Davke v sodobnih gospodarstvih je mogoče predstaviti v najširšem obsegu. Prav tako je lahko veliko razlogov za razvrščanje ustreznih obveznosti. Za davčni sistem Ruske federacije so značilne številne značilnosti, povezane z določitvijo načel za razvrščanje davkov v določene kategorije. Katerega od njih lahko imenujemo najbolj opazen? Kako je mogoče razvrstiti davke?
Davki so najpomembnejši element gospodarskega upravljanja. Praviloma prav oni postanejo glavni vir države pri oblikovanju proračuna. Z davki se lahko obračunajo tako fizične kot pravne osebe v skladu z določbami zakona. Njihovi glavni elementi:
Razlogov za razvrščanje davkov je veliko. Med njimi je razvrstitev plačil kot fiksna, progresivna, regresivna ali sorazmerna. Oglejmo si njihove posebnosti podrobneje.
Razvrstitev davkov torej lahko pomeni pripisovanje tistih, ki so izračunani z uporabo fiksnih stopenj, in sicer so določeni v absolutnem znesku, praviloma izven korelacije z velikostjo davčne osnove in pogosto neodvisno od nje.
Obstajajo sorazmerne stopnje. Običajno se imenujejo najpogostejši. Te stopnje predvidevajo izračun pristojbin kot odstotek davčne osnove. Večji kot je predmet obdavčitve, višja je obračunana plačilna obveznost.
Progresivne stopnje predvidevajo, da bo moral plačnik po eni strani, tako kot v prejšnjem scenariju, državi odšteti določen odstotek davčne osnove, po drugi strani pa povečanje ustreznega deleža kot višine obdavčljivega zneska. predmet raste.
Po drugi strani pa regresivne stopnje kažejo nasproten vzorec - zmanjšanje odstotka osnove sinhrono z zmanjšanjem njene vrednosti.
Davčna klasifikacija se lahko izvede na podlagi načina prenosa pristojbin v proračun. Preučimo to merilo podrobneje.
Obravnavani kriterij predvideva delitev davkov na neposredne in posredne. Med prve spadajo tista, ki jih plača neposredno zavezanec. Praviloma odražajo nekakšno gospodarsko dejavnost, na primer ustvarjanje dohodka v procesu podjetniške dejavnosti. Opozoriti je treba, da je bil koncept neposrednih davkov vključen v sovjetsko zakonodajo. Tako je ustrezna vrsta proračunskih obveznosti povsem običajen pojav za ruski pravni sistem.
Posredni davki so tisti, ki jih plača en subjekt de jure, drugi pa de facto. Primer je DDV. Ta davek morajo plačati trgovci na drobno skupaj z drugimi pristojbinami. Toda praviloma trgovci na drobno vključujejo DDV na ceno blaga. Zato so dejanski plačniki tega davka kupci. Ruski sistem posrednih davkov vključuje tudi trošarine in carine.
Razvrstitev davkov in taks lahko izvedemo v okviru tistih osnovnih kategorij, ki smo jih opredelili zgoraj. Tako si lahko podrobneje ogledamo posebnosti neposrednih plačil. Njihova razvrstitev lahko pomeni pripisovanje pristojbin tistim, ki se zadržijo posameznikom in jih morajo plačati pravne osebe. Med davki prve vrste so premoženje, promet, dohodnina. Pristojbine, pobrane od pravnih oseb - davek od dohodka, različna preferencialna plačila (poenostavljen davčni sistem, UTII, na premoženju organizacije).
Drug razlog za razvrščanje pristojbin je, ali so kategorizirane kot splošne ali ciljne. Med prve davke spadajo tisti, ki gredo v državni proračun in se uporabljajo kot vir za financiranje splošnih stroškov. Posebni davki vključujejo uporabo v določeni panogi nacionalnega gospodarstva.
Razvrstitev davkov v Ruski federaciji se lahko izvede na podlagi dodelitve pobiranja eni ali drugi ravni (zvezni, regionalni ali lokalni).
Prvi vključujejo plačilne obveznosti, ki jih določajo pravni akti, ki jih sprejmejo najvišji organi Ruske federacije. Zvezni davki vključujejo dohodnino, DDV, dohodnino, trgovanje, carine.
