Vsaka organizacija, ki jo poganjajo naložbe osebna sredstva ustanovitelji ali delničarji si morajo občasno deliti del svojih prihodkov.
Operacija obračunavanja in izplačil zneske dividend dovolj preprosta, a kot večina finančna vprašanja, obstajajo posebnosti in pasti, ki jih je treba upoštevati pri izvajanju tega postopka.
Poleg tega so bile spremembe v davčnem zakoniku Ruske federacije, ki so posebej vplivale na obdavčitev izplačila dividend... Ugotovimo, katere so glavne oblike in značilnosti obračunavanja in izplačila dividend v letu 2017, po katerih načelih se obračunavajo in ali je tak dohodek obdavčen.
Verjetno je vsak človek slišal to besedo, toda tisto, kar se skriva pod tem konceptom, ni vedno pregledno za navadnega človeka na ulici. Za osebo, ki je postala udeleženec, delničar katere koli organizacije, je zelo pomembno, da razume vse procese, saj lahko pomanjkanje takšnega znanja povzroči težave z organi, ki nadzorujejo takšna plačila.
Določen del dobička družbe, in sicer delniške družbe (ob upoštevanju plačila vseh davčne obveznosti in druga plačila podjetja), katerih višino določa skupščina in se razdeli med ustanovitelje, tako imenovane dividende.
Takšne časovne razmejitve se razdelijo samo med delničarje - to je fizična ali pravna oseba, ki je prispevala določena sredstva za razvoj podjetja z namenom pridobivanja dobička iz prihodkov v prihodnosti.
Se pravi, da so dividende del dohodka delniške družbe, ki za določena pravila razdeli med delničarje, ko delniška družba izstopi v plusu po dobičku.
Čas izplačila zneskov dividend je neposredno odvisen od odločitev organizacije. Vsak delniška organizacija ima svojo listino, v kateri je jasno določen čas obračunavanja in postopek izplačila dividend vsem ustanoviteljem. O programu izdaje lahko odloča skupščina vseh delničarjev.
Če rok ni potrjen, morajo biti vse dividende izdane ustanoviteljem najkasneje v 60 dneh po objavi. Je urejeno Regulativni akt z dne 8. februarja 1998 (p3, čl. 28)
to maksimalni čas pripis dobička, za katerega mora delničar prejeti svoje dividende. Del dohodka določeno na podlagi računovodska poročila, zato so izračuni pogosto narejeni na koncu enega od finančna obdobja(četrtletje, pol leta, leto).
Če ustanovitelj ni bil plačan za pretečeno obdobje in v Datum zapadlosti, ima pravico izterjati znesek dolga od organizacije v 3 letih.
Obstaja tudi več točk, za katere so izplačila dividend omejena:
Poleg listine, ki ureja v v večji meri notranja vprašanja pri obračunavanju dividend, je treba spomniti, da obstajajo še drugi zakonodajnih dokumentov... Urejajo razmerje med organizacijo in ustanovitelji.
Tej vključujejo:
Ko organizacija prejme določen dobiček, je treba sprejeti odločitev o razdelitvi finančna prednost med vsemi ustanovitelji.
Toda tovrstno dejanje mora biti podprto z določeno dokumentacijo. To pomeni, da je treba takšne operacije v podjetju izvajati le v skladu s pravili, ki so jasno določena v zakonodaji Ruske federacije.
Na takšne obvezna dokumentacija vključujejo:
Po odobritvi vseh izplačil dividend direktor naroči glavnemu računovodji, da opravi obračunavanje skladno s sprejetimi sklepi.
O delitvi prejetega dobička delniške družbe se odloča na skupščini, je bilo že rečeno. Potrjen je s protokolom ali odločitvijo edinega udeleženca LLC.
Delničarji lahko dobijo dohodek iz dejavnosti podjetja za preteklo leto ali mesec tako v valutnem (denarnem) izrazu kot v v naravi... Ti podatki so zabeleženi v odločbi ali protokolu. To vprašanje ni jasno urejeno z zakonodajo, skupščina organizacije pa sama odloča, v kakšni obliki bodo izplačila delničarju.
Odvisno od vrste delnic, ki jih imate (navadne ali prednostne), se dividende izplačajo in določijo v JSC. Lastniki prednostnih paketov delnic imajo številne prednosti. Ti so prvi na vrsti za izplačilo, velikost dividende za te delničarje pa je lahko višja kot pri navadnih delničarjih.
