés formájában alakították ki.
Amikor egy műveletet le kell írnunk a nem igényelt kötelezettségek leírására, a beszállítónak meg kell oldania a következő problémás kérdéseket:
1. Az "előzetes" HÉA elfogadása
Előre fizetés esetén a szállító köteles kiszámítani és fizetni a HÉA-t (az Orosz Föderáció adókódjának 154. pontját). Ugyanakkor az "előre" HÉA levonásra kerülhet:
Annak a ténynek köszönhetően, hogy az előleg összegű késedelmes fizetési kötelezettségek írásakor az eladó nem ad vissza előre a vevőnek, nincs joga levonni az "előzetes" ÁFA-t. A tisztviselőket az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. december 7-én, a 03-03-06 / 1/635 számú amerikai egyesült államokbeli szabadalmi leírásban, a 03-03-06 / 1/58.
2. Az "előzetes" HÉA felvétele a nem bevételi jövedelemben
A késedelmes fizetéseket, beleértve a HÉA-t is, a nem bevételi jövedelemben szerepel (a 2. rész 2. részének 18. pontja. 250 Az Orosz Föderáció adókódja). Így a HÉA összegét fel kell venni a jövedelemadó jövedelmébe.
3. Az "előleg" áfa befogadása a nem kereskedési költségekbe
A tisztviselők tisztázzák ezt a ch. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 25. ábrája nem biztosítja a HÉA beépítését a korlátozások lejártával kapott kiterjesztésekkel kapcsolatban (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. december 7-én, -03-06 / 1/635, 10.02.2010 No. 03-03 -06/1/58).
Azonban alternatív szempontból van azonban, amely szerint az "előzetes" HÉA figyelembe vehető a nem kereskedési költségekben. Tehát a választottbírók a moszkvai körzet FA-k felbontásában 19.03.2012 No. F05-12939 / 11 Megjegyezték a következőket:
Ez a helyzet azonban meg kell védennie a bíróságon.
Adó és számvitel különböző módon értelmezi annak lehetőségét, hogy a HÉA összegét a nem igényelt kötelezettségekre írja le.
Lásd még: Lehet-e a mentők letartóztatják az egyetlen adós házát
Számviteli célokra a HÉA összegét egyébként terheli.
A nem igényelt kötelezettségek összegeinek leírása a következők.
Vevő számára : árukat (munka, szolgáltatás) kaptunk, de nem fizetett; "Bemenet" A HÉA levonásra kerül
Debit 68 Credit 19 - Elfogadták a "bejárat" HÉA levonását;
Debit 60 Credit 91.1 - A fizetendő számlák összege, figyelembe véve a "bejárat" HÉA-t.
Ne állítsa vissza a "bejárat" áfát.
A vevő számára: áruk (munka, szolgáltatás) kaptak, de nem fizetettek; A "bejárat" ÁFA-t nem fogadják el levonásra.
10 kredit 60 - hívó áruk (munkák, szolgáltatások);
Debit 19 Credit 60 - Reflected "bejárat" HÉA a megvásárolt áruk (munkák, szolgáltatások);
Betéti 60 Credit 91.1 - leírta a fizetendő adósság összegét, figyelembe véve a "bejárat" HÉA-t;
Betéti 91 Hitel 19 - A levonásra nem fogadott HÉA összege, a kiadások szerepelnek.
A szállító számára: Előzetes beérkezett, kiszámított "Advance" HÉA, de az áruk szállítása (munkák, szolgáltatások) nem történt meg
Debit 51 Credit 62 - Előzetes kifizetés a vevőből;
Debit 76 (HÉA az előlegből) hitel 68 - HASZNÁLT HÉA előlegből;
Debit 62 Credit 91 - leírta a késedelmes adósság összegét mínusz HÉA-ban;
Betéti 91 Credit 76 (HÉA előlegből) - az "Advance" ÁFA költségeiben szerepelnek.
Ha készen áll arra, hogy vitatkozzon, akkor egy ilyen HÉA szerepelhet a nem aktivált költségekbe.
A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének egy része a különböző adósok és hitelezők számításai. A gyakorlatban a könyvelő gyakran nehézségekbe ütközik a késedelmes követelések vagy számlák hozzárendelése a szervezet költségeinek vagy bevételeinek.
Az (1) bekezdéssel összhangban. 265. adótörvény az Orosz Föderáció a készítmény nem delaimal költségeket, amelyek nem kapcsolódnak a termeléshez és a végrehajtás olyan ésszerű költségek tevékenységek végrehajtása, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez és (vagy) végrehajtását.
Az adófizető által a jelentéstételi (adó) időszakban kapott károk, különösen a reménytelen adósságok összege, és abban az esetben, ha az adóalany úgy döntött, hogy tartalékot teremt a kétséges adósságok, a reménytelen adósságok összege, amely nem vonatkozik a rovására e tartalék rovására, (Pp. 2 2. bekezdése. Az Orosz Föderáció adókódjának 265. cikke).
Az (1) bekezdéssel összhangban. Az Orosz Föderáció adókódjának 266. Az Orosz Föderáció adókódjának kétséges adósságát az adóalanyhoz tartozó adósság elismeri, amely az áruk értékesítésével, a munka teljesítésével, a szolgáltatásnyújtással kapcsolatban, abban az esetben, ha ezt az adósságot nem lehet visszafizetni A megállapodás által létrehozott határidők, és nem biztosítják a betét, garancia, bankgarancia.
Az igényes adósságokat az adósságok is elismerik, amelynek lehetetlensége, amelynek visszaszerzése megerősítette a végrehajtó határozatát - a 2007.10.2007 N 229-FZ (módosított) szövetségi törvény által előírt végrehajtó eljárás vége 21.12 .2013) "végrehajtási eljárásokról", a végrehajtó dokumentum visszaszerzésére a következő okokból:
Következésképpen az adóalany, amely késedelmes követelésekkel rendelkezik, azt a reménytelennek tulajdoníthatja, ha a fenti alapok egyike. Például, ha az elévülési idő lejárt, nincs szükség várakozásra az adós felszámolására, vagy elismeri, hogy csődbe jutott (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 2010. november 16-án november 16-án November 16-án / 1/725).
Ha több oka van az adósság elismerésének reményének elismeréséről, akkor az elsőnek az első részében elismert (az Orosz Föderáció Pénzügyminiszteri Minisztériumának levele 2011. június 22-én, 03-03-06 / 1 / 373).