Regionalne pristojbine so določene na ravni pravnih aktov, sprejetih v sestavnih subjektih Ruske federacije. Med pripadajočimi plačilnimi obveznostmi - davek na premoženje organizacij, na pridobivanje mineralov.
Lokalni davki so tisti, ki so določeni na ravni občin v Ruski federaciji. Med pripadajočimi plačilnimi obveznostmi - zemljiški davek, davek na nepremičnine za posameznike.
Malo kasneje si bomo podrobneje ogledali posebnosti zveznih, lokalnih in občinskih plačil.
Davčna klasifikacija se lahko izvede na podlagi načel oblikovanja plačilnih obveznosti zavezancev do države.
V gospodarskem sistemu je torej mogoče sprejeti koncept, po katerem bodo morali davčni subjekti plačevati pristojbine v proračun sorazmerno s ključnimi ugodnostmi, ki jih prejmejo od države ali družbe. To pomeni, da morajo tisti državljani in organizacije, ki prejmejo največjo korist, izpolniti obveznosti, da oblikujejo navedene koristi. Na primer, če želijo podjetniki izkoristiti priložnosti za izvoz svojih izdelkov, bi jih moralo zanimati stabilno delovanje potrebnih državnih institucij. Zato morajo odbiti davke v zadostnih zneskih, da bodo ustrezne strukture delovale.
Drug koncept predvideva, da davkoplačevalci nakažejo pristojbine v proračun v sorazmerju z dejanskim zneskom prejetih prihodkov. Ta pristop je v svetu precej pogost. V veliki meri ga uporablja tudi ruski davčni sistem. Zadevna davčna klasifikacija lahko vključuje različna dodatna merila. Zakonodajalec lahko na primer poudari pobiranje plačil iz različnih razlogov ali, nasprotno, opredeli več ključnih postavk obdavčitve.
Zagovorniki davčne diverzifikacije, ki se izvaja v prvem scenariju, menijo, da lahko takšen pristop poveča stabilnost gospodarstva, zagotovi stabilnost proračunskih prihodkov v primeru kriznih gibanj v določenih panogah. Tisti raziskovalci, ki menijo, da je bolje opredeliti več osnovnih virov proračunskih prihodkov, svoje stališče argumentirajo z lažjimi načini upravljanja takšnega davčnega sistema, pa tudi z več načini zakonodajne ureditve pobiranja potrebnih plačila.
Zgoraj smo ugotovili, kako razširjena je klasifikacija davkov v Ruski federaciji glede na njihovo razvrstitev kot zvezne, regionalne ali občinske. Podrobneje preučimo njihove posebnosti.
Te pristojbine so predmet izračuna in plačila po vsej Rusiji. Vzpostavlja in ureja jih zvezna zakonodaja, po številnih ocenah so ključni z vidika oblikovanja proračunskih prihodkov države, v veliki meri določajo stabilnost gospodarstva, so pomemben vir za podporo regionalnih in lokalne proračune s subvencijami, subvencijami in drugimi mehanizmi financiranja. Zvezni davki in pristojbine vključujejo:
Upoštevajte, da se seznam zveznih davkov, tako kot tisti, ki so predstavljeni na drugih ravneh, lahko občasno prilagaja regulativni zakonodaji.
Ustanovitev regionalnih davkov, kot smo omenili zgoraj, izvajajo organi sestavnih subjektov Ruske federacije, vendar ob upoštevanju določb davčnega zakonika Ruske federacije. Trenutna merila, ki so vključena v omenjeni zvezni pravni vir, kažejo, da lahko regionalne oblasti prilagodijo stopnje, postopek in čas plačilnih obveznosti, če niso določene v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Naslednja stopnja obdavčitve v Ruski federaciji je lokalna. Davčni zavezanci v občinah morajo plačati ustrezne dajatve: mesta, okraji, podeželska naselja. Med lokalnimi davki: zemljiški davki, na lastnino posameznikov. Pooblastila za določanje meril za ustrezna plačila so določena z zakonodajo v zvezi z različnimi občinami.
Kar zadeva mestne četrti, vključno z notranjimi upravnimi strukturami, lahko pooblastila predstavniških organov v zvezi z ustanovitvijo, aktiviranjem ali prenehanjem delovanja občinskih struktur izvajajo mestni organi ali te iste strukture v skladu z določbami zakonodaje. sestavnega subjekta Ruske federacije, ki določa razmejitev pristojnosti med mestnimi okrožji in območji v njih.
