Egyes szervezetek és egyéni vállalkozók, akik áttértek az UTII-re, továbbra is olyan típusú tevékenységeket folytatnak, amelyekre nem vonatkozik ez az adó, de más adózási rendszert alkalmaznak. Leggyakrabban az USN. Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálása megköveteli bizonyos árnyalatok ismeretét mind a dokumentáció helyes elkészítése, mind az adók helyes fizetése érdekében.
Az OSNO minden vállalkozóra vonatkozik, valamint minden olyan tevékenységre, amely nem szerepel azon tevékenységek listáján, amelyekre külön adózási rendszer alkalmazható.
Leggyakrabban az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t kombinálják az egyik mód kiválasztásakor, és a második nem eshet alá.
Ezeket főként a költségvetésbe befizetett adók összegének csökkentése érdekében kombinálják, mivel egyes vállalkozók számára az OSNO néha túlterhelt. De ha a különleges rendszerek minden követelménye teljesül, akkor miért nem használja ki a lehetőséget, hogy csökkentse a saját költségeit terhelő adókat.
Például egy vállalkozó pékárut süt. Az USN rendszer szerint csinálja. Korábban egy oktatási intézményben árulta termékeit. Később bérelhettem magamnak egy kis üzletet.
Amíg a terméket egy oktatási intézményben árulták, ennek a vállalkozónak nem sok választása volt, és adót kellett fizetnie az OSNO után. De amikor megnyitotta saját üzletét, amelynek területe az UTII rendszer keretein belül van, lehetősége volt áttérni erre az adózási típusra, és így csökkenteni az adóját.
De az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásával ez a vállalkozó először bizonyos problémákkal szembesül.
A jogszabályok nem tiltják a rendszerek kombinációját sem jogi személyek, sem egyéni vállalkozók számára. Ebben az esetben azonban arra kötelezi őket, hogy a különböző típusú tevékenységek alapján befolyt bevételekről, valamint a szervezetükre fordított kiadások összegéről külön elszámolást végezzenek.
A kapott jövedelem objektív elosztása érdekében az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó szolgáltatások vagy termékek értékesítéséből származó összes összeget egy könyvben kell rögzíteni, és az UTII-n alapuló összes összeget egy másik könyvben kell rögzíteni. Így történik az UTII és az USN külön elszámolása.
A nem működésből származó bevételeket sokszor nehéz egyértelműen hozzárendelni valamelyik típushoz, és mivel az UTII hatálya alá tartozó tevékenység szigorúan korlátozott, célszerű azokat teljes egészében az egyszerűsített adórendszerhez tartozóhoz rendelni. Főleg olyan esetekben, amikor kétségek merülnek fel, és nincs 100%-os bizonyosságod.
Például egy szervezet összesen 700 ezer rubel bevételt kapott tevékenységéből.
Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos tevékenységek 460 ezer, az UTII-vel kapcsolatos tevékenységek pedig 240 ezer bevételt hoztak. Hogyan határozható meg a bevétel aránya?
ez azt jelenti, hogy az UTII esetében 1-0,66=0,34 lesz
Ebben az arányban kell elkészíteni a szervezet bevételeinek és kiadásainak elosztását, mindkét tevékenységtípust figyelembe véve.
Lásd még egy videót az UTII és az USN külön elszámolásáról:
Abban az esetben, ha a vállalkozási tevékenység tárgya egyidejűleg alkalmazza az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t, és nem köthető egyértelműen valamelyik tevékenységtípushoz, az általunk fent meghatározott bevételi hányad szerint kell elosztani.
Mivel ennek a két adózási rendszernek eltérő adózási időszaka van, a költségeket minden hónapra külön számítják ki, majd az adóidőszakon belül összesítik.
A fenti példa alapján fontolja meg a költségek felosztásának módját. A havi kiadások összege mindkét rendszer esetében 60 ezer, vagyis azoknak a kiadásoknak az összege, amelyek nem köthetők egyértelműen valamelyik tevékenységtípushoz. Ebben az esetben:
Így érdemes a költségeket vitatható helyzetekben felosztani. Ez a módszer jogilag indokolt, hiszen az adótörvény azt tanácsolja, hogy a kiadásokat az összegek bevételi hányadosával kell felosztani.
Az UTII és az STS kombinálása az egyéni vállalkozók számára meglehetősen bonyolult folyamat, mivel az egyéni vállalkozó köteles befizetni az alapokba, valamint az alkalmazottakra is, ha vannak ilyenek.
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, törvényes alapon levonhatja a pénzeszközöket az adókból. És ez megtehető mind az egyszerűsített adórendszer, mind az UTII szerint.
Így teljesen lehetséges az UTII és az USN kombinálása. Ugyanakkor továbbra is nagyon fontos az elkülönített könyvelés helyes vezetése, valamint a bevételek és ráfordítások arányának meghatározása az egyik tevékenységtípushoz képest, mivel az adó kiszámítása külön történik.
