Az Orosz Föderáció adórendszere az állam feladatai ellátásának alapja, valamint a szövetségi, regionális és helyi költségvetés fő bevételi forrása. A cikkben megvizsgáljuk az Orosz Föderáció adórendszerének szerkezetét és fő elemeit.
Az Orosz Föderáció adórendszere a Szovjetunió összeomlása után kezdett kialakulni, nevezetesen 1991 decemberében. Ezután elfogadták az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló törvényt. Új adókat és illetékeket vezetett be, például áfát, jövedelemadót, alkohol- és dohánytermékek jövedéki adóját és másokat. 1998-ban jóváhagyták az Orosz Föderáció adótörvényének 1. részét, 2000-ben - a 2. részét. Ez a kódex az orosz adórendszer fő jogalkotási aktusává vált. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározta az állam és az adófizetők közötti kapcsolatot, az orosz adórendszer szerkezetét és elemeit.
Külön érdemes kiemelni az Orosz Föderációban az adózás felügyeletére szolgáló állami szervek megalakulását. 1990-ben megalakult az Állami Adófelügyelőség, amely aztán átalakult Állami Adószolgálattá. 1998-ban megjelent az Adó- és Illetékügyi Minisztérium. 2004-ben átszervezték, és feladatait az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumához ruházták át. Ugyanettől az évtől kezdte meg működését a jól ismert Szövetségi Adószolgálat, amely a mai napig működik.
Az Orosz Föderáció adórendszere az Oroszországban elfogadott összes adó és illeték összessége, valamint az adók és illetékek kezelői (állami szervek) és azok kifizetői.
Az orosz adórendszer felépítése magában foglalja az összes alkotóelem: az adók (és 2017-től a biztosítási díjak) és a díjak, azok kifizetői, a jogi keretek és a kormányzati szervek komplex kölcsönhatását.
Az Orosz Föderáció adórendszerének 3 szintje van:
Az adó mértéke határozza meg a költségvetés megfelelő szintjét, amely alá tartozik.
Mivel az Orosz Föderáció adórendszere háromszintű felépítésű, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályi keret is 3 szintre oszlik:
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata utasításokat, magyarázatokat, magyarázatokat, leveleket és más hasonló dokumentumokat dolgoz ki. Szükségesek meghatározni az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseit és cikkeit, valamint az Orosz Föderáció egyéb szövetségi törvényeit az adózás területén. Az ilyen dokumentumok az adózók szempontjából érthetetlen, kéréseik alapján összeállítható helyzeteket magyaráznak meg.
További információ a szövetségi, állami és helyi adókról ebben a cikkben.
Amint azt korábban megjegyeztük, az Orosz Föderáció adórendszere magában foglalja az összes elem kölcsönhatását és az adóproblémák megoldásának integrált megközelítését. Minden alkotóelem alkotja az Orosz Föderáció adóstruktúráját.
Az orosz adórendszer szerkezete a következőket tartalmazza:
Most nézzük meg részletesebben az orosz adórendszer egyes elemeit.
Az Oroszországban megállapított adók és illetékek megfizetése kötelező azon adófizetői kategóriák számára, akik az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései szerint kötelesek azokat megfizetni.
Az adózás alanyai az adófizetők (jogi személyek és magánszemélyek) és az adóügynökök, vagyis azok, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adót és illetéket fizetnek. Az adóügynökökre példaként említhetjük azokat a vállalkozásokat, szervezeteket, amelyek munkatársaik felhalmozott jövedelme után személyi jövedelemadót számítanak ki és utalnak át, és a megfelelő adóbevallást (2 személyi jövedelemadó, 6 személyi jövedelemadó) is benyújtják. adózási időszak vége (év).
Az Orosz Föderáció adóhatósági rendszere a következőket tartalmazza:
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma meghatározza államunk adópolitikájának fő irányait, előrejelzi az adóbevételeket, és javaslatokat tesz az Orosz Föderáció egészének adórendszerének javítására. Osztálya az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata, mint állami hatalom végrehajtó szerve.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának fő feladatai a következők:
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata az összes adóhatóság egységes rendszere. A következőkből áll:
Összesen 14 adó van hazánkban: 8 szövetségi, beleértve az állami illetéket, 3 regionális és 3 helyi. 5 speciális adózási rendszer különbözik egymástól. Kiemeljük továbbá a biztosítási díjakat és a 2019-ben bevezetett új, kísérleti egyéni vállalkozói adózási rendszert.
Olvasson többet az egyéni vállalkozók megadóztatásával kapcsolatos kísérletről.
A szövetségi adók egész államunkban azonos adókulcsokkal, számítási és átutalási szabályokkal rendelkeznek az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően. Ezek tartalmazzák:
A regionális adókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve is jóváhagyja szövetségi szinten. A régiók hatóságainak lehetőségük van az adózás feltételeit saját belátásuk szerint és az adótörvénykönyv által elfogadott kereteken belül módosítani. Például a régiók beállíthatnak adókulcsot, de legfeljebb az Orosz Föderáció adótörvényében előírt összeget. Minden változást az Orosz Föderáció alanyai törvényei rögzítenek. Ez magában foglalja a közlekedési adót, a szerencsejáték üzletágat és a szervezetek vagyonát terhelő adót. A regionális kormányok különleges adózási rendszereket is életbe léptethetnek, és saját maguk módosíthatják azokat, de az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban.
A helyi adókat azonban, mint más oroszországi adókat és illetékeket, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve is jóváhagyja. Azokon a Kódex keretein belül változtatásokat, kiegészítéseket végezhetnek a helyi önkormányzatok. A helyi adók a következőket tartalmazzák:
A beszedés rendjétől függően az adók 2 fő kategóriába sorolhatók: közvetlen és közvetett. A közvetlen adókat közvetlenül az adóalany jövedelmére vagy ingatlanának értékére vetik ki. A közvetett adókat az áruk, szolgáltatások és munkák költsége tartalmazza. Valójában a termék vásárlója fizeti, az eladó pedig közvetítőként működik a közvetett adó és az állam között. Az Orosz Föderációban csak 2 közvetett adó létezik: áfa és jövedéki adó. Az összes többi egyenes.
