A közigazgatási szabálysértésről szóló jegyzőkönyv elkészítésének feltételei
Kommentár az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 28.5. cikkéhez:
1. Az Art. A Kódex 4.5. pontja szerint az ügyben az általános szabály szerinti döntést legkésőbb a jogsértés időpontjától számított két hónapon belül lehet meghozni. Ugyanez a cikk biztosítja a hosszabb vizsgálat és a szabálysértés miatti közigazgatási szabálysértési eljárás elbírálásának lehetőségét kiválasztott iparágak jogszabályok és az ügyek bírák általi elbírálásakor. A jogalkotó azonban az eljárás hatékonyságának elvét figyelembe véve azokban az esetekben közigazgatási szabálysértések, általános szabályt állapított meg, hogy a közigazgatási szabálysértésről a szabálysértés tényének feltárását követően haladéktalanul jegyzőkönyvet kell felvenni.
2. Időnként azonban az eset körülményeinek további tisztázása, adatok a természetes személy vagy információ arról jogalany, akivel szemben közigazgatási szabálysértési eljárás indul. Megszerzéséért szükséges információ szükség lehet további intézkedések a bizonyítékbázis kialakításáról (lásd a 26. cikk (2) bekezdéséhez fűzött kommentárt). Szem előtt kell tartani azt is, hogy a szabálysértő személyazonosságának megállapítása érdekében a közigazgatási szabálysértésről jegyzőkönyvet kell felvenni, ha a szabálysértés felderítésének helyén nem lehetséges, az arra jogosult személynek joga van. alkalmazni a kódex biztosítja intézkedéseket a közigazgatási szabálysértési ügyek eljárásának biztosítására (lásd a 27. cikk (1) bekezdéséhez fűzött kommentárt).
Abban az esetben, ha az azonnali jegyzőkönyv készítése lehetetlen, azt a közigazgatási szabálysértés feltárásától számított két napon belül kell elkészíteni.
3. Van még egy kivétel Általános szabály, a kommentált cikk 1. részében található. Az Art. A Kódex 28.7. pontja szerint a közigazgatási szabálysértési esetek bizonyos kategóriái esetében szükséges lehet vizsgálat és egyéb eljárási cselekmények jelentős időköltséggel jár. Ilyen helyzetekre adminisztratív vizsgálatot irányoznak elő, amelynek időtartama nem haladhatja meg az ügy megindításától számított egy hónapot. Kivételes esetekben azonban meghatározott időszak felettes tisztviselő meghosszabbíthatja (lásd a 28.7. cikk kommentárját). A közigazgatási vizsgálat befejezését követően a közigazgatási szabálysértésről jegyzőkönyv készül, vagy határozat születik az eljárás megszüntetéséről (lásd a 28. cikk (7) bekezdéséhez fűzött kommentárt).
4. A plenáris ülés határozatában A Legfelsőbb Bíróság RF, 2005. március 24. N 5 „A kódex alkalmazása során a bíróságok részéről felmerülő egyes kérdésekről Orosz Föderáció a közigazgatási szabálysértésekről "(RG. 2005. ápr. 19.). jelentős hátrányok hatósághoz való visszatérésével járó jegyzőkönyv ill hivatalos amivel összeállt.
Közvetlenül a Szovjetunió bukása után államunkban legszélesebb elterjedés egyéni kereskedelmet kaptak, hiszen a polgárok az előttük megnyíló lehetőségektől fellelkesülve kívántak jelentősen javítani anyagi helyzetükön.
Sajnos ezekben az években sokuknak nem volt hivatott jelentős sikert elérni, hiszen az akkor elfogadott hitelezési és adózási rendszer ehhez egyáltalán nem járult hozzá.
Szerencsére ma már létezik egy egyszerűsített adózási rendszer az egyéni vállalkozók számára, aminek köszönhetően sok vállalkozó sokkal kevesebb nehézséggel szembesül a saját vállalkozás elindítása és működtetése során.
