Pri prodaji lastnine, ki je v lasti, pa te operacije ni treba izvesti v vseh situacijah. Osredotočite se na obdobje uporabe nepremičnine, pa tudi na njeno prodajo, ali da bi pravilno izračunali znesek davka.
Pri realizaciji stanovanjske nepremičnine, vključno z njo ali njenega deleža, je prodajalec dolžan plačati, katere stopnja je določena na 13%. To je navedeno v čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije, zato ima distribucijo na celotnem ozemlju Ruske federacije.
V skladu s to določbo zakonodaje mora lastnik, ki je prodal svoje premoženje, plačati dohodnino po stopnji 13% od prejetega dohodka. Omenimo še posebej pomembno točko - nova pravila veljajo od leta 2016 in v skladu z njimi je treba posebno pozornost nameniti naslednjim bistvenim pogojem:
Kar zadeva obdobje lastništva stanovanjske nepremičnine (tri ali pet let), potem se šteje od datuma začetka veljavnosti pravice do nepremičnine. Seveda ga je mogoče registrirati kadar koli v koledarskem letu, zato se obdobje ne izračuna od začetka koledarskega leta, temveč od trenutka, navedenega v potrdilu o lastništvu nepremičnine. Trenutno se taka potrdila ne izdajajo, zato je datum ustanovitve lastništva v izvlečku iz Enotnega državnega registra nepremičnin (USRN).
Nakup in prodaja deleža v stanovanju je opisan v tem videu:
Spremembe v letu 2016 niso vplivale le na obdobje lastništva nepremičnine, ampak tudi na vrednost predmeta, ki je pravzaprav davčna osnova za. Tako je bila do 1. januarja 2016 osnova za obdavčitev dohodnine znesek, ki je bil naveden v pogodbi o prodaji stanovanjske nepremičnine.
Od 1. januarja 2016 se za osnovo za obdavčitev dohodnine šteje bodisi pogodbena vrednost (če presega katastrsko vrednost) bodisi katastrska vrednost, povečana za faktor 0,7.
Prodajalec ima pravno pravico na enega od teh načinov:
Če prodajalec ni lastnik celotnega stanovanja, temveč le njegov določen delež, mora v skladu z zakonodajo o prodaji stanovanjskih nepremičnin plačati dohodnino v višini 13%. Z drugimi besedami, če je lastništvo deleža v stanovanjih pridobil prej kot leta 2016, vendar ga je imel manj kot tri leta, je po zakonu.
Lahko uporabi načine za zmanjšanje davčne osnove: zmanjša jo za znesek dokumentiranih dejanskih stroškov ali uporabi poseben davčni odbitek za premoženje. V drugem primeru bo odbitek enak milijon rubljev, če prodajalec sestavi individualni sporazum o prodaji in nakupu. Ko pogodbo o prodaji delnic sestavijo vsi lastniki naenkrat skupaj kot en dokument, se odbitek razdeli mednje v skladu z njihovimi delnicami.
Opozorimo na tako pomembno točko: tudi če je mladoletni otrok lastnik deleža stanovanja, je pri njegovi prodaji dolžan plačati davek, če to določa zakonodaja o času lastništva nepremičnine. Seveda je v tem primeru lastnik onesposobljen, vendar te obveznosti nihče ne more preklicati, dohodnino za otroka pa bo plačal njegov starš ali skrbnik.
Če je po zakonu treba plačati dohodnino iz stanovanja, ki se prodaja, bo približni izračun videti tako:
Primer. Cena prodanega stanovanja je 3 milijone. Prvotno je bilo kupljeno za 2,5 milijona. Lastnik je ena oseba.
Na podlagi prejšnjega primera bomo izračunali davek pod pogojem, da je stanovanje v lasti dveh lastnikov v enakih deležih, torej imata po 1/2 deleža.
Prodaja deleža v stanovanju brez soglasja drugih lastnikov - tema spodnjega videoposnetka:
Za plačilo dohodnine v državni proračun je treba sestaviti poseben izračun za, ki označuje dohodek, prejet od prodaje. Navedena bo tudi davčna stopnja -13% in. Ob upoštevanju stopnje in odbitka je treba izračunati znesek plačljivega davka in ta znesek prikazati v ustreznem stolpcu izračuna.
