1. A túlfizetett adó összegét be kell számítani az adóalany ezen vagy más adók befizetéseiből, az egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, az adóbüntetés-hátralékból és az adóbüntetésből eredő bírságból, vagy az adózónak az e cikkben előírt módon visszafizetni. .
A túlfizetett szövetségi adók és illetékek, regionális és helyi adók összegének beszámítása a vonatkozó adó- és illetékfajtákra, valamint a vonatkozó adók és illetékek után felhalmozott büntetésekre történik.
1.1. A túlfizetett biztosítási díjak összegét be kell számítani az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjának megfelelő költségvetésébe, amelybe ezt az összeget jóváírták, a kifizető e díjra vonatkozó jövőbeni befizetéseiből, a vonatkozó szankciók és pénzbírságok tartozásaiból. adóbűncselekményeket, vagy a biztosítási díj befizetőjének a jelen cikkben előírt módon vissza kell téríteni.
2. A túlfizetett adó összegének beszámítását vagy visszatérítését az adózó nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság végzi, hacsak e törvénykönyv másként nem rendelkezik, anélkül, hogy ezen összeg után kamat keletkezne, hacsak e cikk másként nem rendelkezik.
3. Az adóhatóság az adóhatóság tudomására jutott minden egyes túlzott mértékű adófizetési tényt és a túlfizetett adó összegét köteles az adózóval a tény felfedezésétől számított 10 napon belül bejelenteni.
Esetleges túlzott mértékű adófizetésre utaló tények feltárása esetén az adóhatóság vagy az adózó javaslatára adó-, illeték-, biztosítási díj-, kötbér- és bírságszámítás együttes egyeztetése történhet.
A bekezdés érvénytelen. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
4. A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy egyéb adók befizetéseibe írásbeli kérelem alapján (távközlési csatornákon elektronikus formában, fokozottan minősített elektronikus aláírással benyújtott kérelem, vagy a adózó személyi számlája) az adózó az adóhatóság határozatával .
A túlfizetett adó összegének az adózó esedékes befizetéseibe történő beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság az adózó kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság és az adózó által az adózó által benyújtott okirat aláírásának napjától számított 10 napon belül hozza meg. az általa fizetett adók közös egyeztetése, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
5. A túlfizetett adó összegének az e törvénykönyvben meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó egyéb adóhátraléka, késedelmes kötbér és (vagy) bírság beszámítását az adóhatóság önállóan végzi el.
Az e bekezdésben meghatározott esetben a túlfizetett adó összegének beszámításáról az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényének felfedezésétől számított 10 napon belül, vagy attól a naptól számított 10 napon belül dönt, hogy az adóhatóság és a az adózó aláírja az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló okiratot, ha ilyen közös egyeztetésre került sor, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napjától.
Az e bekezdésben foglalt rendelkezés nem akadályozza meg, hogy az adózó írásbeli kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz (távközlési csatornán továbbított, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelmet) az adózónak az adóhatósághoz benyújtott kérelmet az adó összegének beszámítására vonatkozóan. túlfizetett adó a hátralék (tartozás) kötbér, bírság ellenében). Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és a kötbér- és bírsághátralékkal történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az adóalany kérelmének beszámításától számított 10 napon belül kell meghozni. az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló aktus adóhatóság és ezen adózó általi aláírása, ha ilyen közös egyeztetés történt.
6. A túlfizetett adó összege az adózó írásbeli kérelmére (távközlési csatornán, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelem) a kézhezvételtől számított egy hónapon belül visszaigényelhető. az adóhatóság az ilyen kérelmet.
A túlfizetett adó összegének visszafizetése az adózónak a megfelelő típusú egyéb adók hátraléka vagy a vonatkozó kötbértartozás, valamint az e törvénykönyvben meghatározott esetekben beszedhető bírság esetén csak azután történik. a túlfizetett adó összegének beszámítása a hátralék (tartozás) törlesztésére .
6.1. A kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak visszatérítésére nem kerül sor, ha az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja területi irányító szervének tájékoztatása szerint bemutatják a kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak összegét. a biztosítási díj befizetője által az egyéni (személyre szabott) elszámolás adatainak részeként, és figyelembe veszik a biztosítottak egyéni személyes számláin, az Orosz Föderációnak a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben történő egyéni (személyre szabott) regisztrációról szóló jogszabályai szerint. .
7. Ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai másként nem rendelkeznek, a túlfizetett adó összegének jóváírása vagy visszatérítése iránti kérelmet az említett összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani.
8. A túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság általi aláírásától számított 10 napon belül hozza meg, ill. az általa fizetett adók együttes egyeztetésének ezen adózója, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
Az e pont első bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóságnak az adóösszeg visszaigénylésére vonatkozó határozata alapján kiadott, a túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó utasítást a hatóság elrendeli. az adóhatóság a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az adófizetőnek történő visszatérítés céljából.
9. Az adóhatóság a túlfizetett adóösszeg beszámítására (visszatérítésére) hozott határozatáról, illetve a beszámítás (visszatérítés) megtagadásáról szóló határozatáról a vonatkozó határozat keltétől számított öt napon belül köteles az adózót tájékoztatni.
A megadott üzenetet a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és időpontját.
Az adózók összevont köre után túlfizetett társasági adó összegét a jelen cikkben előírt módon beszámítják (visszatérítés) a csoport felelős tagjának.
Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás felmondása esetén a szervezetek nyereségét terhelő túlfizetett adóösszegek egy összevont adózói körre vonatkozóan, amely nem tartozik beszámítás alá (nem jóváírva) az e csoport rendelkezésére álló hátralékkal szemben. nyilatkozata szerint az összevont adózói körben felelős szereplőként működő szervezet beszámítási (visszatérítési) hatálya alá tartozik.
Nem kell visszatéríteni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének az összevont adózói kör után túlfizetett nyereségadó összegét, ha egyéb, megfelelő típusú adótartozása, vagy a vonatkozó kötbér-tartozása van. mint az e kódexben meghatározott esetekben beszedhető bírságok esetében.
10. Abban az esetben, ha az e cikk (6) bekezdésében meghatározott határidő megszegésével a túlfizetett adó visszatérítése történik, az adóhatóság kamatot számít fel a megállapított határidőn belül vissza nem térített túlfizetett adó összegére. , az adózónak fizetendő, a határidő bevallás megszegésének minden naptári napjára.
A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely a visszafizetési határidő megsértése napján volt érvényben.
11. A Szövetségi Kincstárnak a túlfizetett adó összegét visszatérítő területi szerve értesíti az adóhatóságot a visszatérítés időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről.
12. Ha az e § (10) bekezdésében meghatározott kamatot nem fizették meg teljes egészében az adózónak, az adóhatóság dönt a kamat fennmaradó összegének visszafizetéséről, amelyet a tényleges bevallás időpontja alapján számítanak ki. az adózó a túlfizetett adó összegét, attól számított három napon belül, hogy a Szövetségi Kincstár területi szerve a bevallás időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről értesítést kapott.
Az e pont (1) bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóság az adóhatóság ezen összeg visszautalására hozott határozata alapján a fennmaradó kamat visszafizetésére vonatkozó utasítást köteles megküldeni. a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez a visszaadás érdekében.