Az oroszországi adózási rendszer kiválasztása a gazdasági szervezetek számára fontos esemény, amely lehetővé teszi a vállalkozások adóterhének meghatározását. Fontolja meg az oroszországi adózás fő típusait.
Az Orosz Föderáció adórendszere 5 adózási rendszert és még egy kísérleti rendszert tartalmaz (2019 óta):
Ezt a módot a rendszer automatikusan hozzárendeli egy gazdasági egységhez, közvetlenül az IFTS-be történő regisztráció után. LLC és egyéni vállalkozás egyaránt használhatja. Az adózónak joga van speciális rendszerre áttérni az adójogszabályok által meghatározott feltételek mellett.
Az USNO jogosult olyan adóalanyokat kérelmezni, akik:
Ezt a különleges rendszert csak azok a gazdálkodó szervezetek alkalmazhatják, amelyek tevékenysége a Ptk. (2) bekezdésében megnevezett. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. §-a szerint az alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 100 főt.
Ki jogosult az UTII alkalmazására, lásd.
Ezt a módot csak mezőgazdasági termelők használhatják.
Az ESHN alkalmazásának részleteiről az "ESKhN" címszóban olvashat.
A PSN kizárólag egyéni vállalkozók számára jogosult pályázni. Ennek a rendszernek az a jelentése, hogy a kereskedő meghatározott időtartamra, de legfeljebb 12 hónapra szabadalmat vásárol.
Ennek a rendszernek a legmagasabb az adóteher:
|
jövedelemadó |
||
|
az árrés összegének 10 vagy 18%-a (2019.01.01-től 20%) az áru típusától függően |
||
|
Az arány a termék típusától függ |
||
|
Tulajdon adó |
Az arányt a regionális hatóságok határozzák meg |
|
|
Az arány az ásványi anyagok típusától függ |
||
|
Szállítási adó |
Az árfolyamot a regionális hatóságok határozzák meg, és a jármű teljesítményétől függ |
|
|
vízadó |
Az arány a víztest típusától függ |
|
Ha vállalkozása csak most kezd fejlődni, javasoljuk, hogy fordítson figyelmet a speciális módokra. Tekintsük a fő USNO-t és UTII-t:
Az adózónak először meg kell határoznia az adózás tárgyának típusát. Az USNO-val 2 van belőlük:
|
Bevétel (6%) |
Bevétel mínusz kiadások (15%) |
Bevétel (6%) |
Bevétel mínusz kiadások (15%) |
|
Az egységes adó helyettesíti a jövedelemadót (egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója), az áfát, az ingatlanadót (kivéve az ingatlan kataszteri értékéből számított adót) |
Az UTII alkalmazásához a becsült bevétel összegét az állam határozza meg. Az UTII-vel a jövedelemadót, az áfát és az ingatlanadót nem kell fizetni, a törvényben meghatározott esetek kivételével. Olvassa el az UTII használatának előnyeit és hátrányait. EredményekOroszország adórendszere magában foglalja a szerkezetét alkotó összes elem komplex kölcsönhatását. Az Orosz Föderáció adórendszerének elemei a következők: adók és illetékek, azok kifizetői, a jogi keret és az adószférában működő hatóságok. Az Orosz Föderáció rendszerének felépítése az adózás területén 3 szintből áll: szövetségi, regionális és helyi. Mindegyik szinten megfelelő jogalkotási aktusokat fogadnak el, amelyek nem lehetnek ellentétesek az Orosz Föderáció adótörvényének és alkotmányának rendelkezéseivel. | ||
Az "adózási forma" kifejezés az adófizetések államkincstárba történő átutalásának bizonyos rendszerére utal. Az adórendszer megválasztása meghatározza a vállalkozás jövőbeli jövedelmezőségét. Ez azt jelenti, hogy ez a szakasz az egyik fontos pont egy üzleti projekt megvalósításában. Ebben a cikkben azt javasoljuk, hogy megvitassuk azt a kérdést, hogy melyek az adórendszerek, és vegyük figyelembe azok jellemzőit.
Az adórendszer alatt az adókivetési eljárást értjük, vagyis azon pénzbeli hozzájárulásokat, amelyeket minden jövedelemben részesülő személy az államnak fizet.
Ma az Orosz Föderációban négy speciális rendszer és egy általános adórendszer áll az egyéni vállalkozók és más gazdasági társaságok rendelkezésére. BASIC - az általános adózási rendszer egy olyan rendszer, amely "alapértelmezés szerint" azokra a társaságokra vonatkozik, amelyek nem választották az adófizetés speciális formáját. Szakértők szerint ennek a rendszernek a legnagyobb az anyagi terhe. Az ezen a rendszeren dolgozó vállalkozóknak nagy mennyiségű jelentést kell készíteniük, amely a szabályozó hatóságokhoz kerül.
Az oroszországi speciális adórendszerek célja az adóterhek csökkentése.
Az ilyen rendszerek kiválasztása lehetővé teszi a kezdő vállalkozók számára, hogy csökkentsék a költségtételt azáltal, hogy megtagadják bizonyos típusú adók fizetését. Azt kell mondani, hogy a speciális adófizetési rendszerbe való átálláshoz egy vállalatnak számos szigorú paraméternek kell megfelelnie.
A mai napig az alábbi adófizetési formák állnak az egyéni vállalkozók és más gazdasági társaságok rendelkezésére:
A fenti rendszerek használata lehetővé teszi az ingatlanadók és az áruszállítási adók, valamint az áfa fizetésének jogszerű leállítását. Ezeket a befizetéseket különadó váltja fel, amelynek összege összefügg a választott rendszerrel. Hangsúlyozni kell, hogy a munkáltatói jogállású személyek választástól függetlenül fizessenek személyi jövedelemadót és utaljanak járulékot a biztosítási szolgáltatások számlájára. Ezeket a kifizetéseket a vállalatok alkalmazottainak fizetése alapján számítják ki. A kisvállalkozások számára a biztosítási alapok számlájára történő kötelező átutalások előre meghatározottak.