Sok szervezet és vállalkozó számára kényelmes két adózási rendszert kombinálni: USN és UTII. Még ha az adófizető csak az UTII-n folytat üzleti tevékenységet, a rendszerek kombinációja kényelmes a számára, mert. ha szerepel az OSNO-n, minden olyan művelet esetén, amely nem tartozik az UTII hatálya alá, áfát, jövedelemadót kell felszámítania, és be kell nyújtania a vonatkozó jelentéseket. Az USN-en az ilyen műveletek könnyebben végrehajthatók.
A módokat kombinálhatja, ha:
A felvett alkalmazottak összlétszáma nem haladja meg a 100 főt;
Az összes tárgyi eszköz maradványértéke nem haladja meg a 150 millió rubelt;
Az egyszerűsített adórendszerben végzett tevékenységekből származó bevétel nem haladja meg a 150 millió rubelt. évente (az UTII-ből származó bevételt nem veszik figyelembe a határérték betartásához);
Külön számvitel kerül megszervezésre, hogy az egyes speciális rendszerek adószámításánál pontosan meg lehessen határozni az adóalapot.
Bevételek és kiadások az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor
A bevételek és ráfordítások felosztásának rendjét jogszabály nem írja elő, ezért a sorrendet a számviteli politikában egyértelműen rögzíteni kell. A szabályzatnak fel kell tüntetnie a bevételek és kiadások felosztásának elvét, és milyen dokumentumok alapján. A Cégem szolgáltatás felhasználói a dokumentumsablonok alapjában elhelyezett mintákat használhatják.
Jövedelemelosztás
A pénztárbizonylatokat figyelembe véve nem lehet probléma a különböző módok egyidejű használatával, mert a vállalkozó mindig tudja, milyen tevékenységből kapott bevételt.
Ha egyértelműen megállapítható, hogy a tevékenységből származó bevétel UTII, akkor azt nem veszik figyelembe az egyszerűsített adó kiszámításakor. Ha pedig nem lehet egyértelműen meghatározni, hogy a jövedelem melyik módozathoz tartozik, vagy mindkét módozathoz tartozik, akkor az egyszerűsített adórendszeren a teljes összegben figyelembe veszi. Az ilyen bevételek arányos elosztása az egyszerűsített adózás és az UTII között semmilyen módon nem lehetséges. Megerősítés az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. szeptember 9-i 03-11-06/2/36949, 2010. január 28-i 03-11-06/3/11 levelében
Előfordul, hogy a folyószámlára vagy a pénztárba beérkező bevételek közvetetten kapcsolódnak a vállalkozói tevékenységhez. Például a büntetések összegének átutalása, perköltség stb. De mindazonáltal figyelembe kell venni őket abban a rendszerben, amely alapján a bevételt eredetileg feltételezték.
Költségallokáció
A költségek nehezebbek. Ez annak köszönhető, hogy a vállalatnak vannak olyan költségei, amelyek kezdetben mind az egyszerűsített adórendszerben, mind az UTII-ben közösek. Leggyakrabban ez az adminisztratív személyzet fizetése, akik mindkét módban részt vesznek a munkában, a bérleti díjak és a közüzemi kifizetések stb. Ilyen esetekben a kiadásokat a különböző speciális rezsimben végzett tevékenységekből származó bevételek arányában osztják fel.
Ha az UTII-vel együtt az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszert alkalmazzák, akkor csak a munkavállalók biztosítási díjait és a munkáltató költségére fizetett juttatásokat kell felosztani, mivel mind az UTII, mind az egyszerűsített adó csökkenthető a költségükön. Az összes többi kiadás nem szerepel az adószámításban sem az egyszerűsített adórendszerben, sem az UTII-ben, így azokat nem kell felosztani.
Hogyan határozható meg a jövedelem aránya az egyszerűsített adórendszerben?
Az egyszerűsített adórendszer alapján kapott összes bevételt el kell osztani a társaság vagy egyéni vállalkozó összes bevételével.
Hogyan határozható meg a kiadások aránya az egyszerűsített adórendszerben?
Szorozzuk meg az összes kiadást a bevétel részarányával.
Jegyzet! Ebben az esetben nem imputált bevételt kell venni, mint az UTII kiszámításakor, hanem tényleges. Ez a helyzet akkor, ha az UTII-ből származó tényleges bevétel számít.
Könnyebben meg tudod csinálni. Az alkalmazottak biztosítására fordított kiadások egy részének felosztásához, amellyel az UTII csökkenthető, egyszerűen le kell vonnia az egyszerűsített adórendszernek tulajdonítható részt az ilyen költségek teljes összegéből.
Hogyan oszthat ki fix IP-hozzájárulást magának?
A fent leírt algoritmus szerint.
A több mint 300 ezer rubel bevételből származó további IP-hozzájárulás kiszámításához össze kell adni az egyszerűsített adórendszer szerinti vállalkozásból származó éves tényleges bevételt és az UTII imputált (és nem tényleges) bevételét. Az összegből vonjunk le 300 ezret, és a különbözetből számoljunk 1%-ot.
Az LLC elszámolása az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor
A szervezeteknél a különböző rezsimek alkalmazását nehezíti, hogy számviteli nyilvántartást kell vezetniük. Különböző alszámlákat kell előírni a különböző adózási rendszerek mutatóinak részletezésére.
