Igor Lozitsky, direktor moskovske družbe z omejeno odgovornostjo "FinProm-Market - XXI"
Če so bile v sovjetskih časih revizije finančne in gospodarske dejavnosti šol precej pogoste, so se v obdobju reform začele izvajati naključno. Dopolnjevali so jih nadzori davčnih organov, fundacij in drugih organizacij, ki imajo svoje posebnosti. Celovite revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti so izjemno redke. Posledično ne samo vodje šol nanje niso povsem pripravljeni, ampak tudi vodje izobraževalnih organov ne razumejo povsem, kaj in kako je treba preveriti.
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti (izvajajo jo nadzorni in revizijski oddelki izobraževalnih organov ali finančnih organov);
preverjanje namenske porabe dodeljenih sredstev (izvajajo ga zakladniški organi);
terenske ali uradne revizije Zvezne davčne službe Ruske federacije;
preverjanje skladnosti z gotovinsko disciplino (izvajajo banke);
revizija (ki jo izvajajo revizijska podjetja na zahtevo same šole).
Izpit predstavlja eno samo kontrolno dejanje ali študijo stanja na določenem področju dejavnosti revidirane organizacije.
Revizija- gre za sistem obveznega nadzora pri dokumentarnem in dejanskem preverjanju zakonitosti in veljavnosti gospodarskih in finančnih transakcij; pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu in poročanju; zakonitost ravnanja vodje in glavnega računovodje, ki sta odgovorna za vsa finančna dejanja.
Tako revizijo razumemo kot stalno dokumentarno in dejansko preverjanje vseh finančnih in poslovnih poslov, medtem ko je preverjanje selektivne narave.
Tarča revizije - nadzor nad skladnostjo z zakonodajo Ruske federacije v poslovnih in finančnih transakcijah, njihovo veljavnostjo, prisotnostjo in gibanjem premoženja in obveznosti, uporabo materialnih in delovnih virov v skladu z odobrenimi normativi, standardi in ocenami. Revizije so kompleksne, tematske in medsektorske. Celovita revizija občinske šole vpliva na vse njene finančno-gospodarske dejavnosti ter poslovanje za prejemanje sredstev občinskega proračuna in državnih izvenproračunskih skladov. Med tematsko revizijo so določena vprašanja porabe proračunskih in zunajproračunskih sredstev (ki so po členih 41, 42 Proračunskega zakonika Ruske federacije nedavčni proračunski prihodki), medsebojnih obračunov in plačil s proračuni Ruske federacije. preverjajo se različne ravni in proračuni državnih zunajproračunskih sredstev. Časovni razpored revizije, sestavo revizijske skupine, njenega vodjo imenuje vodja nadzorno-revizijskega organa ob upoštevanju obsega dela, ki ga je treba opraviti, ki ga določajo naloge revizije in posebnosti nadzornega organa. dejavnosti šole. Revizijsko obdobje praviloma ne presega 45 koledarskih dni. Prvotno določen revizijski rok podaljša vodja, ki je revizijo imenoval, na obrazloženo stališče vodje revizijske skupine. Vodja revizijske skupine mora vodji šole pokazati potrdilo o pravici do izvajanja revizije, ga seznaniti z glavnimi nalogami, predstaviti zaposlene, ki so vključeni v revizijo, rešiti organizacijska in tehnična vprašanja ter izdelati načrt dela.
Če se odkrijejo dejstva zlorabe ali poškodovanja premoženja, je na zahtevo vodje revizijske skupine direktor šole v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije dolžan opraviti popis sredstev in materialnih vrednosti. V praksi je takšen popis obvezen pri vsaki reviziji. Poleg tega se vsaka revizija šole začne z dvigom blagajne iz njene blagajne. Obseg popisa določi vodja revizijske skupine v soglasju z direktorjem šole.
Vrstni red revizij je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 42n z dne 14. aprila 2000 "O odobritvi Navodila o postopku izvajanja revizije in inšpekcij s strani nadzornih in revizijskih organov Ministrstva za Finance Ruske federacije." Spomnimo se, da ta dokument predvideva možnost pritožbe zoper dejanja nadzornih organov na sodišču.
Finančno-gospodarska dejavnost šole se preverja na naslednjih področjih:
skladnost dejavnosti šole z ustanovnimi dokumenti;
veljavnost izračunov predvidenih terminov;
izvedba ocen stroškov;
poraba proračunskih sredstev za njihov namen;
zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti;
veljavnost prejema in porabe zunajproračunskih sredstev;
spoštovanje finančne discipline, pravilnost računovodstva in poročanja;
veljavnost poslov z gotovino in vrednostnimi papirji, poravnalnih in kreditnih poslov;
popolnost in pravočasnost obračunov s proračunom;
poslovanje z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi;
posle v zvezi z naložbami;
izplačila plač posameznikom in drugim;
veljavnost stroškov, povezanih s tekočimi dejavnostmi in kapitalskimi izdatki;
oblikovanje finančnih rezultatov in njihova razporeditev.
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije vključuje:
Preverjanje oblike in vsebine sestavnih, registracijskih, načrtovalskih, poročevalskih, računovodskih in drugih dokumentov za ugotavljanje zakonitosti in pravilnosti opravljenih poslov;
Preverjanje dejanske skladnosti opravljenih transakcij s podatki primarnih dokumentov, vključno z dejstvi prejema in izdaje sredstev in materialnih sredstev, navedenih v njih, dejansko opravljenih del (opravljenih storitev) itd.;
Nasprotni pregledi prejema in porabe sredstev zveznega proračuna, porabe zunajproračunskih sredstev, dohodkov iz premoženja v zvezni lasti;
Primerjava evidenc, dokumentov in podatkov, ki so na voljo na šoli, z ustreznimi evidencami, dokumenti in podatki v tistih organizacijah, od katerih so bila prejeta ali izdana sredstva, materialne vrednosti in dokumenti;
Nadzor nad razpoložljivostjo in gibanjem materialnih sredstev in sredstev, pravilnost oblikovanja stroškov, popolnost knjiženja izdelkov, zanesljivost obsega opravljenega dela in opravljenih storitev, vključno z vključevanjem strokovnjakov iz drugih organizacij v na predpisan način zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih sredstev pri popisih, kontrolnih meritvah obsega opravljenih del, pregledih itd.;
Preverjanje zanesljivosti odražanja izvedenih operacij v računovodstvu in poročanju, vključno s skladnostjo z uveljavljenim računovodskim postopkom, primerjavo vpisov v računovodske registre s podatki iz primarnih dokumentov in kazalnikov poročanja z računovodskimi podatki, aritmetično preverjanje primarnih dokumentov;
Preverjanje porabe in varnosti proračunskih sredstev, dohodkov iz premoženja v lasti države.
Posebna revizijska vprašanja določajo program ali seznam glavnih revizijskih vprašanj. Med revizijo se lahko pojavijo dodatna vprašanja za preverjanje, izvirni program se lahko spremeni in dopolni. (Spodaj je naveden možni revizijski program.)
Rezultati revizije so dokumentirani v aktu. Člani revizijske skupine po preverjanju izdaje revizijskega programa sestavijo vmesni akt, ki ga podpišejo člani revizijske skupine, odgovorni za preverjanje konkretnega vprašanja, in uradniki revidirane šole. Dejstva, navedena v začasnem aktu, so vključena v revizijski akt. En izvod formaliziranega akta, ki ga podpiše vodja revizijske skupine, se izroči vodji šole (podpisati mora in navesti datum prejema). Na zahtevo direktorja šole ali glavne računovodje se lahko določi rok do petih delovnih dni za seznanitev z revizijskim aktom in podpis le-tega na zahtevo direktorja šole ali glavne računovodje v soglasju z vodjo. revizijska skupina.
Če obstajajo akti ali pripombe na akt, potem šolski uslužbenci, ki so ga podpisali, to opazijo pred svojim podpisom in hkrati predložijo vodji revizijske skupine pisne ugovore ali pripombe, ki so priloženi revizijskemu gradivu. Vodja revizijske skupine je dolžan v petih delovnih dneh preveriti utemeljenost navedenih ugovorov ali pripomb in o njih podati pisno mnenje, ki se po odobritvi vodje teritorialnega oddelka pošlje šoli in priloži na revizijsko gradivo. Vodja revizijske skupine poda pisna mnenja najkasneje v petih delovnih dneh.
Če uradniki revidirane šole zavrnejo podpis ali prejem revizijskega potrdila, vodja revizijske skupine to zabeleži na koncu revizijskega potrdila. V tem primeru se akt lahko pošlje šoli po pošti ali na drug način, s pomočjo katerega je mogoče potrditi datum njegovega prejema. Izvodu akta, ki se hrani v oddelku, so priloženi dokumenti, ki potrjujejo dejstvo pošiljanja ali prenosa akta.
Revizija, tako kot revizija, vključuje preverjanje zanesljivosti računovodskih izkazov in ugotavljanje različnih kršitev v računovodskem postopku, vendar za razliko od revizije namen revizije ni kaznovanje odgovornih, temveč odprava pomanjkljivosti in pomoč.
V številnih regijah države, vključno z Moskvo, v strukturi organov upravljanja izobraževanja delujejo lastne nadzorne in revizijske službe. Nekateri od njih uporabljajo sredstva kompleksne avtomatizacije revizijskih dejavnosti (v Moskvi je bila informatizacija izvedena že dolgo nazaj). Direktorat za nadzor in revizijo moskovskega oddelka za izobraževanje že od leta 2000 uporablja avtomatizirani informacijsko-analitični sistem "Inšpektor" kot sredstvo za avtomatizacijo načrtovanja, upravljanja in izvajanja kontrolnega in revizijskega dela, pri čemer se zaveda, da je nadzorno-revizijsko delo danes nemogoče brez sodobne računalniške tehnologije in podatkovnih baz.
* f
Program "Revizor 2.0"
Računalništvo s pomočjo tega sistema zagotavlja praktično na vseh stopnjah nadzornega in revizijskega dela.
1. Postopke za tekoče dolgoročno načrtovanje revizijskega dela, oblikovanje načrtov in terminskih načrtov revizij in inšpekcijskih pregledov, nadzor nad njihovim izvajanjem ter pripravo načrtov-programov revizijskih dejavnosti je treba informatizirati. Posledično je urnik revizije mogoče poenotiti, vendar enostavno prilagoditi ob upoštevanju posebnosti institucije.
2. Informacijska podpora revizorjevih dejavnosti - enotni klasifikatorji in slovarji ter spletni dostop do arhivskih podatkov, pridobljenih zaradi revizij. Če tudi nadzorno-revizijsko službo izobraževanja dojemamo kot revizijski sistem, potem mora tak revizor med preverjanjem vedno imeti prenosnik z zakonitimi bazami podatkov in demo različicami računovodskih programskih sistemov, z najnovejšimi posodobitvami in priporočili za vodenje računovodstva in vodenja. računovodstvo....
3. Računovodstvo rezultatov kontrolnega in revizijskega dela vključuje tudi upoštevanje sprejetih odločitev in priporočil, spremljanje popolnosti in pravočasnosti izvajanja revizijskega programa. Dober računalniški program bi moral pomagati pri oblikovanju poročila o rezultatih dela z njihovo kasnejšo konsolidacijo.
4. Analitična obdelava informacij. V dejavnostih nadzorno-revizijskih služb, tako kot pri dejavnostih katere koli izobraževalne ustanove, vedno obstaja statistično poročanje. Pri sistematičnem nadzorno-revizijskem delu je potrebno obdelati informacije, pridobljene iz rezultatov revizije, oceniti učinkovitost in uspešnost dela tako oddelkov kot zaposlenih v kontrolno-revizijski službi. Jasno je, da je brez sodobnih računalniških tehnologij izjemno težko izvesti primerjalno multivariatno analizo stanja revizijskega dela in finančno-gospodarskih dejavnosti v šolah, prepoznati in analizirati trende in dinamiko kršitev.
Preverjena vprašanja
Glavna vsebina čeka
1.
Organizacijske in pravne dejavnosti. Razpoložljivost zakonskih dokumentov, licenc
1. Prisotnost listine, popolnost odseva v njej obveznih določb, opredeljenih v zakonu Ruske federacije "O izobraževanju".
2. Razpoložljivost licence, ki daje pravico do opravljanja izobraževalnih in drugih vrst dejavnosti, za katere je potrebno pridobiti licenco.
3. Razpoložljivost certificiranja.
4. Razpoložljivost potrdila o državni akreditaciji, ki potrjuje državni status šole, ki diplomantom na ustrezni stopnji izobrazbe daje pravico do izdajanja državno priznanih dokumentov.
5. Organizacija dela upravnega in vodstvenega osebja, pedagoškega osebja.
6. Splošne značilnosti šole.
7. Stanje nadzora nad izvrševanjem naročil in drugih regulativnih pravnih aktov ustanovitelja.
8. Stanje dela s prejetimi dopisi, pritožbami in vlogami: pravočasnost računovodstva in odločanja. Vzroki za pritožbe in ukrepi za njihovo preprečevanje.
9. Vprašanja finančno-gospodarske dejavnosti, njene organizacije in načrtovanja
2.
Organizacija računovodstva. Računovodska politika
1. Računovodstvo in poročanje.
2. Avtomatizacija računovodstva.
3. Računovodstvo, hramba dokumentov, pisarniško delo.
4. Računovodska politika (nalog za odobritev računovodske politike, za računovodske namene, za davčne namene).
5. Skladnost analitičnega računovodstva s sintetičnimi računovodskimi podatki. Ugotavljanje nezanesljivih saldov in poročil, predloženih pristojnim organom, spoštovanje rokov za njihovo predložitev.
6. Analiza letnega in periodičnega poročanja, izvajanje navodil višjih oblasti o poročilih in bilancah šole.
7. Varnost računovodskih dokumentov, pravočasnost njihove predložitve v arhiv.
8. Skladnost z zahtevami za izbiro, shranjevanje in uničenje dokumentov
3.
Viri financiranja. Ocene stroškov. Namenska poraba proračunskih sredstev
1. Viri financiranja (proračunski, zunajproračunski).
2. Razpoložljivost, veljavnost in izvedba stroškovnih predračunov za vsak vir sredstev.
3. Analiza rezultatov izvedbe ocen.
4. Pravilnost razporeditve stroškov na ustrezne postavke stroškov.
5. Preverjanje denarnih obveznosti (sklenitev pogodb (dogovorov, pogodb) vendar opravljanje del (opravljanje storitev, nakup nepremičnine) v okviru proračunskih sredstev (limitov).
6. Zanesljivost in zakonitost poslov v zvezi s terjatvami in obveznostmi, realnost terjatev, pravočasnost izterjave terjatev in poplačila terjatev.
7. Neustrezna poraba proračunskih sredstev
4.
Zakonitost prejema in porabe zunajproračunskih sredstev, njihovo računovodstvo. Viri zunajproračunskih sredstev
1. Razpoložljivost odobrenih ocen prihodkov in odhodkov po vrstah zunajproračunskih skladov, njihova veljavnost.
2. Pravilnost razporeditve stroškov iz zunajproračunskih sredstev na ustrezne postavke.
3. Načrtovanje in izvajanje odhodkov zaradi podjetniške dejavnosti ob upoštevanju veljavnih normativov in standardov.
4. Popolnost povračil na šolske račune izdatkov za uporabo stavb, objektov, opreme in premoženja, ki pripadajo šoli, s strani gospodarskih organizacij.
5. Uporaba prejetih prihodkov za zakonsko določene namene šole
5.
Plačane šolske storitve
1. Ureditev opravljanja plačljivih storitev (besedilo v listini, Uredba o opravljanju plačljivih storitev, seznam vrst dodatnih plačljivih storitev in postopek njihovega opravljanja (na pogodbeni podlagi).
2. Razpoložljivost licence pri izvajanju tečajev usposabljanja, skupaj s končnim potrdilom in izdajo izobraževalnih dokumentov.
3. Naročilo o organizaciji vsake vrste dodatnih plačljivih storitev.
4. Razpoložljivost dogovorov s starši študentov, dijakov.
5. Razpoložljivost ocen prihodkov in odhodkov z izračuni po vrstah storitev.
6. Pogodbe o zaposlitvi ali pogodbe civilne narave z delavci, ki opravljajo plačane storitve.
7. Organizacija dela šole za plačljive storitve (urnik, urnik pouka, urnik dela zaposlenih).
8. Postopek plačila za dodatne plačane storitve.
9. Izpolnjevanje Pravil za opravljanje plačljivih izobraževalnih storitev, vključno z zagotavljanjem informacij o storitvah
6.
Namenska sredstva, donacije šolam
1. Poraba namenskih sredstev strogo v skladu z namenom.
2. Izdelava ocene prihodkov in odhodkov ter poročila o porabi namenskih sredstev.
3. Obračun in registracija prispelih donacij.
4. Vpis v bilanco doniranih materialnih sredstev. Registracija potrdil o prevzemu
7.
Kadrovska in finančna disciplina. Poraba plač
1. Pravilnost in veljavnost kadrovanja, načrtovanje sredstev za plače.
2. Utemeljitev določitve uradnih plač zaposlenih, dodatkov in dodatkov.
3. Pravilnost obračuna tarif (pedagoške izkušnje, izobrazba, obremenitev, doplačila, spričevala, čin, akademska stopnja), določitev ocen po Enotni tarifni lestvici za pedagoške delavce, odvisno od izobrazbe in pedagoških izkušenj.
4. Izvedba dokumentov za potrjevanje in dodeljevanje ocen, razpoložljivost in pravilnost zapisnikov sej certifikacijske komisije z navedbo razlogov za dodelitev višje ocene.
5. Delovne obveznosti za vsa kadrovska mesta (s podpisi zaposlenih, da se z njimi seznanijo).
6. Skladnost ur v nadomestnih dnevnikih z evidencami v razrednih dnevnikih in izkaznicah. Delovni urniki administracije, tehničnega in izobraževalnega podpornega osebja.
