Bevezetés…………………………………………………………………………..3
1. Számvitel és adóelszámolás a vállalkozásnál
1.1 A számvitel fogalma……………………………………………………6
1.2 Az adóelszámolás jellemzői……………………………………………………9
2. Számviteli és adószámvitel szervezése a "Chelny-Courier" vállalkozásnál
2.1 A számvitel szervezése a vállalkozásnál…………………………12
2.2 Az adóelszámolás szervezése a vállalkozásnál………………………………20
Következtetés……………………………………………………………………….27
Felhasznált források és irodalom jegyzéke………………………………………………………………………29
Alkalmazások
Bevezetés
A huszadik század utolsó éveiben az oroszországi társadalmi rendszer átalakítása során alapvető és mélyreható gazdasági átalakulások mentek végbe az országban, amelyek megalapozták a piaci kapcsolatokat. A legtöbb vállalkozást és szervezetet privatizálták és társasági formába hozták. A termelőeszközök magántulajdona valósággá vált. Az ipari kapcsolatok jellege megváltozott.
Ezek az átalakulások a kommunikációs ipart is érinthették. A kommunikációs iparban ezek az átalakulások meglehetősen érezhetően és intenzíven mennek végbe. A termelési viszonyok reformjának útjának kommunikációja előtérben van a nemzetgazdaság többi ága között. Létrejött a távközlési szolgáltatások nyitott piaca, amelyen nagy- és kisvállalkozások egyaránt működnek.
A postai kommunikáció fejlődése az új körülmények között sok irányban zajlik. Változik a műszaki, szervezeti, gazdasági és jogszabályi alap. A gazdálkodás elveinek, felépítésének és módszereinek áttekintése folyamatban van. Így a posta sikeres fejlesztése piaci körülmények között mind a gyakorlatban, mind az elméletben egy sor összetett probléma megoldását jelenti.
A postai kommunikációt komplex szervezeti rendszernek lehet és kell is tekinteni. Az összetett rendszer alrendszerekre való felosztásának a postai küldemény céljából kell kiindulnia, amelyet a „Postai kommunikációról” szóló szövetségi törvény határoz meg. E törvény értelmében a postai szolgáltatások "postai küldemények átvételére, feldolgozására, szállítására, kézbesítésére (kézbesítésére) irányuló tevékenységek vagy tevékenységek".
A posta a mai napig megtartja a szövetségi közszolgálati státuszt, és állami egységvállalkozások és állami postai intézmények látják el. Az országban lezajlott átalakulások kapcsán, amikor a termelőeszközök magántulajdona valósággá vált, a postai szolgáltatásokat a postai szolgáltatók is nyújthatják (szövetségi törvény a postai kommunikációról). A „Postai kommunikációról” szóló szövetségi törvény értelmében a postai szolgáltatók postai szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek jogosultak postai szolgáltatások nyújtására.
A szervezet, mint piaci entitás versenykörnyezetben kényszerül folyamatosan döntéseket hozni tevékenységével kapcsolatban. A döntéshozatal lehetetlen olyan releváns információk nélkül, amelyek átmentek a gyűjtés, feldolgozás és értelmezés szakaszán. A szervezet tevékenységével kapcsolatos döntések meghozatalához számviteli rendszer van, amelynek célja a teljesség, a hatékonyság, a folytonosság és a folytonosság a gazdasági tevékenység azon szempontjainak elszámolásában, amelyek az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a szervezetet gazdasági egységként jellemzik. . Azaz elmondhatjuk, hogy a számvitel természeténél fogva úgy van kialakítva, hogy a külső és belső felhasználók (vezetők, alapítók, befektetők stb.) objektív véleményt alkothassanak egy gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetéről, gazdasági tevékenységéről. Az adóhatóságnak egészen más a feladata: az adótörvények betartását kell ellenőriznie, függetlenül attól, hogy ez a jogszabály gazdaságilag mennyire indokolt.
A mai napig újításnak számít a postai ágazatban a postai szolgáltatások magánszervezetek általi nyújtására irányuló tevékenységek engedélyezése. E tekintetben a postai szolgáltatások területén működő szervezetek számviteli és adóelszámolási szabályozási kerete még csak kidolgozás alatt áll. Éppen ezért az ilyen vállalkozásoknál a számvitel és adóelszámolás megszervezését nem vették figyelembe az ilyen szervezetek specifikus besorolása szempontjából, és számomra messze ez a kérdés a leglényegesebb.
Ezért tantárgyi munkám céljául a postai szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások számviteli és adóelszámolási rendszerének tanulmányozását, valamint jellemzőik meglétének feltárását jelöltem meg. Az elemzéshez egy postai szolgáltatásokat nyújtó vállalkozás LLC « Chelny-Courier» .
A munka sikeres elvégzése érdekében a következő feladatokat jelöltük meg:
― vegye figyelembe az Orosz Föderáció számviteli és adószámvitelének jellemzőit
― azonosítani az adózáshoz és a számvitelhez kapcsolódó jellemzőket a Chelny-Courier LLC postai szolgáltatási szektorának szervezetében
1. Számvitel és adóelszámolás a vállalkozásnál
1.1 A számvitel fogalma
Az irányítási folyamatban felhasznált valamennyi információ egy információs rendszert alkot, amely a rendszer elemei közötti kapcsolatot biztosító információáramlások, dokumentumok, kommunikációs csatornák, technikai eszközök szervezetileg formalizált összessége. A vállalkozásnál a szükséges információk kezelésének folyamata érdekében a következő számviteli típusokat szervezik: számviteli, statisztikai, gazdálkodási (működési), adózási.
A számvitel egy rendezett rendszer a vállalkozás tulajdonáról (eszközeiről), kötelezettségeiről, bevételeiről és kiadásairól, valamint ezek mozgásáról pénzben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összesítésére, minden üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és dokumentált tükrözése révén.
Egy gazdálkodó szervezet számára ez a számviteli típus a fő. A számvitel információkat gyűjt és összesít a vállalkozás pénzeszközeiről, forrásairól és egy bizonyos időszakra vonatkozó teljesítményeredményeiről. A számvitel specifikus információfeldolgozási technikákat alkalmaz, amelyek teljes és megbízható tükrözést adnak az összes gazdasági jelenségről és folyamatról egy különálló vállalkozásban vagy külön intézményben. A számvitelben natúr-, munka- és pénzmérőket használnak, míg különös jelentőséget tulajdonítanak az összes számviteli objektum pénzbeli (érték) értékelésének. Ez a megközelítés biztosítja az ilyen típusú számvitel vállalati szintű általánosító jellegét és kizárólagos szerepét a gazdasági információk összegyűjtésében és feldolgozásában ezen a szinten.
A számvitel tárgya egy vállalkozás, szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenysége. A pénzügyi és gazdasági tevékenység a következőkből áll:
- a tevékenységhez szükséges források kialakítása (források lehetnek anyagi és tárgyi)
― bevont és képzett alapok elhelyezése: termelési tartalékok kialakítása, termelési költségek, termékértékesítés, adózási és egyéb üzleti tevékenységek költségvetési kapcsolatai.
Számviteli módszer - a pénzügyi és gazdasági tranzakciók naturális mérőszámon alapuló nyilvántartása pénzben kifejezve folyamatos, folyamatos, dokumentált és egymással összefüggő kifejezéssel.
A számvitelnek megbízható és teljes képet kell adnia a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, annak változásairól, tevékenységének pénzügyi eredményeiről.
A jelentéstétel akkor tekinthető megbízhatónak, ha azt az Orosz Föderáció területén a számvitel és jelentéstételi eljárást meghatározó szabályokkal összhangban megállapított szabályoknak megfelelően alakítják ki. Az információ akkor megbízható, ha nem tartalmaz lényeges hibákat, és a felhasználók megbízhatnak benne.
Annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások teljesek legyenek, nemcsak magának a szervezetnek, hanem annak fiókjainak, képviseleti irodáinak és egyéb részlegeinek tevékenységére vonatkozó információkat is tükröznie kell. Az információk teljessége érdekében a jelentésnek tükröznie kell a fordulónap utáni eseményeket és a gazdasági tevékenység esetleges tényeit, valamint a megszűnt tevékenységekre vonatkozó információkat.
A könyvelést az eltérő státuszú szabályozó dokumentumoknak megfelelően végzik. Ezek egy része kötelező (Számviteli törvény, számviteli szabályzat), mások tanácsadó jellegűek (Számlaterv, útmutatók, megjegyzések).
A rendszer első szintjét jogalkotási aktusok alkotják (129. sz. szövetségi törvény a számvitelről, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, az Orosz Föderáció elnökének rendeletei és az Orosz Föderáció kormányának olyan rendeletei, amelyek közvetlenül vagy közvetve szabályozza a szervezetek számviteli eljárását).
A második szintet az orosz szabványok alkotják - a Számviteli Szabályzat (PBU), amelyek meghatározzák a szervezet tevékenységi területeire és az eszközök típusaira vonatkozó számviteli elveket, alapvető szabályokat, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítését és bemutatását. .
A negyedik szint a szervezet munkadokumentumai. Ezek magukban foglalják a szervezet számviteli politikájáról szóló rendelkezést, bizonyos típusú eszközök, költségek, saját tőke elszámolásának megszervezésére vonatkozó munkadokumentumokat és egyéb dokumentumokat.
A könyvelés nagyon fontos minden vállalkozás vagy szervezet számára. A pénzügyi számvitel az, amely információkat generál a folyó bevételekről, kiadásokról, kötelezettségekről és pénzügyi eredményekről, amelyek szükségesek ahhoz, hogy a szervezetek számviteli osztálya pénzügyi kimutatásokat készítsen. Ezekre az információkra külső és belső felhasználóknak egyaránt szükségük van. A pénzügyi számvitel vezetése pedig minden vállalkozás számára kötelező.
1.2 Az adóelszámolás jellemzői
Oroszország piaci kapcsolatokra való átállása következtében az állam jelentősen csökkentette pozícióját a szabályozási szabályozás terén, hatásköreinek egy részét szakmai szervezetekre ruházta át; önálló és különálló adóelszámolás alakult ki. 2002. január 1-től az adószámvitel a szervezetek számviteli rendszerének ugyanolyan kötelező attribútuma, mint a számvitel. Az adószámvitel önálló számviteli rendszerré történő szétválasztása komoly módszertani ellentmondásokhoz vezetett, bonyolítja a számviteli mechanizmusokat és egyéb negatív következményeket, ami szükségessé tette a számvitel és az adószámvitel esetleges összekapcsolásának lehetőségét. Az a rendezetlen gyakorlat, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének követelményeivel összhangban eltávolítják a bevételi és kiadási mutatókat a számviteli rendszerből az adóalap kiszámításához, számos félreértést, és ennek megfelelően számviteli és adózási hibákat okoz. A jövedelemadó jogi kereteivel kapcsolatos folyamatos kísérletezés számos közzétett változtatásban és kiegészítésben nyilvánul meg. Ez gyakran nem teszi lehetővé a vállalkozások számára, hogy megfelelően eligazodjanak az adóelszámolás rendjében, ami végső soron vitákhoz és nézeteltérésekhez vezet az adóhatósággal. Sőt, a legtöbb szakértő szerint a pénzügyi számviteli és adózási célú információszerzés szabályai közötti eltérések száma és jellege jelentősen meghaladta a modell országainak hasonló mutatóit. Ezen túlmenően az adószámvitel szabályozási keretének megalkotásának sebessége nem befolyásolta annak minőségét. Az Orosz Föderáció adótörvényének számos későbbi módosítása nem szüntette meg az ellentmondásokat, hanem csak magának a modellnek a tökéletlenségét mutatta meg, vagy inkább annak hiányát.