Ha a kisvállalkozások leegyszerűsített formában tudják vezetni a könyvelést és konszolidálni tudják a mutatókat, akkor a módok kombinációja éppen ellenkezőleg, részletezést igényel.
A számlatükört és az elkülönített elszámolás alapelveit az LLC számviteli politikájában kell rögzíteni.
Adóbevallás
Az adóbevallást minden adóra külön kell benyújtani az IFTS-hez:
Nyilatkozat az UTII-ről - negyedévente a 20. napig;
. USN nyilatkozat - évente egyszer. Szervezetek március 31-ig, egyéni vállalkozók - április 30-ig.
Ha az egyszerűsített adórendszerben az adózó csak az UTII-n végzett tevékenységet, akkor mindenképpen nulla bevallást kell benyújtania az egyszerűsített adórendszerről.
Munkáltatói jelentés
Mindkét mód esetében az „általános” jelentések az alkalmazottakra vonatkozó információknak a szabályozó hatóságok felé történő továbbítását jelentik.
Egységes biztosítási díjszámítás (a negyedév végét követő 30. nap előtt átadva az IFTS-nek);
SZV-M formanyomtatvány (havonta legkésőbb 15. napjáig elküldve a FIU-nak);
4-FSS (benyújtva a Társadalombiztosítási Alaphoz papír alapon - a negyedév végét követő 20. napig, elektronikus formában - a 25. nap előtt);
Jelentés a balesetbiztosítási összegek felhasználásáról (az űrlapot a 4-FSS kiszámításával egyidejűleg kell benyújtani);
6-NDFL (átadják az IFTS-nek a negyedév végét követő egy hónapon belül);
A szolgáltatás segít a különböző speciális módokon való munkavégzésben, és nem szabad összezavarodni az adók kiszámításakor és a jelentések összeállítása során. A szolgáltatás beállításai között szerepel az elkülönített könyvelés vezetésének lehetősége. Egyszerűen be kell jelölni, hogy az egyes tranzakciók melyik adózási rendszerbe tartoznak, és ezt a rendszer maga is figyelembe veszi az adószámításnál és a beszámolók készítésekor. Ha bármilyen nehézség adódna, szakértőink segítenek.
Szintén kényelmes a könyvelés a szolgáltatás különböző módozataiban történő vezetése. A rendszer könyveli a tranzakciókat a számlákon, könyveléseket és mérleget generál.
Csatlakozzon, és takarítson meg időt és idegeket – továbbra is szüksége lesz rájuk.
Az adózási rendszer kiválasztásának folyamata minden gazdálkodó egység esetében a költségek optimalizálásának lehetőségével jár. A mai napig a legbonyolultabb adórendszer az OSNO. Az Egyéni Vállalkozók és LLC-vezetők, akik rövid ideig dolgoztak ezen az adórendszeren, igyekeznek jobb lehetőséget találni az állammal való együttműködésre. Egyes gazdasági társaságok az adók optimalizálása érdekében az OSNO és az egyszerűsített adórendszer kombinálására törekszenek. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy lehetséges-e az OSNO és az USN kombinálása LLC-k és egyéni vállalkozók számára.
Minden újonnan létrehozott gazdálkodó szervezet, amely a regisztrációs tevékenység során nem tudta önállóan kiválasztani a megfelelő adózási rendet, automatikusan átkerül az általános adózási rendszerbe. Továbbá visszatérnek az OSNO-hoz azok a Korlátolt Felelősségű Társaságok és Egyéni Vállalkozók, akik az Oroszországban hatályos szövetségi jogszabályok előírásai szerint nem jogosultak továbbra is speciális adózási rendszereket alkalmazni:
A gazdálkodó egységek ilyen kategóriájának az általános adózási rendszerbe való áthelyezése az abban foglalt korlátozások hiánya miatt történt. Ebben az esetben a foglalkoztatottak számáról, az igénybe vett tevékenységek típusairól és a kapott bevétel mértékéről beszélünk.
Az általános adózási rendszer nagyszámú adót és kötelező befizetést egyesít, amelyeket a gazdasági egységnek át kell utalnia a helyi vagy szövetségi költségvetésbe az egyes jelentési időszakok eredményei alapján. Az általános adórendszer előírja továbbá a teljes adó- és számviteli nyilvántartás vezetését, a pénzügyi kimutatások elkészítését, az elsődleges dokumentumok kitöltését és számos számviteli nyilvántartást.
Ha egy gazdálkodó szervezet az általános adózási rendszert más adórendszerrel kívánja alkalmazni, először át kell tanulmányoznia a kompatibilitási táblázatot:
| adórendszer | Milyen adózási rendszer lehetséges (nem lehetséges) kombinációja | Kompatibilis/inkompatibilis (+/-) |
| USN | ESHN | – |
| USN | PSN | + |
| USN | UTII | + |
| ALAPVETŐ | UTII | + |
| USN | ALAPVETŐ | – |
| ESHN | ALAPVETŐ | – |
A szövetségi jogszabályok lehetővé teszik a vállalkozások számára, hogy különböző adórendszereket kombináljanak, kivéve az STS és az OSNO. Ezt a tilalmat megerősítik az e kérdésben meglévő oroszországi bírói gyakorlat, valamint a Pénzügyminisztérium magyarázó levelei. Az összeférhetetlenség okának megértéséhez meg kell érteni ezen adórendszerek célját. Például az USN-t kifejezetten azért hozták létre, hogy megkönnyítsék a vállalkozások életét és csökkentsék az adóterhet. Az egyszerűsített adórendszerre áttért egyéni vállalkozók és egyes kisvállalkozások egyszerűsített munkafolyamatot folytatnak, és minimális számú jelentést nyújtanak be a szabályozó hatóságoknak.