Obdavčitev te vrste dohodka ima svoje značilnosti, ki jih mora računovodja upoštevati. Od tega je na primer odvisna oblika razdelitve dobička in sestava udeležencev davčna plačila bo morala opraviti družba.
Razmislimo podrobneje:
Pravne osebe | Če so udeleženci pravne osebe, je potrebno opraviti plačilo obveznosti dohodnine. Te stopnje se uporabljajo: · 0% na izplačilo dividend, ki jih prejmejo podjetja, registrirana v Ruski federaciji; 15% na plačila zneskov, prejetih od tujih organizacij ruska podjetja; · 13% pri plačilu sredstev, prejetih od ruskih ali tujih podjetij. |
Posamezniki | V tem primeru se zneski dividend bremenijo z davki na osebni dohodek (urejeno s členom 224 Davčnega zakonika Ruske federacije): · 13% rezidentom Ruske federacije ob plačilu dohodkovnega dela; · 15 %, če se plača osebam, ki niso državljani Ruske federacije. |
Obdavčitev v zvezi z dohodkom od dividend plačujejo vse organizacije ne glede na njihov prvotni davčni sistem.
V primeru, da organizacija nima sredstev za izplačilo dividend, se lahko poravnava z delničarji izvede z lastnino.
Lahko bi bilo:
Hkrati pa strošek blaga, ki prihaja na račun dividend, ne sme biti nižji od podobnih stroškov na trgu za podobno blago.
Toda tovrstna poravnava z ustanovitelji ni dovolj donosna, saj vključuje plačilo davčnih obveznosti (davek od dobička, DDV). Vse odgovornosti organizacije kot davčne enote ostajajo enake.
Včasih se kapital podjetja poveča brez izplačila dividend delničarjem. To omogoča, da prejeti dobiček organizacije pustite v določenem obdobju brez distribucije.
Nekaj časa po tem, ko takšne naložbe niso razdeljene, se lahko pojavi potreba po izplačilu dividend.
V tej situaciji je lahko več rešitev:
Dobiček za prejšnja leta se lahko razdeli:
Učinkovitost dela organizacije je višina dividend, ki jih prejmejo njeni ustvarjalci, njihovo izplačilo pa je sorazmerno s prispevkom vsakega od udeležencev pri ustvarjanju. Od leta 2017 se morate pri njihovem izračunu spomniti na spremembe v davčna zakonodaja RF, ki jih je treba upoštevati.
Pri sestavljanju letno poročanje podjetje določi rezultat finančne dejavnosti do konca leta 2011. Prišel je čas za skupščino ustanoviteljev, na kateri se sprejme odločitev o usmeritvi zadržanega dobička za namene, ki jih določa statut organizacije.
Čisti dobiček družbe se lahko usmerja s sklepom skupščine ustanoviteljev:
1. Za kritje izgub preteklih let.
2. O oblikovanju rezervni sklad.
3. Povečati odobreni kapital.
4. Za izplačilo dividend.
5. Ustvariti sklade posebnega namena, na primer:
Če dobiček, prejeti za leto, ni bil razdeljen, gre v kategorijo nerazporejenega dobička preteklih let in se lahko v prihodnosti razdeli po odločitvi ustanoviteljev organizacije.
Ta članek bo obravnaval razdelitev dobička za izplačilo dividend s strani ruskih organizacij, ki se nahajajo na splošni režim obdavčitve in uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Upoštevane bodo tudi značilnosti obdavčitve izplačila dividend v skladu z veljavno zakonodajo, vključno z značilnostmi izplačila dividend iz zadržanega dobička preteklih let.
VIDIKI VELJAVNE ZAKONODAJE
Najprej morate biti pozorni na norme veljavne zakonodaje glede izplačila dividend in omejitve teh izplačil.
Postopek razdelitve dobička organizacij med ustanovitelji urejajo naslednji zvezni zakoni:
Vir izplačila dividend organizacije je čisti dobiček podjetja. Čisti dobiček družbe se ugotavlja na podlagi podatkov v njenih računovodskih izkazih.
Odločitev o razdelitvi dobička sprejme skupščina ustanoviteljev organizacije.