A vállalkozások bevételeinek és kiadásainak adózási célú szisztematikus elszámolásának problémáinak relevanciáját az a tény is megerősíti, hogy a legtöbb fejlett ország költségvetésében és az orosz költségvetésben a jövedelemadó az egyik fő bevételi tétel. Föderáció a második helyen áll a hozzáadottérték-adó után. Az adóelszámolás kérdése olyannyira aktuálissá vált, hogy egyszerre került a figyelem és a megbeszélések középpontjába tudományos és gyakorlati körökben, szemináriumokon, konferenciákon, az időszaki sajtó oldalain, és nem hagyott közömbösen egyetlen könyvelőt sem. Mindez arra késztette az államot és a szakmai közösséget, hogy keresgélje a fennálló ellentmondások felszámolásának módjait. 2004 júliusában az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jóváhagyta az Orosz Föderáció középtávú számviteli és jelentéstételi fejlesztésének koncepcióját, amely azt a politikát hirdette meg, hogy az adószámvitel szabályait közelebb hozza a számviteli szabályokhoz. Jelenleg a számviteli reformprogram végrehajtása a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal összhangban, valamint az Orosz Föderációban meglévő adó- és illetékrendszer reformja a feladat. Ilyen változtatások nem valósíthatók meg a kiegyensúlyozott, tudományosan megalapozott szemlélet kialakítása nélkül, amely figyelembe veszi a cél, a cél, a tárgy, a módszer és természetesen a számviteli és adószámviteli elvek hasonlóságait és alapvető különbségeit.
A gyakorlatban a számvitel és az adószámvitel összeegyeztethetetlensége esetén a szervezet az adóelszámolás mellett dönt, mivel az adótörvény státusza magasabb, mint a RAS. Az Adótörvénykönyvben foglaltak megsértése megfelelő adószankciók alkalmazását vonja maga után, míg a számviteli módszertan megsértéséért nincs szankció.
Formálisan az adóhatóság megpróbálhatja megbírságolni a szervezetet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok súlyos megsértése miatt. Egyrészt azonban ez a cikk nem szól arról, hogy milyen számviteli (számviteli vagy adó) bírság szabható ki a szabályok megsértéséért. Legalább az adóelszámolási szabályokat nem sértik meg. Másodszor, mivel itt adójogi viszonyok keletkeznek, azokat adójogszabályokkal kell szabályozni, és az adóelszámolás szabályainak a megfelelő számviteli szabályokat megsértő betartása nem tekinthető adóbűncselekménynek.
Az adószámviteli adatok kialakítása magában foglalja az adózási célú számviteli objektumok kronológiai sorrendben történő tükrözésének folytonosságát (ideértve azokat a műveleteket is, amelyek eredményeit több jelentési időszakban is figyelembe veszik, vagy több évre áthelyezik). Ugyanakkor az analitikus adatelszámolást úgy kell megszervezni, hogy az feltárja az adóalap kialakításának menetét. Az adószámviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában, papíron, elektronikus formában és (vagy) bármilyen mágneses adathordozón vezetik.
Az adószámviteli nyilvántartások formáit és az azokban való adatok tükrözésének eljárását a szervezetek önállóan dolgozzák ki, és azokat a vezető adózási célú számviteli politikáról szóló rendeletének (utasításának) mellékletei állapítják meg. A gazdasági élet tényeinek adószámviteli nyilvántartásokban való tükrözésének helyességét az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják. Az adószámviteli nyilvántartások hibáinak kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával kell alátámasztani, a javítás időpontjának és indoklásának megjelölésével.
II Számvitel és adóelszámolás szervezése a vállalkozásnál
2.1 A számvitel szervezése a vállalkozásban
A postai szolgáltatások területén működő szervezetek számviteli jellemzőinek azonosításához figyelembe kell venni a szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások fő jellemzőit. Minden szolgáltatást nyújtó vállalkozás jellemzői: a cash flow-ciklus elemzése, az irányítási ciklus leírása, az iparági kockázat felmérése, piackutatás, makrogazdasági tényezők, a vállalkozás jogi státusza, a pénzügyi számvitel szervezetének jellemzői, az ennek alapján hozott vezetői döntések, a belső kontroll és ellenőrzés megszervezésének általános sémája, amely a vállalkozás belső tartalékainak feltárását és megvalósítását célozza.
A fentiek alapján ki lehet emelni azokat a meghatározó tényezőket, amelyek a postai szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások tevékenységét jellemzik:
Készlethiány;
A szolgáltatások személyes jellege;
A nettó eszközállomány jelentéktelen szintje;
A termelési eszközök modern szintje;
A pénzforgalmi ciklus.
A postai szolgáltatások nyújtásából kintlévőség keletkezik, amely a cég fő eszköze. A szolgáltatásnyújtás ciklusának kialakításakor meg kell határozni, hogy a vállalkozás mennyi időt vesz igénybe a szolgáltatás nyújtásához, az értékesítéshez és a pénz megszerzéséhez. Figyelembe kell vennie a következő jellemzőket is, amelyek a szolgáltató szektorban működő szervezetek számviteli szervezetét és módszertanát befolyásoló tényezők csoportjához kapcsolódnak:
1. A szolgáltatások fogyasztása a szolgáltatások előállítási helyén történik;
2. Az esetek többségében az elvégzett szolgáltatások egyik tulajdonostól a másikhoz való átruházása lehetetlen, mivel a fő tárgytól, a cégtől való elválasztás nem lehetséges.
3. A szolgáltatás jogi értelemben nem különálló egység* (26., 286. o.);
4. A szolgáltatások esetében bizonytalan a minőség értékelése, mivel nincsenek GOST-ok, szabványok, előírások, sablonok és egyéb szabályozási szabványok. Ezért a legtöbb kormányrendeletben a minőséget és a megsértéséért való felelősséget egyszerűen a szerződésnek való megfelelésként deklarálják.
5. Az elsődlegesen használt dokumentációban is vannak jelentős jellemzők, aminek két fő oka van:
Szolgáltatásnyújtásra vonatkozó egyedi szerződések alkalmazása;
Ipari elsődleges dokumentáció használata;
Figyelembe véve a szolgáltató vállalkozások főbb jellemzőit, valamint a postai szolgáltatásokat nyújtó szervezetek tevékenységét jellemző meghatározó tényezőket, a postai szolgáltatások területén a szervezetek számvitelének alábbi jellemzői különböztethetők meg:
―Általában a postai szolgáltató vállalkozásokat a folyamatban lévő üzleti tranzakciók kis százaléka jellemzi a termelési ciklus rövid időtartama miatt;
– A postai szolgáltató vállalkozásoknál nincs folyamatban lévő munka, vagy annak volumene nem haladja meg a havi termelés 5%-át, azaz jelentéktelen, jelentős ingadozásnak nincs kitéve. Ennek oka az a tény, hogy a postai szolgáltatások nyújtásának folyamata általában három szakaszból áll: a szolgáltatásra vonatkozó megrendelés fogadása, a szolgáltatás teljesítése és a szolgáltatás végrehajtása;
― A legtöbb vállalkozásnál a 40. „Termékkibocsátás (munkálatok, szolgáltatások)” és a 43. „Késztermékek” számlát nem használják az elvégzett szolgáltatások elszámolására.
A postai szolgáltatásokat nyújtó szervezeteknek nem kell a 40-es „Termékek (építési munkák, szolgáltatások)” és a 43-as „Késztermékek” számlát használniuk, mivel nincs folyamatban lévő munka, és a raktározási szolgáltatás kérdése sem vethető fel.
A hírközlési szolgáltatásokat nyújtó szervezeteknek külön könyvelést kell vezetniük az egyes szabályozott szolgáltatások díjszabásának kiszámításához, biztosítva a gazdaságilag indokolt költségek teljes megtérítését és a standard nyereséget is.
A kommunikációs szolgáltatásokat nyújtó szervezeteknek az alábbi előírásokat kell követniük:
— Az Orosz Föderáció kormányának 2001. március 11-i 173. számú rendelete „A távközlési szolgáltatók által a bevételek és kiadások kommunikációs szolgáltatástípusok szerinti elkülönített elszámolásának bevezetéséről”;
— Az Orosz Föderáció kormányának 2001. október 11-i 715. sz. rendelete „A kommunikációs szolgáltatások tarifáinak állami szabályozására vonatkozó mechanizmus javításáról”.
Bevétel elszámolás
A számvitelben a szervezet által kapott bevételek és kiadások minden összegét tükrözni kell. Annak megállapításához, hogy az összeg bevételhez vagy kiadáshoz tartozik-e, javasolt a „Szervezet bevételei” 9/99. és „A szervezet kiadásai” 10/99. sz. számviteli szabályzat betartása.
Egy szervezet bevételét a gazdasági hasznok növekedéseként ismerik el az eszközök (készpénz, egyéb vagyontárgyak) átvétele és (vagy) a kötelezettségek visszafizetése következtében, ami a szervezet tőkéjének növekedéséhez vezet, kivéve a a résztvevők (ingatlantulajdonosok) hozzájárulásai.
A tárgyidőszak bevételeit rendes tevékenység végzéséhez kapcsolódó, üzemi, nem működési, rendkívüli bevételekre osztják.
A szokásos tevékenységből származó bevétel a termékek és áruk értékesítéséből származó bevétel, a munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatos bevétel. A postai szolgáltatások területén tevékenykedő szervezeteknél a szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó bevétel bevételként kerül elszámolásra.
Egy szervezet által eszközei ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásáért és használatáért), találmányi szabadalmakból, ipari formatervezési mintákból és más típusú szellemi tulajdonból származó jogok, valamint más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételből származó bevétel. , ha ez nem tárgya a szervezet tevékenységei működési bevételnek minősülnek.
A szóban forgó vállalkozásnál « Chelny-Courier» csak a fő tevékenységtípust (postai szolgáltatások nyújtását) végzik. A szervezet a januártól szeptemberig tartó időszakban 129960286 rubel bevételt kapott a szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó szokásos tevékenységekből, valamint nem működési bevételt pozitív árfolyam-különbözet formájában, bírság formájában. , az adós által a szerződéses kötelezettségek megsértéséért elismert szankciók, értékpapírokra kapott kamat formájában, összesen 287 141,19 rubel összegben.
Költségelszámolás
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 99. május 6-án kelt, 33n. sz. rendeletével jóváhagyott „A szervezet költségei” PBU 10/99 számviteli rendelet 2. bekezdésével összhangban a szervezet kiadásait a gazdasági hasznok csökkenéseként kell elszámolni. az eszközök (készpénz, egyéb vagyontárgyak) elidegenítésének és (vagy) kötelezettségek keletkezésének eredménye, amelyek a szervezet tőkéjének csökkenéséhez vezetnek, kivéve a résztvevők (ingatlantulajdonosok) döntése alapján a hozzájárulások csökkenését. .