Ez a legtöbb ígéretes módon adójárulékok átvétele, amely azokra érvényesíthető (IP) a megfelelés függvényében bizonyos feltételek... Ha helyesen tette (választva egy bizonyos fajta tevékenységekhez, például) jelentős mennyiségű pénzt és időt takaríthat meg.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerének fő előnye az erős hanyatlás a cég adóterhe. Az adók ebben az esetben meglehetősen mérsékeltek, ami rendkívül fontos a kezdő üzletemberek számára.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának törvénykönyve huszonhatodik fejezetének második része szerint ezt a rendszert előre látja teljes kiadás vállalkozók től következő fajták adófizetések: Személyi jövedelemadó (beszedés a befolyt nyereségből), valamint ingatlanjuk után. Ilyen egy egyszerűsített adózási rendszer ebből a szempontból. Nem meglepő módon egyre több vállalkozót vonz.
Fontos! A mentesség csak az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenysége során megszerzett jövedelmére, valamint az ugyanilyen célra használt vagyonára vonatkozik.
Figyelem! Ha az egyéni vállalkozókra vonatkozó egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák, akkor az üzletember nem minősül ÁFA-t fizető személynek. Kivételként ezt a szabályt figyelmen kívül hagyják bizonyos árukategóriák országba történő behozatalakor, valamint a befizetendő áfát. kötelező, az adótörvény 174. cikkével és annak első albekezdésével összhangban.
Az „egyszerűsített” a meglévők teljes körű megőrzése szempontjából is értékes az elfogadása előtt. készpénzes tranzakciók... Nem szabad megfeledkezni arról, hogy minden egyéni vállalkozó, akire vonatkozóan ilyen rendszert alkalmaznak, továbbra is teljesíti kötelezettségeit adóügynökök az Orosz Föderáció adótörvényének vonatkozó cikkei előírják. Ilyen egy egyszerűsített adózási rendszer ebből a szempontból.
Vannak-e olyan további kiadások? Ha figyelembe vesszük a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók bejelentését, akkor az egyszerűsített adórendszer előírja a FIU-hoz, valamint a kötelező egészségügyi ellátáshoz való hozzájárulást. állami pénzeszközök... A hozzájárulás összegét a pénzügyi év értékétől függően számítják ki. Kiszámítása a minimálbér (év elején ez fontos) és az elvonás mértékének szorzatával történik, és százalékban fejeződik ki. Az ebben az esetben kapott összes értéket meg kell szorozni tizenkettővel (egy naptári év hónapja).
Egy ilyen átmenet lehetséges (de nem garantált), ha a szükséges (de nem elégséges) feltételek teljesülnek. Vegye figyelembe ezeket a követelményeket, amelyek betartásával az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere alkalmazható:
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó jövedelme meghaladja a ben megállapított maximumot törvényhozóilag Ez azt jelenti, hogy automatikusan elveszíti az egyszerűsített rendszer szerinti bejelentési jogot, és meg kell fizetnie az őt megillető összes adót, befizetést és járulékot. általános rend, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve értelmében személyes felelősséget vállal e követelmények be nem tartásáért.
Ne feledje, hogy csak 2013 januárjáig volt szigorúan kötelező az egyszerűsített rendszerre való átállás igénylése.
Aztán ott volt a 26.2-1 számú nyomtatvány, amelyet gyakran a szükséges dokumentumokkal egyidejűleg nyújtottak be állami regisztráció vállalkozások. Ugyanakkor a vállalkozónak meg kellett választania az adó mértékét (erről később lesz szó). Most már nem szükséges ilyen kérelmet benyújtani, de kívánságáról értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálat helyi osztályát. Az átállás jövő év január 1-jétől fog megtörténni.
Ha ez megtörtént, akkor a vállalkozónak haladéktalanul értesítenie kell az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatát a jogdíjak beszedésének más rendszerére való átállásról. Ez az aktuális jelentési időszak lejártától számított 15 napon belül megtörténik. Ezt a követelményt a Vámkódex 346. cikkének ötödik bekezdése, valamint 346.13. cikkének ötödik bekezdése rögzíti.