Če je tako odločitev sprejeta, je družba dolžna izplačati razglašene dividende vsem ustanoviteljem na način in v roku, določenem v statutu.
Pomembno si je zapomniti, da v skladu s 3. odstavkom 28. člena zakona št. 14-FZ in 4. odstavkom 42. člena zakona št. 108-FZ to obdobje ne sme presegati 60 dni od dneva odločitve o razdelitvi. dobička med ustanovitelji.
Opomba:V primerih, ki jih določa statut družbe, se dividende izplačujejo ne le v denarju, temveč tudi v drugem premoženju..
Če je bil rok za izplačilo zamuden, lahko ustanovitelj družbe zaprosi za izplačilo dividend, ki mu pripadajo, v treh letih po izteku tega roka.
Statut družbe lahko predvideva daljše obdobje za vložitev zahtevka za izplačilo dividend, vendar ne več kot pet let.
Dividende, ki niso bile izplačane v 3 letih in 60 dneh (ali v 5 letih in 60 dneh, če je rok za prijavo terjatev podaljšan v statutu organizacije), se povrnejo kot del zadržanega dobička organizacije.
razen zvezna zakonodaja ki urejajo obdobje izplačila dividend, priporočamo, da ste pozorni na dopis Ministrstva za finance z dne 19.09.2011. št. 03-04-06 / 3-225, v skladu s katerim je neplačilo razglašenih dividend s strani delniške družbe v 60 dneh upravni prekršek in se organizaciji lahko naložijo upravne sankcije.
V skladu s členom 15.20 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije oviranje:
Torej v skladu s členom 29 zakona št. 14-FZ in členom 43 zakona št. 208-FZ organizacija ni upravičena do odločanja o plačilu in izplačilu dividend v naslednjih primerih:
1. Če ustanovitelji niso v celoti vplačali odobrenega kapitala organizacije.
2. Če strošek delnice ni plačan (delnice niso odkupljene) v primerih, ko je to obveznost organizacije po zakonu.
3. Če v času odločitve o izplačilu dividend družba izpolnjuje znake insolventnosti (stečaja) v skladu z zakonom št. 127-FZ z dne 26.10.2002. "O insolventnosti (stečaju)".
4. Če zaradi odločitve o izplačilu dividend kaže organizacija znake plačilne nesposobnosti (stečaj).
5. Če v času odločitve o izplačilu dividend, strošek čistih sredstev * družba je manjša od njenega odobrenega kapitala in rezervnega sklada (ali bo zaradi izplačila dividend manjša).
* Postopek za oceno vrednosti čistih sredstev delniških družb odobreno z odredbo Ministrstvo za finance in Zvezna komisija za trg vrednostnih papirjev Rusije št. 10n / 03-6 / pz z dne 29. januarja 2003
Z dopisom Ministrstva za finance№03-03-06/1/329 od 13.05.2010 ta postopek dovoljena za uporabo pri izračunu čistih sredstev družb z omejeno odgovornostjo.
POSEBNE ZNAČILNOSTI IZPLAČILA DIVIDEND DRUŽB, KI UPORABLJAJO STS
Kot že omenjeno, je za izplačilo dividend potrebno določiti čisti dobiček družbe po njenih računovodskih izkazih.
Hkrati so v skladu z odstavkom 3 člena 4 zakona 129-FZ "O računovodstvu" podjetja, ki so prešla na poenostavljeni davčni sistem (STS), oproščena obveznosti vzdrževanja računovodstvo, z izjemo obračunavanja osnovnih sredstev in neopredmetena sredstva.
Kaj naj torej storijo takšne organizacije?
Obstaja več možnosti:
Kazalniki stanja se izpolnijo na podlagi inventarja:
Po izračunu kazalnikov sredstva in obveznosti bilance stanja bi morala nastati razlika, ki odraža finančni rezultat dejavnosti podjetja. Pozitivna razlika med zneskom sredstva in zneskom obveznosti je dobiček podjetja, negativna pa izguba.
Na podlagi bilančnih podatkov je treba sestaviti izračun čistih sredstev družbe.
Če znesek čistih sredstev ustreza zahtevam veljavne zakonodaje, se lahko varno odločite za izplačilo dividend.