Ugyanakkor a meglévő követeléseket tükrözni kell a számviteli nyilvántartásokban.
Az adófizetőnek a jelentéstételi (adó) időszak leltárának meghatározásával az eredmények szerint meg kell határoznia a követelések összegét, amelyek szerint az elévülési idő lejárt, valamint más adósságok, irreális a helyreállításhoz, és írja le. Az Orosz Föderáció elnöksége erre a következtetésre jutott az A56-4354 / 2009. Sz. Ügyben 2010.06.06.
Hasonló magyarázatok biztosítják a hatóságok irányítását (levelet az Oroszország szövetségi migrációs szolgálatának Moszkvában, 2012. április 13-án, 16-15 / [E-mail védett]).
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikkével összhangban a teljes elévülési időszakot három év alatt állapították meg.
Ebben az esetben a művészet szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203-at, a jelenlegi elévülési időszak megszakad az adósság elismerésére vonatkozó felelős személy elkövetésével. A szünet után a jelenlegi elévülési idő ismét megkezdődik; A szünet előtt lejárt idő nem számít új kifejezésre.
A jövedelemadó-adózási célokra a nem-értékelési költségek elismerésének időpontját a művészet 7 bekezdése határozza meg. 272 Adókód. Így a reménytelen adósság formájában levő fogyasztás, amely lejárt az elévülési időszakot, figyelembe veszi a beszámolási időszak utolsó napján a nem kereskedési költségek összetételében, amely az elévülési időszakot lejár.
A művészet 18. bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció 250 adókódját a nem bevételi jövedelem összetételében figyelembe veszik a kötelezettségek összege (kötelezettségek a hitelezőknek), a korlátozások lejárta vagy más okokból, kivéve a bekezdésekben előírt eseteket. 21 p. 1 Art. 251 NK RF.
Az elévülési időszakot lejárt hitelminősítő adósság figyelembe veszi a nem bevételi jövedelem összetételében a Szervezet menedzsment készletének, írásbeli indoklásának és sorrendjének megfelelően.
A jövedelemadó céljából a nem bevételi jövedelem elismerésének időpontját a művészet 4 bekezdése határozza meg. 271 NK RF. Így a befektetések formájában szereplő jövedelem, amely szerint az elévülési idő lejárta, figyelembe veszik a jelentési időszak utolsó napján, amely lejár az elévülési időtartam utolsó napján, a deaktív jövedelem összetételében.
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció elnökije a 08.06.06.2010. N. 17462/09, és 2011. február 22-én kelt, N 12572/10 kifejtette, hogy a művészet rendelkezései. Az Orosz Föderáció 250 adókódja az összességében a számviteli szabványokkal összesítve, biztosítja az adófizető kötelezettségét, hogy figyelembe vegye a hitelezők követeléseinek összegét, amely szerint a korlátozási idő lejárt, a nem aktivált jövedelem részeként egy bizonyos adóidőszakba. Ezt a kötelességet kell végrehajtani, függetlenül attól, hogy az adósság-leltárat az adófizető végezte-e, és hogy közzétették-e az adósság levágását.
A késedelmes fizetéseket, az ÁFA-t íráskor, amelyet korábban törvényesen elfogadtak az adóbevonáshoz a (2) bekezdéssel összhangban. 171 és az (1) bekezdés. 172 Az Orosz Föderáció adókódja a megvásárolt árukért (munkák, szolgáltatások), a helyreállítás nincs helyreállítás (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levéle SE21.06.2013 03-07-11 / 23503).
Jelenleg ellentmondásos az, hogy magában foglalja a HÉA-összeg befogadását a korábban kapott előrelépések terhében, amely szerint az elévülési idő lejárt.
A művészet 18. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció 250 adózó országai, az elévülési időszak lejárta miatt leírt számlák összege a nem bevételi jövedelembe kerül. Ugyanakkor a művészetnek megfelelően. Az Orosz Föderációs jövedelem adótörvényének 41. 41-es éve elismeri a készpénzben vagy a természetes formában a gazdasági előnyöket, figyelembe véve, hogy értékeljék, és amennyiben az ilyen ellátások értékelhetők.
A jövedelemadó adóalap kialakítása során a jövedelemadó adóalap kialakítása érdekében az NC RF adóalanynak megfelelően benyújtott adók összegét kizárják az áruk vevőjéhez (az Orosz Föderáció adókód 248. cikke).
Lásd még: A végrehajtási eljárás megindításának ideje
Így az adófizetők magukban foglalhatják a nem bevételi jövedelem összetételében az elszámolási alapokmány lejárta miatt fizetendő számlák összegét, csökkentve azt a vevőnek fizetett HÉA összegére, és a költségvetésnek fizetik. De ez a helyzet, az adófizető, valószínűleg meg kell védenie a bíróságon.
Ugyanakkor a fenti megközelítést pozitív választottbírósági gyakorlat megerősíti. Így a moszkvai kerület fasje a 2002.04.04.04-i határozatban az N A40-24625 / 11-90-105. Sz. A költségvetésnek kiszámított és kifizetett összege abban az esetben, ha az előre fizetett árukat az előleg költségére nem szállították, és az előleget nem küldték vissza a vevőnek. Mivel az Orosz Föderáció álláspontja ebben a kérdésben hiányzik, az adófizető, annak érdekében, hogy megakadályozzák a jelentős adózási kockázatok esetleges előfordulását, használni kell a gondosság és óvatosság elvét.
A reménytelen fizetések leírása nem adóköteles HÉA a művelet által (az Orosz Föderáció adókód 146. cikke (1) bekezdése). 3. cikkely 170. cikke adótörvény az Orosz Föderáció átfogó listáját tartalmazza az eseteket, amikor a HÉA helyre kell állítani. A fizetendő adósság megírása ebben a listában nem szerepel. E tekintetben nem fordul elő a HÉA visszaállításának kötelezettsége az írási kötelezettségekben. Az eljárást tükörképét a számviteli adósság adósság discriter kapcsolatban lejártával az elévülés adják 2. számú ajánlás.