De a fentiek mindegyike nem vonatkozik bizonyos IP-kategóriákra. Egyes kategóriákra nem alkalmazható az egyszerűsített adózási rendszer, amelyről a lehető legegyszerűbb a beszámolás egyéni vállalkozók... Tekintsük őket részletesebben:
Ha nem vesz részt a fenti tevékenységek mindegyikében, akkor könnyen lehet, hogy „kedvezményes” egyéni vállalkozóvá válhat. Egy egyszerűsített adózási rendszer, amelyről a beszámolás egyszerűségével és következetességével vonz, bizonyos feltételek teljesülése esetén alkalmazható az Ön cégére. Először is meg kell határoznia az adóztatás közvetlen tárgyát:
Egyébként az adózó közvetlenül választja ki az objektumot. Javasoljuk, hogy előzetesen végezzen el minden számítást, és határozza meg, hogy melyik lesz előnyös közvetlenül az Ön vállalkozása szempontjából. Ennek megállapításához ismernie kell a megfelelő adókulcsokat.
A törvénykönyv 346. cikkének megfelelően az alábbi adókulcsokat állapítja meg a törvény (ma) az egyszerűsített rendszer alkalmazásakor:
Felhívjuk figyelmét, hogy minden attól függhet, hogy melyik régióban van bejegyezve vállalkozása: bizonyos esetekben az egyéni vállalkozók számára kissé eltérő egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak. Jobb, ha előre kér egy mintát belőle. önkormányzat FSN. Az tény, hogy 2009 óta a régiók alapítási jogot kapnak saját méret levonások. De! Legalább 5% és legfeljebb 15%.
Az első esetben (egyszerűsített adózási rendszer a „jövedelem mínusz a kiadások” egyéni vállalkozók esetében) a vállalkozásnak az adott adóidőszakban szerzett összesített bevétele adóköteles.
A második esetben azt az összeget vetik ki, amely a vállalkozónak a vállalkozása során felmerült költségeinek levonása után marad. A levonások alapja ebben az esetben az aktuális beszámolási időszak legelejétől növekvő értékként kerül meghatározásra.
V egyedi esetek a második lehetőséget választó vállalkozók is fizethetnek minimális adójárulékot. Ezt a módszert akkor alkalmazzák, ha az elhatárolt adó összege meghaladja a ténylegesen fizetendő összeget, amelynek összegét a ténylegesen befolyt jövedelem összege alapján számították ki. Ebben az esetben a minimum mérete adójárulék az összeg 1%-ával egyenlő teljes bevétel, amelynek kiszámítása az e területre vonatkozó jogszabályok szerint történik.
Mi jellemzi még az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerét? A jövedelemre minden egyéb adó vonatkozik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikkei tartalmaznak. Felhívjuk figyelmét, hogy maga az adózási időszak a szokásosra vonatkozik naptári év... Ennek megfelelően a beszámolási időszakok a tárgyidőszak első negyedévét, első hat hónapját és első kilenc hónapját jelentik.
Ennek a konstrukciónak az a jellemzője, hogy a vállalkozó maga határozza meg az adóteher összegét a beszámolási időszak eredményei alapján. Ha a jövedelmet választotta adóalanyként, akkor az összeget a beszámolási időszak végén kell kiszámítania előleg adóra, figyelembe véve mind annak mértékét, mind a ténylegesen megszerzett nyereség összegét. Ismételten emlékeztetünk arra, hogy az összeget eredményszemléletű módon számítjuk ki az egyes jelentési szegmensek (fél év, kilenc hónap stb.) végéig.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adó összege csökken, mivel a befizetett összeget le kell vonni Nyugdíjpénztár, valamint az orvosi és szociális alapok az állam törvényei szerint. Ezen túlmenően, ha olyan alkalmazottai vannak, akik betegszabadságot vettek ki, az adó összege szintén csökken, figyelembe véve azokat a költségeket, amelyek az átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésével merültek fel. Felhívjuk figyelmét, hogy az adó teljes összege legfeljebb felére csökkenthető.
Ha a "bevétel mínusz kiadások" (15%) arányt választotta, akkor az egyes időszakok eredményei alapján ki kell számítania a kifizetés összegét ( előleg tovább adókulcs), mind magából a 15%-os kulcsból, mind a ténylegesen kapott bevétel összegéből kiindulva. Az előző esethez hasonlóan a kifizetés számítása eredményszemléletű.