A szolgáltatások költségét, mint minden más árut, az ellátásukra fordított társadalmilag szükséges munkaerő mennyisége határozza meg. Pénzben kifejezve azokat a költségeket, amelyek a termékek, áruk vagy szolgáltatások előállítása és forgalmazása során különféle típusú gazdasági erőforrások felhasználásából erednek, költségeknek nevezzük.
A szervezet szolgáltatási előállítási és értékesítési folyó költségeinek pénzbeli kifejeződését szolgáltatások költségének nevezzük.
A költségek ésszerű megszervezése nagymértékben függ azok soronkénti csoportosításától (19, 190. o.).
A költségek listája a következő tételeket tartalmazza:
— nyersanyagok és anyagok;
— szakosodott vállalkozások félkész termékei és szolgáltatásai;
— technológiai célú üzemanyag és energia;
- a termelő munkások bére;
- levonások;
— a gyártás előkészítésének és fejlesztésének költségei;
- általános termelési költségek;
- általános működési költségek;
— egyéb termelési költségek;
- vállalkozási költségek;
- házasságból származó veszteségek.
A költségtételek adott nómenklatúrája iparági szintű. A nem termelő jellegű szolgáltatások, különösen a postai szolgáltatások nyújtása költségeinek csoportosítását illetően pedig más megközelítést kell alkalmazni, mivel az ilyen szolgáltatásokat nyújtó vállalkozásoknál nincs anyagtermelési folyamat.
A gyakorlatban a nyújtott szolgáltatások költsége egybeesik az értékesített szolgáltatások költségével. Megállapítást nyert, hogy a szolgáltatásnyújtás ágazatában az előállított és értékesített szolgáltatások tényleges költségének körülményes számításának elkerülése érdekében javasolt a közvetlen költség módszer alkalmazása a költségszámításhoz.
A közvetlen költség számítási módszer a szolgáltató vállalkozások számára a legalkalmasabb.
Szintetikus költségelszámolás a következő számlákon történik:
20. számla „Fő termelés”;
23. számla „Kiegészítő termelés”;
25. számla „Általános termelési költségek”;
26. számla „Általános kiadások”.
A 20-as „Főtermelés” számla terhelése a szolgáltatásnyújtással közvetlenül összefüggő közvetlen költségeket, a 20-as számla jóváírása a teljesített szolgáltatások tényleges költségének összegét tükrözi.
A postai szolgáltatások területén működő szervezeteknél a vállalkozás egészének szervezésére, irányítására és fenntartására is vannak rezsi (közvetett) költségek. Ezért javasolt a rezsiköltségek elkülönített elszámolása a 25. „Általános termelési költségek” és a 26. „Általános költségek” számlán.
Az általános vállalkozási költségek közvetlenül a 90. számlára történő leírásának módját egy példa segítségével vesszük figyelembe: a költség kiszámítása, ha a rezsiköltségeket közvetlenül a 90. számlára írjuk le. Ebben az esetben a könyvelési számlákon a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
1. Dt számla 20 "Fő termelés"
Kt számla 70 „Elszámolások személyzettel munkabérért”
A kulcsfontosságú dolgozók bére
2. Dt számla 20 "Fő termelés"
Kt számla 69 „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások
Egységes szociális adó fizetendő
3. Dr. számla 20 "Fő termelés"
Számlakészlet 10 "Anyagok"
A gyártáshoz felhasznált anyagok költségének leírása;
4. Dr. számla 20 "Fő termelés"
Egyéb közvetlen költségek az előállítási költségbe leírva;
5. Dr. számla 25 "Általános termelési költségek"
02-es számlakészlet (68, 71,76 stb.)
Kialakított általános termelési költségek;
6. Dt számla 20 "Fő termelés"
K-t számla 25 "Általános termelési költségek"
Az általános termelési költségeket a szolgáltatások költségébe írják le;
7. Dt számla 26 "Általános kiadások"
02-es fiókkészlet (68, 71, 76 stb.)
generált általános üzleti költségek;
8. 90. számla "Értékesítés"
20. számlakészlet "fő termelés"
Leírják a nyújtott szolgáltatások költségeit;
9. Dr. 62. számla "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"
90. számla "Értékesítés"
Szolgálatért;
10. Számlaszám 90 "Értékesítés"
68. számla Kt "Adó- és illetékkalkuláció"
A vevőtől befolyó áfa összegét a költségvetéssel történő elszámolásokra terhelik;
11. Számlaszám 90 "Értékesítés"
26. „Általános költségek” számla Kt.
Az általános üzleti költségeket az értékesített szolgáltatások költségébe írják le;
12. Számlaszám 90 "Értékesítés"
99. számla „Nyereség és veszteség”
A megvalósítás pénzügyi eredménye kiderült.
A postai szolgáltatások területén működő szervezetekben az előállítási költségek elszámolását a legcélszerűbb olyan szolgáltatástípusok összefüggésében elvégezni, mint például a nemzetközi küldemények kézbesítése, postai küldemények városon belüli kézbesítése, postai küldemények kézbesítése az oroszországi területen. Föderáció. E szolgáltatások sajátosságai a következők: a megvalósítás technológiája, a munkaintenzitás mértéke és az ilyen típusú szolgáltatások volumenéből való részesedés.
A rezsi és általános üzleti kiadások különböző terméktípusok közötti felosztása a szervezet választott számviteli politikája szerint történik.
A számviteli politikának megfelelően a számviteli osztály kialakítja a saját szolgáltatásai értékesítésének elkülönített elszámolását a számviteli számlákon, amelyekhez munkaszámlaterv készül. Például egy LLC-ben « Chelny-Courier» , a választott számviteli politikának megfelelően a termelési költségek teljes egészében az előállítási költséget terhelik.
A befektetett eszközök értékcsökkenésének, valamint a kis értékű és kopó cikkek értékcsökkenésének kiszámításához, a kisegítő iparágak szolgáltatásainak elosztásához és a termelési veszteségek adataihoz közvetlenül a rendelési naplóban, speciális táblázatokban kerül sor.
2.2. Az adóelszámolás szervezése a szervezetben
Az "adóelszámolás" fogalmát az adótörvénykönyv második része 25. fejezetének 313. cikke vezette be:
Az adóelszámolás egy adó adóalapjának meghatározásához szükséges összesítő rendszer az elsődleges bizonylatokból származó adatok alapján, az Adótörvénykönyv (21, 386. o.) szerint csoportosítva.
Adószámvitel azért történik, hogy az adózó által a beszámolási (adózási) időszakban lebonyolított üzleti ügyletek adózási célú elszámolási rendjéről teljes körű és megbízható tájékoztatást kapjanak, valamint a belső és külső felhasználók tájékoztatást kapjanak az adózás ellenőrzéséhez. a számítás helyessége, teljessége, valamint a számítás és az adóköltségvetésbe történő befizetés időszerűsége.
Az adószámvitel fő céljai a teljes és megbízható információk kialakítása a szervezet bevételeinek és kiadásainak összegére vonatkozó adatok előállításának eljárásáról, az adózási időszak adóalapjának nagyságának meghatározása az adó által meghatározott módon. Az Orosz Föderáció kódexe, valamint ezen információk átadása a belső és külső felhasználók számára, hogy ellenőrizzék a számítás helyességét, a jövedelemadó költségvetésével történő elszámolások teljességét és időszerűségét.
Az adószámviteli adatokat elsődleges számviteli bizonylatok, analitikus adószámviteli nyilvántartások és az adóalap kiszámítása igazolják. Az adószámviteli adatok tartalma adótitok.
Egy szervezetnek 2002-től kezdve két számviteli politikát kell kidolgoznia – az egyiket pénzügyi számviteli, a másikat adózási célokra. De mivel a „Számviteli törvény” közvetlenül nem vonja maga után két számviteli politika kidolgozásának kötelezettségét, véleményem szerint elegendő egy további szakasz kidolgozása, amely meghatározza az adószámviteli sémát, az elsődleges adószámviteli bizonylatok szükséges formáit, a munkafolyamatot. ütemtervet és a pénzügyi számviteli adatok adózási célú módosításának rendjét. Elmondható az is, hogy a jogszabály a társasági adó kiszámításához adóelszámolási rendszer vezetésének kötelezettségét írja elő.
Az adóelszámolást a szervezetben végzik:
Könyvelés;
Vezetőjeként külön szerkezeti egység;
főkönyvelő;
A szerkezeti egység vezetője.
Az adószámviteli adatok csoportosítása, vagyis az egyik vagy másik jelentési mutató megszerzésének eljárására vonatkozó adatok adóelemző nyilvántartásokban történik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 314. cikke).
Adószámviteli analitikus nyilvántartások - az adószámviteli adatok beszámolási (adó-) időszakra vonatkozó rendszerezésének összevont formái, az adótörvény 25. fejezetének követelményei szerint csoportosítva, számviteli számlák szerinti felosztás nélkül.
Az analitikus adószámviteli nyilvántartások célja, hogy rendszerezzék és felhalmozzák a könyvelésre elfogadott elsődleges bizonylatokban található információkat, az analitikus adószámviteli adatokat az adóalap számításánál.
Az adószámviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában papír alapon, elektronikus formában vezetik. Ugyanakkor az adószámviteli nyilvántartások formáit és az adószámvitel analitikus adatainak, az elsődleges számviteli bizonylatokból származó adatoknak az azokban való megjelenítésének eljárását az adózó önállóan dolgozza ki, és azokat az adóügyi szervezet számviteli politikájának mellékletei állapítják meg. célokra.
Az adószámviteli nyilvántartások mutatóinak kialakításának módszertani elveit az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának „Az Oroszországi Adóügyi Minisztérium által ajánlott adószámviteli rendszer a nyereség kiszámításához a 25. fejezet normáival összhangban” című ajánlásai határozzák meg. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A szervezet bevételeinek és kiadásainak meghatározásához az Orosz Föderáció adótörvénye két módszert ír elő:
A Chelny-Kurier LLC szervezetben a számviteli politika előírja a bevételek és kiadások eredményszemléletű meghatározását. .
Költségelszámolás
Az adózónál felmerült (az adótörvénykönyv 252. cikkelye) ésszerű és dokumentált kiadásokat (és az Adótörvénykönyv 265. cikkében meghatározott esetekben a veszteségeket) ráfordításként kell elszámolni.
A költségek jellegüktől, valamint a megvalósítás feltételeitől és az adózó tevékenységi területeitől függően előállítással és értékesítéssel kapcsolatos kiadásokra, valamint nem működési költségekre oszlanak.
A gyártási és forgalmazási költségek a következőket tartalmazzák:
― Áru előállításával, tárolásával és szállításával, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással, árubeszerzéssel és értékesítéssel kapcsolatos költségek;
― Befektetett eszközök és egyéb ingatlanok karbantartásának és üzemeltetésének, javításának, karbantartásának, valamint jó állapotának fenntartásának költségei;
― a természeti erőforrások fejlesztésére fordított kiadások;
― kutatási és fejlesztési költségek;
― kötelező és önkéntes biztosítási költségek;
― A gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek.
