Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetővé teszi a vállalkozók számára több adórendszer kombinálását. Különösen lehetséges az egyszerűsített adórendszer (STS) és az egységes imputált jövedelemadó (UTII) egyidejű alkalmazása. Milyen esetekben kombinálható az UTII és az STS? Hogyan kell csinálni? Pénzt takaríthat meg két adórendszer egyidejű használatával?
A vállalkozónak, aki az UTII és az STS kombinálását választotta, készen kell állnia a papírmunka növelésére, mivel az adóhatóságoknak történő jelentéstételt minden rendszer esetében külön kell elvégezni. Távolítsa el teljesen a papírmunkát.
Minden egyéni vállalkozó, aki nem foglalkozik biztosítással, banki tevékenységgel, záloghitelezéssel és egyéb tevékenységekkel, igénybe veheti az STS -t (a kivételek teljes listáját az Adótörvénykönyv 346.12. Cikkének 3. része tartalmazza). Ezenkívül egy üzletember választhat kamatlábat: 15% - ha a nyereséget mínusz költségek figyelembe veszik, és 6%, ha a készpénzátutalásokat csak a jövedelemből utalják át. Az UTII rendszer csak 14 típusú tevékenységre engedélyezett, beleértve az állat -egészségügyi és automatikus szolgáltatásokat, a kültéri reklámok terjesztését stb. (A lista az adótörvény 346.26. Cikkének 2. részében található). A könyvelő naptára segít abban, hogy ne zavarodjon össze a 2018 -as jelentések benyújtásának határidejében.
Mindkét rendszer helyettesíti a következő állami díjakat:
Az UTII és az STS egyidejű kombinációjához szüksége van:
A regionális és önkormányzati jogszabályokban fel kell tüntetni az imputáció alkalmazásának lehetőségét. Az UTII nem minden orosz régióban érvényes. Tehát Moszkvában ezt a rendszert 2014 óta törölték. Ha kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy az UTII -t alkalmazzák -e az Ön régiójában, forduljon szakértőkhöz
A vállalkozóknak csak adókönyvelést kell vezetniük az STS és az UTII kombinálásakor. A belső rendszerezés érdekében tetszés szerint végzik a számvitelt. Ugyanakkor az „egyszerűsített” adózási rendszer szerinti bevallásokat egy évvel előre kell benyújtani (a beszámolási évet követő következő év április 30 -ig), és az „imputált” szerint - negyedévente.
Az alábbiakban bemutatunk példákat az adók kiszámítására kombinált rendszerek esetén
1. példaIP Dubrovin N.I. bejegyzett Szentpéterváron és autómosót tartalmaz. És hogy az ügyfelek ne unják meg a várakozást, pihenősarkot szervezett kanapékkal, TV -vel és harapnivalókat kínáló automatákkal. Dubrovin N.I. szervezőmunkát végez, 2 adminisztrátorral és 6 autómosóval dolgozik. Az autómosási szolgáltatások az „imputációra” vonatkoznak, és az automatákból származó bevételt „egyszerűsített”, 15%-os arányban számolják el. Az autómosó évi 6 millió rubel nyereséget hoz, amelyből a tisztítószerek, berendezések és az alkalmazottak fizetése - 3 millió (nettó jövedelem: 6 millió - 3 millió = 3 millió). A gépek kevésbé nyereségesek, és 400 ezer rubel nyereséget hoznak a tulajdonosnak. évben. Ebből 100 ezret költenek berendezések karbantartására (nettó jövedelem - 300 ezer).
A vállalkozó az STS és az UTII rendszer kombinációját használja. Az "egyszerűsített" állami illeték összegének kiszámításához a következő képletet kell használnia:
Nettó jövedelem * 15%
A költségek levonása után a snack gépekből származó nyereség 300 ezer rubelt tett ki. Azután:
300 000 * 0,15 = 45 000
Az STS szerint egy üzletembernek 45 000 rubelt kell átutalnia az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatához.
Ahhoz, hogy megtudja az UTII -hez járulékok összegét, számításokat kell végeznie a következő képlet segítségével:
Adóalap * 15% - biztosítási díjak
Az alapot a következő képlet határozza meg:
PD * KR * K1 * K2
A PD az 1 hónapra becsült jövedelem (a táblázat az adótörvény 346.29. Cikkének 3. részében található, letöltheti, az autómosó üzletág esetében 12 ezer rubel.
KR - az alkalmazottak száma, az egyéni vállalkozóval együtt 9 -en lesznek (egyéni vállalkozó + 2 adminisztrátor + 6 autómosó)
K1 - deflátor, 2018 -ban 1,868 -ra állítva (a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 579. számú rendelete, kiadva 2017 -ben).
A K2 egy korrekciós együttható, amelyet a helyi előírások határoznak meg (az autómosó üzletág számára a szentpétervári törvény "Az UTII rendszerről" 299-35 számú, 2003 óta hatályos törvénye szerint a korrekciós együttható 1).
12 000 * 9 * 1,868 * 1 = 201 744
201 744 RUB feltehetően a vállalkozó havonta kap. Az "imputálásról" szóló nyilatkozatokat negyedévente adják át, ugyanakkor fizetnek. Tegyük fel, hogy N.I. a dolgozók összetétele nem változott, és a becsült jövedelem minden hónapban azonos. A negyedévben 3 hónap van, akkor a kapott összeget meg kell szorozni egy másik 3 -mal.
