Organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo naloge davčnih zastopnikov, morajo. Obenem se dohodnina obračunava mesečno po obračunskem načelu (s pobotom predhodno odtegnjenih zneskov), odtegljaj pa se opravi takrat, ko se posamezniku dejansko izplača dohodek iz sredstev, ki mu pripadajo (3., 4. člen člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Čas nakazila dohodnine v proračun je odvisen od tega, kakšen dohodek in na kakšen način se izplača posamezniku.
V istem obdobju se dohodnina plača od drugih dohodkov (z izjemo dividend), izplačanih fizičnim osebam.
Rok za plačilo davka je odvisen od pravne oblike podjetja, ki plača.
To velja za:
Davek ob koncu leta je treba nakazati najkasneje do 15. julija leta, ki sledi poročevalskemu letu. Na primer, dohodnina se plača od dohodka v letu 2015.
Hkrati pa morajo samostojni podjetniki in drugi »zasebni« plačniki plačati tudi akontacijo, če prejmejo obvestilo IFTS. To je treba storiti v naslednjih časovnih okvirih.
V letu 2016 bodo roki za plačilo dohodnine za posameznike in samostojne podjetnike, ki sami nakažejo davek, ostali enaki kot v letu 2015.
Toda nekateri roki za plačilo dohodnine, ki jo nakažejo davčni zastopniki, se bodo spremenili.
Po novem je treba dohodnino, odtegnjeno od plače, nakazati v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila plače. A tako kot v letu 2015 se dohodnina »plača« plača enkrat ob končnem obračunu za mesec.
Plačevanje dohodnine od novega leta je postalo lažje. Zdaj ni pomembno, ali podjetje zaposlenim izplačuje denar s tekočega računa, ali za to dvigne gotovino ali izda iz iztržka. Pravila so itak enaka. Izjema je samo za dopust in bolniško odsotnost (tabela s pogoji plačila dohodnine je navedena spodaj).
| Vrsta dohodka | Kdaj odtegniti davek | Kdaj prenesti davek v proračun |
|---|---|---|
| Plača in druge ugodnosti | Na dan izplačila plače iz blagajne ali na dan nakazila denarja na kartice zaposlenih | Največ naslednji dan po izplačilu plače (odstavek 1, odstavek 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Nadomestilo za neizkoriščen dopust ob odpustu | Na dan izdaje nadomestila (izplača se na zadnji dan dela zaposlenega skupaj s plačo) | Največ naslednji dan po plačilu odškodnine (odstavek 1, odstavek 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Akontacija plače | Na dan izdaje iz blagajne ali prenosa na kartice zaposlenih plač za drugo polovico meseca | Največ naslednji dan po izplačilu plače za drugo polovico meseca (odstavek 1, odstavek 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Bolnišnične dajatve, tudi za oskrbo bolnega otroka | Na dan bolniške | Največ na zadnji dan v mesecu, v katerem je bilo nadomestilo izplačano (odstavek 2, odstavek 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Počitnice | Na dan plačila dopusta | Najvišji zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan regres (odstavek 2, odstavek 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| dividende | Na dan izplačila dividend | Za LLC - najkasneje naslednji dan po izplačilu dividend (odstavek 1, klavzula 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) Ruska federacija): - datum konca davčnega obdobja; - datum izteka zadnjega roka glede na datum sklenitve pogodbe, na podlagi katere JSC izplača dohodek delničarju; - datum plačila gotovine ali prenosa vrednostnih papirjev |
Od 1. januarja je treba dohodnino nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega izplačila dohodka. To velja tudi za plače, vključno s plačanimi ali prepozno izplačanimi.
Lani je bil davek nakazan na isti dan, ko je podjetje iz banke dvignilo denar za plačila oziroma ga nakazalo na račune zaposlenih. In če je podjetje izplačalo dohodek neposredno iz stanja gotovine na blagajni, je bila dohodnina nakazana najkasneje naslednji dan po dnevu takšnega plačila. In prišlo je do težave z deponiranjem plač. Ali je treba nakazati dohodnino, če ni bilo dejanskega plačila? Zdaj je ta težava odstranjena.
Uporabimo pogoj iz primerov 1 in 3.
Plača zaposlenega je 60.000 rubljev. 18. januarja so mu izplačali akontacijo v višini 24.000 rubljev. Od tega zneska vam ni treba odtegniti dohodnine.
Delavec ima tri otroke, od katerih je eden invalid. Napisal je vlogo za standardni odbitek dohodnine za vse tri otroke (vzorec). Njegova velikost je 17.800 rubljev. (glej primer 3). Tako je znesek dohodnine, ki jo je treba odtegniti od plače zaposlenega za januar, enak:
(60.000 rubljev - 17.800 rubljev) × 13% \u003d 5486 rubljev.
