Navsezadnje je stališče nadzorne agencije nedvoumno: »poenostavljeno« izplačilo dividend mora določiti čisti dobiček v skladu z računovodskimi pravili (dopisi Ministrstva za finance z dne 20. 9. 2010 št. 03-11-06 / 2/ 147 in z dne 20. 8. 2010 št. 03-11-06 / 2/134).
Organizacija ima pravico odločati četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat letno. Toda končni izračun čistega dobička je lahko šele ob koncu poslovnega leta.
Letni rezultati dejavnosti družbe se potrdijo na skupščini udeležencev (delničarjev). Obravnava tudi vprašanje plačila ob koncu leta. V LLC letna skupščina poteka od 1. marca do 30. aprila, v JSC pa od 1. marca do 30. junija.
Skupščina mora določiti:
Odločitev o plačilu se sprejme z večino glasov. Na podlagi rezultatov skupščine se sestavi protokol. Označuje prisotne, dnevni red in sprejete odločitve.
Po ugotovitvi čistega dobička in sprejeti odločitvi o izplačilu se je treba odločiti, kolikšen znesek pripada posameznemu udeležencu oziroma delničarju. Običajno se del dobička, za katerega je bilo odločeno, da se porabi za dividende, razdeli med udeležence sorazmerno z njihovimi deleži v odobrenem kapitalu. Če želite to narediti, lahko uporabite naslednjo formulo:
Nekatere organizacije se odločijo, da bodo dividende razdelile nesorazmerno z delnicami. V tem primeru se bo organizacija soočila z davčnim uradom.
Dejstvo je, da se v skladu s členom 43 Davčnega zakonika Ruske federacije dohodek, obračunan v sorazmerju z deležem udeleženca ali delničarja v odobrenem kapitalu organizacije, prizna kot dividenda. Zato davčni organi pogosto nesorazmeren del ne obravnavajo kot dividende, temveč kot druge dohodke in jih obdavčijo po višji stopnji. Razlaga tega je v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. 8. 2012 št. ED-4-3 / [email protected] Poleg tega so sodišča tudi na strani davčnih organov (opredelitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 10. 4. 2008 št. 4537/08).
"Poenostavljeni" niso oproščeni dolžnosti davčnih zastopnikov. Zato morate po obračunanih dividendah odtegniti dohodnino (če je prejemnik fizična oseba) ali dohodnino (če je prejemnik organizacija). V tabeli smo navedli davčne stopnje.
|
Prejemnik plačila |
Vrsta davka |
Davčna stopnja |
|---|---|---|
|
Fizične osebe - davčni rezidenti (člen 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
|
Posamezniki, ki niso davčni rezidenti (člen 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
|
Ruske organizacije (odstavek 2, odstavek 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Davek na prihodek |
|
|
Tuje organizacije (3. odstavek 3. odstavka 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Davek na prihodek |
|
|
Ruska organizacija, ki ima v lasti vsaj 365 dni delež najmanj polovice odobrenega kapitala podjetja - vir plačila (1. odstavek 3. odstavka 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Davek na prihodek |
Dohodnina in dohodnina od dividend ruskih udeležencev po stopnji 13% se izračunata po enakih pravilih (2. člen 214. člen in 2. člen 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če sami niste prejeli dividend, je za izračun davčnega odtegljaja dovolj, da znesek dividend, izplačanih udeležencu ali delničarju, pomnožite z davčno stopnjo, to je za 13%. Če so organizacije same prejele dividende v preteklem ali tekočem letu, se davčni odtegljaj izračuna po formuli:
Ne pozabite, da pri izračunu dohodnine zneska dividend ni mogoče zmanjšati za standardne in druge davčne olajšave.
Za izračun davkov za tuje udeležence, ki niso davčni rezidenti, morate znesek obračunanih dividend pomnožiti s 15%. Tako se izračunava dohodnina, ki jo prejme organizacija, in dohodnina od dividend občana.
CJSC Zvezda, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, je 1. marca 2019 prejela dividende v višini 80.000 rubljev. S sklepom skupščine so delničarji družbe prejeli dividende v naslednjih zneskih: P.A. Klimentjev (državljan Ruske federacije) - 510.000 rubljev, M. Romano (tujec, ki ni davčni rezident Rusije) - 212.500 rubljev, OOO Lepestok (rusko podjetje) - 127.500 rubljev.
Čisti dobiček med delničarje se razdeli sorazmerno z njihovimi deleži v odobrenem kapitalu. Ni podlag za uporabo ničelne stopnje dohodnine. Izračunajmo davke, ki jih mora organizacija zadržati pri izplačilu dividend.
Dohodnina od dividend M. Romano. Ni davčni rezident, zato bo dohodnina obračunana po stopnji 15 %. Davek bo 31.875 rubljev. (212 500 rubljev x 15%). Na račun M. Romana bo knjiženo 180 625 rubljev. (212.500 rubljev - 31.875 rubljev).
Dohodnina od dividend P.A. Klimentjev. Delničar je rezident Ruske federacije, kar pomeni, da je treba dohodnino obračunati po stopnji 13%. Skupni znesek dividend delničarjem je 850.000 rubljev. (510.000 rubljev + 127.500 rubljev + 212.500 rubljev). Dohodnina od dividend P.A. Klimentjev bo 60.060 rubljev. ... Delničarju bo izplačano 449.940 rubljev. (510.000 rubljev - 60.060 rubljev).
Davek od dohodka od dividend LLC "Lepestok". Organizacija je registrirana v Rusiji, zato bo davek obračunan po stopnji 13%. Enaka je 15.015 rubljev. ... LLC "Lepestok" bo prejel 112.485 rubljev. (127.500 rubljev - 15.015 rubljev).
Ko se odločite za razdelitev dobička med udeležence, morate dividende izplačati v 60 dneh. Konkretni roki so običajno določeni v podzakonskih aktih ali sklepih. Odtegnjeni davek od dohodka prenesite v proračun najpozneje naslednji dan po izplačilu dividend (4. člen 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In plačati dohodnino najpozneje na dan prejema gotovine v banki za izplačilo dividend ali na dan nakazila na račun posameznika (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da ni treba plačevati zavarovalnih premij iz dividend, ki so bile obračunane fizičnim osebam. Ker se prispevki obračunavajo od plačil po pogodbah o delu in civilnih pogodbah, katerih predmet je opravljanje dela. Za ta izplačila pa dividende ne veljajo.
O izplačanih dividendah boste posamezniku poročali v potrdilu v obliki 2-NDFL. Predložiti ga je treba inšpektoratu najkasneje do 1. aprila v letu, ki sledi letu izplačila dividend.
Po plačilu dividend organizaciji boste morali izpolniti obračun dohodnine. Sestavljati mora naslovno stran, pododdelek 1.3 odd. 1 in list 03. Izjavo je treba predložiti inšpektoratu najkasneje do 28. dne v mesecu po poteku poročevalnega obdobja, v katerem so bile izplačane dividende. Na podlagi rezultatov davčnega obdobja se prijava odda vključno do 28. marca naslednjega leta, ki sledi preteklemu.
Dobiček samostojnega podjetnika je ves njegov dohodek, ki ostane po davkih in drugih obveznih plačilih. In po zakonu ima trgovec vso pravico, da s tem dohodkom razpolaga, kot želi. Ker je lastnik vsega svojega denarja (člen 24 in člen 1 člena 861 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega zakonodaja ne določa obveznih smeri porabe dobička za poslovneža. Podjetniku ni treba plačati samega sebe in dividend. Navsezadnje samo podjetja prenesejo dividende na svoje ustanovitelje. Podjetnik nima ustanoviteljev, je edini lastnik svojega podjetja. Zato lahko svobodno vzame svoj dobiček in ga porabi za kakršne koli potrebe. Na primer, trgovec lahko kupi blago, opremo, avto zase - ni omejitev pri porabi denarja.