Ha az adózó a bevételeket és a kiadásokat eredményszemléletű alapon határozza meg, a termelési és értékesítési költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 318. cikkének rendelkezései figyelembevételével kell meghatározni.
A beszámolási (adó) időszakban végzett termelési és értékesítési költségek közvetlen és közvetett kategóriákra oszlanak.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. cikke szerint a jövedelemadó adózási időszaka egy naptári év. Az adóbevallási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja, vagy a naptári év végéig egy hónap, két, három hónap és így tovább.
Az adózó munkaerőköltségei az Adótörvénykönyv második részének 255. cikkével összhangban magukban foglalják a munkavállalók pénzbeli és (vagy) természetbeni elhatárolásait, az ösztönző felhalmozásokat és juttatásokat, a munkamódszerhez vagy a munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolásokat, a jutalmakat. és egyszeri ösztönző elhatárolások , valamint a munkavállalók fenntartásával kapcsolatos költségek, amelyeket munkaszerződések és (vagy) kollektív szerződések írnak elő.
Az elhatárolt értékcsökkenés összege az amortizálható ingatlanok bekerülési értékére vonatkozó adatok alapján kerül kialakításra.
Befektetett eszközök alatt olyan tárgyi eszközöket értünk, amelyek anyagi formával rendelkeznek, és amelyeket munkaeszközként használnak termékek előállításához, termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséhez, valamint a szervezet irányításához.
Az adótörvény 25. fejezete szerinti „Társasági adó” szerinti értékcsökkenés kétféle módon kerül felszámításra:
A lineáris értékcsökkenési módszer alkalmazásakor az amortizálható ingatlan tárgyához kapcsolódóan egy hónapra elhatárolt értékcsökkenés összegét a bekerülési érték és az adott tárgyra meghatározott értékcsökkenési kulcs szorzataként határozzuk meg.
A nemlineáris módszer alkalmazásakor az amortizálható ingatlan tárgyára vonatkozóan egy hónapra elhatárolt értékcsökkenés összegét az értékcsökkenthető vagyontárgy maradványértékének és az adott tárgyra meghatározott értékcsökkenési kulcs szorzataként határozzuk meg. Ez a módszer az értékcsökkenés összegének állandó csökkentését biztosítja. Ha a következő hónaptól eléri a tárgy kezdeti bekerülési értékének 20%-át, a bekerülési érték bázisértékként kerül rögzítésre, a hátralévő hónapokra pedig ezen hónapok alapján lineárisan számolják el az értékcsökkenést. . Véleményem szerint az értékcsökkenés számításának második módszere az elsőtől a 2-es tényező alkalmazásának lehetőségében és szükségességében tér el, ami a szervezet számára jelentősebb egy tárgy értékcsökkenési módszeréről való döntéskor.
Például egy tárgyi eszköz költsége 150 000 rubel, élettartama pedig 15 hónap. Az értékcsökkenési leírás összegének minden hónapra történő kiszámításának menetét a 3. számú melléklet tartalmazza.
Üzembe helyezéskor a szervezetnek meg kell becsülnie a munkaeszközök beszerzésével kapcsolatos halmozott költségek összegét.
Az amortizálható ingatlan magában foglalja a munkaeszközöket, amelyek költsége meghaladja a 10 000 rubelt. és hasznos élettartama több mint 12 hónap.
Minden egyéb költség és élettartam arányának lehetősége, amely nem felel meg a megadott feltételnek, al alapján. 3. Az Art. 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. §-a alapján egyszeri leírás vonatkozik. Ez a legfeljebb 10 000 rubel értékű állóeszközökre vonatkozik. bármely működési időtartamra és olyan objektumra, amelynek működési ideje 12 hónapnál rövidebb, akkor is, ha az ingatlan értéke meghaladja a megállapított határt.
A beszámolási időszakban felmerült közvetlen kiadások összege csak abban a részben csökkenti a beszámolási (adó-) időszak végrehajtásából származó bevételt, amely a tárgyidőszakban értékesített szolgáltatásokra esik (az orosz adótörvénykönyv 318. cikkének 2. szakasza). Föderáció), kivéve a folyamatban lévő munkákra felosztott közvetlen kiadások összegeit.
„Folyamatban lévő gyártás alatt a részleges készenlétű termékeket (építési munkákat, szolgáltatásokat) kell érteni, vagyis azokat, amelyek nem estek át a technológiai folyamat által előírt összes feldolgozási (gyártási) műveleten. A WIP magában foglalja a megrendelő által elkészült, de még nem teljesen elfogadott termékeket, az elvégzett, de az ügyfél által el nem fogadott munkákat és szolgáltatásokat. A WIP magában foglalja a nem teljesített segédgyártási megrendelések maradványait és a saját gyártású félkész termékek maradványait is. A gyártásban lévő anyagok és félkész termékek WIP-nek minősülnek, feltéve, hogy azokat már feldolgozták.
Előfordulhat, hogy a hónap végén nem fejeződik be minden munka (szolgáltatás). Előfordulhat, hogy az elvégzett munka vagy a nyújtott szolgáltatások egy része még nem formálható a munka átvételének és átadásának okiratával.
Azon adóalanyok esetében, akiknek a termelése munkák végzéséhez (szolgáltatás nyújtásához) kapcsolódik, a közvetlen ráfordítások összege a befejezetlen (vagy befejezett, de el nem fogadott) termelési hányad arányában kerül felosztásra a befejezetlen termelés egyenlegére. tárgyhónap) a munkavégzésre (szolgáltatás nyújtására) vonatkozó megrendelések összességében, a munkavégzésre (szolgáltatásnyújtásra) vonatkozó megrendeléseket követő egy hónapon belül elvégzett munka mennyiségében (a Kbt. 319. § (4) bekezdés 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az LLC-nél « Chelny-Courier» , amely postai szolgáltatásokat nyújt, nincs folyamatban lévő munka, ami nagymértékben leegyszerűsíti az aktuális bevallási (adóidőszaki) bevételt csökkentő közvetlen költségek számítását. A releváns szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tevékenységekhez kapcsolódó összes közvetlen költséget a megfelelő bevétel csökkentésének kell tekinteni a megvalósítás időszakában.
De mivel az adótörvény előírja a közvetlen költségek havi felosztásának kötelezettségét a befejezetlen termelés egyenlegére és az elvégzett munkára (teljesített szolgáltatásokra), függetlenül az adózó bevallási időszakának hosszától, az adónyilvántartás A közvetlen kiadások összegét úgy kell összeállítani, hogy havi szinten meg lehessen határozni az adott hónap bevételét csökkentő közvetlen kiadások összegét.
Az LLC Chelny-Courier vállalkozás nem vezet adószámviteli nyilvántartást.
Példa. A lajstrom összeállítása és kitöltése.
OOO « Chelny-Courier» szolgáltatásokat nyújt a nyilvánosság számára az oroszországi és külföldi levelezés kézbesítéséhez, miközben nincs befejezetlen rendelés (WIP). Az év elejétől 2002. október elejéig a postai szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos közvetlen kiadások 17 641 851 rubelt tettek ki. Szeptemberben a következő közvetlen kiadások valósultak meg:
A nyilvántartás kitöltésének számítási eljárása a következőképpen fog kinézni: a folyó hónap közvetlen költségeinek összegét a közvetlen költségek összes típusának összeadásával határozzák meg: tárgyi eszközök értékcsökkenése, anyagköltségek, alkalmazottak díjazása és a megfelelő UST összeg . A beszámolási (adó) időszakra vonatkozó közvetlen kiadások teljes összege (3. sor) az év elejétől a tárgyhó elejéig tartó közvetlen kiadások és a tárgyhavi közvetlen kiadások összegeként kerül kiszámításra.
KÖVETKEZTETÉS
Ebben a munkában egy postai szolgáltatásokat nyújtó vállalkozás számviteli és adószámviteli szervezetének vizsgálatát végeztem el. A számvitel és adószámvitel jellemzőinek azonosítására egy postai szolgáltatásokat nyújtó vállalkozás, az LLC « Chelny-Courier» . A postai szolgáltatások területén működő szervezetek számviteli és adószámviteli területén a következő sajátosságokat azonosították: a befejezetlen műveletek kis százaléka, a folyamatban lévő termelés hiánya, a számlák felhasználásának elmaradása 43 „Késztermékek”, ill. 40 „Termékek (építési munkák, szolgáltatások) kibocsátása”, meghatározott elsődleges dokumentáció felhasználása, az előállított és értékesített szolgáltatások bekerülési értékének egybeesése, a pénzügyi eredmény meghatározása a szállítási (felhalmozási) módszer szerint.
Azt is mondhatjuk, hogy a használt elsődleges dokumentációban vannak funkciók, aminek két fő oka van:
― szolgáltatásnyújtásra vonatkozó egyedi szerződések alkalmazása;
— ágazati elsődleges dokumentáció használata;
A postai szolgáltatásokkal foglalkozó szervezeteknél a számvitel és az adóelszámolás közötti különbségeket illetően az elvégzett munka alapján a következő következtetések vonhatók le: a postai szolgáltatásokat nyújtó vállalkozásoknál tulajdonképpen nincs különbség a számvitel és az adóelszámolás között, különösen , ez látható az LLC példáján « Chelny-Courier» . Még ha a szervezet a készpénzes módszert választotta is a bevételek és kiadások meghatározásához, nincs különbség a számvitel és az adóelszámolás között, mivel a postai szolgáltatások kifizetése a nyújtáskor történik. Ami a kiadások meghatározását illeti, a számvitel és az adóelszámolás közötti különbség akkor merülhet fel, ha egy szervezet az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezetében felsoroltaktól eltérő számviteli célú értékcsökkenési módszert választ. Ezen túlmenően az adóköteles jövedelem megállapításához csak azokat a munkaerőköltségeket veszik figyelembe, amelyekről munkaszerződésben foglaltak rendelkeznek, illetve ha a Munkaszerződés bérfeltételeket rögzítő kollektív szerződésre hivatkozik.
A tanfolyam ideje alatt a vállalati LLC « Chelny-Courier» A következő hiányosságokat azonosították:
― Nem vezetnek külön könyvelést az egyes szabályozott szolgáltatások díjszabásának mértékének kiszámításához, amelyek a gazdaságilag indokolt költségek teljes megtérítését biztosítják, és standard nyereséget is tartalmaznak, mivel a vállalkozás által nyújtott szolgáltatások sajátosságai között szerepel a végrehajtás technológiája, mértéke. a munkaintenzitás.
- A vállalkozásnál az adóelszámoláshoz további sorokat és oszlopokat rendelnek a rendes számviteli nyilvántartásokban, és az adónyilvántartásokat nem vezetik.
Felhasznált források és irodalom jegyzéke
A képviselők úgy döntöttek, hogy az adójogszabályokban a gyakorlatban feltárt hiányosságokat és hiányosságokat megszüntetik, és arról is döntöttek, hogy az egységes ingatlanadó bevezetése előtt hogyan emeljék meg az állampolgárok vagyonadóját. Itt vannak a legérdekesebb változások.
