Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazva a társaságnak minden beszámolási időszak végén előleget kell fizetnie.
Az egyszerűsített adózók előlegfizetési kötelezettsége az alábbi feltételekkel keletkezik:
12 hónapig az adót pótlólagosan kell megfizetni, figyelembe véve a szervezetek által 03. 31-ig felsorolt előlegeket, egyéni vállalkozók - a következő év 04. 30-ig.
Ha az egyszerűsített adórendszerű tevékenység megszűnik, akkor az adót a munkavégzés megszűnésének hónapját követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
A különleges rendszerhez való jog elvesztése esetén az adót teljes egészében az egyszerűsített adórendszer alkalmazási képességének elvesztésének negyedévét követő hónap 25-éig kell megfizetni.
A 12 hónapos határidő alapján történő adófizetés elmulasztása pénzbírság kiszabását vonja maga után, melynek mértékét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az előleg késedelmes átutalása nem ok a bírság kiszabására, azonban a késedelmes napokért kötbért számítanak fel.
Az egyszerűsített adórendszer kifizetője év közben előleget fizet az egységes adóra. Az egyszerűbbnek saját magának kell kiszámítania ezen kifizetések összegét. A számításhoz a Jövedelem- és Ráfordításkönyv 1. rovatából veszünk adatokat, amelyet az egyszerűsített rendszerben működő cégek kötelezően vezetnek.
Az átutalandó összeget a következő képlet szerint kell kiszámítani:
Előleg = a bevétel összege * mértéke - a kifizetést csökkentő összeg - előlegek az év korábbi időszakaira.
A bevétel összesen tárgyév januárjától számítandó:
Az ilyen adózási tárgy egyszerűsített adókulcsa 6%. Az orosz alattvalóknak joguk van saját belátásuk szerint csökkenteni az értékét. Ezért az egyes régiók vállalatainak tisztáznia kell a jelenlegi árfolyamot.
A jövedelemadót fizető egyszerűsítők csökkenthetik befizetésüket az alábbiak szerint:
A társaság által ténylegesen kibocsátott vagy átutalt összegeket veszik figyelembe. Például az 1. negyedévi előleg kiszámításakor. az áprilisban folyósított rokkantsági járadékot nem veszik figyelembe, de a 6 havi előleg számításánál figyelembe veszik.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg összegét csökkentő összegekről az egyszerűsített számviteli könyv 4. fejezetéből származik az információ.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve korlátozást ír elő, amelyen belül el lehet fogadni a csökkentendő összeget - a jelentési időszak bevételének 50% -át.
A maximálisan lehetséges összeg, amellyel az előleg csökkenthető = Beszámolási időszak bevétele * egyszerűsített adókulcs / 2
Az átutalandó adót csökkentő összeg adólevonás.
2015 januárjától a levonás magában foglalhat kereskedési díjat is, ha az időszak olyan tevékenységgel járt, amelyre ezt a díjat megállapították.
Így az egyszerűsített adórendszer előlegének kiszámításához a következőket kell tennie:
Az évre az adó kiszámítása az előlegekkel megegyező képlet szerint történik.
Számítási példa
A társaság az egyszerűsített adórendszeren működik, és adóztatja a bevételt (kulcs - 6%).
Számítás az 1. negyedévre
Az előleg csökkentésének összege az I. negyedévre = 30 000 + 4 000 = 34 000 rubel. (nem haladja meg a lehetséges maximális összeget, amellyel a fizetés csökkenthető, ami 1200000 * 6% / 2 = 36000 rubel).
I. negyedévi előleg. = 1200000 * 6% - 34000 = 38000 rubel.
Fél évre vonatkozó számítás:
6 hónap alatt csökkenő összeg = 60 000 + 10 000 = 70 000 rubel. (túllépi a 2 000 000 * 6% / 2 = 60 000 rubelnek megfelelő maximális összeget, a számításnál csak 60 000-et veszünk figyelembe).
Előleg 6 hónapra. = 2 000 000 * 6% - 60 000 - 38 000 = 22 000 rubel.
Számítás 9 hónapra:
A csökkentendő összeg = 90 000 + 10 000 = 100 000 rubel. (meghaladja a 2 500 000 * 6% / 2 = 75 000 rubelt, a számításnál 75 000-et vesz figyelembe).