Obstaja še ena možnost, da dobička sploh ne porabite, ampak ga preprosto kopičite. Poleg tega takih dobičkov za namene poslovanja ni treba na noben način registrirati. Ne bi smeli spremljati porabljenega dobička. Ker se dobiček razporeja samo v računovodstvu, podjetniki pa so tega oproščeni. Posledično poslovnežu ni treba izdelati nobenih dokumentov in knjižic o dobičku od porabe (2. odstavek 1. člena 6. člena Zveznega zakona z dne 6. 12. 2011 št. 402-FZ).
|
Navodila porabe dobička |
Pojasnilo |
Kako odražati transakcijo v računovodstvu * |
|---|---|---|
|
Oblikovanje rezervnega kapitala |
Obvezni rezervni kapital oblikujejo samo delniške družbe (člen 1 35. člena zakona št. 208-FZ). LLC ga lahko ustvari po želji (člen 30 zakona št. 14-FZ) |
BANKA 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta" KREDIT 82 - čisti dobiček se usmerja v oblikovanje rezervnega kapitala |
|
Poplačilo izgub |
Izgube je priporočljivo poplačati na račun dobička, če vodite analitično računovodstvo na računu 84. Če ne, bi moral vaš dobiček samodejno ugasniti izgube |
DEBIT 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta" KREDIT 84 podračun "Nepokrita izguba preteklih let" - čisti dobiček se usmeri v poplačilo izgub preteklih let |
|
Bonus zaposlenim od čistega dobička |
Takšna nagrada je odločitev ustanovitelja. To pomeni, da ni del plačila in se izda spontano. Zato se izvaja na račun čistega dobička |
BANKA 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta" KREDIT 84 "Poraba dobička" - dobiček se usmerja za izplačila zaposlenim; DEBIT 84 "Poraba dobička" KREDIT 70 - bonus se obračuna na račun dobička |
|
Povečajte odobreni kapital |
Če nameravate izvajati določene vrste dejavnosti, bo morda potrebno povečanje kapitala. Na primer, varnostni posel, za katerega mora biti odobreni kapital najmanj 100.000 rubljev. (1. odstavek člena 15.1 zveznega zakona z dne 11. 3. 92 št. 2487-1). Medtem ko je za LLC minimalni kapital 10.000 rubljev. |
DOBITAK 84 Podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta" KREDIT 80 - odraža povečanje odobrenega kapitala na račun čistega dobička. Upoštevajte: takšno knjiženje je mogoče izvesti šele, ko se ustanovitelji odločijo za povečanje odobrenega kapitala. Ustrezne spremembe bodo vnesene v Enotni državni register pravnih oseb |
|
Pridobitev lastnine |
Vsi večji stroški, na primer za nakup zgradb, objektov, so običajno dogovorjeni z lastniki. Kot vir zavarovanja kapitalskih naložb lahko odražate gibanje dobička |
DEBIT 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta" KREDIT 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta, predmet razdelitve" - čisti dobiček (njegov del) se usmeri v pridobitev premoženja. Poleg tega na dan, ko je predmet evidentiran v računovodstvu, oblikujte evidenco: DEBIT 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta, predmet razdelitve" KREDIT 84 podračun "Poraba zadržanega dobička poročevalskega leta" - poraba se odraža čisti dobiček (njegov del). Ostale transakcije za nakup nepremičnine oblikujte na običajen način. |
* Vse vpise opravite na dan, ko lastniki sprejmejo odločitev o razdelitvi dobička.
Rok za izplačilo dividend je odvisen od organizacijske in pravne oblike družbe - družba z omejeno odgovornostjo (LLC) ali delniška družba (JSC). Torej mora LLC dividende prenesti najkasneje v 60 dneh od dneva, ko je bila sprejeta ustrezna odločitev (od datuma zapisnika ali edine odločitve lastnika). Krajše obdobje je mogoče določiti v statutu podjetja (). Če dividende niso izplačane v določenem roku, se lahko ustanovitelj obrne na organizacijo in zahteva njihov prenos. Če se to ne naredi, ima lastnik pravico, da se obrne na sodišče in tam zahteva vračilo dolgovanih zneskov ().
Hkrati je treba dividende izplačati z bančnim nakazilom - na bančne račune ustanoviteljev. Za prenos dividend je tvegano porabiti denarne izkupičke. Ker seznam namenov, za katere lahko porabite gotovino, ne vsebuje takih plačil kot dividende ().
Pri delniških družbah je rok plačila odvisen od statusa delničarjev, pa tudi od trenutka, ko so bili ti prejemniki določeni. Posebni roki so določeni v zakonu št. 208-FZ. Dividende je treba nakazati z bančnim nakazilom. Poleg tega za JSC obstaja neposredna prepoved porabe gotovine za izplačilo dividend ().
V računovodstvu odražajte plačilo z naslednjim vnosom:
KREDIT 75 (70) podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 51
Dividende se prenesejo na ustanovitelja, ki ni zaposlen v družbi (zaposlenem).
Ob izplačilu dividend odtegnite dohodnino in dohodnino z oblikovanjem poslov ():
DEBIT 75 (70) podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 68 podračun "Obračun dohodnine"
Dohodnina, odtegnjena od dohodka ustanovitelja, ki ni zaposlen v podjetju (od izplačil državljanu - zaposlenemu);
DEBIT 75 podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 68 podračun "Obračuni dohodnine"
Odtegnjeni davek od dohodka od dividend, izplačanih organizaciji.
Kakšno poročilo je treba predložiti za dividende? Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, komu plačate: posamezniku (na primer ustanovitelju LLC). Ali organizacije.
Če ga plača družba z omejeno odgovornostjo (LLC), mora v davčno potrdilo poslati 2-NDFL in tam navesti znesek dividend, prenesenih na ustanovitelje. Vendar vam ni treba predložiti obračuna davka od dobička LLC. Ker to izjavo predložijo samo tisti davčni zastopniki, katerih odobreni kapital je sestavljen iz delnic. In kapital LLC sestavljajo deleži udeležencev. To je objavilo Ministrstvo za finance Rusije v svojem dopisu z dne 19. 10. 2015 št. 03-03-06 / 1/59890.
Če delniška družba izplačuje dividende fizičnim osebam, je dolžna predložiti obračun davka od dobička od izplačanih dividend. V njej morate izpolniti naslovno stran, razdelek A lista 03 in prilogo 2 - za vsakega posameznika - prejemnika dividend.
Spomnimo, da so roki za oddajo poročil naslednji: 2-NDFL je treba predložiti inšpektoratu zvezne davčne službe najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi letu izplačila dividend, izjavo o dohodnini pa je treba predložiti najkasneje do marca. 28. leta, ki sledi tistemu, v katerem so bile izplačane dividende.
Če pošiljate dividende tujemu podjetju, predložite inšpektoratu izpolnjen davčni obračun (podatke) o zneskih izplačanega dohodka in odtegnjenih davkov (2. odstavek 1. člena 289. člena in 4. člen 310. člena Davčnega zakonika z Ruska federacija). Obrazec za izračun je bil odobren z odredbo Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije z dne 14. aprila 2004 št. SAE-3-23 / [email protected] Rok za predložitev inšpektoratu je tudi najkasneje 28 koledarskih dni od konca ustreznega obdobja poročanja, v katerem so bile dividende prenesene (odstavek 2, točka 1 in člen 4 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Dogaja se, da so zneski pripisani lastnikom, vendar niso plačani. To se lahko zgodi tudi zato, ker ustanovitelj ni pravočasno prejel dividend (). Ali pa je sama organizacija iz nekega razloga zamudila rok za prenos zneskov. Torej bo v tem primeru vrstni red računovodskih ravnanj odvisen od tega, ali je ustanovitelj zaprosil za plačilo v zastaralnem roku ali ne.
Takoj povejmo, da je splošni zastaralni rok tri leta. Šteje se od dneva, ko je potekel rok za prenos dividend. Se pravi od zadnjega datuma, ko bi morali zneske plačati, pa niste. V tem primeru lahko statut družbe predvideva daljše obdobje, vendar ne več kot pet let.
V tem primeru na dan lastnikove zahteve za dividende poplačati dolg do njega. Tak dolg se vam odraža v dobro konta 70 - če je ustanovitelj delavec, oziroma v dobro konta 75 - če lastnik ne dela v podjetju. Prikaži izplačilo dividend z objavo:
KREDIT 70 (75) podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 51
Dividende so bile prenesene na ustanovitelja - zaposlenega v podjetju (osebo, ki ni zaposlena).
Ob izplačilu dividend odtegnite dohodnino od dohodkov državljanov ali dohodnino od zneskov, ki zapadejo podjetjem. In prenesite davke v proračun. Kako oblikovati transakcije v tem primeru, smo podrobneje opisali v prejšnjem članku.
Na tak trenutek vas tudi opozarjamo. Na splošno zamuda pri izplačilu dividend nima negativnih posledic za organizacijo, če ustanovitelji razmer ne izpodbijajo na sodišču.
Če so lastniki šli na sodišče, vas lahko slednji zaveže k plačilu ne samo samih dividend, temveč tudi obresti za zamudo pri izpolnitvi obveznosti in porabo sredstev drugih ljudi (,).
Poleg tega lahko Zvezna služba za finančne trge (FFMS) za neplačilo dividend na pritožbo ustanovitelja privede delniške družbe pod upravno odgovornost v skladu z Zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije (,). Kazen za uradnike je od 20.000 do 30.000 rubljev, za podjetja - od 500.000 do 700.000 rubljev. Zastaralni rok za takšno kršitev je eno leto od dneva, ko je bil prekršek storjen ().
Če je bil izveden sodni postopek ali vas je FFMS privedel pred sodišče, na dan začetka veljavnosti ustrezne odločbe sodišča ali FFMS opravite napotitev (klavzula in PBU 10/99 "Stroški organizacije"):
DEBIT 91 podračun "Drugi stroški" KREDIT 76 podračun "Obračun škod"
Obresti so bile priznane zaradi kršitve roka za izplačilo dividend (odražajo nastanek upravne globe zaradi nepravočasnega izplačila dividend).
Pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve ne upoštevajte zneskov obresti, plačanih za uporabo tujega denarja in glob. Ker niso stopnja toka za poenostavljen sistem obdavčitve (,).