Amikor több adórendszert próbálnak kombinálni, a vállalkozásoknak az orosz szövetségi jogszabályokat kell követniük. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének előírásaival összhangban ( Az Orosz Föderáció adótörvényének 18. és 346. cikke) Az Egyéni Vállalkozók és Korlátolt Felelősségű Társaságok az egyszerűsített adórendszert más adórendszerekkel párhuzamosan alkalmazhatják. A táblázat bemutatja az egyéni vállalkozókra és az LLC-kre vonatkozó adózási rendszerek kombinálásának lehetőségeit.
| A kombinált adórendszerek típusa | Egyéni vállalkozók | Korlátolt felelősségű társaságok |
| BASIC+UTII+ESHN | + | – |
| BASIC + UTII + USN | + | – |
| USN + BASIC | + | – |
| UTII+ESHN | + | + |
| BASIC + UTII + USN | + | + |
| ESHN + BASIC | + | – |
| USHN+USN | – | – |
| UTII + BASIC | + | + |
Az adórendszerek kombinálására vonatkozó szövetségi jogszabályok több kiváltságot biztosítanak az egyéni vállalkozóknak. A következő adórendszereket kombinálhatják:
A nagy jogi személyek számára jövedelmezőbb lesz az OSNO rendszer alkalmazása, amely lehetővé teszi, hogy párhuzamosan hozzáadottértékadó-fizető legyen. Az új gazdálkodó egységek esetében alapértelmezés szerint ez az adózási rendszer kerül alkalmazásra, kivéve, ha az optimalizálás mellett dönt.
Az általános adózási rendszerben az egyéni vállalkozóknak és az LLC-knek emlékezniük kell a következő árnyalatokra:
Az OSNO adórendszer alkalmazásával a gazdálkodó szervezet köteles minden elsődleges bizonylatot és számviteli nyilvántartást tökéletes rendben tartani (lásd →). Különös figyelmet kell fordítani az adóalap csökkentésére jogosító számlák helyes kitöltésére és tárolására.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás mellett a gazdálkodó egységnek emlékeznie kell a következő pontokra:
Annak megértéséhez, hogy az olyan adórendszerek, mint az OSNO és az STS, milyen előnyökkel járnak a vállalkozások számára, érdemes megfontolni az alábbi példákat.
A példa kezdeti adatai:
Meghatározzuk az év költségeit: 1 500 000 x 12 \u003d 18 000 000 rubel.
Kiszámítjuk a jövedelemadó alapját: 24 000 000 - 18 000 000 = 6 000 000 rubel.
Jövedelemadót halmozunk fel (évente): 6 000 000 x 20% = 1 200 000 rubel.
Meghatározzuk az eladott áruk mennyiségének áfáját (évente): 24 000 000 x 18% = 4 320 000 rubel.
Meghatározzuk az áruk vásárlásakor fizetett áfa összegét: 252 000 x 12 = 3 024 000 rubel.
Kiszámítjuk a költségvetésbe fizetendő áfa összegét: 4 320 000 - 3 024 000 = 1 296 000 rubel.
Meghatározzuk az éves bevételt: 2 000 000 x 12 \u003d 24 000 000 rubel.
Adót számítunk fel (évente): 24 000 000 x 6% = 1 440 000 rubel.
Az alkalmazottak biztosítási díjainak összege (évente): 20 000 x 12 = 240 000 rubel.
A fizetendő adó összegét csökkentik a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak összege: 1 440 000 - 240 000 = 1 200 000 rubel.
Meghatározzuk az év bevételét: 2 000 000 x 12 \u003d 24 000 000 rubel.
Kiszámítjuk az adó alapját: 24 000 000 - 18 000 000 = 6 000 000 rubel.
Adót számítunk fel (évente): 6 000 000 x 15% = 900 000 rubel.
Következtetés: A példák tanulmányozása után arra a következtetésre juthatunk, hogy a legkevesebb LLC fizet adót, ha áttér az egyszerűsített adórendszer adórendszerére a "bevétel - kiadás" objektummal.
1. számú kérdés. Melyik adózási rendszert érdemesebb választani, ha minden üzleti partner az OSNO-n van, és egyben áfafizető is?
Ha egy gazdálkodó szervezet az áfával párhuzamosan az általános adózási rendszert használó szerződő felekkel kíván együttműködni, akkor minden szempontból előnyös lesz számára, ha kezdetben az OSNO-t választja, vagy áttér erre a rendszerre.