Előleg 9 hónapra. = 2 500 000 * 6% - 75 000 - (38 000 + 22 000) = 15 000 rubel.
Számítás az évre:
A csökkentendő összeg = 120 000 + 10 000 = 130 000 rubel. (meghaladja a 4 000 000 * 6% / 2 = 120 000 rubelt, 120 000-et vesszük figyelembe).
Évi adó = 4 000 000 * 6% - 120 000 - (38 000 + 22 000 + 15 000) = 45 000 rubel.
A bevételek és kiadások különbözetére adót fizető segítőknek évente háromszor előleget is kell fizetniük, és annak lejártakor a szükséges adót megfizetni.
A számítás képlete a következő:
Előleg = (bevétel - kiadás) * mértéke - az idei év elmúlt időszakaira kifizetett előlegek.
A bevételek és kiadások összegét az év elejétől összesített formában vesszük.
A maximális mérték 15%, az orosz alattvalók saját törvényeik szerint csökkenthetik ezt az összeget.
Ha a bevétel és a kiadás összege megegyezik, akkor az előleg nulla értéket vesz fel, és nem kell az előleget átutalni. Szintén nem lesz ilyen kötelezettség, ha az időszak kiadásai meghaladják az azonos időszak bevételét.
Egy évre vonatkozóan a számítást a következő sorrendben kell elvégezni:
Számítási példa
A társaság az egyszerűsített adórendszeren működik, és a bevételek és ráfordítások különbözetét adóztatja (15%-os kulcs)
| Időszak | Jövedelem január óta, rubel | Költségek január óta, dörzsölje. |
| 1 négyzetméter | 120000 | 40000 |
| 6 hónap | 200000 | 90000 |
| 9 hónap | 250000 | 130000 |
| Év | 400000 | 250000 |
I negyed:
Előleg = (120 000 - 40 000) * 15% = 12 000 rubel.
Fél év:
Előleg = (200 000 - 90 000) * 15% - 12 000 = 4500 rubel.
9 hónap:
Előleg = (250 000 - 130 000) * 15% - (12 000 + 4500) = 1 500 rubel.
Az év adója = (400 000 - 250 000) * 15% = 22 500 rubel.
Minimális adó = 400 000 * 1% = 4000 rubel.
Mivel az adó összege 12 hónapig. meghaladja a minimális értéket, akkor az évre külön kell fizetni:
Adó = 22500 - (12000 + 4500 + 1500) = 6000 rubel.
Az egyszerűsített rendszerben egyéni vállalkozót alapító magánszemélyek előleget is kötelesek fizetni, átutalásának feltételei egybeesnek a jogi személyre megállapított feltételekkel - a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja. A 12 hónap eredménye szerint az adót a következő év 30.04-ig pótlólag kell fizetni.
Az egyéni vállalkozók STS-adójának kiszámítási eljárása hasonló a fent tárgyalthoz.
Van egy sajátosság a "jövedelem" tárggyal kapcsolatban. A vállalkozó a munkavállalói alapokba történő befizetéseken túl egészségügyi és nyugdíj jellegű járulékokat is köteles fizetni saját maga után. A saját biztosítási levonások összege adó (vagy annak előleg) csökkentéseként vehető fel.
Ez azt jelenti, hogy a bevételi céllal rendelkező egyéni vállalkozó levonhatja az adó összegéből a munkavállalók biztosítási járulékának és a betegszabadságnak a költségeit, valamint a saját maga után fizetett járulékokat (az összeg 50%-án belül). időszakra vonatkozó adó). Ez az állítás a személyzettel rendelkező egyéni vállalkozókra igaz.
Ha az egyéni vállalkozónak nincs munkavállalója, akkor az adót és az azt terhelő előlegeket a felsorolt biztosítási levonásokkal teljes egészében csökkentik.
A saját befizetések összege biztosítja a nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékokat.
Az oroszországi nyugdíjalapban 19 356,48 rubelt kell fizetnie 12 hónapig, ha az év bevétele meghaladja a 300 000 rubelt, akkor ez az összeg a többlet egy% -ával nő.
12 hónap alatt 3796,85 rubelt kell átutalni az MHIF-hez.
A levonás teljes összege, amely csökkentheti az egyszerűsített adózási adót és az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók előlegét, 23 153,33 rubel. A feltüntetett értékek 2016-nak felelnek meg.