Kar zadeva družbe z omejeno odgovornostjo, zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije ne predvideva odgovornosti zanje. V skladu s tem LLC ni mogoče kaznovati.
V tem primeru se dividende štejejo za nezaželene, torej za obračunane, vendar ne plačane. Po izteku zastaralnega roka jih morate obnoviti kot del zadržanega dobička organizacije (klavzule in členi 28 zveznega zakona z dne 08.02.98 št. 14-FZ in zvezni zakon z dne 26.12.95 št. 208 -FZ). Poleg tega v enakem znesku, v katerem so bili zaračunani (). V tem primeru za vas preneha obveznost izplačila dividend ustanovitelju. Odražajte izterjavo dividend v dobičku z naslednjim vnosom:
DEBIT 75 (70) podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta"
Dividende so bile povrnjene v zadržani dobiček.
Tako se bo dobiček družbe povečal za višino obnovljenih dividend. Posledično se bo v računovodstvu dobroimetje računa 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« povečalo za obnovljeni znesek.
Takšen dobiček lahko razdelite, ko je to primerno za vaše podjetje. Vključno s tem, da boste lastnikom organizacije lahko ponovno izplačali dividende na njihov račun.
Kar zadeva davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu, se obnovljeni znesek dividend ne bo štel za dohodek po "poenostavljeni obdavčitvi" (in davčnem zakoniku Ruske federacije). Ker se ne upošteva pri obdavčitvi ().
LLC "Vesna" deluje na poenostavljenem davčnem sistemu. Od 2. marca 2019 ima družba dolg za izplačilo dividend do ustanovitelja, ki ni zaposlen, v višini 100.000 rubljev. Te dividende so morale biti prenesene na lastnika že aprila 2013, vendar tega ni bilo storjeno. Tako je 13. aprila 2019 potekel zastaralni rok lastnika za izterjavo do njega dolgovanih zneskov. Poglejmo, kako je računovodja to operacijo odražala v računovodstvu.
Računovodja Vesna doo je znesek neizterjanih dividend vključil v zadržani dobiček. In 13. aprila 2019 je v računovodstvo opravil naslednji vpis:
DEBIT 75 podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 84 podračun "Zadržani poslovni izid poročevalskega leta"
100.000 rubljev - Dividende so bile obnovljene kot del zadržanega dobička.
|
povezani članki |
|
Kdaj lahko organizacija izplača dividende članom ali delničarjem |
Udeležencem ali ustanoviteljem lahko izplačate dividende, če ima organizacija zadržani dobiček po obdavčitvi (člen 43 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek zadržanega dobička se v računovodstvu izkaže v dobro konta 84 »Zadržani čisti dobiček (nepokrita izguba)«. Stanje v breme računa 84 pomeni izgube |
|
Ali se lahko vodja organizacije sam odloči, da bo sam sebi izplačal dividende |
Odločitev o izplačilu dividend sprejmejo vsi lastniki organizacije, torej udeleženci ali delničarji (2. odstavek 3. člena, člen 67.1 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato ima direktor organizacije pravico, da se sam odloči za obračunavanje dividend le, če je edini udeleženec ali delničar družbe. |
|
Kako pogosto je mogoče sprejeti odločitev o izplačilu dividend |
Organizacije imajo pravico do razdelitve dobička, vključno z izplačilom dividend, enkrat letno, šest mesecev ali četrtletno (člen 1 člena 28 Zveznega zakona št. 14-FZ z dne 08.02.98, v nadaljnjem besedilu - zakon št. 14-FZ in 1. člen 42. člena Zveznega zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ, v nadaljnjem besedilu - Zakon št. 208-FZ). Dividend ni mogoče zaračunati mesečno |
|
Kdaj imajo ustanovitelji pravico odločati o izplačilu dividend za leto |
Dobiček družbe se lahko razdeli, tudi za izplačilo dividend, po potrditvi letnega poročila na skupščini. In tak sestanek se izvede najpozneje dva meseca po koncu leta (člen 34 zakona št. 14-FZ in odstavek 1 člena 47 zakona št. 208-FZ), torej ne prej kot 1. marca. . Po potrditvi letnega poročila je odločitev o dividendah dovoljena kadarkoli, tudi naslednje leto. |
|
Ali je mogoče zadržani dobiček preteklih let porabiti za dividende, če so v poročevalskem letu nastale izgube? |
Če ima organizacija izgube za tekoče leto, vendar ostane zadržani dobiček iz prejšnjih let, se ta dobiček lahko uporabi za izplačilo dividend (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 3. 2012 št. 03-03-06 / 1/133 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 05. 10. 2011 št. ED-4-3 / 16389) |
|
Ali je dovoljeno obračunavati dividende, če je za poročevalsko leto dobiček, je pa izguba iz preteklih let |
Da, ta možnost je možna. Zakon ne zavezuje organizacij, da zmanjšajo zadržani dobiček poročevalskega leta za izgube preteklih let. Torej, če ima družba dobiček za poročevalsko leto, se lahko uporabi za dividende. |
|
Kako določiti višino dividend, ki pripadajo vsakemu udeležencu ali delničarju, če jih je več |
Udeleženci ali delničarji določijo in v zapisniku navedejo * koliko dobička porabijo za dividende, računovodja pa izračuna znesek, ki ga dolguje vsakemu, na podlagi deleža lastnika družbe v odobrenem kapitalu organizacije |
|
Ali je mogoče nabirati nesorazmerne dividende |
JSC ima pravico do obračunavanja nesorazmernih dividend na prednostne delnice v znesku, določenem v listini (2. člen 32. člena zakona št. 208-FZ). LLC lahko obračuna nesorazmerne dividende vsem udeležencem, vendar pa ta plačila davčni organi ne bodo obravnavali kot dividende, temveč kot druge dohodke lastnika (člen 1 člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Ministrstvo za finance Rusije z dne 30. julija 2012 št. 03-03-10 / 84) ** |
|
Ali pripisati dividende državljanu, ki je izstopil iz članstva sredi leta |
Državljan po izstopu iz članstva nima pravice do dividend. Dobiček družbe razdeli med obstoječe člane |
|
Odgovoren je direktor, ki je edini član. Ali je možno, da mu nabere dividende v višini zneska dolga |
Udeležencu, ki je odgovoren za dolg, lahko pripišete dividende le, če ima družba ob koncu leta zadržani dobiček, ki je enak znesku tega dolga |
* Vzorce protokolov in sklepov o izplačilu dividend najdete na spletni strani elektronske revije "Simplified" e. Site. V ta namen pojdite v razdelek »Obrazci« in v iskalno polje vnesite »Protokol o izplačilu dividend« ali »Sklep o izplačilu dividend«.
** Za nesorazmerne dividende veljajo enake dohodnine in dohodnine, ki veljajo za običajne dohodke, na primer v obliki neodplačnega premoženja. Stopnja dohodnine bo 13% za rezidente, 30% za nerezidente, stopnja dohodnine bo 20% (člena 224 in 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
|
Situacija |
Kdo lahko ima |
Pojasnila |
|---|---|---|
|
Odobreni kapital ni v celoti vplačan |
Udeleženci LLC morajo vplačati svoje deleže v roku, določenem v pogodbi o ustanovitvi družbe, in ne sme biti daljši od štirih mesecev (člen 1 16. člena zakona št. 14-FZ). Delničarji JSC so dolžni vplačati delnice v enem letu, razen če v pogodbi ni določen krajši rok (člen 1 34. člena zakona št. 208-FZ) |
|
|
Delnice niso unovčene na zahtevo |
Primeri, ko imajo delničarji pravico zahtevati odkup svojih delnic, so navedeni v členu 76 zakona št. 208-FZ. Če je vaša organizacija prejela takšne zahteve, vendar delnice še niso bile odkupljene, je nemogoče sprejeti odločitev o dividendah. |
|
|
Niso plačali dejanske vrednosti deleža |
Dejansko vrednost deleža je treba plačati nekdanjim udeležencem, ki svoj delež prenesejo na družbo, pa tudi upnikom s sodno odločbo (člena 23 in 25 zakona št. 14-FZ) |
|
|
Obstajajo znaki stečaja ali pa se lahko pojavijo po razdelitvi dobička |
Znaki stečaja se pojavijo v podjetju, ki v treh mesecih ne more izpolniti terjatev upnikov, zaposlenih in nekaterih drugih oseb (2. člen 3. člena Zveznega zakona št. 127-FZ z dne 26.10.2002) |
|
|
Vrednost čistega premoženja je manjša od odobrenega kapitala in rezervnega sklada oziroma bo manjša, če se dobiček razdeli |
Izračunajte neto sredstva na podlagi bilance stanja z uporabo posebne formule. Naveden je v postopku za določanje vrednosti čistih sredstev, ki je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. 8. 2014 št. 84n. Za primer izračuna glej revijo "Poenostavljeno", 2015, št. 11. |
* Primeri prepovedi izplačila dividend so navedeni v 1. odstavku 29. člena zakona št. 14-FZ in v 1. odstavku 43. člena zakona št. 208-FZ.