Válaszol Kotov szeretetére,
vezetője a szabályozó rendelet a biztosítási díjak Tanszék Adó-és vámpolitika, a Pénzügyminisztérium Oroszország
„Most a címlapon a számítás vannak területek” OKVED kód „” Az a dolgozó fogyatékkal „” az alkalmazottak száma foglalkozó munkák a káros és veszélyes tényezők. " Korábban ezt az adatokat a II. Szakaszban jeleztük. A jelentés új formájában nincs I. vagy II. Szakasz. Helyett hat táblázatot. Hogyan töltsük ki őket? Olvassa el az ajánlásokat. Itt találsz egy kész példát a számításra. "
Ennek a pozíciónak az alapja a glavbukh rendszer anyagaiban van megadva.
1. cikk. Jóváírt adósság …
A Társaság a korlátozások lejárta miatt a kötelezettségeket írja le. Meg kell állítanom az adóssághoz kapcsolódó "bejárat" HÉA-t?
Nincs szükség. 3. cikkely 170. cikke adótörvény az Orosz Föderáció átfogó listáját tartalmazza az eseteket, amikor a HÉA helyre kell állítani. A fizetendő adósság megírása ebben a listában nem szerepel. De megjegyzés: ha a korábbi „bejárat” ÁFA tartozás elismerte, hogy levonja a költségvetés, akkor terhelésekor kötelezettségek, annak összege nem szerepel a készítmény nem értékelési költségeket. *
Válaszol
E.YU. Dirkkova,
Általános Igazgatója Üzleti Számviteli LLC
A kötelezettségeket minden kötelezettségre külön kell le kell írni. A késedelmes kiadások mérete meghatározza a leltár eredményeit.
Leltár költeni a fejét. Használhatja a megrendelés formájának típusát (INV-22 formanyomtatvány). Vagy önállóan dolgozzon ki egy sablont, jóváhagyva a számviteli politikák mellékletében.
Az írásbeli megalapozása a leírás egy meghatározott kötelezettségvállalás az a cselekmény leltár (használhatja a modell formáját No. INVA 17. vagy önállóan kidolgozott forma) és a számviteli tanúsítványt. Ezen dokumentumok alapján a fej kiadja az elszámolási adósság megrendelését.
Ezt a számviteli és jelentéstételi rendeletek 78. pontjában említik.
Ha a fizetendő számlákat a szervezet időszerű módon váltja vissza, és a hitelező nem követeli meg, akkor a számviteli elszámolást követően az elévülési időszak után terheli (a Számviteli Szabályzat 78. pontja) és jelentéstétel). E szabály alóli kivétel az adósság (díjak, büntetések, bírságok). Az elévülési idő lejárta nem az ilyen adósságok leírásának alapja.
Az igényelt kötelezettségek összege, amely lejárt, az elévülési idő lejárt, a teljes jövedelembe került, amelyben ez az adósság tükröződött a számvitelben (7.4 PBU 9/99).
A számviteli adósság megírása, tükrözze a vezetékeket:
60. terhelés (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) hitel 91-1
- A lejárt elévülési időtartammal fizetendő számlák összegét leírta.
Tegyen egy ilyen rekordot abban az időszakban, ahol a fizetendő számlák elévülési ideje (16 PBU 9/99) lejárt.
Az elévülési időszak lejárta, valamint a nem bevételi jövedelem összetételében (180. cikk Az Orosz Föderáció 250. pontjában) fizetendő számlák összege. Mint más okok, különösen a hitelező kizárását a nyilvántartásból:
Ugyanakkor a jelenlegi jogszabályoknak megfelelően vagy az Orosz Föderáció Kormányának határozatával leírtak vagy csökkentett adófizetési díjak (díjak, büntetések, bírságok) fizetési kötelezettségek, amelyek a jövedelemadó kiszámításakor nem tartalmazzák (21, 1 Művészet. 251 NK RF).
Helyzet: Mely időszakban az eredményszemléletmódra vonatkozó jövedelemadó kiszámításakor az adósságnak bevételre van szükség. Az adósság az elévülési periódus lejárta miatt (MOD \u003d 112, ID \u003d 60355)
A késedelmes kötelezettségek összege magában foglalja a nem bevételi jövedelem összetételét azon időszak utolsó napján, amikor az elévülési időszak lejárt.
Általános szabályként az elszámolási módszerrel a bevételeket a jelentéstételi (adó) időszakban ismerik el, amelyben keletkeztek (az Orosz Föderáció adókódjának 271. cikke. A vizsgált helyzetben ez az időszak elismeri azt az időszakot, amelyben a fizetendő számlák korlátozási ideje lejárt. Az időszak utolsó napján a késedelmes kötelezettségek összegét, amelyeket dokumentáltak, fel kell venni a nem értékelési jövedelem összetételébe (az Orosz Föderáció adókód 271. cikkének 5. cikkét). Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. január 28-án, 03-03-06 / 1/8.
A választottbírósági gyakorlat megerősíti az ilyen következtetést (lásd például a 2011. február 22-i, 2011. február 22-i, 2011. február 22-i Legfelsőbb választottbírósági eljárásának állásfoglalását. A 2010. június 8-i 17462/09. Orosz Föderáció 2010. július 1-jétől. No.-8633 / 10. Készítette a 2010. január 22-én. No. You-18173/09. A nyugati szibériai kerület FA-k határozatait 2012. április 28. A27-10579 / 2011. 2011. június 23. A81-5014 / 2010. 2010. április 22-én A27-18504 / 2009. Távol-Keleti kerület, 2012. március 23., 2012. március 23. No. F03-845 / 2012. Volga kerület 2009. szeptember 22-én. A65-20719 / 2008). A jegyzett bírósági döntések olyan vitákról készültek, amelyeknek a témája az adósság megírására vonatkozó írásbeli okok szükségessége volt. A bíróság elismerte, hogy a jelenléte nem igényelt kötelezettségek meg kell erősíteni az eredményeket a leltár, és a döntést, hogy írják le által kiadott megbízás (sorrendben) az a szervezet vezetőjének. Az ilyen dokumentumok hiánya azonban nem ok arra, hogy ne foglalja bele a nem igényelt adósság bevételeit. Az Orosz Föderáció elnöke a 2010. június 8-i, 2010. június 8-i határozatában azt jelezte, hogy a szervezetek kötelesek bevételeket bevonni a bevételi jövedelemben, amelyben az elévülési időszak lejárta. Ez az Orosz Föderáció Adótörvényének 250. cikke (18) bekezdésének 18. cikke, a számviteli és jelentéstételi rendelet 27. pontjából származik. Ezt úgy kell elvégezni, függetlenül attól, hogy elvégezték-e az adósság leltárát, és hogy a vezetői dokumentumok megjelentek-e az írásban. A jegyzék lebonyolítására vonatkozó megállapított eljárás megsértése nem mentesíti a szervezetet e kötelezettség végrehajtásától. Vannak példák a hasonló helyzetre vonatkozó bírósági döntésekre (lásd például az A49-132 / 2013-as A49-132 / 2013).