Amint azt a gyakorlat mutatja, a speciális adófizetési rendszer kiválasztásakor a vállalkozónak számos paramétert figyelembe kell vennie. A jogi státusz mellett olyan kritériumokat is figyelembe kell venni, mint a stabil jövedelem és a választott kereskedelmi tevékenységi terület. Minden körülmények között mérlegelni kell a nagy üzleti partnerekkel való interakció lehetőségét. Az alább felsorolt rendszerek némelyike korlátozza az IP működését a nagy partnerekkel együttműködve.
A jelentéstétel ütemezése, az adóalap nagysága és a befizetések összegének kiszámításának módja az adófizetési rendszer megválasztásától függ.
Adót nem csak a vállalkozók fizetnek, hanem az átlagpolgárok is, akiknek bevétele csak a fizetésekből áll. Általános szabály, hogy a mód kiválasztása a vállalkozás bejegyzésekor történik. Minden gazdálkodó egység lehetőséget kap arra, hogy új rendszerbe lépjen át. Az adórendszert az év során csak egyszer módosíthatja. Ennek érdekében a cégvezetőnek erre vonatkozó kérelemmel kell megkeresnie a helyi adóhivatalt.
Az új adófizetési rendre való átállásra vonatkozó kérelmet egységes formanyomtatvány szerint készítik el. A kitöltött űrlapot a szervezet céges kliséjével és a cég tulajdonosának aláírásával kell hitelesíteni. Ezt a dokumentumot két példányban állítják össze, amelyek közül az egyik a kérelmezőnél marad, a második pedig a Szövetségi Adószolgálat képviselőinek kerül átadásra.
Az általános rendszert gyakran fő adórendszernek nevezik, mivel automatikusan hozzárendelődik minden gazdasági egységhez. Ezenkívül ez a mód azoknak a vállalatoknak van hozzárendelve, amelyek már nem felelnek meg a speciális rendszerek követelményeinek. Szakértők szerint az OSNO-t terheli a legnagyobb anyagi teher. A vizsgált rendszer jövedelem-, hozzáadottérték-, vagyon- és nyereségadókat foglal magában.
Ezt a rendszert általában a nagy pénzügyi forgalommal rendelkező, illetve piacképes termékek exportjával foglalkozó cégek használják. A fentieken túlmenően az általános rendszert azok a cégek alkalmazzák, amelyek áfát fizető vállalkozókkal működnek együtt.
Az állami költségvetésbe történő adófizetésnek ez a formája a legnépszerűbb, a pénzügyi beszámolók összeállításának egyszerűsége miatt. Az egyszerűsített adórendszer más adófizetési formákhoz képest sokkal többféle kereskedelmi tevékenységet általánosít.
Az egyszerűsített adózási rendszereknek a következő típusai vannak:
Az ebbe a módba való átálláshoz a vállalatnak számos szigorú követelménynek kell megfelelnie. Mindenekelőtt a cég személyzete legfeljebb száz főt köteles fenntartani. Azt is meg kell jegyezni, hogy a kilenc hónap alatt kapott nyereség összege nem haladhatja meg a negyvenöt millió rubelt. Az e rendszerben dolgozni kívánó cégekre vonatkozó összes követelményt az adótörvény 346. cikke határozza meg. A rendszer előnyei közül kiemelendő a pénzügyi terhek csökkentése és a beszámolókészítés folyamatának egyszerűsítése.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke értelmében az adót csak akkor tekintik megállapítottnak, ha meghatározzák az adóalanyokat és az adózás elemeit. Csak azok a cégek válthatnak át a szóban forgó rendszerre, amelyek speciális listán szereplő munkákat végeznek. A statisztikák szerint az imputált adózás rendszerét a kiskereskedelemmel foglalkozó szervezetek alkalmazzák. Ebben a rendszerben a vállalkozó bevételének összege nem befolyásolja az adóalap nagyságát, mivel az állam minden vállalkozási tevékenységi területre egységes kulcsot állapít meg.
A megállapított szabályok szerint az ebbe a rendszerbe történő átállás mentesíti a vállalkozót a hozzáadottérték-adó, a vagyon és a nyereség fizetése alól. A szóban forgó cégnek azonban számos szigorú követelménynek kell megfelelnie. Ezek a szabványok olyan korlátokat tartalmaznak, amelyek korlátozzák a helyiségek területét. Azt is el kell mondani, hogy üzleti tevékenység csak abban a régióban megengedett, ahol a céget bejegyezték.
Ez a mód csak a mezőgazdasági piacképes termékek előállításával foglalkozó személyek számára elérhető. Ez alól az egyetlen kivételt az egyéni vállalkozók és egyéb gazdasági társaságok képezik, amelyek bevételük több mint hetven százalékát ilyen irányú munkából kapják. A mezőgazdasági adó olyan adónemeket helyettesít, mint a személyi jövedelemadó, az áfa és a vagyonfizetés.
Az adóalap hat százalék. Fontos figyelni arra, hogy erre a rendszerre való áttéréskor a vállalkozó lehetőséget kapjon több speciális mód kombinálására a különböző típusú tevékenységekhez. Az ESHV-t általában azok a szervezetek használják, amelyek alacsony költségtétellel rendelkeznek. A rendszer hiányosságai közül ki kell emelni az OSNO keretében működő vállalkozásokkal való kapcsolattartás lehetséges nehézségeit. Figyelembe kell venni azt is, hogy veszteséges vállalkozás esetén az adózónak tovább kell fizetnie az adószámlákat.