Opomba:Izplačilo dividend v odsotnosti računovodskih izkazov, s velik delež verjetnost bodo predstavniki inšpektorata zvezne davčne službe obravnavali kot brezplačno plačilo z ustrezno dodatno odmero davkov in kazni.
OBdavčitev IZPLAČIL DIVIDEND
Organizacije, vključno s tistimi, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, pri izplačilu dividend opravljajo naloge davčnih zastopnikov v smislu davčnega odtegljaja in prenosa naslednjih davkov v proračun:
Davčne stopnje, po katerih se obračunavajo izplačila dividend:
1. Dohodnina
1.1. Prejemniki dividend - posamezniki ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.
V skladu s 3. odstavkom 224. člena davčnega zakonika se davčna stopnja določi v višini 15% glede na dohodek od lastniške udeležbe pri dejavnostih organizacij, ki jih v obliki dividend prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije
1.2. Prejemniki dividend - fizične osebe, davčni rezidenti Ruske federacije.
V skladu s 4. členom 224. člena davčnega zakonika se davčna stopnja določi v višini 9% v zvezi z dohodki iz lastniške udeležbe v dejavnostih organizacij, ki jih v obliki dividend prejmejo posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije.
2. Davek na dobiček organizacij.
2.1. Prejemniki dividend so ruske organizacije, ki imajo v lasti najmanj 50% osnovnega kapitala družbe za obdobje najmanj 365 dni (od dneva sprejetja odločitve o izplačilu dividend).
V skladu s pododstavkom 1 odstavka 3 člena 284 davčnega zakonika za dohodek, ki ga prejmejo ruske organizacije v obliki dividend (pod pogojem, da ima organizacija, ki prejema dividende najmanj 365 koledarskih dni, na dan odločitve o izplačilu dividend neprekinjeno najmanj 50 % vložka (delnic) v odobreni (združeni) kapital (sklad) družbe. organizacija, ki izplačuje dividende, oz depozitna potrdila daje pravico do prejema dividend v znesku, ki ustreza najmanj 50 % celotnega izplačanega zneska organizacija dividend), davčna stopnja je določena 0% .
2.2. Prejemniki dividend so ruske organizacije, ki ne izpolnjujejo zgornjih pogojev.
V skladu s pododstavkom 2 odstavka 3 člena 284 davčnega zakonika za dohodek, ki ga v obliki dividend od ruskih in tujih organizacij prejmejo ruske organizacije, ki niso navedene v odstavku 1 odstavka 3 člena 284 Davčnega zakonika Rusije Federacije, je davčna stopnja določena 9% .
2.3. Prejemniki dividend so tuje organizacije.
V skladu s pododstavkom 3 odstavka 3 člena 284 davčnega zakonika za dohodke, prejete v obliki dividend od ruskih organizacij tujih organizacij, je davčna stopnja določena 15% .
Postopek za izračun in odtegljaj davkov na plačila v obliki dividend:
V skladu z določbami 214., 275. člena davčnega zakonika, če je vir dohodka zavezanca ruska organizacija, potem je ta organizacija priznana davčni zastopnik in določa znesek davka ob upoštevanju določb 2. člena 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, tako glede dohodnine od dividend kot dohodnine.
Opomba:Pri izračunu dohodnine od dividend se davčna osnova ne more zmanjšati za znesek davčne olajšave, saj se uporabljajo pri obdavčitvi dohodnine po stopnji 13 %. Stopnja dohodnine od dividend, kot je bilo že omenjeno, je 9%.
Izračun zneska odtegnjenega davka od izplačila dividend se izvede za vsakega prejemnika dividend posebej in je odvisen od tega, ali je organizacija, ki izplačuje dividende, prejela dividende iz udeležbe v drugih organizacijah.
1. Če družba, ki sama izplačuje dobiček, ni prejela dividend, potem znesek davčnega odtegljaja na plačane dividende ruski udeleženci, se izračuna po formuli:
2. Če je bilo podjetje, ki razdeli dobiček, prejemnik dividend, se znesek davka na dividende, plačane ruskim udeležencem, izračuna po naslednja formula: Dividendni delež vsakega udeleženca se določi z naslednjo preprosto formulo: Opomba:Če je znesek davka na dividende negativen, obveznost plačila davka ne nastane in povračilo iz proračuna ni proizvedeno (Odstavek 2 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije).3. Če ruska organizacija - davčni zastopnik izplača dividende tujim udeležencem:
Postopek za prenos davkov iz plačil v obliki dividend v proračun:
V skladu s 4. členom 287. člena davčnega zakonika se davek od dohodka, odtegnjeni ob izplačilu dividend, v proračun nakaže davčni zastopnik, ki je izvršil plačilo, ne kasneje čez dan zraven dneva plačila.