V mestih zveznega pomena Ruske federacije so lokalna plačila, ki jih predvideva razširjena klasifikacija davkov in pristojbin v Ruski federaciji, določena z davčnim zakonikom Ruske federacije, pa tudi s pravnimi akti, ki jih sprejmejo organi. ustreznih naselij. Glede pooblastil političnih struktur v mestih zveznega pomena: so v zmožnosti urejanja, tako kot v primeru regionalnih davkov, stopenj, postopka in pogojev za prenos ustreznih pristojbin, če ta merila niso navedena v davku. Kodeks Ruske federacije.
Druga skupina pooblastil organov v mestih zveznega pomena je določitev posebnosti določanja davčne osnove in ugodnosti.
V Rusiji ni mogoče uporabljati zveznih, regionalnih ali lokalnih davkov, ki niso predvideni v davčnem zakoniku Ruske federacije. Določbe davčnega zakonika lahko določijo tudi posebne davčne režime, ki predvidevajo dodatna zvezna plačila, in postopek za določitev ustreznih pristojbin. Ustrezni davčni režimi lahko pomenijo oprostitev plačilnih obveznosti subjektov, ki plačujejo splošne zvezne, regionalne ali lokalne pristojbine v blagajno.
Merila za davčno klasifikacijo, ki jih vsebuje zakonodaja Ruske federacije, predpostavljajo ločeno kategorijo plačilnih obveznosti v obliki posebnih režimov. Raziščimo njihove posebnosti podrobneje. Posebni davčni režimi so določeni v določbah Davčnega zakonika Ruske federacije in se uporabljajo na način, ki ga določa ta pravni vir in drugi zakoni, ki urejajo davke in pristojbine. Zadevni načini vključujejo:
Zgoraj smo omenili, da lahko načela davčne klasifikacije pomenijo dodelitev dodatnih meril za razvrščanje plačil v določene kategorije. Tako je na primer poenostavljeni davčni sistem dveh vrst - tisti, ki vključuje plačilo davka na prihodke državi po stopnji 6 %, in tudi tisti, v katerem davkoplačevalci v proračun prenesejo 15 % dobička.
Vrste davkov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, in njihova razvrstitev v nekaterih primerih lahko pomenijo izrazito podrobnost meril za izračun plačil. Na primer, formula za izračun UTII vključuje uporabo več komponent hkrati - osnovna donosnost, fizični kazalnik, različni koeficienti. Pravzaprav lahko govorimo o prisotnosti v davčnem sistemu Ruske federacije več deset enotnih davkov na pripisani dohodek, ki temeljijo na različnih kombinacijah teh elementov.
Razvrstitev lokalnih davkov, pa tudi regionalnih in zveznih, lahko temelji na komponentah, ki tvorijo plačilo. To so:
Opozoriti je treba, da so te komponente določene v zakonodaji.
Razširjena je razvrstitev davkov po predmetih, ki so, kot smo omenili na začetku članka, sestavni deli plačil v državni proračun. Razlogov za razvrščanje pristojbin v eno ali drugo kategorijo v okviru obravnavanega merila je lahko precej. To je lahko na primer raven organa, ki odobri stopnjo ali postopek za izračun plačila.
Vrste davkov, ki smo jih obravnavali, in njihova razvrstitev so velikega pomena, predvsem z vidika gradnje državne strategije za proračun. Organi Ruske federacije lahko zagotovijo, da se pristojbine izračunajo in pošljejo v proračun na treh ravneh hkrati, ki so v skladu s sistemom javne uprave. Ta shema je po mnenju mnogih raziskovalcev ena najbolj optimalnih za Rusijo. V zvezi s tem sta davčni zakonik in razvrstitev davkov v skladu z njim izjemno pomembna.
Velik znanstveni pomen so tudi plačila v proračun, ki so dodeljena eni ali drugi kategoriji. Pravo kot znanost predpostavlja razvoj teorij, ki pojasnjujejo delovanje zakonskih norm, vključno s tistimi, ki urejajo plačila v proračun, ter določanje optimalnih shem za njihovo praktično uporabo. Ustrezno znanje je lahko zelo pomembno tudi pri oblikovanju javnih politik za gospodarski razvoj.