Ez az adórendszer csak az egyéni vállalkozói státusszal bejegyzett kisvállalkozások számára elérhető. Csak azok az egyéni vállalkozók alkalmazhatják a szabadalmi rendszert, akiknek tizenöt fős létszáma van. Az ilyen cégek általában kiskereskedelemmel foglalkoznak, vagy a szolgáltatási szektorban dolgoznak. Ahhoz, hogy a vállalkozó a választott tevékenységi területen dolgozhasson, szabadalmat kell szereznie. A PSN előnye, hogy nincs befolyása a bevétel összegének a szabadalom költségére. A rendszer kiválasztásakor az adóalap nagyságát az egyes iparágak átlagjövedelme alapján számítják ki.
Megjegyzendő, hogy a szabályozó hatóságok szigorú követelményeket támasztanak nemcsak a felvett alkalmazottak számára, hanem az éves nyereség mértékére is. Ebben az esetben a beszámolási évre kapott bevétel összege nem haladhatja meg a hatvan millió rubelt. A rendszer előnyei közül kiemelendő a pénztárgépek használatának és az adóbevallás benyújtásának megtagadásának lehetősége. Ennek a rendszernek a fő hátránya, hogy nem tudják csökkenteni a biztosítási díjak adóját.
A sajnálatos pénzügyi veszteségek elkerülése érdekében minden adózási rendszernél először a számvitel helyes megszervezésére van szükség Vannak egymással kombinálható módok. Különösen a mezőgazdasági vállalkozást működtető vállalkozók használhatják az UAT-t az UTII-vel együtt. A vállalkozók túlnyomó többsége azonban a fenti adózási rendszerek közül csak az egyiket választja.
| Az adórendszer neve | USN | ENDV | ESHN | PSN | |
| Fizetendő adók | Egységes adó | imputált jövedelemadó | mezőgazdasági adó | A szabadalom megszerzésének költsége | |
| Az adóalap | Jövedelem | Bevétel mínusz kiadások | imputált bevétel | Bevétel mínusz kiadások | A potenciális éves bevétel nagysága |
| Fogadás összege | hat százalék | tizenöt százalék | tizenöt százalék | hat százalék | hat százalék |
| Az adóalap nagyságának csökkentésének lehetősége | Hiányzó | Száz százalékban személyzet nélkül. A munkavállalók jelenlétében a rögzített kifizetések összegének legfeljebb ötven százaléka | Hiányzó | Hiányzó | |
| A jelentési időszak időtartama | Egy negyed, hat hónap és kilenc hónap | Hiányzó | fél év | Hiányzó | |
| Előrefizetés szükségessége | Negyedévenként | Hiányzó | A jelentési időszak végén | Hiányzó | |
| Előrefizetés határideje | Hiányzó | A bejelentést követő hónap huszonötödik napjáig | Hiányzó | ||
| Az adózási időszak időtartama | Egy év | Egy tömb | Egy év | Magától a szabadalomtól függ | |
| A nyilatkozat megküldésének szabályai | Benyújtva a jelentési évre. A benyújtási határidő LLC esetében március 31., egyéni vállalkozók esetében április 30. | A beszámolási negyedév végén | A beszámolási év végén. Beküldési határidő – március 31 | Nem szolgált fel | |
| Adófizetés dátuma | A beszámolási negyedévet követő hónap huszonötödik napján | A beszámolási évet követő év március 31 | A szabadalom időtartamától függ | ||
| Bevételi és kiadási főkönyv | Figyelembe kell venni a pénzügyi mutatókat | A rendelkezésre állás egyéni vállalkozók számára kötelező | Kötelező jelenlét | ||
| Pénztárgépek | Kötelező jelenlét | Kötelező jelenlét | Kötelező jelenlét | Kötelező jelenlét | |
| Korlátozások jelenléte | Kevesebb mint 100 alkalmazott | A bevétel több mint hetven százalékát mezőgazdasági tevékenységből kell megszerezni | kevesebb mint tizenöt alkalmazott | ||
| A maradványérték kevesebb, mint 150 millió rubel | A bevétel összege nem haladja meg a 150 millió rubelt | ||||
| A jogi személyek részvételi aránya nem éri el a huszonöt százalékot | |||||
| Más rendszerekkel való kombinálhatóság | Jogi személyek esetében: UTII. Egyéni vállalkozóknak: PSN, UTII. | Jogi személyek esetében: ESHN, USN, DOS. Egyéni vállalkozóknak: PSN, ESHN, USN, DOS. | Jogi személyek esetében: UTII. Egyéni vállalkozóknak: PSN, UTII. | UTII, ESHN, USN, DOS. | |
| Önkéntes átállás lehetősége | Az új pénzügyi év kezdetével | Az új pénzügyi év elejétől | Az új pénzügyi év elejétől | ||
| Átutalás szabványos adófizetési módra a megállapított előírásoknak megfelelően | A különleges rezsim használatának jogának elvesztése utáni negyedév elején | A következő negyedévtől a különleges rezsim használatának jogának elvesztése után | Az adóidőszak kezdetétől, a különleges rendszer igénybevételi jogának elvesztése után | öt napon belül | |
| Életkori sorrend | 12 hónappal a különleges rendszer használati jogának elvesztése után | Az új naptári év elejétől | |||
| A felelősség fajtái | Az adótörvény 119., 122., 123. és 126. cikkei felsorolják a szankciók minden típusát. | ||||
| Pénzügyi kimutatások | Kizárólag jogi személy státuszban bejegyzett szervezetek folytatják | ||||
Az összes fenti típusú adózási rendszernek számos sajátos finomsága van, amelyeket figyelembe kell venni egy adott rendszer kiválasztásakor. A vállalkozói tevékenység területén kezdőknek javasoljuk, hogy tanulmányozzák a kiválasztott módban meghatározott korlátokat. Ez a lépés lehetővé teszi, hogy meghatározza a megállapított keretrendszer megsértésével kapcsolatos kockázati szintet. Emellett figyelembe kell venni az adóalap nagyságát és az állam által nyújtott juttatásokat.