13. A túlfizetett adó összegének beszámítása vagy visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében történik.
13.1. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198–199.2. cikkében meghatározott bűncselekmények következtében az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében okozott károk megtérítésére kifizetett pénzösszegek nem ismerhetők el túlfizetett adó összegeként, és nem minősülnek. az e cikkben előírt módon beszámításra vagy visszatérítésre vonatkozik.
14. Az e cikkben megállapított szabályok a túlfizetett előlegek, díjak, biztosítási díjak, kötbérek és bírságok beszámítására vagy visszatérítésére is vonatkoznak, valamint az adóügynökökre, a díjfizetőkre, a biztosítási díj befizetőire és az összevont felelős tagjára. adózók csoportja.
E cikk rendelkezéseit a túlfizetett állami illeték visszatérítésére vagy beszámítására vonatkozóan az e kódex 25.3. fejezetében meghatározott sajátosságok figyelembevételével kell alkalmazni.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az adóhatóság határozata alapján visszatérítendő általános forgalmi adó összegének beszámítására vagy visszatérítésére is, az e törvénykönyv 176. cikkének (1) bekezdésében meghatározott esetben.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni a kifizetett kamatösszegek e kódex 176.1. cikkének (17) bekezdése szerint történő beszámítására vagy visszatérítésére is.
15. Az a tény, hogy egy személyt az ingatlan névleges tulajdonosaként tüntetnek fel egy különleges nyilatkozatban, amelyet a „Az egyéneknek a banki eszközökről és számlákról (betétekről) szóló önkéntes nyilatkozatáról, valamint az oroszországi egyes jogalkotási aktusok módosításáról szóló szövetségi törvénynek megfelelően nyújtottak be. Föderáció", valamint az ilyen ingatlannak a tényleges tulajdonosára való átruházása önmagában nem ad okot a névleges tulajdonos által az ilyen ingatlanok után fizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok túlfizetett összegének elismerésére.
16. Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az e törvénykönyv 174.2. cikkének (3) bekezdésében meghatározott külföldi szervezetek - adóalanyok (adóügynökök) - túlfizetett általános forgalmi adó visszatérítendő vagy beszámítható összegeire is. Az ilyen szervezetek számára a túlfizetett általános forgalmi adó összegének visszatérítése banknál nyitott számlára történik.
Hivatalos szöveg:
78. cikk
1. A túlfizetett adó összegét be kell számítani az adóalany ezen vagy más adók befizetéseiből, az egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, az adóbüntetés-hátralékból és az adóbüntetésből eredő bírságból, vagy az adózónak az e cikkben előírt módon visszafizetni. .
A túlfizetett szövetségi adók és illetékek, regionális és helyi adók összegének beszámítása a vonatkozó adó- és illetékfajtákra, valamint a vonatkozó adók és illetékek után felhalmozott büntetésekre történik.
2. A túlfizetett adó összegének beszámítását vagy visszatérítését az adózó nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság végzi, hacsak e törvénykönyv másként nem rendelkezik, anélkül, hogy ezen összeg után kamat keletkezne, hacsak e cikk másként nem rendelkezik.
3. Az adóhatóság az adóhatóság tudomására jutott minden egyes túlzott mértékű adófizetési tényt és a túlfizetett adó összegét köteles az adózóval a tény felfedezésétől számított 10 napon belül bejelenteni.
Esetleges túlzott mértékű adófizetésre utaló tények feltárása esetén az adóhatóság vagy az adózó javaslatára az adó-, illeték-, kötbér- és bírságszámítások együttes egyeztetése végezhető.
A bekezdés érvénytelen. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
4. A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy egyéb adók befizetéseibe írásbeli kérelem alapján (távközlési csatornákon elektronikus formában, fokozottan minősített elektronikus aláírással benyújtott kérelem, vagy a adózó személyi számlája) az adózó az adóhatóság határozatával .
A túlfizetett adó összegének az adózó esedékes befizetéseibe történő beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság az adózó kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság és az adózó által az adózó által benyújtott okirat aláírásának napjától számított 10 napon belül hozza meg. az általa fizetett adók közös egyeztetése, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
5. A túlfizetett adó összegének az e törvénykönyvben meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó egyéb adóhátraléka, késedelmes kötbér és (vagy) bírság beszámítását az adóhatóság önállóan végzi el.
Az e bekezdésben meghatározott esetben a túlfizetett adó összegének beszámításáról az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényének felfedezésétől számított 10 napon belül, vagy attól a naptól számított 10 napon belül dönt, hogy az adóhatóság és a az adózó aláírja az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló okiratot, ha ilyen közös egyeztetésre került sor, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napjától.
Az e bekezdésben foglalt rendelkezés nem akadályozza meg, hogy az adózó írásbeli kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz (távközlési csatornán továbbított, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelmet) az adózónak az adóhatósághoz benyújtott kérelmet az adó összegének beszámítására vonatkozóan. túlfizetett adó a hátralék (tartozás) kötbér, bírság ellenében). Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és a kötbér- és bírsághátralékkal történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az adóalany kérelmének beszámításától számított 10 napon belül kell meghozni. az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló aktus adóhatóság és ezen adózó általi aláírása, ha ilyen közös egyeztetés történt.
6. A túlfizetett adó összege az adózó írásbeli kérelmére (távközlési csatornán, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelem) a kézhezvételtől számított egy hónapon belül visszaigényelhető. az adóhatóság az ilyen kérelmet.
A túlfizetett adó összegének visszafizetése az adózónak a megfelelő típusú egyéb adók hátraléka vagy a vonatkozó kötbértartozás, valamint az e törvénykönyvben meghatározott esetekben beszedhető bírság esetén csak azután történik. a túlfizetett adó összegének beszámítása a hátralék (tartozás) törlesztésére .
7. Ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai másként nem rendelkeznek, a túlfizetett adó összegének jóváírása vagy visszatérítése iránti kérelmet az említett összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani.
8. A túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság általi aláírásától számított 10 napon belül hozza meg, ill. az általa fizetett adók együttes egyeztetésének ezen adózója, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
Az e pont első bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóságnak az adóösszeg visszaigénylésére vonatkozó határozata alapján kiadott, a túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó utasítást a hatóság elrendeli. az adóhatóság a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az adófizetőnek történő visszatérítés céljából.
9. Az adóhatóság a túlfizetett adóösszeg beszámítására (visszatérítésére) hozott határozatáról, illetve a beszámítás (visszatérítés) megtagadásáról szóló határozatáról a vonatkozó határozat keltétől számított öt napon belül köteles az adózót tájékoztatni.
A megadott üzenetet a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és időpontját.
Az adózók összevont köre után túlfizetett társasági adó összegét a jelen cikkben előírt módon beszámítják (visszatérítés) a csoport felelős tagjának.
Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás felmondása esetén a szervezetek nyereségét terhelő túlfizetett adóösszegek egy összevont adózói körre vonatkozóan, amely nem tartozik beszámítás alá (nem jóváírva) az e csoport rendelkezésére álló hátralékkal szemben. nyilatkozata szerint az összevont adózói körben felelős szereplőként működő szervezet beszámítási (visszatérítési) hatálya alá tartozik.
Nem kell visszatéríteni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének az összevont adózói kör után túlfizetett nyereségadó összegét, ha egyéb, megfelelő típusú adótartozása, vagy a vonatkozó kötbér-tartozása van. mint az e kódexben meghatározott esetekben beszedhető bírságok esetében.