|
Kdaj je dovoljeno odločati o dividendah na podlagi rezultatov četrtletja, pol leta ali 9 mesecev |
JSC ima pravico odločiti o izplačilu vmesnih dividend v treh mesecih po izteku ustreznega obdobja (člen 1 42. člena zakona št. 208-FZ). Za LLC takšno obdobje ni opredeljeno v zakonu št. 14-FZ, kar pomeni, da se lahko odločitev sprejme kadar koli po koncu ustreznega obdobja in obstaja zadržani dobiček |
|
Kako določiti višino zadržanega dobička sredi leta |
Na kontu 84 boste izkazovali dobiček poročevalskega leta šele ob prestrukturiranju bilance stanja, ki ga boste izvedli 31. decembra. In sredi leta določite znesek dobička na podlagi stanja računa 99 "Dobički in izgube". Izračunajte znesek zadržanega dobička za poročevalsko leto kot pozitivno razliko med stanjem v dobro in v breme. Če je razlika negativna, imate izgube, ne morete izplačati dividend |
|
Kaj storiti, če je družba izplačala vmesne dividende in prejela izgubo za leto |
Če ob koncu leta pride do izgube, se zneski, ki jih prejmejo udeleženci ali delničarji, ne štejejo za dividende, ampak navadna brezplačna plačila *. Konec koncev je dividende dovoljeno izplačevati samo iz dobička. |
* V računovodstvu se neodplačna plačila bremenijo v breme računa 91 podračuna "Drugi stroški". Brezplačna plačila so obdavčena z dohodnino in dohodnino po enakih stopnjah kot drugi dohodki. Stopnja dohodnine bo 13% za rezidente, 30% za nerezidente, stopnja dohodnine bo 20% (člena 224 in 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
|
Kdaj je treba izplačati dividende |
LLC mora izplačati dividende na datum, določen v listini, zapisniku ali sklepu o razdelitvi dobička. V tem primeru rok ne sme biti daljši od 60 koledarskih dni od dneva odločitve o dividendah. Če rok ni določen v dokumentih, izplačate dividende najkasneje v 60 koledarskih dneh po sprejetju odločitve o razdelitvi dobička (člen 3 28. člena zakona št. 14-FZ). Družba je dolžna izplačati dividende navadnim delničarjem v roku 25 delovnih dni od dneva, ko se določijo osebe, ki so upravičene do dela dobička družbe. Ta datum navedite v odločitvi o razdelitvi dobička (3. in 6. odstavka 42. člena zakona št. 208-FZ) |
|
Kaj grozi podjetju, ki ni pravočasno izplačalo dividend |
Če dividend niste izplačali pravočasno, se lahko ustanovitelj obrne na podjetje in jih zahteva. Če po tem ne prejme ničesar, bo imel pravico iti na sodišče in tam zahtevati dividende že z obrestmi (člen 16 Sklepa Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. novembra 2003 št. 19) . Obresti bo sodišče izračunalo za vse dni zamude po povprečni obrestni meri za depozite (člen 1 395. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Če je vaše podjetje delniška družba, so možne upravne globe za zamude pri izplačilu dividend. Globa za JSC je od 500.000 do 700.000 rubljev, za upravitelja - od 20.000 do 30.000 rubljev. (člen 15.20 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije) |
|
Ali je dovoljeno izplačevati dividende v gotovini |
Če je vaše podjetje delniška družba, je dovoljeno izplačevati dividende samo v nedenarni obliki (8. člen 42. člena zakona št. 208-FZ). Za LLC ni takšnih omejitev. Prepovedano pa je porabiti denarni izkupiček za dividende (člen 2 Direktive Centralne banke Ruske federacije z dne 07. 10. 2013 št. 3073-U). Zato lahko LLC izplača dividende v gotovini le, če je bil denar predhodno dvignjen z bančnega računa ali prejet iz virov, ki niso prihodki. |
|
Ali je mogoče izplačati dividende s premoženjem |
Dividende se lahko izplačajo tako v denarju kot v premoženju, če to določa listina (člen 28 zakona št. 14-FZ in odstavek 2 člena 1 42. člena zakona št. 208-FZ) |
|
Kaj storiti, če udeleženec ali delničar ni prejel dividend, ki so mu bile pripisane |
Če lastnik vašega podjetja ni prejel dividend in je triletno (ali več, določeno z listino, vendar ne več kot pet let) obdobje že poteklo, obnovite znesek dividend kot del zadržanega dobička. LLC šteje to obdobje od dneva, ko se izteče rok za izplačilo dividend (4. člen 28. člena zakona št. 14-FZ). JSC določi obdobje od dneva, ko je bila sprejeta odločitev o dividendah (člen 9 42. člena zakona št. 208-FZ) |
|
Če se dohodek izplača posamezniku, ki je davčni rezident Ruske federacije, odtegnite dohodnino od dividend po stopnji 13% (člen 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Standardni, premoženjski in socialni odbitki za dohodnino se ne uporabljajo za dividende (člen 3 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če lastnik ni davčni rezident, za dividende uporabite 15-odstotno stopnjo (člen 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
|
Po kakšni stopnji bodo dividende obdavčene od dobička |
Dividende ruske organizacije so obdavčene z davkom na dohodek po stopnji 13% * (2. odstavek 3. odstavka 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če izplačate dividende tujemu podjetju, se uporabi stopnja 15% (pododstavek 3, točka 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, če je med Rusko federacijo in državo, katere rezident je tuja organizacija, sklenjen mednarodni sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, se uporabljajo pravila in norme mednarodne pogodbe (člen 1 7. člena Davčnega zakonika Ruska federacija) |
|
Če vaše podjetje ni prejelo dividend, bo plačani davek enak znesku dividend, pomnoženemu s 13%. Če je vaše podjetje samo prejelo dividende, potem izračunajte znesek dohodnine ali dohodnine po posebni formuli (člen 5 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije). Več o tem izračunu si preberite v reviji "Poenostavljeno", 2015, št. |
|
|
Dohodnina in dohodnina od dohodka fizične osebe nerezidenta ali tujega podjetja bosta enaka znesku dividend, pomnoženemu z davčno stopnjo (15 % ali manj, če je s tujcem sklenjen sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja). država) |
|
|
Kdaj prenesti dohodnino iz dividend |
Če je vaša organizacija LLC, prenesite dohodnino iz dividend najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je vaše podjetje delniška družba, morate plačati dohodnino od dividend najpozneje en mesec po izplačilu dohodka (člen 9 člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Ministrstva za finance Rusija z dne 19. novembra 2014 št. 03-04-07 / 58597). KBK - 182 1 01 02 010 01 1000 110 |
|
Kdaj prenesti dohodnino od dividend |
Davek od dohodkov od dividend prenesite v proračun najpozneje naslednji dan po izplačilu dohodka (4. člen 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V plačilnem nalogu navedite KBK 182 1 01 01 040 01 1000 110 |
* Za dividende, izplačane organizaciji, se lahko uporabi 0-odstotna stopnja, če ima ta organizacija v lasti vsaj polovico vašega odobrenega kapitala vsaj 365 dni zapored (pododstavek 1, člen 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Vendar je takšna situacija redka za "poenostavljene", saj navadne gospodarske organizacije nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če je delež drugih podjetij v odobrenem kapitalu večji od 25% (14. odstavek 3. člena 346.12. davčni zakonik Ruske federacije).