A Pénzügyminisztérium elkészítette az adó- és számviteli szabályok konvergenciájáról szóló törvénytervezetet. Miközben a különböző osztályok koordinálják. A Pénzügyminisztérium képviselői szerint a projektben a fő hangsúly a pénzügyi eredmény megállapítására vonatkozó szabályok konvergenciáján van. A tervek szerint különösen az összeg- és árfolyam-különbözeteket kombinálják. Vagyis mind a számvitelben, mind az adószámvitelben csak árfolyamkülönbségek lesznek.
Természetesen a kiváltságos három havi átlagkereseten belül. De még mindig veszélyes az ilyen kifizetéseket a kiadások közé sorolni. A Pénzügyminisztérium kitart amellett, hogy semmi közük a bevételszerzési szándékhoz, mert a volt alkalmazott már nem hoz... A finanszírozókat az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának költségvetés-barát döntése vezérli - a bíróság valóban arra a következtetésre jutott, hogy a nyugdíjba vonuló alkalmazottak kifizetése „nem produktív”.
Hány pokoli körön kell átmennie egy cégnek ahhoz, hogy új regisztrációs címen átmenjen az ellenőrzésen? A szervezetet minden lépésnél csábítják a jogszabályok "mulasztásai", az adóhatóság tétlensége és technikai hibák. Hogyan előzheti meg egy cég az esetleges olyan problémákat, amelyekről az adótörvény nem rendelkezik?
Mi változott az egyes részlegek adóhivatali nyilvántartásba vételének sorrendjében. Kommentár a 2010. július 27-i 229-FZ szövetségi törvényhez. 2010.09.03-tól egyszerűsödött a külön alosztályokkal rendelkező szervezetek IFTS-ben történő elszámolása.
Az UST biztosítási díjakkal való felváltása kapcsán a könyvelőknek sok kérdésük van. Főleg az alapoknak fizetendő összegek kiszámításához, a jelentéstételhez és az adminisztratív eljárásokhoz kapcsolódnak. A könyvelő azonban még az új szabályok megértése után is nehézségekbe ütközhet a járulékfizetési "befizetés" kitöltése során.
Dmitrij Medvegyev orosz elnök nemcsak az innovatív gazdaság, hanem az állampolgárok, vállalatok és hatóságok közötti elektronikus dokumentumkezelés fejlesztése felé is irányt szabott. Az adóhatóság pedig egészen konkrét lépéseket tesz ebbe az irányba. Az elmúlt években a jogalkotó és végrehajtó hatóságok jelentős munkát végeztek az elektronikus dokumentumkezelés mechanizmusának fejlesztése érdekében, különösen az adózók és az adóhatóságok között. Így az adóalanyok elektronikus formában, távközlési csatornákon keresztül benyújtott adóbevallása 2002 óta lehetséges papíron sokszorosítás nélkül. A Pénzügyminisztérium 2008-ban a 9n számú, január 18-i rendeletével jóváhagyta a Szövetségi Adószolgálat Közigazgatási Szabályzatát. 2008. 2009 és 2010 folyamán Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata olyan szabályozási dokumentumok egész csomagjának kidolgozását biztosította, amelyek végrehajtják az Orosz Föderáció közigazgatási szabályzatának és adótörvényének követelményeit.
Ha új autójának motorűrtartalma meghaladja a 3,5 litert, akkor az amortizációs csoportja mindenképpen az 5. Ezenkívül nem lesz nehézség az olcsó kisautók csoportjának meghatározásakor: a költségvetési autók semmilyen módon nem kerülhetnek be a legmagasabb osztályba. Valószínűleg a 3. értékcsökkenési csoportba kerülnek. A legnehezebb dönteni a tekintélyes, legfeljebb 3,5 literes motortérfogatú autók értékcsökkenési csoportjáról. Tehát kétségek merülhetnek fel, különösen az Audi A8 vagy a Nissan Teana vásárlásakor. Melyik osztályhoz tartoznak: a legmagasabbhoz vagy egy másikhoz? Az operációs rendszer besorolásában nincsenek egyértelmű irányelvek.
Moszkva, st. Petrovka, 20/1
A projekt által megvalósított, a STABUS alapját képező technológiák lényege az adózási és számviteli folyamatok kiszervezése, vagyis ezeknek a funkcióknak a speciális szervezethez történő átadása. Az üzleti folyamatok modern reprezentációja lehetővé teszi, hogy magabiztosan kijelenthessük, hogy az outsourcing technológiáknak nagy jövője van, és a fejlett nyugati országok tapasztalatai is ezt igazolják.
Moszkva, 3. Pavlovsky lane, 1
A Delopolis cégcsoport számviteli, könyvvizsgálói és outsourcing szolgáltatások teljes skáláját kínálja ügyfeleinek. A cégcsoport által nyújtott kiemelt szolgáltatások: számvitel, szervezetek számviteli támogatása, könyvvizsgálatok és könyvvizsgálatok lebonyolítása, beleértve a pénzügyi és jogszabályi könyvvizsgálatot is.
A szervezet (lízingbevevő) 28 hónapos eszközlízing szerződést kötött, előleget és 14 folyó havi törlesztőrészletet fizetett, majd megrendelés hiányában folyó törlesztőrészletet nem tudott fizetni. Lízingcég (lízingbeadó) 6 hónapon belül. fizetési késedelem a lízingbevevőnek küldött felszólítás alapján a lízingszerződést egyoldalúan felmondta, a lízing tárgyát visszavonta. A lízingcég havi számlát nyújtott be a folyó fizetésekről és a befizetett előleg 1/28-áról. A lízingelt ingatlan a bérlő mérlegében került elszámolásra. A lízingelt ingatlan hasznos élettartama megegyezett a lízingszerződés időtartamával. A szervezet a lineáris értékcsökkenési leírást alkalmazta. A lízingbevevő jogosult-e levonni az általa fizetett áfát a lízingdíjak részeként? A lízingbeadó lízingdíj átutalási kötelezettségének elmulasztása miatti idő előtti (a lízingbeadó kezdeményezésére) felmondása esetén a lízingbeadó az előleg fennmaradó összege után áfát fizet-e, tekintettel arra, hogy a fennmaradó előleget a szerződés kötbérként írja elő a lízingbevevő késedelmes átutalása esetén?
Hogyan jelenítse meg a lízingbevevő szervezet a lízingelt eszköz átvételét a számviteli nyilvántartásában? Hogyan kell a lízingbevevő szervezetnek a jövedelemadó kiszámítása során tükröznie a 3 hónapra felhalmozott, de a lízingbeadóra át nem utalt lízingdíjak összegét, és milyen időkereten belül?
A felvett kölcsönt, valamint a kamat összegét szervezetünk a szerződéses feltételek megszegésével fizette vissza. Késedelmes fizetés esetén a bank kötbért számolt fel. Lehetséges-e csökkenteni a fizetett kamat után fizetendő jövedelemadót?
A tulajdonjogi szervezet tulajdonában lévő épület megfelel a „Befektetett eszközök elszámolása” PBU 6/01 számviteli rendelet 4. bekezdésében foglalt feltételeknek, amelyet az oroszországi pénzügyminisztérium 2001.03.30-i rendelete hagyott jóvá N. 26n. Összköltsége megtörtént, de a tulajdonos szervezet könyvelési hiba miatt a meghatározott épületet tárgyi eszközként nem szerepeltette a mérlegében. Ez az épület társasági adóköteles?
Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 58. cikke szerint az adót készpénzben vagy készpénzben kell fizetni. Készpénzben történő adófizetésre azonban csak természetes személyek jogosultak. A szervezetek csak készpénz nélkül kötelesek adót és biztosítási díjat fizetni. Ami magát a fizetési meghagyás formáját illeti, azt az N 383-P rendelet függeléke tartalmazza. Ezután részletesen megvizsgáljuk, hogy a szervezetek és az egyéni vállalkozók hogyan töltenek ki fizetési megbízást. Ugyanakkor megjegyezzük, hogy egy fizetési megbízás teljesítése csak egy adó (illeték, járulék) megfizetésére megengedett.
Miután a vonatkozó törvényben előírták az egyszerű emberek számviteli mentességét, a jogalkotók elfelejtették módosítani az LLC-ről és a JSC-ről szóló törvényt. Ezek szerint pedig kiderül, hogy mind a kft-nek, mind a részvénytársaságnak továbbra is számviteli nyilvántartást kell készítenie, meg kell határoznia a nettó vagyon és a nettó nyereség összegét. Hosszan lehet vitatkozni, hogy mely normák minősülnek speciálisnak és melyek általánosak, de az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága és a Pénzügyminisztérium hajthatatlanul ragaszkodik: legyenek "egyszerűsített" pénzügyi kimutatások! Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének, valamint az LLC-ről és a JSC-ről szóló törvények követelményei ellenére azonban az egyszerű emberek nem nyújthatnak be pénzügyi kimutatásokat az adóhivatalnak.
A számvitel és az adóelszámolás megszervezését a vállalkozásnál a „Szervezet számviteli politikájáról” szóló rendelet írja le. Ez a rendelkezés a CJSC Bryansk-Terminal M belső szabályozási aktusa. A számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény értelmében az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma július 29-i rendeletével jóváhagyott számviteli és pénzügyi beszámolási rendelet alapján készült. Az 1998. évi 34n. sz., valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 98. december 9-i 60n. számú rendeletével jóváhagyott „A szervezet számviteli politikája” PBU 1/98 számviteli rendelet. [cm. Függelék]
A számviteli számviteli politika nyilvánosságra hozatalakor az Orosz Föderáció szabályozási számviteli rendszerének részét képező törvényi és szabályozási aktusok közül egyet kell választani. Ha a megadott rendszer nem hoz létre egy adott kérdésben a számvitel lebonyolításának módját, akkor annak kialakítása önállóan, a számvitelre vonatkozó rendelkezések alapján történik, figyelembe véve a szervezet sajátosságait, az iparági sajátosságokat és alkalmazásának gazdasági hatékonyságát. .
Könyvelés a szervezet tulajdonára, kötelezettségeire és azok mozgására vonatkozó pénzben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összegzésére szolgáló, megrendelt rendszer, minden üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és bizonylatos elszámolása révén.
Számviteli objektumok- ez a szervezet vagyona, kötelezettségei és gazdasági tevékenysége során végzett üzleti tevékenysége.
A számvitel fő feladatai:
a vállalkozás működési irányításához és irányításához szükséges teljes és megbízható információk kialakításának biztosítása az üzleti folyamatokról és a tevékenységek pénzügyi eredményeiről, valamint külső felhasználók - befektetők, hitelezők, adó- és pénzügyi hatóságok, bankok és más érdekelt - általi felhasználásra. szervezetek és személyek;
az ingatlanok rendelkezésre állásának és mozgásának, az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználásának ellenőrzése a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően;
a gazdasági és pénzügyi tevékenységek negatív jelenségeinek időben történő figyelmeztetése és megelőzése, a gazdaságon belüli tartalékok azonosítása.