A fizetést a vállalkozás bejegyzési helyén kell teljesíteni. A befizetést legkésőbb 25-ig kell befizetni.
Ahogy a cikk első részében már elhangzott, az egyszerűsített adórendszerben a vállalkozók nem kötelesek teljes körű adóelszámolást vezetni, de alapnyilvántartással mindenképpen rendelkezniük kell. Tehát kötelező bevétel- és kiadási könyvvel rendelkezniük.
Kiadó pénzügyi kimutatások adóév eredményei alapján. Ha nincsenek alkalmazottai, akkor a következő dokumentumokat kell benyújtania:
Negyedéves jelentés nem biztosított. Mindenesetre IP-jelentés nélkül az egyszerűsített adórendszer alkalmazottai időben történő bejelentést igényel és teljesen, különben megbüntetik. ha van fizetett alkalmazottak, akkor a következmények még szigorúbbak lesznek, egészen a büntetőeljárásig.
Ez az "leegyszerűsítve". Az egyes STS-ek előnyei, amelyek költségei jelentősen csökkennek, nyilvánvalóak.
Helló, kedves olvasók... Ma Daria Milto (számviteli és adó számvitel) készített egy áttekintő cikket az egyszerűsített adózási rendszerről (más néven USN vagy Simplified).
Ezt a cikket mindenkinek érdemes elolvasnia, aki üzleti tevékenységet folytat, és egyszerűsített adózási rendszert szeretne.
Tanács! Nagyban megkönnyítheti az egyszerűsített adórendszer fenntartását és a könyvelés egyéb árnyalatait. ezt a szolgáltatást, próbálja meg minimalizálni a kockázatokat és időt takarít meg.
Az egyszerűsített adórendszer meglehetősen gyakori az egyéni vállalkozók és a kis szervezetek körében. Ez annak köszönhető, hogy egyszerű a számvitel, az adó kiszámítása és fizetése, valamint az Ön optimalizálásának lehetősége adó teher stb.
De, mint minden más speciális mód, az USN-nek is megvannak a maga jellemzői. Fontolgat fontos pontokat STS és változások, amelyekre 2017-ben oda kell figyelni.
Az első kérdés, ami felmerülhet az egyszerűsített adórendszer szerint adózni vágyó vállalkozónál, áttérhetek-e egyszerűsített adórendszerre? Igen, vannak korlátozások a speciális módra váltáshoz.
Jegyzet:
Fontos! Ezt az összeget nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó rendelkezését 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 150 millió rubelre kell összpontosítania.
Fontos! 2016 óta a képviselettel rendelkező szervezetek alkalmazhatják az egyszerűsített kódot. A fiókteleppel rendelkező jogi személyek esetében azonban a használat tilalma továbbra is érvényben van.
Emlékezzünk vissza, hogy a képviseleti iroda az külön felosztás jogi személy érdekeinek képviselete és védelme, a fióktelep pedig a jogi személy funkcióinak egészét vagy egy részét ellátó önálló egység.
Az egyszerűsített különleges rendszert jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt használhatják. Egy már működő szervezetnek joga van 2018-ban áttérni az egyszerűsített adózásra, ha 2017 előző 9 hónapjában a bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt.
Fontos! Ezt az összeget szintén nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó rendelkezését 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 112,5 milliós számra kell koncentrálni, a határ a szervezetekre vonatkozik, az egyéni vállalkozókra nincs korlátozás.
Aki először találkozik az egyszerűsített rendszerrel, annak érdemes továbbtanulmányoznia az Adótörvénykönyv 346.12 fejezetét is, mivel egyes szervezetek és egyéni vállalkozók nem tudják alkalmazni az egyszerűsített adórendszert.
Ami a szervezeteket illeti, ezek a következők:
Ezenkívül olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik:
Az egyszerűsített változatot közjegyzők és ügyvédek magánpraxisban nem alkalmazhatják.
Az egyszerűsített változat elvileg éppen azért népszerű, mert rengeteg előnye van.