10. Abban az esetben, ha az e cikk (6) bekezdésében meghatározott határidő megszegésével a túlfizetett adó visszatérítése történik, az adóhatóság kamatot számít fel a megállapított határidőn belül vissza nem térített túlfizetett adó összegére. , az adózónak fizetendő, a határidő bevallás megszegésének minden naptári napjára.
A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely a visszafizetési határidő megsértése napján volt érvényben.
11. A Szövetségi Kincstárnak a túlfizetett adó összegét visszatérítő területi szerve értesíti az adóhatóságot a visszatérítés időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről.
12. Ha az e § (10) bekezdésében meghatározott kamatot nem fizették meg teljes egészében az adózónak, az adóhatóság dönt a kamat fennmaradó összegének visszafizetéséről, amelyet a tényleges bevallás időpontja alapján számítanak ki. az adózó a túlfizetett adó összegét, attól számított három napon belül, hogy a Szövetségi Kincstár területi szerve a bevallás időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről értesítést kapott.
Az e pont (1) bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóság az adóhatóság ezen összeg visszautalására hozott határozata alapján a fennmaradó kamat visszafizetésére vonatkozó utasítást köteles megküldeni. a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez a visszaadás érdekében.
13. A túlfizetett adó összegének beszámítása vagy visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében történik.
14. Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni a túlfizetett előlegek, illetékek, kötbérek és bírságok beszámítására vagy visszatérítésére is, valamint az adóügynökökre, a díjfizetőkre és az adózók összevont csoportjának felelős tagjára.
E cikk rendelkezéseit a túlfizetett állami illeték visszatérítésére vagy beszámítására vonatkozóan az e kódex 25.3. fejezetében meghatározott sajátosságok figyelembevételével kell alkalmazni.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az adóhatóság határozata alapján visszatérítendő általános forgalmi adó összegének beszámítására vagy visszatérítésére is, az e törvénykönyv 11. cikkének (1) bekezdésében meghatározott esetben.
15. Az a tény, hogy egy személyt az ingatlan névleges tulajdonosaként tüntetnek fel egy különleges nyilatkozatban, amelyet a „Az egyéneknek a banki eszközökről és számlákról (betétekről) szóló önkéntes nyilatkozatáról, valamint az oroszországi egyes jogalkotási aktusok módosításáról szóló szövetségi törvénynek megfelelően nyújtottak be. Föderáció", valamint az ilyen ingatlannak a tényleges tulajdonosára való átruházása önmagában nem ad okot a névleges tulajdonos által az ilyen ingatlanok után fizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok túlfizetett összegének elismerésére.
Ügyvédi megjegyzés:
Ez a cikk meghatározza a túlfizetett adó, az esedékes, büntető kamat beszámításának vagy visszatérítésének eljárását. Az említett összegek beszámításáról vagy visszautalásáról szóló döntés az adóhatóság hatáskörébe tartozik. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2001. február 28-i 5. sz. határozatának 22. bekezdése megjegyzi, hogy „figyelembe véve a kódex 78. cikkének rendelkezéseit, a bíróságoknak az azt a tényt, hogy az adózó túlfizetett adók és kötbérek visszaigénylése vagy beszámítása iránti kérelmével csak akkor fordulhat bírósághoz, ha az adóhatóság a fenti kérelemnek nem tesz eleget, vagy ha az adózó a megállapított határidőn belül nem kap választ. törvény szerint. Az adózónak jogában áll írásban kérelmet benyújtani a túlfizetett adó beszámítására a jövőben befizetett adók, illetékek, kötbérek vagy hátralékok terhére, ha ezt az összeget ugyanabba a költségvetésbe (költségvetésen kívüli alapba) utalják, amelybe a túlfizetett adót. küldött . Az adózó ezen kérelme alapján a beszámításról az adóhatóság a kérelem beérkezését követő öt napon belül határozat formájában dönt. Az adóhatóság a meghozott határozatáról az adózót legkésőbb a beszámítási kérelem benyújtásától számított két héten belül köteles tájékoztatni.
Az oroszországi adóügyi minisztérium 2002. augusztus 5-i, 2002. augusztus 5-i, számú rendeletével jóváhagyott „Az adófizetők, a díjfizetők és az adóügynökök személyes számláinak adóhatósági kártyáinak adóhatósági vezetési eljárására vonatkozó ajánlások” című dokumentumnak megfelelően. az adózó (díjfizető), az adóügynök, az adóhatóság az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkével összhangban értesíti az adózót (díjfizető), az adóügynököt legkésőbb két héten belül a jóváhagyás időpontjától számított két héten belül. a következtetés adóhatóságának vezetője (helyettese). Ha az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényét önállóan észleli, köteles erről, valamint a túlzottan megfizetett adó összegéről az adózót legkésőbb a tény felfedezésétől számított egy hónapon belül tájékoztatni. Ha olyan tényeket találnak, amelyek az esetleges túlzott adófizetésre utalnak, az adóhatóságnak jogában áll javasolni az adózónak a megfizetett adók együttes egyeztetését, amelyet az adóhatóság és az adózó által aláírt okiratban rögzítenek. Ezek a szabályok a túlfizetett adók (illetékek) beszámítási és visszatérítési eljárására egyaránt vonatkoznak.
A túlfizetett adó összegének visszaigénylése az adózó írásbeli kérelmére történik annak a költségvetésnek (költségvetésen kívüli alapnak) a terhére, amelybe a túlfizetés történt, a visszatérítési kérelem benyújtásától számított egy hónapon belül, kivéve, ha a jelen Kódex másként rendelkezik. Az adóösszegek visszaigénylése az összegek készpénz nélküli, az adózó által megjelölt bankszámlára történő átutalásával történik. A túlfizetés visszafizetésére csak akkor van lehetőség, ha az adózónak nincs adó- és illetékhátraléka, illetve az ugyanazon költségvetésre felhalmozott kötbértartozása (költségvetésen kívüli alap). Abban az esetben, ha az adózónak adó-, illeték- vagy kötbérhátraléka van, akkor a túlfizetett adó összege kezdetben a hátralékba (tartozásba) kerül beszámításra, és csak ezután kerül visszafizetésre a túlfizetés fennmaradó összege.
Az adótörvény nem állapít meg határidőt a túlfizetett adóösszegek beszámítása iránti kérelem benyújtására. Megjegyzendő azonban, hogy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2004. június 29-i 2046/04 számú határozatában kijelentette: „Gazdasági tartalmát tekintve nincs jelentős különbség a beszámítás és a beszámítás között. az adófizetés visszatérítése, sőt, a túlfizetett adóösszegek beszámítása ezen eljárások fentiek alapján történő bevallásának egy fajtája (formája), tekintettel arra, hogy az adóhatóság adóellenőrzési jogát a Kódex korlátozza. három évig (a lebonyolítási évét nem számítva) az adózó túlfizetett adóösszegek beszámítására irányuló igényét és azok visszatérítési igényét egységes jogrendszerben kell alkalmazni."
Az adóügynökök tekintetében az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2001. február 28-án kelt 5. számú határozata megjegyzi, hogy „ha egy vita elbírálása során a bíróság megállapítja, hogy az adóügynök által a költségvetési többlet nem haladja meg az adózótól visszatartott összeget, az ezen összegek beszámításáról vagy az adóügynök javára történő visszautalásáról szóló határozatot a bíróság csak abban az esetben fogadhatja el, ha a túlzottan visszatartott összeget az adózónak vissza kell fizetni. őt az adóügynök a törvény az utóbbihoz rendeli. A 78. §-ban előírt túlfizetett adó, esedékes, késedelmi kamat beszámítását vagy visszatérítését meg kell különböztetni az áfa-visszaigényléstől, amely szintén két formában történik: beszámítással vagy visszatérítéssel. Az egyik vagy másik típus alkalmazásának alapja és az áfa-visszatérítési mechanizmus szigorúan szabályozott
1. A túlfizetett adó összegét be kell számítani az adóalany ezen vagy más adók befizetéseiből, az egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, az adóbüntetés-hátralékból és az adóbüntetésből eredő bírságból, vagy az adózónak az e cikkben előírt módon visszafizetni. .