Razmišljali smo, na kakšni podlagi je mogoče uvesti davčno klasifikacijo. V našem članku smo opisali tudi koncept neposrednega in posrednega davka. Zdaj pa poskusimo povzeti ključna dejstva, ki smo se jih naučili.
Torej lahko plačilne obveznosti do proračuna nosijo tako posamezniki kot organizacije. Med temeljne podlage za razvrščanje davkov je razvrstitev davkov na neposredne ali posredne. V pravnem sistemu Ruske federacije je sprejeto načelo razdelitve pristojbin v 3 glavne kategorije - zvezne, regionalne in tudi lokalne.
V nekaterih primerih je mogoče davke razvrstiti glede na posebnosti njihovih sestavnih elementov.
Možno je izpostaviti dodatne kategorije pristojbin tako, da jih podrobno opišete na podlagi določenih meril (kot v primeru UTII). Če govorimo o nekaterih osnovnih značilnostih, ki so lahko osnova za razvrščanje, je lahko primer poenostavljeni davčni sistem. V tem primeru obstajata 2 kategoriji tega davka - plačan, kot smo že omenili, po stopnji 6% na izkupiček ali izračunan po stopnji 15% dobička zavezanca.
Ker imamo državljanstvo katere koli države in smo v stalni interakciji z različnimi državnimi strukturami, prejemamo različne ugodnosti: v šolstvu, medicini, zaščiteni smo, rešujemo kakršne koli težave v upravnih institucijah, prejemamo različne ugodnosti itd. Oblikovanje državnega proračuna za te namene je možno, če se od regij v celoti prejmejo neposredni in posredni davki.
Davki so z zakonom določena obvezna plačila, ki se državljanom in pravnim osebam (različnim vrstam podjetij) odtegnejo v proračune različnih ravni za oblikovanje njihove prihodkovne strani. Obstajajo različne davčne klasifikacije, v tem primeru bomo upoštevali neposredne in posredne davke.
Neposredni davki so odvisni od dohodka vseh kategorij davkoplačevalcev in se odtegnejo, ko so ustvarjeni dohodki ali druge materialne koristi. Sem spadajo: dohodnina, davki na nepremičnine, dohodnina in drugo.
Posredni davki so običajno vključeni v ceno blaga, ki ga kupimo, plačamo pa jih samo z nakupom. Carine, trošarine, DDV so vse vrste posrednih davkov.
Tako je bistvena razlika med neposrednimi in posrednimi davki v tem, da so prvi odvisni od dohodka in se obračunavajo ob njegovem nastanku, drugi pa niso odvisni od dohodka in so vključeni v nabavno vrednost blaga in storitev.
Preprosto povedano, neposredni davki so davki na dohodek in premoženje, posredni davki pa na blago in storitve. Če torej na primer ne kupujete uvoženega ali trošarinskega blaga, potem ne boste plačnik tovrstnih posrednih davkov.
Poglejmo si podrobneje, kaj so neposredni in posredni davki.
Najpomembnejši neposredni davki za državljane sta dohodnina in davek na nepremičnine.
Ime "davek na nepremičnine" govori sam zase - to je davek na premoženje državljanov: hiše, stanovanja, zemljišča, vozila, starine. Obdavčeno je tudi premoženje, ki je bilo sprejeto kot darilo ali podedovano.
Dohodnina ali dohodnina se vzame od vseh vrst dohodkov, ki so na voljo državljanom: od plač, od najetega premoženja, od obresti na delnice in druge vrednostne papirje itd. Tudi če se je zgodil čudež in ste zadeli denar na loteriji, boste morali od tega zneska plačati dohodnino.
Pokojnine in različni socialni prejemki niso obdavčeni.
Obrestna mera za dohodnino je odvisna od vrste dohodka, na primer od plače se odtegne 13 %, dividende, prejete od delnic, pa so obdavčene po 15 % stopnji.
Za samostojne podjetnike in organizacije, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti, davčna zakonodaja Ruske federacije predvideva več posebnih režimov, ki omogočajo, da en davek nadomesti več vrst davčnih plačil hkrati.
Mnoga podjetja in samostojni podjetniki za svoje dejavnosti izberejo takšno vrsto davka od dohodka, kot je UTII - enotni davek na pripisani dohodek.