Prav tako morate od zaposlenega zadržati 70 rubljev. dohodnina od materialnih koristi. Drugi del plače v podjetju se izplača najkasneje 3. dan.
3. februarja 2016 bo Spiridonov prejel naslednji znesek:
60 000 rubljev. - 24.000 rubljev. - 5486 rubljev. - 70 rubljev. = 30.444 rubljev.
Če davek prenesete pozneje kot naslednji dan po plači, je to že osnova za globo v višini 20 odstotkov davka, ki je prepozno prizadel proračun (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni organi imajo pravico do globe podjetju za ta znesek, ne glede na to, koliko je odlašalo z nakazilom davka - za dan ali teden.
Od akontacije v letu 2016 ni treba odtegniti dohodnine. Davek na celotno plačo, vključno z akontacijo, je treba obračunati na zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunan. Hranite - na dan izdaje. In prenos - najkasneje naslednji dan po izdaji. Spremembe, ki so začele veljati 1. januarja, ne spreminjajo ničesar (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. januarja 2016 št. BS-4-11/320).
Iz tega dopisa davčnih organov izhaja, da v letu 2016 ostaja vse po starem. Datum prejema dohodka v obliki plače v letu 2016 je tako kot prej zadnji dan meseca, za katerega je bil obračunan (223. člen davčnega zakonika Ruske federacije). To pravilo velja tudi za akontacije, torej plače za prvi del meseca. To pomeni, da je treba ta znesek dati zaposlenemu brez odbitka dohodnine. In da ga kasneje obdržimo – od plače, ki jo bo podjetje izplačalo za drugi del meseca.
Tako je še vedno nevarno zadrževanje in nakazovanje dohodnine iz predujmov v proračun. Davčni organi lahko odločijo, da je podjetje denar nakazalo predčasno, iz lastnih sredstev. Torej ta znesek ni davek. Potem se izkaže, da je podjetje od končne plače odtegnilo manj dohodnine, kot je zahtevano. Za to se lahko kaznuje z globo 20 odstotkov zamudnih plačil (člen 123 davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 10. aprila 2015 št. 03-04-06 / 20406, z dne 22. julija , 2015 št. 03-04-06 / 42063). Preklic globe je dosežen le na sodišču (odlok Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 10. decembra 2013 št. A56-16143 / 2013).
Posebna pravila so predvidena za dohodnino od bolniške in regresa. Prenesti jih je treba najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila takšna plačila izvedena. Se pravi, kasneje je nemogoče, prej je mogoče. Zdaj imate samo več časa za odplačilo proračuna. In za plačilo davka vam ni treba čakati do konca meseca. In če je zadnji dan v mesecu prost dan, kot je na primer 31. januar, je treba davek plačati najpozneje naslednji delovni dan - 1. februarja.
Lani je bila dohodnina prenesena po splošnih pravilih - najkasneje naslednji dan po plačilu (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 10. aprila 2015 št. 03-04-06 / 20406). Zdaj lahko to storite pozneje.
Novo pravilo je primerno za podjetja z veliko zaposlenimi: davek se lahko zbere v enem mesecu. To pomeni, da vam dohodnine od dopusta in bolniške odsotnosti ni treba plačevati večkrat na mesec. Izvedite eno plačilo ob koncu meseca, da si olajšate delo. Čeprav je bilo še vedno bolj logično prenesti davek z dopusta in bolniške odsotnosti skupaj s plačo.
Nov postopek plačevanja dohodnine velja za vse bolniške odsotnosti, vključno z nadomestili za nego bolnih družinskih članov. Od drugih ugodnosti ni treba odtegniti dohodnine. Toda to pravilo ne velja za nadomestilo za neizkoriščen dopust. Zato je varneje, da plačila dohodnine od tega plačila ne odložite. Konec koncev so davčni organi že dolgo delili plačilo za dopust in nadomestilo za dopust. Tudi v potrdilu 2-NDFL je bilo regres vedno priporočljivo dati s kodo dohodka 2012, nadomestilo pa s kodo 4800 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 8. avgusta 2008 št. 3-5-04 / 380).
Delavec gre na dopust 20.2.2016. 16. februarja mu je podjetje izplačalo regres za letni dopust v višini 16.500 rubljev. Istega dne je bila odtegnjena dohodnina v višini 2145 rubljev. Še en zaposleni gre na dopust 24. februarja. Njegov regres je znašal 22.500 rubljev, dohodnina, ki je bila zadržana na dan plačila, - 2925 rubljev. Na zadnji dan v mesecu, 29. februarja, bo podjetje v proračun nakazalo celoten znesek dohodnine iz regresa - 5070 rubljev.