A túlfizetett szövetségi adók és illetékek, regionális és helyi adók összegének beszámítása a vonatkozó adó- és illetékfajtákra, valamint a vonatkozó adók és illetékek után felhalmozott büntetésekre történik.
1.1. A túlfizetett biztosítási díjak összegét be kell számítani az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjának megfelelő költségvetésébe, amelybe ezt az összeget jóváírták, a kifizető e díjra vonatkozó jövőbeni befizetéseiből, a vonatkozó szankciók és pénzbírságok tartozásaiból. adóbűncselekményeket, vagy a biztosítási díj befizetőjének a jelen cikkben előírt módon vissza kell téríteni.
2. A túlfizetett adó összegének beszámítását vagy visszatérítését az adózó nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság végzi, hacsak e törvénykönyv másként nem rendelkezik, anélkül, hogy ezen összeg után kamat keletkezne, hacsak e cikk másként nem rendelkezik.
3. Az adóhatóság az adóhatóság tudomására jutott minden egyes túlzott mértékű adófizetési tényt és a túlfizetett adó összegét köteles az adózóval a tény felfedezésétől számított 10 napon belül bejelenteni.
Esetleges túlzott mértékű adófizetésre utaló tények feltárása esetén az adóhatóság vagy az adózó javaslatára adó-, illeték-, biztosítási díj-, kötbér- és bírságszámítás együttes egyeztetése történhet.
A bekezdés érvénytelen. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
4. A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy egyéb adók befizetéseibe írásbeli kérelem alapján (távközlési csatornákon elektronikus formában, fokozottan minősített elektronikus aláírással benyújtott kérelem, vagy a adózó személyi számlája) az adózó az adóhatóság határozatával .
A túlfizetett adó összegének az adózó esedékes befizetéseibe történő beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság az adózó kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság és az adózó által az adózó által benyújtott okirat aláírásának napjától számított 10 napon belül hozza meg. az általa fizetett adók közös egyeztetése, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
5. A túlfizetett adó összegének az e törvénykönyvben meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó egyéb adóhátraléka, késedelmes kötbér és (vagy) bírság beszámítását az adóhatóság önállóan végzi el.
Az e bekezdésben meghatározott esetben a túlfizetett adó összegének beszámításáról az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényének felfedezésétől számított 10 napon belül, vagy attól a naptól számított 10 napon belül dönt, hogy az adóhatóság és a az adózó aláírja az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló okiratot, ha ilyen közös egyeztetésre került sor, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napjától.
Az e bekezdésben foglalt rendelkezés nem akadályozza meg, hogy az adózó írásbeli kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz (távközlési csatornán továbbított, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelmet) az adózónak az adóhatósághoz benyújtott kérelmet az adó összegének beszámítására vonatkozóan. túlfizetett adó a hátralék (tartozás) kötbér, bírság ellenében). Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és a kötbér- és bírsághátralékkal történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az adóalany kérelmének beszámításától számított 10 napon belül kell meghozni. az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló aktus adóhatóság és ezen adózó általi aláírása, ha ilyen közös egyeztetés történt.
6. A túlfizetett adó összege az adózó írásbeli kérelmére (távközlési csatornán, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelem) a kézhezvételtől számított egy hónapon belül visszaigényelhető. az adóhatóság az ilyen kérelmet.
A túlfizetett adó összegének visszafizetése az adózónak a megfelelő típusú egyéb adók hátraléka vagy a vonatkozó kötbértartozás, valamint az e törvénykönyvben meghatározott esetekben beszedhető bírság esetén csak azután történik. a túlfizetett adó összegének beszámítása a hátralék (tartozás) törlesztésére .
6.1. A kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak visszatérítésére nem kerül sor, ha az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja területi irányító szervének tájékoztatása szerint bemutatják a kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak összegét. a biztosítási díj befizetője által az egyéni (személyre szabott) elszámolás adatainak részeként, és figyelembe veszik a biztosítottak egyéni személyes számláin, az Orosz Föderációnak a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben történő egyéni (személyre szabott) regisztrációról szóló jogszabályai szerint. .
7. Ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai másként nem rendelkeznek, a túlfizetett adó összegének jóváírása vagy visszatérítése iránti kérelmet az említett összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani.
8. A túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság általi aláírásától számított 10 napon belül hozza meg, ill. az általa fizetett adók együttes egyeztetésének ezen adózója, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
Az e pont első bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóságnak az adóösszeg visszaigénylésére vonatkozó határozata alapján kiadott, a túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó utasítást a hatóság elrendeli. az adóhatóság a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az adófizetőnek történő visszatérítés céljából.
9. Az adóhatóság a túlfizetett adóösszeg beszámítására (visszatérítésére) hozott határozatáról, illetve a beszámítás (visszatérítés) megtagadásáról szóló határozatáról a vonatkozó határozat keltétől számított öt napon belül köteles az adózót tájékoztatni.
A megadott üzenetet a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és időpontját.
Az adózók összevont köre után túlfizetett társasági adó összegét a jelen cikkben előírt módon beszámítják (visszatérítés) a csoport felelős tagjának.
Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás felmondása esetén a szervezetek nyereségét terhelő túlfizetett adóösszegek egy összevont adózói körre vonatkozóan, amely nem tartozik beszámítás alá (nem jóváírva) az e csoport rendelkezésére álló hátralékkal szemben. nyilatkozata szerint az összevont adózói körben felelős szereplőként működő szervezet beszámítási (visszatérítési) hatálya alá tartozik.
Nem kell visszatéríteni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének az összevont adózói kör után túlfizetett nyereségadó összegét, ha egyéb, megfelelő típusú adótartozása, vagy a vonatkozó kötbér-tartozása van. mint az e kódexben meghatározott esetekben beszedhető bírságok esetében.
10. Abban az esetben, ha az e cikk (6) bekezdésében meghatározott határidő megszegésével a túlfizetett adó visszatérítése történik, az adóhatóság kamatot számít fel a megállapított határidőn belül vissza nem térített túlfizetett adó összegére. , az adózónak fizetendő, a határidő bevallás megszegésének minden naptári napjára.
A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely a visszafizetési határidő megsértése napján volt érvényben.
11. A Szövetségi Kincstárnak a túlfizetett adó összegét visszatérítő területi szerve értesíti az adóhatóságot a visszatérítés időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről.
12. Ha az e § (10) bekezdésében meghatározott kamatot nem fizették meg teljes egészében az adózónak, az adóhatóság dönt a kamat fennmaradó összegének visszafizetéséről, amelyet a tényleges bevallás időpontja alapján számítanak ki. az adózó a túlfizetett adó összegét, attól számított három napon belül, hogy a Szövetségi Kincstár területi szerve a bevallás időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről értesítést kapott.