Bistvo UTII je v tem, da ta davek ni odvisen od dejanskega dobička, ki ga prejme samostojni podjetnik ali organizacija, temveč od ocenjenega dohodka, ki ga določi (ali pripiše) davčni inšpektorat.
Vrste dejavnosti, ki spadajo v režim UTII, so določene z zakonom na ravni lokalnih oblasti. Pripisani davek od dohodka je treba nakazati četrtletno. 
Za mala podjetja je poenostavljen sistem obdavčitve dobra možnost. Tako kot UTII vključuje zamenjavo več davkov z enim. Predmeti obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu so dohodek organizacije, nato pa je stopnja 6% ali dohodek minus odhodki, v tem primeru se uporablja stopnja 15%. Samostojni podjetniki in organizacije, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, imajo pravico, da sami izberejo, kateri kazalnik bo predmet obdavčitve. Za poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu se davčnim organom enkrat letno predloži izjava.
Glavni neposredni davek za pravne osebe je davek od dohodka. Tu je predmet obdavčitve bilančni dobiček. Davčna stopnja znaša 32 %, davek na dobiček iz posredniških storitev pa 45 %.
Kot davke na nepremičnine so pravne osebe dolžne plačati davek na nepremičnine pravnih oseb glede na povprečno letno knjigovodsko vrednost, zemljiški davek ipd. Stopnje davka na nepremičnine so odvisne od vrste dejavnosti podjetja (vendar ne za vsako posamezno podjetje).
Davčni zavezanci samostojno obračunavajo davke v skladu z uveljavljenimi davčnimi obdobji.
Tako smo že ugotovili, da so glavne vrste posrednih davkov davek na dodano vrednost, različne vrste carin, trošarine. Pomen posrednih davkov je zelo velik, saj prinašajo skoraj polovico prihodkov v državno blagajno.
Kakšna je posebnost te vrste davkov? Leži v tem, da so formalno njihovi plačniki proizvajalci določenega blaga in storitev, v resnici pa potrošniki prav teh dobrin in storitev. 
Na primer, ne glede na to, kako dolga je veriga od proizvajalca do končnega potrošnika, je vsaka oseba, ki je v njej vključena, na svoji stopnji zavezanec DDV, vključno s samim potrošnikom. Tako so vsi poslovni udeleženci, ki ustvarjajo dodano vrednost, podvrženi tovrstni obdavčitvi.
Trenutno je obrestna mera DDV 18 %. Za nekatere licencirane dejavnosti so z zakonom določene davčne olajšave.
Carine se obračunavajo pri uvozu blaga iz tujine, njihov obračun pa je odvisen od številnih dejavnikov, tudi političnih.
Trošarine se obračunavajo samo na področju proizvodnje, ta vrsta davka ne velja za storitve. Obstaja seznam trošarinskega blaga, zlasti alkohola in tobačnih izdelkov.
In vendar, da bi se izognili resnim težavam, vam svetujemo, da spoštujete ne le kazenski zakonik, ampak tudi davčni zakonik. Kot pravijo, plačaj davke in dobro spi ...
Davčni sistemi, ki delujejo v naši državi, se občasno reformirajo. Spreminjajo se pogoji, stopnje, koeficienti, vrste obrazcev poročanja, zato je za tiste, za katere je tema neposrednih in posrednih davkov pomembna, pomembno, da se teh sprememb zavedajo.
Stopnja dohodnine 2015: koliko dobička bo država vzela od poslovanja? Stopnja dohodnine 2015-2016: škoda, da denarja ni mogoče vložiti v davke!
Od nastanka prvih držav so se pojavili tudi prvi davki. Lahko bi jih odmerili v naravi ali v gotovini, vendar je njihovo bistvo vedno ostalo enako: državljan daje vladi del svojega dohodka za kritje državnih potreb. Na primer zagotoviti vojsko, ki ščiti ljudi, stvaritev
namakalni objekti, ki namakajo polja in hranijo prebivalstvo itd. Danes se je obdavčitev bistveno zapletela, dobila je nove oblike in metode ter načela, s katerimi naj bi bila čim bolj pravična (načela preglednosti, udobja, sorazmerni načini obdavčitve ipd.). Najstarejša oblika tega davka so tako imenovani neposredni davki. Plačali so se neposredno iz dohodka in premoženja subjekta/državljana. V sodobnih državah so davki razdeljeni na več vrst. Glavna klasifikacija jih deli na posredne in neposredne davke. Ti pa so razdeljeni na nadaljnje sorte. Torej, neposredni davki razlikujejo naslednje: dohodek, davke na premoženje na dobiček, na rudarstvo, davke na dediščine in darila in drugo. Posredni davek izhaja iz ugotovljenih pribitkov na blago in storitve proizvodnega podjetja. Za te dodatne stroške se določi državna dajatev. Tako ga davkoplačevalec plača v blagajno ne sam, ampak z nakupom nečesa.