7. Dokumentarno preverjanje ur glavnega bremena, ur šolskega dela, ur izobraževanja in dodatnega izobraževanja (razredni dnevniki, dnevniki krožnih razredov se preverjajo glede na tarifni zapisnik in poročilo).
8. Pravilnik o materialnih spodbudah za zaposlene v šoli (razpoložljivost, vsebina, skladnost plačil s Pravilnikom).
9. Odredbe za doplačila za združevanje poklica v okviru plačnega sklada in za plačilo za krajši delovni čas. Preverjanje dodatnih plačil redno zaposlenim za delo, ki ni del glavnega obsega nalog (razpoložljivost funkcionalnosti za določeno doplačilo, odsotnost dela, določenega v glavnem opisu delovnega mesta v določenem doplačilu).
10. Pravilno vzdrževanje in izvajanje knjige naročil in knjige gibanja delovnih knjižic, prisotnost kolektivne pogodbe, registrirane pri pristojnem organu za delo, prisotnost pogodb o delu z vsakim delavcem (obvezno za delavce, ki delajo v zavodu po 01.02.2002).
11. Pravilnost obračuna plačila za naslednji dopust in nadomestila za začasno invalidnost.
12. Primarni dokumenti za obračunavanje prejemkov (razpoložljivost, skladnost z uveljavljenimi obrazci, pravilnost izvedbe).
13. Skladnost stroškov s potrjenim predračunom.
14. Skladnost sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov
8.
Obračun gotovinskega prometa, revizija gotovine na blagajni. Dvig gotovine in drugih dragocenosti na blagajni
1. Skladnost s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij, pravočasnost in popolnost knjiženja denarja, transakcije za odpis denarja na blagajni.
2. Izpolnjevanje zahtevanih podatkov v gotovinskih dokumentih.
3. Dnevna poročila blagajne o gotovinskem prometu v skladu s prejemki in izdatki, plačilne liste.
4. Zagotavljanje varnosti sredstev (prisotnost izolirane blagajne, prisotnost rešetk na oknih).
5. Odredba ravnatelja šole o imenovanju razdelilnika plač, dogovor o polni odgovornosti z distributerjem, z blagajno.
6. Strogo ciljna uporaba gotovine, prejete od banke, za namene, ki so navedeni v čeku.
7. Mesečna revizija blagajne v skladu z ustaljeno frekvenco ter nenadna revizija blagajne. Priprava akta na podlagi rezultatov revizije in njene izvedbe.
8. Razpoložljivost in upoštevanje limita gotovine na blagajni, ki ga odobri banka.
9. Vodenje blagajniške knjige.
10. Skladnost z uveljavljenimi pravili za gotovinska plačila.
11. Pravilnost prikaza gotovinskih transakcij na računih. Razmerje med računovodskimi registri in preverjenimi primarnimi dokumenti,
12. Skladnost s postopkom izdaje državno priznanih izobraževalnih dokumentov, izdelava, izpolnjevanje in hramba ustreznih obrazcev dokumentov. Razpoložljivost vezanih, oštevilčenih in zapečatenih knjig registracije dokumentov strogega poročanja - izdanih spričeval, diplom, prilog k njim in akademskih spričeval s potrebnimi podatki
9.
Izračuni z odgovornimi osebami
1. Skladnost s postopkom za izdajo predujma za poslovne in potne stroške (predujmi proti poročilu se izdajajo samo osebam, ki delajo na tej šoli; po odredbi predstojnika na podlagi pisne vloge prejemnika z z navedbo namena akontacije in obdobja, za katero je izdana, se izdajo osebam, ki nimajo dolgov po predhodnih akontacijah. Denar, izdan na račun, se porabi samo za tiste namene, ki so predvideni ob izdaji).
2. Pravočasnost predložitve avansnih poročil, pravilna izvedba dokazil, ki potrjujejo nastale stroške (preostanek neporabljenega predujma se vrne najkasneje tretji dan po izteku obdobja, za katerega so bila izdana sredstva; primeri odpisa materialna sredstva, pridobljena prek odgovornih oseb, na stroške zavoda brez knjiženja na ustrezne proračunske račune).
3. Če se ugotovijo fiktivni (blagovni in neblagovni) računi, je revizor dolžan preveriti vsa predhodna poročila tega uradnika za pretekli čas, tudi za predhodno revidirano obdobje.
4. Skladnost s postopkom porabe izdanih sredstev za potne stroške.
5. Analiza prenosnega dolga, njihovi vzroki in dejansko stanje
10.
Sredstva na šolskih računih
1. Revizija bančnega poslovanja na proračunskih in poravnalnih računih. Pogodbe z banko (zakladniškim organom) za poravnavo in gotovinsko vodenje računov, odprtih za institucijo, in pravilnost njihovega odpiranja.
2. Viri prejema sredstev na račune zavoda. Pristnost, zakonitost in smotrnost bančnega poslovanja. Bančne transakcije za vsak račun se neprekinjeno preverjajo po primarnih dokumentih, računovodskih evidencah, bančnih izpiskih.
3. Razpoložljivost dokazil in njihova skladnost z bančnimi izpiski in računovodskimi podatki (transakcijski dnevniki, izpisi osebnega računa, plačilni nalogi, plačilni zahtevki - nalogi, prejemki in nalogi za odliv gotovine).
4. Pravilnost prenosa zneskov nakazil na ustrezne računovodske račune.
5. Zakonitost nastanka obračunov z institucijami, organizacijami. Razpoložljivost vlog zaposlenih v šoli za prenos sredstev v plastične počepe in hranilne knjižice
11.
Sklepanje pogodb in pogodb ter plačilo zanje. Skladnost sklenjenih sporazumov z zakonodajo, njihova smotrnost
1. Izvedljivost in zakonitost porabe proračunskih sredstev za ekonomske namene: plačilo komunalnih storitev, najemnine, storitve varovanja prostorov, revizijske in svetovalne storitve itd. Pravna presoja sklenjenih pogodb in vloženih zahtevkov.
2. Pravilno izvajanje pogodb za nakup blaga, gradenj in storitev. Pri sklenitvi pogodbe je treba navesti njeno številko in datum sklenitve. Pogodbe in dogovori za opravljanje pogodbenih del morajo vsebovati datume začetka, konca del, njihov obseg in stroške. Pri ugotavljanju kazni (globe, kazni, globe) za neizpolnitev/nepravilno izpolnjevanje obveznosti nasprotne stranke (nasprotne stranke) v pogodbi (če nasprotna stranka ne izpolni svojih obveznosti) je treba izterjati kazni. V pogodbah in pogodbah je treba predpisati garancijo za dobavljeno blago, opravljeno delo. Pri sklepanju pogodb o izvajanju javnih služb je treba spremljati obseg porabljenih storitev in jih ob spremembi preračunati.
3. Izvajanje pogodb civilne narave (upoštevanje vseh rekvizitov, potrjenih s pečati in podpisi za to pooblaščenih strank, ter predračunov, pooblastil in aktov opravljenega dela). Pogodba s podjetnikom za opravljanje dela, za katero je potrebna licenca, sklenjena brez licence, se lahko razglasi za nično,
4. Preverjanje knjigovodske knjige in registracija pogodb (register nabav).
5. Stanje gospodarskega dela, zanesljivost obračunavanja rezultatov gospodarskega dela
12.
Poravnave z dolžniki in upniki. Analiza dolga po času in naravi. njen pojav
1. Pravilnost odražanja dolga na bilanci stanja.
2. Zanesljivost poravnalnih in plačilnih transakcij, povezanih z oblikovanjem terjatev in obveznosti, njena resničnost. Usklajevanje poravnav z dolžniki in upniki: ali obstajajo dokazi o dolgovanih zneskih.
3. Analiza analitičnega računovodstva terjatev in obveznosti. Ukrepi za zmanjšanje in odpravo terjatev in zapadlih obveznosti.
4. Zanesljivost (popolnost in točnost) dejstev knjiženja inventarnih postavk, prevzema del in storitev v računovodstvo.
5. Pravilnost določanja cen materialnih sredstev (njihova skladnost s cenami, določenimi v pogodbah o dobavi; nalaganje kazni dobaviteljem v primeru kršitve pogodbenih obveznosti, hitrost evidentiranja dejstev o prejemu materialnih sredstev)
13.
Obračunavanje osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev
1. Preverjanje varnosti osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev. Stanje njihove zaloge in analitično računovodstvo, skladiščenje in pogoji delovanja.
2. Pogodba o odgovornosti.
3. Pravilnost obračunavanja nefinančnih sredstev, pravočasnost in pravilnost dokumentov za prevzem (knjiženje), njihova izdaja, pravilnost vodenja popisnih list, inventarnih kartic, skladiščnih knjig.
4. Pravočasnost odpisa (odsvojitve) nefinančnih sredstev v skladu z uveljavljenimi normativi (medtem ko so dragi in redki predmeti obvezni preverjanju): alkohol, goriva in maziva.
5. Vrstni red odražanja v računovodstvu in poročanju o prejemu, obratovanju in odtujitvi osnovnih sredstev. Korespondenca med sintetičnimi in analitičnimi računovodskimi podatki
14.
Obračun materialov
1. Vrstni red odražanja v računovodstvu in poročanju o prejemih in odpisih gradiva.
2. Preverjanje dejanj prevzema in prenosa materialnih sredstev pri menjavi finančno odgovornih oseb, evidenc materialnih sredstev, stroškov realizacije materialnih sredstev, ki so jih prejeli zaposleni, in dejstev vložitve denarja v blagajno zavoda, pravilnosti odpis materialnih sredstev, spoštovanje načina vrednotenja materialov.
3. Preverjanje razpoložljivosti dragih surovin, materiala in drugih zalog.
4. Zagotavljanje pododdelkov s skladišči, njihovo skladnost z zahtevami glede pogojev hrambe materialnih sredstev, zagotovljenost skladišč z varovanjem, tehničnimi sredstvi varovanja in požarnih alarmov ter gasilsko opremo, stanje tehtnih naprav, skladnost s pravili. za njihov pregled in blagovno znamko.
5. Pravilna postavitev materialnih sredstev na regale, police; razpoložljivost nalepk z navedbo imena lastnosti in materialov, razreda, velikosti itd.
6. Sprejem materialnih sredstev, ki so jih finančno odgovorne osebe prejele v hrambo (razpoložljivost pisnih sporazumov o polni materialni odgovornosti).
7. Registracija vrstnega reda poslovanja v skladišču in seznam uradnikov, ki imajo pravico podpisati dokumente za sprejem in sprostitev materiala iz skladišča.
8. Skladnost z uveljavljenim postopkom in omejitvami (normi) za sprostitev materialnih sredstev za uradne in izobraževalne namene, pravilnost njihovega odpisa.
9. Nadzor nad dostavo končnih izdelkov učnih delavnic v skladišče.
10. upoštevanje uveljavljenega postopka evidentiranja in odpisa majhnih vrednosti osnovnih sredstev; računovodstvo servisnega premoženja, orodja, inventarja v obratovanju, skladnost z uveljavljenimi normativi za izdajo kombinezonov in servisnega premoženja.
11. Zanesljivost materialnih poročil, ki so jih predložile finančno odgovorne osebe, skladnost stanja na materialnih računih, navedenih v poročilih, podatki glavne knjige
15.
Poraba sredstev za kapitalska in tekoča popravila stavb
1. Razpoložljivost predračunov, pravilna uporaba cen, normativov omejenih in drugih stroškov v projektno-ocenski dokumentaciji in aktih opravljenih del.
2. Odsev popravil v računovodstvu. Skladnost stroškov s proračunskimi alokacijami
16.
Računovodstvo hrane in cateringa v šoli
1. Skladnost z odobrenimi normami za odpis surovih živil za pripravo ene porcije in ustrezno proizvodnjo končnih izdelkov.
2. Popolnost knjiženja živil (s uskladitvijo računov dobaviteljev s kumulativnimi izkazi o prihodu izdelkov in z knjigo knjigovodstva živil).
3. Odpis na porabo živil, ki niso evidentirani po računovodskih podatkih v bilanci na ustrezni datum. Mesečni dvig bilanc izdelkov s strani posebne komisije.
4. Primeri prehrane zaposlenih na stroške otrok (ali obstaja odredba, da zavod vpisuje zaposlene na prehrano in ali so živila zaposlenim v celoti izpisana po razporednem meniju). Pobiranje plačil za prehrano od zaposlenih.
5. Nadzor vračanja živilskih izdelkov za odsotne otroke in prehranskih dopolnil za novopridošle. Preverjanje odpisa malic in zajtrkov v šolah za odsotne učence (prehranska poročila se preverjajo po učilnicah in dnevnikih skupin podaljšanega dneva, z zdravniškimi potrdili o odsotnosti učencev zaradi bolezni in drugih razlogov). Preverjanje odpisa živil za odsotne otroke v vrtcih (poročila o prehrani se preverjajo z izkaznico obiskanih otrok, z zdravniškimi potrdili o njihovi odsotnosti zaradi bolezni in drugih razlogov).
6. Razpoložljivost rezervnega dnevnika za učence, ki prehranjujejo namesto odsotnih, so rezervni otroci, vključeni med socialno nezaščitene otroke (razpoložljivost ustreznih dokumentov).
7. Pravilnost prodaje živil po prodajnih (maloprodajnih) cenah z ločenim upoštevanjem marž (popustov). Določanje prodajne cene končnih izdelkov na podlagi stroškovne ocene.
8. Skladnost z vrstnim redom obračunavanja zabojnikov. Smiselnost in pravilnost pripisovanja stroškov najema prevoza za dostavo hrane.
9. Računovodstvo gibanja živil in pripravljenih jedi v bifejih po odkupnih ali prodajnih cenah (finančno odgovorne osebe).
10. Nenadno preverjanje razpoložljivosti hrane v skladišču živil in gostinski enoti. Dejanska razpoložljivost neporabljenih izdelkov v kuhinji, pa tudi tistih, ki so shranjeni v kotlu, se primerja s količino ustreznih izdelkov na meniju povpraševanja, prejetih na dan inventure, in količino preostalih izdelkov v kuhinji na začetek dneva z računi trgovine z živili za dostavo hrane v menzo in posredniško revijo
17.
Preverjanje računovodstva medicinskega materiala
1. Preverjanje analitičnega obračunavanja zdravil v celoti.
2, Preverjanje predmetno-kvantitativnega obračunavanja zdravil.
3. Točnost odpisa zdravil
18.
Preverjanje učinkovitosti porabe sredstev za vzdrževanje vozil
1. Skladnost z normativi porabe goriva in maziv v cestnem prometu.
2. Računovodsko in skladiščno računovodstvo goriv in maziv (goriv in maziv)!
3. Preverjanje zaloge goriv in maziv (prisotnost goriva v rezervoarjih avtomobila in kuponi za gorivo za voznike se ugotavljajo na podlagi akta o odstranjevanju ostankov, ki se sestavi mesečno od zadnjega dne mesec ali na dan popisa).
4. Preverjanje pravilnosti popisa vozil (računovodski podatki o razpoložljivosti in tehničnem stanju vseh vozil (inventarne kartice, inventarne knjige), razpoložljivost tehničnih potnih listov, dokumentov za vozila, ki jih je podjetje predalo (prevzelo) za tekoče in dolgoročni najem, razvrstitev sredstev vozil po vrsti ter tehničnem in proizvodnem namenu)
19.
Popis premoženja in finančnih obveznosti. Varnost materialnih vrednosti
1. Skladnost z uveljavljenim postopkom za popis premoženja in finančnih obveznosti. Prisotnost naročila direktorja šole za izvedbo popisa.
2. Postopek za izvedbo popisa (število popisov v poročevalskem letu, datumi njihovega izvajanja, seznam premoženja in obveznosti, ki se preverjajo za vsakega od njih, itd.).
3. Pravilnost vpisa rezultatov popisa v popisne liste in pravočasnost odražanja rezultatov opravljenega popisa v letnih računovodskih izkazih.
4. Preverjanje izpolnjevanja zahtev glede izbire finančno odgovornih oseb in nadzor nad njihovim delom za zagotavljanje varnosti sredstev in zalog (izpolnjevanje zahteve o prepovedi najema premoženjsko odgovornih oseb s kazensko evidenco zaradi poneverbe, podkupovanja in drugi plačaniški zločini) ...
5. Izpolnjevanje navodil o postopku za povračilo škode zaradi kraje, odpadkov, pomanjkanja in izgube zalog. Prenos gradiva o poneverbah in poneverbah po ustaljenem postopku preiskovalnim organom, odpuščanje krive uradne osebe z dela
20.
Izvajanje predlogov aktov prejšnjih revizij in inšpekcij
1. Izvedba predlogov, odprava kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih s predhodno revizijo.
2. V primeru neizpolnjevanja predlogov se ugotovijo razlogi, za katere so odgovorni uradniki, in se sprejmejo ukrepi za izvajanje predlogov, če pa jih med revizijskim postopkom ni mogoče izpolniti, se predlogi ponovijo. predloženo
Upamo, da bo tako podroben seznam revizijskih vprašanj voditeljem šol pomagal, da se bolje pripravijo na revizijo in nenehno spremljajo stanje. (str. 135-144).
velikost pisave
ODREDBA Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije z dne 08.02.2005 636 O POTRDIVI NAVODILA O POSTOPKU ZA IZVAJANJE INŠPEKCIJ IN REVIZIJ S strani DELAVCEV POLICIJE ... Dejansko v letu 2018
18. Revizijo finančne, gospodarske, podjetniške in gospodarske dejavnosti (v nadaljnjem besedilu: revizija) imenujejo pooblaščene uradne osebe organa za notranje zadeve (policijskega organa), določenega v Dodatku št. 2 Odredbe Ministrstva za notranje zadeve. Rusije "O odobritvi Navodila o postopku za izvajanje inšpekcijskih pregledov in revizij finančnih, gospodarskih, podjetniških in gospodarskih dejavnosti", da se preverijo razpoložljivi podatki, ki kažejo znake kaznivega dejanja, povezanega s kršitvijo zakonodaje, ki ureja finančne, gospodarske, podjetniške in komercialne dejavnosti.