Ha ezt a hozzájárulást negyedévente részletekben fizetik, akkor az egyes előlegek kiszámításakor a levonásba kerül. Ha az egyéni vállalkozó ezt a járulékot év végén egy összegben utalja át, akkor ez az összeg csak az éves fizetendő adó kiszámításakor szerepel a levonásban.
Az USN egy speciális adórendszer, amelyet évente egyszer jelentenek. Az „egyszerűsített” által kiszámított és átutalt adót egységes adónak nevezzük, fizetési határideje LLC esetében legkésőbb március 31, egyéni vállalkozó esetében április 30. Az adójogszabályok negyedéves előleg fizetését is előírják. Minden negyedév után adóelőleget kell kiszámítani és befizetni, ha természetesen ez idő alatt bevétel keletkezett.
Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adózási időszak egy évnek minősül, ezért a költségvetéssel történő számítás pontosan annak végén történik. De az egyensúly a jövedelem egész évben, "egyszerűsített" kell adót fizetni részletekben, eredményei alapján a beszámolási időszakok.
A beszámolási időszakra vonatkozó bevétel megszerzésekor az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget kell átutalni annak lejártát követő 25 napon belül. Azok. negyedévre az előleget április 25-ig, fél évre - július 25-ig, 9 hónapra - október 25-ig kell teljesíteni. Egy év elteltével kerül kiszámításra az adó, csökkentve az átutalt előlegek összegével. Ez az IFTS-vel kötelező elszámolások algoritmusa.
Az IFTS szabályozza az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek átutalásának ütemezését. Ezek megsértése minden egyes elmulasztási nap után kötbér felhalmozódását vonja maga után:
A szervezetek és egyéni vállalkozók által bérelt alkalmazottak után fizetett levonások csökkentik az egységes adó számított összegét, de az adó összegének csökkentésének feltételei a választott egyszerűsített adórendszertől függenek:
A „jövedelem 6%-a” egyszerűsített adórendszerben dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók esetében az adó a felére csökkenthető a befizetett biztosítási díjak, a munkáltatói alapból származó betegszabadság és az önkéntes személybiztosítási szerződés alapján történő kifizetések, valamint a magánszemélyek miatt. az "egy személyben" dolgozó vállalkozóknak joguk van a biztosítási díjak teljes összegére "magáért" csökkenteni az adót. Ha egy ilyen üzletember kiterjesztette a termelést és alkalmazottakat vett fel, akkor az adót a levonások teljes összegével csak arra az adóidőszakra tudja csökkenteni, amikor személyzet nélkül dolgozott.
A 6%-os és a 15%-os egyszerűsített adózási rend markánsan eltér az adóalap számításában, az alkalmazandó kulcsokban és a tényleges számítási algoritmusban. Nézzük meg, hogyan kell kiszámítani az előlegeket és az átalányadót az egyes rendszerek esetében.
Az adó kiszámításának alapja az összes bevétel – működési és nem működési – összege.
1. példa
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók éves jövedelme 2018-ban 915 000 rubelt tett ki. Az egyéni vállalkozók 38 535 rubel hozzájárulást fizettek maguknak, amely a következőkből állt:
- a megállapított fix összeg 32 385 rubel.
- 6150 rubel. 300 000 rubelt meghaladó bevételből. (915 000 - 300 000) x 1%). Ezt az összeget egyéni vállalkozó 2018-ban és 2019.07.01. előtt is befizetheti. Tegyük fel, hogy egy üzletember kifizette őket 2018-ban. A hozzájárulások negyedévente történtek:
- 1 négyzetméteren - 8500 rubel;
- 2 nm-ben - 8500 rubel;
- 3 négyzetméteren - 10 500 rubel;
- 4 nm-ben. - 11 035 RUB
Időszak
Jövedelem rubelben
Biztosítási díjak rubelben
A fizetendő adó kiszámítása rubelben.
243 000 x 6% = 14 580
14 580 - 8500 = 6080 (határidő: 2018.04.25)
összesen 1 négyzetméterre.
Fél évig:
466 000 x 6% = 27 960
27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (határidő: 2018.07.25.)