|
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
|
|
Ali se izplačane dividende upoštevajo pri odhodkih po poenostavljenem sistemu obdavčitve? |
Ne, izplačane dividende ne zmanjšajo davčne osnove za "poenostavljeni" davek (člen 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Ali je treba pri dohodkih po poenostavljenem davčnem sistemu upoštevati vrednost premoženja, prenesenega kot dividende? |
Da, prenos premoženja proti dividendam se pripozna kot prodaja. Zato morate na dan, ko ste namesto dividend nekaj prenesli na ustanovitelja, pri dohodkih po poenostavljenem davčnem sistemu upoštevati znesek odplačanega dividendnega dolga (1. člen 346.15, 249. člen in 1. člen 346.17. davčni zakonik Ruske federacije) |
|
Računovodstvo |
|
|
Katere računovodske vnose za obračunavanje dividend |
Na dan, ko je bila sprejeta odločitev o izplačilu dividend, naredite naslednje računovodske vnose (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19.5.2015 št. 07-01-06 / 28541): DEBIT 84 KREDIT 70 (75) - dividende so bili pripisani udeležencu, ki je uslužbenec organizacije (ne uslužbenec organizacije) |
|
Kako v računovodstvu odražati izplačilo dividend po premoženju |
V računovodstvu se izplačilo dividend v naravi šteje za prodajo (dopis Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 27. novembra 2009 št. D06-3405). Vpisi so naslednji (5., 6.3. in 12. člen PBU 9/99 "Prihodki organizacije" in 5., 7., 9. in 11. člen PBU 10/99 "Stroški organizacije"): OBLOGA 75 (70) KREDIT 90 podračun "Prihodki" - odraža se prenos na udeleženca ali delničarja blaga (proizvodov) v breme dividend; DEBIT 90 Podračun "Stroški prodaje" KREDIT 41 (43) - nabavna vrednost blaga (gotovih izdelkov) je odpisana. Če prenašate gradivo na račun dividend, odražajte to operacijo na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki": BOLGA 75 (70) KREDIT 91 podračun "Drugi prihodki" - prenos gradiva na udeleženca ali delničarja se odraža kot dividende; DEBIT 91 podračun "Drugi stroški" KREDIT 10 - odpisani stroški materiala |
|
Katera poročila mora predložiti LLC, ki je izplačalo dividende |
Če je LLC izplačalo dividende posameznikom, morate za tekoče leto predložiti potrdilo 2-NDFL (odstavek 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so dividende izplačane organizaciji, boste morali vložiti obračun davka od dobička (člen 1 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Katera poročila je treba predložiti JSC pri izplačilu dividend |
Delniške družbe, ki so izplačale dividende, morajo vložiti napoved za dohodnino. Poleg tega ne glede na to, ali so izplačevali dividende samo posameznikom ali tudi organizacijam. Potrdil 2-NDFL ni treba predati posameznikom, ki so prejeli samo dividende od JSC (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. februarja 2015 št. BS-4-11 / [email protected]) |
|
Pomoč 2-NDFL |
|
|
Kako dolgo traja predložitev potrdila 2-NDFL za dividende |
Predložite potrdilo 2-NDFL ob običajnem času - najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi letu izplačila dohodka (2. člen 230. člena davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Ali moram sestaviti ločeno potrdilo 2-NDFL za dividende, če je posameznik prejel druge dohodke od vašega podjetja, na primer plačo |
Ne, za dividende ni treba sestaviti ločenega potrdila 2-NDFL (Postopek za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. oktobra 2015 št. [email protected]). Ker so dividende zdaj obdavčene po splošni stopnji 13% (člen 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije), jih navedite v potrdilu skupaj z drugimi dohodki, zlasti s plačo. |
|
Kako odražati dividende v potrdilu 2-NDFL |
V razdelku 3 potrdila v celoti navedite znesek prejetih dividend, ne da bi ga zmanjšali za znesek davka. Vnesite kodo dohodka - 1010 (Dodatek 1 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 09.10.2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]). Če je vaša organizacija prejela dividende od drugih podjetij in ste jih upoštevali pri obračunu davka, navedite tudi znesek odbitka v razdelku 3 potrdila poleg dohodka. Šifra odbitka - 601. Znesek odbitka izračunajte na naslednji način: delite dividende, ki so bile pripisane rezidentu, z dividendami, ki bodo razdeljene vsem prejemnikom. In rezultat pomnožite z dividendami, ki jih prejme davčni zastopnik (vaše podjetje). Če niso bili uporabljeni odbitki, v ustrezen stolpec vnesite 0. V razdelku 4 ne navedite odbitkov dividend. |
|
Izjava o dohodnini |
|
|
Kakšen je rok za vložitev obračuna davka od dobička, če ste organizaciji izplačali dividende |
Če ste dividende izplačali v prvem četrtletju, morate vložiti obračun davka od dobička za prvo četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev in celo leto. Če v II četrtletju, se izjava odda za pol leta, 9 mesecev in eno leto. Če v III četrtletju, potem 9 mesecev in eno leto. In če so bile dividende prenesene v IV četrtletju, poročajte o dohodnini samo za leto. Pogoji so naslednji. Za prvo četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev izjavo predložite najpozneje do 28. aprila, 28. julija in 28. oktobra (člen 3 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjavo za leto je treba predložiti najkasneje do 28. marca naslednjega leta (4. člen 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Katere razdelke je treba izpolniti v davčni napovedi, če je podjetje izplačalo dividende organizaciji |
Če ste organizaciji plačali dividende, izpolnite naslovno stran, pododdelek 1.3 oddelka 1, pa tudi vse razdelke lista 03 (člen 1.7 Postopka za izpolnjevanje davčne napovedi, odobrene z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]). Na naslovni strani v polje "na lokaciji (računovodstvo)" vnesite kodo 231 |
|
Kakšen je rok za vložitev napovedi za davek od dobička delniške družbe, ki je fizičnim osebam izplačala dividende? |
Če je vaše JSC izplačalo dividende samo fizičnim osebam, morate vložiti obračun davka od dobička le eno leto vnaprej - najkasneje do 28. marca leta, ki sledi letu izplačila dohodka (4. člen 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). in pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. 6. 2014 št. GD -4-3 / [email protected]) |
|
Katere razdelke izpolniti v davčni napovedi, če je JSC izplačal dividende samo fizičnim osebam |
Če je vaše JSC izplačalo dividende samo fizičnim osebam, izpolnite naslovno stran in Dodatek 2 za vsakega prejemnika dohodka v davčni napovedi (člen 1.8 Postopka za izpolnjevanje davčne napovedi, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]) |
Zakonodaja ne prepoveduje izplačila dividend v obrokih. Plačate jih lahko tako pogosto, kot je navedeno v odločbi. Res je, da obstajajo omejitve glede datuma plačila.
V družbi z omejeno odgovornostjo je praviloma treba dividende izplačati ustanovitelju v roku, določenem z statutom ali sklepom skupščine o delitvi dobička (člen 3 28. člena Zveznega zakona z dne 08. 98 št. 14-FZ). Ta rok ne sme biti daljši od 60 dni od dneva, ko je bila sprejeta odločitev o razdelitvi dobička. To pomeni, da lahko v odločbi določite več datumov plačila.
V tem primeru zadnji rok ne sme biti daljši od 60 dni od dneva odločitve o izplačilu dividend. Če ste se na primer odločili za izplačilo dividend 30. marca, potem mora biti rok za izplačilo najpozneje 29. maj. Vendar pa je tu ena pomembna točka. Za zamudo pri izplačilu dividend ni sankcij.
Vendar ima udeleženec, ki ni prejel dividend po 60 dneh po sprejetju odločitve o njihovem izplačilu, pravico tožiti vašo organizacijo. Če udeleženec to stori, vas lahko sodišče obvezuje, da mu ne plačate le dividend, temveč tudi obresti za zamudo pri izpolnitvi obveznosti in porabo tujih sredstev. Obresti se izračunajo na podlagi obrestne mere refinanciranja, ki je veljala na dan sodbe (člen 395 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Kot veste, je glavni cilj vsake komercialne organizacije ustvarjanje dobička. Pri tem ne gre toliko za dohodke iz poslovanja same družbe, temveč za osebne dohodke njegovih ustanoviteljev in udeležencev, ki jih lahko prejmejo v obliki dividend. Poleg tega prejemati ne le enkrat letno, ampak tudi enkrat na šest mesecev ali četrtletje. Kdaj je mogoče in kdaj ni dovoljeno obračunavati in izplačevati vmesnih dividend? Kako pravilno urediti takšno plačilo? Kakšne so posledice za organizacijo in prejemnike vmesnih dividend, če ima družba ob koncu leta izgubo? Odgovori na ta in druga vprašanja o vmesnih dividendah so v našem današnjem članku.
Tako so zakonodajalci bistveno olajšali življenje računovodjem, tako da so iz člena davčnega zakonika Ruske federacije izključili preferencialno stopnjo za dividende in s tem zmanjšali tveganje različnih napak pri izračunu davka na vmesne dividende.
Potem ko vodstvo obvesti o potrebi po izplačilu vmesnih dividend, ima računovodja morda še eno vprašanje: kaj se bo zgodilo, če se ob koncu leta izkaže, da organizacija nima dobička?
Kot se spomnimo, se v skladu s členom davčnega zakonika Ruske federacije za davčne namene dividenda pripozna kot dohodek, ki ga prejme udeleženec od organizacije pri razdelitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi. Se pravi, ne govorimo o »računovodskem« dobičku, temveč o davčnem dobičku. Pojasnimo, kaj to pomeni v zvezi z različnimi davčnimi sistemi.
Davčno obdobje za dohodnino in enotni davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu, je koledarsko leto (člena 285 in 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako se lahko za organizacije, ki uporabljajo te davčne sisteme, razdelitev dobička, doseženega sredi leta, šteje za izplačilo »davčnih dividend« le, če ima podjetje ob koncu leta resnično dobiček po obdavčitvi. Organizacijam, ki plačujejo UTII, je lažje, saj je davčno obdobje za ta davek četrtina (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se bo v podjetju na "imputaciji" vmesna izplačila dobička za davčne namene vedno štela za izplačilo dividend.