19. Revizijo izvajajo uslužbenci Centra za dokumentarne inšpekcije in revizije Ministrstva za notranje zadeve Rusije, pa tudi strokovnjaki-revizorji oddelkov organov za notranje zadeve, ki se ukvarjajo z davčnimi kaznivimi dejanji.
V revizijo so lahko vključeni zaposleni v operativnih oddelkih organov za notranje zadeve.
20. Revizija je celovit nadzorni ukrep za preučevanje finančne, gospodarske, podjetniške in gospodarske dejavnosti pravne osebe ali osebe, ki opravlja podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe.
21. Na podlagi rezultatov revizije policisti sestavijo revizijski akt finančne, gospodarske, podjetniške, gospodarske dejavnosti (v nadaljnjem besedilu - revizijski akt) (priloga št. 6).
22. Revizijsko poročilo odraža vse ugotovljene kršitve zakona in druge pomembne okoliščine.
Revizijsko poročilo se sestavi, tudi če med revizijo niso bile ugotovljene ustrezne kršitve zakona.
Revizijsko poročilo mora biti sestavljeno iz treh delov: splošnega, opisnega in zaključnega dela.
23. V splošnem delu revizijskega akta je treba odražati posplošene podatke o opravljeni reviziji in navesti tudi naslednje:
polno in skrajšano ime pravne osebe (priimek, ime, patronim osebe, ki opravlja podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe);
identifikacijska številka davčnega zavezanca (TIN);
lokacija revizije;
posebne nazive, priimke, imena, patronime, nazive delovnih mest oseb, ki so opravile revizijo;
obdobje, za katero je bila opravljena revizija;
datum začetka in konca revizije;
priimki, imena in patronimike zastopnikov pravne osebe (osebe, ki opravlja podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe, ali njenega zastopnika). Če je v revidiranem obdobju prišlo do sprememb v sestavi zgoraj navedenih oseb, je na seznamu teh oseb hkrati naveden čas, v katerem so te osebe zasedale ustrezna delovna mesta v skladu z ukazi, ukazi, zapisniki seje ustanoviteljev ali druge listine o imenovanju in razrešitvi s položaja.
kraj registracije pravne osebe (osebe, ki opravlja podjetniško dejavnost, ne da bi ustanovil pravno osebo), kot tudi kraj finančne, gospodarske, podjetniške in gospodarske dejavnosti (naveden v primeru opravljanja dejavnosti zunaj kraja registracija);
podatke o državni registraciji, o registraciji pri davčnem organu, o tekočih in deviznih računih, odprtih pri bankah, o sprejeti računovodski politiki;
dokazila o pravici do opravljanja licencirane dejavnosti (številka in datum izdaje dovoljenja, naziv organa, ki je izdal dovoljenje, datum začetka in konca licence);
dokumentarna dokazila o dejansko opravljenih vrstah dejavnosti, vključno s tistimi, ki so z zakonom prepovedane ali se izvajajo brez potrebne licence.
24. Opisni del revizijskega akta naj celovito odraža vse pomembne okoliščine v zvezi z razkritimi dejstvi kršitev.
V opisnem delu se obvezno odraža: narava kršitve zakona, način, kako je bila storjena, obdobje finančno-gospodarske dejavnosti oziroma poslovni posel, na katerega se (na katerega) se ta kršitev nanaša, sklicevanje na dokumenti in druge okoliščine, ki zanesljivo potrjujejo obstoj kršitve z navedbo regulativnih pravnih aktov, katerih zahteve so bile kršene, ter dejstva, da niso predložili kakršnih koli dokumentov.
25. Končni del revizijskega poročila odraža zaključke o rezultatih revizije.
26. Revizijsko poročilo se sestavi v treh izvodih in ga podpišejo vsi revizorji.
Prvi in drugi izvod revizijskega akta skupaj s priloženim gradivom ostaneta pri organu za notranje zadeve (policiji).
Tretji izvod akta se izroči zastopniku pravne osebe (osebi, ki opravlja podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe, ali njenemu zastopniku) proti potrdilu o prejemu z oznako v prvem izvodu revizijskega akta. V primeru zavrnitve prejema revizijskega akta, pa tudi če iz drugih razlogov ni mogoče izdati revizijskega akta, se v revizijskem aktu naredi zaznamek, overjen s podpisi revizorjev, in kopija revizijskega akta. se pošlje pravni osebi (osebi, ki opravlja podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe) v pregled priporočeno po pošti najkasneje naslednji dan po dnevu zaključka revizije.
Stroški posamezne proračunske ustanove so določeni s predračunom, ki ga za celo leto odobri matična organizacija. V zvezi s tem postane potrebno preveriti pravilnost in veljavnost zneska izdatkov za vsako od proračunskih postavk. Pri izvajanju nadzornih in revizijskih pregledov je treba upoštevati tako organizacijske značilnosti revidirane osebe kot posebnosti dokumentiranja posameznih poslov.
Stroški posamezne proračunske institucije so določeni s predračunom, ki ga za leto odobri matična organizacija po posameznih postavkah. Kljub temu je treba preveriti pravilnost in veljavnost vsakega zneska, navedenega v predračunu. Revizor mora preveriti tudi, ali so kazalniki za kontingente, države, razrede na začetku načrtskega leta in v povprečju letnega zneska sklade plač pravilno določeni, ali sprejeti stroški za posamezno proračunsko postavko ustrezajo uveljavljenim standardom in predpisom, ali stroški vzdrževanja zavodov niso vključeni v predračun, ki še niso dokončani itd.
Revizije v številnih primerih razkrijejo dejstva previsokih proračunskih sredstev v ocenah, kar omogoča prejem presežnih zneskov brez upoštevanja dejanskih potreb; vzdrževanje prekomernih delavcev na račun prostih delovnih mest z vključitvijo fiktivnih oseb na plačilne liste in pripisom plač, ki so jim napisane; prevelika plačila s krajšim delovnim časom od dejansko opravljenih ur; precenjevanje stroškov ogrevanja stavb zaradi napačne določitve prostornine stavb, števila razpoložljivih peči in preseganja norm oskrbe z gorivom; brezplačno dobavo goriva zaposlenim in odpis njegovih stroškov na stroške zavoda.
Če analiziramo pravilnost ocene, je treba preveriti tudi njeno izvedbo, ugotoviti, ali obstajajo primeri porabe sredstev brez upoštevanja dejanske uspešnosti kazalnikov proizvodnje, ali obstajajo presežki pri stroških pridobivanja dragih in nepotrebnih postavk, porabi sredstev ne za njihov predvideni namen. Paziti je treba na pravočasnost financiranja načrtovanih aktivnosti.
Če se ob odrazu v revizijskem poročilu odkrijejo dejstva napačnega proračuna ali nepravočasnega financiranja, je treba o tem obvestiti nadrejeno organizacijo in pristojni finančni organ, da sprejmejo ukrepe za odpravo pomanjkljivosti in izvedejo potrebne popravke. na predračun za preostali čas do konca leta.
Preveriti je treba, ali vodje revidiranih proračunskih institucij spoštujejo ustaljen postopek plačil blaga in storitev. Pri preverjanju organizacije računovodstva v proračunskih institucijah je treba upoštevati, da se s pravilno oblikovanjem računovodstva objektivno in zanesljivo odražajo vse operacije finančne in gospodarske dejavnosti vsake institucije ali organizacije in je zagotovljen sistematičen nadzor: nad poraba sredstev in materialnih sredstev v skladu z namenom in zmerno izvajanje dejavnosti, predvidenih z načrtom in potrjenih s stroškovnikom; za najstrožje spoštovanje režima gospodarstva in varnosti lastnine.
Organizacija računovodstva, nadzor nad njegovo vzpostavitvijo in stanjem poročanja v podrejenih proračunskih institucijah in organizacijah so zaupani glavnim kreditnim upraviteljem in glavnim (višjim) računovodjem.
Računovodja je skupaj z vodjo proračunske institucije v celoti odgovoren za spoštovanje finančne in proračunske discipline, za pravilno računovodstvo, za pravočasno predložitev računovodskih izkazov in točnost njegovih podatkov.
Osnova za odraz evidenc v računovodstvu so pravilno izdelani računovodski dokumenti: računi organizacij in institucij, predhodna poročila odgovornih oseb, izkazi za izdajo plač delavcem in zaposlenim, zahteve za sprostitev materiala in hrane itd.
Računovodske dokumente je treba skrbno preveriti tako z vidika njihove popolnosti in pravilnosti sestave kot glede vsebine opravljenih poslov, t.j. njihova zakonitost in skladnost stroškov s potrjenim predračunom. Po preverjanju so dokumenti zapečateni s podpisom računovodje in vodje ustanove.
Računovodske dokumente je treba sestaviti pravočasno in vsebovati naslednje obvezne podatke: ime dokumenta (prejem, odhodkovni list, račun, račun, obračun plač, akt itd.); ime in naslov institucije, organizacije ali podjetja, ki je pripravilo dokumente: navedba strank, udeleženih v gospodarski transakciji, sestavljena s tem dokumentom; datum priprave dokumenta: vsebina posla in njegova podlaga; merilni instrumenti operacije (v količinskem in vrednostnem smislu); podpisi oseb, odgovornih za operacijo.
Preostale podrobnosti so določene glede na naravo dokumentiranih operacij. Tako na primer pri plačilu državljanom za opravljeno delo na sestavljenih računih navedejo: priimek, ime, patronim in naslov osebe, ki je opravila delo; številka potnega lista, kdo in kdaj je bil potni list izdan; leto, mesec in datum izdajanja računa; podroben seznam opravljenega dela; dolg na računu (v številkah in v besedah); podpis.
Račun za kupljeni material in inventar mora vsebovati potrdilo materialno odgovorne osebe o prejemu teh dragocenosti, račun za opravljeno delo pa potrdilo o prevzemu del. Na računih, plačanih prek odgovornih oseb, se zahteva potrdilo prejemnika, v katerem je z besedami naveden znesek gotovine, ki ga je prejel, in datum prejema.
Vse dokumente, ki so podlaga za računovodstvo, je treba predložiti računovodstvu na način in v roku, ki ga določi glavni (višji) računovodja ustanove ali organizacije.
Dokumenti, ki jih prejme računovodstvo, se po temeljitem pregledu sprejmejo v računovodstvo. Vsi denarni dokumenti (izpiski za izplačilo plač, akontacije, računi itd.) In priloge k njim, ne glede na obliko plačila (gotovina iz blagajne, nakazilo preko banke itd.), Po preverjanju in plačilu , se prekličejo z žigom. Na žigu mora biti poleg napisa »Plačano« še datum (leto, mesec, dan) plačila in podpis. Če ni žiga, se denarni dokumenti prekličejo z ročno napisanim napisom enake vsebine.
Dokumenti, sprejeti v računovodstvo, so sestavljeni z računovodskimi evidencami, ki se lahko sestavijo tako za posamezne primarne dokumente kot za skupine dokumentov, sistematiziranih na podlagi homogenosti transakcij.
Računovodske evidence vodimo s kronološko in sistematično registracijo transakcij. Kronološka registracija operacij se izvaja po vrstnem redu njihove registracije s spominskimi redi, sistematično - z združevanjem operacij na sintetične in analitične račune v skladu z računi, odobrenimi z načrtom.
Vknjižbe je treba opraviti najkasneje naslednji dan po transakciji. V primerih, ko se uporabljajo kumulativni izkazi, se vknjižbe v knjige izvajajo enkrat mesečno.
Če je bilo v poročevalskem obdobju financiranje institucij, organizacij in dejavnosti, ki so bile predhodno sprejete po drugih ocenah ali proračunih, preneseno v oceno občine, bi morali biti stroški teh institucij, organizacij in dejavnosti prikazani v konsolidiranem poročilu matična organizacija za novo podrejenost od začetka leta.
Glavni upravljavci kreditov obravnavajo računovodska poročila zavodov in organizacij v svoji pristojnosti tako z vidika pravilnosti njihove priprave kot porabe sredstev v skladu s potrjeno oceno in sprejmejo potrebne ukrepe za izboljšanje dejavnosti institucije in organizacije.
Konsolidirana poročila in bilance predložijo glavni upravljavci posojil, ki pripadajo Ministrstvu za finance avtonomne republike, območnim, regijskim, okrožnim, mestnim in okrožnim finančnim oddelkom. Roke za predložitev konsolidiranih poročil določijo pristojni finančni organi. Konsolidirana poročila in bilance podpišeta kreditni direktor in glavni (višji) računovodja.
Ocena lahko vključuje le stroške, katerih potreba je posledica narave dejavnosti institucije. Skupni znesek odhodkov za leto je v oceni razporejen po postavkah proračunske klasifikacije, ki jih odobri Ministrstvo za finance, s četrtletno razčlenitvijo.
Višina odhodkov in njihova porazdelitev po postavkah sta prikazana v oceni v primerjavi s popravljenim načrtom in izvedbo po poročilu za preteklo obdobje za 6 ali 9 mesecev, odvisno od tega, kdaj je sestavljeno. Stroški, predvideni v oceni, morajo biti utemeljeni s potrebnimi izračuni za vsako postavko. Izračuni so narejeni na podlagi kazalnikov uspešnosti in v skladu z veljavno zakonodajo v smislu porabe sredstev za izplačilo plač ter v skladu z veljavnimi normativi stroškov za določene vrste stroškov.
Ocena zagotavlja splošne informacije o zunanji kubični zmogljivosti stavb, notranji površini stavb, ogrevalnem sistemu, razpoložljivosti oskrbe z vodo in kanalizacijo, ki se uporabljajo pri načrtovanju obsega stroškov za gospodinjske stroške in večja popravila.
Predračun podpišeta vodja zavoda in računovodja; odobri nadrejena organizacija za institucije v roku, ki ga določi vlada Ruske federacije.
Potrditev predračuna je izdelana s posebnim napisom glavnega upravitelja kreditov na sprednji strani, ki navaja skupni znesek stroškov, vključno z plačilno listo zaposlenih in datumom odobritve predračuna. Podpis glavnega upravitelja posojil je potrjen s pečatom organizacije, ki je odobrila oceno.
Predračun se sestavi v dveh ali treh izvodih, od katerih se eden pošlje proračunski ustanovi, drugi pa ostane v matični organizaciji, ki je predračun odobrila. V primeru centraliziranega računovodstva en izvod ostane v centraliziranem računovodstvu. Predračunu proračunskega zavoda je treba priložiti tarifnik pedagoškega, zdravstvenega in drugega osebja.
Spremembe predračuna lahko izvede glavni upravljavec kredita, ki je odobril predračun, saj ima organizacija, ki je odobrila letni predračun, pravico spreminjati letna imenovanja po ocenah posameznih institucij. Vodja organizacije ima pravico do uporabe predvidenih sredstev za vsako imenovanje v mejah letnih sredstev, ne glede na četrtletno razdelitev, razen sredstev za plače in kapitalske naložbe.
Povečanje določenega vrstnega reda četrtletnih izdatkov pod eno postavko je dovoljeno zaradi ustreznega zmanjšanja izdatkov za druge postavke, razen za plače, kapitalske naložbe in hrano (in za institucije, ki so na državnem proračunu, in stroške nakupa opreme in popis, ne da bi presegli skupni znesek četrtletnih dodelitev za vse proračunske postavke kot celoto).
Proračunska ustanova lahko poleg sredstev, prejetih iz proračuna, razpolaga s posebnimi sredstvi, za katera se izdela ločen predračun prihodkov in odhodkov. Posebna sredstva so sredstva, ustvarjena iz tistih prihodkov zavodov, ki so v proračunu, ki se lahko porabijo za posebne namene brez porabe na prihodkovni in odhodkovni strani proračuna.
Oblikovanje in ukinitev posebnih skladov institucij, ki so v republiškem in lokalnem proračunu, se izvajata po ustaljenem postopku. Pri preverjanju pravilnosti načrtovanja stroškov za vzdrževanje proračunskih institucij je treba upoštevati obstoječe značilnosti nekaterih vrst institucij. Zaposleni v finančnih organih, vključno z nadzorno-revizijskim aparatom, opravljajo veliko dela za preverjanje pravilnosti porabe in varnosti javnih sredstev, namenjenih za vzdrževanje proračunskih institucij.
Revizije in inšpekcijski nadzori v proračunskih institucijah še vedno pogosto razkrivajo primere negospodarne, nezakonite porabe dodeljenih sredstev ter nezagotavljanja njihove varnosti. To zahteva okrepitev boja proti kršitvam finančne discipline in slabega upravljanja ter izboljšanje kakovosti revizij in inšpekcijskih pregledov v proračunskih institucijah. Za revizije in inšpekcijske preglede proračunskih institucij se priporoča naslednji postopek.
Po prihodu na gradbišče revizorji po predložitvi dokumentov nadaljujejo z revizijo blagajne in organizirajo popis inventarnih artiklov. Preverjanje se izvaja v prisotnosti blagajne, računovodje zavoda in po možnosti predstavnika javnosti. Od blagajnika je treba pridobiti pisno potrdilo, da je vse vrednosti predložil na blagajni. Ves denar in druge dragocenosti se skrbno izračunajo in o tem se takoj, ne da bi čakali na konec revizije, sestavi akt v treh izvodih, ki navaja znesek gotovine in drugih dragocenosti, ki so bili predstavljeni. V istem aktu je navedena številka zadnjega čeka, na katerem je bil denar prejet od banke, ter številka in vsebina zadnjega vpisa na prejemku in odhodku blagajne. Če na blagajni primanjkuje, morate povabiti blagajnika, da plača manjkajoči znesek, presežek pa kapitalizirajte. Zasebni zapiski, ki so na voljo na blagajni, ne morejo služiti kot osnova za opravičevanje stroškov, saj blagajnik brez sestave dokumenta v računovodstvu nima pravice nikomur izdati denarja iz blagajne.