A fenti szempontok figyelembevétele lehetővé teszi a legmegfelelőbb adózási rendszer kiválasztását. Az új rendszerre való átállás előtt előzetes számításokat kell végezni a várható nyereség nagyságáról. A pénzügyi elemzés lehetővé teszi, hogy információkat szerezzen a kiválasztott mód használatának megfelelőségéről a vállalkozás pénzügyi terheinek csökkentése érdekében.
Ha a vállalkozás bejegyzésekor nem igényelt másik adózási rendszert, akkor az általános rendszerbe kerül A hatályos jogszabályok szerint minden gazdálkodó szervezet a választott adózási forma szerint köteles adót fizetni. Az adófizetési mód kiválasztásának kompetens megközelítése lehetővé teszi a kiadások csökkentését és a vállalkozás pénzügyi terheinek csökkentését. A mai napig a legnépszerűbb rendszer az egyszerűsített adózási rendszer. A szigorú korlátok ellenére ez a rendszer jelentősen csökkentheti az adófizetéssel kapcsolatos költségeket.
ALAPVETŐ- Általános adórendszer (klasszikus). Leggyakrabban vállalkozásoknál használják. A klasszikus adózási rendszerben ALAPVETŐ, a jogi személy (szervezet vagy egyéni vállalkozó) fizet jövedelemadót, általános forgalmi adót, egységes szociális adót és egyéb adókat, amelyek fizetési kötelezettségét az adójogszabályok előírják, valamint járulékot fizet a Nyugdíjpénztárba, a Tömegnyugdíjpénztárba. Biztosítási Alap és a Társadalombiztosítási Alap .
USN- Egyszerűsített adózási rendszer. Ez egy önkéntes rendszer, amelynek értelmében a szervezetek mentesülnek az áfa, a jövedelemadó, az ingatlanadó, a biztosítási díjak, az egyéni vállalkozók pedig az áfa, a személyi jövedelemadó, az ingatlanadó, a biztosítási díjak fizetése alól. Ezen adók helyett egy adót kell fizetni. A fennmaradó adókat az általános rendben kell megfizetni. Az USN használata jelentősen csökkentheti az adóterhet. Használatához elegendő egy értesítést küldeni a helyi adóhivatalnak. Ugyanakkor fontos megjegyezni, hogy van egy egész lista azon tevékenységeknek, amelyek esetében tilos az egyszerűsített adórendszer alkalmazása. Az Art. 346.12. p.2 p.p. 1. az Orosz Föderáció adótörvényének második része.
UTII- az imputált jövedelem után egységes adó. Az imputált adózási rendszer formájában működő adózási rendszer olyan adórendszer, amely kötelező a szervezetek és egyéni vállalkozók számára abban az esetben, ha a törvényben meghatározott tevékenységet végzi, és megfelel a követelményeknek. Az imputált adózási rendszer alkalmazása során az egyszeri adó megfizetéséhez kapcsolódó tevékenységekre vonatkozóan a szervezetek mentesülnek az áfa, a jövedelemadó, az ingatlanadó, a biztosítási díjak, valamint az egyéni vállalkozók - az áfa, a személyi jövedelemadó, az ingatlanadó, a biztosítás fizetése alól. prémiumok. Ezen adók helyett egyetlen adót kell fizetni. A fennmaradó adókat az általános rendben kell megfizetni. 2012. január 1-jétől az UTII fokozatos eltörlését tervezik. Vagyis addigra a legfeljebb 15 fős cégek alkalmazhatják. Ezenkívül jelentősen csökken az e rendszer hatálya alá tartozó tevékenységek száma. Mindenki az UTII eltörléséről beszél, de senki sem tudja biztosan megmondani, hogy ez mikor fog megtörténni.Egyes tevékenységtípusok imputált jövedelmére kivetett egységes adó helyett új törvényjavaslat (Május 17-én első olvasatban elfogadták a szabadalmaztatott adózási rendszer létrehozásáról és az imputált jövedelem egységes adójának fokozatos megszüntetéséről szóló törvényjavaslatot. önkéntes speciális adózási rendszer "szabadalmi adózási rendszer" létrehozását javasolják. Emlékezzünk vissza, hogy 2012-től az egyéni vállalkozók szabadalmat kaphatnak szolgáltatásnyújtásra, ugyanakkor nem kell jövedelemadót, ingatlanadót és áfát fizetniük.
ESHN- egységes mezőgazdasági adó. Erre a módra általában nincs kereslet, ezért nem vesztegetjük az időt.
adókulcsok
Az Orosz Föderáció adórendszerein kívül meg kell határozni annak tárgyát. Vagyis megérteni, hogy mi lesz az adókulcs 6% (jövedelem) vagy 5-15% (a kiadások összegével csökkentett bevétel). Ehhez elegendő kiszámítani a hozzávetőleges bevételt, a kiadások összegét és a költségek elsődleges dokumentumokkal (csekkek, fuvarlevelek, fuvarlevelek stb.) történő igazolásának lehetőségét.
A „jövedelem” adózási tárgya jövedelmezőbb, ha:
Vállalkozás alapítása vagy meglévő vállalkozás fejlesztése során a tulajdonosok számára fontos szempont az adózási rendszer megválasztása. Minden kereskedelmi tevékenység célja a haszon maximalizálása, és az adófizetés nem zavarhatja ezt. Napjainkban Oroszország öt adózási rendszert alkalmaz, ezért mielőtt kiválasztaná a legjobbat, fontos, hogy mindegyikkel megismerkedjen.
A magán- és jogi személyeket törvény kötelezi adófizetésre. Ha az adórendszerről beszélünk, akkor ez olyan díjak, illetékek és adók halmaza, amelyeket egy adott állam területén a jelenlegi adótörvénykönyvnek megfelelően vetnek ki. Ide tartoznak azok a szabályok és előírások is, amelyek meghatározzák az adójogi jogviszonyokban résztvevő felek jogait és kötelezettségeit. Az orosz adórendszerben az adók és díjak összetétele két egymással összefüggő alrendszerből áll: közvetlen és közvetett.