2. számú kérdés. Ha az Egyéni Vállalkozó nem tervez könyvelőt felvenni iratkezelésre, és a lehető legkevesebbet akar a papírokkal vacakolni, át kell térnie az egyszerűsített adórendszerre?
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, a nyereséget a „bevétel mínusz költség” módszerrel kell kiszámítania. A szabályozó hatóságoknak szóló jelentések elkészítéséhez elegendő lesz az elsődleges bevételek és kiadási dokumentumok összegyűjtése, amelyek adatait egy speciális könyvben kell tükrözni. Az egyszerűsített adórendszer azoknak az egyéni vállalkozóknak megfelelő, akik nem akarnak időt pazarolni a papírmunkára.
3. számú kérdés. Az egyszerűsített adórendszerben működő, áruszállításra szakosodott LLC végezhet-e további tevékenységeket az OSNO-n történő kereskedelem területén?
Az USN adórendszere lehetővé teszi nagyszámú adó optimalizálását, ennek eredményeként az OSNO-val való kombinációja nem legitim.
4. számú kérdés. A gazdálkodó szervezet egyszerűsített adózási rendszeren dolgozik. Az áru kiegyenlítéséhez számlát kell kiállítania a szerződő félnek, az áfafizetőnek. Kell hozzárendelnem az áfa összegét ebben a dokumentumban?
Ha egy LLC vagy egyéni vállalkozó külön áfasort rendel a számlához, akkor azt automatikusan köteles átutalni a költségvetésbe, és a beszámolási időszak végén megfelelő nyilatkozatot kell benyújtania a szabályozó hatóságoknak ( az Orosz Föderáció adótörvényének 173. és 174. cikke szabályozza).
5. számú kérdés. Az OSNO-n működő korlátolt felelősségű társaság az adózás optimalizálása érdekében más adórendszerre szeretne áttérni. Ha az STS-t választja, akkor milyen kötelező díjakat lehet elkerülni?
Ha egy LLC egyszerűsített adózási rendszert választ, mentesül az ingatlanadó, a jövedelemadó és az áfa alól ( Az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikke).
Következtetés
Minden gazdálkodó egységnek teljes felelősséggel kell megközelítenie az adórendszer kiválasztásának kérdését. Ugyanakkor figyelembe kell venni a rendelkezésre álló adórendszerek regionális sajátosságait is, például az egyszerűsített adórendszer differenciált kulcsának mértékét, amelyet helyi szinten határoznak meg a hatóságok. Az elvégzett számítások, amelyekhez fiktív számadatok és valós adókulcsok szolgálhatnak példaként, lehetővé teszik a Kft. és az Egyéni Vállalkozók vezetőségének, hogy fontos döntést hozzanak, hogy az OSNO-t más adórendszerre kell-e módosítani.
Hívás egy kattintással
Az egyszerűsített adórendszer az egyik legnépszerűbb speciális rendszer. Kisvállalkozások - egyéni vállalkozók és jogi személyek - használják. Az egyszerűsítés számos adóelőnyt biztosít. Például nem kell áfát fizetni. Az adóalap kiszámításához két lehetőség közül választhat. Ezenkívül az adóelszámolás nagymértékben leegyszerűsödik.
De ha az Ön cége egyidejűleg többféle vállalkozással foglalkozik, előfordulhat, hogy az egyszerűsített adózás bizonyos területeken nem előnyös. Ebben az esetben az egyszerűsített adózás kombinálható egy másik speciális rendszerrel, amely szerint az imputált jövedelem után egyetlen adót kell fizetni. Az UTII lehetséges tevékenységtípusainak listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdésében található. A rendszer fő előnye az adó és a valós bevétel közötti kapcsolat hiánya. A költségvetésbe befizetendő összeget az imputált bevétel alapján számítják ki. Ez egy bizonyos típusú tevékenységből származó bevétel becsült összege. A speciális módok kombinálása előtt értékelje ki, hogy lesz-e pozitív hatása egy ilyen kombinációnak. Hogyan lehet megtudni az egyszerűsített adórendszer és az UTII használatának jövedelmezőségét,.
Az LLC "Ilion" írószereket (jegyzetfüzeteket, notebookokat stb.) gyárt. Különleges adózási rendszer – STS „bevétel mínusz kiadások”. A bevétel növelése érdekében a vezetőség ugyanebben a módban nyitott egy kiskereskedelmi üzletet. Úgy döntöttek, hogy megvizsgálják az egyszerűsítés és az UTII kombinálásának megvalósíthatóságát 2018-tól. A módok alkalmazásának minden feltétele teljesül.
2018-ra a tervezett bevétel az első irányban (nagykereskedelmi értékesítés az üzletek felé) 13 000 000, a másodikban 4 000 000 rubel lesz. Tervezett kiadások - 9 500 000 és 400 000 rubel. illetőleg. Ha az Ilion LLC egy különleges rendszerben marad, akkor az adó összege:
((13 000 000 + 4 000 000) - (9 500 000 + 400 000)) * 10% = 710 000 rubel
Tegyük fel, hogy megtörténik a kiskereskedelemre való átállás. Az üzlet területe 70 nm. m. A biztosítási díjak összege általában 300 000 rubel. 30 000 dörzsölje. amelyből az üzlet alkalmazottai számolnak el. Az UTII ezzel az összeggel csökkenthető, de legfeljebb a felére. Ekkor a teljes kifizetés:
((13 000 000 - 9 500 000) * 10%) + (((1 800 * 70 * 1 868 * 1) * 15%)) / 2 = 367 652,6 rubel
Következtetés: az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adórendszer alkalmazása ebben a helyzetben előnyös a vállalat számára.
Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálása érdekében számos feltételt be kell tartani:
Értesítse az adóhivatalt az UTII-re való átállásról egy adott tevékenységtípus esetében. Legkésőbb öt nappal a különleges rendszer alkalmazásának megkezdése után nyújtson be erre vonatkozó kérelmet az ellenőrzésre.
Képzeljük el a fordított helyzetet. Egy egyéni vállalkozó vagy cég imputáláson dolgozik és tevékenységét bővíteni kívánja. Egy új üzletágnál az egyszerűsített adórendszert tervezik alkalmazni. Ebben a helyzetben egy ilyen eljárás nem működik azonnal. Az egyszerűsített adózást csak az új naptári évtől kezdheti meg. Ezt megelőzően az adóhivatalnak is értesíteni kell. A második lehetőség a vállalkozás bezárása és újraregisztrálás az egyszerűsített és az imputált kombinációval.
A költségek nagy része egyértelműen felosztható az egyes speciális rendszerekre. Vannak azonban olyan helyzetek, amikor a költségeket nem lehet kizárólag az egyszerűsítésnek vagy imputálásnak tulajdonítani. Például kezelési költségek, bérleti díj, közüzemi számlák stb. Az ilyen költségeket az egyes speciális rendszerek bevételének arányában osztják fel. Az UTII rendszer esetében a kiadások összege nem számít az adóalap kiszámításakor. Az adóalapot azonban az egyszerűsítés érdekében ezek összegével sem lehet csökkenteni.
Ez felveti a jövedelem összegének meghatározásának problémáját. Az USN esetében a bevételeket és a kiadásokat készpénzes alapon kell elszámolni, és a bevételek és kiadások könyvében szerepelnek. Ilyen dokumentumra nincs előírás. Alternatív megoldásként a könyvelő speciálisan kialakított nyilvántartásokat is használhat a könyveléshez.
Az Ilion LLC helyiségeinek bérbeadása az évre 700 000 rubelt tett ki. Az UTII tevékenységéből származó bevétel 13 000 000 rubel, az egyszerűsített adórendszerben - 4 000 000 rubel. Ezután a bérleti díj a következőképpen oszlik meg:
Külön kérdés, hogy miként osszák meg a költségeket a munkavállalók biztosítási díjai formájában. Attól függ, hogy az alkalmazottakat melyik üzletágban alkalmazzák. Három helyzet lehetséges:
Az adóidőszakban a beszámolási (adó-) időszak eredményeit követően külön bevallási csomagok kerülnek benyújtásra az egyes speciális rendszerekre vonatkozóan. Az imputált jövedelemről negyedévente egyszeri adóbevallást kell benyújtani. Az USN esetében csak egy nyilatkozatot nyújtanak be az év végén. Ugyanakkor az egyszerűsített adózás előlegét is negyedévente fizetik.
A munkavállalói jelentéstétel nincs megosztva a speciális rendszer függvényében. A PFR-nek és az FSS-nek jelentéseket kell benyújtani a vállalat egészének valamennyi alkalmazottjáról.
Kombinálsz speciális módokat? A Kontur.Accounting felhőszolgáltatás időt és pénzt takarít meg. Könnyen vezessen külön nyilvántartást, számítsa ki a fizetéseket, a szolgáltatás kiszámítja az adókat, előkészíti a kifizetéseket és emlékezteti a fizetési dátumokat, automatikusan generál jelentéseket az interneten keresztüli küldéshez. A munka első hónapja ingyenes.
”, 2017. november
Az orosz jogszabályok kétféle adórendszert állapítanak meg: a fő és a speciális adórendszert, amelyek magukban foglalják az UTII-t, az USN-t, az ESHN-t, a PSN-t. A kis- és középvállalkozások területén dolgozó vállalkozók és szervezetek gyakran speciális rendszerre váltanak, kombinálva az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t. Ebben a cikkben szó lesz arról, hogy miért van rá szüksége egy vállalkozásnak, foglalkozunk az egyszerűsített adórendszer és az imputált adó kombinálásának feltételeivel és jellemzőivel, megvizsgáljuk, hogy ebben az esetben hogyan kell elkülöníteni a könyvelést, és megismerkedünk ezek kombinálásának eljárásával is. rezsimek és az elhatárolt adók fizetése.
STS - egyszerűsített adózási rendszer, vagy ahogy a nép nevezi, "egyszerűsített" a legnépszerűbb adózási rendszer. Ez a speciális adózási rendszer nemcsak az induló egyéni vállalkozók, hanem a szervezetek számára is vonzó, hiszen viszonylag egyszerű a nyilvántartás, minimalizálja az adófizetést, és jelentősen csökkenti a bevallási kötelezettséget. Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó adózók mentesülnek az általános adózási rend szerint fizetett adók alól.