201 744 * 3 = 605 232
Most kiszámítjuk a "nettó" adóösszeget:
605 232 * 0,15 = 90 785
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetővé teszi, hogy az alkalmazottakkal rendelkező üzletember csökkentse az állami illeték mértékét a "nettó" összeg legfeljebb 50% -ával a személyi állomány és saját maga biztosítási díjainak rovására. Tegyük fel, hogy Dubrovin N.I. a negyedévért 225 ezer rubelt fizetett mindenkinek a biztosítási és nyugdíjalapoknak. Ezt az összeget nem lehet teljesen levonni, mivel ez többszöröse a "nettó" adó összegének. De egy egyéni vállalkozó 50%-ot levonhat. Azután:
90 785 ÷ 2 = 45 393
45 393 RUB egy üzletembernek negyedévente fizetnie kell az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának. Ennek eredményeként az egyéni vállalkozók számára az STS és az UTII kombinációja egy évbe kerül:
45 000 + 45 393 * 4 = 226 572 rubel.
2. példa.SP Karnitskaya A.M. két ateljert tart: Moszkvában és Odintsovóban, a moszkvai régióban. A fővárosban él, és 3 asszisztens mellett egyedül szolgálja ki az ügyfeleket. Odintsovo Karnitskaya A.M. 1 varrónőt és 1 asszisztenst bérelt fel neki. A vállalkozó minden állami díjat az UTII rendszeren keresztül akart fizetni, de rájött, hogy ez a rendszer nem működik Moszkvában. Aztán egy moszkvai stúdióban 6%"egyszerűsített" módot választott, Odintsovo esetében pedig "imputációt". A fővárosi szabás éves bevétele 3 millió rubel volt. kivéve a termelési költségeket és 1 millió Odintsovóban is, a költségek nélkül.
Íme egy példa, amikor egy egyéni vállalkozó az UTII -n és az egyszerűsített adórendszeren egyszerre, azonos típusú tevékenységgel, de különböző földrajzi helyeken. A képletek az előző példából már ismerősek, ezért nem kerülnek ide újra.
Kiszámítjuk a moszkvai stúdió "egyszerűsített" állami adójának összegét:
3 000 000 * 0,06 = 180 000
Még akkor is, ha Karnitskaya A.M. például körülbelül 1 millió rubelt költött. szövetek, új varrógépek, varrónők bérének vásárlásakor a díj összegét a költségek nélküli nyereség alapján számítják ki.
Most kiszámítjuk az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatához való hozzájárulás összegét az Odintsovo stúdióban:
A szabás a belföldi szolgáltatások kategóriájába tartozik, majd az Art. 346.29 Adótörvény a becsült havi nyereség 7,5 ezer.
Deflator változatlan - 1.868.
Odintsovóban 2 ember dolgozik (varrónő és asszisztense).
A korrekciós együttható 0,8 (az Odintsovo önkormányzati kerület Képviselő -testületének „Az UTII rendszerről” 5/3 számú határozata, 2005 -ben jóváhagyva).
Akkor a hónap alapja:
7500 * 2 * 1,868 * 0,8 = 22 416
Negyedéves alap:
22 416 * 3 = 67 248
"Nettó" kormányzati díj:
67 248 * 0,15 = 10 087,2
A vállalkozó 3 hónapon belül 25 ezer rubel összegű biztosítási díjat fizetett az odintsovói dolgozókért. Ez az összeg a "nettó" adó több mint fele. De megengedett a hozzájárulás összegének 50%-os csökkentése. Eredmény:
10 087,2 ÷ 2 = 5043,6
Az összes díj teljes összege évente:
180 000 + 5 043,6 * 4 = 200 174,4 rubel.
Ha nincs ideje saját maga foglalkozni az adók kiszámításával, használja a 20 éves tapasztalattal rendelkező könyvelők szolgáltatásait, és átveszi a papírmunkát és az adóhatósággal folytatott kommunikációt. kellemesen meglepődsz.
Ha egyéni vállalkozót szeretne felvenni az UTII -re és az egyszerűsített adórendszerre, akkor írást kell írnia az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatához online vagy személyesen, ha meglátogat egy ellenőrzést. A rendszerek integrálása azonban csak jövőre kezd működni. A nyilatkozatot például 2018. szeptember 27 -én írták, az új rendszer pedig 2019. január 1 -jén kezdi meg működését.
Egy új vállalkozás indítása minden bizonnyal felveti az adórendszer megválasztásának kérdését. Ha a nagyvállalatokkal és vállalkozásokkal minden nagyon világos, akkor az egyéni vállalkozóknak és a kezdő üzletembereknek vannak lehetőségeik. Az egyéni vállalkozók választhatnak az OSNO, az STS, az UTII, az ESHN vagy a PSN között.
Ha nem vesz részt mezőgazdasági tevékenységekben, vagy szabadalmat igényel, akkor kevés lehetőség maradt. A regisztráció során az egyéni vállalkozó automatikusan felkerül az OSNO -ra, vagyis az általános adózási rendszerre, amelyet klasszikusnak is neveznek. A rajta maradás azonban teljesen veszteséges a tulajdonos számára, amit sok ügyvéd, könyvelő és üzleti cikk szerzője már bizonyított. Ez azt jelenti, hogy még mindig el kell dönteni, hogy mi a jobb az Ön vállalkozása számára, mik azok a jellemzők és hogyan különbözik az egyszerűsített adórendszer az UTII -től.