V vsaki proračunski ustanovi običajno posamezni uradniki prejemajo denar na račun za izplačilo plač, za proizvodnjo gospodarskih in drugih stroškov. Revizor naj prejme seznam oseb, ki morajo med revizijo obračunati vsaki od njih dodeljen znesek. Revizor skrbno preveri popolnost knjiženja prejetih zneskov za vsak ček pri banki. V te namene banka prejme izpis s TRR in po njem se vpisi v računovodski službi revidirane institucije primerjajo s kopijami bančnih izpiskov, ki so na voljo v računovodstvu, saj obstajajo primeri, ko se po ob prejemu bančnega izpiska se le-ta popravi, kar izkrivlja dejansko stanje primerov.
Previdno je treba preveriti prenos zneska ob koncu leta s tekočega računa proračunske institucije na račune trgovinskih, nabavnih, oskrbovalnih organizacij, kolektivnih kmetij in drugih gospodarskih agencij. Proračunske institucije pogosto nakažejo sredstva gospodarskim agencijam in te zneske odpišejo neposredno med odhodke, namesto da bi jih prikazale kot terjatve. V začetku prihodnjega leta na račun teh zneskov prejmejo materialne vrednosti, ki presegajo predvidena proračunska sredstva po odobrenih predračunih. V takih primerih je treba opraviti protikontrolo v ustreznih organizacijah.
Revizor mora preveriti pravilnost knjiženja prejetih zneskov, razen čekov banke. Gre predvsem za zneske za tako imenovane posebne sklade: plačila staršev za vzdrževanje otrok v varstvu otrok, dohodek iz hčerinskih dejavnosti in drugo. Predvsem je treba preveriti, ali so zneski, ki so navedeni na hrbtni strani (kopije) računov, potrdil in drugih dokumentov, sestavljenih ob prejemu zneskov denarja na blagajni, v celoti kapitalizirani. Revizije so odkrile primere, ko so bili v škrbinah potrdil o prejemu denarja od staršev za preživljanje otrok v otroških zavodih zapisani zneski, ki so manjši od dejansko prejetih. Te škrbine so bile uporabljene za prejemanje denarja na blagajni. V izplačilu, izdanem v roki, pa tudi na osebnem računu je bil prejeti znesek naveden v celoti. Poleg tega je treba ugotoviti, kakšne prihodke prejemajo proračunske institucije, pravilnost izračuna in popolnost knjiženja zneskov za vsak vir dohodka.
Gotovinski promet se preverja glede na dokazila za obdobje od trenutka prejšnje revizije. Vsak dokument je treba preveriti z vidika zakonitosti operacije, skladnosti stroškov z oceno z dodeljenimi sredstvi, gospodarne in smotrne porabe sredstev, pravilnosti dokumentacije in odseva računovodskega delovanja, zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti. Pri preverjanju pravilnosti tarifiranja plač učiteljev in drugih delavcev v vzgoji in izobraževanju je treba upoštevati naslednje. Direktorji šol in predstojniki drugih vzgojno-izobraževalnih zavodov preverjajo dokumente o izobrazbi in pedagoških izkušnjah učiteljev, učiteljev, vzgojiteljev in drugih pedagoških delavcev, na njih sestavljajo tarifnike in skupaj s kopijami teh dokumentov, ki jih overijo, predložijo liste na višje organizacije.
Oddelki za javno šolstvo vsako leto, od 1. septembra dalje, sestavijo zbirne liste tarifnikov za učitelje, učitelje, vzgojitelje in druge pedagoške delavce na podlagi potrjenih tarifnikov. Konsolidirane izjave se predložijo letno višjemu oddelku za javno šolstvo ali ministrstvu za šolstvo: okrajni, mestni oddelki za javno šolstvo - najkasneje do 15. septembra ter območni, območni oddelki za javno šolstvo in ministrstvo za šolstvo avtonomne republike. - najkasneje do 1. oktobra. Kopije konsolidiranih izkazov se posredujejo ustreznim finančnim organom.
Določitev in odobritev višine plač za učitelje, učitelje in druge vzgojitelje se izvaja:
- za ustanove, ki so v proračunu podeželja, naselja, okrožja ali mesta (mesta, ki nimajo okrožne razdelitve) s strani vodje okrožnega, mestnega oddelka za javno šolstvo;
- pri zavodih, ki so na območnem, regijskem, mestnem proračunu oziroma republiškem proračunu avtonomne republike, - vodji območnega, območnega, mestnega oddelka za javno šolstvo, ministru za šolstvo avtonomne republike.
Pri preverjanju pravilnosti določitve plače morajo zdravstveni delavci upoštevati, da:
- uradne plače (stopnje), višino njihovega povečanja, pa tudi višino dodatkov, dodatkov, koeficientov na uradne plače (stopnje) zaposlenih določajo vodje zdravstvenih zavodov in vodje zavoda jih določijo višji zdravstveni organi;
- vodje zavodov morajo osebno preveriti dokumente, ki jih predložijo zaposleni o izobrazbi, delovnih izkušnjah na posebnosti, dodelitvi kvalifikacijske kategorije, kategoriji, razpoložljivosti akademske izobrazbe, podelitvi častnega naziva "zasluženi doktor";
- zdravstveni zavodi morajo letno izdelati tarifnike v obliki, ki je priložena stroškovniku zavoda.
Pri reviziji pravilnosti obračuna plač učiteljev mora kontrolor-revizor na plačilnem seznamu preveriti, ali plačne stopnje ustrezajo stopnjam, določenim za tarifiranje, ob upoštevanju naknadnih sprememb, števila plačanih ur - vzpostavljenega učnega načrta, ali zneski za krožno delo so pravilno izračunani, vodenje učilnice, preverjanje pisnih del učencev ipd.
Pri reviziji pravilnosti obračuna plač zdravstvenih delavcev je revizor dolžan na plačilnih listah preveriti, ali plačne stopnje ustrezajo tarifnim listam, ob upoštevanju sprememb, kadrovskih razporedov, urnikov in urnikov dejansko opravljenih ur.
Pri preverjanju pravilnosti izplačevanja plač morate preveriti pravilnost priprave izplačilnih listov, prisotnost podpisov ter pravilnost seštevkov na vsaki strani izpisa. V revizijski praksi se pojavljajo primeri, ko zasebni zneski niso ustrezali celotnim rezultatom po izkazu in so bili presežni zneski, prejeti od banke v zvezi s tem, prilastni. Preveriti je treba pravilnost odtegnjenja dohodnine pri vsakem zaposlenem in pravočasno nakazilo teh zneskov v proračun ter zneskov za socialno zavarovanje. Naloge za prenos teh zneskov je treba dati hkrati s prejemom sredstev za izplačilo plač s čekom.
Pri reviziji proračunskih institucij morate skrbno preveriti tudi:
1) ali osebe, ki dejansko ne delajo v organizaciji, niso vključene na plačilne liste, da bi si prisvojili sredstva, ki so bila tem osebam napisana. Takšni primeri so bili ugotovljeni z revizijami;
2) stanje obračunov z delavci in zaposlenimi za neizplačane plače, pokojnine, nadomestila za začasno invalidnost, t.j. na depozitnih računih. Revizije so razkrile dejstva, ko je blagajnik proračunske ustanove na ime vlagatelja izpisal ponarejen gotovinski račun, na katerem je ponaredil vlagateljev podpis, in si prilastil denar, prejet s čekom v banki.
Posebno pozornost je treba nameniti pravočasnemu izplačilu plač. Vsak primer zamude pri izplačilu plač zaposlenim v proračunski ustanovi mora biti zabeležen v aktu, ki navaja razloge in krive uradne osebe. Hkrati je treba med revizijo sprejeti ukrepe za poplačilo obstoječega dolga.
Pri reviziji gospodarskih dejavnosti proračunske institucije je treba ob zadnjem popisu skrbno preveriti varnost in pravilnost porabe ne le denarnih, temveč tudi materialnih vrednosti: zalog, opreme, proizvodnega in gradbenega materiala, hrane itd. ali so bile ugotovljene uradne osebe, odgovorne za varnost teh dragocenosti, ali so te dragocenosti pravilno odpisane, ali skladišča in skladišča zagotavljajo varnost materialnih dragocenosti.
Za organizacijo preverjanja dejanske razpoložljivosti dragocenosti, ki so na voljo v proračunski ustanovi, se revizor z vodjo zavoda dogovori o imenovanju komisije, ki naj bi poleg finančno odgovornih oseb vključevala računovodjo in po možnosti predstavnik javnosti. Revizorju se osebno ne priporoča izračunavanje, tehtanje vrednosti, mora pa skrbno spremljati pravilnost in popolnost tega dela ter zapisovati rezultate. Podatki o zalogah za vsako vrsto vrednosti se evidentirajo v inventarnem listu z navedbo količine, teže ali prostornine posamezne vrste vrednosti. Popisne liste podpisujejo vsi člani komisije, ki so opravili popis. En izvod izkaza se prenese v računovodstvo.
Inšpektor mora vsako odstopanje natančno pretehtati, ugotoviti razloge, ponuditi knjiženje ugotovljenih presežkov in premoženjsko odgovornim osebam zapisati celoten znesek primanjkljajev ter po prejemu pojasnila zastaviti vprašanje izterjave le-teh od krivcev. . Ob tem preverja pravilnost vnosov, ki jih je računovodja institucije vnesel v list za primerjavo, in njihovo skladnost z računovodskimi podatki. Če se ugotovijo velike pomanjkljivosti ali kraje, je treba sestaviti vmesni akt in, ne da bi čakali na konec revizije, materiale prenesti na preiskovalne organe.
V bolnišnicah in otroških ustanovah, kjer je na voljo hrana, je treba skupaj z odstranitvijo ostankov iz shrambe preveriti pravilnost in popolnost dostave hrane v kuhinjo. Zato med revizijo enkrat ali dvakrat nenadoma, preden kuhinja začne delovati, preveri, ali dejanska količina izdelkov, prenesenih v kuhinjo, ustreza znesku, ki je naveden na računu, ob upoštevanju števila zadovoljnih oseb, in se prepričajte, da so vsi napisani izdelki dejansko uporabljeni za predvideni namen. Priporočljivo je tudi preveriti že pripravljene jedi za staranje, da ugotovite, ali vsebujejo količino izdelkov, navedenih v meniju, in za to po potrebi uporabite laboratorijsko analizo, da ugotovite kakovost izdelkov in vsebnost kalorij.
Pri revizijah v vrtcih, bolnišnicah in drugih ustanovah, če kupujejo izdelke za gotovino na kolektivnih tržnicah, je treba preveriti pravilnost in zanesljivost cen, po katerih so bili ti izdelki kupljeni. Ugotoviti je treba tudi, ali te ustanove prejemajo živila od državnih ali kolektivnih kmetij po ceni ali brezplačno. To je posledica dejstva, da se v postopku revizij razkrijejo dejstva, ko institucije prejmejo izdelke iz državnih kmetij po nabavni vrednosti, uradniki pa jih formalizirajo kot nakupe na trgih kolektivnih kmetij po ceni v okviru državnih maloprodajnih cen in prisvojijo razliko v stroških.
Med revizijo morate preveriti stanje računovodstva in poročanja, pravilnost priprave in izvedbe dokumentov. Vsak dokument morata podpisati vodja institucije (upravitelj posojila) in štetje. Brez teh podpisov noben dokument ne more biti priznan kot veljaven. Dokumente v zvezi z gotovino mora podpisati oseba, ki je denar plačala in sprejela.
Na dokumentih v zvezi z materialnimi vrednostmi so potrebni podpisi oseb, ki so te vrednosti sprejele. Sredstva proračunske organizacije morajo biti v banki. Neposredno na blagajni so lahko zneski, namenjeni plačilu stroškov poslovanja v okviru določenega limita, za izplačilo plač, pa tudi za potne stroške. Največji limit gotovine, ki se lahko hrani na blagajni, določi banka. Vse transakcije o prejemu in odhodku sredstev se evidentirajo v proračunski organizaciji z uporabo nalogov za dobropis in breme ter Blagajne knjige.
Za povzetek rezultatov revizije vseh dejavnosti podjetja se sestavi akt, ki odraža pomanjkljivosti pri delu in kršitve državne discipline, ugotovljene z revizijo.
Revizijsko poročilo podpišejo vodja revizijske skupine, vodja in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja, po potrebi pa tudi vodja in glavni (višji) računovodja, ki sta pred tem delala v revidiranem podjetju. , na obdobje dela, na katerega se nanašajo ugotovljene kršitve.
Če obstajajo ugovori ali pripombe na revizijski akt, se vodja in glavni (višji) računovodja o tem pred svojim podpisom pridrži in predložita pisna pojasnila najkasneje v treh dneh od dneva podpisa akta. Po zakonu se podajajo tudi pojasnila drugih uradnih oseb revidiranega podjetja, ki so neposredno krive za ugotovljene kršitve z revizijo. Pravilnost dejstev, navedenih v pojasnilih, mora preveriti revizor in o njih podati pisno mnenje. En izvod revizijskega akta se izroči vodji revidiranega podjetja.
V primerih, ko se kršitve ali zlorabe, ugotovljene z revizijo, lahko skrijejo ali pa je treba na podlagi razkritih dejstev sprejeti nujne ukrepe za odpravo kršitev ali privedbo krivcev za zlorabe pred sodišče, med revizijo, ne da bi čakali na njeno Po zaključku se sestavi poseben začasni akt in od uradnih oseb ali finančno odgovornih oseb zahteva potrebna pojasnila.
Sestavijo se tudi vmesni akti za formalizacijo rezultatov revizije posameznih področij dejavnosti revidiranega podjetja na podlagi rezultatov revizije blagajne, popisa materialnih sredstev in osnovnih sredstev, kontrolnih meritev in nadzora kakovosti gradnje in inštalacijska dela itd.
Vmesni akti so priloženi glavnemu revizijskemu aktu in jih podpišejo člani revizijske skupine, ki so sodelovali pri reviziji tega področja dejavnosti revidiranega podjetja, in uradniki, zadolženi za to področje dela, ali finančno odgovorne osebe, odgovorne za varnost sredstev in materialnih vrednosti. En izvod začasnega akta se izroči uradni (finančno odgovorni) osebi revidiranega podjetja, ki je akt podpisala.
Dejstva, navedena v vmesnih aktih, so vključena v glavni (splošni) revizijski akt. Rezultati revizije so določeni v aktu na podlagi:
- preverjene podatke in dejstva, ki izhajajo iz dokumentov in gradiv, ki so na voljo v revidirani družbi; rezultate opravljenih nasprotnih pregledov;
- preverjanja dejanskega izvajanja poslov; rezultati tehtanja in merjenja surovin in materialov, izvajanje kontrolnih meritev opravljenega dela, nadzor uvajanja surovin in materialov v proizvodnjo, kontrolne analize surovin, materialov in končnih izdelkov;
- rezultate preverjanja kakovosti izdelkov, skladnosti s tehničnimi pogoji in tehnološkimi načini proizvodnje, skladnosti izdelkov z državnimi standardi, artiklov in cen - ceniki; drugi podatki, ki izhajajo iz zaključkov posebnih pregledov.
V izjavi o revizijskem aktu je treba upoštevati objektivnost, jasnost, točnost opisa razkritih dejstev in podatkov, lakonizem. Za vsako dejstvo, ki se odraža v aktu, mora biti njegova vsebina jasno navedena s sklicevanjem na ustrezne dokumente in gradivo ter navesti kršitve določenih zakonov ali drugih predpisov.
Ugotovljena dejstva homogenih množičnih kršitev (na primer na podlagi rezultatov preverjanja predhodnih poročil odgovornih oseb ipd.) so združena v navedbah, priloženih revizijskemu aktu, akt pa vsebuje le povzetek podatkov in vsebino teh kršitev s sklicevanjem na ustrezen dodatek. V teh primerih se iz seznama (seznama) kršitev, priloženega revizijskemu aktu, navede: obdobje pregleda, datum in številka dokumenta, naziv kršene zakonske določbe (člen, klavzula), vsebina kršitve. , priimek, začetnice in položaj krivca, višino škode. Izjavo podpiše revizijski in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja.
V revizijski akt ni dovoljeno vključevati različnih vrst sklepov, domnev in podatkov, ki niso potrjeni z dokumenti, prav tako ni dovoljeno v akt vključevati podatkov iz preiskovalnega gradiva in sklicevanja na pričanja uradnih in finančno odgovornih oseb. jih preiskovalnim organom.
Revizijsko poročilo ne sme vsebovati kvalifikacij, ocene ravnanja posameznih funkcionarjev in finančno odgovornih oseb, zlasti »poneverjenih sredstev«, »prisvojenega državnega premoženja«, »dovoljene protidržavne prakse« itd.
Revizijsko poročilo vsebuje:
- splošne podatke o izvajanju proizvodnih in finančnih načrtov revidiranega podjetja;
- razkrita dejstva kršitev zakonov Ruske federacije, predpisov ministrstev in služb;
- dejstva napačnega načrtovanja proizvodnih in finančnih kazalnikov, neizpolnjevanje nalog in obveznosti, nepravilna poraba sredstev in druge kršitve finančne discipline;
- dejstva o napačnem računovodstvu in poročanju;
- razkrita dejstva slabega upravljanja, pomanjkanja in kraje sredstev in materialnih vrednosti;
- velikost povzročene materialne škode in druge posledice storjenih kršitev z navedbo imen in položajev oseb, po katerih krivdi so bile storjene;
- dodatne možnosti in rezerve, odkrite med revizijo za povečanje proizvodnje in prodaje izdelkov, znižanje njihovih stroškov, povečanje dobička, zmanjšanje stroškov vzdrževanja aparata upravljanja, odpravo izgub in neproduktivnih odhodkov, povečanje proračunskih prihodkov.
Revizijsko poročilo ne sme biti preobremenjeno z opisom strukture revidiranega podjetja ter z načrtovanimi in poročevalskimi podatki, ki so na voljo v rednem in letnem poročanju.