Közöttük:
Fontos! Az iparűzési adó bevezetése miatt immár nem csak az adóösszegekből lehet levonni biztosítási díjak hanem fizetett is kereskedelmi díj.
Fontos! Az egyszerűsített különleges rendszer alkalmazása már nem mentesít az ingatlanadó fizetése alól. A változás 2015-ben lépett életbe: tól számított adó kataszteri érték tárgyakat, mindenki fizet, függetlenül attól, hogy milyen adórendszert alkalmaznak.
Fontos! Előtt kedvezményes kamatláb a régió csak azok számára állapíthatná meg, akik a "bevétel mínusz kiadás" alapján veszik az adót - 5 és 15% között lehetne megállapítani, de most már a "bevételből" adózók számára is megtehető. bázis. Tavaly óta a regionális hatóságok az adózók kategóriáitól függően saját belátásuk szerint 6%-ról 1%-ra csökkenthetik.
Fontos! A Krími Köztársaság és Szevasztopol város adófizetői esetében az adókulcs a 2017-2021 közötti időszakra vonatkozik. 3%-ra csökkenthető, de csak azoknak, akik a „bevétel mínusz kiadás” alapján számolják majd az adót.
Fontos! Nulla ráta bevezethető a régiókban újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára, akik szociális, ipari és tudományos területeken, Keretében " adókedvezmények". Ehhez a három tevékenységi területhez tartozik egy szféra is. személyes szolgáltatások lakossága, ezért azok, akik egyéni vállalkozót nyitnak a személyi szolgáltatások területén, a régiójukban az „adókedvezmények” résztvevőivé válhatnak.
Az egyszerűsített rendszer fő hátránya az áfa hiánya. Az egyéni vállalkozók és LLC-k számára, amelyeknek életbevágóan meg kell tartaniuk nagy partnereiket, az áfa jelentős tényezővé válik: maradniuk kell általános rezsim... A vevő kérésére néha leegyszerűsítve. Ebben az esetben továbbra is áfát kell fizetni, de azt már nem lehet úgy a bevételnél, mint a kiadásnál figyelembe venni.
Itt meg kell értenie, hogy dolgozik-e már vagy még nem.
Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók esetében az eljárás a következő: az állami regisztrációtól számított 30 napon belül kell kérelmet benyújtania, ellenkező esetben az általános rendszer szerint automatikusan adóalany lesz.
A kérelmet a regisztrációs dokumentumcsomaggal egyidejűleg is be lehet nyújtani - ez még jobb, különben elfelejti, késik stb. 26.2-1 számú nyomtatvány szerint készül. Az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön, a szervezetek a telephelyükön nyújtanak be kérelmet. Ha csak egyéni vállalkozót (LLC) kíván regisztrálni, akkor használja a szolgáltatást a dokumentumok elkészítéséhez, és ugyanitt kérelmet készít az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz. A folyamat leírása a cikkben található,.
Ha egy egyéni vállalkozó (kft.) már dolgozik, és az új évről szeretne áttérni az egyszerűsített rendszerre, akkor: tárgyév december 31-ig kell benyújtani a kérelmet. Fontos, hogy a vállalkozás minden korlátozó mutatója (alkalmazottak száma, bevétel stb.) ne haladja meg az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottakat.
A dolgozó kft-knek és egyéni vállalkozóknak csak a jövő év elejétől van joguk áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Ha valamelyik adózási (bevallási) időszak eredménye alapján az Ön bevétele meghaladja az éves keretet, akkor elveszíti az egyszerűsített adótörvény alkalmazási jogát. Ezt a speciális módot már nem használhatja, és a visszaszámlálás annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amikor a bevétel túllépése bekövetkezett. Ettől a pillanattól kezdve Ön az OSNO fizetője.
Ami a többi adózási rendszert illeti, az egyszerűsített adórendszerhez az alapvető paraméterek kerültek megállapításra: az adószámítás tárgya, alapja és kulcsai, adózási (beszámolási) időszak. Tekintsük őket.