Az egyszerűsített adózási rendszer vagy az úgynevezett "egyszerűsített" rendszer egyaránt alkalmas jogi személyek és egyéni vállalkozók számára. A vállalkozásnak azonban továbbra is meg kell felelnie bizonyos követelményeknek:
Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a társaság mentesül a nyereséget, a hozzáadott értéket és az ingatlanokat terhelő adók megfizetése alól. Ugyanakkor az UTII pontosan ugyanúgy jár el, azaz törli az egyéb adókat. Ugyanakkor nincs jelentős különbség abban a kérdésben adott válaszban, hogy az egyszerűsített adórendszer miben különbözik az egyéni vállalkozók és jogi személyek UTII -jétől. Sem az adóalap, sem az adómérték, sem az adóösszeg kiszámításának módja nem változik a szervezeti forma alapján.
Az UTII -t vagy az "imputációt" az Orosz Föderáció régióiban jóváhagyott tevékenységek listájára használják. Ide tartoznak az élelmiszer -szolgáltató intézmények, a kiskereskedők, a reklámforgalmazók és még sokan mások. A listán szereplő vállalatoknak UTII -t kell használniuk. Mellesleg ez az egyik alapvető pont. Az UTII így különbözik az STS -től.
Azok a vállalatok, amelyek élelmiszerszállítási, közúti áru- és személyszállítási szolgáltatásokat nyújtanak, valamint a reklámcégek a reklámanyagok közlekedésben való elhelyezésére, önként átállhatnak "imputációra".
Mivel nem minden tevékenységet lehet átvinni az UTII -re, hanem csak bizonyos típusait, amelyek a szabályozás hatálya alá tartoznak, az egyéni vállalkozóknak és az LLC -nek is külön nyilvántartást kell vezetnie. Ez az egyik kritérium.
Mi a különbség az STS és az UTII között? Az "imputálás" kapcsán egyszerre többféle tevékenység is lehet egy vállalkozásban. Például a fő tevékenységi típus az adóhivatalban zajlik az "egyszerűsített rendszer" szerint, a második és a harmadik típusú tevékenység - az "imputálás" alapján. Tehát a bevételek és kiadások elszámolását a két adózási rendszer kombinálásakor három változatban kell vezetni, mivel az adóhatóság megköveteli, hogy az UTII -n minden tevékenységtípusra vonatkozóan külön jelentést kell tenni.
2018 -ban az UTII arány 15%. Tehát az adófizetéshez az imputált jövedelem 15% -a szükséges. A számítás során csökkentheti a munkavállalók vagy az Ön számára fizetett biztosítási díjak után fizetendő adó összegét, ha ez egyéni vállalkozókat érint. Amikor mínusz a biztosítási díjakat maguknak, az egyéni vállalkozónak nincsenek korlátozásai, de a bérelt alkalmazottakkal rendelkező vállalkozók és a jogi személyek esetében az összeg legfeljebb a felére csökkenthető.
Az adók és a jelentések száma a legfontosabb, ami megkülönbözteti az OSNO -t, az STS -t és az UTII -t. Tehát a közös rendszerben dolgozó vállalkozóknak, ellentétben az "egyszerűsített" és "imputált" rendszerben dolgozó kollégákkal, teljes körű elszámolást kell vezetniük, és standard adót kell fizetniük a nyereség, a hozzáadott érték és az ingatlan után.
Ennek ellenére a fő plusz az OSNO számára az, hogy a vállalat HÉA -fizető, és ezért nem lesz probléma azokkal a partnerekkel, akik hozzád hasonlóan áfát fizetnek, amely levonható bizonyos ügyletekre.
Mi a különbség az STS és az UTII között? Mik a különbségek? - ezek a fő kérdések, amelyek a vállalkozás újonnan érkezői számára felmerülnek. Soroljuk fel a két adórendszer közötti főbb különbségeket:
Vizsgáljuk meg részletesebben az UTII és az STS közötti különbségeket. Ami az adóidőszak időtartamát illeti, az UTII vállalatok hivatalos dokumentumaival összhangban - ez negyedéves jelentés, és az egyéni vállalkozók számára az "egyszerűsített" - egy év. Az egyszerűsített rendszerrel rendelkező vállalkozás a megállapított adóalapnak és kulcsnak megfelelően fizet adót. Ezeket a mutatókat egyszerűen megszorozzuk, hogy megkapjuk az adó összegét.
A számítás bonyolultabb az UTII esetében. A különböző típusú tevékenységek és régiók esetében imputált jövedelmet, együtthatókat és fizikai mutatókat állapítanak meg. Tehát, ha az "egyszerűsített" rendszeren a vállalkozás jövedelme számít, akkor az UTII számára ez a mutató nem fontos. Az adó összegét az alap jövedelmezőség alapján számítják ki, amelyet együtthatókkal korrigálnak, és megszoroznak egy fizikai mutatóval, például az alkalmazottak száma.
Mindazonáltal az egyszerűsített adórendszer kényelmes abban az értelemben, hogy joga van két alrendszer, a „bevétel” és a „jövedelem mínusz költségek” közötti választáshoz: az első esetben az arány 6%, a másodikban pedig 15%. Bizonyos típusú tevékenységek esetében az UTII használata kötelező, bár ugyanakkor nincsenek ilyen kritériumok az STS -hez. Ez a fő különbség az STS és az UTII között.