V primeru, ko je na podlagi rezultatov revizije treba uporabiti dobre vzorce dela in jih razdeliti v druga podjetja in gospodarske organizacije, vodja revizijske skupine o tem ločeno poroča vodji, ki je revizijo imenoval.
Pri pripravi akta o celoviti reviziji proizvodnje ter finančno -gospodarskih dejavnosti industrijskih podjetij in proizvodnih združenj se priporoča naslednje zaporedje predstavitve rezultatov revizije:
- uvodni del (ime in podrejenost revidiranega podjetja, sestava revizijske skupine, na podlagi katerega dokumenta je bila revizija opravljena, za kakšno obdobje, priimki in začetnice vodij revidiranega podjetja ter čas njihovega opravljanja delo, katera področja dejavnosti podjetja so bila stalno preverjana in katera selektivna itd.);
- proizvodnja in prodaja izdelkov;
- uporaba in varnost osnovnih sredstev;
- poraba delovnih virov in sredstev plače;
- uporaba in varnost materialnih sredstev;
- gotovinski, poravnalni in kreditni posli;
- proizvodni stroški in stroški proizvodnje;
- dobiček, sredstva, rezerve in finančno stanje;
- kapitalske naložbe; stanje računovodstva, poročanja in notranjega nadzora.
Gradivo vsake revizije od vodje revizijske skupine sprejme vodja nadzorno-revizijskega aparata organizacije, ki je revizijo imenovala. Ob prevzemu revizijskega gradiva se na zadnji strani revizijskega potrdila zapiše: "Revizijsko potrdilo je bilo sprejeto"; navede se datum in podpiše oseba, ki je sprejela revizijski akt. Sprejetje ukrepov za odpravo kršitev finančne discipline, ki jih je pokazala revizija.
Rezultati revizije se javno objavijo, z njimi pa se obvestijo javne organizacije revidiranega podjetja. Po potrebi se rezultati revizije predložijo v obravnavo proizvodnih sestankov ali sestankov delavcev in zaposlenih. Vodja revizijske skupine med revizijo sprejme ukrepe za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in odškodnino povzročene škode.
Na podlagi gradiva revizije vodja revizijske skupine najkasneje teden dni po podpisu revizijskega akta pripravi in predloži vodji, ki je revizijo imenoval, osnutek odredbe, dopise s konkretnimi predlogi za odpravo. ugotovljene kršitve državne discipline, sprejemanje ukrepov za odškodnino povzročene škode, preprečevanje zlorab, odpravljanje razlogov za nezadovoljivo delo revidiranega podjetja in izboljšanje njegove finančno-gospodarske dejavnosti.
Vodja organizacije, ki je revizijo imenovala, je dolžan najkasneje v 15 dneh po zaključku revizije preučiti rezultate revizije in na njih sprejeti potrebne ukrepe. Vodja kontrolno-revizijskega aparata organizacije, ki je revizijo imenovala, mora zagotoviti ustrezen nadzor nad izvajanjem sprejetih odločitev. V primerih, ko obstaja razlog za privedbo krivcev do kazenske odgovornosti, se revizijsko gradivo prenese na preiskovalne organe, hkrati pa vodstvo revidiranega podjetja ali višja organizacija odloča o vprašanju odstranitve krivcev in finančno odgovorne osebe z dela.
Prenos gradiva preiskovalnim organom lahko po potrebi izvede neposredno vodja revizijske skupine, ki je opravila revizijo. Gradivo, predloženo preiskovalnim organom, mora vsebovati izjavo (dopis), ki mora vsebovati bistvo zlorabe, kateri zakoni so bili kršeni, višino škode, povzročene državi, storilcev; revizijsko poročilo, ki so ga podpisale ustrezne osebe; izvirni dokumenti ali kopije dokumentov, ki potrjujejo dejstva razkritih zlorab; pojasnila revidiranih, pa tudi drugih oseb, katerih pričanje je pomembno za preverjanje okoliščin zlorabe; zaključke revizorjev o teh pojasnilih.
Pri prenosu gradiva revizije preiskovalnim organom v zadevah nadzornega in revizijskega organa je treba pustiti naslednje: kopijo revizijskega potrdila; kopijo pojasnil uradnikov revidirane organizacije, ki so krivi za kršitve in zlorabe, ugotovljene z revizijo; kopije glavnih dokumentov, ki potrjujejo zlorabe in kršitve, navedene v zakonu; dokument, ki potrjuje prenos gradiva preiskovalnim organom.
Pri posredovanju gradiva preiskovalnim organom, da bi storilce privedli do kazenske odgovornosti, preiskovalni organi hkrati postavljajo vprašanje sprejetja ukrepov za zavarovanje civilnih tožb, vodja revidiranega podjetja pa je pozvan, da vloži civilne tožbe proti krivcem za odškodnino za povzročeno škodo.
V primerih, ko je bila povzročena materialna škoda, storilci pa niso preganjani ali je bila kazenska zadeva ustavljena, je treba vodjo revidiranega podjetja povabiti, da vloži civilne tožbe proti osebam, ki so krive za povzročitev materialne škode. Nadzorno-revizijski organi ministrstev, služb in gospodarskih organizacij naj vzpostavijo poslovne stike s preiskovalnimi organi, ko preiskujejo primere na podlagi gradiva revizij.
Zoper zavrnitev začetka kazenske zadeve ali odločitev preiskovalnih organov o ustavitvi kazenske zadeve, ki je bila uvedena na podlagi revizijskega gradiva, se je mogoče pritožiti v skladu z zakonom, ki ga določa zakon.
Nadzorno-revizijski organi (uprave, oddelki) ministrstev, služb in gospodarskih organizacij:
- izvaja nadzor nad izvajanjem ukrepov za odpravo z revizijami ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev ter izvajanjem sprejetih odločitev; vodi evidenco o izvedenih revizijah in njihovih rezultatih; vodi evidenco pritožb, prijav in dopisov delavcev, ki jih prejme nadzorno-revizijski organ;
- predloži višjim organom statistično poročilo o delu kontrolno-revizijskega aparata v skladu z uveljavljenimi obrazci;
- takoj po koncu revizij obvestiti višje oblasti o vseh primerih hudih kršitev zakonov, pa tudi o dejstvih goljufij, večjih zlorab, poneverbe, poneverbe javnih sredstev, o okoliščinah in pogojih, ki so prispevali k te kršitve in zlorabe ter predložijo tudi predloge o preventivnih ukrepih v podobnih primerih v prihodnosti, s čimer se storilci privedejo pred sodišče in se povrne povzročena škoda;
- sistematično preučujejo in posplošujejo gradiva revizij ter na podlagi tega po potrebi dajejo predloge o: reviziji obstoječih predpisov, pravil, navodil in drugih normativnih aktov; o izboljšanju računovodskega sistema in nadzoru na kmetiji nad gospodarno porabo in varnostjo javnih sredstev; o preprečevanju možnosti zlorab in kršitev državne discipline; o izboljšanju finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetij in gospodarskih organizacij; izboljšanje notranjega nadzora.
Bibliografija
1. Proračunski zakonik Ruske federacije z dne 31. julija 1998 N 145-FZ (s spremembami 28. septembra 2010 N 227-FZ) [Elektronski vir] / Program informacijske podpore ruske znanosti in izobraževanja "ConsultantPlus: Višja šola" .
2. Zvezni zakon z dne 30.12.2008 N 307-FZ (kakor je bil spremenjen 01.07.2010 N 136-FZ) "O reviziji" [Elektronski vir] / Program informacijske podpore ruske znanosti in izobraževanja "ConsultantPlus: Višja šola".
3. Kondrakov NP, Kondrakov IN. Računovodstvo in obdavčitev v proračunskih institucijah. Moskva: Prospect, 2010.464 str.
4. Melnik M.V. Revizija in kontrola: Učbenik / M.V. Melnik, A.S. Panteleev, A.L. Zvezdin / Ed. prof. M.V. Miller. 2. izd. M .: KNORUS, 2008.520 str.
Odobril
Resolucija odbora
Pokojninski sklad
Ruska federacija
z dne 20. marca 1996 N 31
Naročite
organiziranje in izvajanje inšpekcijskih pregledov (revizij)
finančne in gospodarske dejavnosti
regionalne podružnice FIU
Oddelek 1. Splošne določbe
1.1. Ta postopek vzpostavlja enotno organizacijo in izvajanje revizij (revizij) finančno-gospodarskih dejavnosti območnih uradov *, določa obseg vprašanj, ki so predmet obveznega preverjanja.
1.2. Revizija oddelkov poteka enkrat na dve leti.
1.3. Revizije poslovalnic se izvajajo v skladu s tem postopkom in ob upoštevanju posebnosti revidirane regije, podatkov poročanja ter odločitev vodstva PFR.
Oddelek 2. Revizijske naloge
2.1. Celovita in popolna revizija finančno-gospodarske dejavnosti podružnic PFR.
2.2. Nadzor nad pravočasnim in popolnim prejemom zavarovalnih premij v FIU.
2.3. Pravilnost in racionalnost porabe sredstev PFR. Pravilna in ekonomična poraba sredstev PFR, namenjenih za vzdrževanje osebja Urada.
2.4. Zagotavljanje varnosti sredstev in zalog, ugotavljanje in zatiranje slabega upravljanja, kraje in nezakonitih dejanj.
2.5. Stanje računovodstva in zanesljivost poročevalskih podatkov.
Oddelek 3. Organizacija in priprava revizije
3.1. Revizije se izvajajo v skladu z letnim obsežnim načrtom revizij, ki ga odobri vodstvo FIU. Revizijska skupina lahko poleg zaposlenih v glavnem oddelku za nadzor in revizijo vključuje strokovnjake iz drugih strukturnih oddelkov PFR.
3.2. Trajanje revizije in sestava revizijske ekipe sta določena glede na obseg in značilnosti dejavnosti revidiranega oddelka. Rok za izvedbo revizije ne sme biti daljši od 30 koledarskih dni.
3.3. Revizija se izvaja za obdobje delovanja Sektorja od dneva zaključka prejšnje revizije do dneva te revizije. Po potrebi se lahko revizija izvaja za daljše obdobje.
3.4. Pred odhodom na revizijo se je treba nanjo temeljito pripraviti s študijo poročevalskih in statističnih podatkov, ki so na voljo v strukturnih enotah centralnega urada PFR, gradivom prejšnje revizije in drugimi informacijami, ki označujejo delo revidirane osebe. Podružnica PFR.
3.5. Za revizijo se izdela program ali načrt nalog, ki upošteva posebnosti rezultatov priprave na revizijo posamezne podružnice PFR (točka 3.4).
3.6. Vodstvo glavnega revizijskega urada pouči člane revizijske skupine o naravi in značilnostih prihajajoče revizije ter revizorje opozarja na določena vprašanja, ki so predmet še posebej skrbnega preverjanja.
Oddelek 4. Postopek in metode revizije
4.1. Pred začetkom revizije vodja revizijske skupine vodji Sektorja predstavi pooblastilo (odreditev) za njeno izvedbo, ga seznani s programom revizije in predstavi člane revizijske skupine. Vodja pa zastopa odgovorne delavce oddelka in za inšpektorje dodeli ločen prostor.
Revizijsko obvestilo in lokacija revizijske skupine sta objavljena na vidnem mestu v diviziji.
4.2. Vodja revizijske skupine po potrebi daje navodila članom revizijske skupine za opravljanje inšpekcijskih pregledov določenih vprašanj, je odgovoren za povzetek gradiva revizije (preverjanje) in sestavo zbirnega potrdila (akta).
4.3. Preverjanje zanesljivosti poslovnih transakcij in enkratnih izplačil sredstev se izvaja s pomočjo nasprotnih pregledov v podjetjih, s katerimi je imel oddelek vzajemne poravnave za zavarovalne premije. Rezultati kontrakontrole so dokumentirani v aktu (potrdilu).
4.4. Če se ugotovijo nezakoniti posli, neupravičena poraba sredstev, pomanjkanje zalog, se navede njihov razlog, za to krive uradne osebe in višina povzročene materialne škode.
Oddelek 5. Dolžnosti, pravice in odgovornosti revizorjev,
kot tudi odgovorni za pregledano območje
delo uradnikov
Veje PFR
5.1. Med revizijo se morajo revizorji ravnati po veljavnih zakonodajnih in regulativnih aktih Ruske federacije, odlokih in navodilih odbora PFR in njegovega vodstva.
5.2. Objektivno in jasno pokrivajo dejavnosti oddelka.
5.3. Inšpektorji imajo pravico v oddelku preveriti primarne računovodske dokumente, poročila, ocene in druge denarne dokumente, razpoložljivost sredstev in materialnih vrednosti, opraviti njihov popis, po potrebi zapečatiti blagajno, skladiščne prostore.
5.4. Zagotavljati kakovostne in pravočasne revizije in preglede v skladu z razvitim programom oziroma načrtom nalog. V postopku preverjanja poskušati odpraviti ugotovljene kršitve in pomanjkljivosti pri delu podružnice, pri čemer v aktu (potrdilu) navede o sprejetih ukrepih.
5.5. Od uradnikov in finančno odgovornih oseb zahtevajte pojasnila o vprašanjih, ki so se pojavila med revizijo (pregledom), ter potrebna potrdila in kopije dokumentov.
5.6. V času službenega potovanja so člani revizijske skupine podrejeni vodji skupine in izvajajo njegova navodila (navodila).
5.7. Za namerno izkrivljanje ali prikrivanje dejstev zlorab, poneverbe sredstev in premoženja, slabega ravnanja, uporabe službenega položaja v osebno korist je revizor priveden pred sodišče na način, ki ga določa zakon.
5.8. Uradniki Sektorja, pristojni za področje dela, ki se preverja, so dolžni ustvariti normalne pogoje za delo revizorjev, na njihovo zahtevo predložiti potrebne dokumente in pojasnila v zvezi z delovanjem Sektorja. Po seznanitvi z materiali revizije (preverjanja) imajo odgovorni delavci Oddelka pravico, da najkasneje v 3 dneh od dneva podpisa akta predložijo in utemeljijo svoja dejanja ustrezne dokumente, pripombe in ugovore. (certifikat).
5.9. Po opravljeni reviziji, odobritvi in podpisu potrdil morajo člani revizijske skupine najkasneje dva dni pred koncem revizije predložiti revizijsko gradivo (skupaj s kratko opombo za vključitev v povzetek potrdila) na vodja revizijske skupine za njihovo posplošitev in pripravo splošnega akta (potrdila).
5.10. Rezultati revizije se obravnavajo na proizvodnem sestanku zaposlenih v Oddelku.
Oddelek 6. Preverjanje izpolnjevanja predlogov,
podatki iz prejšnjih revizij
6.1. Revizorji so dolžni preveriti točnost in ažurnost informacij, ki jih je FIU posredoval Oddelek o odpravljanju kršitev finančne discipline in pomanjkljivosti pri delu, ugotovljenih s predhodno revizijo.
6.2. V primeru neizpolnitve določenih predlogov navedite razloge in od vodje vzemite pisno pojasnilo glede navedbe netočnih podatkov. V primeru ponavljajočega (sistematičnega) neupoštevanja navodil FIU na podlagi revizijskih materialov in neupoštevanja učinkovitih ukrepov za odpravo kršitev in pomanjkljivosti v dejavnosti podružnice, pripravite dopis, naslovljen na vodstvo PFR. o privedbi vodje Poslovalnice k disciplinski ali finančni odgovornosti.
Oddelek 7. Preverjanje dela oddelka PFR za organizacijo
zbiranje in kopičenje sredstev FIU
7.1. Preverjanje organizacije dela pooblaščenih zastopnikov vključuje preverjanje razpoložljivosti načrtov, osebnih map z normativnimi in zakonodajnimi dokumenti, metodološko in praktično pomoč tistim, ki jih pooblasti osebje urada (z obiskom spletnega mesta), izvajanje pripravništev in seminarjev ter usposabljanje za delo na osebnem računalniku.
Pravilnost priprave in pravočasnost oddaje poročil s strani služb pooblaščenih zastopnikov; organizacija s strani urada Sektorja ponovnega preverjanja dela pooblaščenih zastopnikov.
7.2. Organizacija dela pri registraciji plačnikov zavarovalnih premij s strani Oddelka.
Sistematično sledenje potencialnim plačnikom zavarovalnih premij, vključno s tujimi pravnimi osebami ali njihovimi predstavništvi, pa tudi ruskimi državljani, ki delajo po neposrednih pogodbah s tujimi podjetji, ki nimajo predstavništev ali podružnic na ozemlju Ruske federacije.
Praksa uporabe obvestil o potrebi po registraciji pri FIU. Usklajevanje banke podatkov o plačnikih z državnim davčnim inšpektoratom in drugimi s tem povezanimi storitvami.
Razpoložljivost dnevnika registracije plačnikov (v katerem je zapisano o likvidaciji), popolnost podatkov o plačnikih, ki jih vsebuje.
Dinamika registracije za preverjeno obdobje.
Popolnost uporabe finančnih sankcij za kršitev pogojev registracije kot plačnikov zavarovalnih premij.
7.3. Stanje poročevalske discipline plačnikov zavarovalnih premij in nadzor nad njo v točkah pooblaščenih.
Organizacija prejema plačilnih list od izplačevalcev, pravilnost njihovega izpolnjevanja (prisotnost podpisov in datum dostave poročila) in sestava konsolidiranih plačilnih list. Popolnost uporabe denarnih sankcij za izplačevalce, ki plačilne liste niso oddali v predpisanem roku.
7.4. Organizacija zbiranja sredstev s strani FIU s strani pooblaščenih zastopnikov: prisotnost in vodenje zadeve za vsakega plačnika, popolnost dokumentov, predstavljenih v njih.
Pravilnost uporabe zavarovalne stopnje. Razpoložljivost dokumentov, ki potrjujejo vzpostavitev preferencialne tarife. Oblikovanje banke podatkov o plačnikih, delovanje programov »Pooblaščena delovna postaja«.