Neposredni davki: vrste
Posredni davki in njihove vrste
Razdeljeni so na tri vrste:
Gradacija davkov na neposredne in posredne ne vpliva na delo podjetnika, je pa treba poznati te vrste, da bi razumeli, kdo koliko in komu plačuje. S kompetentnim lastnikom teh informacij boste lahko natančneje načrtovali svoje dejavnosti in razumeli, koliko resnično plačate državi. Neposredni davki in posredni davki na koncu padejo na končnega potrošnika, včasih pa mora podjetnik posameznik nekaj posrednih davkov prevzeti sam. V tem članku bomo razmislili o tej situaciji in ugotovili, kako je to potrebno, v kakšnem odstotku lahko prevzamete ta plačila.
Ti dve vrsti davkov se razlikujeta po enem kriteriju – glede na vir, kjer se oblikuje sistem plačevanja davkov. Preprosto povedano, tisti, ki plača davek, je vir plačila. Težko pa si je predstavljati, da so ti viri različni, saj vse davke, kakršni koli že so, plačujejo davkoplačevalci, državljani države, torej ljudje. Toda način plačila in oblikovanje določenih davkov sta različna. Če razumete, da ti in jaz, navadni ljudje, na koncu plačamo vse te večplastne davke, potem je resnični dohodek države preprosto neverjeten.
Neposredni davki so torej tista plačila, ki jih izvede neposredno davkoplačevalec, torej posamezniki. In posredni davek je vključen v nabavno vrednost blaga in storitev ter v druga plačila. Čeprav ekonomski teoretiki trdijo, da dejanski potrošnik ne plača davkov, ki so vključeni v ceno blaga, praksa kaže, da smo mi tisti, ki plačamo blago na polici trgovine, v ceni katerega je "skrit" DDV npr. . Zato se posredni davki imenujejo tako, ker so prikriti za navadne državljane.
Neposredni davki se obračunajo neposredno od zavezanca, od njegovih dohodkov, pa tudi od ocenjenega dohodka od pridobitve premoženja, od nakupa nepremičnine, od posesti kakršnih koli koristi. Odstotek takih davkov je vedno stalen in je odvisen le od obdavčljivega realnega zneska.
Neposredni davki so dveh vrst. Podrobna razčlenitev davkov na realni dohodek je naslednja. To je dohodnina od prejetih plač, davek na dobiček samostojnega podjetnika ali pravne osebe, je tudi davek na dohodek od dela kapitala in številne druge vrste. To pomeni, da so to davki, ki se izračunajo in plačajo od dejansko prejetih v obliki kakršnega koli dobička, odražajo dejansko plačilno sposobnost plačnikov. Ti davki so nam vidni in jasni, koliko je človek prejel in toliko plačal.
Druga vrsta neposrednega davka je od ocenjenega dohodka. In tukaj so že zanimive točke. Za pričakovani dobiček se na primer šteje kupljeno stanovanje, vsako leto plačamo davek na nepremičnine. Besedilo davka je odbitek od dobička, ki ga je mogoče zaslužiti. Če sledite zdravi logiki, država domneva, da je državljan kupil stanovanje in od njega prejema dohodek (na primer ga oddaja) in mu zato zaračuna davek na nepremičnine. Ampak! Če oseba dejansko najame stanovanje za najem, se mora prijaviti davčnemu uradu in plačati davek na prejeti dobiček, vendar že pravi. Čemu je torej prvi davek? Isti davki vključujejo promet, zemljišče in nekatere druge vrste davkov. Ekonomisti lahko kompetentno razložijo razlike med realnim in ocenjenim dohodkom, vendar plačniku, navadnemu človeku, od tega ni lažje in na žalost ne bo plačal manj.