Az új és régóta működő vállalkozók esetében az átmeneti feltételek kissé eltérnek. Egy egyéni vállalkozónak három lehetősége van, amikor áttérhet az egyszerűsített adórendszerre:
Ha tehát üzleti tervet készített, hozzávetőleges jelentést számított ki a pénzeszközök mozgásáról, összehasonlította a bevételeket a kiadásokkal, és az egyszerűsített adórendszert választotta, akkor az ilyen rendszerre való áttérés iránti kérelem benyújtható a regisztrációs dokumentumokkal együtt. egyéni vállalkozó. Az ilyen kérelmet a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz nyújtják be. Arra a kérdésre, hogy az egyszerűsített adórendszer miben különbözik az UTII -től az átutalás kérelmezésekor, a válasz egyértelmű: semmi, kivéve a szükséges adórendszer megadását ebben a kérelemben.
30 napon belül az új vállalkozónak, aki automatikusan OSNO -ra került, továbbra is joga van az „egyszerűsített rendszerre” váltani. Tehát az üzletembernek van ideje dönteni. A megadott időszak lejárta után az egyéni vállalkozónak továbbra is van lehetősége az áthelyezésre, de ez már nem fog olyan gyorsan megtörténni, mint egy új vállalkozás esetében. Az átállásra csak a következő naptári év első napjától kerül sor.
Ami megkülönbözteti az egyszerűsített adórendszert az UTII -től, az a lehetőség, hogy az indokolt esetben egész évben át lehet váltani az imputációra. A regisztrált vállalkozó a következő naptári évben egyéni vállalkozóra válthat.
A kiválasztott adórendszerre való áttérés ugyanúgy történik, mint az egyszerűsített adórendszer esetében. Az UTII -re való váltáshoz a jogi személyeknek számos követelménynek kell megfelelniük:
Ezenkívül a vállalkozás nem tartozhat az oktatási és szociális kategóriába, az egészségügyi intézményekhez, nem nyújthat szolgáltatásokat a közétkeztetés megszervezéséhez.
Ami az egyéni vállalkozókat illeti, a követelmények listája csökken számukra, az első kettő kivételével minden pont érvényes, ami teljesen nyilvánvaló.
Válaszolva arra a kérdésre, hogy miben különbözik az egyszerűsített adórendszer az UTII -től, és mi a különbség a megadott adórendszerek között, figyeljen az egyes rendszerek jellemzőire, és hasonlítsa össze előnyeiket és hátrányaikat.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának védelmében az UTII -hez képest a tevékenységek szélesebb körét bizonyítják. Az "egyszerűsített" rendszerben kiszámíthatja a keresett pénzeszközök adóját és a fix kifizetéseket, és évente csak egyszer nyújthat be jelentéseket. Ennek ellenére az egyszerűsített adórendszernek vannak hátrányai is. A kiskereskedelemben pénztárgépeket kell felszerelni, és a nyereség jelentős növekedésével az UTII -hez képest nagyobb lesz az adóteher.
Az UTII számos előnnyel is rendelkezik. A rögzített adóösszeg lehetővé teszi a költségek egyértelmű tervezését, mivel nincs függőség a társaság által az adott időszakban kapott bevételektől. Kétségtelen, hogy a pénztárgépek kötelező kiskereskedelmi használatának hiánya is pozitívum.
Egyértelműen veszteséges az "imputálás" használata, ha a nyereség viszonylag kicsi lesz, emellett lehetetlen nagykereskedelmet folytatni. Annak ellenére, hogy a jelentést negyedévente kell benyújtani, és tevékenységi típusonként külön nyilvántartást kell vezetni, az UTII továbbra is jövedelmezőbb adózási rendszer marad.
Sok vállalkozó tudja, hogy az orosz adótörvénykönyv lehetőséget biztosít arra, hogy egyszerre több adózási rendszerben dolgozzon. Ez persze kényelmes, különösen akkor, ha a vállalat egyszerre több irányba fejlődik, és különböző mértékű jövedelem van bennük. Ebben az anyagban megvizsgáljuk azt a kérdést, hogy lehetséges -e az egyszerűsített adórendszert összekapcsolni, és ha igen, milyen feltételekkel és az üzletemberek közül ez lesz a legelőnyösebb.
A kis- és középvállalkozások képviselői mind az STS, mind az UTII szerint dolgozhatnak, függetlenül a szervezeti és jogi formától, amelyben be vannak jegyezve: egyéni vállalkozó vagy LLC. 2013 óta az üzletembereknek lehetőségük van önkéntes alapon kombinálni ezt a két adórendszert.
Ha kerüli az összetett kifejezéseket, és egyszerű és hozzáférhető nyelven beszél, akkor az UTII egy nagyon elterjedt, általánosan elfogadott speciális adórendszer, amelyben az adófizetést nem a vállalkozás bevételeiből, hanem tevékenységeinek típusaiból fizetik ki.
Vagyis a mindenféle adó egész komplexuma helyett, például áfa, személyi jövedelemadó, jövedelemadó, ingatlanadó stb. a szervezet csak egyet fizethet, ami nagyban megkönnyíti a könyvelést.
Ezenkívül a társaság forgalmának és nyereségének mérete az UTII kiszámításakor nem számít - az adó összegét a becsült, potenciálisan lehetséges jövedelem alapján fizetik.
2013 -ig az UTII a fő adónemek közé tartozott, és néhány vállalkozás és szervezet számára kötelező volt, 2013 óta önkéntes lett.
Az ezen adó hatálya alá tartozó tevékenységek típusait a helyi önkormányzati és regionális hatóságok szintjén határozzák meg, és az Orosz Föderáció egy adott régiójától függően változnak. Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusainak listájának tisztázása a vállalkozók számára konzultálnia kell az adóhivatallal a regisztráció helyén.