Az Orosz Föderáció Orosz Föderációjának 2010. június 8-i Orosz Föderációjának elnökségének kilépésével azonban várható, hogy a vizsgált probléma választottbírósági gyakorlata homogén.
Helyzet: Lehetőség van arra, hogy figyelembe vegye a jövedelemadó számítását a belépő HÉA-elemzésének módszere szerint, amelyet a szervezet által nem fizetett jóváírt áruk (munka, szolgáltatások) levonására elfogadott. A szervezet az elévülési időszak lejárta miatt a kötelezettségeket írja le
Igen tudsz. A nem értékelési költségek összetételében korábban elfogadott HÉA felvétele azonban gazdaságilag megalapozatlanul felismerhető.
Az Orosz Föderáció adókódjának 265. cikkének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (2) Kötelezettségek a jóváírt árukhoz (munka, szolgáltatások).
Azonban a magán magyarázatokban az Oroszország Pénzügyminisztériumának képviselői egy másik szempontot fejeznek ki. Úgy vélik, hogy a vizsgált helyzetben e szabály alkalmazása arra vezet, hogy a szervezet kétszer csökkenti az adókötelezettségeit ugyanolyan összeggel kétszer:
Ilyen körülmények között a nem értékelési költségek összetételére korábban elfogadott HÉA felvétele gazdaságilag ésszerűtlen (az 1. bekezdés 252. P. 49. cikk. Az Orosz Föderáció adókódja 270. .
Mikor kell leírni az adósságokat?
Azok az alapok, amelyek szerint az adósság elszámolásra kerül, a diszkriminációs tárgyat tartalmazza:
Adósság (nem számít, fiókok vagy követelések) A fiókból el kell távolítani, ha:
Ptk az Orosz Föderáció (1 bekezdés Art. 196.) megállapítja az elévülési idő megegyezik 3 év azzal a lehetőséggel, annak csökkentése vagy növelése (1. bekezdése 197. cikk). Az ügyfelek közötti adósságokat azonban 3 évig kell vezetni, azon a pillanatban számolva, amely megfelel a szerződés által létrehozott időszak utolsó napjának, hogy lezárja az adósságot, de legfeljebb 10 év összesen (2. Művészet. 200 az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). A 10 éves kifejezés visszaszámlása csak a 09/01/01/2013 után (9. cikk (9. bekezdésének módosításáról szóló, a módosításokról szóló törvény 3. pontja) alkalmazandó adósságokra vonatkozik. 07.05.2013.
Miért kell felmerülnie a 10 éves időszakra összpontosítani? Mivel az elévülési idő megszakadhat, majd a visszaszámlálás ismét megkezdődik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203. cikke). Az adósságok esetében ez a helyzet gyakran létrejön a települések összeegyeztetését, az adósság elismerésének igazolását.
A lejárt elévülési időtartamú adósság (ha lehetetlen az utóbbi helyreállítását) reménytelen a helyreállításra. De vannak más okok megtalálására tartozás irreális hasznosításra (2. bekezdés Art. 266. adótörvény az Orosz Föderáció, a levél a Pénzügyminisztérium Oroszország november 16, 2010 No. 03-03-06 / 1/725). Ezek közül a fizetendő számlák (azaz egy olyan személy adósságának adósságát, aki az adósság iránti kérőjét írta) fontos az ilyen okokból, mint a Countparty-Yurlitz, valamint a kormányzati szervek megszüntetése a kötelezettség a végrehajtásának lehetetlensége miatt. Ezeket az alapokat meg kell erősíteni az érintett harmadik fél szervezetének dokumentuma (kiegészíti az adósságszennyezés által készített papírcsomagot), míg a rendelkezésre álló elegendő dokumentumok elévülési ideje ártalmatlanítás után a Jogi egység, amely az adósságról (megállapodás, számítási törvény. törvény leltár , könyvelő tanúsítvány).
Az írásbeli adósságot alkotott adósságok 2 csoportra oszlik:
Mindkét esetben az adósság összege tartalmazhat HÉA-t, és éppen ellenzi ezt az adót az adósság eltávolításakor, felmerül a kérdés, hogyan kell figyelembe venni a HÉA-t a kötelezettségek leírásakor. És nemcsak az adósság összegéről szóló összegről beszélünk, hanem a vele korrelál, és kiderül, hogy figyelembe kell venni más számlákban:
A 2 HÉA-csoport közötti alapvető különbség határozza meg azokat a pillanatoknak az egyéniségét, amelyeket figyelembe kell venni az adósság megfelelő jellegével kapcsolatos adót. Ugyanakkor az adósság ártalmatlanításának alapja nem számít, azaz a késedelmes kötelezettségek leírásában bekövetkezett HÉA-t ugyanúgy veszi figyelembe, mint az irreális adóssággyűjtés visszavonásakor.
Milyen volumenét terheli az adósság a hitelező előtt - teljes egészében vagy annak érdekében, hogy kivonja a HÉA mennyiségét? A kérdésre adott válasz egyértelmű: csak teljes egészében (azaz az adósság számviteli összegében tükröződő összegben). Ez jelzi a PBU 9/99 és a 18. bekezdés 10.4. Bekezdésének szövegét. 250 NK RF.
Mikor kell leírni egy ilyen adósságot? Itt van egy bizonyosság: a jelentési időszakban, amikor az elévülési időszak lejárt, vagy egy dokumentum, amely lehetővé teszi, hogy felismerje a reménytelen adósságát, egy másik alapon (16. oldal: 16 PBU 9/99, 5. al. 4 Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 271., az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 09/11/2015 No. 03-03-06 / 2/52381). Ezenkívül az Orosz Föderáció adókódja a megadott albekezdésben, mint az írási dátum, még egy adott napot is jelez - az utolsó az időszakban. Az adófizető hiánya A számviteli adósság elhelyezésére vonatkozó időszak kiválasztásának joga megerősíti az RF adatok elnöke 15.06.2010 No. 1574/10.