V skladu s 6. členom 226. člena davčnega zakonika morajo davčni zastopniki znesek dohodnine, odtegnjene od dividend, nakazati v proračun najpozneje en dan:
Zagotovljena je dohodnina Davčna napoved za davek. Izjavo ne zagotavljajo samo podjetja v splošnem davčnem režimu, temveč tudi organizacije, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem.
Za "poenostavljeno" obračun dohodnine bo sestavljen iz naslednjih razdelkov:
Za odtegnjeno dohodnino ob izplačilu dividend organizacija poroča na obrazcu 2-dohodnine, ki ga predloži davčnemu organu za leto najkasneje do 1. aprila naslednjega leta.
IZPLAČILO DIVIDEND IZ NEUTEČENIH DOBIČKOV PRETEKLIH LET
Torej, v skladu s členom 1 28. člena zakona št. 14-FZ in 2. odstavkom 42. člena zakona št. 208-FZ imajo podjetja pravico odločati o razdelitvi svojega čistega dobička med ustanovitelje družbe. organizacija.
Hkrati zgornji zvezni zakoni ne določajo, da se čisti dobiček lahko razdeli samo za Lansko leto finančne in gospodarske dejavnosti podjetja, kar pomeni, da imajo organizacije polna pravica izplačati dividende iz zadržanega dobička preteklih let.
Skupščina ustanoviteljev odloča o razdelitvi čistega dobička preteklih let in njegovi uporabi za izplačilo dividend.
Običajno se dividende izplačajo sorazmerno z deležem udeležbe odobreni kapital organizacija, vendar lahko listina LLC določa drugačen postopek za razdelitev dobička (2. člen 28. zakona 14-FZ).
Pri izplačilu dividend iz zadržanega dobička preteklih let, Posebna pozornost mora biti pozoren na izplačilo dividend udeležencem, ki sodijo v klavzulo 1 odstavka 3 284. člena davčnega zakonika. Imajo preferencialna stopnja za davek od dobička od dividend po stopnji 0%.
Prej je bil za uporabo 0-odstotne stopnje poleg pogojev za trajanje lastništva (več kot 365 dni) in odstotka deleža v odobrenem kapitalu (najmanj 50 %) izpolnjen še en pogoj:
znesek prispevka udeleženca je moral preseči 500 milijonov rubljev, sicer je bila pri izračunu davka na dividende uporabljena stopnja 9%.
Spremembe glede pogojev za uporabo 0% stopnje so bile uvedene z zakonom z dne 27. decembra 2009. št. 368-FZ. Te spremembe so začele veljati 01.01.2011. in veljajo za pravno razmerje o obdavčitvi z davkom od dobička organizacij od dohodka v obliki dividend, obračunanih na podlagi rezultatov dejavnosti organizacij za leto 2010 in naknadno obdobja.
Postopek obdavčitve pri odtegljaju davkov od izplačanih dividend za potekle davčna obdobja ni neposredno določena v davčnem zakoniku.
Vse je povsem jasno z obsegom sprememb davčnega zakonika Ruske federacije z zakonom 368-FZ. Pri prejšnjih davčnih stopnjah na dohodek iz dividend pa je situacija nekoliko bolj zapletena. V vseh dosedanjih zakonih, spremembah davčnega zakonika v smislu sprememb Davčna stopnja od dividend ni bilo nič rečeno o obdobjih, za katera veljajo te spremembe.
Uradno stališče Ministrstva za finance in davčnih organov glede tega vprašanja trenutno ni.
"Včrkez dne 22. septembra 2010 N 03-03-06 / 1/604 je Ministrstvo za finance Rusije pojasnilo, da vprašanje zakonitosti izplačila dividend na račun zadržanega dobička preteklih let ne sodi v pristojnost Ministrstvo za finance Ruske federacije in posledično to vprašanje tudi ne sodi v pristojnost davčnih organov "
Na primer:
Izplačane dividende za leto 2008 so bile v letu 2009 obdavčene po stopnji 9 %.