összesen fél évig
699 000 x 6% = 41 940
41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (határidő: 2018.10.25)
szeptember
összesen 9 hónapig
Az évre vonatkozóan: 915 000 x 6% = 54 900
54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (határidő: 2019.04.30)
évre összesen
A táblázat az évre vonatkozó adó teljes számítását mutatja. Ennek eredményeként, figyelembe véve a befizetett járulékokat, az adó összege az évre 16 365 rubelt tett ki. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) 54 900 rubel helyett.
Hasonló számítás vonatkozik a személyzet nélküli egyéni vállalkozókra is. Alkalmazotti létszámmal egy üzletember csak a felével csökkentheti az adót. Ez a szabály a „jövedelem 6%-a” STS-en lévő vállalkozásokra is vonatkozik.
Ezzel a speciális rendszerrel a járulékokat csak a költségszerkezetben lehet figyelembe venni. Fontolja meg, hogyan kell ebben az esetben helyesen kiszámítani az előlegeket és az adót.
2. példa
Alapul az előző példa kiinduló adatait vesszük, kiegészítve azokat költségekkel, amelyekben már a fix biztosítási díjakat is figyelembe vettük. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a "bevétel és költség különbségének 15%-a" üzemmódban dolgozik.
Időszak
Jövedelem
Költségek
Az adó kiszámítása rubelben.
(243 000 - 100 000) x 15% = 21 450
összesen 1 négyzetméterre.
Fél évig:
(466 000 - 191 000) x 15% = 41 250
41 250 – 21 450 = 19 800
összesen fél évig
(699 000 - 287 000) x 15% = 61 800
61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
szeptember
összesen 9 hónapig
(915 000 - 388 000) x 15% = 79 050 rubel.
79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
évre összesen
Így az év adóösszege 79 050 RUB volt. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).
Az egyéni vállalkozóknak fizetett összes kiszámított összeget kellő időben kell átutalni: a következő hónap 25. napjáig a beszámolási időszakra vonatkozó előlegekre és a beszámolási évet követő április 30-ig - az adó végső összegét.
Az egyszerűsített adórendszert nem hiába hívják egyszerűsített adórendszernek, hiszen ennek köszönhetően az egyéni vállalkozóknak nem kell negyedévente a bevallással bajlódniuk. Átadása az adófizetéssel egyidőben történik - évente egyszer. A többi idő is elég előleget fizetni... Tekintsünk részletesebben egy olyan kérdést, mint az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetések ütemezése 2019-ben az egyéni vállalkozók számára.
Az NKRF 346.19. cikke szerint az STS különbséget tesz az adózási időszak és a beszámolási időszak között.
Az adó egy naptári év. Ennek teljesítésekor minden adózónak be kell fizetnie az adó teljes összegét, és be kell nyújtania az adófelügyelőséghez a társaság bevételeiről és kiadásairól szóló nyilatkozatot.
Három jelentési időszak létezik – ez az első 3 negyedév:
Az „egyszerűsített rendszerre” áttért adózónak negyedévenként előleget kell fizetnie. Ezen járulékok összegét az egyéni vállalkozó a bevétel/kiadás könyv alapján számítja ki. Nem szükséges megerősíteni legitimitásukat.
A bevallást az adóidőszak végén egy alkalommal nyújtják be, majd az adóellenőrök ellenőrzik az adózó által ténylegesen befizetett és már az adóhivatalban kalkulált összegek betartását.
Ha nincs különbség köztük, az egyéni vállalkozó az UFTS előtt teljesen letelepedettnek tekinthető. Ha az összegek nem egyeznek, akkor az azonosított tartozást ki kell fizetnie.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetés ütemezése 2019-ben egyéni vállalkozók és jogi személyek esetében. egyének összpontosítanak Minden negyedévet követő hónap 25. napja... A végelszámolást nem kell előleget fizetni.
Az adótörvény szerint az „egyszerűsített adózás” szerinti előleget a következő időpontok előtt kell teljesíteni:
De nem mindig minden ilyen egyszerű, mert 25-e egybeeshet egy hétvégével. Ebben az esetben az előleg fizetési határideje a legközelebbi munkanapra tolódik.
Például, ha július 25-e egybeesik vasárnappal, akkor a második negyedévre vonatkozó hozzájárulást július 26-ig lehet átutalni.