Az adósság-leírás határidejének be nem tartásának következménye az elszámoltathatósági adatok torzulása és a jövedelemadó alapja. Ez utóbbi különösen fontos az eltérő kötelezettségekkel kapcsolatban, mivel az adófizető jövedelmét ebben az adatbázisban alkotja.
Emlékeztetni kell arra, hogy az írásokat ki kell adni egy dokumentumkészletet, amely megerősíti az adósságszennyezés érvényességét, és rendelés vezető.
Ami a HÉA-t illeti a fizetendő adóssággal a 2 kérdésre vonatkozó érdekelt adóssággal kapcsolatban:
A HÉA visszanyerése a leírható fizetendő adósságban nem szükséges, mivel az adóbevere ilyen alapja hiányzik a (3) bekezdésben foglalt alapok listáján. Az Orosz Föderáció adókódjának 170. (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 21.06.2013 03-07-11 / 23503).
Az adó, amely a 19 számviteli terhelés egyenlegében szerepel, a számviteli költségeknek (11, 19 PBU 10/99) és az adószámításban szereplő költségeknek tulajdonítják (14., 14., 1. al) Az Orosz Föderáció adókód 265. cikke). Így, ha a 19 áfa számláján "függő", az elszámoltatható fizetendő adósságot mindkét típusú számviteli típusban leírták mindkét típusú számviteli típusban, ami az adó összegétől kevesebbet tükröződik.
És mi fog történni a HÉA-val az előrejelzési adósság előrehaladásából?
Lehetetlen elfogadni ezt az adót levonni, mivel az adósságszennyezés helyzetének levonása nem szerepel a jogszabályok (5, 8. cikk 171. cikke, az Orosz Föderáció adókódjának 172. cikke. Ennek alapján az összegnek is le kell írnia. A számvitelben mások is mások lesznek (11. oldal, 19 PBU 10/99), de a jövedelemadó kiszámításához nem veszik figyelembe (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2012. december 7-én, 2012. december 7-én -03-06 / 1/635). Azaz, itt leírásra fizetendő tükröződni fog mínusz áfa csak a számviteli, valamint a teljes összeget az indulás tartozás alá kerül jövedelemadót.
Az elutasított előlegekre vonatkozó adó leírására vonatkozó eljárás, a 19. számú számlával ellentétben (HÉA meglehetősen ritkán) mindig végrehajtásra kerül. A kivétel a szállítás, a nem adóköteles HÉA vagy az elszámoltatható ajánlat 0% Amelyből az adót az előleg kézhezvételét követően nem volt felhalmozódott.
Hogyan jelenik meg a számviteli hozzászólásokban, hogy levágja a késedelmes fizetési és HÉA-t?
Az adósság összegét más bevételekben figyelembe kell venni, amelyet a számla jóváírására viszünk. A számviteli számla számlája összhangban lesz vele:
DT 60 kt 91 vagy DT 62 CT 91.
Emlékezzünk vissza, hogy az adósságszámlálás összege tartalmazza a HÉA-t, és a megfelelő összegek elszámolásának megszüntetésére irányuló bekötés attól függ, hogy ezeknek az összegeknek az összegeit az adósságképződés időpontjában vették figyelembe (19 vagy 76). Ez a fiók az írási adó huzalozásában a hitelrészét alkotja, és a terhelésben tükrözi ugyanazt a számlát 91. Ez az, hogy visszavonás a HÉA elszámolásának számviteléről a bekötésben a vezetékezésben
DT 91 CT 19 vagy DT 91 CT 76.
Adószámítás céljából adósság (függetlenül attól, hogy kinek történt) a nem bevételi jövedelem adóköteles adóköteles adóköteles adóköteles (18. bekezdés. 250 Az Orosz Föderáció adókódja). A HÉA-szolgáltató előtti megfelelő adósság, ha a 19. számú számlama elszámoltatható, nem olyan kikapcsolási költségekbe esik, amelyek csökkentik a nyereségalapot (az Orosz Föderáció Adótörvényének 265. alpontja. De az adózás a 76 számla alatt tükröződik, hogy figyelembe vegye a költségek a nyereségbázis kiszámításakor.
A fizetendő adósság ki van írva, amikor lejár az elévülési időszak, vagy a helyreállítás irreális lesz. A vele kapcsolatban álló HÉA-val kapcsolatban kamat a beszállítók és a vásárlók számára a kibocsátott előrelépésekre. Az adósság összege teljes mértékben el van írva (kivétel nélkül a HÉA-tól), ugyanezen összegben, amelyet mind a számviteli, mind az adószámításban bevételre vesznek.
Az adóssághoz kapcsolódó HÉA-adósság figyelembe vehető a 19. számon (az adósság által a szolgáltatóhoz, de ez ritkán történik), és szinte mindig jelen van a 76 számlán (ha a vevő előtti adósságról beszélünk) . Ez a számviteli adó mindig a költségekkel jár, és az adóelszámolás, mivel a fogyasztás csak akkor fogadható el, ha a 19. ábrán látható.
A fizetendő számlák valójában a szervezet minden adósságai.
A hitelezési adósság két esetben merül fel.
Az első eset - ha a szervezet nem számította ki az ügyfelekkel (például az alapító által nem visszaküldött, a bankhitel nem volt visszafizetve, az árukat vagy anyagokat nem fizették ki).
A második eset - előtörlesztés érkezett, de a szervezet nem teljesítette. Például, nem a szervezet nem szállította az árut a vevőnek a korábban felsorolt \u200b\u200balapok számláján.
| Az írás alapja | A leírás dátuma |
| A korlátozási szobor lejárta (általában három évig) | a korlátozás lejárati időpontja |
| A hitelező szervezet felszámolása | az EGRR-rekord bevezetésének időpontja a hitelező szervezet felszámolásáról |
| A hitelező szervezet kizárása a nyilvántartásból érvénytelen jogi személyként | az EGRRUR nyilvántartások bevezetésének időpontja a hitelező szervezetének kizárása a nyilvántartásból |
| Hitelező adósság elfelejtése |
|
Módszeres utasításokat az ingatlanok és a pénzügyi kötelezettségek leltárairól (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 15.06.1995 N 49. pontjára jóváhagyott ") módszeres utasításai meghatározzák a végrehajtásának eljárását. A leltár során az üzleti partnerekkel kapcsolatos összes számítást elemezzük a legközelebbi jelentési dátumtól (a jelenlegi naptári hónap utolsó száma), a fizetendő adósság összege kimutatja a korlátozási idők meghosszabbítását. Végrehajtása szerint a Leltári Bizottság kiadja a hitelezőkkel való települések leltárát.