Davek je treba plačati v skladu z ustreznimi podrobnostmi. Lahko jih dobite pri davčnih organih na kraju registracije osebe kot davčnega zavezanca.
Pri prodaji sobe v stanovanju komunalnega tipa ugotavljamo, da je v tem primeru soba samostojen objekt. Lastnik lahko z njo razpolaga po lastni presoji, vključno s prodajo, vendar jo mora sprva nujno ponuditi sosedom v skupnem stanovanju. Kar zadeva neposredno prodajo, tukaj deluje enaka shema za izračun davka, to pomeni, da bo stopnja znašala 13%, odbitek v višini 1 milijona pa se lahko v celoti uporabi.
Kako poteka prodaja sobe v komunalnem stanovanju in kaj se zaračuna, bo povedal ta video:
Transakcije z nepremičninami, tako kot transakcije z lastnino, pozorno spremljajo regulativni organi in so obvezno obdavčene. Prodaja ene ali več delnic stanovanja je dokaj pogosta operacija, ki pa z vidika izračuna proračunskih pristojbin ni vedno jasna. Nekatere ugodnosti in odbitki ter koncesije za lastnike nepremičnin so zakonsko odobreni. Danes bomo govorili o tem, kako v letu 2018 plačati davek od prodaje deleža v stanovanju.
Je prodaja deleža stanovanja obdavčena? Odgovor na to vprašanje je dvoumen - odvisen je od zneska posla, postopka registracije in obdobja lastništva nepremičnine. Glavna vrsta davka od prodaje nepremičnin je dohodnina, okrajšana kot dohodnina. Stopnja tovrstnih transakcij je običajna - 13%. Znesek se izračuna ne glede na to, ali se stanovanje proda v celoti ali samo delno (delež).
Na primer, Petrova I.S. prodal svoj delež za 1,5 milijona rubljev. V tem primeru bo standardni izračun davka videti tako:
1.500.000 * 13% = 195.000 rubljev
Država zagotavlja ruskim državljanom številne izjeme, ki jim bodo omogočile zmanjšanje davčne obremenitve pri prodaji premoženja. Pojasnila so bila predložena ob upoštevanju sprememb Davčnega zakonika Ruske federacije, ki začnejo veljati 01.01.2017.
Trajanje lastništva nepremičnine pomembno vpliva na izračun zneska davka. Zlasti lastnik ima pravico, da v proračun ne plača odbitkov od kupoprodajne pogodbe, če je lastnik nepremičnine določeno število let.
Po novih zahtevah je minimalno obdobje lastništva deleža stanovanja za uporabo te ugodnosti 5 let.
Hkrati je treba upoštevati, da se to obdobje razume prav kot koledarsko obdobje, tj. 60 mesecev od datuma pridobitve statusa lastnika.
Nepremičnina se nahaja v lasti več kot 3 leta, je tudi upravičen do izvzetja le v naslednjih primerih:
Če bi bila lastnina v lasti manj kot 3 leta, potem lahko prodajalec uporabi drugo vrsto spodbude za zmanjšanje svojega davčnega bremena.
Nekaj o določitvi roka lastništva nepremičnine
Glavni dokument, ki dokazuje lastništvo deleža stanovanja, je potrdilo o lastništvu, ki ga izdajo regulativni organi. Za lažji izračun najkrajšega obdobja vas mora voditi datum, naveden v tem obrazcu. Dejansko trenutek začetka lastništva nepremičnine nastopi na dan registracije paketa dokumentov.
Nekoliko bolj zapleteno urejanje z ritmi. Na primer, Sidorov A.M. leta 2011 je s starši pridobil stanovanje v solastništvu, t.j. postal lastnik 1/3 nepremičnine. Leta 2014 je njegov oče umrl in mu zapustil svoj delež. Leta 2017 se Sidorov odloči prodati svoje delnice. V tej situaciji ima vso pravico, da ne plača davkov od transakcije, saj je prvič postal lastnik dela stanovanja leta 2011. Pomemben je datum prejema prve delnice, ne vsake posebej!
Eden od načinov za bistveno zmanjšanje zneska davka od prodaje deleža v stanovanju je dokumentiranje stroškov njegovega nakupa. Če lastnik nikakor ne more dokazati izgube, ki je nastala pri nakupu nepremičnine, lahko uporabi naslednje vrste ugodnosti - odbitek nepremičnine.