Az egyszerűsített adórendszer magában foglalja a fő adórendszert, amely szintén nagyon népszerű a kis- és középvállalkozások körében.
Fő jelentése, magyarázva többek között a nagy keresletet, az, hogy viszonylag kis adóterhekkel és levonásokkal az egyszerűsített adórendszer jelentősen leegyszerűsíti a számviteli támogatást, vagyis az adó- és számviteli jelentéstétel terhe nagyon kicsi.
Az "egyszerűsítéssel" két lehetőség lehetséges: 6% a bevételből és 15% a bevételből, mínusz költségek. Az első lehetőség előnyös a szervezet alacsony működési költségei mellett, a második különösen a vállalkozás megalakulásának szakaszában, amikor a legnagyobb költségek merülnek fel. Az egyszerűsített adórendszer keretében működő szervezetek óriási előnye, hogy az adószolgáltatások képviselői ritkán ellenőrzik őket.
Figyelem! A fő különbség az UTII és az "egyszerűsített" között az, hogy a vállalkozás teljesen átmegy az egyszerűsített adózási rendszerbe, és az "imputálás" szerint részben működhet, mivel csak bizonyos típusú tevékenységek tartozhatnak alá.
Az anyag fő kérdésére a válasz pozitív: igen, egy vállalkozás szervezeti és jogi formájától függetlenül kombinálhatja ezt a két adórendszert.
Van azonban számos korlátozás. Beszéljünk róluk részletesebben.
Kezdjük az egyszerűsített adórendszerrel. Az "egyszerűsített" rendszerben dolgozni kívánó vállalat személyzetében nem lehet több 100 alkalmazottnál. Ezenkívül a pénzügyi részben korlátozások vannak: éves bevétele nem haladhatja meg a 60 millió rubelt. és az immateriális javak és állóeszközök maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. Egy másik korlát más jogalanyok vállalkozásának alaptőkéjében való részesedéssel kapcsolatos - ez a szám 25%-ra korlátozódik.
Nem mindenki dolgozhat az UTII -n sem. Különösen ugyanez a tilalom vonatkozik a 100 főt meghaladó vállalkozásokra és szervezetekre, amelyek más jogi személyek alaptőkéjében 25%feletti részesedéssel rendelkeznek.
Az UTII használatára vonatkozó tabut azokra a kereskedelmi szervezetekre és vendéglátó -ipari egységekre is kiszabták, ahol a látogatók kiszolgálótermei meghaladják a 150 négyzetmétert. méter.
Ezenkívül az állami költségvetési intézményeknek, amelyek tevékenységük keretében kötelesek közétkeztetést szervezni, nincs joguk az UTII -n működni.
Fontos: Az STS és az UTII egyaránt számos finomsággal rendelkezik, amikor alkalmazzák. Annak érdekében, hogy biztosan megtudja, lehetséges -e ezen adórendszerek mindegyikét használni egy adott vállalkozás számára, ajánlatos alaposan tanulmányozni az Orosz Föderáció adótörvényének ezt a részét, vagy forduljon a legközelebbi adóhivatalhoz.
Valójában a két mód kombinálásának folyamata meglehetősen egyszerű. Először is indokolást kell írnia ezeknek az adórendszereknek az egyesítésére, vagyis dokumentálnia kell, hogy a vállalat tevékenységei hogyan oszlanak meg közöttük a tranzakciók, a műveletek és a különböző kiküldetések tekintetében.
Következő szint: adóbejelentési eljárás:
Ha nincs kedve várni az új évre, akkor végső megoldásként bezárhatja a vállalkozást, és újra megnyithatja, már azzal a képességgel, hogy egyszerre dolgozhat az STS -en és az UTII -n.
Figyelem! Lehetetlen használni az STS -t és az UTII -t azonos típusú tevékenységhez. Jobb, ha mindent előre kiszámít, és eldönti, hogy egy adott adókulcs melyik üzletág számára előnyös.
Meg kell jegyezni, hogy két adórendszeren dolgozva a társaság köteles külön számviteli nyilvántartást vezetni.
Vagyis az egyes adórendszerek külön -külön történő egyszerűsített számviteli támogatása ellenére, ha ezeket kombinálják, a számviteli osztály terhei növekedni fognak.
Részletesebben meg kell osztania a szervezet nyereségét és költségeit a különböző csoportok között. A jövedelem tekintetében ezek azok a csoportok, amelyeket az UTII alapján kapnak, és amelyek az egyszerűsített adórendszer alapján kerülnek kiszámításra. Ami a költségeket illeti, azokat az UTII -hez külön -külön, az egyszerűsített adórendszerre és a két adórendszer alá tartozó tevékenységek költségeire külön -külön, a műveletekhez kapcsolódó csoportokra kell osztani.
Amint az a fejezet címéből is kiderül, az UTII és az STS kombinálása a vállalkozók számára számos jellemzőt tartalmaz:
Összefoglalni: az STS és az UTII kombinációja lehetséges. Ahhoz, hogy mindkét vállalat egyszerre dolgozhasson mindkét rendszeren, a vállalkozásnak meg kell felelnie bizonyos paramétereknek és bizonyos szabályoknak. Ha figyelembe vesszük a törvény összes követelményét, nem lesz akadálya az ilyen adóegyeztetésnek.