Az e pont (1) bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóság az adóhatóság ezen összeg visszautalására hozott határozata alapján a fennmaradó kamat visszafizetésére vonatkozó utasítást köteles megküldeni. a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez a visszaadás érdekében.
13. A túlfizetett adó összegének beszámítása vagy visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében történik.
13.1. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198–199.2. cikkében meghatározott bűncselekmények következtében az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében okozott károk megtérítésére kifizetett pénzösszegek nem ismerhetők el túlfizetett adó összegeként, és nem minősülnek. az e cikkben előírt módon beszámításra vagy visszatérítésre vonatkozik.
14. Az e cikkben megállapított szabályok a túlfizetett előlegek, díjak, biztosítási díjak, kötbérek és bírságok beszámítására vagy visszatérítésére is vonatkoznak, valamint az adóügynökökre, a díjfizetőkre, a biztosítási díj befizetőire és az összevont felelős tagjára. adózók csoportja.
E cikk rendelkezéseit a túlfizetett állami illeték visszatérítésére vagy beszámítására vonatkozóan az e kódex 25.3. fejezetében meghatározott sajátosságok figyelembevételével kell alkalmazni.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az adóhatóság határozata alapján visszatérítendő általános forgalmi adó összegének beszámítására vagy visszatérítésére is, az e törvénykönyv 176. cikkének (1) bekezdésében meghatározott esetben.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni a kifizetett kamatösszegek e kódex 176.1. cikkének (17) bekezdése szerint történő beszámítására vagy visszatérítésére is.
15. Az a tény, hogy egy személyt az ingatlan névleges tulajdonosaként tüntetnek fel egy különleges nyilatkozatban, amelyet a „Az egyéneknek a banki eszközökről és számlákról (betétekről) szóló önkéntes nyilatkozatáról, valamint az oroszországi egyes jogalkotási aktusok módosításáról szóló szövetségi törvénynek megfelelően nyújtottak be. Föderáció", valamint az ilyen ingatlannak a tényleges tulajdonosára való átruházása önmagában nem ad okot a névleges tulajdonos által az ilyen ingatlanok után fizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok túlfizetett összegének elismerésére.
16. Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az e törvénykönyv 174.2. cikkének (3) bekezdésében meghatározott külföldi szervezetek - adóalanyok (adóügynökök) - túlfizetett általános forgalmi adó visszatérítendő vagy beszámítható összegeire is. Az ilyen szervezetek számára a túlfizetett általános forgalmi adó összegének visszatérítése banknál nyitott számlára történik.
78. cikk
1. A túlfizetett adó összegét be kell számítani az adóalany ezen vagy más adók befizetéseiből, az egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, az adóbüntetés-hátralékból és az adóbüntetésből eredő bírságból, vagy az adózónak az e cikkben előírt módon visszafizetni. .
A túlfizetett szövetségi adók és illetékek, regionális és helyi adók összegének beszámítása a vonatkozó adó- és illetékfajtákra, valamint a vonatkozó adók és illetékek után felhalmozott büntetésekre történik.
1.1. A túlfizetett biztosítási díjak összegét be kell számítani az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjának megfelelő költségvetésébe, amelybe ezt az összeget jóváírták, a kifizető e díjra vonatkozó jövőbeni befizetéseiből, a vonatkozó szankciók és pénzbírságok tartozásaiból. adóbűncselekményeket, vagy a biztosítási díj befizetőjének a jelen cikkben előírt módon vissza kell téríteni.
4. A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy egyéb adók befizetéseibe írásbeli kérelem alapján (távközlési csatornákon elektronikus formában, fokozottan minősített elektronikus aláírással benyújtott kérelem, vagy a adózó személyi számlája) az adózó az adóhatóság határozatával .
A túlfizetett adó összegének az adózó esedékes befizetéseibe történő beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság az adózó kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság és az adózó által az adózó által benyújtott okirat aláírásának napjától számított 10 napon belül hozza meg. az általa fizetett adók közös egyeztetése, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
A túlfizetett adó összegének az e törvénykönyvben meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó egyéb adóhátraléka, késedelmes kötbér és (vagy) bírság beszámítását az adóhatóság legfeljebb három éven belül önállóan teljesíti. az említett adóösszeg megfizetésének időpontja.
Az e bekezdésben meghatározott esetben a túlfizetett adó összegének beszámításáról az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényének felfedezésétől számított 10 napon belül, vagy attól a naptól számított 10 napon belül dönt, hogy az adóhatóság és a az adózó aláírja az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló okiratot, ha ilyen közös egyeztetésre került sor, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napjától.
Az e bekezdésben foglalt rendelkezés nem akadályozza meg, hogy az adózó írásbeli kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz (távközlési csatornán továbbított, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelmet) az adózónak az adóhatósághoz benyújtott kérelmet az adó összegének beszámítására vonatkozóan. túlfizetett adó a hátralék (tartozás) kötbér, bírság ellenében). Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és a kötbér- és bírsághátralékkal történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az adóalany kérelmének beszámításától számított 10 napon belül kell meghozni. az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló aktus adóhatóság és ezen adózó általi aláírása, ha ilyen közös egyeztetés történt.
6. A túlfizetett adó összege az adózó írásbeli kérelmére (távközlési csatornán, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelem) a kézhezvételtől számított egy hónapon belül visszaigényelhető. az adóhatóság az ilyen kérelmet.
A túlfizetett adó összegének visszafizetése az adózónak a megfelelő típusú egyéb adók hátraléka vagy a vonatkozó kötbértartozás, valamint az e törvénykönyvben meghatározott esetekben beszedhető bírság esetén csak azután történik. a túlfizetett adó összegének beszámítása a hátralék (tartozás) törlesztésére .
6.1. A kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak visszatérítésére nem kerül sor, ha az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja területi irányító szervének tájékoztatása szerint bemutatják a kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak összegét. a biztosítási díj befizetője által az egyéni (személyre szabott) elszámolás adatainak részeként, és figyelembe veszik a biztosítottak egyéni személyes számláin, az Orosz Föderációnak a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben történő egyéni (személyre szabott) regisztrációról szóló jogszabályai szerint. .
7. Ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai másként nem rendelkeznek, a túlfizetett adó összegének jóváírása vagy visszatérítése iránti kérelmet az említett összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani.
8. A túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság általi aláírásától számított 10 napon belül hozza meg, ill. az általa fizetett adók együttes egyeztetésének ezen adózója, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
Az e pont első bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóságnak az adóösszeg visszaigénylésére vonatkozó határozata alapján kiadott, a túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó utasítást a hatóság elrendeli. az adóhatóság a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az adófizetőnek történő visszatérítés céljából.
9. Az adóhatóság a túlfizetett adóösszeg beszámítására (visszatérítésére) hozott határozatáról, illetve a beszámítás (visszatérítés) megtagadásáról szóló határozatáról a vonatkozó határozat keltétől számított öt napon belül köteles az adózót tájékoztatni.
A megadott üzenetet a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és időpontját.
Az adózók összevont köre után túlfizetett társasági adó összegét a jelen cikkben előírt módon beszámítják (visszatérítés) a csoport felelős tagjának.
Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás felmondása esetén a szervezetek nyereségét terhelő túlfizetett adóösszegek egy összevont adózói körre vonatkozóan, amely nem tartozik beszámítás alá (nem jóváírva) az e csoport rendelkezésére álló hátralékkal szemben. nyilatkozata szerint az összevont adózói körben felelős szereplőként működő szervezet beszámítási (visszatérítési) hatálya alá tartozik.