Egy tárgy. Az egyszerűsített választási lehetőséget kínál adóköteles tárgy saját belátása szerint: vagy az összes bevétel összege, vagy a bevétel és a kiadás közötti különbség - valójában a nyereség. Az objektumot egy évre választják ki, ennek megfelelően csak az új év elejétől módosítható.
Példa: 2016-ban használt SP év STS 6%-kal, bevételeit és kiadásait elemezve arra a következtetésre jutott, hogy számára jövedelmezőbb adót fizetni. STS-séma 15%. 2016. december 31-ig kell bejelentenie Adóhivatal szándékairól, akkor 2017. január 1-től az egyszerűsített, 15%-os adózási rendszert veheti igénybe.
Egyetlen kivétel van: ha vannak szerződéses feltételek bizalomkezelés ingatlan vagy egyszerű társas vállalkozás működik, akkor csak az egyszerűsített 15%-os adózási rendszer alkalmazható.
Az adóalap. Két lehetőség is van, amelyek mindegyike egy adott objektumnak felel meg, attól függően, hogy melyiket választotta vállalkozása megadóztatására:
Megjegyzendő, hogy a kiadások listája meglehetősen korlátozott, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Fogadás. Az alap "bevétel" mértéke 6%, a "bevétel - kiadás" egyszerűsítéssel - 15% - ezek az arányok szabványosak! Az Ön régiójában csökkenthetők! Hogy lásd, tudod-e használni csökkentett kulcs, szükséges a regionális jog tanulmányozása!
Mindenki számára beállítható kedvezményes kulcs adófizetők a régióban, vagy esetleg csak a meghatározott tevékenységet végzők számára, a többi vállalkozó 15%-os adót fog figyelembe venni. Regionális hatóságok gyakran használják fel ezt a lehetőséget, hogy befektetéseket vonzanak a régióba.
Itt általában felvetődik a kérdés: melyik tárgyat válasszuk? Természetesen az adózás tárgyát a juttatás alapján kell kiválasztani, azaz a legkisebb összeget adó. Összehasonlításképpen végezzünk számításokat.
Példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyszerűsített adózási rendszert használ, az év bevétele 900 ezer rubel volt, a költségek 430 ezer rubel. Mennyi az adó összege?
Az egyszerűsített adórendszerrel ("jövedelem" és 6%): 900 * 6% = 54 ezer rubel.
Az egyszerűsített adózási rendszerrel („bevétel - kiadás” és 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 ezer rubel.
A mi esetünkben sokat jövedelmezőbb, mint az STS a "jövedelem" alappal, de ha vállalkozása kiadásait jelentősebb összeghez adták hozzá, például 590 ezer rubel:(900 - 590) * 15% = 46,5 ezer rubel.
Kiderült, hogy az egyszerűsített adózási rendszert (15%) jövedelmezőbb alkalmazni, ha a bevételek és a kiadások 1-0,6 arányban állnak egymással, azaz kiadási rész a bevétel 60%-a vagy több. Elméletileg, ha a számítás kiadási része a bevétel 60%-a, akkor az adó mindkét lehetőségnél azonos lesz.
Valójában, ha a költségek 540 ezer rubelnek felelnének meg, akkor:
(900 - 540) * 15% = 54 ezer rubel.
A gyakorlatban ez a szabály nem mindig érvényes, mivel vannak más tényezők is. Mire kell emlékezned?
1. Nem minden kiadás fogadható el az adószámításhoz:
2. 6%-os egyszerűsített adó számításakor a biztosítási díjakat levonhatja:
3. Az egyszerűsítés kedvéért kedvezményes adómérték vonatkozhat kifejezetten az Ön régiójában.
4. Az egyszerűsített adót (bevétel mínusz kiadás) fizető személy számára adóminimum számítási kötelezettség: az éves bevétel 1%-a. A kapott összeget összehasonlítják az évre kifizetett bevétel összegével. Ha kiderül, hogy kisebb, mint a számított minimálbér, vagy egyenlő nullával, akkor ez az az összeg, amelyet az államnak kell fizetni minimális adó.