Dividende, izplačane za leto 2003 v letu 2004, so bile obdavčene po stopnji 6 %
Dividende, izplačane za leto 2000 v letu 2001, so bile obdavčene po 30-odstotni stopnji.
Sam obstoj komercialno organizacijo vključuje izvajanje dejavnosti, ki ustvarjajo dobiček. Seveda sprva zelo pogosto stroški promocije podjetja presegajo prihodke. Na koncu pa ustanovitelji, ki ustanovijo LLC, pričakujejo, da bodo od tega prejeli dohodek. In lastniki podjetja ta dohodek prejmejo v obliki dividend. Tudi če organizacija uporablja poenostavljen sistem, je možno tudi izračun dividend v LLC po poenostavljenem davčnem sistemu.
Najprej je treba povedati, da denar, ki je na tekočem računu ali v blagajni, pa tudi premoženje podjetja, ne pripada neposredno njegovemu ustanovitelju. Vseh teh ugodnosti ne more privzeto uporabljati. Bistvo razmerja med podjetjem in njegovim lastnikom se zvodi na naslednje: ustanovitelj v podjetje vloži začetno naložbo v obliki vplačila odobrenega kapitala, nato organizacija začne delovati sama, tj. samostojno odloča, kaj in kako porabiti zasluženi denar, katere stroške plačati. Sprejema podobne odločitve generalni direktor... A tudi če je oboje edini ustanovitelj družbe, formalno gre za dva ločena statusa posameznika in je nemogoče mešati njune pravice in obveznosti v okviru obstoja podjetja.
Organizacija določi višino doseženega dobička na podlagi rezultatov leta. Prav ta znesek se lahko na koncu izplača ustanovitelju ali več ustanoviteljem v obliki dividend ali pa se odloči, da se dobiček ali njegov del uporabi za nadaljnji razvoj podjetja.
© fotobanka Lori
Kot veste, vsaka organizacija vodi davčno evidenco, torej določa svoje prihodke in odhodke, od katerih je neposredno odvisen znesek plačanih davkov. Hkrati je vsaka pravna oseba dolžna voditi računovodske evidence, t.j. odražajo absolutno vse operacije znotraj lastne dejavnosti... In prihodki in odhodki v računovodskem in davčnem računovodstvu ne sovpadajo vedno. To je še posebej pomembno za podjetja, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu. Tudi če se uporablja 15-odstotna stopnja, davčna osnova običajno ne upošteva vseh stroškov, s katerimi se mora soočiti podjetje. Pri poenostavljenem davčnem sistemu - 6% dobiček v davčnem in računovodstvu sploh ne sovpadata: davek v v tem primeru upošteva se le iz prihodkov, odhodki v računovodstvu pa se morajo tako ali drugače odražati. In prav na podlagi dobička, ugotovljenega po računovodskih izkazih, torej kazalnika, ki upošteva vse prihodke in odhodke družbe, se določi znesek, s katerim se lahko izplačajo dividende ustanoviteljem. Tako se vprašanje, kako izplačati dividende ustanovitelju LLC po poenostavljenem davčnem sistemu, izhaja iz dejstva, da mora podjetje preprosto natančno voditi računovodske evidence in izračunati čisti dobiček na podlagi računovodskih izkazov.
Primer 1: kako izračunati dividende v LLC po poenostavljenem davčnem sistemu - 6%
LLC "Alpha" deluje po poenostavljenem sistemu obdavčitve -6%. Dohodek družbe, vključen v davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu, je v letu 2015 znašal 1.850.000 rubljev. Stroški za namene davčno računovodstvo družba ne upošteva višine stroškov za plače osebja, nabavo blaga in materiala, najem pisarniških prostorov, storitve zunanjih organizacij in drugi stroški, plačani v okviru dejavnosti LLC leto poročanja 1.370.000 rubljev. Od tega so plače zaposlenih znašale 450.000 rubljev, znesek prispevkov, plačanih v zvezi s tem za zaposlene v sklade - 135.900 rubljev. Znesek davka, ob upoštevanju možnosti njegovega znižanja zaradi prispevkov, plačanih za zaposlene, je znašal 55.500 rubljev.