A számvitel lefolytatása során a szervezetet a következő elvek vezérlik: a vállalkozás vagyoni elszigeteltségének feltételezései, a vállalkozás folytonosságának feltételezései, a számviteli politikák alkalmazási sorrendjének feltételezései, a gazdasági tények átmeneti bizonyosságának feltételezései. tevékenység (a kiadások és bevételek felhalmozásának elve), valamint a teljesség, az óvatosság, a tartalom elsőbbsége a formával szemben, a következetesség, az ésszerűség követelménye.
A számvitel megszervezéséért, az üzleti tevékenység végzése során a jogszabályok betartásáért a szervezet vezetőjét terheli a felelősség.
A számviteli munka mennyisége alapján a szervezetben a könyvelést a szervezet főkönyvelője által vezetett számviteli osztály végzi.
Bizonylatkezelési szabályok és számviteli információfeldolgozási technológia
A szervezetben a könyvelés a napló-megrendelő lap szerint történik számítástechnika segítségével.
A szervezet által lebonyolított összes üzleti tranzakciót kellő időben, igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a bizonylatok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik. Az elsődleges dokumentumokat az üzleti tranzakciók lebonyolításakor, illetve ha ez nem lehetséges, akkor annak befejezését követően haladéktalanul kell elkészíteni. A számviteli elsődleges bizonylatok korszerű és minőségi lebonyolítását, a számviteli osztályra történő határidőre történő továbbítását, valamint a bennük szereplő adatok meghatalmazását a bizonylatokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.
Az elsődleges bizonylatokat akkor fogadják el könyvelésre, ha azokat a minisztériumok és osztályok által az előírt módon jóváhagyott formanyomtatványokon és szaknyomtatványokon készítik.
A számviteli osztályhoz érkezett elsődleges bizonylatok kötelező ellenőrzésnek vannak alávetve, amely formailag (a papírmunka teljessége és helyessége, részletezés) és tartalmilag (műveletek jogszerűsége, az egyes mutatók logikai összekapcsolása) történik.
Az elsődleges bizonylatok mozgását (más szervezettől történő létrehozás és átvétel, könyvelésre történő átvétel, feldolgozás, tárolásra átadás) a munkafolyamat ütemezése szabályozza.
A számvitelre átvett elsődleges bizonylatokban szereplő információk számviteli nyilvántartásokban halmozódnak fel, rendszereződnek, ahonnan szisztematikus formában kerülnek át a könyvelésbe és a belső beszámolásba. A számviteli nyilvántartások formáit, az azokban való rögzítés rendjét, a feldolgozást és a felhasználást a számvitelre vonatkozó módszertani ajánlások alapján kidolgozott belső utasítások határozzák meg. Az üzleti tranzakciók a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben jelennek meg, és a megfelelő számviteli számlák szerint vannak csoportosítva.
Az immateriális javak a tényleges beszerzési költségükön kerülnek elszámolásra, ideértve a rendeltetésszerű használatra alkalmas állapotba hozatal költségeit, vagy a saját termelés tényleges költségeit.
A tárgyi eszközöket eredeti bekerülési értékükön, azaz a beszerzés, gyártás, gyártás tényleges költségén veszik át könyvelésre. A tárgyi eszközök bekerülési értékének módosítása az adott létesítmények befejezése, kiegészítő felszerelése, rekonstrukciója, részleges felszámolása, valamint átértékelése esetén megengedett.
A pénzügyi befektetéseket a beszerzés tényleges költségeinek összegében fogadják el elszámolásra.
Az anyagokat a számvitelben elszámolják és a pénzügyi kimutatásokban tényleges bekerülési értéken mutatják ki.
A halasztott kiadásokat havonta (egyenletesen) írják le a szervezet megfelelő forrásaira abban az időszakban, amelyre vonatkoznak.
Az árukat a számvitelben elszámolják és a pénzügyi kimutatásokban tényleges bekerülési értékükön (beszerzési költségükön) mutatják ki.
Az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek meghatározása a vevőknek szállított áruk, az elvégzett munkák, a megkötött szerződések szerint teljesített szolgáltatások, valamint a bérbeadásból származó bevételek alapján történik.
Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások a számviteli és pénzügyi kimutatásokban a számviteli nyilvántartásokból származó összegekben jelennek meg.
A szervezet a számviteli és beszámolási adatok megbízhatósága érdekében leltárt készít a vagyoni és pénzügyi kötelezettségekről, melynek során ellenőrzi és dokumentálja azok meglétét, állapotát, értékelését. A leltározás rendjét és feltételeit a szervezet vezetője határozza meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a leltározás a jogszabály szerint kötelező. A kőolajtermékek leltározása során az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 49. számú rendeletében megállapított általános elvekkel együtt a kőolaj átvételének, tárolásának, kiadásának és elszámolásának eljárásáról szóló utasítás rendelkezéseit kell követni. olajraktárak, töltőállomások és benzinkutak termékei 06 / 21-8-779 85.08.15.
Az ingatlanok és pénzeszközök feltárt többlete elszámolásra kerül, és a megfelelő összeg a leltározás befejezésének hónapjának pénzügyi eredményeit terheli. A természetes veszteség határain belüli vagyonhiányt és annak károsodását a forgalmi költségeknek, a normákat meghaladóan - a bűnösöknek tulajdonítják. Az elkövetőktől behajtandó összeg és a hiányzó leltári tételek könyv szerinti értéke közötti különbözet a 98. számlán jelenik meg, és a pénzügyi eredményre kerül leírásra, mivel az elkövetőktől pénzeszköz érkezik.
Pénzügyi kimutatások- a szervezet vagyoni és vagyoni helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményére vonatkozó egységes, számviteli adatok alapján összeállított adatrendszer a megállapított formák szerint.
A pénzügyi kimutatások a hónapra, negyedévre és évre az év elejétől eredményszemléletűen készülnek. Ugyanakkor a havi és negyedéves adatszolgáltatás közbenső. A szervezet a „Számviteli törvény” 15. cikkével összhangban negyedéves pénzügyi kimutatásokat nyújt be az előírt módon a negyedév végét követő 30 napon belül, az éves pedig az év végét követő 90 napon belül. A szervezet pénzügyi kimutatásainak közzététele a törvényben előírt módon történik. A pénzügyi kimutatásokban mind a beszámolási évre, mind az előző időszakokra vonatkozó változásokat az arra a beszámolási időszakra összeállított kimutatások tartalmazzák, amelyek adataiban torzítást találtak.
A 2. vállalatnál a munkafolyamatot az elsődleges számviteli bizonylatok munkafolyamat-ütemezése képviseli. Ez tükrözi: az iratnyomtatvány számát, a bizonylat megnevezését, a példányszámot, a teljesítési határidőt, a könyvelési osztályra történő átadás időpontját más részlegek által, az irattári tárolás időpontját, jegyzeteket. Dokumentumok, amelyek közül 85 csoportokba sorolható:
a munkaerő elszámolásáról és annak kifizetéséről (utasítás (utasítás) a munkavállaló felvételéről, munkavállalói személyi igazolvány, személyzeti táblázat ...);
a beruházási munkák elszámolásáról (az elvégzett munka átvételéről szóló okirat, az elvégzett munka költségének és költségeinek igazolása, az elvégzett munka naplója ...);
készpénzes tranzakciók elszámolása (bejövő készpénzes utalvány, kimenő pénztári utalvány, pénztárkönyv ...);
az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolásáról (előzetes jelentés);
a leltározás eredményének elszámolásáról (befektetett eszközök leltári jegyzéke, leltárcímke...);
a közúti szállításban végzett munka elszámolásáról (gépkocsi fuvarlevél);
a tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolásáról (befektetett eszközök tárgyának átvételéről és átadásáról szóló okirat...);
anyagok könyvelésére (meghatalmazás, átvételi megbízás, anyagátvételi okirat...);
elszámolási dokumentumok (fizetési megbízás, akkreditív, fizetési felszólítás ...);
az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság egységes egységes nyomtatványainak albumaiban nem szereplő dokumentumok (előlegfizetési számla, számviteli kimutatás, elvégzett munka...);
adószámítással kapcsolatos dokumentumok (számla, 1-NDFL nyomtatvány, 2-NDFL nyomtatvány, adókártya az egységes szociális adó elszámolásához).
A költségvetéssel való elszámolások elszámolását, az adók kiszámítását és megfizetését a szervezet az adójogszabályok által előírt módon végzi (figyelembe véve az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának adózási kérdésekben elfogadott rendeleteit és határozatait).
A szervezet által fizetett adók - ingatlanadó, jövedelemadó, telekadó, forgalmi adó, gépjármű tulajdonosi illeték - az ezen adókra vonatkozó jogszabályok szerint kerül kiszámításra és megfizetésre.
A szervezet havonta számítja ki és fizeti a jövedelemadót.
Az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó adózási bevételt azok kiszállítása (teljesítés) és az elszámolási dokumentumok vevők (vevők) felé történő bemutatása időpontjában határozzák meg.
A számviteli politika megváltoztatását a főkönyvelő indokolja, és a szervezet vezetőjének a „Szervezet számviteli politikájáról” szóló szabályzat módosításáról szóló rendelete határozza meg.
2.2 Számvitel és adóelszámolás szervezése a vállalkozásnál
Az elsődleges dokumentumok képezik az Uyut LLC által végrehajtott üzleti tranzakciókra vonatkozó információk tükrözésének alapját a számviteli nyilvántartásokban.
Az elsődleges dokumentumok egy üzleti tranzakció tényét rögzítik. Megbízható adatokat kell tartalmazniuk, és időben, általában a tranzakció időpontjában kell létrehozniuk.
Az elsődleges dokumentumok a minisztériumok és osztályok által kidolgozott és jóváhagyott formanyomtatványokon és szabványos tárcaközi nyomtatványokon, valamint szaknyomtatványokon készülnek.
Elavult és önkényes nyomtatványok használata a vállalkozásnál nem megengedett.
A vállalkozásnál megfelelő technikai eszközök megléte esetén az elsődleges dokumentumok gépi olvasható adathordozón készülnek. A jogi erőt biztosító elsődleges dokumentumok a következő kötelező adatokat tartalmazzák:
az irat (űrlap) neve, nyomtatvány kódja;
2) az összeállítás dátuma;
4) üzleti tranzakciós mérőszámok (mennyiségi és érték szerinti értelemben);
5) az üzleti ügylet lebonyolításáért és lebonyolításának helyességéért felelős személyek beosztásának megnevezése, személyes aláírása és azok átirata.
Az elsődleges bizonylatban szükség esetén további adatok szerepelnek: bizonylatszám, a vállalkozás, intézmény neve, címe, a bizonylatban rögzített üzleti ügylet alapja, a bizonylatolt üzleti ügyletek jellege által meghatározott egyéb kiegészítő adatok.
Az elsődleges dokumentumokba azokat a bejegyzéseket, amelyeket golyóstollal, gépesítéssel és egyéb, az iratok időbeli biztonságát biztosító eszközök segítségével készítettek, egy speciálisan felszerelt archívumban tárolják.
Az elsődleges dokumentumok szabad soraiban kötőjelet kell tenni.