A teljes adót az egyéni vállalkozók év április 30-ig fizetik meg, amely az egyszerűsített adórendszer szerinti adóköteles adót követi. A jogi személyek pedig valamivel korábban - március 31-ig. A hétvégével egybeeső időpontok ugyanazon elv szerint kerülnek átadásra, mint az előzetes dátumok.
Az egyéni vállalkozói tevékenységet folytató adóalanyok számára 2019-ben az alábbi, egyszerűsített adórendszer szerinti adó- és előlegfizetési határidőket állapították meg:
A 2019. évi végleges számítást 2020. április 30-ig kell elkészíteni, az éves beszámolót is ugyanezen a napon kell benyújtani.
Minden előleget és a végső számítást az üzletembernek ORGANIP igazolást kiállító adóhatóság adatai szerint kell feltüntetni. Vagyis ahol az egyéni vállalkozót bejegyezték. Nem számít annak a létesítménynek a helye, ahol a tevékenységet tervezik vagy végzik.
Az egyéni vállalkozóknak a regisztráció helyén az adóhatóságnak kell fizetniük. Nem olyan jogi személyekként, amelyek a szervezet székhelyén található intézményeken keresztül fizetnek előleget.
Az "egyszerűsített" IP-re való váltáskor azt javasoljuk, hogy válasszon egyet a két objektum közül, amelyekre az adót kiszámítják és megfizetik, ꟷ "bevétel" vagy "bevétel mínusz kiadások". Mindegyikhez eltérő fix kamatláb tartozik - 6%, illetve 15%.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetési feltételek 2019-re egyéni vállalkozók, valamint jogi személyek esetében. arcok nem függenek a kiválasztott objektum típusától. De a KBK-nak a pénzeszközök letétbe helyezésekor különböző dolgokat kell jeleznie.
Nem csak az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerének 2019. évi befizetési határidejét kell betartani. Az „egyszerűsített” rendszerre való átállás csak egy új beszámolási év kezdetekor lehetséges... Ugyanakkor meg kell terveznie az egyik objektumról a másikra való átmenetet.
Ezért december 31-ig kell kérelmet benyújtani a felügyelőséghez, és már az új évben az „egyszerűsített adórendszer” alapján lehet adót fizetni. Az év közepén nem lehet rá váltani.
Ha december 31-e munkaszüneti nap, a beadvány benyújtásának határideje az általános szabályok szerint kitolódik. Például 2018-ban a szilveszter egybeesett szombattal, utána hétvégék is voltak, így 2019. január 9-ig lehetett benyújtani a pályázatot.
A 2020-as határidő is eltolódik, mivel december 31-e egybeesett vasárnappal. A pályázat jóváhagyását január 9-ig is lehet kérni. Bár jobb, ha nem késleked, és még az újévi ünnepek előtt benyújtja.
Fontos szempont, amelyet minden egyéni vállalkozónak ismernie kell, az egyszerűsített adórendszerben az adósokkal szemben alkalmazott szankciók. Ha késik az előleg kifizetésével, kötbért kell fizetnie.
Kiszámítására azt követően kerül sor, hogy az adóellenőrök megismerkednek az elmúlt évre vonatkozó jelentésekkel, újraellenőrzik és összevetik a számított összegeket a ténylegesen kifizetettekkel. Ha nem fedik egymást, a késedelmes napok számától függően teljes összegű kötbért számítanak fel.
Az üzletember csak az éves bevallás benyújtása és az összes pénzösszeg újraszámítása után kap tájékoztatást arról, hogy mekkora összeget kell fizetni a késedelem kifizetéséhez. A büntető kamat a Moszkvai Bank refinanszírozási kamatának egy háromszázad része.
Ha a nemfizetés vagy alulfizetés tényét az egyéni vállalkozó önmagától deríti fel, érdemes sietni az így keletkezett tartozás törlesztésével, hiszen annál kevesebb nap telik el azon határidő után, ameddig az előleget be kellett volna fizetni. , annál kevesebbet kell fizetni.
De jobb, ha az utolsó éves kifizetést időben kifizeti. Jelentősebb jogsértés esetén komolyabb bírság is jár. Ez a szabály nemcsak az „egyszerűsített” rendszerre vonatkozik, hanem minden más adózási rendszerre is.