A nazaj k plačnikom, ki so na OSNO ali STS. Če se je za takšno organizacijo izkazalo, da je znesek izplačanih vmesnih dividend večji od čistega dobička, prejetega ob koncu poslovnega leta, se razlika za davčne namene pripozna kot dohodek udeležencev, ne pa kot dividende (pisma Ministrstvo za finance Rusije z dne 24. 12. 08 št. 03-03-06 / 1/721 in FTS Rusije z dne 19. 3. 09 št. ShS-22-3 / [email protected]). Pravzaprav bo to isto "drugo plačilo", o katerem smo govorili zgoraj, ko smo obravnavali vprašanje porazdelitve dobička nesorazmerno z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu. In ker se plačilo v korist udeleženca izvede brez nasprotne predložitve, se za davčne namene šteje za premoženje, ki se brezplačno prenese na udeleženca (odstavek 2 člena, člen 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Ker je davčna stopnja od dohodnine za dohodek v obliki dividend zdaj enaka splošni stopnji 13 odstotkov, bo prekvalifikacija izplačil iz dividend v »druge dohodke« za organizacijo - davčnega zastopnika pomenila le predložiti posodobljene izračune 6-dohodnine. Prilagoditi je treba izračun za obdobje, v katerem je bil določen dohodek izplačan, kot tudi izračune za vsa naslednja obdobja, če je bilo pri njihovem sestavljanju to izplačilo upoštevano prav kot dividende. V popravljenih izračunih bo treba iz vrstic 025 in 045 oddelka 1 izločiti zneske, ki niso dividende, in dohodnino iz teh izplačil. (Upoštevajte, da če se delniška družba znajde v podobni situaciji, bo treba predložiti tudi popravljene obračune dohodnine, pri čemer je iz njih izključen razdelek A lista 03).
Kar zadeva davčne posledice za samo organizacijo kot davčnega zavezanca, v tem primeru ponovna kvalifikacija plačila kakršnih koli posledic ne bo povzročila, saj se pri obdavčitvi ne upoštevajo niti dividende niti brezplačno preneseno premoženje (1. in 16. člen 270, člen 2, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kot lahko vidite, v situaciji, ko je glede na rezultate leta, v katerem so bile izplačane vmesne dividende, organizacija prejela izgubo, ni katastrofalnih davčnih posledic. Hkrati pa obstaja zakonit način, kako se izogniti zgoraj omenjenim posledicam.
Torej, če je LLC ohranilo dobiček iz preteklih let, lahko skupščina (edini udeleženec) odloči, da se vmesne dividende izplačajo iz tega dobička. V tem primeru bodo izplačila ohranila status dividend.
Vprašanje, ali bodo časovne razmejitve priznane kot dividende ali ne, je še posebej pomembno v razmerah, ko se izplačila izvajajo v korist udeležencev, s katerimi so bile sklenjene pogodbe o delu. Dejstvo je, da je od kvalifikacije plačila odvisno, ali je treba nanj obračunati zavarovalne premije.
Kot veste, se predmet obdavčitve zavarovalnih premij za organizacije priznavajo kot plačila in drugi prejemki, ki jih obračunajo plačniki zavarovalnih premij v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in pogodb civilnega prava, katerih predmet je opravljanje dela. , opravljanje storitev (člen 1 člena Zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ; v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ). Jasno je, da dividende (to je čisti dobiček, porazdeljen med udeležence v organizaciji) ne spadajo v to opredelitev, saj se ta plačila ne izvajajo v okviru delovnih razmerij ali pogodb civilnega prava. Pravilnost tega pristopa potrjujejo tudi regulativni organi, pri čemer opozarjajo, da dividende niso predmet zavarovalnih premij (dopis FSS z dne 17. 11. 11 št. 14-03-11 / 08-13985).
V primeru, ko organizacija ob koncu leta utrpi izgubo, se lahko spremeni pristop k izračunu zavarovalnih premij na vmesne dividende. Navsezadnje uradniki menijo, da so za zavarovalne prispevke med drugim potrebna tista plačila zaposlenim, ki niso neposredno navedena v pogodbah o zaposlitvi. Po mnenju regulativnih organov se takšna plačila še vedno izvajajo v okviru delovnih razmerij zaposlenih z delodajalcem, kar pomeni, da so povezana s pogodbami o delu. Edina izjema so tista plačila, ki so navedena v členu zakona št. 212-FZ (glej pisma Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 23. 3. 10 št. 647-19 in z dne 16. 3. 10 št. 589- 19). Na podlagi takih pojasnil se lahko upravljavci odločijo, da če je družba med letom izplačala vmesne dividende zaposlenemu (na primer direktorju), vendar ob koncu leta ni prejela dobička, se ta izplačila ne priznajo kot dividende. . In ker so narejeni v okviru delovnega razmerja, je treba nanje obračunati zavarovalne premije. Posledično lahko prerazvrstitev dividend v plačila, obračunana v okviru delovnih razmerij, povzroči nastanek zaostalih plačil prispevkov in s tem povezanih kazni. Poleg tega boste morali skladom predložiti posodobljeno poročilo.
Upoštevajte, da je v tekočem letu ta pristop mogoče trditi, saj zakon št. 212-FZ ne vsebuje definicije dividend, kar pomeni, da se lahko razdelitev dobička med letom šteje za plačilo vmesnih dividend, tudi če podjetje se je ob koncu leta izkazalo za izgubo. Toda naslednje leto se bo situacija spremenila, saj bodo zavarovalne premije zaračunane in plačane v skladu s pravili poglavja 34 davčnega zakonika (uveden z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 03. 7. 16; glej ""). Posledično se bo naslednje leto izraz "dividende" uporabljal za namene plačevanja zavarovalnih premij v smislu, ki mu ga daje člen davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je naš nasvet preprost: če ima uprava absolutno zaupanje v dobičkonosnost podjetja ob koncu leta, potem je varno izplačati vmesne dividende osebam, s katerimi je sklenjena pogodba o zaposlitvi. V nasprotnem primeru je izplačilo dividend bolje odložiti, da ne bi plačevali dodatnih prispevkov, glob in kazni.
LLC ima številne prednosti pred samostojnim podjetnikom: to se nanaša predvsem na dejstvo, da ustanovitelji družbe z omejeno odgovornostjo ne odgovarjajo za dolgove družbe s svojim lastnim premoženjem. Poleg tega vam ta vrsta organizacije omogoča odpiranje podružnic in razširitev obsega dejavnosti.
Vendar pa je poleg tega pomembna pomanjkljivost - ustanovitelji podjetja ne morejo prosto razpolagati z zasluženim kapitalom. Izplačilo dividend se izvaja po zakonsko določenih pravilih.
V svojem bistvu so dividende del dobička (oz. čistega dobička), ki ostane po obdavčitvi. V skladu s tem, če na primer LLC deluje za UTII, potem je to znesek, ki je ostal po plačilu enotnega pripisanega dohodnine.
Dobiček se razdeli med ustanovitelje v sorazmerju z deleži, ki so jih prispevali v odobreni kapital družba. Vendar ima družba pravico vzpostaviti svoj postopek za razdelitev plačil, ki se bo izvajal ne glede na udeležbo ustanoviteljev.
Obstaja več dokumentov, ki urejajo postopek plačila:
Zakon določa, da v primeru pomanjkanja sredstev družba lahko izplača dividende na nepremičnine(zlasti osnovna sredstva ali blago). Vendar ta metoda z navidezno koristjo ni taka, saj bo morala družba plačati dodatne davke - to je in.
Vse nianse tega postopka so podrobno opisane v naslednjem videoposnetku:
Najdaljše obdobje plačila je 60 koledarskih dni od dneva odločitve o potrebi zaključka tega postopka. V tem primeru je dovoljeno navesti točen datum plačila, če je naveden v. V skladu z zakonodajo Ruske federacije, če plačila niso bila izvedena v določenem roku, lahko ustanovitelji zaprosijo podjetje za vprašanje njihove izterjave v 3-5 letih (3 leta po zakonih, več - če je to informacije so navedene v listini).
Izračun opravi neposredno organizacija. Stopnja NFDL je 13% ... Hkrati bo v primeru izplačila dohodka tujim državljanom davčna stopnja na dohodek posameznika višja in znaša 15 %.
Torej, če je podjetje prejelo dividende, se dohodnina šteje na naslednji način (za ruskega udeleženca):
Odločitev o izplačilu dividend se sprejme na skupščini ustanoviteljev. V skladu s tem je treba po njegovem zaključku sestaviti protokol (v dvojniku), v katerem je treba navesti naslednje podatke:
Pri sami odločitvi o izvedbi delitve dobička naj bodo podani podatki:
Poseben dokument, ki obstaja za obdelavo plačil, ni zakonsko določen. Zato lahko organizacija samostojno razvija obrazec. Toda v tem primeru bo potrebna odobritev obrazca dokumenta s pomočjo odredbe o računovodski politiki.
Primerna je tudi uporaba standardnih obrazcev, ki se izpolnijo v primerih nakazila na drug račun ali v primeru, ko se izvaja izdaja sredstev iz blagajne. Med njimi so:
V primeru izplačil enemu ustanovitelju (pa tudi v primeru več ustanoviteljev) se zavarovalne premije ne plačujejo, saj se ne štejejo za plače. Hkrati je sam postopek veliko enostavnejši, saj lahko edini ustanovitelj samostojno sprejme ustrezno odločitev o razdelitvi in nato izvede plačilo. Prejel bo celoten čisti dobiček (brez davkov), saj je njegov delež v odobrenem kapitalu 100%.