Zanimive zgodbe se dogajajo tudi s posrednimi davki. Plača jih isti navadni občan pri nakupu blaga, storitev, del, ker so že vključeni v ceno. Psihološko se ta davek lažje zaznava, le nanj ne pomislimo, ko plačamo na blagajni. Tako plačujemo DDV, na enak način pa proizvajalcem in prodajalcem povrnemo trošarine, prometni davek ipd.
Posredni davki vključujejo individualne in univerzalne davke. Individualni davki so davki, ki se obračunavajo na določene skupine blaga, ki ustvarjajo zelo visok dohodek. Univerzalni posredni davki se plačujejo na vse ostalo blago in storitve, razen na družbeno pomembne.
Med posredne davke spadajo carine, ki jih tudi nadomestimo pri nakupu uvoženega blaga. To še enkrat dokazuje, da vse plača končni odjemalec in to je ena od posebnosti davkov. Druga značilnost posrednih davkov je zmožnost, da se jih pošteno in dobro pobere. Navsezadnje je plačilo fizičnih oseb vključeno v davčno osnovo podjetnikov in pravnih oseb. Zato davčni zakonik obravnava te davke na prvem mestu in jim posveča največjo pozornost.
Toda obstajajo situacije, ko posrednih davkov ni mogoče prenesti na potrošnika in jih je samostojni podjetnik prisiljen prevzeti nase, v nasprotju z zakoni ekonomije. Če država dvigne davčno stopnjo, je podjetnik prisiljen dvigniti ceno izdelka. Kupec, ko opazi tako povečanje na pultu, začne kupovati blago v manjših količinah. In potem se pred podjetnikom postavi vprašanje - žrtvovati obseg prodaje ali ceno izdelka.
Tukaj morate najti srednjo pot. Seveda se bo kupec navadil na povišano ceno, vendar bo za to trajalo nekaj časa (od 2 do 9 mesecev, odvisno od stopnje podražitve in potrebe po izdelku). Zato boste morali znižati prodajno ceno izdelka, z začetkom plačevanja višjega davka pa boste morali razliko nadomestiti sami. Te izgube je mogoče skrbno načrtovati, natančen odstotek morebitnega dviga cene je mogoče izpeljati enkratno ali postopoma. To je primer pretvorbe posrednega davka v neposrednega.
Tako ima stopnja neposrednih davkov in posrednih davkov zelo pomemben vpliv na davčni sistem, saj so vse vrednosti blaga, storitve in delo v državi brez izjeme obračunane in obdavčljive. Toda vsaka "modrost" države v obliki dvojnega obdavčevanja povzroči dvojno razmišljanje navadnih ljudi, ki najdejo načine, kako se izogniti davkom. Edina tolažba je, da ta večni boj ne poteka samo pri nas ...
E. Shchugoreva
Video o davčni klasifikaciji:
Obstaja veliko meril, po katerih lahko razvrstite davčna plačila. Eno glavnih meril je delitev na neposredne in posredne davke. Kaj je neposredni in kaj posredni davek? Opredelitev glavne razlike med neposrednimi in posrednimi davki je možnost ali nezmožnost "prelaganja" davčnega bremena na končnega potrošnika.
Neposredne davke lahko razdelimo v 2 skupini - davke na dohodek in davke na premoženje. Ta obvezna plačila plača davčni zavezanec sam – prejemnik dohodka oziroma lastnik nepremičnine. Z vidika klasične teorije je glavna razlika med neposrednimi in posrednimi davki nezmožnost prerazporeditve davčnega bremena na druge gospodarske subjekte.
Vendar ne za vsa plačila ta razlika med neposrednim in posrednim davkom ustreza tradicionalnim konceptom.
Davek od dohodka vključuje dohodnino in davek od dohodkov pravnih oseb. Dejansko je teh plačil praktično nemogoče prenesti na druge osebe.
Kar zadeva skupino neposrednih davkov "premoženje", je tukaj situacija nekoliko drugačna. Lastnik nepremičnine, zemljišča ali vozila jo lahko odda v najem. Tako stroškov davkov na lastništvo teh predmetov dejansko ne bo nosil lastnik nepremičnine, temveč najemnik.