Az egyszerűsített adózási rendszer maximálisan leegyszerűsítette az egyéni vállalkozók tevékenységét. Azonban annak érdekében, hogy ne fizessen túl, minden kifizetést időben kell teljesítenie, vagy az adósságokat azonnal ki kell fizetnie a felfedezés után.
A kisvállalkozások az "egyszerűsítést" világos és kényelmes adózási rendszerként használják. Az egész éves előlegfizetés az egyszerűsített adórendszer része. Az előleg számításának szabályai a kiválasztott objektumtól függenek. A kifizetések bizonyos időszakokra a kincstárba kerülnek, ami megkönnyíti a költségvetési bevételek kezelését.
Az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka naptári év: január 1-től december 31-ig. Az adózási időszak jelentéstételre oszlik : első negyedévben; fél év; kilenc hónap. Az "egyszerűsítettek" minden jelentési időszakra előre kiszámítják és átutalják a kincstárnak az adófizetést. Az évre vonatkozó adót a teljesített előlegek összege csökkenti.
Az előleg számításánál figyelembe veszik a kiválasztott adóköteles tárgyat:
A regionális hatóságoknak joguk van az adómértékeket csökkenteni.
Jelentéktelen kiadások esetén kényelmesebb az STS bevétel használata. Az STS-bevétel mínusz a költségeket általában akkor használják, ha a kiadások meghaladják a kapott bevétel 60%-át.
A beszámolási időszakra vonatkozó előlegszámítást nem nyújtják be az adóhatósághoz.
Az előleg a szabad vállalkozás elkerülhetetlen ára.
A különleges rendszer elnevezése azt jelenti, hogy az előleget a kapott bevétel után fizetik ki.
De van egy sajátosság. A kifizetés összegét csökkentik a munkavállalók biztosítási díjai és a betegszabadság első három napjának kifizetése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3. szakasza). A biztosítási díjakat a túlfizetés figyelembevétele nélkül, csak a beszámolási időszakban átutalt pénzeszközökre kell felszámítani az időbeli elhatárolások keretein belül. Az előleg összege legfeljebb 50%-kal csökken. Nézzük a lehetséges eseteket. Tegyük fel, hogy előleget fizettek A összegben. A biztosítási díjak a C összegű díjak keretein belül vannak feltüntetve. Betegek nincsenek.
A költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. A költségek tartalmazzák :
Az év elszámolásának jellemzője lesz a minimum adó meghatározása a jövedelem egy százalékának mértékével. Nincsenek költségek. Nem kell minimális adót fizetni, ha az előleg kifizetése meghaladja a minimális adót. Tegyük fel, hogy a cég adója az évre 100 000 rubel 1 800 000 rubel bevétel mellett. A minimális adó 18 000 rubel. Az előlegek kifizetése 75 000 rubel. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó társaság A bevétel mínusz a kiadások a minimális adót meghaladó előleget fizet a kincstárnak. Az évre további 100 000 - 75 000 = 25 000 rubel összegű kifizetés történik.
Az egyéni vállalkozó fix járulékot fizet magának: nyugdíj- és egészségbiztosításra a minimálbérből; nyugdíjbiztosítás esetén - a 300 000 rubel feletti jövedelem 1 százaléka.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó az előleget a befizetett járulékok összegével csökkenti. A 2016. és 2017. január-márciusban fizetett járulékok összege csökkenti a 2017. első negyedévi előleg összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése).
Az STS jövedelemmel rendelkező munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozó 50 százalékon belül csökkenti az előleg összegét (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. október 14-i levele, 03-11-11 / 60146).
Az előleget a kincstárba küldik. A fizetési megbízáson fel kell tüntetni a BCC-t (költségvetési besorolási kód)... A KBK lehetővé teszi a befizetések rendeltetésszerű jóváírását: adó, kötbér, pénzbírság.
A kifizetések jóváírása a BCC alapján történik. Hibák történnek: egy adót fizetnek, és egy másik adóra töltik ki a BCC-t. Általános szabály, hogy a fizetés magyarázatot igénylőnek minősül. Az adóhatóságnak joga van a kinevezést a kifizető kérésére pontosítani. Az intézkedések az esedékességig megtörténik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott feltételek megsértésével történő előlegek átutalása esetén szankciókat alkalmaznak. A késedelmi kamatot a fizetésre meghatározott napot követő naptól számítják a pénzeszközök beérkezéséig. A bírságot az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának egy háromszázadának megfelelő összegben számítják ki. Például:
Az összeg egy részének be nem fizetése esetén a kötbér számítása az alulfizetett összegre történik. A bírságok áthárításánál figyelembe veszik az adózás tárgyát és a BCC-t.