Az adóösszegek befizetésének esedékessége és bemutatása semmilyen módon nem függ a tárgytól vagy az egyszerűsített adókulcstól. Ehhez a speciális módhoz mint adózási időszak az évet határozzák meg, és a negyedévet tekintik jelentési évnek. Egyszerűsített rendszer esetén az előlegeket át kell utalnia a költségvetésbe. Befizetésük határideje szigorúan a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig van meghatározva. Végső számításokév vége után tartanak, bevallást kell benyújtani és pótadót fizetni: szervezetek március 31-ig, egyéni vállalkozók április 30-ig.
Az egyszerűbb és érthetőbb könyvelés és adó számvitel egyszerűsített adórendszer szerint javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az egyszerűsített adó kiszámítása a következőképpen történik: a választott adóalapot megszorozzuk a megfelelő százalékos kulccsal. Továbbá, hozzájárulások biztosítási alapok valamint a beszámolási időszakra felsorolt iparűzési adó és a költségvetésbe korábban felsorolt előlegek. Nézzünk néhány alapvető példát.
1. példa: egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyedül dolgozik, nem vesz fel alkalmazottakat, 250 ezer rubel bevétel jött be az évre, teljes mértékben befizette a járulékokat saját maga után (2017-ben ezek összege 27 990 rubel lesz), nem fizet kereskedelmi díjat.
USN = 250 000 * 6% - 27 990 = - 12 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetnie.
Ha a bevétel valamivel több volt, 300 ezer rubel, a helyzet hasonló:
USN = 300 000 * 6% - 27 990 = - 9 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetnie.
Ha a bevétel lényegesen magasabb, 700 ezer rubel, az adó összege a következő lenne:
USN = 700 000 * 6% - 27 990 = 14 010 rubel
A bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többletből további nyugdíjbiztosítási hozzájárulást kell átutalnia:
(700 - 300) * 1% = 4 ezer rubel
Sokkal több bevétel például 16 millió rubel:
STS = 16 millió * 6% - 27 990 = 932 010 rubel
További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (16 millió - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
Hozzájárulási korlát: nyugdíjbiztosítás 2017-ben 187 200 rubel, amelyből 23 400 rubelt már átutalt, 163 800 rubel maradt. A számított kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az értéket, ami azt jelenti, hogy ezen felül 157 ezer rubelt kell fizetni.
Fontos! 2016-ban az egyéni vállalkozókat a 2016-ban érvényes fix befizetések összege alapján jelentették: 19 356 rubel, 48 rubel az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában és 3 796,85 rubel az FFOMS-ban, összesen 23 153 rubel. 2017-ben teljes összeg Az egyéni vállalkozók saját hozzájárulása 27 990 rubel: ebből 23 400 rubel nyugdíjbiztosításra és 4 590 rubel egészségbiztosításra.
2. példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejelentve, a vállalkozás optimális működése érdekében három alkalmazottat vett fel. Az év során az Ön vállalkozásának bevétele elérte a 780 ezer rubelt. Az év során a határidők megsértése nélkül átutalta az összes biztosítási díjat alkalmazottai számára 50 ezer rubel összegben és saját maga számára. kijelölt mennyiség... Mennyivel csökkenthető az adó?
USN = 780 * 6% = 46,8 ezer rubel
Ebből az értékből jogában áll levonni a munkavállalók és saját maga biztosítási díját, de legfeljebb az adó felét. A befizetett hozzájárulások teljes összege 50 000 + 27 990 = 77 990 rubel.
Az adó 50% -a: 46,8 * 50% = 23,4 ezer rubel
Adó (a költségvetésbe) = 46,8 - 23,4 = 23,4 ezer rubel (végül is a járulékok teljes összege nem vonható le, meghaladja a 23,4 ezret).
Kiegészítő befizetés a nyugdíjalapba = (780-300) * 1% = 4,8 ezer rubel
3. példa: hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített 6%-os előleget? Tegyük fel, hogy egyéni vállalkozó vagy, nincs munkás. A negyedéves bevételek 400, 200, 120, 90 ezer rubelt tettek ki. Saját hozzájárulások 27 990 rubelt, amelyet 2017 első negyedévében utalt át alapokhoz, nem kell kereskedési díjat fizetnie.