Obstajajo tudi dodatni odtenki, ki urejajo primere, ko dividend v nobenem primeru ni mogoče izplačati:
Plačljivo iz dividend davek na prihodek, ki mora biti nakazan najkasneje do roka za neposredno izvedbo plačil ustanoviteljem. V primeru zamude bo kazen 20 % neplačanega zneska. Zadržana bo tudi kazen v višini ene tristotine obrestne mere refinanciranja (plačana za vsak dan zamude).
Poleg tega od izplačanih dividend (v skladu s členom 208 Davčnega zakonika Ruske federacije) dohodnina (dohodnina) saj se štejejo za vir dohodka. V davčno osnovo se upoštevajo dohodki izplačevalca v denarju in v naravi. Posledice neplačila so, da bo družba dolžna ustanoviteljem plačati obresti za uporabo tujih sredstev.
Ker je družba vir dohodka za posameznika (ustanovitelja družbe), ki se pridobi v obliki dividend, se bo družba sama obravnavala kot neke vrste davčni zastopnik in določila višino dohodnine individualno za vsakega od ustanoviteljev. Pomembno je razumeti, da osnova ni skupni znesek dividend, temveč razlika med njegovo vrednostjo in zneskom dividend, ki jih je prejel davčni zastopnik, ki je LLC.
Dohodnina se odtegne takoj po izplačilu dividend, njen znesek pa je treba nakazati v proračun, preden ustanovitelji dejansko prejmejo sredstva od banke.
Tudi če ustanovitelj zavrne plačilo v korist podjetja, je treba izvesti postopek za odtegnitev dohodnine.
Tako ima izplačilo dividend za ustanovitelje družbe z omejeno odgovornostjo številne značilnosti in tankosti, ki jih je treba upoštevati, da se ta postopek izvede na zakonit način. Za to je pomembno spremljati vse spremembe zakonodaje v zvezi z izpolnjevanjem obrazcev, časom in postopkom plačil.
V primeru, ko je finančni rezultat dejavnosti organizacije dobiček, se ustanovitelji odločijo, za kaj ga bodo uporabili. Praviloma želijo prejeti svoje dividende. Razmislite o postopku poravnave z ustanovitelji za izplačilo dividend v družbah z omejeno odgovornostjo.
Dividende so vsak dohodek, ki ga prejme udeleženec v organizaciji pri razdelitvi čistega dobička, sorazmerno z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu te organizacije (člen 43 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dividende vključujejo tudi vse dohodke, prejete iz virov zunaj Ruske federacije, povezane z dividendami v skladu z zakonodajo tujih držav.
Družbe z omejeno odgovornostjo imajo pravico razdeliti čisti dobiček med udeležence četrtletno, polletno ali enkrat letno (člen 28 Zveznega zakona 14-FZ "O LLC"). Rok in postopek za izplačilo dividend (razdelitev dobička) določa statut družbe. Da bi bila odločitev o izplačilu dividend skladna z zakonom, je treba upoštevati omejitve.
V primeru prenehanja okoliščin iz te točke je družba dolžna izplačati dividende. Odločitev o izplačilu zapadlih dividend mora biti zabeležena v ustreznem zapisniku o skupščini ustanoviteljev. Neupoštevanje pravil, ki urejajo izplačilo dividend, povzroča tveganje prekvalifikacije (odpovedi) izplačanih dividend in vprašanje zakonitosti uporabe ustreznih stopenj za dohodnino in dohodnino. Ministrstvo za finance Rusije je tako poudarilo, da izplačilo dela dobička, ki je nesorazmeren z deležem udeleženca v odobrenem kapitalu, ni dividenda in je na splošno predmet dohodnine in dohodnine.
Rok za izplačilo dividend ne sme biti daljši 60 dni od dneva odločitve o njihovem plačilu , in če rok ni določen, se šteje, da je enak 60 dneh od dneva odločitve o izplačilu dividend. V primeru, da dividende niso izplačane, lahko upravičenec do teh dividend zaprosi za izplačilo v treh letih. Listina lahko predvideva daljši rok za to pritožbo, vendar ne sme biti daljši od petih let. Če je bil rok za vložitev zahtevka za izplačilo zamuden, ga ni mogoče obnoviti, razen če upravičenec do dividend ni vložil zahtevka pod vplivom nasilja ali grožnje. Po izteku navedenega obdobja se dividende, ki jih je udeleženec prijavil in jih ne zahteva, povrnejo kot del zadržanega dobička družbe.
Višina dividend za vsakega člana družbe se določi na podlagi zneska čistega dobička, ki ga prejme organizacija, v sorazmerju z deleži članov družbe v odobrenem kapitalu organizacije.
Čisti dobiček je del dobička organizacije, ki ji ostane na razpolago po davkih, pristojbinah, odbitkih in drugih obveznih plačilih v proračun. Je izračunana vrednost in se določi na podlagi podatkov bilance stanja. Posledično je v celoti odvisno od računovodske presoje različnih postavk sredstev in obveznosti do bilance stanja.
Čisti dobiček se odraža na kontu 99 »Biček in izguba«. Ob koncu poročevalskega leta se pri sestavi letnih računovodskih izkazov s končnim vpisom decembra znesek čistega dobička (izgube) poročevalskega leta bremeni računa 99 v dobro (breme) računa 84 »Zadržano dobiček (nepokrita izguba)« in se odraža v 3. razdelku obveznosti letne bilance stanja.
Logika je torej naslednja – določili so čisti dobiček, razdelili dividende po delnicah, jih plačali minus davki.
Prejemniki dividend so lahko tako fizične kot pravne osebe.
Z izplačilom dividend udeležencem - fizičnim osebam postane organizacija davčni zastopnik za dohodnino, v primeru izplačila dividend pravnim osebam pa mora organizacija izpolnjevati naloge davčnega zastopnika za dohodnino. Za neizpolnitev dolžnosti davčnega zastopnika je predvidena odgovornost v obliki globe v višini 20% zneska, ki se nakaže v proračun.
| Prejemnik dividend | Vrsta davka | Davčna stopnja |
| Fizične osebe - davčni rezidenti (člen 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Dohodnina | 13% |
| Posamezniki, ki niso davčni rezidenti (člen 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Dohodnina | 15% |
| Ruske organizacije (odstavek 2, odstavek 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Davek na prihodek | 13% |
| Tuje organizacije (3. odstavek 3. odstavka 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) | Davek na prihodek | 15% |
| Ruska organizacija, ki ima v lasti vsaj 365 dni delež najmanj polovice odobrenega kapitala podjetja - vir plačila (1. odstavek 3. odstavka 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) | Davek na prihodek | 0% |
Stopnja dohodnine in dohodnine je odvisna od statusa fizične ali pravne osebe: ali je oseba rezident ali nerezident. Dividende, izplačane rezidentom, so obdavčene po stopnji 13% (do 01.01.15 - 9%), nerezidenti -15%.
V skladu s pododstavkom 1 odstavka 1 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je datum prejema dohodka v obliki dividend dan, ko je denar nakazan na bančni račun ustanovitelja (udeleženca) ali tretja oseba (v imenu prejemnika dividend). Najkasneje isti dan je treba znesek dohodnine oziroma dohodnine nakazati v proračun.
V primeru, da je družbenik pravna oseba, je treba obračunati dohodnino. Formula za izračun davka na dividende je navedena v odstavku 2 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta formula se uporablja pri izračunu ne samo dohodnine, temveč tudi dohodnine, saj je sklicevanje na člen 275 davčnega zakonika Ruske federacije v poglavju 23 davčnega zakonika Ruske federacije, zlasti v členu 214 Davčnega zakonika Ruske federacije. Formula je naslednja:
H = K * Cn * (d-D), kjer
H je znesek davka, ki ga je treba odtegniti;
K je razmerje med višino dividend, ki se razdelijo v korist davčnega zavezanca - prejemnika dividend, in skupnim zneskom dividend, ki jih razdeli davčni zastopnik;
SN - ustrezna davčna stopnja (določena s pododstavki 1, 2, odstavek 3 člena 284 ali odstavek 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije);
e - skupni znesek dividend, ki jih razdeli davčni zastopnik v korist vseh prejemnikov dividend;
D je skupni znesek dividend, ki jih je davčni zastopnik prejel sam v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju in prejšnjem poročevalskem (davčnem) obdobju (brez dividend, obdavčenih po ničelni stopnji). A pod pogojem, da ti zneski prej niso bili upoštevani pri ugotavljanju davčne osnove v zvezi z dividendami. Ta formula ne velja, če ruska organizacija izplačuje dividende tuji organizaciji in (ali) posamezniku, ki ni rezident Ruske federacije.
Pomembno: če je organizacija ob koncu leta prejela izgubo, vendar je med letom izplačala dividende ustanoviteljem in je bil davek zadržan po stopnji 13% (ali 15% za nerezidente), potem je davek organi lahko med revizijo preračunajo davčne obveznosti družbe. Za ustanovitelje - fizične osebe - bo stopnja ostala enaka - 13%, za nerezidente - 30%, za pravne osebe - po stopnji 20%.
Omeniti je mogoče tudi, da ob izplačilu dividend fizičnim osebam ni predmeta obdavčitve zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje ... Iz razloga, ker se dividende posameznikom ne nanašajo na plačila po pogodbah o delu ali civilnih pogodbah, katerih predmet je opravljanje del, opravljanje storitev, pa tudi po avtorskih pogodbah.