Adót csak abban az esetben állapítanak meg, ha az adóalanyokat és az adózás elemeit feltüntetik. Ezt említi az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke. Ez utóbbiak közé tartozik:
A hazai jogszabályok szerint minden adó szövetségi, regionális és helyi adókra van felosztva. Függetlenül attól, hogy a vállalkozás milyen típusú tevékenységhez tartozik, annak vezetőségének vagy alapítójának kell döntenie az adózási rendről. Oroszországban jelenleg a következő adónemeket alkalmazzák:
Az Oroszország területén uralkodó rezsimet használják főként, és tevékenységtípusonként nem vonatkoznak rá korlátozások. Ez azt jelenti, hogy ha a tulajdonos nem nyilatkozott arról, hogy a kedvezményes rendszerben szeretne dolgozni, akkor automatikusan DOS-t vagy OSNO-t használ - ez a rendszer rövidítése. Ezt a típust akkor használják, ha az adózó már nem felel meg a kedvezményes rendszerek követelményeinek. A szervezeteknek joguk van az olyan adózási típusokat kombinálni, mint az OSNO az UTII-vel, az egyéni vállalkozóknak pedig joguk van egyidejűleg három módban dolgozni - OSN, PSN, UTII.
A rendszert a legtöbb nagy- és középvállalkozás használja, ezért ez tekinthető a legelterjedtebbnek. A kisvállalkozások és egyéni vállalkozók képviselői számára a rendszer csak akkor előnyös, ha a szerződő felek többsége áfafizető, vagy a vállalkozás áruimporttal áll kapcsolatban. Az OSNO-val minden típusú adót fizetnek:
Az egyéni vállalkozók számára az OSNO a leghátrányosabb típus, mivel használatánál számviteli nyilvántartást kell vezetni, jelentéseket kell benyújtani és minden adót be kell fizetni. Az egyéni vállalkozó az OSNO bármelyik kedvezményes rendszerére válthat, ha december 31-ig kéri az Adófelügyelőséget. Az új rendszer január 1-jén lép életbe. Az OSNO igénybevételekor a magánszemélyek az alábbi adókat fizetik:
A vállalkozás vagy egyéni vállalkozó által fizetett adótól függően az OSNO szerinti adózás tárgya:
Ha az adózási időszakról beszélünk, akkor az megegyezik a naptári évvel, kivéve az áfát, amelyet negyedévente kell fizetni. Ami az adóalapot illeti, itt minden az adózás típusától is függ:
A legtöbb vállalkozó számára, aki most kezdi meg saját vállalkozását, az egyszerűsített adózási rendszer (a továbbiakban - STS) használata javasolt. Kiválóan alkalmas egyéni vállalkozók számára, és a vállalkozás bejegyzése után azonnal kedvezményes elbánásra válthat. Az egyszerűsített adórendszer két különböző lehetőségből áll, amelyek eltérőek az adókulcsban, az alapban és az adószámítási eljárásban:
| Adózási lehetőség | |||
| STS bevétel | A jövedelem pénzbeli kifejeződése | ||
| STS bevételek mínusz kiadások | A bevétel pénzbeli kifejeződése mínusz kiadások | Bevétel mínusz kiadások |
Az egyszerűsített adórendszer megkülönböztető jellemzője a kis adóteher és az egyszerű elszámolás, amelyhez a "Jövedelem- és kiadási könyvet" (a továbbiakban - KUDiR) használják. Jogi személyek esetében további számviteli nyilvántartások vezetése szükséges. Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti jelentéstétel nyilatkozattételből áll. A jogi személyek ezt március 31-ig, az egyéni vállalkozók pedig április 30-ig teszik meg.
Az adózási időszak leegyszerűsítve egy naptári év, de ezen kívül vannak még beszámolási időszakok is. Ez az első negyedév, fél év, 9 hónap. Eredményei szerint nincs szükség Nyilatkozat benyújtására, de szükséges a KUDiR adatain alapuló előlegek számítása és kifizetése. Az összes befizetett összeget a későbbiekben figyelembe veszik az éves egységes adó megfizetésekor.
A beszámítás befizetői - az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó ilyen elnevezése gyökeret vert az emberekben - azok a szervezetek és egyéni vállalkozók lehetnek, akiknek munkája bizonyos típusú tevékenységekhez kapcsolódik. A teljes listát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke tartalmazza, de a főbbek közül érdemes kiemelni a kiskereskedelmet, a személyi szolgáltatásokat, az áru- és személyszállítást. A helyi hatóságok önállóan határozzák meg, hogy mely tevékenységek tartoznak a kedvezményes rendszer hatálya alá.
Az UTII önkéntes, de nem mindenki válthat rá. A korlátozások a következők:
A Vmenenka megkülönböztető jellemzőkkel rendelkezik a többi módtól:
Az egységes mezőgazdasági adó fizetésére mind a vállalkozás megalakításától kezdve, mind pedig közvetlenül más rendszerből válthat az Adófelügyelőséghez benyújtott megfelelő kérelem benyújtásával. Csak a saját mezőgazdasági termékeik előállítói, feldolgozói és forgalmazói jogosultak e típus felhasználására, ha e tevékenység részesedése a teljes bevételből nem csökken 70% alá. Ez magában foglal néhány halászatot. A jövedéki termékek, például a dohány gyártói nem jogosultak az ESHN használatára.
Az arányok be nem tartása esetén a vállalkozásnak ki kell lépnie a kedvezményes rendszerből, de erre csak a naptári év – az UAT-ra vonatkozó adózási időszak – végén kerülhet sor. A kedvezményes rendszer azáltal vonzza a mezőgazdasági termelőket, hogy kedvezményes kulcsot alkalmaznak rájuk - mindössze 6%, és azt az adóalapból számítják, amely a bevétel pénzben kifejezett értéke, csökkentve a kiadások összegével.