Razpoložljivost načrtov za preverjanje dokumentacije in skladnost s standardom, ki ga je odobril oddelek, njihovo izvajanje. Popolnost pokritosti z revizijami v pisarni. Pravilnost določitve sklada plač, za katerega se obračunavajo zavarovalne premije; zanesljivost podatkov, ki jih v plačilnih listah navedejo plačniki. Pravilnost in popolnost uporabe denarnih sankcij za prikrivanje in podcenjevanje sklada plač.
Pravilnost izvajanja inšpekcijskih aktov, prisotnost registra aktov in vodenje evidence ugotovljenih kršitev v celoti.
Praksa uporabe kontrolnih pregledov in ponovnih pregledov (tudi z obiskom kraja).
Razpoložljivost ladijskega dnevnika za evidentiranje danih obrokov za odplačilo zaostalih zavarovalnih premij in odlogov kazni, veljavnost njihovega zagotavljanja.
7.5. Preverjanje stanja računovodstva proračunskih in zunajproračunskih sredstev PFR v službah pooblaščenih zastopnikov se izvaja glede na naslednja vprašanja: izvedba predlogov s strani plačnikov, podatki o rezultatih pisarniških in dokumentarnih revizij, nadzor nad vračilom zapadlih dolgov, odloženih plačil in poravnav za tekoča plačila dolgov likvidiranih podjetij ter obračunavanje sredstev, prejetih na račun 807. Za to je potrebno ugotoviti: skladnost teh bančnih izpiskov s plačilnimi nalogi, pravilnost in pravočasnost knjiženje zneskov plačil v podatkovno bazo osebnih računalnikov ali na kartice osebnih računov plačnikov, če ni sistema za avtomatsko obdelavo podatkov.
Pri analizi popolnosti in pravočasnosti prejema zavarovalnih premij je treba biti pozoren na organizacijo dela pooblaščenih zastopnikov z nalogi za izterjavo, vključno s prisotnostjo registra nalog za izterjavo. Potrebno je analizirati dinamiko popolnosti prejemkov. Preverjanje izvršilne discipline bank pri vprašanjih interakcije z FIU: nadzor nad bankami v smislu časa sprejemanja poravnalnih in denarnih dokumentov (ali se za banke uporabljajo finančne sankcije, če so ti roki kršeni).
Med revizijo je treba ugotoviti, ali podružnice na sodišču vlagajo zahtevke za izterjavo od plačnikov in bank zneskov zapadlih zavarovalnih premij, kazni in denarnih sankcij, njihovo višino ter rezultate obravnave terjatev na arbitražnem sodišču. .
7.6. Preverjanje stanja knjiženja sredstev v FIU in uradu podružnice se izvaja po enaki metodologiji kot v točki 7.5 v smislu njihovega kopičenja na računu 807.
Pri plačilu zavarovalnih premij, kazni, glob in drugih denarnih sankcij v tuji valuti preverite obstoj deviznega računa v poslovalnici ter kako so ta sredstva knjižena (odražena na plačilni listi, spominskem redu ali prometnem listu).
Analizirajte gibanje sredstev na računu 807, pri čemer bodite pozorni na veljavnost vračila preveč ali napačno knjiženih zneskov plačil. Pravočasnost prenosa prostega stanja sredstev s strani Oddelka na račun Pokojninskega sklada Ruske federacije.
Ustreznost podatkov konsolidirane plačilne liste s podatki plačilne liste pooblaščenih točk (po selektivni metodi), pa tudi uskladitev prometnih list z osebnimi računi v okviru mest in četrti.
Preverjanje dela pri analizi razlogov za nastanek zaostalih plačil v proračunu PFR.
Skladnost z navodili vodstva odbora PFR, določenimi v odlokih, pismih in telegramih, je predmet obveznega preverjanja.
Razdelek 8. Preverjanje pravilnosti porabe
sredstev FIU in organizacijo nadzora
na Oddelku za njihovo uporabo
8.1. Razumnost določitve ministrstva o višini sredstev, potrebnih za financiranje stroškov državnega pokojninskega zavarovanja državljanov. V ta namen je treba preveriti pravočasnost (45 dni pred začetkom naslednjega četrtletja) in veljavnost ustreznih izračunov (s prilagoditvami) oddaje četrtletnih vlog organov socialnega varstva za porabo sredstev PFR, potrebnih za zagotoviti pravočasno izplačilo državnih pokojnin.
Ali zaposleni na Oddelku preverjajo pravilnost sestave vlog in znesek, ki ga organ socialnega varstva zahteva za izplačilo pokojnin. Ali se pri tem upošteva obseg dejanskih izdatkov, nastalih v prejšnjem četrtletju in število upokojencev (dinamika rasti ali upadanja), uporabljeni so bili podatki poročanja o gibanju števila upokojencev, izplačilu pokojnin (ff N 94rik, 94 -socialna varnost (kratka), bilanca N 1 in N 2).
Katere ukrepe je sprejel urad pri ugotavljanju primerov previsokih sredstev za izplačilo pokojnin. Ali se pri financiranju izplačila pokojnin upoštevajo stanja neporabljenih sredstev na računih organov socialnega varstva in zvez?
Pravočasnost in veljavnost predložitve konsolidirane vloge (vključno z dodatno) s strani podružnice Izvršnemu direktoratu Pokojninskega sklada Rusije za odobritev omejitve stroškov za izplačilo pokojnin (35 dni pred začetkom četrtletja in najkasneje do 25. dne zadnjega meseca v četrtletju).
Pravilno načrtovanje stroškov za dostavo pokojnin preko komunikacijskih organov. Ali so bili zneski, ki so bili nakazani podružnicam Hranilnice neposredno na račune upokojenih vlagateljev, izločeni iz skupnega obsega odhodkov za te namene. Hkrati je treba upoštevati, da je bil strošek dostave pokojnin določen po stopnji 4% zneskov izplačanih pokojnin pred 1. avgustom 1994 in 3% - od 1. avgusta 1994.
V primerih, ko izplačilo in dostavo pokojnin izvajajo alternativne strukture (oddelki, podjetja itd.), je treba financiranje plačila njihovih storitev opraviti na podlagi ocene stroškov z utemeljitvijo izračunov, dogovorjenih s podružnico PFR ( vendar ne presega uveljavljenih tarif).
Ali so bila dejstva nezakonitega vključevanja v obseg sredstev, namenjenih za izplačilo državnih pokojnin, stroškov izplačila nadomestil za otroke, ki naj bi se od 1. januarja 1994 financirali iz lokalnega proračuna in Sklada za socialno ni dovoljeno.
Skladnost odobrenih limitov porabe, ki jih je oddelek prinesel oddelkom za socialno varstvo prebivalstva, z višino sredstev za izplačilo pokojnin.
8.2. Financiranje organov socialnega varstva prebivalstva
za izplačilo pokojnin
Pravilnost (popolnost) in pravočasnost organov financiranja, ki izplačujejo pokojnine, dajatve in nadomestila na stroške FIU (odvisno od sheme, sprejete v regiji). Skladnost višine financiranja z zahtevami organov socialne varnosti in odobrenimi limiti stroškov izplačevanja pokojnin. Preverjanje se izvaja na podlagi gibanja sredstev na računu 807 in podatkov poročanja o odhodkih za izplačilo pokojnin. Skladnost stanja sredstev na računu 807 ob koncu poročevalskega obdobja na bančnem izpisku.
8.3. Uporaba sredstev FIU s strani socialnih
zaščito prebivalstva za izplačilo pokojnin
Namenska poraba sredstev iz proračuna PFR s strani organov, ki izplačujejo pokojnine. Ali je prišlo do preusmeritve teh sredstev za stroške, ki niso predvideni z vlogami in obračuni zanje, ali prenos dela sredstev na depozitne račune z namenom ustvarjanja prihodkov. Hkrati bodite pozorni na pravočasno izplačevanje pokojnin. V primeru zamude ugotovite razloge in storilce.
Z usklajevanjem podatkov v knjigi obračuna posojil (odobrenih sredstev) in odhodkov (obrazec 294), glavne knjige in zbirnih strojev preverite zanesljivost porabe po vrstah in virih financiranja.
Izvajanje nadzora izpostave PFR nad pravočasnim prenehanjem izplačevanja pokojnin pokojnim upokojencem. Zakaj je treba preveriti pri organih socialnega varstva prebivalstva: pravilnost (vsaj 1-krat na mesec) vzorčenja v matičnem uradu podatkov o umrlih upokojenih, pravočasnost sestavljanja seznamov in posredovanja organom za komuniciranje na ustaviti izplačevanje pokojnin (z navedbo datuma zaprtja osebnih računov pokojnih upokojencev v zadnjem mesecu izplačila njihove pokojnine).
Da bi zagotovili zanesljivost podatkov o številu umrlih upokojencev in preprečili preplačila, opravite protipreverjanje v matičnem uradu, socialnem varstvu in komunikacijah o tem vprašanju.
8.4. Popolnost in pravočasnost povračila stroškov v proračun PFR s strani Sklada za zaposlovanje za izplačilo predčasnih pokojnin. Postopek za povračilo teh stroškov in obrazec za poročanje (z navedbo števila in zneska) sta določena z dopisom Ministrstva za delo Rusije, Pokojninskega sklada Ruske federacije in Ministrstva za socialno zaščito Rusije z dne 2. 3, 1992 N 4-21 / 5 / 1-785-YuI / 1-23-U. Upoštevati je treba, da regionalni organi državnega zavoda za zaposlovanje povrnejo stroške na račun sredstev za zaposlovanje republik v Ruski federaciji, ozemelj, regij, avtonomnih regij in okrožij, Moskve in Sankt Peterburga. četrtletno po dejanskih stroških, ki jih predstavijo območne izpostave PFR v predpisani obliki. Podatki o številu in zneskih dejansko izplačanih predčasnih pokojnin se odražajo v izkazu odhodkov za izplačilo pokojnin, financiranih iz proračuna PFR (obrazec 2-a).
8.5. Popolnost in pravočasnost obračunov med organi socialne varnosti in komunikacijskimi podjetji za izplačilo pokojnin in prejemkov, ki jih financira Pokojninski sklad Ruske federacije. Ta pregled se izvaja z namenom ugotavljanja realne vrednosti denarnih sredstev in dejanskih stroškov za izplačilo pokojnin in nadomestil ter terjatev do komunikacijskih podjetij.
Pravilnost izdatkov tako za izplačilo kot tudi izročitev pokojnin je predmet preverjanja na podlagi podatkov iz glavne knjige, računovodskih poročil, plačilnih listov, bančnih in drugih za to potrebnih dokumentov. Prisotnost aktov sprave naselij in ukrepov, ki so jih sprejeli organi socialne varnosti, da bi jih uredili.
8.6. Stanje terjatev za izplačilo pokojnin in njihova registracija v organih socialnega varstva prebivalstva in v komunikacijskih podjetjih. Dolg ob koncu tekočega četrtletja poročanja se pri telekomunikacijskih podjetjih določi tako, da se seštejejo dolg ob koncu prejšnjega četrtletja in denarni odhodki tekočega četrtletja minus dejanski odhodki, pri organih za socialno varnost z seštevanjem dolga na konec prejšnjega četrtletja in dodelitve pokojninskega sklada Ruske federacije minus denarni odhodki.
8.7. Preverjanje organizacije in delovanja kontrolno-revizijske službe Izpostave PFR. Razpoložljivost Pravilnika o oddelku, delovnih načrtov in njihovega izvajanja. Oskrba delavcev oddelka z poučnim in metodološkim gradivom. Pravilnost pregledov, popolnost refleksije v njih vprašanj in izvedba gradiva. Obračunavanje ugotovljenih kršitev in pomanjkljivosti pri delu.
Oddelek 9. Revizija izvedbe stroškovnega predračuna
za vzdrževanje regionalnega
Veje PFR
9.1. Doseganje ključnih kazalnikov uspešnosti
Ocene stroškov vzdrževanja pisarn PFR
9.1.1. Med revizijo je treba analizirati izvajanje glavnih kazalnikov uspešnosti podružnice, veljavnost njihovih izračunov in razloge za neizpolnjevanje ter ukrepe, ki jih je sprejelo poslovodstvo za učinkovitejšo porabo denarja in materialnih sredstev .
Vse digitalno in statistično gradivo v obliki tabel je sestavljeno kot priloga k aktu (potrdilu), v samem aktu (potrdilu) so navedeni le rezultati analize z navedbo razlogov.
9.1.2. Postopek preverjanja pravilnosti nastalih izdatkov v okviru proračunskih postavk je določen v točkah 9.2-9.8 te odredbe.
9.2. Revizija gotovinskega in bančnega poslovanja
9.2.1. Pri preverjanju gotovinskih transakcij se je treba ravnati po navodilih Centralne banke Ruske federacije z dne 4. oktobra 1993 N 18 "Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji".
9.2.2. Popis gotovine na blagajni se opravi prvi dan po začetku revizije v prisotnosti glavnega (višjega) računovodje in blagajne.
Pred začetkom popisa blagajne je revizor dolžan od blagajne prejeti potrdilo, da so vse vhodne in odhodne gotovinske listine, gotovina predloženi revizorju, blagajnik pa sestavi zapisnik na blagajni. v času revizije.
9.2.3. Rezultati blagajne so sestavljeni v aktu, ki ga podpišejo revizor, glavni računovodja in blagajnik.
V primeru ugotovljenih neskladij med dejansko razpoložljivostjo sredstev na blagajni in stanjem, izkazanim v blagajni, prejme revizor od blagajne pisno pojasnilo z navedbo razlogov za njihovo oblikovanje. Znesek primanjkljaja se vpiše v blagajno na vhodnem blagajniškem nalogu, presežek pa v dobro blagajne. Če se ugotovi večji znesek primanjkljaja, revizor pred vodjo oddelka postavi vprašanje, da se blagajničarka razreši z delovnega mesta in od njega izterja celoten znesek na način, ki ga določa zakon.
9.2.4. Revizor mora nujno preveriti: veljavnost sestave denarnih poročil, njihovo skladnost s primarnimi dokumenti; popolnost in pravočasnost knjiženja gotovine, prejete od banke; zakonitost odpisa zneskov na blagajni; pravilnost izračuna seštevka prejemkov, izdatkov in stanja sredstev na koncu dneva, ki jih blagajnik odraža v blagajniškem poročilu, pa tudi plačilne liste (selektivno); ali računovodstvo izvaja mesečne revizije blagajne; ali obstaja dogovor z blagajno o polni odgovornosti;
pravilna izvedba blagajniške knjige ter prejemnih in odhodnih blagajniških dokumentov, vodenje dnevnikov za evidentiranje plačilnih list in prejemkov in izdatkov, pravočasnost vračila blagajniških listin z žigom z navedbo datuma in podpisa blagajne, odraz v računovodstvu denarnih tokov;
ali sredstva niso bila porabljena namensko;
pravočasnost odlaganja neplačanih plač in njihovo dostavo banki, pravilnost knjigovodske knjige položenih zneskov, skladnost z denarnim limitom, ki ga je določila banka; posebno pozornost nameniti plačilu položenih zneskov zaposlenim v oddelku dolgo po tem, ko so bili razporejeni na vlagatelje, pravočasnosti prenosa zapadlih terjatev v proračun (zastaralni rok je 3 leta).
9.2.5. Pri preverjanju bančnega poslovanja je treba preveriti prisotnost bančnih izpiskov (ali so vrzeli v datumih in stanju sredstev na računih), njihovo pristnost (brez izbrisov in nedoločenih popravkov); ali obstajajo plačilni dokumenti za izpisek z žigom banke in navedbo datuma plačilne transakcije, da se izključi uporaba takšnih dokumentov, objavljenih prej v prejšnjih poročevalskih obdobjih.
Izvedljivost in zakonitost stroškov, ki nastanejo zaradi ugotavljanja neproizvodnih stroškov in izgub (plačilo glob, kazni, škoda zaradi škode na premoženju, potek zastaranja terjatev, neupravičeno plačilo računov, prenos sredstev na poslovne strukture, itd.).
9.2.6. Pri preverjanju stanja medsebojnih poravnav z različnimi dolžniki in upniki je treba ugotoviti realnost dolgovanih zneskov (tudi s protipreverjanjem). Ali računovodski delavci usklajujejo medsebojne obračune z organizacijami in ustanovami in ali so v terjatvah vključeni nezakonito izdani predujmi organizacijam. Ali je pri poplačilu terjatev do drugih organizacij prišlo do primerov pobotanja zneskov obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok, pa tudi prenosa takega dolga na račune posameznikov, da se prikrije zloraba? . Pravočasnost prenosa zneska neizterjanih obveznosti v proračunski prihodek.
Glede na obračune primanjkljaja z dolžniki je treba preveriti popolnost in pravilnost evidentiranja zneska primanjkljaja denarnih in materialnih sredstev, analizirati razloge za nastanek in sprejete ukrepe za njegovo izterjavo ter ustvariti pogoje, ki izključujejo možnost izgube in kraje dragocenosti. Posebno pozornost je treba nameniti pravilnosti odpisa terjatev, ki jih je brezupno izterjati. V primerih odpisa takega dolga identificirati povzročitelje tega in ukrepe, ki jih je proti njim sprejelo vodstvo Izpostave PFR.
9.3. Revizija pravilne porabe sredstev
za izplačilo plač (1. člen)
9.3.1. Pravočasnost in pravilnost izplačila plač zaposlenim v Oddelku se preverja s primerjavo plačilne liste za izplačilo plač in osebnih računov (kartic) s kadrovsko tabelo, nalogi za Oddelek, delovnimi knjižicami, osebnimi kartotekami zaposlenih, urnike dejansko opravljenih ur, da se ugotovijo primeri nerazumnega povečanja uradnih plač, vseh vrst dodatkov in doplačil k plači ter oseb, ki dejansko ne delajo v oddelku ali se vodijo nad potrjeno kadrovsko tabelo.