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a cégeknek önállóan kell választaniuk. Az egyszerűsített rendszernek két formája van, amelyek az adószámítási eljárásban, az adóalapban és az adókulcsban különböznek egymástól:
USN "Jövedelem" (ráta 6%);
USN "Jövedelem mínusz kiadások" (ráta 15%).
A hatályos jogszabályok szerint a regionális hatóságoknak jogukban áll a leírt adókulcsokat az első esetben 1%-ra, a második esetben pedig 5%-ra csökkenteni. Például a rosztovi régió területén a „Jövedelem mínusz a kiadások” USN űrlaphoz 10% adókulcsot állapítanak meg.
Az egyszerűsített adórendszerre a különféle tevékenységet folytató cégek áttérhetnek, de vannak kivételek: például bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjpénztárak. Nem a tevékenység típusa azonban az egyetlen megkötés, amely mellett az egyszerűsítés nem alkalmazható. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.12. cikke tartalmazza azon szervezetek teljes listáját, amelyek nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer használatára. Ebbe a listába tartoznak például azok a cégek, ahol a többi szervezet részvételi aránya meghaladja a 25%-ot; fióktelepekkel rendelkező cégek és így tovább.
Ha a cég az UTII keretein belül működik, akkor a bevétel összege nem befolyásolja az adó összegét. Az adót ugyanis nem a reáljövedelem, hanem a becsült (imputált) jövedelem után vetik ki. Ennek az adórendszernek az alkalmazásakor az egyéni vállalkozók és szervezetek nem fizetnek olyan adót, mint a személyi jövedelemadó, a jövedelemadó, az áfa, ami nagyban leegyszerűsíti a könyvelést.
Az egyszerűsített adózási rendszerhez hasonlóan az UTII-re való átállás a szervezet önkéntes választása. Az adóalany az UTII szerinti adófizetésre jogosult, ha az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Ez lehet például a kiskereskedelemmel, személy- és teherszállítással, személyi szolgáltatások nyújtásával stb. kapcsolatos tevékenység.
Sok könyvelő úgy véli, hogy több adózási rendszer kombinálása csökkentheti az adóterhet, valamint optimalizálhatja a kötelező adók befizetésének folyamatát.
Például egy magánvállalkozás egyszerűsített adózási rendszerben működik, és pékségében kenyeret és különféle pékárut állít elő. A termékeket azonban a vállalati üzletekben UTII módban értékesítik. Az adórendszerek ilyen kombinációjának fő oka az adólevonások csökkentése.
Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke értelmében jogi személynek, valamint bizonyos típusú tevékenységek egyéni vállalkozóinak joga van az egyszerűsített adórendszert imputált adó megfizetésével kombinálni. Ahhoz azonban, hogy egyidejűleg több adózási rendszer alatt is dolgozhasson, bizonyos feltételeknek teljesülniük kell.
Először is, az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor az adózónak külön nyilvántartást kell vezetnie a bevételekről, a vagyonról és a kiadásokról. Ennek oka az adószámítás és -kivetés eltérő módja. A vállalkozásnál alkalmazott külön számviteli módszertant adóelszámolási szempontból a számviteli politikában, egyéni vállalkozó esetén a sorrendben kell rögzíteni.
Másodszor, a használt operációs rendszer nem haladhatja meg a 150 millió rubelt.
Harmadszor, az egyszerűsített adórendszer esetében jövedelemhatárt állapítanak meg, és az imputált adó számítása nem függ azok összegétől.
Az ismertetett feltételeket jogszabályi szinten az Art. (3) és (4) bekezdései rögzítik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 8. bekezdése. 346.18, valamint az Art. (7) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26.
Két adózási rendszer együttes alkalmazása magában foglalja a külön nyilatkozatok benyújtását. Ez azt jelenti, hogy két bevallást nyújtunk be az adóhivatalnak: negyedévente az UTII-ről, az egyszerűsített adórendszerről pedig év végén egy jelentést.
Függetlenül attól, hogy milyen irányban alkalmazzák a munkavállalókat, a Nyugdíjpénztárnak és a Társadalombiztosítási Alapnak az alkalmazottakról szóló jelentései nem követelik meg a szervezet felosztását. A módozatok kombinálásakor a szokásos módon történik a fizetési elhatárolások egészére vonatkozó jelentés.
A könyvelés tekintetében a bevételek és kiadások megoszlása a két adózási rendszer között nem lesz különösebb jelentősége. Függetlenül attól, hogy a társaság milyen tevékenységi körhöz, bevételhez és kiadáshoz kapcsolódtak, ezeket a beszámolókban tükrözniük kell.
Sok olyan szervezetnek és vállalkozónak, amely egyesíti a „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás” típusú egyszerűsített adórendszert és bizonyos tevékenységtípusok imputált adóját, mindkét adórendszerhez kapcsolódó költségei vannak. Ilyen költségek például az igazgatói fizetés, a banki jutalék, az irodahelyiség bérleti díja, a víz-, hő- és villamosenergia-fizetés stb. Amint azt korábban említettük, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az ilyen költségek megkülönböztetést igényelnek.