A rendszer lényege egy speciális dokumentum beszerzése. Ez egy 1 hónaptól egy évig terjedő időtartamra kiadott szabadalom. A rezsimnek nincs nyilvántartási és jelentéstételi eljárása. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a PSN kiszámítása és fizetése közvetlenül a szabadalom kézhezvételekor történik. Az adó összege az adózás tárgyának 6%-a, amely potenciálisan kapható jövedelemnek minősül (a továbbiakban: PVPD).
Ennek a fizetési módnak az az előnye, hogy kiválaszthatja azt az időszakot, amely az adott régióban folytatott üzleti tevékenység jövedelmezőségének teszteléséhez szükséges. Nem tilos egyidejűleg több szabadalom beszerzése különböző típusú tevékenységekre bármely régióban. A választás lehetőségével csak egyéni vállalkozó élhet. A PSN nem vonatkozik jogi személyekre.
Az orosz adójogszabályok összetett rendszer, de fő célja a rugalmasság, vagyis annak lehetővé tétele, hogy minden adózó maga határozza meg az optimális adózási formákat és eljárásokat. Mindegyik módnak megvannak az előnyei és hátrányai, és mielőtt kiválasztaná az egyiket (vagy többet), számos kritériumra kell figyelnie:
Ha a vállalkozás folyamatosan talpon van, nyereséget termel, és sok ember dolgozik a vállalatnál, akkor nyugodtan dolgozhat az OSNO-n. Induló vállalkozások és kisvállalkozások vagy egyéni vállalkozók számára érdemesebb valamilyen kedvezményes elbánással kezdeni. Az LLC-k és egyéni vállalkozók adózási módjai korlátozottak:
Jogi személyek és vállalkozók számára. Milyenek? És mit érdemes ebben vagy abban az esetben választani? Minden egyéni vállalkozónak ismernie kell a meglévő adófizetési rendszerek előnyeit és hátrányait. Ellenkező esetben az üzlet meghiúsulhat. Mindezekről és még sok másról az alábbiakban lesz szó. A végén mindenki megérti, hogyan válasszon egy vagy másik adózási rendszert. Ez nem olyan nehéz, mint amilyennek első pillantásra tűnik.
Először is nézzük meg, hogy elvileg mivel kell foglalkoznunk. Az egyéni vállalkozók és LLC-k adóztatása rendkívül fontos elem. Ez egy adórendszer. Ennek köszönhetően megtörténik a jövedelembevallás és a nyereség egy részének az államnak történő visszaküldése.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (17. cikk) szerint az adófizetési rendszerek meghatározzák:
Jelenleg egy jogi személy különböző típusú adózással szembesülhet. Ezután megvizsgáljuk az összes lehetséges lehetőséget előnyeivel és hátrányaival.
Kezdjük egy rövid listával. Ez segít megérteni, hogy általában melyik közül választhatja ki a nyereség egy részének átutalásának típusát az üzleti tevékenységhez.
Jelenleg Oroszországban a következő típusú adók léteznek:
Az ESHN-t szinte soha nem használják a gyakorlatban. Ezért nem szabad rá nagy hangsúlyt fektetni. Foglalkozunk az egyéb adónemekkel és azok jellemzőivel. Nem nehéz mindezt megérteni.
A leggyakoribb forgatókönyv a közös adózási rendszer alkalmazása. Alapértelmezés szerint az LLC vagy az IP választja ki. Az összehangolás nem mindig nyereséges, különösen az üzlet kezdetén.
Komoly papírmunkát és nagyon nagy adókat ír elő. Ezért az OSNO-t gyakran sok vállalkozó elhagyja. Egyesek számára ez csak egy lehetőség.
Ha röviden leírjuk az adófizetési rendszert, akkor ebben az esetben pénzeszközöket kell átutalni a szervezet vagyonára és bevételére. ÁFA is van. Ez az összetevő teszi lehetővé az OSNO kiválasztását vagy elutasítását.
Felsoroltuk az oroszországi adóztatás főbb típusait. Most érdemes részletesebben megvizsgálni az egyes lehetőségeket.
Jelenleg az OSNO-nak a következő gyengeségei vannak:
Ez minden. Nincs több hiányosság.
Érdemes figyelni arra a tényre, hogy az OSNO alatt működő LLC (cég) 20% jövedelemadót, az egyéni vállalkozó pedig 13% jövedelemadót fizet. Jelentés negyedévente. Így ez sok gondot okoz a cégeknek.
Most pedig a pozitívumokról. Fontos szerepet játszanak. Főleg, ha az ember nem tudja, milyen típusú adófizetésnél álljon meg.
A mai oroszországi általános adózási rendszernek a következő előnyei vannak:
Ezt a lehetőséget azonban nem mindig használják. Milyen adózási módot válassz ebben vagy abban az esetben? Ehhez figyeljen más ajánlatokra. A vállalkozó csak ezután tudja majd kitalálni, hogyan lehet a legjobban átutalni az adókat az államkasszába.
A következő adófizetési rendszer az egyszerűsített adórendszer. "Leegyszerűsítésnek" hívják. Ez a vállalkozók által leggyakrabban használt elrendezés.
Már a rendszer nevéből is látszik, hogy ez az adófizetési rend egyszerűsített eljárást jelent. Így van - vele minimális a papírmunka, különösen, ha egy állampolgár alkalmazottak nélkül dolgozik.
Az USN-nek 2 fajtája van. Pontosabban akkor:
A kiválasztott típustól függően változik az adóalap. Az első esetben a nettó nyereséget értjük (a költségek levonása után), a második esetben az összes bevételt.
Az "egyszerűsített" a személyi jövedelemadó megfizetését írja elő. Fizetnek vagy 5-15% (bevétel - kiadás), vagy 0-6% (jövedelem). Az adó pontos összege attól függ, hogy a vállalkozó melyik régióban él, valamint a tevékenység típusától.
Néhány szó arról, hogy az egyének miért nem hajlandók "egyszerűsíteni". Ez az elrendezés nem mindenkinek való.