A jogszabály lehetőséget biztosít a cégeknek és a kisvállalkozásoknak, hogy maguk válasszák ki a legoptimálisabb adórendszert. Ezenkívül bizonyos esetekben akár két különböző speciális mód használatát is kombinálhatjuk, hogy egyszerre dolgozzunk az USN -en és az UTII -n.
Először is egy kis elmélet. Az STS az általános adózási rendszer alternatívája. Ez mentesíti a cégeket és az egyéni vállalkozókat az adók egész sorának megfizetésének kötelezettsége alól, és ezt egyetlen egyszerűsített adóval helyettesíti. De az általános adórendszerhez hasonlóan az STS általában a tevékenységekre vonatkozik. Ugyanakkor bizonyos üzleti területek áthelyezhetők egy alternatív speciális rendszerbe - az adóztatás egységes adóalapú jövedelemre. Alkalmazásának feltételeit az adótörvény 26.3. Az UTII alkalmazható a kis üzleteken vagy standokon keresztül folytatott kereskedelem, a lakosság számára nyújtott háztartási szolgáltatások, a gépjármű -szállítási és állat -egészségügyi szolgáltatások, az autójavítási szolgáltatások és számos más esetben. Mindegyiket az adótörvény 346.29. Az imputálás használatának fő feltétele, hogy regionális szinten biztosítani kell a lehetőséget, hogy egy adott tevékenységtípushoz kapcsolódóan ebben a különleges módban dolgozhassanak.
Néhány évvel ezelőtt az UTII kötelező rendszer volt. Ha a tevékenység a helyi törvények szerint az imputált tevékenység alá esett, akkor a vállalat vagy egyéni vállalkozó automatikusan az UTII fizetőjévé vált. Lehetetlen volt más adózási rendszert alkalmazni a jövedelmek vonatkozásában ezen a területen. A mai napig ezt a szabályt törölték, így az üzletembereknek joguk van az UTII és az STS egyidejű alkalmazására 2016 -ban önkéntes alapon.
Az UTII fő jellemzője, hogy a reáljövedelem ebben az esetben nem számít. A fő szerepet az úgynevezett imputált jövedelem játssza, amelyet a helyi törvények és az adótörvények által megállapított mutatók alapján határoznak meg. Ezek minden imputált tevékenységtípusonként eltérőek, de az adóalap kiszámításának általános elve minden területen azonos. Ezt a következő értékek megszorzásával kell meghatározni:
A kapott termék képezi az adóalapot, amelyet meg kell szorozni az adókulccsal - 15%.
Így, amikor egy adott tevékenységi területen végzett munka megkezdése előtt dönt az adózás típusáról, a kereskedőnek lehetősége van kiszámítani, hogy melyik adóköteles vagy egyszerűsített adó fizetése lesz a jövedelmezőbb számára. Gyakran előfordul, hogy az imputálás sikeresebb választásnak bizonyul, mint az STS, amely számos tevékenységi területre vonatkozik, különösen akkor, ha az imputált bázis kiszámításakor a minimális fizikai mutatókat használják. Ebben az esetben maga az adó kicsi lesz ahhoz képest, amit a reáljövedelemből fizethet.
Ezenkívül az UTII használata bizonyos ellazulást von maga után a számvitelben, pontosan annak a ténynek köszönhetően, hogy a reáljövedelem ebben az esetben nem számít. Tehát imputáláskor például nem kötelező pénztárgépet használni, elég, ha az ügyfelek kérésére értékesítési bizonylatokat vagy nyugtákat állítanak ki a tőlük kapott összegért, amely megfelel az értékesített áruk vagy szolgáltatások értékének.
Ha egy vállalat vagy vállalkozó egyetlen üzletágat folytat, miközben átkerül az UTII -re, akkor nincs probléma a nyilvántartások vezetésével: minden bevétel az imputációhoz kötődik, míg a kiadások is csak ennek a típusnak a keretei között valósulnak meg. a tevékenység és a speciális számvitel tekintetében, amennyiben az adóelszámolás nem szükséges. De ha az imputált tevékenység mellett más olyan területek is hoznak bevételt, amelyek nem kerülnek át az UTII -re, akkor az adózónak két külön adó helyes kiszámítása érdekében kötelessége külön bevételeket és bevételeket elszámolni mindkét speciális rendszer esetében. Ez az STS és az UTII kombinálásának sajátossága.
A külön elszámolás jelentése az, hogy az UTII -vel kapcsolatos bevételeket vagy ráfordításokat nem szabad belefoglalni az egyszerűsített adórendszer számítási alapjába, mivel előbbi túlbecsüli az adóalapot, utóbbi pedig indokolatlanul alábecsüli azt. Valójában a költségek elszámolása csak az egyszerűsített adózási rendszer esetében lehetséges-15%, de-amint Ön érti-az ellenőrök nem vitatkoznak az egyszerűsített adó összegének túlbecslésével, de annak alulbecslése mindenképpen kellemetlen következményekhez vezethet.
Ami a jövedelemszerzést illeti, minden egyszerű. Minden kereskedő pontosan tudja, hogy milyen tevékenységre kell utalni erre vagy arra a nyugtára. Nyilvánvaló, hogy ilyen helyzetben szorosan figyelemmel kell kísérni az ügyfelektől érkező fizetések fogadásának folyamatát, de itt semmi sem lehetetlen.