Az Art. (8) bekezdésében azonban Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18 cikke csak a vállalaton belüli elkülönített könyvelés vezetésére vonatkozó általános szabályokat írja le. A számviteli szakemberek tapasztalatai alapján azonosíthatóak azok az alapelvek, amelyek segítik az elkülönített elszámolás megszervezését és a költségek leírását.
Tehát nézzük meg közelebbről ezt a kérdést.
Amikor egy vállalkozásnál külön könyvelést vezetünk, a következő sémát kell követni: mindenekelőtt a szervezet által kapott összes bevételt fel kell osztani az egyszerűsített rendszerű bevételekre és az imputált bevételekre, amelyek után elosztjuk a kiadásainkat. Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített rendszerben végzett tevékenységekből származó összes bevételnek tükröződnie kell a bevételek és kiadások könyvében.
A gyakorlatban meglehetősen könnyű meghatározni, hogy melyik mód kapott bevételt. Térjünk vissza a korábban ismertetett minipékség példájához. A jogi személyekkel - nagykereskedőkkel vagy egyéni vállalkozókkal - végzett különféle tranzakciókat az STS-bevételekhez rendeljük, és az üzletünkben a kiskereskedelemből származó bevételeket az UTII-bevételekhez rendeljük.
A költségek elosztásával két speciális mód használata esetén ez nehezebb. Ebben a szakaszban fontos megjegyezni a következő szabályokat:
az UTII költségeit nem tudjuk az egyszerűsített adórendszerhez kötni;
a két rezsim között nem osztható kiadásokat a kapott bevétel arányában osztjuk meg.
A jobb megértés érdekében vessünk gyakorlati pillantást arra, hogyan oszthatja fel egy szervezet költségeit.
Azt javaslom, hogy térjünk vissza példánkhoz. Sütőipari termékek kiskereskedelmét két helyen folytatjuk: egy pékségben 40 000 rubel bevétellel, valamint cégünk üzletében 140 000 rubel bevétellel. Mint emlékszünk, az üzlet UTII-n működik, a pékség pedig az egyszerűsített adórendszert használja.
A helyiségek bérlésének költsége 29 000 rubel volt. Az ilyen jellegű költségek nem köthetők konkrét tevékenységtípushoz, ezek szükségesek a vállalat egészének eredményes működéséhez. Akkor hogyan osztjuk fel a bérleti díjat? Mindenekelőtt ki kell számolnunk, hogy az üzlet és pékség bevételének hány százaléka van a vállalkozás összes bevételéből.
A minipékség működéséből származó bevétel a teljes bevétel 22%-a (40 000 ÷ (40 000 + 140 000)), a céges üzlet üzemeltetéséből származó bevétel pedig a bevétel 78%-át teszi ki.
Ezért az üzlet bérleti díja 22 620 rubel lesz. (29 000 x 78%), és egy pékség esetében - 6670 rubel. Az egyszerűsített adózás egységes adójának kiszámításakor az összeg 6670 rubel. figyelembe vehető.
Mit kell tennie a szervezetnek ahhoz, hogy egyszerre legyen lehetősége dolgozni az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n? A módok kombinálásának folyamata meglehetősen egyszerű.
Először is, az egyik vagy másik rendszer alkalmazásának igazolása érdekében dokumentálni kell, hogy a szervezet hogyan osztja meg a műveleteket, a tranzakciókat és a különféle tranzakciókat a kiválasztott adózási rendszerek között.
Másodszor, értesítenie kell az adóhatóságot szándékáról.
Abban az esetben, ha egy társaság az adózási rendek összekapcsolása előtt az egyszerűsített adórendszer alapján nyilvántartást vezetett és adót fizetett, 5 napon belül egy meghatározott formában kitöltött kérelmet kell benyújtani a szervezet bejegyzési helyének adószolgálatához. nappal az UTII tevékenységek megkezdésének időpontjától számítva. Az imputált jövedelem egységes adója negyedévente kerül kiszámításra.
Ha a szervezet korábban az UTII keretein belül működött, akkor a következő naptári év elejéig nem lehet áttérni az „egyszerűsítésre”. Az első esethez hasonlóan a területi adóhivatalhoz kell benyújtani az „Egyszerűsített adózási rendről szóló értesítést”. Ezt a tárgyév december 31-ig kell megtenni. Megfontolhatja azonban azt a lehetőséget, amikor a szervezetet bezárják és újra megnyitják, de egyszerre két üzemmódban is működhet.
A törvény szerint az az adózó, aki az egyszerűsített adózási rendszert az UTII-vel ötvözi, az adóhivatalhoz benyújtott bevallása és az imputált adó (UTII) alapján köteles a tárgyévben az előző beszámolási évben az egyszerűsített adót fizetni. év elején a tárgyévre vonatkozóan.
Az egyszerűsített adózás és az UTII felhalmozott adók megfizetésének egyszerűsítése érdekében az év során három előleget teljesíthet, miközben az egyszerűsített adórendszerről nem kell jelentést tenni. Ezeket a kifizetéseket a lejárt beszámolási időszakot követő hónap 25. napja előtt kell átutalni.