Nem kell visszatéríteni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének az összevont adózói kör után túlfizetett nyereségadó összegét, ha egyéb, megfelelő típusú adótartozása, vagy a vonatkozó kötbér-tartozása van. mint az e kódexben meghatározott esetekben beszedhető bírságok esetében.
10. Abban az esetben, ha az e cikk (6) bekezdésében meghatározott határidő megszegésével a túlfizetett adó visszatérítése történik, az adóhatóság kamatot számít fel a megállapított határidőn belül vissza nem térített túlfizetett adó összegére. , az adózónak fizetendő, a határidő bevallás megszegésének minden naptári napjára.
A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely a visszafizetési határidő megsértése napján volt érvényben.
11. A Szövetségi Kincstárnak a túlfizetett adó összegét visszatérítő területi szerve értesíti az adóhatóságot a visszatérítés időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről.
12. Ha az e § (10) bekezdésében meghatározott kamatot nem fizették meg teljes egészében az adózónak, az adóhatóság dönt a kamat fennmaradó összegének visszafizetéséről, amelyet a tényleges bevallás időpontja alapján számítanak ki. az adózó a túlfizetett adó összegét, attól számított három napon belül, hogy a Szövetségi Kincstár területi szerve a bevallás időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről értesítést kapott.
Az e pont (1) bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóság az adóhatóság ezen összeg visszautalására hozott határozata alapján a fennmaradó kamat visszafizetésére vonatkozó utasítást köteles megküldeni. a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez a visszaadás érdekében.
13. A túlfizetett adó összegének beszámítása vagy visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében történik.
A 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény e kódex 78. cikkét a 13.1 ponttal egészítette ki
13.1. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve által előírt bűncselekmények következtében az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében okozott károk megtérítéseként kifizetett pénzösszegeket nem ismerik el túlfizetett adóként, és nem számítanak be beszámításra vagy visszatérítésre. cikkben előírt módon.
14. Az e cikkben megállapított szabályok a túlfizetett előlegek, díjak, biztosítási díjak, kötbérek és bírságok beszámítására vagy visszatérítésére is vonatkoznak, valamint az adóügynökökre, a díjfizetőkre, a biztosítási díj befizetőire és az összevont felelős tagjára. adózók csoportja.
E cikk rendelkezéseit az állami illeték túlfizetett összegeinek visszatérítésére vagy beszámítására vonatkozóan az e kódex 25.3. fejezetében meghatározott sajátosságok figyelembevételével kell alkalmazni. a névleges tulajdonos által az ilyen ingatlanok után fizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok túlfizetett összegének elismeréséért.
16. Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az e törvénykönyv 174.2. cikkének (3) bekezdésében meghatározott külföldi szervezetek - adóalanyok (adóügynökök) - túlfizetett általános forgalmi adó visszatérítendő vagy beszámítható összegeire is. Az ilyen szervezetek számára a túlfizetett általános forgalmi adó összegének visszatérítése banknál nyitott számlára történik.
A 78. cikket a 2017. december 14-i 17. bekezdés egészítette ki – 2017. november 14-i szövetségi törvény, N 322-FZ
17. A 312. § (2) bekezdésében meghatározott esetekben a korábban visszatartott társasági nyereségadó összegének külföldi szervezet részére történő visszatérítésére is alkalmazni kell a túlfizetett adók visszatérítésére vonatkozó, e §-ban megállapított szabályokat. bekezdésében meghatározott sajátosságok figyelembevételével.
A korábban levont társasági adó összegének visszatérítésére vonatkozó határozatot az adóügynök bejegyzése szerinti adóhatóság hozza meg attól a naptól számított hat hónapon belül, amikor a külföldi szervezettől a korábban levont adó visszaigénylése iránti kérelem beérkezett, az e kódex 312. cikkének (2) bekezdésében meghatározott egyéb dokumentumok.
A korábban levont társasági adó összegét az adóhatóságnak a korábban levont adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatától számított egy hónapon belül kell visszatéríteni.
Az adótörvény olyan eljárásokat ír elő, amelyek alapján bizonyos díjakat kifizetők visszautalhatják a költségvetésbe a túlzottan befizetett vagy az állam által túlzottan beszedett díjakat. E jog gyakorlását az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve egyes cikkeinek, mindenekelőtt a 78. és a 79. cikk rendelkezéseinek megfelelően kell végrehajtani. Az első az adózónak való visszaküldés és a túlfizetett díjak folyóba történő beszámításának eljárását szabályozza. kifizetések. A cikk szerkezete a Szövetségi Adószolgálat vonatkozó tevékenységeinek meglehetősen részletes szabályozását feltételezi. A második cikk meghatározza a túlzottan beszedett adók bevallásának algoritmusát. Mik az említett eljárások sajátosságai? Hogyan élhet joga az adózónak a díj-visszatérítéshez vagy azok beszámításához való jogával?
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke - egy olyan forrás, amely szabályozza az egyik vagy másik alany - állampolgár vagy szervezet - által túlfizetett adók és egyéb kifizetések összegének a költségvetésbe történő beszámítását vagy törvényes visszatérítését. Ilyen forgatókönyv akkor alakulhat ki, ha az adózó a szükségesnél több adót számolt el, vagy ténylegesen a befizetendő összeget meghaladó összeget utalt át a költségvetésbe. Hasznos lesz az Art szerkezetének tanulmányozása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke külön a pontokról.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve cikkének ezen eleme olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek kimondják, hogy az adótöbblet összegét be kell számítani egy állampolgár vagy szervezet aktuális kötelezettségeibe egy folyó költségvetési kötelezettséghez, az egyéb adók hátralékának visszafizetéséhez, valamint a kötbér- és pénzbírság-tartozások, vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikke által szabályozott módon visszaküldték. A jelenben az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének (1) bekezdése azt is kimondja, hogy a túlzott szövetségi, regionális és önkormányzati adók beszámítását, valamint az azokra kiszabott szankciókat hasonló típusú költségvetési kötelezettségekkel összefüggésben hajtják végre.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tárgyát képező cikk második bekezdése olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek szerint az adótöbblet beszámítását vagy visszatérítését a Szövetségi Adószolgálat területi osztályának kell elvégeznie a kifizető nyilvántartási helyén, kivéve, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve más szabályokat tartalmaz. A kérdéses pont az Art. A 78. cikk egy olyan rendelkezést is tartalmaz, amely szerint a kifizetések visszatérítése általában kamat felhalmozódása nélkül történik.
A szóban forgó cikk következő bekezdése olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek szerint a Szövetségi Adószolgálat köteles tájékoztatni a befizetőt az egyes adók túlfizetésének feltárt tényeiről, valamint azok összegéről legkésőbb a felfedezést követő 10 napon belül. túlzott átutalások miatt. Ha az adóhatóság nem biztos abban, hogy a túlfizetés valóban megtörtént, de feltételezi, hogy igen, akkor felajánlhatják az adózónak, hogy a vonatkozó kifizetésekre vonatkozóan közösen egyezteti a számított mutatókat.