Lodygin R.D. je leta 2016 pridobil delež v stanovanju za 2,5 milijona rubljev. Leta 2017 proda svoj del nepremičnine po ceni 3,6 milijona rubljev. V takem primeru bo izračun davka naslednji:
(3.600.000 - 2.500.000) * 13% = 1.100.000 * 13% = 143.000 rubljev.
Zdi se, da vam preprečuje, da v prodajni pogodbi navedete nižji znesek in ne plačate davkov. Vendar je postopek za določitev najnižje vrednosti nepremičnine, ki se prodaja, zakonsko odobren. V čl. 217.1 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da znesek dohodka, prejetega od prodaje nepremičnine, ne sme biti manjši od ugotovljene katastrske vrednosti nepremičnine od 1. januarja leta posla, zmanjšane za faktor od 0,7. Hkrati zahtevani podatki o predmetu niso vedno na voljo. V takšnih razmerah lastnik ni omejen z zahtevami te klavzule (odstavek 5 člena 217.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dobrova A.Zh. prodala svoj delež - ½ stanovanje za 4,5 milijona rubljev. Katastrska vrednost celotne nepremičnine je 15 milijonov rubljev. Primer izračuna obdavčljivega dohodka iz posla:
15.000.000 / 2 * 0,7 = 5.250.000 rubljev.
Ker je prodajna cena bistveno nižja od katastrske, se pri izračunu dohodnine uporabi znesek 5,25 milijona rubljev.
Člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje podrobne informacije o takšni metodi znižanja davka kot odbitku premoženja. Fiksni znesek dajatve je določen znotraj 1 milijona rubljev. Pomembno je razumeti, kako ga uporabiti:
Položaj je nekoliko bolj zanimiv pri uporabi odbitka za transakcije s prodajo deležev v stanovanjih. Lastniki nepremičnin lahko izbirajo med tremi scenariji za pridobitev ugodnosti, odvisno od njihove posebne situacije.
Upoštevajte primere izračunov, ki temeljijo na naslednjih podatkih:
Lopatin A.D. in V.D. se je odločil prodati podedovano stanovanje za 3,5 milijona rubljev. Oba delujeta, tako da lahko uveljavljate odbitke. Vsak ima v lasti ½ nepremičnine.
Uporaba odbitka za celotno nepremičnino... V takem primeru se sestavi pogodba o prodaji in nakupu stanovanja, solastniki pa lahko sorazmerno s svojimi deleži uveljavijo ugodnost v višini 1 milijona rubljev.
1.000.000 / 2 = 500.000 rubljev
(3.500.000 / 2 - 500.000) * 13% = 162.500 rubljev. To je znesek davka, ki ga bo vsak lastnik stanovanja plačal v proračun.
Uporaba odbitka za stanovanjske delnice... Solastniki prodajajo svoj delež ločeno po različnih prodajnih in nakupnih pogodbah. To je mogoče, če za vsako delnico obstaja potrdilo o lastništvu. Potem bo izračun videti tako:
(3.500.000 / 2 - 1.000.000) * 13% = 97.500 rubljev.
Druga zanimiva rešitev vprašanja je možna, če je eden od solastnikov lastnik več kot določeno minimalno obdobje. V takšni situaciji se pri prodaji nepremičnine sklene dodatna pogodba, ki označuje razdelitev dohodka od posla:
Lopatin A.D. - 3 milijone rubljev (lastnik več kot 3 leta)
Lopatin V.D. - 500 tisoč rubljev (za svoj delež uporablja odbitek lastnine v višini 500.000 rubljev). Tako so prodajalci nepremičnin popolnoma oproščeni plačila dohodnine.
Kot lahko vidite iz primera, lahko drugačen pristop k pravni registraciji lastniških deležev znatno zmanjša znesek davka od prodaje dela stanovanja. Pomembno je, da transakcijo pravilno in natančno spremljate, saj prisotnost napak ali netočnosti omogoča, da jo FTS prepozna kot neveljavno in spremeni postopek za uporabo odbitkov v smeri povečanja davčne obremenitve.