Kezdete óta a szövetségi törvény 06.12.2011 N 402-ФЗ „A számvitelről”, a formák Az elsődleges számviteli dokumentumok alkalmazott határozza meg a fejét a gazdasági egység benyújtásáról szóló hatósági amelyre a számviteli nyilvántartások megbízott ( A 402- FZ törvény 9. cikkének 4. pontja).
Ugyanakkor minden elsődleges számladokumentumnak tartalmaznia kell az összes kötelező összes részletet a (2) bekezdés szerint. A törvény n 402-FZ.
Bár 2013. január 1-jétől az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albumaiban szereplő elsődleges számviteli dokumentumok formái nem kötelezőek a kérelemre, a meghatározott törvény kialakításához a települések leltárkészletének egységes formáját használhatják A vásárlókkal, beszállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel (N INV-17 formanyomtatvány, jóváhagyott. Az Oroszország állami statisztikai bizottságának határozata 18.08.1998 N 88).
A törvény nemcsak a késedelmes kötelezettségeken, hanem az összes fizetendő számlán keresztül ad adatokat.
Ez azt jelzi:
A számítási leltár-törvényhez kívánatos bizonyítványt készíteni, amely a törvény összeállításának alapja.
Ezt a tanúsítványt a szintetikus számviteli számlák összefüggésében állítják össze.
Az összeállításához ezeket a számviteli nyilvántartást használják, valamint más olyan dokumentumokat, amelyek alátámasztják az adósság összegét, beleértve az ügyfelekkel való megbékélés kétoldalú cselekményeit is.
A tanúsítványban az egyes hitelező részleteit, a késedelem okát és dátumát, annak nagyságát kell adni.
Az elsődleges dokumentumok egységes formáinak használatakor bizonyítvány lehet - az N-17 formára vonatkozó alkalmazás.
60. terhelés (62, 66, 76) - Credit 91 írásban.
Tekintsük a számviteli és adószámlási műveletek tükröződésének sorrendjét, hogy az elévülési időszak lejárta miatt leírják a kötelezettségeket.
Az elévülési időre bizonyos szabályok szerint (2. cikk az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 200. cikkének 2. pontja) is szükséges.
Ezen kötelezettségek esetében a lejárat napja ismert, a kifejezést a megállapított fizetési dátum befejezését követő naptól számítják.
Például az ellátási szerződés szerint a szervezetnek 2016. május 11-én kellett fizetnie az árut, de ez nem.
Ebben az esetben az elévülési időszakot 2016. május 12-től számolják meg. És ha három évig az adósság nem lesz kereslet, az elévülési időszak 2019. május 11-én lejár, és ebből a pillanatban leírhatja a "hitelezőt ".
Ha az adósság-visszafizetés sajátos napját nem határozzák meg, az elévülési időszakot úgy kell tekinteni, hogy az elévülési időszak azon a pillanatban, amikor a hitelező az adósságért fizetett.
És abban az esetben, ha a szervezet adósságának visszatérését bizonyos időpontban kapta meg az időszak utolsó napja végén.
Ugyanakkor az elévülési idő megszakítható. Ez akkor történik, ha a hitelező benyújtott egy persséget az adósság ellen. Vagy ha maga a szervezet maga is felismerte adósságát: részben visszafizetett, kérelmet nyújtott be a kölcsönös elszámolás iránti kérelmet, kérte a kifizetés késedelmét, aláírta a megbékélést (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2001. november 12. 15. és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2001. december 18-i plenumja.
Ha ilyen intézkedések történtek, az elévülési idő megszakad, és utána újra számolva. Ugyanakkor a szünet előtt átadott idő (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203. cikke).
És erre a következő dokumentumokat kell elkészíteni (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.1998 / EGRÉSZETRE VONATKOZÓ KÖLTSÉGVETELMÉNYÉRE VONATKOZÓ SZABÁLYOZÁSOK 78. pontja (a továbbiakban: a rendelet):
1) A Vásárlókkal, a beszállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel folytatott leltár települések. Egy ilyen dokumentum szükséges, mert a kötelezettségek pontosan kimutathatók a leltár következtében. E törvény formája lehet önkényes és egységes (N INV-17 formanyomtatvány, amelyet az Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának az Oroszország 18.08.198 N 88) határozata jóváhagyott.
2) olyan számviteli tanúsítvány, amely jelzi a kötelezettségekkel kapcsolatos összes szükséges információt, és az írás okainak oka.
Ezen dokumentumok alapján a végrehajtó rendeletet az írási kötelezettségvállalási adósság alapján adják ki.
60. terhelés (62, 66, 67, 70, 71, 76) hitel 91, alszámlálási "egyéb jövedelem",
Mivel a rendelkezések 78. pontjában azt mondják, hogy a fizetéseket a beszámolási időszakban le kell írni, amelyben az általa meghatározott elévülési idő az adatleltár alapján lejárt, az írás és rendelés okának írta.
A bevételek csak az adósság (az Orosz Föderáció Adótörvényének 251. Pp. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 251.
A kapott előlegből kiszámított HÉA (a Pénzügyminisztérium levele 07.12.2012 No. 03-03-06 / 1/635):
Az adóelszámolás magában foglalja az írott kifizethető adósság összetételében és a kiadásokban való összetételét nem veszi figyelembe:
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának szemszögéből összhangban a fizetendő adósság összegét tartalmazó HÉA szerepel a nem aktiváló jövedelem összetételében, és a kiadásokban nem veszik figyelembe, mivel a számvitel lehetősége részeként a HÉA összegének értékét az előre fizetett előtörlesztéssel kapcsolatban a korlátozási időszak lejártával kapcsolatban, a kihívásban. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 25. cikkét nem nyújtják (levelek 07.12.2012 No. 03-03-06 / 1/635, 10.02.2010 No. 03-03-06 / 1/58).
A bírósági gyakorlat kétértelműen fejlődik.