Vállalkozásnál, intézményben a vezető a főkönyvelővel egyetértésben jóváhagyja azon személyek névsorát, akik jogosultak az elsődleges iratok aláírására. A különösen szűkös és drága tárgyi eszközök kiadására vonatkozó okiratok aláírására jogosultak száma korlátozott.
A vállalkozásnál szigorú beszámolási formának minősülő elsődleges bizonylatok nyomtatványai a minisztériumok és főosztályok által meghatározott módon (számozás, tipográfiai módszer) vannak számozva.
A számviteli osztályhoz beérkezett elsődleges dokumentumokat feltétlenül ellenőrizni kell. Az ellenőrzés formai és tartalmi szempontból is megtörténik.
A feldolgozott elsődleges bizonylatokon az újrafelhasználás lehetőségét kizáró jelzés található: a számviteli nyilvántartásba való bejegyzés dátuma.
Kötelezően törölni kell minden jóvá- és beszedési utalványhoz csatolt dokumentumot, valamint a bérszámítás alapjául szolgáló okmányt a dátumot (nap, hónap, év) megjelölő bélyegzővel vagy kézzel írt „Fogvetve” vagy „Kifizetve” felirattal. ).
A vállalkozás által meghatározott ideig (hó, negyedév, fél év, év) lebonyolított üzleti tranzakciókra vonatkozó információk a számviteli nyilvántartásokból csoportosított formában kerülnek át a számviteli beszámolókba, amelyek összeállításának rendjét a Számviteli beszámolókról szóló szabályzat határozza meg. és Mérlegek.
Az elsődleges bizonylatok és a számviteli nyilvántartások szöveges és digitális adataiban törlések, meg nem határozott javítások nem megengedettek.
A manuálisan elkészített elsődleges bizonylatok (a készpénz és banki ügyletek kivételével) hibáit az alábbiak szerint javítjuk, a hibás szöveget vagy összegeket áthúzzuk, és a javított szöveget vagy összegeket az áthúzott szöveg fölé írjuk. Az áthúzás egy sorral történik, hogy el tudja olvasni a javítottat.
A "javítva" feliratú elsődleges dokumentum hibájának kijavítását a dokumentumot aláíró személyek aláírásával igazolják, és a javítás dátumát is feltüntetik.
A bejövő és kimenő készpénzes utalványokon korrekció nem megengedett. A banki dokumentumok hibáinak kijavítására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Állami Bankjának szabályai állapítják meg.
A számviteli nyilvántartások hibáinak kézi és gépesített feldolgozás esetén történő kijavításának eljárását a vonatkozó szabályozási dokumentumok határozzák meg.
A munkafolyamat ütemtervének betartásáért, valamint a bizonylatok időben történő és minőségi elkészítéséért, azok számviteli és beszámolási tükrözésre történő időben történő átadásáért, a bizonylatokban szereplő adatok pontosságáért a készítőt terhelik a felelősség. és aláírta ezeket a dokumentumokat.
Az elsődleges dokumentumok, számviteli nyilvántartások, számviteli jelentések és mérlegek szükségszerűen átkerülnek az archívumba.
Az elsődleges bizonylatokat, számviteli nyilvántartásokat, számviteli beszámolókat és mérlegeket a vállalkozás irattárába történő átadásuk előtt a számviteli osztályon, zárható szekrényekben kell tárolni a főkönyvelő által meghatalmazott személyek felelőssége mellett.
A szigorú bejelentőlapok biztonsága érdekében ezeket széfben tárolják.
Az adott számviteli nyilvántartáshoz kapcsolódó tárgyhónap manuálisan feldolgozott elsődleges bizonylatok időrendi sorrendben kerülnek kitöltésre, és az archívum igazolásával együtt.
A készpénzes utalványok, előlegjelentések, bankszámlakivonatok a kapcsolódó dokumentumokkal időrendi sorrendben kerülnek kiválasztásra és összefonódnak.
Az elsődleges bizonylatok, számviteli nyilvántartások, számviteli beszámolók és mérlegek biztonságáról, azok lebonyolításáról és irattárba adásáról a vállalkozás főkönyvelője gondoskodik.
Elsődleges bizonylatok, számviteli nyilvántartások, számviteli beszámolók és mérlegek kiállítása a számviteli osztálytól és a vállalkozás irattárából nem, esetenként csak a főkönyvelő megbízásából történhet.
Vállalkozástól elsődleges bizonylatok, számviteli nyilvántartások, számviteli beszámolók, mérlegek bevonását csak a vizsgáló szerv, az elővizsgálat, az ügyészség és a bíróság végezheti e szervek határozata alapján. A lefoglalást végző szervek képviselőinek engedélyével és jelenlétében a lefoglalt iratokról a lefoglalás okának és időpontjának megjelölésével a vállalkozás illetékes tisztségviselői másolatot készíthetnek.
Az elsődleges iratok elvesztése vagy megsemmisülése esetén a vállalkozás vezetője megbízással bizottságot jelölhet ki az elvesztés, haláleset okainak kivizsgálására.
Az 1996. november 21-i 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvénnyel, az Orosz Föderáció számviteléről és számviteléről szóló rendelettel összhangban, amelyet a Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i 34n. Számviteli rendelet „A szervezet számviteli politikája ”PBU 01/98, amelyet a Pénzügyminisztérium 1998. december 9-i 60. sz. rendelete hagyott jóvá, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a vállalkozásnál, az igazgató rendeletével , a számviteli és adószámviteli számviteli politikát minden évre jóváhagyják és egy teljes naptári évre alkalmazzák.
A vállalkozásnál a 129-FZ szövetségi törvény 2.6. szakasza szerinti könyvelést a számviteli osztály vezeti az aláírási joggal rendelkező főkönyvelő felügyelete alatt.
A szervezet számviteli nyilvántartást számítógépes technológia segítségével vezet.
A szervezet a Pénzügyminisztérium által 2000. december 31-én jóváhagyott, 94 n. sz. szabványos számlatükör alapján kidolgozott munkaszámlatervet (A. melléklet) alkalmaz.
A számviteli üzleti tranzakciókat a törvény által jóváhagyott szabványos elsődleges dokumentumok, valamint a vállalkozás által önállóan kidolgozott nyomtatványok formalizálják.
A kis értékű befektetett eszközöket, amelyeket a könyvelésben egyszerre írnak le, a számviteli anyagok elsődleges bizonylatai készítik.
Az adószámviteli nyilvántartások a számlák és a számviteli alszámlák számítógépes kinyomtatása.
A számviteli bizonylatokat a vállalkozásnál 5 évig őrzik.
Anyagleltár, leltár és elszámolás minden negyedév elején, valamint jogszabályban meghatározott esetekben történik. A tárgyi eszközök leltárát 3 évente egyszer végzik el.
Az adóelszámolásban a bevételek és ráfordítások eredményszemléletű elszámolása történik.
A számviteli lényegességi szint 5 százalék.
A tárgyi eszközök értékcsökkenése a számvitelben és az adószámvitelben lineárisan kezdődik.
A befektetett eszközöket, amelyek költsége nem haladja meg a 10 000 rubelt, az üzembe helyezés után egy időben írják le a költségek elszámolásában. A kis értékű tárgyi eszközök elszámolására vonatkozó műveleteket a következő dokumentumokkal kell elkészíteni: M-4 számú átvételi utalvány, M-11 számú követelésszámla, M-17 formátumú anyagelszámolási kártya. , a tulajdon termelésbe történő leírása.
A javítási költségek a 27PBU 6/1. pontban és az Art. 6. pontjában foglalt feltételeknek megfelelően abban a beszámolási időszakban a költségekben szerepelnek, amikor azokat elvégezték. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 260.
Az immateriális javak értékcsökkenése a számvitelben és az adószámvitelben lineáris módszerrel kerül leírásra.
Az immateriális javak értékcsökkenése a számvitelben a 05 „Immateriális javak értékcsökkenése” elkülönült számlán jelenik meg.
A számvitelben és az adószámvitelben a készletek leírása átlagos bekerülési értéken történik.
A nagykereskedelmi áruk értékesítési áron vannak nyilvántartva a 41.1 "Kereskedelmi áruk" számlán.
A kereskedelmi árrés megállapított összege a 42.1 „Kereskedelmi áruk árrése” számlán jelenik meg.
A nagykereskedelmi áruk árrése tartalmazza a szervezet bevételét, az áfát.
Az eladott áruk kereskedelmi árrésének összege a 90.1 „Értékesítés” számlával összhangban kerül felszámolásra.
Az áruk értékesítésével kapcsolatos költségek összefoglalására a 44. „Értékesítési költségek” számla kerül felhasználásra.
Az általános üzleti költségek leírása a 90.1 „Értékesítés” számlákon keresztül történik.
Vállalkozásoknak (számlával) értékesítésre szánt vásárolt áruk ÁFA-jának leírása a 19-es "Vásárolt készletek áfája" számla segítségével történik.
Dt 19 "Vásárolt készletek után fizetett áfa"
Kt 19 "Vásárolt készletek áfája"
A vállalkozás a végrehajtó szerv telephelyén tárolja az alapító okiratokat, valamint azok módosításait, kiegészítéseit, a résztvevőnek a társaság alapításáról és a nem pénzbeli hozzájárulások pénzbeli értékének jóváhagyásáról hozott határozatait. jegyzett tőke, valamint a társaság tevékenységével kapcsolatos egyéb határozatok, a Társaság állami bejegyzését igazoló dokumentumok, belső dokumentumok.
A szövetségi törvényben és az Orosz Föderáció egyéb jogi aktusaiban, a Negus Firm LLC alapokmányában és a végrehajtó szervben előírt egyéb dokumentumok.
A Társaság valamely tagjának, a könyvvizsgálónak kérésére a Társaság köteles ésszerű időn belül lehetőséget biztosítani számukra az alapító okiratok megismerésére. Az üzleti titoknak minősülő dokumentumok megismerését a Társaság tagja által jóváhagyott Szabályzat szabályozza.
Az egyenleget és a nettó nyereséget az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai által előírt módon alakítják ki.
A társaság a kapott nyereségből adót és egyéb kötelező befizetést fizet.
Minden kereskedelmi szervezet, egyéni vállalkozó és egyéb vállalkozás köteles jövedelemadót és egyéb illetékeket fizetni az államnak, a tevékenység típusától függően.
A választott adózási rendszernek jelentős hatása van. Fontos emlékezni az adóbevallás szükségességére.
Szervezése nem bonyolult folyamat, de sokféle tulajdonsággal rendelkezik. Mindegyiket ismerni és megfigyelni kell.
Az ilyen jelentéstétel végrehajtásának ellenőrzését egy erre szakosodott intézmény - a Szövetségi Adószolgálat - végzi.
A szervezetek különféle módokon vezetnek adónyilvántartást. Ugyanakkor a kivételeknek csak egy kis listája van (jótékonysági intézmények és mások), amelyekre ez a szabály nem vonatkozik.
Az adóbevallás fenntartására vonatkozó eljárást törvényi szinten, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében és más jogi dokumentumokban hagyják jóvá.