Naši odvetniki vedo Odgovor na vaše vprašanje
ali po telefonu:
Plačilo davka od prodaje deleža stanovanja se ne razlikuje od ustaljenega postopka za posle z drugimi nepremičninami. Lastnik dela nepremičnine je dolžan do 30. aprila posredovati podatke o transakcijah v lanskem letu in Zvezni davčni službi predložiti poročila v obliki 3-NDFL. Pri prodaji premoženja, ki je bilo v lasti več kot določeno obdobje, davčnim poročilom ni treba prenašati regulatornih organov. V drugih primerih je pomembno pokazati, da je lastnik izkoristil odbitek ali zmanjšal davek na nakupne stroške nepremičnine.
Rok za prenos davčnih zneskov v letu 2017 je 15. junij. Pristojbino je mogoče plačati šele po potrditvi pravilnosti izjave in prejemu podrobnosti nadzorne organizacije. Državljani niso upravičeni do poravnave s proračunom v gotovini, zato se bodo morali obrniti na banko ali uporabiti internetne vire. Za kršitev rokov za plačilo davkov in vložitev izjave so predvidene globe.
Če imate kakršna koli vprašanja ali potrebujete pomoč pri izpolnjevanju davčnih obračunov, vam je naš dežurni spletni odvetnik pripravljen takoj svetovati.
A.Yu. Nikitin, pooblaščeni davčni svetovalec
Posameznik, ki je kadar koli udeleženec (ustanovitelj) LLC, lahko svoj delež v odobrenem kapitalu proda drugim udeležencem v podjetju ali tretjim osebam. klavzula 1 čl. 8, str. 2, čl. 21 zakona z dne 08.02.98 št. 14-FZ (v nadaljevanju - zakon št. 14-FZ)... V praksi se najpogosteje proda delež, poleg tega pa so pogosto primeri, ko je posameznik edini ustanovitelj LLC in zato udeleženca ne more zapustiti klavzula 2 čl. 26 zakona št. 14-FZ... Zato bomo v tem članku analizirali davčne posledice posla za prodajo deleža.
To je mogoče le, če v letu 2016 prodate svoj delež v odobrenem kapitalu LLC.
Kot se verjetno spomnite, v davčnem zakoniku Ruske federacije obstaja posebno pravilo, po katerem so dohodki, prejeti zlasti od prodaje deležev v odobrenem kapitalu ruskih organizacij, oproščeni dohodnine. Določba 17.2. 217 davčnega zakonika Ruske federacije... V tekočem letu je ta ugodnost začela delovati. Pismo Ministrstva za finance z dne 11. junija 2015 št. 03-04-05 / 33986, saj je zakonodajalec možnost njegove uporabe povezal z izpolnjevanjem dveh pogojev:
Tukaj morate takoj pridržati, da se datum prodaje delnice in datum prejema dohodka v praksi morda ne ujemata. Lastništvo nad deležem v odobrenem kapitalu LLC se prenese s prodajalca na kupca šele po spremembah Enotnega državnega registra pravnih oseb Določba 12. člena 21 zakona št. 14-FZ... In dohodek lahko prejmete prej kot danes. Konec koncev je datum prejema dohodka za namene dohodnine od državljana dan plačila ali nakazila denarja na njegov bančni račun ali dan prenosa dohodka v naravi pod. 1, 2 str. 1 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije... Se pravi, če ste dejansko prejeli denar decembra 2015, vpis sprememb v državni register pa je potekal januarja 2016, in na dan sprememb Enotnega državnega registra pravnih oseb ste lastnik deleža za več kot 5 let, potem teoretično ni predmeta dohodnine. To se zgodi, ko dobesedno preberete določbe Davčnega zakonika Ruske federacije. Možno pa je, da bodo v takšnih razmerah davčni organi zgornje pogoje šteli za neizpolnjene. Da bi se torej izognili sporom, je bolje, da je pogoj, da ima lastnik delež v nepremičnini več kot 5 let, izpolnjen tako na dan prejema denarja kot na datum sprememb Enotnega državnega registra pravnih oseb.
Če prodajate delnice, pridobljene leta 2010 in prej, ugodnost za vas ne velja. Pismo Ministrstva za finance z dne 21. julija 2014 št. 03-04-05 / 35537.