Tako bo znesek čistega dobička po računovodskih podatkih:
1.850.000 - 1.370.000 - 55.500 = 424.500 rubljev.
Primer 2: kako izračunati dividende v LLC po poenostavljenem davčnem sistemu-15%
Predpostavimo, da Alpha LLC deluje na USN-15%. Podobno se obračunavajo tudi prihodki podjetja prejšnji primer naročila, torej znašajo recimo enakih 1.850.000 rubljev. V splošni seznam stroški, nastali v okviru dejavnosti podjetja, obstajajo stroški, ki niso obračunani v poenostavljenem davčnem sistemu v skupni višini 90.000 rubljev. To pomeni, da se znesek davka na poenostavljen sistem obdavčitve - 15% v tem primeru izračuna kot:
(1.850.000 - 1.280.000) x 15% = 85.500 rubljev.
Znesek čistega dobička po računovodskih podatkih bo v tem primeru:
1.850.000 - 1.370.000 - 85.500 = 394.500 rubljev.
Če se je čisti dobiček družbe ob koncu leta izkazal za negativen, potem ustanovitelji ne morejo zahtevati dividend in LLC nima pravice izplačati dohodek od dividend ustanovitelji. Tudi v tej situaciji je pomembno razumeti, da kazalnik čistega dobička nima nobene zveze s stanjem sredstev na tekočem računu ali na blagajni ob koncu leta.
Zakon o LLC (Zvezni zakon z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo") predvideva izplačilo dividend četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat na leto. Hkrati bi moralo vsako izplačilo dividend temeljiti na kazalcih čistega dobička po računovodskih podatkih. Hkrati na ta trenutek pravne osebe morajo IFTS predložiti računovodske izkaze samo za leto. Posledično, če je na ravni vodstva družbe sprejeta odločitev o izplačilu dobička lastnikom, na primer četrtletno, potem bilanca stanja v tem primeru bo moralo podjetje enako narediti ob koncu vsakega četrtletja.
Poleg tega še ena pomembna točka: finančne izjave se sestavlja po načelu nastanka poslovnega dogodka, torej ob koncu četrtletja, pol leta, 9 mesecev in leta kot celote. In to posredno pomeni, da če je podjetje v prvem četrtletju leta imelo nekaj dobička, pa se v naslednjih mesecih načrtuje veliki izdatki, je bolje, da četrtletnih dividend ne razdelite ustanoviteljem. Konec koncev, tudi če LLC lastnikom izplačuje dobiček pogosteje kot enkrat letno, skupni znesek takšna plačila, tako ali drugače, ne smejo presegati letna stopnjačisti dobiček podjetja. To pomeni, da morate na koncu še vedno voditi podatke. letna bilanca... Zato je v zvezi s tem kljub formalni možnosti četrtletne razdelitve dividend bolje, da to storite ob koncu leta po pripravi in potrditvi letnih računovodskih izkazov.
Pri letnem izplačilu dividend je treba upoštevati pogoje, ki jih določa zgoraj omenjeni zakon o LLC. Odločitev o razdelitvi dobička med ustanovitelji se sprejme ob letno srečanje ustanovitelji LLC. Takšen sestanek je treba opraviti strogo v marcu-aprilu leta, ki sledi letu poročanja. Enako izplačilo dividend je treba izvesti v 60 dneh po sprejemu ustreznega sklepa o razdelitvi dobička med člane LLC.
Ob izplačilu dobička ustanoviteljem se od njega odtegne 13 % dohodnine. Prispevki v sklade, tako kot v primeru plačil plače zaposlenim v tem primeru ne zaračunavajo. Ob koncu leta, v katerem je družba izplačala dobiček ustanoviteljem, se to dejstvo odraža v izkazu poslovnega izida v obliki 2-NDFL. Se pravi, če prihaja, recimo, o dobičku za leto 2015, potem bo izplačan v letu 2016, in v skladu s tem informacije o dani dohodek posameznik se bo pojavil v certifikatih 2-NDFL za leto 2016, ki jih bo podjetje predložilo že v letu 2017. Vendar trenutno zakonodaja predvideva vložitev podjetij - davčni zastopnikiše eno poročilo o plačilih posameznikom - četrtletna referenca 6-NDFL. Podatki o izplačilih dividend v tem potrdilu se bodo odražali tudi ob njihovi izvedbi, torej ob izplačilu dohodka konec leta 2015, na primer maja 2016, je treba upoštevati znesek, izplačan ustanovitelju.