A költségek mellett a dolgok egy kicsit bonyolultabbak. Ezek viszonylag két kategóriába sorolhatók: azok a költségek, amelyek pontosan hozzárendelhetők egy adott tevékenységi területhez, és azok a költségek, amelyek az üzleti tevékenység egésze keretében merülnek fel. A konkrét költségek is viszonylag egyértelműek. Ha árut vásárol egy boltba az UTII -n, akkor a költségek ehhez az irányhoz kapcsolódnak. Ha az árukat később nagykereskedelmi szállítási szerződés keretében értékesítik, akkor ez az egyszerűsített adórendszer, és a költségeket bele kell foglalni a KUDIR -ba az egyszerűsített adó adóalapjának meghatározásához. Ugyanez vonatkozik azokra az alkalmazottakra, akik vagy imputált tevékenységet folytatnak, vagy azon kívül fizetnek. Nehezebb olyan kiadásokkal, mint például a menedzser és a könyvelő fizetése, vagy például egy iroda bérlése, ahol az adminisztratív személyzet található. Valójában az ilyen költségeket nem lehet egy adott tevékenységi területhez kötni, mivel ezekre azért van szükség, hogy a vállalat egésze hatékonyan működhessen.
Az ilyen költségeket, amelyek nem tulajdoníthatók pontosan egy vagy másik tevékenységtípusnak, az egyes keretek között kapott bevételek arányában kell felosztani. Sőt, ezúttal nem az imputált adóalapról, vagyis a megállapított mutatók alapján számított feltételes jövedelemről beszélünk, hanem a valós jövedelemről, amelyet az üzletember az STS -vel és az UTII -vel egyidejűleg kap. Ez különösen az Orosz Pénzügyminisztérium 2014. augusztus 27-i 03-11-11 / 42698 számú levelében szerepel. Ebben az osztály szakemberei olyan kiadásokat írnak elő, amelyek nem kapcsolódnak meghatározott tevékenységi típusokhoz, és havi rendszerességgel kell elosztani a különböző típusú tevékenységek között a havi bevétel (bevétel) mutatói alapján. Azokat a költségeket, amelyek ilyen eloszlás alapján nem tulajdoníthatók imputált tevékenységeknek, negyedévente eredményszemléletben összesítik, és az USN-15%adóalapban számolják el.
Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásához a vállalatnak vagy egyéni vállalkozónak két külön jelentéskészletet is be kell nyújtania. Vagyis nyilatkozatokat kell benyújtania mind az UTII -n belül, mind az STS -en. De ez nem meglepő: mivel a jövedelmeket külön számolják el, a rájuk vonatkozó adókat is külön kell megfizetni, ezért kettős kötetben kell jelentést tennie: negyedévente bevallást kell benyújtania az UTII -ről, és jelentést kell benyújtania. egyszerűsített adózási rendszert az év végén az adóhivatalhoz.
A cégek és az egyéni vállalkozói munkáltatók munkavállalóiról szóló jelentések azonban nem igényelnek megosztást, még akkor sem, ha a munkavállalókat különböző üzleti területeken alkalmazzák. Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és az FSS -nek jelentést ilyenkor a fizetés -elhatároláshoz szokásos módon kell benyújtani. Ezenkívül a bevételek és költségek elosztása az STS és az UTII között nem lesz alapvető fontosságú a vállalatok elszámolása szempontjából. Így vagy úgy, a szervezet összes bevételét és kiadását tükrözni kell a pénzügyi kimutatásokban, függetlenül attól, hogy melyik tevékenységi irányhoz kapcsolódnak.
Az egyéni vállalkozók számára az UTII és az STS kombinációja 2019 -ben továbbra is elérhető, és lehetővé teszi az üzletemberek számára, hogy szabályozzák az adóterhek szintjét. A több mód egyidejű használatára való áttérés témája releváns azoknak a vállalkozóknak, akik tevékenységük diverzifikálását tervezik. Mivel kell szembenéznie az átmenet során, és egyes vállalkozók kombinálhatják -e az STS -t és az UTII -t egy szabadalommal?
Az egyszerűsített adózási rendszer és az UTII kombinációjának megértéséhez meg kell tanulnia az egyéni vállalkozók adózásának alapjait, hogy megértse az adókulcs kiszámításának módját:
Annak érdekében, hogy az egyszerűsített formára való áttérés megtörténhessen, meg kell felelnie a következő feltételeknek:
Az UTII -n működő egyéni vállalkozók esetében a bevétel küszöbértéke 300 tr.
Az újonnan regisztrált vállalkozók számára, akik nem írnak értesítést az egyik speciális adórendszerre való áttérésről, a DOS -t kell alkalmazni.
Egy egyéni vállalkozó az "imputálás" kapcsán felveti a kérdést, hogyan kell hozzáadni az egyszerűsített adórendszert (az UTII -t kiegészítő egyszerűsített adórendszer), milyen lépéseket kell tenni. A két adózási rendszer kombinálására való áttérés relevanciája abban az esetben merül fel, amikor egy vállalkozó tevékenység megkezdését tervezi, az UTII (vagy USN) használata lehetetlen.
Példa erre egy vállalkozó, aki a járműjavítás területén nyújt szolgáltatásokat, és a szolgáltatás minőségének, valamint a nyereség növelése érdekében hozzáteszi az alkatrészek kiskereskedelmét. A tervek szerint a volumen kicsi lesz, valamint a tartalék. Ilyen helyzetben az egyszerűsített adórendszerre történő átmenet "jövedelmek mínusz költségek" jövedelmezőbb lesz, mint az "imputáció" alkalmazása.