Dohodnino od plač (vključno z akontacijo) je treba nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. In iz zneska regresa ali bolniške odsotnosti je treba plačati v proračun najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila takšna plačila izvedena. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 03. 10. 17 št. 03-04-06 / 64400.
Uradniki opozarjajo, da se dohodnina obračunava na zadnji dan v mesecu, za katerega je bil delavcu obračunan dohodek v obliki plače. Do konca meseca se taki dohodki ne morejo šteti za prejete in zato ni mogoče izračunati davka. Poleg tega uradniki opozarjajo na določbe odstavka 4 člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Piše, da je davčni zastopnik dolžan odbiti dohodnino od dohodkov zaposlenih, ko so ti dejansko izplačani. Tako se odtegnitev zneska davka, obračunanega ob koncu meseca, izvede le, če je plača dejansko izplačana po koncu meseca, za katerega je bil znesek davka obračunan. Plačilo dohodnine v proračun se izvede najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka zavezancu. To splošno pravilo je določeno v odstavku 6 člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Izjema velja za regres in nadomestila za začasno invalidnost (glej spodaj).
Davčni zastopnik praviloma enkrat mesečno nakaže dohodnino iz plač (tudi za prvo polovico meseca) s končnim izračunom dohodka zaposlenega na podlagi rezultatov vsakega meseca v rokih iz 6. odstavka. člena TC RF. Na primer, pri izplačilu plač 8. v mesecu, ki sledi obračunskemu mesecu, je treba dohodnino nakazati v proračun najkasneje 9. dan.
Kot je navedeno zgoraj, davčni zastopniki zadržijo izračunani znesek davka ob dejanskem izplačilu dohodka posamezniku (člen 4 člena TC RF). Pri izplačilu nadomestila za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in regresa za letni dopust je treba znesek obračunane in odtegnjene dohodnine nakazati najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila ta izplačila izplačana. narejeno. To je izrecno navedeno v odstavku 6 člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako se dohodnina od bolniške odtegne ob njihovem dejanskem plačilu in se nakaže v proračun najkasneje zadnji dan v mesecu takega izplačila. Enako pravilo velja za regres.
In regres je bil obračunan in izplačan decembra 2016, obdobje, ko je treba znesek obračunane in odtegnjene dohodnine nakazati v proračun, pa se izteče januarja 2017?
Obrazec za izračun zneskov dohodnine, ki jih izračuna in zadrži davčni zastopnik (obrazec 6-dohodnina), ter postopek za njegovo izpolnjevanje so bili odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. oktober 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected] V vrstnem redu izpolnjevanja izračuna je navedeno, da je sestavljen po obračunskem načelu za prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev in leto (za obdobje oddaje). Vendar v resnici to velja le za dokončanje sekte. 1, ki za vse posameznike povzema zneske vračunanih dohodkov, obračunane in odtegnjene dohodnine po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja po ustrezni davčni stopnji. Kot poudarja Zvezna davčna služba, odd. 1 se izpolni s kumulativno vsoto za prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev in leto.
Ampak v sekti. 2 izračuni v obrazcu 6-NDFL za ustrezne odražajo tiste transakcije, ki so bile opravljene v zadnjih treh mesecih tega obdobja (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 24. maja 2016 št. BS-4-11 / 9194). Pomembno pojasnilo glede samo naše situacije: če v enem poročevalnem obdobju izvede operacijo in jo zaključi v drugem poročevalskem obdobju, se takšna operacija odraža v obdobju, v kateri je bila zaključena (glej dopise z dne 02.11.2016 št. BS -4- enajst/ [email protected], z dne 24. 10. 2016 št. BS-4-11/ [email protected]).
Da bi natančno razumeli, katere podatke je treba vključiti v izračun v obrazcu 6-NDFL za ustrezno obdobje, morate vedeti:
Za dohodek v obliki prejemka je datum njegovega dejanskega prejema zadnji dan v mesecu, za katerega je bil zavezancu obračunan dohodek za opravljene delovne obveznosti v skladu s pogodbo o zaposlitvi (pogodbo) (2. člen 223. člena). davčnega zakonika Ruske federacije). Ni pomembno, kateri dan (delovni, nedelovni praznik, prost dan) pade na zadnji dan v mesecu. Datum dejanskega prejema dohodka bo v vsakem primeru naveden zadnji dan. Posledično izračun zneska dohodnine opravi davčni zastopnik na zadnji dan v mesecu, za katerega je bil davčnemu zavezancu obračunan dohodek za opravljene delovne obveznosti (dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 23. , 2016 št. 03-04-06 / 69179, št. 03-04-06 / 69181).