Vsak ustanovitelj podjetja ali organizacije ima pravico do dobička iz dejavnosti takšne organizacije. Ena od vrst dobička, ki ga dobi delničar poslovnega subjekta, so dividende. V tem članku vam bomo predstavili pojem dividend, posebnosti njihovega obračunavanja in izplačila ter standardne računovodske vknjižbe.
Dividende se razumejo kot del dobička podjetja, ki je predmet razdelitve med ustanovitelje, udeležence in druge delničarje gospodarskega subjekta. Znesek plačila se določi glede na delež delnic v lasti te ali one osebe, pa tudi od njihove vrste.
Postopek izplačila dividend se določi na skupščini delničarjev, kjer se odloči, kolikšen znesek bo izplačan posameznemu delničarju, ter pogostost teh izplačil. Odločitev delničarjev se določi z ustreznim aktom. Dividende se praviloma izplačujejo enkrat letno, manj pogosto - enkrat na šest mesecev ali enkrat na četrtletje. Izplačila delničarjem v zadnjih dveh primerih se imenujejo vmesna ali začasna.
Zakonodaja predvideva primere, ko družba ne more izplačati delničarjev. Tej vključujejo:
Znesek dividend je obdavčen. Družba izvaja v času izplačil delničarjem. Glede na spremembe davčnega zakonika je davčna stopnja:
Pri izplačilu dobička se za dividende uporablja račun 84. Plačilo se izvede iz računa.
Računovodska metodologija in standard računovodske vknjižbe Poglejmo si primere.
Recimo:
ob koncu leta je OOO Molniya ustvarilo dobiček v višini 365.000 rubljev. Na skupščini je bilo sklenjeno, da se dobiček razdeli delničarjem za dividende. Odobreni kapital OOO Molniya je razdeljena na 110 delnic, od tega jih ima v lasti argentinski državljan, 85 delnic pa je v lasti rezidenta.
S sklepom, zabeleženim v aktu skupščine delničarjev, je računovodja Molniya LLC opravila naslednje vpise:
Dt | CT | Opis | vsota | dokument |
84 | Obračun dividend rezidenčnemu delničarju (365.000 rubljev / 110 * 85) | 282.045 RUB | Zakon o skupščini delničarjev | |
84 | 75/2 | Pripis dividend nerezidenčnemu delničarju (365.000 rubljev / 110 * 25) | 82 955 RUB | Zakon o skupščini delničarjev |
68 dohodnina | Odtegnitev dohodnine od dividend rezidenta (282.045 rubljev * 13%) | 36 666 rubljev | Zakon o skupščini delničarjev | |
75/2 | 68 dohodnina | Odtegljaj dohodnine od dividend nerezidentov (82.955 RUB * 15%) | 12 443 rubljev | Zakon o skupščini delničarjev |
Prenos zneska dividend na rezidenčnega ustanovitelja (282.045 rubljev - 36.666 rubljev) | 245.379 RUB | Plačilni nalog | ||
75/2 | Prenos zneska dividend na ustanovitelja, ki je državljan Argentine (82.955 RUB - 12.443 RUB) | 512 rubljev | Plačilni nalog |
Predstavljajmo si situacijo:
po odločitvi delničarjev LLC "Sever Plus" so bili plačani vmesne dividende po rezultatih 6 mesecev v višini 428.000 rubljev. Plačilo je bilo izvedeno direktorju Sever Plus LLC Spiridonov LK, ki je davčni rezident. Ob koncu leta sodeč po poročilu o finančni rezultati, OOO Sever Plus je utrpel izgubo, zato se vmesno plačilo Spiridonov ne pripozna kot dividende.
Te transakcije so se v transakcijah odražale na naslednji način:
Dt | CT | Opis | vsota | dokument |
84 | Knjiženje o obračunavanju dividend L.K. Spiridonov | 428.000 rubljev | Zakon o skupščini delničarjev | |
68 dohodnina | Odtegljaj dohodnine od dividend Spiridonova L.K. (428.000 rubljev * 13%) | 55 640 rubljev | Zakon o skupščini delničarjev | |