Če ste upravičeni do oprostitve, vam ni treba predložiti izjave 3-NDFL. Dejansko praviloma ne navaja dohodka, ki je v skladu s čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije odstavek 4 čl. 229 Davčnega zakonika Ruske federacije.
In kot vedno leteti v mazilo. Kljub dejstvu, da prakse uporabe tega privilegija še ni, so uradni oddelki že izrazili naslednje mnenje: oprostitev lahko uporabite le, če ste po 1. 1. 2011 pridobili delež po kupoprodajni pogodbi. Se pravi, če ste recimo postali lastnik delnice, ko ste bili sprejeti v društvo kot udeleženec ali ste delež prejeli kot darilo, potem to "ne šteje" Pisma Ministrstva za finance z dne 01.02.2011 št. 03-04-05 / 0-48; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 19.11.2014 št. 20-14 / 116518... Ni jasno, na podlagi česa je ta sklep, ker v Davčnem zakoniku Ruske federacije ni takšnega pogoja. In na primer z vidika civilnega prava je darovanje enaka osnova za nakup kot za nakup in prodajo klavzula 2 čl. 218 Civilnega zakonika Ruske federacije... Kljub temu ne pozabite, da bodo v takšnih razmerah davčni organi verjetno zahtevali, da prijavite dohodek od prodaje deleža in plačate dohodnino.
Dejansko boste morali plačati dohodnino od dohodka, prejetega od prodaje deleža, v vseh okoliščinah, ko zgoraj opisana ugodnost ne velja. Še posebej, če ste prodali svoj delež v odobrenem kapitalu LLC leta 2015. Potem boste leta 2016 vsekakor morali vložiti izjavo in plačati dohodnino od prejetega dohodka, tudi če ste bili lastnik deleža za zelo dolgo. Spomnimo se, da so določbe davčnega zakonika Ruske federacije, ki oproščajo obdavčitve dohodek od prodaje premoženja, ki je bilo v lasti že več kot določeno obdobje Določba 17.1. 217 davčnega zakonika Ruske federacije, ne veljajo za prodajo delnic v odobrenem kapitalu organizacije. Navsezadnje je delež v odobrenem kapitalu LLC lastninska pravica in lastninske pravice za davčne namene ne pripadajo lastnini klavzula 2 čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance z dne 27. oktobra 2011 št. 03-04-06 / 4-288.
Izkazati morate dohodek od prodaje delnice pod. 2. str. 1., 2. str. 228 Davčni zakonik tudi če je kupec organizacija. V tem primeru organizacija ni davčni zastopnik za dohodnino. klavzula 2 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije... Zato morate najpozneje do 30. aprila leta, ki sledi letu prodaje delnice, predložiti izjavo v obliki 3-NDFL odobren Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 24. decembra 2014 št. ММВ-7-11 / [e-pošta zaščitena] ... In najkasneje do 15. julija istega leta prerazporedite dohodnino v proračun. odstavek 4 čl. 228 Davčni zakonik.
Lahko se zgodi tudi naslednja situacija: na primer od kupca ste prejeli predujem po predhodnem dogovoru za prodajo delnice, po katerem bo glavni kupoprodajni sporazum po končni poravnavi podpisal notar. Če se transakcija na koncu ni zgodila in ste kupcu vrnili akontacijo, dohodek, obdavčen z dohodnino, ne nastane in ni treba predložiti izjave Pismo Zvezne davčne službe z dne 24.04.2012 št. ED-3-3 / [e-pošta zaščitena] .
Ker so podatki o ustanoviteljih organizacije v Enotnem državnem registru pravnih oseb, ne smemo upati, da bo posel prodaje deleža v odobrenem kapitalu LLC ostal neopažen. Navsezadnje mora notar, ki je transakcijo registriral, organu za registracijo predložiti vlogo za spremembo Enotnega državnega registra pravnih oseb v zvezi s spremembo udeležencev LLC. Določba 14. člena 21 zakona št. 14-FZ; Določba 1.4 čl. 9 zakona z dne 08.08.2001 št. 129-FZ.