Vannak olyan hajók, amelyek támogatják a nézőpontot támogató hajók, amelyek szerint az előtörlesztés összegétől és a költségvetésből kiszámított HÉA összegét a kötelezettségek összege tartalmazza, a nem aktivált jövedelem összetételében szerepel, és lehet a bekezdések költségeiben szerepelnek. 20 p. 1 művészet. Az Orosz Föderáció adókódexének 265. Az A40-75954 / 11-115-241. Sz. Ügyben az A40-75954 / 11-115-241. Számú esetben az A40-75954 / 11-115-241. , 2011 az A42-9052 / 2010 számú ügyben).
Ugyanakkor fennáll a bírósági határozat, amely szerint az (1) bekezdés (1) bekezdése alapján a HÉA nélkül is figyelembe veszik a nem aktiváló jövedelem összegét. 248 Adókód.
Vagyis az előtörlesztésből kiszámított HÉA-t nem veszik figyelembe a jövedelem, sem a kiadások (a moszkvai kerület FA-k felbontása 2009.09.21. N KA-A40 / 9764-09 esetében N A40-2059 09-4-8);
Nem kell levonni.
Számviteli bejegyzés a Reflection PnoveB 99 hitel 68 / sfo.
2. helyzet. A szállítótól kapott adósság, de nem fizetett az árukhoz (munka, szolgáltatások).
A szállító által benyújtott HÉA korábban levonásra került (A Pénzügyminisztérium levele 21.06.2013 No. 03-07-11 / 23503):
A szállító által benyújtott HÉA, de nem vitatható Az adóbevallásban a nem aktivált költségek (az Orosz Föderáció adókódexének 265. cikke (14) bekezdése) szerepel.
A számviteli kábelezés ilyen lesz:
Minta elsőszámúCredit Adósság Szervezet az árut kapott, nem fizetett a munkaidőre megállapított időszak elérte a 354.000 rubelt. (beleértve a HÉA-54 000 dörzsölést).
A HÉA levonásra került.
A számítások jegyzéke és a menedzser sorrendje alapján a meghatározott fizetendő adósságot a beszámolási időszakban leírták, amikor az elévülési idő lejárt.
A szervezet regisztrálásában az elévülési határidő lejártával összefüggésben kapott árukra fizetendő számlák leírása a következőképpen tükröződik:
Példa 2. példaA Szerződés szerint az áruk értékesítése és értékesítése a szervezet kapott egy előleget 118.000 rubel. (beleértve a HÉA 18 000 rubel.). A szerződés által megállapított szerződésben a szervezet nem teljesítette az árucikkek kötelezettségeit a vevőnek.
A számítások jegyzéke és a menedzser sorrendje alapján a megjelölt kötelezettségeket az elévülési időszak lejárta miatt leírták.
A szervezet az adószámítással kapcsolatos felhalmozódási módszert alkalmazza.
A számviteli szervezet, az elengedése után fizetendő tartozás a kártyás fogyó kártyás megállapodás kapcsán a lejárat elévülést meg kell jelennie az alábbiak szerint:
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. | Elsődleges dokumentum |
| Az előtörlesztés átvételének időpontjában | ||||
| Előrefizetés az eladási szerződés alapján | 118 000 | A Bank számítási számlájának végrehajtása | ||
| A kapott előtörlesztésből származó HÉA (118 000 x 18/118) | 18 000 | Számla |
||
| A határidők lejáratainak lejárta miatt | ||||
| Ünnepeljük az adósságot a korlátozási alapokmány lejárta miatt | 118 000 | Törvény leltárszámítások, Rendelésvezető szervezet |
||
| A beérkezett előtörlesztésből kiszámított HÉA mennyisége más költségekként kerül elszámolásra | 18 000 | Számviteli információk | ||
| Tükröződő PNO | 3 600 | Számviteli tanúsítvány | ||
A szervezet 354 000 rubel szerződéses értékére szerzett árukat. (beleértve az áfa 54 000 dörzsölését).
A szerződés által létrehozott kifejezés során a szervezet nem fizetett vásárolt árut.
A felek megállapodást kötöttek a megbocsátás a tartozás, amely szerint a szervezet fizeti ki az adósságot az összeg 254.000 rubelt 30 napon belül, akkor a szállító megbocsát tartozás fennmaradó összeget (100.000 rubelt).
A megadott időszakban a szervezet kifizette a fizetendő adósságot a szolgáltatónak a 283.200 rubel összegében.
Az adós szervezetének számviteli elszámolásában a hitelező általi megbocsátás, a megvásárolt áruk adósságának egy részének szállítóját a következőképpen kell tükrözni:
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel | Összeg | Elsődleges dokumentum |
| Az áruk beszerzésének hónapjában | ||||
| Elfogadják a számviteli árukat (354 000 - 54 000) | 300 000 | Szállítmány dokumentáció támogató Elfogadás |
||
| Tükrözte a HÉA mennyiségét, bemutatott szállító | 54 000 | Számla |
||
| A HÉA összegének levonására, bemutatott szállító | 68 / ÁFA | 54 000 | Számla |
|
| Lővállalkozó részleges díj az árukért | 254 000 | Megállapodás O. az adósság megbocsátása A PO bank kivonata számítja ki a fiókot |
||
| A megbocsátás összege mások részeként elismert | 100 000 | Megállapodás O. az adósság megbocsátása |
||
Amikor a OSN „hitelező”, egy lejárt elévülés, benne van a jövedelem a „egyszerűsített” abban jelentés (adó) időszak, amikor a kifejezés annak korlátozása (végzés) lejárt.
Ebben az esetben az elv elvét időpontja nem rendelkezik.
Ez lehet az elévülési időszak lejártának napja, és a jelentéstétel utolsó napja (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 23.03.2007 No. 03-11-04 / 2/66, 27.12.2007 No. 03-03-06 / 1/894).
Ugyanakkor, a tartozás adók, adó büntetések és bírságok, valamint a kötelező biztosítási díjak, büntetések és bírságok az elkülönített állami pénzalapok, nem szükséges (bekezdések. 1, 1.1 cikkelyének 346,15 és bekezdések. 21 p. 1. 251 NK RF).
Ezenkívül az USN alkalmazásakor nem szerepelnek az előlegek által leírt bevételekbe, amelyekben az áruk (munka, szolgáltatások) nem kerültek rendelkezésre, mivel az előlegeket átvételkor figyelembe vették (a 346. Az Orosz Föderáció adókódja).