9.3.2. Ali je bilo izplačilo plač zaposlenim v času bivanja na turističnih potovanjih, bolezni, neplačanega dopusta.
Ali so bili primeri povečanja obsega opravljenega dela, izplačil zneskov po fiktivnih pogodbah o delu ali naročilih.
9.3.3. Veljavnost obračunavanja in izplačila bonitet se preverja v skladu s potrjenim Pravilnikom o nagradah za zaposlene v poslovalnici (ali so izpolnjeni osnovni pogoji za nagrade), smotrnost izdaje denarne pomoči (ali obstajajo dejstva o prejemu teh zneske napačnih oseb, za katere so izdane).
9.4. Preverjanje pravilnosti porabe sredstev,
dodeljena pisalnim potrebščinam in gospodinjstvu
blago (3. člen)
9.4.1. Preverjanje se izvede za vsako vrsto stroškov po primarnih dokumentih z razjasnitvijo smotrnosti pridobitve določenih materialnih vrednosti in pravilnosti njihove uporabe (vključno z njihovim predčasnim odpisom).
9.4.2. Pri preverjanju stroškov tekočih popravil bodite pozorni na skladnost s pogodbenimi cenami za izvedbo teh del (če pride do sprememb cen, potem na podlagi katerih dokumentov; ali so bili pogoji za morebitno spremembo cen v pogodbo) in njene količine.
Preverite tudi pravilnost odpisa gradbenega in drugega materiala, zlasti, ali odpisani materiali ustrezajo predpisanemu seznamu del po pogodbi.
9.4.3. Kar zadeva stroške vzdrževanja vozil, preverite upoštevanje omejitve stroškov za te namene, ki jo je določil oddelek. Razumnost izpolnjevanja tovornih listov voznikov, skladnost s stopnjami porabe in odpisom goriva, pnevmatik.
Ali zaposleni v oddelku osebnih vozil ne uporabljajo za predvideni namen ali za osebne namene. V primerih osebnega potovanja ugotovite, ali se plačilo za uporabo službenih vozil plača na blagajno Poslovalnice.
9.5. Pravilna poraba sredstev na službenih potovanjih,
registracija odgovornih oseb (4. člen)
9.5.1. Pri preverjanju pravilnosti povračila potnih stroškov se je treba ravnati po Odloku vlade Ruske federacije z dne 26. februarja 1992 N 122 "O normah povračila potnih stroškov" z naknadnimi spremembami. Pri ugotavljanju preplačil ali premajhnih plačil po predhodnih poročilih sprejme ukrepe za izterjavo od krivcev zneskov preplačil in povračilo delavcu neplačanega zneska, pri čemer v revizijsko poročilo vpiše ustrezen vpis z navedbo datuma in številke dokumenta o prejemu in izdatku. .
9.5.2. Ali je Oddelek izdal odredbo o najvišjem znesku izdaje zneskov po poročilu, v katerem je naveden seznam oseb, ki jim je mogoče izdati gotovino za pisarniške in gospodinjske stroške?
9.5.3. Avansna poročila so predmet preverjanja z vidika zakonitosti nastalih stroškov, razpoložljivosti in zanesljivosti priloženih dokumentov, popolnosti knjiženja kupljenih materialnih sredstev. Pravočasnost predložitve vnaprejšnjih poročil ali vračila prijavljenih zneskov.
9.6. Učinkovitost porabe dodeljenih sredstev
za nakup zalog, opreme,
in zagotavljanje njihove varnosti (12. člen)
9.6.1. Utemeljitev načrtovanja izdatkov po 12. členu. Analizirati porabo sredstev, namenjenih za te namene.
9.6.2. Popolnost in pravočasnost knjiženja inventarnih artiklov, ustvarjanje pogojev za zagotavljanje njihove varnosti. Pravilnost popisa in evidentiranje njegovih rezultatov.
9.6.3. Ali je upoštevan uveljavljen postopek za odpis opreme, ki je propadla, ali so v potrdilih za odpis navedeni datum nakupa, čas delovanja, inventarne številke; ali obstajajo izvedenska mnenja, pomanjkljiva dejanja pri odpisu tehnične opreme. Posebno pozornost posvetite odpisu dragih in gospodinjskih aparatov (hladilniki, televizorji, magnetofoni, pralni stroji, preproge itd.). V primeru predčasnega odpisa materialnih sredstev ugotovite razloge in povzročitelje za to. Ali ni bilo dovoljeno brezplačno izročiti inventarja in opreme za osebno uporabo posameznim zaposlenim v oddelku?
9.6.4. Obvezno je izvesti popis (selektivno) inventarnih artiklov v skladišču, skladiščih in obratovanju. V tem primeru se preveri prisotnost inventarnih številk na opremi. Za ugotavljanje možnih dejstev zamenjave homogenih dragih artiklov s cenejšimi je treba primerjati artikle, razred in ceno predmetov, ki se preverjajo.
9.6.5. Stanje obračunavanja osnovnih sredstev, opreme ter nizkovrednostnih in hitro obrabnih predmetov; pravilen obračun amortizacije.
9.7. Revizija poslov kapitalskih naložb
in remont (16. člen)
9.7.1. Pri preverjanju tega vprašanja je treba ugotoviti, ali ima Oddelek potrjeno projektno-predračunsko dokumentacijo za gradnjo objektov, ali so vključeni v naslovni seznam pogodbenih gradbenih organizacij (z navedbo datuma začetka in konca gradnje) in ali so gradbena in inštalacijska dela so opremljena z viri financiranja in gradbenim materialom ... Preverite spoštovanje rokov gradnje in ugotovite razloge za njihovo zamudo.
9.7.2. Ustreznost med ocenjenimi stroški obsega pogodbenega dela in stroški dejansko izvedenih del. Če je potrebno, s sodelovanjem strokovnjakov opravite kontrolne meritve obsega opravljenega dela in pri ugotavljanju njihovih precenitev navedite krive uradnike, znesek registracije, pa tudi količino in stroške nepotrebno odpisanega gradbenega materiala. .
Pri izvajanju del tretjih oseb (ekipa) preverite veljavnost sklenitve pogodb o delu in pravilnost prevzema opravljenega dela. Ali je bilo osebju oddelka plačano za fiktivna naročila?
9.8. Računovodsko stanje
in poročanje
9.8.1. Preverjanje stanja računovodstva in poročanje o izvedbi ocene stroškov se izvaja v skladu z Navodilom o računovodstvu v institucijah in organizacijah, ki so v proračunu, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 3. novembra 1993 N 122. Revizija računovodstva in zanesljivosti poročanja se praviloma izvaja v procesu revidiranja poslovnih transakcij na primarnih računovodskih listin in računovodskih registrih (revijah, knjigah, izkazih).
9.8.2. Pravilnost razporeditve službenih dolžnosti med zaposlene v računovodstvu revidirane podružnice; ali so izdelani opisi delovnih mest računovodskih delavcev in finančno odgovornih oseb, ali se upošteva urnik gibanja in oddaje dokumentov v računovodstvo, točnost njihove izvedbe (brez izbrisov, nedoločenih popravkov).
9.8.3. Zakonitost dokumentarne registracije poslovnih poslov, pravočasnost in popolnost odražanja transakcij v računovodstvu, pravilnost materialnega in skladiščnega knjigovodstva, priprava primarnih dokumentov, pravočasnost vpisov na račune analitičnega in sintetičnega računovodstva.
9.9. Preverjanje uporabe začasno brezplačno
sredstva FIU, namenjena
uporaba velikih začetnic
Skladnost z normami odbitkov za kapitalizacijo in programe socialne zaščite starejših in invalidnih državljanov od prejetih kazni, kazni in dohodkov iz kapitalizacije začasno prostih sredstev Pokojninskega sklada Ruske federacije. V primeru neupoštevanja teh norm analizirajte razloge za odstopanja (precenjevanje ali podcenjevanje) in premalo izrabe sredstev, namenjenih za te namene. Hkrati je treba preveriti zakonitost sklenjenih depozitnih pogodb z bankami, trajanje obdobja za polaganje sredstev v njih, ugotovitev bančnih obresti; ali so predvidene finančne sankcije za prepozno vračilo vlog in depozitov.
Ali so obstajala dejstva o zagotavljanju sredstev s strani Pokojninskega sklada Ruske federacije, brezobrestnih kreditov, posojil in posojil komercialnim strukturam pod pretvezo zagotavljanja socialne pomoči.
Nadzor nad popolnim in pravočasnim prejemom dohodka in vračilom sredstev, vloženih na depozitne račune Pokojninskega sklada Ruske federacije.
Zakonitost sodelovanja divizije pri ustanavljanju socialnih komercialnih (pokojninskih) bank (z dovoljenjem uprave PFR), izpolnjevanje pogojev in postopka za prenos delniških vložkov.
Organizacija dela za nadzor ciljne porabe sredstev, namenjenih socialnim programom. Hkrati je treba biti pozoren na prisotnost dokumentiranih izračunov, ki potrjujejo zahtevani znesek za socialne programe, pogodbe za njihovo izvajanje. Ali so bili primeri porabe sredstev s strani Oddelka za namene, ki niso predvideni v načrtu izvajanja ukrepov socialnega varstva starejših in občanov z nizkimi dohodki?
Preverite tudi, ali Oddelek prenaša davke od dohodkov, prejetih iz kapitalizacije, v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Oddelek 10. Registracija rezultatov revizije
10.1. Gradivo revizije (preverjanja) je sestavljeno z aktom (potrdilom), ki mora biti napisan v razumljivem jeziku, objektivno, z natančno navedbo dejstev kršitev s sklicevanjem na ustrezne dokumente, ki kažejo na nespoštovanje zakoni, vladni odloki, navodila in predpisi, uradniki, ki so za to krivi, in višina povzročene škode.
10.2. Revizijsko poročilo (revizijsko potrdilo) ne sme biti obremenjeno z opisom strukture podružnice, načrtovanimi in poročevalskimi podatki, ki so na voljo v obdobnem in letnem poročanju. V primeru homogenih ali množičnih kršitev je treba ta dejstva združiti v izjave, tabele, potrdila in jih priložiti aktu (potrdilu), ki vsebuje le povzetek podatkov in povzetek teh kršitev s sklicevanjem na ustrezne priloge.
10.3. V revizijski akt (potrdilo o preverjanju) ni dovoljeno vključevati različnih sklepov, predlogov, sklicevanj na pričanja uradnih in finančno odgovornih oseb, danih preiskovalnim organom. Ne sme vsebovati kvalifikacij ali ocen ravnanj posameznih uslužbencev Oddelka ("prilaščenih", "oplenjenih" itd.).
10.4. V primerih, ko je treba zaradi ugotovljenih dejstev kršitev sprejeti nujne ukrepe za njihovo odpravo ali za privedbo odgovorne uradne osebe in finančno odgovorne osebe med revizijo, ne da bi čakali na njen zaključek, se sestavi začasni akt z priložena pojasnila.
Vmesni akti se sestavijo tudi pri evidentiranju rezultatov revizije posameznih področij dejavnosti revidirane podružnice: revizija blagajne, popis materialnih sredstev, kontrolno merjenje opravljenega dela, uskladitev medsebojnih obračunov ipd.; podpisana s strani inšpektorjev in uradnikov, odgovornih za to področje dela, in priložena glavnemu revizijskemu aktu.
10.5. Zbirno potrdilo o reviziji podružnice PFR podpišejo vodja revizijske skupine (revizor), vodja in glavni (višji) računovodja revidirane podružnice. Če obstajajo ugovori ali pripombe na določena dejstva, navedena v revizijskem poročilu, je vodja oziroma glavni računovodja Sektorja dolžan podpisati akt in mu priložiti pisna pojasnila ali pripombe. Revizor je v petih dneh po prejemu dolžan dati pisno mnenje o zanesljivosti dejstev, navedenih v pojasnilih.
En izvod revizijskega akta se izroči vodji revidirane službe (za kar se podpiše na prvem izvodu).
10.6. Revizijsko poročilo (potrdilo o preverjanju) sprejme vodja Glavne službe za nadzor in revizijo PFR, o čemer se naredi zaznamek "Akt je sprejet", datum in podpis. Osnovni podatki o reviziji in njenih rezultatih so zabeleženi v dnevniku.
10.7. Revizijska gradiva (z vsemi prilogami, potrdili, pojasnili, izračuni, tabele ipd.) so vložena v ločeno mapo, listi so oštevilčeni (s svinčnikom), na notranji strani mape je prilepljen popis vseh dokumentov v zadevi. (primer), vključno z izvajanjem dokumentov (odredba, dopis, obvezna navodila) in informacijami, prejetimi od vodstva Službe o sprejetih ukrepih za odpravo ugotovljenih kršitev in pomanjkljivosti z revizijo.
Oddelek 11. Izvajanje revizijskega gradiva
11.1. Postopek za izvedbo gradiva revizije (preverjanja) določi vodstvo FIU.
Po zaključku revizije vodja revizijske skupine (revizor) pripravi konkretne predloge v obravnavo vodstvu za odpravo ugotovljenih kršitev, povračilo neupravičenih plačil, pomanjkanje sredstev in materialnih sredstev ter njihovo preprečevanje. Po obravnavi predlogov se vodstvo PFR odloči o obliki izvajanja revizijskih (verifikacijskih) materialov: dopis regionalnemu uradu (če je potrebno, ustreznim strukturnim enotam PFR), sklep PFR plošča itd. Osnutek pisma (sklepa UO PFR) je usklajen z zaposlenimi v strukturnih oddelkih PFR, ki so sodelovali pri reviziji (preverjanju).
Dopis (sklep odbora PFR) določa mesečni rok za predložitev informacij o izvajanju predlogov za odpravo kršitev in pomanjkljivosti pri delu.
11.2. Prejete informacije se upoštevajo zaradi popolnosti in pravočasnosti predložitve.
V primeru nepopolnega sprejetja ukrepov za povračilo nezakonitih stroškov, višine primanjkljajev sredstev in materialnih sredstev se pripravijo obvezna navodila za brezpogojno izvajanje prej danih predlogov in obravnava vprašanje odgovornosti zaposlenih v oddelku.
11.3. Če se odkrijejo resne kršitve in zlorabe, se po odločitvi vodstva PFR gradivo revizije (preverjanja) prenese preiskovalnim organom, da sprožijo kazensko zadevo.
V dopisu preiskovalnim organom je določeno bistvo zlorabe, kdo in kakšni zakoni so bili kršeni, višina škode, nastale s priložitvijo izvirnih dokumentov (kopije dokumentov ostanejo v zadevi).
Besedilo dokumenta preverja:
"Pokojnina" št. 4 (7), 1997
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Država izobraževalna ustanova
višja strokovna izobrazba
Vseruski dopisni finančno-ekonomski inštitut
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije
Uvod
1. Program revizije
Zaključek
Literatura
Uvod
Revizija zajema vsa področja finančnega in gospodarskega delovanja organizacije. Glavna vprašanja, ki jih je treba rešiti med revizijo, so vprašanja spoštovanja finančne discipline, pravilnosti računovodstva in poročanja, zagotavljanja varnosti sredstev in materialnih sredstev, vprašanja, ki so nepogrešljivi pogoj in dejavniki za izpolnjevanje zakonskih zahtev, ko organizacija opravlja gospodarske in finančne transakcije.
Pri reviziji se dokumentira veljavnost poslovanja z denarnimi sredstvi in vrednostnimi papirji, kreditno-poravnalno poslovanje, izračuni predvidenih asignacij, izvedba ocen prihodkov in odhodkov, popolnost in pravočasnost obračunov s proračunom in zunajproračunskimi sredstvi. in dejansko ustanovljena.
Pomembni odseki študije med revizijo so skladnost z zakonodajo in računovodskimi pravili pri opravljanju poslov z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi, naložbe, stroški tekoče dejavnosti, izplačila plač in drugi obračuni s posamezniki; oblikovanje finančnih rezultatov in njihova razporeditev.
Namen dela je preučiti revizijo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.
1. Program revizije
Revizija finančno-gospodarskih dejavnosti organizacije se izvaja na podlagi rezultatov njenega dela za leto, pa tudi kadar koli na pobudo revizijske komisije (revizorja) družbe, sklep generalnega skupščine delničarjev, upravnega odbora (nadzornega sveta) družbe ali na zahtevo delničarjev družbe.
Posebna revizijska vprašanja so opredeljena s programom ali seznamom temeljnih revizijskih vprašanj, tj. revizijski program.
Program revizije vsebuje svojo temo, obdobje, ki ga mora revizija zajemati, seznam glavnih predmetov in vprašanj, ki jih je treba revidirati, potrdi pa ga vodja revizijskega organa.
Program revizije lahko vsebuje naslednje razdelke:
1) Namen revizije- v tem razdelku so oblikovane glavne naloge revizije (na primer analiza finančnega stanja delniške družbe), vpliv terjatev in terjatev na finančne in gospodarske dejavnosti podjetja ter poravnave z proračun; preverjanje učinkovitosti uporabe dolgoročnih sredstev, so navedeni revizijski objekti. Pogosto ta razdelek vsebuje seznam strukturnih oddelkov organizacije.
2) Vprašanja, ki jih je treba preveriti- tukaj so navedene smeri finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije (na primer preverjanje osnovnih sredstev, kapitalske naložbe, vrednostni papirji).
3) Sredstva in pogoji, potrebni za revizijo- ta razdelek vsebuje seznam pisarniške opreme, komunikacijskih sredstev, dostave, življenjskih pogojev, delovnega časa itd.
4) Datumi in kraj izvedbe- ta razdelek določa začetni in končni čas revizije, vmesne ciljne datume, lokacijo revizijskih objektov.
5) Udeleženci revizije- ta razdelek vsebuje seznam oseb, ki so sprejete v revizijo. Ločeno je mogoče sestaviti seznam oseb, ki imajo dostop do zaupnih informacij.
Sestavo udeležencev revizije določi državni organ ali odredba organizacije, ki določa tudi obdobje revizije.