In še naprej. Po navedbah ministrstva za finance morate tudi, če ste registrirani kot samostojni podjetnik posameznik in plačujete davek po poenostavljenem davčnem sistemu, glede na dohodek od prodaje deleža v odobrenem kapitalu podjetja, predložiti prijavo dohodka in plačati dohodnino. Prisotnost statusa samostojnega podjetnika nima nobene vloge pri obdavčitvi takšnih dohodkov. Kot posameznik ste član podjetja in dohodka od prodaje delnice ni mogoče opredeliti kot dohodek iz poslovanja in Pismo Ministrstva za finance z dne 24.03.2009 št. 03-04-05-01 / 142... V podporo temu stališču je tudi sodna odločba in Sklep AS SZO z dne 12.11.2015 št. F07-910 / 2015.
Če želite zmanjšati znesek davka, lahko v davčnem obračunu:
Od 1. januarja 2016 so vrste takšnih stroškov neposredno določene v davčnem zakoniku Ruske federacije. Zlasti je zapisano, da se lahko prihodek od prodaje delnice zmanjša pod. 2 str. 2 čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Vendar je bilo za dokumentirane stroške za pridobitev premoženja, prenesenega kot plačilo za delež v odobrenem kapitalu in (ali) kot dodaten prispevek za njegovo povečanje, mogoče prej zmanjšati dohodek od prodaje deleža. Pisma Ministrstva za finance z dne 23.09.2015 št. 03-04-05 / 54520, z dne 14.08.2014 št. 03-04-05 / 40692.
Poleg tega lahko po navedbah ministrstva za finance pri prodaji deleža "fizik" upošteva:
Kaj pa, če upoštevamo stroške nakupa nepremičnine, prispevane v odobreni kapital LLC, je to nemogoče zaradi pomanjkanja dokumentov, ki potrjujejo stroške? Ali je mogoče v takšnih razmerah uporabiti tržno vrednost nepremičnine? Konec koncev, če vrednost nepremičnine, ki se plača za polog, presega 20.000 rubljev, potem je sprejeta le na podlagi neodvisnih podatkov o oceni. In nominalna vrednost delnice ne sme presegati vsote takšnih ocen in klavzula 2 čl. 15 zakona št. 14-FZ... Na ministrstvu za finance pa so že prej pojasnili, da nominalna vrednost delnice ne zmanjšuje dohodka od njene prodaje in Pismo Ministrstva za finance z dne 28. junija 2011 št. 03-04-05 / 3-452... Sodišča pogosto prihajajo do tega sklepa. Pritožbene odločbe Moskovskega mestnega sodišča z dne 16. julija 2014 št. 33-28549; Okrožno sodišče v Tverju z dne 02.10.2013 št. 33-3667 / 2013; Okrožno sodišče v Permu z dne 12.09.2012 št. 33-8056.
»Leta 2004 sem za 1 milijon 100 tisoč rubljev kupil nestanovanjske prostore. Leta 2006 je to storila kot vložek v odobreni kapital svojega podjetja, po poročilu cenilca so stroški prostorov znašali 6 milijonov 900 tisoč rubljev. Leta 2015 je podjetje prodala za 6 milijonov 900 tisoč rubljev. Sedim in se sprašujem, ali lahko v prijavi 3-NDFL prijavim stroške v višini dohodka in ne plačam dohodnine ... "
D.V. Romanyuk,
Mesto Moskva
Vendar obstajajo rešitve za podporo državljanom. Tako je sodišče v enem od sporov odločilo, da je državljan v izjavi zakonito prikazal ocenjeno vrednost nestanovanjskih prostorov, ki jo je pred vpisom v odobreni kapital določil neodvisni cenilec. Pritožbena odločba okrožnega sodišča v Orilu z dne 09.10.2014 št. 33-2221 / 2014... Hkrati je imel udeleženec dokumente, ki potrjujejo stroške pridobitve nepremičnine in plačila pogodbenih del za njeno popravilo že dolgo preden je bila nepremičnina vključena v odobreni kapital LLC.
Hkrati je v eni od črk m Pismo Ministrstva za finance z dne 26. februarja 2013 št. 03-04-05 / 4-129 strokovnjaki Ministrstva za finance so dovolili, da se katastrska vrednost zemljišč, ki se uporabljajo v dejavnostih podjetja, upošteva kot odhodek na dan njihovega prenosa s strani posameznega udeleženca v odobreni kapital LLC. In v še poznejših razlagah x Pismo Ministrstva za finance z dne 19.03.2015 št. 03-04-05 / 14757 oddelek je omogočil zmanjšanje dohodka od prodaje deleža za tržno vrednost nepremičnine (zemljišča), prispevane v odobreni kapital LLC, ki ga je posameznik podedoval. Jasno je, da v tem primeru davčni zavezanec a priori ni mogel imeti dokumentov, ki bi potrjevali njegove stroške za nakup zemljišča.