Előzetesen számoljuk ki a felhalmozott jövedelmeket: 400, 600, 720 és 810 ezer rubel.
Összességében az év adóját 21 410 rubelt fogja feltüntetni.
Fontos: további hozzájárulások a többletjövedelem összegéből számolt biztosításoknál az év végét követően egy fizetésben, vagy részben fizethetsz. idén: attól a pillanattól kezdve, amikor a bevételek meghaladták a 300 ezer rubelt. Az adó kiszámításakor minden biztosítási díj összege - kötelező és kiegészítő - figyelembe vehető, a lényeg, hogy csak azon járulékok után csökkenthető az adó jelentési időszak... Ha az év vége után további járulékot utal át, akkor ezeket az összegeket csak a számítás során tudja levonni. előlegösszegeket a következő év I. negyedévére egyszerűsítve.
Példánkban tehát kissé módosítjuk a feltételeket: a tárgyévben nem sorolunk fel további járulékokat, csak állandó mennyiség... Aztán kiderül, hogy az évre a fizetendő adó összege 26 610 rubel. Azt a tényt is meg kell jegyezni, hogy fix hozzájárulások magának, jogában áll tetszés szerint listázni: negyedévente egyenlő mennyiségben, az egyik periódusban egyszer, két-három különböző részben, a lényeg, hogy még év vége előtt felsoroljuk.
1. példa: LLC-ként van bejegyezve, 15%-os egyszerűsített adókulcsot alkalmaz. Negyedéves bevétel az Ön cége: 550, 690, 750 és 920 ezer rubel, kiadások - 310, 505, 390, 410 ezer rubel. Hogyan számíthatom ki az előleget?
STS (1 negyedéves előleg) = (550-310) * 15% = 36 ezer rubel
STS (Q2 előleg) = (1 240 - 815) * 15% - 36 = 27,75 ezer rubel
STS (3. negyedévi előleg) = (1 990 - 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 ezer rubel
STS (év) = (2 910 - 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 ezer rubel
Mindössze egy év alatt 194,25 ezer rubel adót kell átutalnia, a biztosítási díjakat már figyelembe vették a költségekben az adó kiszámításakor.
Az egyszerűsített adó (jövedelem - kiadás) fizetőjének ki kell számítania a minimális adót, példánkban ez egyenlő lesz:
2 910 * 1% = 29,1 ezer rubel
És szervezetünk 194,25 ezer rubelt fizetett. Ha most az általunk a fenti algoritmus szerint számolt adó 29,1 ezernél kevesebb lenne, akkor ezt a minimum 29,1 ezret kellene az LLC-nek megfizetnie.
2. példa: Az egyéni vállalkozó egyszerűsített 15%-ot használ, nyilatkozatot nyújtott be a felügyelőségnek, ahol rubelben feltüntették: 3,35 millió bevétel, 1,78 millió kiadás, illetve az adóalap 1,57 millió, az adó pedig 235,5 ezer rubel.
A KUDIR-ben minden kiadás szerepel, a nyilatkozathoz csatolta az igazoló dokumentumokat, a költségtételek a következők voltak:
Az ellenőrzés eredményeként az adóhatóság nem fogadott el minden adószámítási költséget, hanem csak:
A TV-re 0,03 millió rubelt egyáltalán nem fogadnak el, mivel nem kapcsolódnak az üzletvitelhez.
Ennek eredményeként: költségeket csak 1,61 millió RUB értékben számoltak el. Az adó összege egyenlő:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 millió rubel.
Ilyen helyzetben az adóhatóság 25,5 ezer rubel adóhátralékot számít fel, plusz ennek az összegnek a 20%-ának megfelelő bírságot - 5,1 ezer rubelt.
Az egyszerűsített adórendszerről szóló jelentések időben történő és korrekt benyújtása érdekében szintén javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az, hogy az egyszerűsített adórendszerről milyen bevallást kell benyújtani a vállalkozóknak, a szervezeti és jogi formától függ. Minden esetben az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatot kell kitöltenie és benyújtania:
Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő szervezetek a bevalláson túlmenően átadják:
Rendben, most mindennek vége. Ha kérdése van, tegye fel a megjegyzésekben.