Például az ilyen hiányosságok miatt:
Ennek megfelelően az ilyen típusú adózás az egyéni vállalkozók számára, akik alkalmazottak nélkül dolgoznak, gyakran megfelelőek. De mik az előnyei ennek a rendszernek?
Az "egyszerűsítés" a vállalkozók tevékenységének kedvelt iránya. A kisvállalatok is gyakran megállnak ennél a forgatókönyvnél, de idővel fel kell hagyni vele a nagy létszám és a magas profit miatt.
Az USN előnyei a következők:
A gyakorlatban, ha lehetséges az „egyszerűsített” használat, a polgárok megpróbálnak megállni ennél a lehetőségnél.
A beszámolás éves (cégeknél május 31-ig, egyéni vállalkozónál április 30-ig), de negyedévente egyszer kell személyi jövedelemadót fizetni. Ezenkívül könyvet kell vezetnie a kiadásokról és a bevételekről.
Az adóalap csökkentése a cég fenntartási költségeinek, a nyugdíjalapban dolgozók (legfeljebb az átutalások 50%-a) és saját maga (a nyugdíjalapnak adott összegek 100%-a) levonásainak terhére történik. ).
És van olyan, hogy UTII. Ezt az emberekben "imputációnak" hívják.
Az UTII egy olyan adónem, amelyet Moszkvában nem használnak. De az Orosz Föderáció más régióiban aktívan dolgozhat vele. Előírja a vállalkozás bevételétől függő adók hiányát.
Az LLC-k korábban felsorolt adózási típusai közül az üzletemberek nem annyira érdekeltek, mint az UTII. A "Vmenenka" ideális kávézókhoz, taxikhoz és számos más tevékenységhez.
Az egyszerűsített adórendszerhez hasonlóan az UTII a rögzített levonások összegével csökkenthető. Az adóbevallás és az adófizetés ebben a módban negyedévente történik. Az adókat az egyéni vállalkozó vagy az LLC lehetséges nyereségétől függően fizetik. A megfelelő becsült bevételt az állam határozza meg, és a bejegyzési régiótól, valamint a vállalkozás tevékenységétől függ.
Mik az "imputálás" hátrányai? Végül is minden adózási típusnak vannak erősségei és gyengeségei. Minden üzletembernek emlékeznie kell rájuk.
Jelenleg az UTII-nek a következő hátrányai vannak:
Ezen túlmenően, mint az egyszerűsített adórendszer esetében, egy másik cég „beszámításával” a vállalkozási részesedés nem lehet több 25%-nál. Ellenkező esetben a szóban forgó adónemhez való jog megszűnik.
Az LLC-k és a vállalkozók adózási típusai szükségszerűen tartalmazzák az "imputációt". Ez nem a legrosszabb lehetőség. Főleg, ha a cég valódi nyeresége több, mint amit az állam feltételez.
Az "imputáció" következő erősségei figyelhetők meg:
Fontos: az adó összegét a vállalat potenciális éves nyereségének 15%-a határozza meg.
Nem is olyan régen megjelent a szabadalmi adózás Oroszországban. A tevékenységek típusai ebben az esetben is korlátozottak, mint az egyszerűsített adórendszer vagy az UTII esetében. Ennek ellenére a PSN-t aktívan használják a gyakorlatban. Főleg, ha valaki IP-t akar nyitni, és "látni", hogyan tud üzletelni.
Általában a PSN hasonlít az USN-re vagy az "imputációra", de megvannak a maga előnyei és hátrányai. Ez a lehetőség például csak az IP számára elérhető. Az adó nagysága pedig nem a vállalkozó valós nyereségétől függ.
Most fontolja meg ennek a lehetőségnek a hátrányait. Mint már említettük, a PSN csak vállalkozók számára érhető el. Az LLC semmilyen körülmények között nem tud vele együttműködni.
Jelenleg a szabadalmi rendszernek a következő hiányosságai vannak:
Mindazonáltal ez az összehangolás néhány számára nagyon vonzónak tűnik. Az adófizetési rendszer kiválasztásának eldöntéséhez minden egyes javaslat minden előnyét és hátrányát értékelnie kell. Csak így fog egy személy helyes döntést hozni.
Az LLC adózási típusai nem tartalmaznak PSN-t. De a vállalkozók szembesülhetnek ezzel az összehangolással.
A szabadalmak kényelmesek. De miért? Szokásos kiemelni a rezsim következő pozitív aspektusait:
Ennek megfelelően ma sok vállalkozó figyel a PSN-re. Különösen, ha ez a rendszer egy bizonyos típusú tevékenységre vonatkozik.
Az új adófizetési rendszerre való áttéréskor az állampolgárnak kérelmet kell írnia az előírt határidőn belül (általában az adózási időszak kezdetétől számított 10-30 napon belül), és be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Meg kell adnia az adózási kód típusát és a cég tevékenységének típusát. Mindez megtekinthető az adószolgáltatások adatbázisaiban.
Mi az ESHN? Olyan adó, amely csak azok számára alkalmas, akik önállóan folytatnak mezőgazdasági tevékenységet. A való életben szinte soha nem fordul elő. Ennek megfelelően nem veszünk fontolóra egy ilyen rendszert. Elég tudni, hogy létezik. További információért forduljon az FTS-hez.
Megtudtuk, milyen adózási módok léteznek Oroszországban az egyéni vállalkozók és cégek számára. De hol a legjobb szállás?
A fentiek alapján megállapítható, hogy az egyszerűsített adórendszer, az UTII és a PSN hasonlóak egymáshoz. Ezért ezeket össze kell hasonlítani egy bizonyos típusú tevékenységhez egy adott régióban.
Csak azt mondhatjuk biztosan, hogy először jobb, ha nem fogadjuk el az OSNO-t. A tapasztalatlan üzletemberek számára ez óriási adó- és jelentéstételi teher, amely tönkreteheti vállalkozásukat.