Posebnost izplačila dividend tujim organizacijam in posameznikom - nerezidentom Ruske federacije je, da se za znesek izplačanega dohodka uporablja povišana davčna stopnja.
Dohodki tujega ustanovitelja v obliki dela čistega dobička (dividend), če niso povezani z dejavnostmi prek stalne poslovne enote v Ruski federaciji, se obdavčijo pri viru izplačila takega dohodka v splošnem primeru po stopnja 15 odstotkov. Vendar se davčna stopnja 15 % ne uporablja vedno.
V nasprotnem primeru se lahko določi v sporazumu o izogibanju dvojnega obdavčevanja, sklenjenem med državo stalnega prebivališča tujega vlagatelja in Rusko federacijo. Izračun in odtegljaj davčnega zneska ne opravi davčni zastopnik, če dividende v skladu z mednarodnimi pogodbami (sporazumi) niso obdavčene v Ruski federaciji, pod pogojem, da tuja organizacija davčnemu zastopniku predloži ustrezno izdano potrdilo iz klavzule 1. čl. 312 Davčnega zakonika Ruske federacije. Predpogoj za uporabo znižane stopnje pri izplačilu dohodka tujim organizacijam, ki niso registrirane pri davčnih organih Ruske federacije, je potrditev tuje organizacije njenega stalnega sedeža v državi, s katero ima Rusija sklenjeno takšno pogodbo (člen 3 člena 310 in člena 312 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pogosto se zgodi, da je podjetje v zadnjih nekaj letih prejelo čisti dobiček, vendar ga ni razdelilo med ustanovitelje in ga ni usmerilo v druge namene. In v nekem trenutku sem se odločil, da bom ta dobiček razdelil. Razmislite, kako lahko ravnate v tej situaciji?
Ministrstvo za finance Rusije je nekaj časa menilo, da tega ne bi smeli storiti in da je "dividende mogoče obračunati in izplačati iz čistega dobička organizacije v poročevalskem letu. Kasneje te situacije niso želeli komentirati, pri čemer so se sklicevali na dejstvo, da vprašanje možnosti razdelitve zadržanega dobička preteklih let za izplačilo dividend v tekočem davčnem obdobju ni v pristojnosti njihove službe.
Vendar pa obstajajo odločitve arbitražnih sodišč, iz katerih izhaja, da pri pripisovanju dividend iz dobička preteklih let ni nič nezakonitega... Davčni organi se držijo istega stališča.
Pri izplačilu dividend svojim ustanoviteljem mora organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem (kljub temu, da ima pravico, da računovodskih evidenc ne vodi v celoti), določiti čisti dobiček le na podlagi računovodskih podatkov. Poleg tega se mora organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, spomniti: prehod na ta davek je ne razbremeni dolžnosti davčnega zastopnika, vključno z dohodnino in dohodnino pri izplačilu dividend.
Plačniki, ki uporabljajo UTII na podlagi Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije tudi niso oproščeni dolžnosti davčnih zastopnikov. Če je organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, prejemnica dividend, se davka od dohodka pri prenosu ne sme odbiti, ampak le pod pogojem, da so predloženi dokumenti, ki potrjujejo njen status »poenostavljene«. Takšni dokumenti so po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije lahko notarsko overjene kopije obvestila o pravici do uporabe poenostavljenega davčnega sistema in naslovne strani deklaracije za enotni davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu za zadnje poročevalsko (davčno) obdobje z oznako davčnega organa. To je posledica dejstva, da so organizacije, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, oproščene plačila številnih davkov, vključno z davkom na dohodek. Za prejemnike dividend, prenesenih na UTII, davčni zastopnik zadrži davke po splošno uveljavljenem postopku.
Izdelovalec podjetij, junij 2013
Irina Zhuravleva, Svetlana Mityukhina (Markina)
Pri uporabi gradiva je potrebna povezava do članka
Če opazite napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter
Ko je treba iz poslovanja iznesti dobiček, se lastnik lahko zateče k različnim trikom, včasih ne povsem zakonitim. Toda tisti podjetniki, ki ne želijo težav z zakonom ali nimajo dostopa do podjetij, ki se ukvarjajo z gotovino, postavljajo številna vprašanja o tem, kako lahko zakonito pridobite denar od svojega LLC.
Vsak strošek podjetja mora biti utemeljen in podprt z dokumenti. Vi kot ustanovitelj nimate pravice jemati denarja organizacije za osebne potrebe, ker jih nimate v lasti (da, čeprav ste lastnik podjetja). Premoženje organizacije je ločeno od premoženja njenega ustanovitelja.
Contour.Elba vam bo olajšal prihodke in odhodke, tudi če še niste slišali za računovodstvo.
Na dividendah se bomo podrobneje ukvarjali, vendar posojila in izdaje denarja ne bomo upoštevali v poročilu, saj ponavljajo se in se ne štejejo za dohodek.
Kako pogosto lahko organizacija razdeli dividende, določa njen statut. V skladu z zakonodajo je to mogoče storiti ne več kot enkrat na četrtletje... Varneje je izplačati dividende ob koncu leta, ker šele nato se lahko izračuna končni čisti dobiček.
Recimo, da ste v četrtletju prejeli dober prihodek in iz čistega dobička izplačali dividende. Potem se je ob koncu leta izkazalo, da je dobiček manjši. Izplačilo dividend bo preklasificirano kot nadomestilo posamezniku, vi pa boste morali plačati vse zavarovalne premije in ponovno oddati s tem povezano poročanje skladom. Zato lahko dobiček izplačujete četrtletno le, če ste prepričani v stabilnost svojega dohodka.
Preden se odločite za izplačilo dividend, morate preveriti, ali obstaja čisti dobiček in ali niso kršene zakonsko določene omejitve. Dividend ni mogoče izplačati, če:
Da se prepričate, da je vse v redu, morate voditi računovodstvo, zapreti obdobja (vsi dokumenti in številke na računih morajo biti v redu - to je računovodski čip) in sestaviti računovodske izkaze ob koncu leta .
V Elbi je obračunavanje prihodkov in odhodkov preprosto in razumljivo vsem. Poskusite in se prepričajte sami!
Organizacija ima pravico do izplačila dividend, če vrednost čistih sredstev presega odobreni kapital. Odobreni kapital, veste, še vedno je treba izračunati vrednost čistih sredstev in primerjati te kazalnike.
Čista sredstva so določena na podlagi računovodskih podatkov - vse organizacije so jih dolžne hraniti od leta 2013. Povedali smo vam že, kako pravilno voditi računovodstvo na STS. Če niste podkovani v računovodstvu, se lahko obrnete na računovodjo ali brezplačne računovodske strokovnjake na Elbi. Računovodski izkazi bodo potrdili pravilnost izračuna dividend.
Torej, izračunajmo čista sredstva: v vrstico bilance stanja "Kapital in rezerve" dodamo neodplačne prejemke in državne pomoči (če so bile, vzamemo stanje v dobro računa 98 "Odloženi prihodki").
Če se posledično izkaže, da je čista vrednost sredstev nižja od vašega odobrenega kapitala, se morate k izplačilu dividend vrniti pozneje, ko se bo finančno stanje podjetja izboljšalo.
Znesek dividend ki ga lahko plačate, je znesek v vrstici bilance stanja »Kapital in rezerve« minus vaš osnovni kapital. Celoten ta znesek ali le del ga lahko porabite za izplačilo dividend.
Ko se prepričate, da je družba ob koncu obdobja ustvarila dobiček in je upravičena do izplačila dividend, se skliče skupščina ustanoviteljev. Potrjuje računovodske izkaze, odloča o razdelitvi dobička in določi datum izplačila dividend. Dobiček se razdeli v sorazmerju z deleži ustanoviteljev v odobrenem kapitalu. Za izračun dividendvsakemu ustanovitelju je treba razdeljeni dobiček pomnožiti z njegovim deležem v odobrenem kapitalu v odstotkih.Rezultati sestanka so dokumentirani protokol. Predloga protokola
Če ste edini ustanovitelj, se lahko preprosto odločite o razdelitvi dobička in na podlagi te odločitve izplačate dividende. Predloga odločitve o delitvi dobička
Rok za izplačilo dividend ne sme biti daljši od 60 dni od dneva odločitve. Termin se lahko spremeni navzdol na skupščini ustanoviteljev ali določi z statutom organizacije.
V času, ki ga določijo ustanovitelji, je treba dividende izplačati s tekočega računa ali iz blagajne LLC in odtegniti dohodnino. Za rezidente Ruske federacije (tiste, ki so v Rusiji več kot 183 dni v 12 mesecih) stopnja dohodnine 13%, za nerezidente pa 15%. Dohodnino je treba nakazati v državni proračun najkasneje naslednji dan po izplačilu dividend. Ne pozabite navesti informacij o plačanih zneskih in davku v četrtletnem poročilu 6-NDFL in letnem poročilu 2-NDFL. Zavarovalne premije v višini dividend ni obračunano.