6) Oblike dokumentarne registracije revizije- v tem razdelku so navedeni vzorci popisov, aktov, izkazov, obrazec končnega revizijskega akta.
Celovit, pravilno sestavljen revizijski program usmeri revizorjevo pozornost na glavna revizijska vprašanja, razkrije njihovo vsebino, tj. pomaga revizorju, da podrobno preveri vsako vprašanje. Nezadostno premišljen program lahko privede do naključnega preverjanja dokumentov, katerega rezultati se pogosto spuščajo v naključno odkrivanje kršitev v dejavnostih organizacije; z velikim vlaganjem časa revizija morda ne bo dala želenih rezultatov.
Pri dogovarjanju o revizijskem programu, vprašanjih v zvezi s pristojnostmi nadzornega in revizijskega organa, kroga uradnikov in materialno odgovornih oseb revidirane organizacije, katerih prisotnost je med revizijo nujna, pa tudi strokovnjakov iz drugih oddelkov in organizacij, katerih sodelovanje je potrebno za izvajanje revizij in pregledov, se razjasnijo in dajejo mnenja o vprašanjih, ki niso v pristojnosti nadzorno-revizijskih organov.
Vodja revizijske skupine pred začetkom revizije udeležence revizije seznani z vsebino programa in jo razdeli med izvajalce.
Program revizije se lahko med izvajanjem ob upoštevanju preučevanja potrebnih dokumentov, poročil in statističnih podatkov, drugih materialov, ki označujejo revidirano organizacijo, med revizijo spreminja in dopolnjuje.
2. Uporaba metod dokumentarne kontrole med revizijo
Metode dokumentarnega nadzora vključujejo:
1) Tehnični in ekonomski izračuni se izvajajo z namenom ugotavljanja pravilnosti sestavljenih predračunov splošnih poslovnih (režijskih) stroškov, kapitalskih in tekočih popravil osnovnih sredstev, odpisa gradbenega materiala za obseg proizvedenih izdelkov, izračuna stroškov gradbenih in inštalacijskih del. opravljene, končne izdelke in storitve itd.
2) Regulativni pregled sestoji iz primerjave dejanskih podatkov z uveljavljenimi ocenjenimi standardi in normativi, kar omogoča ugotavljanje njihove skladnosti. Odstopanja je treba natančno preučiti, ugotoviti razloge za njihov nastanek in zaposlene, ki so zanje krivi. Razvijajo se potrebni ukrepi za odpravo negativnih odstopanj (z odškodnino materialne škode na račun povzročiteljev) in utrjevanje pozitivnih rezultatov.
3) Dokumentarno preverjanje vsebine operacij in procesov vodilni sprejem dokumentarnega nadzora. Izvaja se z namenom ugotavljanja zakonitosti, smotrnosti in zanesljivosti opravljenih poslovnih poslov in procesov. Na podlagi tega preverjanja se razvijajo posebni ukrepi za odpravo kršitev in privedbo storilcev pred sodišče, vključno z odškodnino za povzročeno materialno škodo, pa tudi za mobilizacijo notranjih rezerv za izboljšanje učinkovitosti organizacije.
Dokumentacijsko preverjanje se izvaja kontinuirano ali selektivno:
A) s kontinuirano metodo za revidirano obdobje se prouči vsebina vseh izvedenih transakcij, ki se odražajo v primarnih dokumentih in poročilih, ter pravilnost njihovega odražanja v računovodskih izkazih. Ta metoda je zelo naporna in se uporablja na tistih področjih dejavnosti organizacije, kjer se razkrijejo zlorabe in je treba ugotoviti celoten znesek povzročene materialne škode, pa tudi na nekaterih področjih dejavnosti, povezanih s gibanjem gotovine in drugega premoženja. in obveznosti v skladu z nalogo, določeno v revizijskem programu ...
B) s selektivno metodo preverja se vsebina dela poslov, ki se odražajo v primarnih dokumentih in poročilih revidiranega obdobja, kot jih vidi revizor. Če se ugotovijo zlorabe, je treba na tem področju preiti na kontinuirano metodo preverjanja, ki zagotavlja identifikacijo celotnega obsega povzročene škode.
Operacijske raziskave v sistematizirano je racionalen in ekonomičen. Po njem se homogeno poslovanje revidira za določeno obdobje. To omogoča revizorju, da poglobljeno preuči razmerje med revidiranimi operacijami. Tako se preverja gotovinsko poslovanje, promet z bančnimi računi, obračuni z odgovornimi osebami, gibanje osnovnih sredstev in zalog, stroški proizvodnje in obtoka.
Z dokumentarnim pregledom revizor ugotovi zakonitost, odraža izvedljivost in zanesljivost transakcij vdokumenti:
b Operacija se upošteva pravniče njegova vsebina ni v nasprotju z veljavno zakonodajo in predpisi;
b Primernost operacije je določena z osredotočenostjo na izvajanje nalog, s katerimi se sooča organizacija. Na primer, kupili ste materiale, ki so na zalogi nad zalogami. Operacija je zakonita, vendar ni priporočljiva. Pri odkrivanju nezakonitih in neustreznih poslov mora revizor preučiti njihovo naravo, ugotoviti, kdo in po čigavem naročilu je te posle izvedel, ugotoviti njihove posledice;
b Zanesljivost poslovnega posla nastavljena med formalnim aritmetičnim preverjanjem dokumentov.
Med formalnim preverjanjem se ugotovi popolnost in pravilnost izpolnjevanja podatkov, ki označujejo operacijo, ter nedovoljeni popravki, izbrisi, dodatki besedila in številk, razkrijejo se pristnost podpisov zaposlenih.
Aritmetično preverjanje vam omogoča, da ugotovite pravilnost izračunov v dokumentih in razkrijete zlorabe in kraje, ki se skrivajo za napačnimi aritmetičnimi operacijami (na primer napačno navedeni vsoti v gotovinskih poročilih, na plačilnih listah za izplačilo plač ipd.).
4) Navzkrižno preverjanje podatkov je v tem, da se zanesljivost in pravilnost poslovanja, ki se odraža v dokumentih, preverja s primerjavo podatkov različnih dokumentov, ki se nanašajo na iste različne, a med seboj povezane poslovne transakcije. Izvaja se lahko na podlagi dokumentov, ki so v spisih drugih organizacij, s katerimi je organizacija stopila v gospodarske odnose. Ta tehnika se uporablja na primer pri ugotavljanju popolnosti in pravočasnosti knjiženja gotovine, prejete v banki, na blagajno s primerjavo podatkov prejetih gotovinskih nalogov z ustreznimi podatki izpiskov bančnega računa.
5) Kronološko preverjanje gibanja materialnih sredstev in sredstev revizor ga uporablja v primerih, ko obstajajo podatki o kraji materialnih sredstev in denarja, pri opravljenih popisih pa niso ugotovili razlik (pomanjkanja ali presežkov). Na primer, pri primerjavi podatkov o stanju in knjiženju končnih izdelkov z dnevnimi podatki o proizvodnji izdelkov po tehnoloških procesih proizvodnje in njihovem sproščanju se ugotovi presežek na določene dneve sproščanja izdelkov nad njegovo izdelavo, knjiženje izdelkov. če se proizvodne operacije ne izvajajo v zahtevani količini, knjiženje končnih izdelkov do popolne proizvodnje (v rednem poročanju bodo ti kazalniki medsebojno povezani).
6) Preverjanje pravilnosti poslovnega posla na podlagi podatkov o izvedbi drugih z njim povezanih poslov, sestoji iz identifikacije in primerjave ustreznih podatkov o dokumentih iz različnih virov. Na primer, podatki o prejemu materialov se primerjajo s podatki, ki so na voljo v dokumentih za njihov prevoz, odpis kombinezonov, posteljnine, orodja se primerja s podatki računa za knjiženje s krpami, ostanki.
7) Preverjanje popolnosti odražanja poslovnih transakcij v računovodskih registrih izvaja v primerih, ko se pojavijo dvomi o pravilnosti odražanja obsega opravljenega in plačanega dela v dokumentih. Na primer, mojster za preverjen mesec je bil glede na pravilno sestavljene dokumente izplačan 10.200 rubljev. Pri preverjanju se je izkazalo, da bi bilo za opravljanje dela za ta znesek plačila treba opraviti 320 ur in ne 176 ur, navedenih v zapisniku, tj. revizor je ugotovil neupravičeno plačilno listo.
8) Preverjanje pravilnosti odseva poslovnih transakcij glede na podatke računovodskih dokumentov pomaga pri odkrivanju tatvin na dokumentih, ki so pravilno izvedeni, vendar niso pravilno prikazani v računovodskih evidencah.
9) Preverjanje popolnosti knjiženja končnega izdelka in zanesljivosti odpisa surovin in materialov za njegovo proizvodnjo se lahko izvede s sestavo nadomestne bilance stanja. Da bi se prepričal o popolnosti knjiženja končnih izdelkov (opravljeno delo, opravljene storitve), lahko revizor sestavi bilanco porabljenih surovin in materialov v skladu z normativi, predvidenimi s tehnološkimi kartami na enoto proizvodnje, in dejanskim proizvodnja izdelkov (opravljeno delo, opravljene storitve).
Za to se sestavi obračun porabe surovin in materialov v skladu z normativi za obseg opravljenega dela in se primerja z dejansko porabo. Če se odkrijejo znatna odstopanja, je to lahko posledica dveh razlogov:
1. Materiali so bili odpisani, vendar izdelki niso bili proizvedeni, obseg del ni bil opravljen;
2. Pri izdelavi izdelkov (obseg dela) je za izračun predrago plač dovoljen zapis.
3. Uporaba metod dejanskega nadzora med revizijo
Dejanske metode nadzora vključujejo:
1) Inventar- preverjanje razpoložljivosti in stanja materialnih sredstev, finančnih sredstev ter poravnalnih in kreditnih razmerij. Pri popisu se razkrita dejanska stanja materialnih sredstev odražajo v popisnih listih, na podlagi katerih se sestavijo primerjalni izkazi.
Pri reviziji je treba praviloma opraviti popoln popis sredstev, blaga, surovin, materiala, zalog in drugih dragocenosti, ki so na računu vseh materialno odgovornih oseb. V tem primeru morajo revizorji strogo upoštevati odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995 št. 49 "O odobritvi smernic za popis premoženja in finančnih obveznosti."
Delo na popisu vrednosti je najbolj odgovoren in dolgotrajen del revizije in ga morajo revizorji nenehno spremljati. Rezultati popisa se odražajo v potrdilu, priloženem revizijskemu aktu.
Zaloge so predmet poravnave tudi z dolžniki in upniki: blago v varni hrambi pri kupcih; blago, sprejeto v hrambo od dobaviteljev; izvršilni nalogi, izdani organizaciji; oblike strogega poročanja.
2) Nadzorna meritev se izvaja s sodelovanjem ustreznih strokovnjakov in je kot revizijski sprejem neke vrste popis. Z njegovo pomočjo se preverja pravilnost in zanesljivost podatkov poročanja o obsegu in stroških gradbenih, montažnih in popravil, plačanih ali predloženih za plačilo. Kontrolne meritve dela se lahko izvajajo selektivno ali s kontinuirano metodo. Rezultati kontrole so dokumentirani z akti kontrolnih meritev, potrdili z obveznim podpisom članov komisije in odgovorne osebe za opravljanje dela.
3) Pregled na kraju samem se izvaja pri preverjanju pripravljenosti predmetov, ki so prišli iz popravila, in predmetov lastnih kapitalskih naložb; ugotavljanje stopnje dotrajanosti osnovnih sredstev, začasnih nelastniških objektov in naprav pri preverjanju postopka hrambe, prevzema in sprostitve materialnih sredstev; organizacija proizvodnje in dela.
4) Kontrolirajte zagon surovin in materialov v proizvodnjo po potrebi preveri pravilnost proizvodnih stopenj porabe gradbenih materialov, uporabljenih v revidiranem obdobju, porabe surovin in materialov za izdelavo izdelkov v glavnih in pomožnih delavnicah.
5) Kontrola kakovosti surovin in materialov se izvaja za ugotavljanje razlogov za nizko kakovost opravljenih gradbenih del, kakovosti končnih izdelkov, storitev in izvora zakonske zveze. Takšno preverjanje se izvaja z laboratorijskimi analizami, tehničnimi preskušanji in drugimi metodami.
6) Strokovni pregled uporablja se pri preverjanju kakovosti izvedenih gradbenih in inštalacijskih del, projektantskih predračunov in druge tehnične dokumentacije; končni izdelki glavne in pomožne industrije.
Revizor sistematizira kršitve in zlorabe, ugotovljene z navedenimi metodami dokumentarnega in dejanskega nadzora, po področjih, vrstah poslovanja in drugih znakih, jih evidentira v delovnih dokumentih, s sklicevanjem na ustrezne dokumente, vpise v računovodske registre in druge vire. Nekatere podatke revizor uporabi pri izdelavi glavnega revizijskega poročila.
Zaključek
Eno najpomembnejših področij računovodstva in nadzora v podjetju je revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti.
Običajno ima glavni namen revizije finančno-gospodarske dejavnosti podjetja za leto (ki jo izvaja revizijska komisija) bodisi potrditi zanesljivost podatkov, ki jih vsebuje letno poročilo, skupščini udeležencev podjetje, bilanca stanja, izkaz poslovnega izida ali ugotavljanje kršitev računovodstva in predstavitve računovodskega poročanja ter pravnih aktov Ruske federacije.
Revizije preiskujejo finančne in gospodarske dejavnosti podjetij in podjetnikov, da bi prepoznale negativne pojave, jih odpravile in se jim v prihodnje izognile. Revizije aktivno vplivajo na ugotavljanje vzrokov za slabo ravnanje, kršitev zakonodaje in predpisov ter pomagajo pri povračilu izgub, ki jih povzročijo določene osebe. To določa ustreznost teme.
Naloge revizije so ugotavljanje zakonitosti, zanesljivosti, ekonomske izvedljivosti opravljenih finančno-gospodarskih poslov. revizijski nadzor inventarja strokovna ocena
Za revizijo je pomembno ugotoviti in vzpostaviti: nadzor nad spoštovanjem državne discipline; pravilna poraba javnih sredstev; varnost sredstev in materialnih vrednosti; pravilnost računovodstva; razkriti dejstva slabega ravnanja, zapravljanja, kraje; ugotoviti storilce za odškodnino za škodo državi.
Literatura
1. Brovkin N.D. Kontrola in revizija: Učbenik. dodatek / Uredil prof. M.V.Melnik. - M .: INFRA-M, 2010 .-- 364 str. - (Višja izobrazba).
2. Praksa kontrole in revizije: učbenik / NL Marenkov, TN. Veselova. - M.: KNORUS, 2008.
3. Kontrola in revizija. Metodološka navodila za izvedbo testnega dela za študente V Kursk prvega in drugega visokošolskega izobraževanja specialnosti 060500 "Računovodstvo, analiza in revizija". - M .: Univerzitetni učbenik, 2003. - 12 str.
Objavljeno na Allbest.ru
Bistvo finančnega nadzora, njegove vrste in metode, razlike med revizijo in revizijo. Metode nadzora dokumentacije, popis in revizija, pravice in obveznosti revizorja. Dokumentiranje rezultatov revizije; značilne kršitve, ugotovljene med revizijo.
tečaj predavanj dodan 12. 11. 2010
Naloge načrtovane revizije, njena zaupna narava, da se zagotovi presenečenje inšpekcij. Pravice in obveznosti revizorjev. Zaporedje razvoja in priprave revizijskega programa, njegovi oddelki. Načrt revizije gospodarskih in finančnih dejavnosti.
predstavitev dodana 20. 8. 2013
Program za celovito revizijo proizvodnih, finančnih in gospodarskih dejavnosti kmetijske organizacije. Viri informacij. Tehnike in metode nadzora. Razdelek programa in kontrolnih postopkov. Revizija ustanovnih dokumentov.
test, dodano 26.09.2008
Postopek revizije trgovinskih in finančno-gospodarskih dejavnosti podjetij in organizacij. Revizijski program s seznamom težav. Sestava udeležencev revizije. Revizijsko poročilo. Registracija in implementacija rezultatov. Pravice in obveznosti revizorjev.
test, dodan 21.01.2012
Nadzor kot sistematična dejavnost vodij, organov upravljanja. Predmeti finančnega nadzora. Značilnosti notranje in zunanje revizije. Študija vrstnega reda in metod revizije proračunskih institucij. Popis inventarnih predmetov.
test, dodano 19.01.2015
Preverjanje skladnosti računovodskega in davčnega računovodstva organizacije z zakonskimi in regulativnimi dokumenti. Revizija pri prodaji farmacevtskih izdelkov in obratov javne prehrane. Preverjanje programa, kršitve, ugotovljene med revizijo.
test, dodan 31.07.2011
Vzpostavitev kontrolne in revizijske službe za nadzor nad proizvodnim in prodajnim procesom, ugotavljanje in preprečevanje pomanjkanja, kraje in drugih kršitev v podjetju Sating LLC. Imenovanje revizije v podružnici. Presežek in pomanjkanje, ugotovljeno med revizijo.
test, dodan 14.11.2010
Priprava revizijskega programa in njegovo izvajanje. Revizija varnosti osnovnih sredstev, evidentiranje rezultatov popisa. Revizija operacij za spremembo vrednosti osnovnih sredstev, popravila in operacije njihovega premika. Postopek izvajanja revizijskih gradiv.
test, dodan 20. 11. 2011
Glavne naloge in usmeritve zunanjega finančnega nadzora. Organizacija revizije. Nadzor in revizija postopkov odstranjevanja živali. Preverjanje pravilnosti računovodskih vpisov za račun 70 "Plačila z osebjem za delo".
test, dodan 29.7.2010
Upoštevanje nalog, ciljev in zaporedja revizij v obratih javne prehrane in pri prodaji farmacevtskih izdelkov. Opis programa raziskave za organizacije te vrste. Seznanitev z glavnimi kršitvami, ugotovljenimi med pregledi.