Az előleg fizetése az év első, második és harmadik negyedévének utolsó napján esedékes. Számlajóváírás 68 Egyetlen adószámítások Az USN a 99. számla terhelésének felel meg az előleg összegében. Az előleg átutalását a következő bejegyzés tükrözi: Terhelés 68 Egyetlen adó számítások STS Credit 51 Folyószámla.
A vállalkozók és cégek az egyszerűsített adórendszert a számviteli és adószámítási követelmények egyszerűsége és áttekinthetősége érdekében választják. A tapasztalattal együtt megértjük az adóelőlegek fizetésének fontosságát. Az előlegek időben történő beérkezése stabilizálja a költségvetési szervezetek tevékenységét, hozzájárul a regionális programok megvalósításához.
Annak ellenére, hogy az adó kiszámítása az egyszerűsített adózási rendszerben nem olyan nehéz, minden jelentési időszakban sok kérdés merül fel ezzel kapcsolatban a Clerk.Ru fórum felhasználóitól. Hogyan kell helyesen kiszámítani az előleget az egyszerűsített adórendszerben a "jövedelem" adóztatásával?
Az adószámítással bajlódók fő hibája, hogy negyedévente próbálják számolni, nem pedig eredményszemléletű. Azok. nem 9 hónapra, hanem 3. negyedévre tekintik az adót. Igen, bizonyos esetekben lehet így is számolni, de nagyon gyakran egy ilyen számítás hibás eredményt ad.
Az STS szerinti jelentési időszakok a következők: 1 negyedév, 1 fél év és 9 hónap. Így a 9 hónapos adó kiszámításakor a számításhoz január 1-től szeptember 30-ig kell adatokat venni. Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adót csökkentő biztosítási díjak és a munkavállalói ellátások és önkéntes biztosítások költségei szintén a teljes beszámolási időszakra vonatkoznak. Ebben az esetben azokat a járulékokat veszik figyelembe, amelyeket ebben a jelentési időszakban fizettek be, azok elhatárolásától függően. Magának az elhatárolásnak nem kell ebben a beszámolási időszakban történnie, megtörténhetett volna korábban is.
Példák: 1. A szervezet a munkavállalók 2014. decemberi fizetéséből 2015 januárjában biztosítási díjat fizetett. Ezeket a járulékokat a 2015. évi előleg- és adószámításkor lehet figyelembe venni. A 2014. évi adó számításánál nem vehetők figyelembe, mert abban az időszakban nem kerültek befizetésre.
2. A szervezet a munkavállalók 2015. szeptemberi fizetéséből 2015. október 15-én biztosítási díjat fizetett. Ezeket a járulékokat a 9 havi előleg számításánál nem lehet figyelembe venni. De figyelembe lehet majd venni az adóidőszak (év) adójának kiszámításakor.
3. Az egyéni vállalkozó a 2013. évi fix járulékhátralékot 2015 júliusában megfizette. Ezekkel a járulékokkal 2015. 9 hónapjára az adóelőleg csökkenthető.
Milyen járulékok és kiadások csökkentik az adót? Az alkalmazottak fizetéséből fizetett összes biztosítási járulék (biztosítási nyugdíjjárulék, MHIF-befizetés, mindkét fajta járulék az FSS-hez) adócsökkentésre kerül. Az egyéni vállalkozóknál a Nyugdíjpénztári és az MHIF fix befizetése után is csökken az adó. Ugyanakkor a nyugdíjalapba történő hozzájárulások a 300 ezer rubelt meghaladó jövedelem 1% -ának formájában szintén csökkentik az adót. Önkéntes befizetés a Társadalombiztosítási Alapba, ha az egyéni vállalkozó átmeneti rokkantság és anyasági önkéntes biztosítási szerződés alapján fizet, az egyszerűsített adórendszer szerinti adó nem csökken, mivel önkéntes, nem kötelező.