Mind a főkönyvelőnek, mind a vállalkozás vezetőjének előzetesen meg kell ismerkednie az alábbi alapvető kérdésekkel:
Az adóelszámolás során felmerülő nehézségek és jogsértések elkerülése érdekében meg kell ismerkednie a jelenlegi jogszabályi normákkal.
A legfontosabb pontok megértéséhez meg kell értenie néhány kifejezést:
LF - az összes rendelkezésre álló adat összegyűjtésére és generálására vonatkozó eljárás az adóalap méretének kiszámításához.
Minden szükséges adat a számviteli bizonylatokból származik. Csoportokra vannak osztva az Orosz Föderáció adótörvényében feltüntetett sorrendben.
A számvitel egy olyan eljárás, amely a meglévő ingatlanra és annak állapotára vonatkozó összes információt összegyűjti és összesíti. Ebben az esetben minden adat pénzben kifejezve van feltüntetve.
Ez a pillanat speciális dokumentumokban tükröződik - az úgynevezett "számvitel". A számvitel részeként adóelszámolás is végezhető.
A számviteli és az adószámviteli szabályok közötti eltérés esetén speciális nyilvántartásokban bizonyos korrekciókat végeznek.
Adózó - jelen esetben ez a fogalom vállalkozást, egyéni vállalkozót, kereskedelmi tevékenységet folytató és adólevonást végző magánszemélyt jelent.
Az ilyen típusú nyilvántartások vezetésének szabályai a vállalkozások esetében a tulajdonformától függően eltérőek lehetnek. .
Az egyik fő adó, amelyet a vállalkozás (adóügynök) fizet az alkalmazottak béréből.
Az első esetben az összes dokumentumot átadják a Szövetségi Adószolgálatnak, a második esetben az ellenőrzést magán a vállalkozásnál végzik.
A vizsgált típusú számviteli szervezeti modellek eltérőek lehetnek. De a fő cél mindig ugyanaz marad.
Ez a teljes és legmegbízhatóbb információk gyűjteménye egy adott vállalkozás pénzügyi, vagyoni helyzetéről.
Az adóelszámolás lehetővé teszi a következő fontos feladatok végrehajtását is:
Az adótörvények és az ilyen jellegű számviteli szabályok betartása feletti belső ellenőrzést a következő személyeknek kell végezniük:
Fontos megjegyezni, hogy az ilyen típusú nyilvántartások vezetésekor elkövetett hibák büntetendők. Sőt, bizonyos esetekben a hibák nemcsak pénzbírsággal, hanem közigazgatási, sőt büntetőjogi szankciókkal is fenyegetnek.
Ezért el kell kerülni az ilyen típusú precedenseket, és felelősségteljes hozzáállást kell tartani a jelentéstételhez, az adózáshoz és a számvitelhez.
A megállapított előírásoknak megfelelően adóbejegyzést kell végezni. Ebben az esetben számos különböző szabványt és szabályt kell betartani.
Érdemes ezeket előre megnézni. Minden évben megreformálják az adójogszabályokat – fontos nyomon követni az összes változást.
Irodai vagy helyszíni ellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat mindenekelőtt mindenre odafigyel, ami az adószféra innovációjával kapcsolatos.
Az alapvető jogi aktusok a következők:
| A kettős adóztatás megszüntetésének folyamata | |
| Speciális adózási pontok | |
| Az adóelszámolás alapszabályai | |
| Az ilyen típusú könyvelés elemző nyilvántartásai | |
| Milyen sorrendben történik az adatgyűjtés az adóalap kiszámításához | |
| Hogyan alakul az adóelszámolás jövedelemelszámolás esetén | |
| Meghirdetik az egyes, speciális bevételfajták elszámolási rendjét | |
| Hogyan lehetséges a megvalósítási költségek összegének meghatározása | |
| Hogyan számítják ki a kereskedési költségeket? |
Egyes egyéni vállalkozásokra speciális számviteli szabályok vonatkoznak. Ezeket a következő nemzeti cselekvési tervek tükrözik:
Érdemes nagyon odafigyelni a szövetségi jogszabályokra. Ez különösen igaz az immateriális javak elszámolására a kereskedelmi szervezetekben.
Évente különféle módosításokat és reformokat hajtanak végre. Minden információt közzétesznek a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján - az interneten.
A számviteli modellek eltérőek lehetnek. Ugyanakkor az adóbevallás kialakításának és magának a számvitelnek az elve ugyanaz minden vállalkozás számára, függetlenül a tulajdonosi formától.
Ezért mindenképpen érdemes mindegyiket elolvasni. A legfontosabb kérdések a következők:
A lehető legrészletesebben, az adóelszámolás minden elvét tükrözi.
A legfontosabbak a következők:
| Pénz dimenzió | A jelentésben szereplő összes információ kivétel nélkül mindig csak pénzegységben jelenik meg |
| A tulajdon szétválasztása | A vállalkozás tulajdonában lévő ingatlan külön helyzetben van, ha az adóelszámolásba be kell vonni (az ingatlan értékcsökkenését befolyásolja) |
| Az üzletmenet folytonossága | Az adóelszámolás folyamatát folyamatosan, időközök, kivételek nélkül kell végrehajtani. |
| eredményszemléletű elv | Időbeli bizonyosságot jelent, külön jelentési időszakokra lebontva ( , ) |
| Alkalmazási sorrend | A jogszabályokban szereplő összes szabályt, elvet és egyéb feltételt folyamatosan alkalmazni kell, egyik jelentési időszakról a másikra. |
| A bevételek és kiadások egységessége | Ez azt jelenti, hogy az összes adót ugyanabban a jelentési időszakban kell figyelembe venni |
Az adószabályozás területén a legfontosabb dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Érdemes a lehető legtöbb időt szánni a dokumentum áttekintésére.
Fontos megérteni az összes adóbeszedés elszámolásának sorrendjét.
Ha hibákat talál, a Szövetségi Adószolgálat engedélyezi a jelentési dokumentáció felülvizsgálatát és benyújtja azt.
De ez időveszteséggel jár, ismételt kamerás, helyszíni szemle.
Az adónyilvántartás vezetésének eljárása eltérő lehet az LLC-ben. Két módszer létezik:
Mindegyik módszernek megvannak a maga előnyei és néhány fontos hátránya is.
Az önálló adóelszámolás, amely semmilyen módon nem kapcsolódik a számviteli elszámoláshoz, megköveteli minden fontos adat rögzítését speciális nyilvántartásokba.
Egy ilyen rendszer használata a könyveléssel való integrációhoz képest némi költségnövekedést igényel. Mivel minden műveletre szükség lesz, a műveleteket kétszer kell tükrözni (a könyvelésben, az adóelszámolásban).
Videó: adótervezés és közös tevékenységek
Sokkal célszerűbb integrált számviteli és adóelszámolási rendszert alkalmazni. Egy ilyen rendszer sokkal kevésbé fáradságos.
A számvitel és az adóelszámolás alapelvei többsége megegyezik. Ebben az esetben az adóalap számítása a számviteli adatok alapján megengedett.
Az egyes Kft-k vonatkozásában minden esetben egyedi számviteli rendszert kell kialakítani. A művelet végrehajtásához:
| A vállalkozás tevékenységének elemzése folyamatban van | A számviteli objektumok kiválasztása (kötelező elérni a számviteli és az adószámviteli szabályok egybeesését) |
| A jelentkezés sorrendjét meghatározzák | Az adóalap meghatározásához szükséges összes számviteli adat, egyéb kötelező intézkedések |
| A formátum fejlesztés alatt áll | Speciális analitikai regiszterek a kérdéses formátum nyilvántartására |
| Az elkülönített számvitel területei meghatározásra kerülnek | Adó és számvitel (egyes esetekben a végrehajtás szabályai jelentősen eltérnek) |
| Külön számviteli tételek kerülnek meghatározásra | — |
Az adóelszámolás megszervezésének lehetőségei eltérőek lehetnek. Bizonyos esetekben azonban nem lehetséges a megosztott típusú könyvelés.
Ebben az esetben az adó- és számviteli elszámolás integrációjának alkalmazása lehetetlen - az utóbbi hiánya miatt.
Az adóbevallás kialakítása számos összetett kérdéssel jár. A legjelentősebbek a következők:
Ha a vállalat készpénzes fizetési módot alkalmaz, akkor minden tranzakciót figyelembe vesz mind a bevétel megszerzésekor, mind a kiadások készpénzben történő kifizetésekor.
Hasonló a helyzet adósság törlesztésekor más módon - alapján. Kölcsönös adatszolgáltatás esetén a bevétel elszámolása megengedett.
A Pénzügyminisztérium elismeri az áruátadás elszámolásának lehetőségét az adósság törlesztésére. Ez a pillanat tükröződik benne
Hasonló a helyzet a tartozás harmadik félre történő átruházása esetén, az átadott áruk elengedése esetén. Ezt a helyzetet figyelembe veszik
Ilyen helyzet esetén feltétlenül a polgári jogot kell követni.
Az ilyen típusú jogszabályok megkönnyítik az adósságok kifizetését. Ugyanakkor emlékezni kell arra, hogy egy ilyen ígéret kifizetése nem feltételhez kötött.
Ezért az ilyen bevételek adózásban/számvitelben való megjelenítéséhez számlán kell fizetni.
Megfelelő tapasztalat hiányában nehézségek adódhatnak az elektronikus fizetési rendszereken keresztül történő fizetés esetén. Az utóbbi időben egyre gyakrabban alkalmazzák a pénzügyi tranzakciók lebonyolításának ilyen módszereit.
Szinte minden egyéni vállalkozó, jogi személy és magánszemély használja őket. Ezt a pillanatot figyelembe veszik
A bevétel beérkezésének napja az a nap, amikor a fizetés az árut vásárló felé haladja meg. Ez a pillanat tükröződik az adóbevallásban.
Pénzügyi eredmények - a vállalkozás bevételei és kiadásai a beszámolási időszak végén. A „jövedelem” kifejezés ebben az összefüggésben az eszközök átvételéből adódó gazdasági hasznok növekedését jelenti.
Az adószámvitelben a vállalkozás bevétele a következő kategóriákra osztható:
A szervezet kiadásai a gazdasági hasznok, bevételek csökkenése a vagyon (alapszám) csökkenése miatt.
A számvitelben és az adóelszámolásban a következő kiadások jelennek meg:
Az adózás és a számvitel kialakulása sokféle árnyalattal jár.
A legfontosabb kérdések ma a következők:
jövedelemadó;
tulajdon adó;
jellemzői a kereskedelmi szervezetekben.
- közvetlen típusú gyűjtemény, mérete közvetlenül függ a tevékenységek eredményétől.
A jelentési eljárással kapcsolatos legfontosabb árnyalatok a következők:
adót vetnek ki – ennek tükröződnie kell a pénzügyi kimutatásokban. A következő árnyalatok vannak:
A kereskedelmi vállalkozások adóelszámolásának fontos jellemzői a következők:
Az adóelszámolás kialakítása semmilyen módon nem bonyolult eljárás, de számos árnyalattal és jellemzővel rendelkezik.
Ügyeljen arra, hogy előre foglalkozzon velük. Így elkerülhető lesz a törvénnyel és a Szövetségi Adószolgálat által kiszabott bírságokkal kapcsolatos komoly problémák.