To pomeni, da se je ministrstvo za finance očitno oddaljilo od prejšnjega stališča, ki je zahtevalo dokumentarno potrditev dejansko nastalih stroškov davkoplačevalca in ne vrednosti premoženja, vloženega v odobreni kapital. Zato smo se odločili, da poiščemo pripombe pri strokovnjaku iz finančnega oddelka.
Državni svetovalec za javno službo, 1. razred
»Različna stališča ministrstva za finance v zgornjih razlagah so pojasnjena na naslednji način. Kot se spomnite, je od 1. januarja 2014 v Art. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije so bile uvedene spremembe, tudi glede odobritve odbitka premoženja v zvezi s prodajo deleža v odobrenem kapitalu LLC. Edition Art. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je veljal do določenega datuma, je prodajalcu zagotovil pravico do zmanjšanja dohodka za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih od njega, povezane s prejemom teh dohodkov. Zmanjšanje zneska dohodka, prejetega od prodaje deleža v odobrenem kapitalu organizacije, za nominalno vrednost takega deleža takrat dejansko ni bilo mogoče.
Glede na besedilo čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki velja od 01.01.2014 kakor je bil spremenjen z Zakon z dne 23.07.2013 št. 212-FZ, ima davčni zavezanec ob prodaji deleža (njegovega dela) v odobrenem kapitalu organizacije pravico zmanjšati znesek svojega obdavčljivega dohodka za znesek svojih dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, povezane s pridobitvijo teh lastninskih pravic. Zato v dopisu Ministrstva za finance z dne 19.03.2015 št. 03-04-05 / 14757 piše, da je mogoče stroške pridobitve deleža v odobrenem kapitalu LLC določiti na podlagi tržne ocene vrednosti premoženje, prispevano v odobreni kapital družbe (v tem primeru zemljiške parcele, ki jih je prejel zavezanec za dediščino) na dan vložka. Takšno oceno lahko opravi posameznik, ki izvaja ocenjevalne dejavnosti (ocenjevalec). Če je denimo državljan nepremičnino pridobil leta 2010, jo leta 2014 vložil v odobreni kapital LLC in leta 2015 prodal svoj delež v udeležbi, potem ima pravico upoštevati tržno oceno vrednosti te nepremičnine na datum prispevka. Dejstvo, da je nabavna cena nepremičnine v letu 2010 verjetno nižja od tržne vrednosti po cenah iz leta 2014, prodajalcu ne preprečuje, da bi tržno vrednost nepremičnine a obravnaval kot odhodek «.
Tako se ministrstvo za finance zdaj za davkoplačevalce drži zelo ugodnega položaja. Vendar je treba upoštevati, da so takšna pojasnila redka, vendar davčnim organom niso bila posredovana kot vodilo za ukrepanje, zato vam lahko zaračunajo dodaten davek, globo in denarne obresti. In svojo nedolžnost boste morali braniti pred sodiščem. Res je, da imate v takšnih razmerah možnost izpodbijanja kazni in globe zaradi neplačila davka, saj vas bodo vodila uradna pojasnila, dana neomejenemu krogu ljudi. klavzula 8 čl. 75, pod. 3. str. 1. člena 111 davčnega zakonika Ruske federacije; Sklep predsedstva Samarskega okrožnega sodišča z dne 27. junija 2013 št. 44g-36/2013; FAS UO z dne 22.5.2012 št. F09-2745 / 12.
Upoštevajte, da posameznik, ki kupi delež v odobrenem kapitalu LLC, nima davčnih obveznosti. Tudi če kupi delnico po ceni, ki je nižja od njene nominalne ali dejanske vrednosti. Navsezadnje takšen koncept materialne koristi za takšne transakcije ne velja. Pismo Ministrstva za finance z dne 08.11.2011 št. 03-04-06 / 3-300.