Továbbra is csökkenthető az adó a biztosítási díjakon túl a munkáltató terhére kifizetett átmeneti rokkantsági ellátások (a betegszabadság első 3 napja), valamint a munkavállalók önkéntes személybiztosításának költségei (bizonyos feltételek mellett) után is. . Ezek a költségek szintén csökkentik az adót abban az időszakban, amikor felmerültek (azaz kifizették).
Példa: A szervezet egyik alkalmazottja 2015 júniusában betegszabadságon volt, a szervezet júliusban kifizette az átmeneti rokkantsági ellátást, amelyből az első 3 napot saját költségén az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően. A betegszabadság első 3 napjára vonatkozó kifizetés összegű kiadások a 2015. évi 9 hónapi előleg számításánál vehetőek figyelembe.
Hogyan kell kiszámítani az adóelőleget, hogy ne tévedjünk? Az adót nagyon egyszerűnek tekintik - a beszámolási időszak bevételét meg kell szorozni az adókulccsal. Az így keletkező járulékok és kiadások adója a számított adó 50%-án belül csökkenthető (azaz az adó legfeljebb a felére csökkenthető). Nagyon gyakran tévednek abban, hogy minek számítsanak 50%-ot. Valamiért sok adózó a befizetett járulékok 50%-ával próbálja csökkenteni az adót, ami nem helyes.
Példa: A szervezet bevétele 9 hónapig 2 500 000 rubelt tett ki. 2 500 000 x 6% = 150 000 rubel. Ebben az időszakban fizetett biztosítási díjak 85 000 rubel. Az összeg 50% -a 150 000 rubel. 75 000 rubel. Azok. az adó csökkenthető a 75 000 rubel járulékok összegével, és nem a teljes 85 000 rubellel.
Az adócsökkentés 50%-os korlátozása nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, akik nem fizetnek jövedelmet magánszemélyeknek. Még akkor is, ha az egyéni vállalkozót munkáltatóként regisztrálták a PF-ben és a Társadalombiztosítási Alapban, de a beszámolási időszakban nem fizetett (például az egyetlen alkalmazott, aki legfeljebb 3 éves volt szülői szabadságon), akkor nem tekintendő kifizetéseket teljesít, és korlátozás nélkül csökkentheti az adót ...
Példa: Egy egyéni vállalkozó 9 hónap alatt 650 000 rubelt kapott. jövedelem. 650 000 x 6% = 39 000 rubel. Augusztusban az egész évre fix járulékot fizettek 22 261 rubel értékben. 39 000 - 22 261 = 16 735 rubel. felhalmozott előleg 9 havi fizetendő.
A járulékok adójának csökkentése után ki kell számítani, mennyi adót kell befizetni a költségvetésbe. Ehhez a számított adóelőleg összegéből levonásra kerülnek a tárgyidőszakban már megfizetett adóelőlegek. Azok. 9 havi előlegek számításánál az I. negyedévre és az I. félévre befizetett adóösszegeket vonják le.
Példa: Egy egyéni vállalkozó 9 hónap alatt 650 000 rubelt kapott. jövedelem. 650 000 x 6% = 39 000 rubel. Augusztusban az egész évre fix járulékot fizettek 22 261 rubel értékben. 39 000 - 22 261 = 16 735 rubel. felhalmozott előleg 9 havi fizetendő. Az első negyedévre 12 000 rubelt fizettek. adó, az I. félévre pedig 25 000 rubel. 16 735 - 12 000 - 25 000 = -20 265 rubel. Mivel az adó összegét mínuszban kapjuk meg, akkor 9 hónapig nem kell semmit befizetni a költségvetésbe - adó túlfizetés van.
Az utolsó példa azt mutatja, hogy az adó miért nem tekinthető külön negyedévnek. Ha a harmadik negyedévet külön számoljuk, akkor az előleg összegét rosszul számolták volna ki, mert a harmadik negyedévben csekély bevétel keletkezett, amiből az adó jóval kevesebb lenne, mint a befizetett biztosítási díjak. Lehet fordítva is - járulékfizetés történt például az I. negyedévben, csekély bevétel mellett, a 2. és 3. negyedévben pedig nem. Ha negyedévente számolunk, egyszerűen nem lesz semmi, amivel csökkenthető az adó. Ezért a helyes számítás érdekében érdemes megjegyezni, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adót a beszámolási időszakokra mindig összesített összegként kell figyelembe venni.