Az egyszerűsített adózási rendszer használatának megkezdése a naptári év elején lehetséges. Feltétlenül értesíteni kell a költségvetési hatóságokat kérelem útján (a tárgyév vége előtt kell benyújtani). Ezt követően az egyszerűsített adórendszert minden típusú tevékenységre alkalmazni kell, kivéve azokat, amelyekre az UTII vonatkozik.
Ellenkező esetben (kiegészítve az STS UTII -vel) elemezni kell:
A potenciális megtakarítások felméréséhez összehasonlító elemzést kell készíteni a tényleges adófizetésekről a lehetséges kötelezettségekkel az UTII -re való áttérés után.
Az UTII -re csak a naptári év elejétől lehet váltani. Az egyszerűsített rendszerre vagy egyetlen adóra való áttérésre vonatkozó kérelmet online lehet kitölteni.
Vagy az UTII tájékoztató jellegű, nem kell várni a beleegyezésre vagy jóváhagyásra.
Ha egy egyéni vállalkozó kombinálja az UTII -t és az STS -t, akkor minden módhoz külön elszámolás szükséges. A jelentést az egyes adózási formák esetében a törvény által szabályozott határidőn belül kell benyújtani: UTII - negyedévente, STS - évente egyszer, április 30 -ig.
Különös figyelmet kell fordítani az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak UTII -n és az egyszerűsített adórendszeren belüli megoszlására, mivel az adó mértéke ettől függ.
Amit a jövedelemelosztásról tudni kell:
Ilyen esetekben az elosztást egyenes arányban hajtják végre az egyes tevékenységtípusokból származó jövedelem összegével mindkét speciális módban. Az egyszerűsített adórendszer a költségek korlátozott listáját vonja maga után, de némelyikük leírható a szabványosított költségekre (reklám, önkéntes egészségbiztosítás, képviselet). Az imputálásnál a költségek nagysága nem befolyásolja az adó szintjét (kivéve az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához és az egészségbiztosítási alaphoz fizetett hozzájárulásokat).
Mind az egyszerűsített adórendszer, mind az UTII lehetővé teszi a biztosítási díjakból származó adó összegének csökkentését:
A járulékok elosztása szintén a tevékenységekből származó bevételek arányában történik. Tehát, ha az egyéni vállalkozó jövedelmének 80% -a az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevételhez tartozik, akkor tőlük vonják le a járulékok 80% -át. A fennmaradó 20%- UTII. Ez csak a „személyes” hozzájárulásokra vonatkozik. A munkavállalói hozzájárulások csak abból az irányból csökkentik a bevételeket, amelyben részt vesznek.
Részletes információk a táblázatban találhatók:
A járulékok csökkentett tarifáit csak azok a vállalkozók használhatják, akik az egyszerűsített adórendszerben dolgoznak, és tevékenységi területük a termelési vagy társadalmi irányhoz kapcsolódik. Az ilyen adózók esetében a biztosítási díj mértéke 20% (kötelező nyugdíjbiztosítás esetén). Ha egy egyéni vállalkozó egyszerre tartózkodik az UTII -n és az STS -en, de a fenti iparágakkal kapcsolatos főtevékenység típusa az UTII -n található, a vállalkozó elveszíti a csökkentett tarifák alkalmazásának jogát.
Mindkét formában közös a személyi jelentések: a biztosítási díjak kiszámítása, az átlagos létszámra vonatkozó információk, 2-NDFL, 4-FSS, SZV-STAZH, SZV-M.
A jogszabályok nem korlátozzák a vállalkozókat egyfajta tevékenységre, lehetővé téve számukra, hogy több irányban dolgozzanak és adórendszereket válasszanak. Az egyszerűsített adózási rendszer a leggyakoribb a vállalkozók körében, szinte minden típusú tevékenységgel kombinálódik. A szabadalom viszont korlátozott számú üzletág számára elérhető.
Az egyszerűsített adórendszer és az egyéni vállalkozók szabadalmainak kombinációja 2019 -ben számos finomságot tartalmaz az adójogszabályok alapján:
Ezen adórendszerek adóideje naptári évig tart, de a szabadalmat rövidebb időre adják ki. Ezért a rendszerek egyesítésekor az adóperiódust a szabadalom időtartamára határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem állapít meg szabályokat a költségek elszámolására.
Javasolt az "egyszerűsítés" és az "imputáció" együttes alkalmazására vonatkozó eljáráshoz hasonlóan eljárni, azaz külön nyilvántartást vezetni. Ha az ilyen felosztás lehetetlen, akkor a kiadásokat az egyes rezsimek bevételével arányosan osztják fel. Fontos: az imputált adó vagy szabadalom bevételeinek és kiadásainak elszámolása nem az "egyszerűsítéssel" történik.
A fizetett biztosítási díjak elosztására vonatkozó szabályozást szintén nem állapítja meg a törvény. Ezért azok a egyéni vállalkozók, akik két különleges rendszert alkalmaznak, csak az „egyszerűsített” adót csökkenthetik a biztosítási díjak összegével. A szabadalom teljes egészében fizetett.
Ha az egyszerűsített adózási rendszert és a szabadalmat egyesíti a speciális módok alkalmazásával, akkor az összesített jövedelem nem haladhatja meg a 60 millió rubelt. Túllépés esetén az egyszerűsített adórendszer használata megszűnik.
Az adórendszerek kombinálásának lehetőségének megfelelő használata segít csökkenteni az adófizetést. A kombinációs eljárás azonban nehéz feladat, számviteli szempontból, pontos számításokat, a bevételek és költségek egyértelmű elosztását igényli.