Posledično ima ta skupina neposrednih davkov v določeni meri lastnosti posrednih davkov.
Posredni davki so odmerjeni tako, da ima zavezanec možnost pobotati stroške njihovega plačila na račun drugih. Glavni način takšne prerazporeditve je vključitev davčnih zneskov v ceno blaga ali storitev za končnega potrošnika. Za posredni davek ni značilno financiranje stroškov plačila davka na račun samega zavezanca.
Posredni davki vključujejo naslednje skupine obveznih plačil.
1. Univerzalni davki. Skoraj vsaka prodaja blaga ali storitev (z izjemo nekaterih privilegiranih kategorij) je predmet posrednih davkov, povezanih s to skupino. Primeri so DDV ali prometni davek.
2. Posebni davki. V tem primeru se davek plača le pri prodaji določenih kategorij blaga (praviloma alkohol, tobačni izdelki, luksuzno blago). Trošarine so primer posebnih posrednih davkov.
3. Državni monopoli. Gospodarski subjekti vplačujejo v proračun za pridobitev dovoljenj za opravljanje nekaterih vrst dejavnosti (licenciranje) ali za opravljanje pravno pomembnih dejanj (državna dajatev).
4. Posredni davki med drugim vključujejo carine. To je posebna skupina obveznih plačil, ki se plačajo le ob premiku blaga ali storitev čez državno mejo.
Tako smo preučili skupine, na katere delimo neposredne in posredne davke. Seznam glavnih vrst davkov po skupinah je prikazan v tabeli.
Neposredni in posredni davki
V primerjavi z neposrednim pobiranjem posrednih davkov se zdi za državo lažja naloga. V tem primeru je glavni davčni zavezanec poslovanje, davčna osnova pa izkupiček od prodaje oziroma dodana vrednost, t.j. indikatorje, ki jih je med preverjanjem enostavno nadzorovati.
Podjetje morda nekaj časa ne ustvarja dobička ali nima v lasti (najemnine) nepremičnine, vendar se dodana vrednost ustvari skoraj vedno, če se izvaja kakšna dejavnost. Posamezniki ne smejo biti plačniki dohodnine (na primer upokojenci), v vsakem primeru pa posredno plačujejo posredne davke, vključene v ceno kupljenega blaga.
Zato lahko rečemo, da so za razliko od neposrednih davkov posredni davki obvezni za plačilo vseh gospodarskih subjektov na ozemlju države.
Poleg tega, saj Ti davki se plačajo na promet, nato pa v prisotnosti inflacije znesek davčnih plačil "samodejno" raste sorazmerno z dvigom cen.
Zato se v državah z razmeroma visoko stopnjo inflacije in težavami pri davčni administraciji (vključno z Rusijo) razmerje med neposrednimi in posrednimi davki praviloma premakne v korist slednjih.
Ko govorimo o prerazporeditvi davčne obremenitve končnega potrošnika blaga in storitev, ne smemo pozabiti, da cen ni mogoče zvišati v nedogled. V kolikšni meri je to mogoče? Odvisno je od metrike, imenovane elastičnost povpraševanja. Povpraševanje je bolj elastično, bolj se spreminja s spremembo katerega koli vplivnega dejavnika (v našem primeru se z dvigom cene bolj zmanjšuje).
V skladu s tem manj elastično kot je povpraševanje po določeni skupini blaga, večji del bremena posrednih davkov lahko proizvajalec prenese na potrošnike svojih izdelkov.
Ni naključje, da se najvišje posredne davke – trošarine – obračunavajo predvsem na alkohol in tobačne izdelke. Elastičnost povpraševanja po teh skupinah blaga je zelo nizka (z drugimi besedami, kupljeni bodo po skoraj vsaki ceni), kar zagotavlja proračunske prihodke iz tega davka.
Glede na zmožnost prenosa bremena na končnega potrošnika blaga ali storitev se davki delijo na neposredne in posredne. Neposredne davke delimo na dohodnine in davke na premoženje, posredne pa na univerzalne, posebne, plačila javnih služb in carine. Posredne davke je lažje upravljati kot neposredne davke, njihovi prihodki pa rastejo sorazmerno z inflacijo. Zato v strukturi proračunskih prihodkov Ruske federacije tradicionalno prevladujejo posredni davki.