Példa
Ltd., "Egyszerűsített" az objektum "bevételek mínusz költségek", 2013 júniusában kapott árut egy kereskedelmi társaság összege 70.800 rubel. (beleértve a HÉA - 10.800 rubel).
A beszerzési szerződés szerint 2013. június 25-ig kellett fizetnie. Nem számítva a meghatározott kifejezésre.
Három évig a kereskedelmi vállalat nem vett részt a fizetendő számlák összegének helyreállítására. 2016. június 25. A korlátozás lejárta lejárt.
Az LLC vezetője úgy döntött, hogy a lejárt elévülési időtartammal kapcsolatban leírja a kötelezettségeket.
Ehhez 2016. június 25-én a települések és számviteli tanúsítvány leltárja alapján kiadott egy megrendelést az írási kötelezettségvállalási adósságért.
A következő bejegyzések az LLC számviteli:
2013 júniusában
Debit 41 Credit 60
70 800 rubel. - tükrözi az áruk érkezését;
2016 júniusában
Betéti 60 Credit 91, SubAccount "Egyéb jövedelem",
70 800 rubel. - A lejárt árukra fizetendő számlák összegét leírta le a lejárt elévülési időtartammal.
Az USN könyvelővel ellátott adószámlálásban a fizetendő adósságot 70.800 rubel összegben leírta. A nem bevételi jövedelembe tartoznak a korlátozási időszak lejárati idején - 2016. június 25.
Ugyanezen a napon a jövedelem és kiadások könyvében megfelelő bejegyzést tett
Ebben a helyzetben, amikor a kiadások az áruk megvásárlásával kapcsolatban merültek fel, és magukban foglalják az "Input" HÉA összegét, a totalizációs jövedelem magában foglalja a "hitelezők" teljes összegét a HÉA-val együtt.
Ugyanakkor a leginkább fizetett áruk költsége nem tud leírni az egyszerűsített áruk költségeit. Még ha az árut is megvalósítják. Mivel a szervezet nem fizetett érte.
Mivel egy egyszerűsített rendszerrel figyelembe kell vennie az áruk beszerzésének költségeit, ha egyszerre két feltétel teljesül: az elemet a végső vevőre és a szállítóval fizetett társaságra szállították (a 2. bekezdés) Az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.17. A 07.08.2013 No. 03-11-06 / 2/31883 számú 07.08.2013.
Így a szervezetből a nem igényelt fizetendő adósság leírásának kiadásai nem lesznek, hiszen az adóalapban csak egy egyszerűsített adórendszerrel veszik figyelembe (a 2. bekezdés 34.17 Az Orosz Föderáció adókódja).
Kivétel - az ügyfél megszüntetése. Ebben az esetben a kötelezettségek teljesen megszűnnek. Áruk, munkák és szolgáltatások, az ügyfél megszüntetése miatt leírt adósság (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 419. cikke). És az "Egyszerűsítők" költségeknek tulajdoníthatók.
Szintén megfizetett áruk (munka, szolgáltatás), amelynek adósságát tiltották (a Pénzügyminisztérium levél 25.05.2012 03-11-11 / 169).
Példa
A "egyszerűsített" alkalmazást alkalmazó szervezet "jövedelem mínusz költségek" kapott előre előleget 60 000 rubel.
A munka korlátozásának lejárta előtt a szervezet nem teljesült. A szervezetből az ügyféllel szembeni befizetések elévülési ideje lejár a folyó év júniusában.
A leírható fizetendő adósságra vonatkozó működést a következő nyilvántartások tükrözik:
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel | Összeg | Elsődleges dokumentum |
| Visszavert kötelezettségek Összege összege előrejelzések | 60 000 | A PO bank kivonata számítja ki a fiókot |
||
| Leírt kötelezettségek az adósság lejárt a követelések költsége | 60 000 | leltár számítások fej vállalkozások |
Mivel az USN-t használó szervezetek, a jövedelem kézhezvételének időpontja elismeri a pénzeszközök pénzeszközeinek pénzbevételének napját a bankok számlájára és (vagy) a Szervezet Hivatalában történő számlájára, az előlegfizetés összegének összege a fogadási időszakban jövedelemként került elszámolásra .
Példa
A szervezet megszerzett nyersanyag-szerződés 236 000 rubel. (beleértve a 36 000 rubel.).
A termelésbe felszabaduló nyersanyagok megszerzésének hónapjában.
A szerződés által létrehozott időszakban a szervezet nem fizette meg a megszerzett nyersanyagokat. A felek megállapodást kötöttek a megbocsátás a tartozás, amely szerint a szervezet fizeti a tartozás összege 200.000 rubelt 30 napon belül, akkor a szállító megbocsát tartozás fennmaradó összeget (36.000 rubelt).
A megadott időszakban a szervezet 200 000 rubel összegben fizette le a fizetendő adósságot a szolgáltatónak.
A számviteli nyilvántartást a szervezet (adós), a UPN (objektum az adózás „jövedelmek összegével csökkenteni a költségeket”), megbocsátás, amelyeket a hitelező-szállító része az adósság a megszerzett nyersanyagokat kell szerepelnie a következik:
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel | Összeg | Elsődleges dokumentum |
| A nyersanyagok megszerzésének hónapjában | ||||
| Úgynevezett nyersanyagok | 236 000 | Szállítmány dokumentáció támogató Bírósági végzés |
||
| Nyersanyagok megjelentek termelés | 236 000 | Igény- tapasz |
||
| Az adósság elszámolásának és megbocsátásának időpontjában | ||||
| Lővállalkozó részleges díj | 200 000 | Megállapodás O. az adósság megbocsátása A PO bank kivonata számítja ki a fiókot |
||
| A megbocsátás összege mások részeként elismert | 36 000 | Megállapodás O. az adósság megbocsátása |
||
Ugyanakkor az adósság megbocsátásának időpontjában a megszerzett nyersanyagok kifizetésére vonatkozó szervezet adóssága részben megszűnik, vagyis A nyersanyagok költsége a megbocsátott tartozás összegében fizetendő.
Így, az átutalás időpontjában az alapok, a szolgáltató és a dátumot a megbocsátás ezek része az adósság a szervezet végzi a feltétel szükséges felismerve az adó elszámolása a beszerzési költségek a nyersanyagok és az összeg a " INPUT "HÉA velük kapcsolatban.