A kérdéses pont az Art. 78. §-a rögzíti, hogy a túlfizetés rövid lejáratú kötelezettségekkel szembeni beszámítási jogának gyakorlásához az adózónak írásbeli kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz. Ez a dokumentum elektronikus formában is benyújtható - amennyiben fokozottan minősített digitális aláírással, vagy az adózó online fiókján keresztül is aláírható. A többletadó összegének beszámítására vonatkozó döntést a Szövetségi Adószolgálat hozza meg legkésőbb 10 napos időszak lejárta után, miután az osztály megkapta a megfelelő kérelmet egy állampolgártól vagy szervezettől, vagy attól a naptól számítva, amikor a Szövetségi Adószolgálat aláírta. A Szövetségi Adószolgálat és az esetleges díjfizetés együttes egyeztetését megerősítő aktus kifizetője végrehajtották.
A szóban forgó cikk (5) bekezdése kimondja, hogy a túlfizetések beszámítását az adóhátralékok visszafizetésére a Szövetségi Adószolgálatnak kell önállóan végrehajtania. Kiegészítő kérelmet az adóhivatalhoz, ezért az illetékfizetés tárgyát általános esetben nem kell megküldeni. A Szövetségi Adószolgálat köteles eleget tenni a 78. cikk szóban forgó bekezdésében foglalt követelményeknek a túlfizetés tényének felfedezését követő 10 napon belül, vagy attól a naptól számítva, amikor a Szövetségi Adószolgálat és az adófizető aláírta a törvényt. a fizetések közös egyeztetésének megerősítése. Egyes esetekben a végzés teljesítésének határidejét a bírósági határozat keltétől számítják, ha arra adójogi tárgyalások kapcsán került sor.
A kérdéses pont az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek megállapítják, hogy az adóalany annak ellenére, hogy ezt a lépést a törvény nem írja elő, továbbra is jogosult a fent említett kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz elküldeni. Ez megtehető például a túlfizetések jövőbeli kifizetésekbe történő beszámításának felgyorsítása érdekében. Ebben az esetben az adóhatóságnak a megfelelő összegeket az okirat adózótól történő kézhezvételétől vagy a közös fizetési egyeztetésről szóló okirat aláírásának napjától számított legfeljebb 10 napon belül kell beszámítania, feltéve, hogy az egyeztetést elvégezték. ki.
Most nézzük meg, hogyan történik a túlfizetések visszafizetése a költségvetésbe. Ezt az eljárást az Art. (6) bekezdése szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke. Az adótúlfizetés összegét a Szövetségi Adószolgálatnak is vissza kell térítenie a kifizetőnek elektronikus formában is előállítható írásos kérelem alapján, minősített digitális aláírással aláírva.
A Szövetségi Adószolgálat köteles az adót legkésőbb a kérelem kézhezvételétől számított 1 hónapon belül visszatéríteni. Az Art. (6) bekezdésében foglaltakban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke azt is kimondja, hogy ha a túlfizetés visszatérítését a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtó adózónak hátraléka van, először azt fedezik. Ha a tartozások kiegyenlítése után egy bizonyos összeg marad, lehetőség van visszatérítésre.
cikk (7) bekezdésének normái szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. §-a alapján a túlfizetés beszámítására vagy jogszerű visszatérítésére szándékozó adózó által a Szövetségi Adószolgálathoz küldött kérelmet a többlet összegének beszámításától számított 3 éven belül lehet elkészíteni és átutalni az osztálynak. összeg befizetésre került a költségvetésbe, hacsak az adók és illetékek területére vonatkozó jogszabály eltérően nem rendelkezik.
A szóban forgó bekezdéssel összhangban a Szövetségi Adószolgálatnak döntést kell hoznia az állampolgár vagy szervezet túlfizetett díjainak megtérítéséről a szövetségi adószolgálattól vagy az aláírás napjától számított 10 napot meg nem haladó határidőn belül. az osztály és az adózó egyeztetési aktusa, ha van ilyen. 8. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke azt is kimondja, hogy a megfelelő túlfizetés visszafizetésére vonatkozó utasítást, amelyet a Szövetségi Adószolgálatnak a megfelelő összeg kompenzálására hozott határozata alapján adnak ki, a Szövetségi Adószolgálat megküldi a Szövetségi Adószolgálatnak. Treasury, egy ügynökség, amely az Orosz Föderáció költségvetési törvényeivel összhangban elszámol a kérelmezővel.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 9. szakaszának normái szerint az adóhatóságok kötelesek tájékoztatni a kifizetőket a túlfizetések beszámítására vagy visszatérítésére vonatkozó döntésről, amely magában foglalhatja ezen eljárás végrehajtásának jóváhagyását vagy a szállítás megtagadását. ki. Az első vagy a második tevékenységet a kérdés elbírálásától számított 5 napon belül el kell végezni. A Szövetségi Adószolgálat értesítése a vállalat vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek átvétel ellenében vagy más olyan hozzáférhető módon érkezik, amely megerősítheti ezen információ kézhezvételét.
Ha a Szövetségi Adószolgálat és az adófizetők konszolidált csoportjának interakciójáról beszélünk, akkor az adótúlfizetések összegét be kell számítani vagy vissza kell fizetni a megfelelő egyesület felelős résztvevőjének javára. Ha az alapítási megállapodás megszűnik, a díjak visszatérítése vagy beszámítása a felelős alany kérésére történik. Ezt a műveletet nem hajtják végre, ha az összevont csoportba tartozó felelős résztvevőnek hátraléka, pénzbírsága és egyéb bírsága van a költségvetés felé.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke (10) bekezdésének normái szerint a visszatérítendő vagy beszámítandó összeg a Központi Bank refinanszírozási kamatával összefüggésben növekszik, ha a Szövetségi Adószolgálat és a az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szóban forgó cikkének (6) bekezdésében meghatározott időszakon belül nem teljesítik az adóalanyokat.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke (11) bekezdésének normái szerint a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi struktúrája, amely visszatéríti az adótúlfizetéseket, köteles értesíteni a Szövetségi Adószolgálatot arról, hogy az esedékes összeget ténylegesen átutalták az adófizetőnek, és milyen mennyiségben.
Ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szóban forgó cikkének (10) bekezdése értelmében a túlfizetett díjat kiegészítő kamatot nem utalják át teljes egészében a kérelmezőnek, akkor a Szövetségi Adószolgálat dönt a fennmaradó összeg megtérítéséről, amelyeket a vonatkozó összegek tényleges jóváírásának időpontja alapján számítanak ki. A Szövetségi Adószolgálatnak ezt a tevékenységét legkésőbb 3 napon belül el kell végeznie attól a naptól számított 3 napon belül, amikor a Szövetségi Kincstár tájékoztatást kapott a pénzeszközök visszafizetésének időpontjáról, valamint annak összegéről. A szükséges Szövetségi Adószolgálatnak viszont el kell küldenie a Szövetségi Pénzügyminisztériumot.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tárgyát képező cikk (13) bekezdésével összhangban az adótúlfizetések beszámítását vagy kompenzációját orosz rubelben kell teljesíteni. A 14. szakasz előírja az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikkében rögzített normák alkalmazását nemcsak az adókra, hanem más kötelezettségekre is: szankciókra, pénzbírságokra, különféle díjakra. A 78. cikkben rögzített vonatkozó szabályokat a (14) bekezdés normái alapján a költségvetésnek történő díjfizetés alanyaira és az összevont kifizetői csoportok felelős résztvevőire is alkalmazni kell. A 78. cikk szóban forgó bekezdése azt is rögzíti, hogy az adó-RF-nek a vonatkozó szabályokat kell alkalmaznia a törvényben előírt módon visszatérítendő áfa-túlfizetések beszámítása vagy visszatérítése során is.
15. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke rögzíti azt a szabályt, amely szerint az alany vagyontulajdonosként való feltüntetésének ténye az önkéntes nyilatkozatról szóló szövetségi törvénnyel összhangban benyújtott különleges nyilatkozatban, valamint az az ilyen vagyontárgyak tényleges tulajdonosra történő átruházása nem lehet az alapja annak, hogy egyes kifizetéseket a költségvetésben feleslegessé nyilvánítsanak.
Az adótörvénykönyv 78. cikkében foglalt normák szerint a kincstárba befizetett adót túlzottan beszedettnek ismerik el az adóellenőrzés ténye vagy annak az adózó általi önkéntes megfizetése miatti többletterhek miatt. A megfelelő túlfizetések megjelenésének másik forgatókönyve az adóalap megváltoztatása bírósági határozat vagy a Szövetségi Adószolgálat magasabb struktúrájának végzése miatt.
Sok fizetőt aggaszt a kérdés: visszatéríthetik-e az Orosz Föderáció nem rezidensei a túlfizetett adókat a költségvetésbe? Ezek külföldiek és Oroszország állampolgárai, akik a 365 napnak kevesebb mint felét az Orosz Föderációban élnek. Amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkében foglalt megjegyzésekkel ez az eljárás lehetséges. Tekintsük annak árnyalatait.
Az Orosz Föderációban nem rezidensek adóztatásának fő jellemzője, hogy 30% személyi jövedelemadót fizetnek, míg általános esetben a díjat a jövedelem 13% -ának számítják. A vonatkozó díj visszafizetésének szükségessége az Art. normáiban előírt módon. 78. pontja alapján a 13 százalék helyett 30 százalékos személyi jövedelemadó hibás meghatározása és hibás számítása miatt merülhet fel. Általánosságban elmondható, hogy az algoritmus, amely szerint ebben az esetben a túlfizetések visszakerülnek a költségvetésbe, ugyanaz, mint az eljárás egyéb alkalmazási indokai esetében. Vagyis a fizetőt be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, az Art. 6. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke, alkalmazás, miután - várja meg az adóhatóság döntését. Hasznos lesz átgondolni, hogyan kell összeállítani.
A túlfizetések állami költségvetésből történő jogszerű visszaigénylésére vonatkozó igénylőlap általában egységes. A dokumentum jobb felső részén meg kell jelölnie, hogy kinek küldte. Általános esetben ez a területi IFTS vezetője annak a településnek, ahol az adózó működik. Így írjuk: "Az IFTS vezetőjének egy ilyen és olyan városért vagy kerületért." Az alábbiakban rögzíteni kell, hogy kitől küldték a pályázatot. Azt írjuk, hogy "Onnan". A következő pont a kérelmező útlevéladatainak feltüntetése (az okmány sorozata, száma, kiállításának dátuma, valamint az okmány kiállításának helye). Az adó-visszaigénylési lapnak tartalmaznia kell az adózó regisztrációs címét is - az alábbi sorban javítjuk. Ezután írja be az oldal közepére: "Nyilatkozat". Az alábbiakban a Szövetségi Adószolgálathoz intézett fellebbezésünket a következő mondattal indokoljuk: „Az Art. 6. szakaszának normáival összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. §-a alapján az adótúlfizetéssel kapcsolatban arra kérem Önt, hogy utalja át a visszatérítésért esedékes összeget ilyen és ilyen személyes számlára.
Ezt követően javítjuk a megfelelő bankszámla adatait. Ezek leggyakrabban a következők: a címzett teljes neve, TIN-je, bank neve, BIC, levelező Az alábbiakban feltüntetjük a dokumentum dátumát, az aláírást és annak átiratát. Hogyan néz ki a túlfizetett adó visszaigénylése iránti kérelem? Ennek a forrásnak a mintája így nézhet ki:
A vonatkozó kérelem eltérései elsősorban az adó-, illeték-, bírság- és egyéb költségvetési befizetések fajtájából adódhatnak. Tehát vissza lehet téríteni a személyi jövedelemadót, vagy például, mint fentebb megjegyeztük, az áfát.
Megjegyzendő, hogy az adótörvénykönyvben van egy cikk, amely nagyon közel áll az Art. 78 - 79. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza a túlterhelt adók és egyéb kötelezettségek összegének visszatérítésére vonatkozó eljárást. Vessünk egy pillantást a legfigyelemreméltóbb pontjaira.
Tehát az Art. (1) bekezdésében 79 kimondja, hogy a többletbefizetések visszafizetését a költségvetésbe csak akkor kell végrehajtani, ha ezt megelőzően a megfelelő összeg helyes beszámítása megtörtént az esetleges hátralékok visszafizetése érdekében. Ha kiderül, hogy nincsenek, akkor csak ebben az esetben a Szövetségi Adószolgálatnak kell végrehajtania az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 79. cikkében előírt eljárásokat. 2. (2) bekezdésében foglalt szabályoknak megfelelően a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 79. cikke értelmében a Szövetségi Adószolgálatnak a többletadók kifizető részére történő visszatérítéséről szóló határozatát a kérelem beérkezését követő 10 napon belül meg kell hoznia. Formája általában hasonló lesz az államnak túlfizetett kifizetések beszámítási jogának gyakorlása esetén alkalmazotthoz.
A Szövetségi Adószolgálat a visszatérítési eljárás során, valamint abban az esetben, amikor a túlfizetett adót a 78. cikknek megfelelően jóváírják, kapcsolatba lép a Szövetségi Pénzügyminisztériummal. Tehát az adóhatóságoknak utasításokat kell küldeniük ennek az osztálynak a megfelelő összegek visszatérítésére, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat határozatai alapján alakítanak ki. Az adóalanyok a többletdíj visszafizetésére irányuló kérelmet küldhetnek a Szövetségi Adószolgálatnak attól a pillanattól számított 1 hónapon belül, amikor tudomást szereztek a költségvetési túlfizetés tényéről.
Egyes esetekben a díjfizetés alanyainak megfelelő kártalanítás végrehajtásához való jogát bíróság előtt kell igazolni. A keresetlevél, amelynek tárgya az adó-visszaigénylés jogalapjának igazolása, attól az időponttól számított 3 éven belül állítható be, amikor az adózó a túlzott beszedés tényét észleli.
A Szövetségi Adószolgálatnak önállóan be kell jelentenie azt a tényt, hogy a költségvetésben túlzottan beszedett adó van, amint az a 4. záradék normáiból következik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 79. cikke értelmében a költségvetéssel szembeni kötelezettségek teljesítésének tárgya a vonatkozó tény megállapításától számított 10 napot meg nem haladó időszak.
A költségvetésben az előírt összeget meghaladóan beszedett adót az Art. (4) bekezdésének normái alapján vissza kell fizetni a kérelmezőnek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 79. cikkének megfelelően, legkésőbb 1 hónapon belül a kérelemnek a Szövetségi Adószolgálathoz az előírt formában történő elküldésétől számítva. Emellett bizonyos esetekben a jegybanki refinanszírozási ráta mutatójával összefüggésben kamat is felszámításra kerül.
Ha a Szövetségi Adószolgálattal való interakció tárgya a vállalkozások összevont csoportja, akkor az adót vissza kell fizetni a társulás felelős résztvevőjének számlájára.
A Szövetségi Pénzügyminisztérium területi felépítésének értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot az adófizetővel való elszámolásokról, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke szerinti többletadó-beszámítási eljárás esetében.