Glede datuma dejanskega prejema dohodka v obliki regresa je treba pri tem upoštevati stališče, ki ga je oblikovalo predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča s sklepom št. 11709/11 z dne 7. februarja 2012.
Regres ima kljub temu, da je povezan z delovnim razmerjem zavezanca pri davčnem zastopniku, drugačno (drugačno od plače) naravo, saj je delavec v tem času prost opravljanja delovnih obveznosti. Posledično za prenos dohodnine, odtegnjene od zneskov regresa, ne morejo veljati določbe 2. odstavka čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Posledično se datum dejanskega prejema dohodka v obliki regresa določi v skladu z odstavki. 1 str. 1 art. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije kot dan izplačila dohodka, vključno s prenosom dohodka na račune davčnega zavezanca v bankah ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb. Predstavljeno stališče je prikazano tudi v dopisih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06. 6. 2012 št. 03-04-08 / 8-139 (poslano v vednost s pismom Zvezne davčne službe Ruske federacije z 06.13.2012 Št. ED-4-3 / [email protected]), Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 08.01.2016 št. BS-3-11 / [email protected]
Opomba
Regres za dopust je treba izplačati najkasneje tri dni pred začetkom dopusta (del 9 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Kršitev te zahteve je upravno kaznivo dejanje, za izvršitev katerega nastane odgovornost po 1. 5.27 Upravnega zakonika Ruske federacije, kar potrjuje sodna praksa (glej na primer odločbe moskovskega mestnega sodišča z dne 22. aprila 2016 v zadevi št. 7-4562/2016, Vrhovno sodišče Udmurta republike z dne 24. februarja 2016 v zadevi št. 7-80/2016). Hkrati lahko okoliščine primera kažejo tudi na odsotnost prekrška, kot se je izkazalo v zadevi št. 7-8/2016. Delodajalec in delavec sta se dogovorila za odobritev letnega in dodatnega dopusta od 16.01.2015 do 15.02.2015. Prošnja delavca za dopust je bila z dne 14. 1. 2015, nalog delodajalca za dopust je bil izdan 14. 1. 2015, delodajalec pa je dopust izplačal 15. 1. 2015. Te okoliščine ne kažejo, da je delodajalec kršil določbe 9. dela čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je plačilo dopusta izvedel takoj po izdaji odredbe o odobritvi dopusta, medtem ko je bilo samo obdobje med datumom izdaje odredbe in datumom začetka dopusta tri dni (odločba Vrhovnega sodišča Udmurtske republike z dne 25.1.2016).
V skladu s 4. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zastopniki dolžni odbiti obračunani znesek dohodnine neposredno od dohodka davčnega zavezanca, ko so dejansko plačani, ob upoštevanju odtenkov, določenih z navedenim odstavkom. (Lastnosti davčnega odtegljaja so opredeljene glede na dohodek v naravi in dohodek v obliki materialnih koristi.)
Če torej plača ni izplačana na zadnji dan v mesecu, za katerega se obračuna, ampak kasneje, datum dejanskega prejema dohodka in datum odtegljaja dohodnine padeta na različne dneve in, zelo verjetno, na različna obdobja poročanja. . Pri plačilu dopusta se ta situacija ne pojavi, saj se datum dejanskega prejema dohodka in datum odtegnjenja dohodnine ujemata.
Na podlagi 6. odstavka čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zastopniki dolžni nakazati zneske obračunane in odtegnjene dohodnine najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka davčnemu zavezancu. Vendar pa obstajajo izjeme od tega pravila glede izplačila dohodka v obliki nadomestila za začasno invalidnost (vključno z dodatkom za nego bolnega otroka) in regresa. Za tak dohodek je treba obveznost nakazila obračunanega in odtegnjenega davka izpolniti najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila izplačila opravljena.
Upoštevati je treba: če rok za nakazilo dohodnine pade na vikend ali dela prosti dan v skladu z zakonodajo Ruske federacije, se naslednji delovni dan po njem šteje za datum poteka (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Torej, da bi vključili ustrezne podatke v odd. 1 izračun v obliki 6-NDFL zadostuje, da datum dejanskega prejema dohodka spada v obdobje predložitve navedenega izračuna. Ampak sekta. 2 se izpolni, če se je rok za nakazilo odtegnjene in obračunane dohodnine iztekel v enem od zadnjih treh mesecev poročevalskega obdobja.
Primer
Prevoznik je obračunane plače za december 2016 izplačal dne 30. 12. 2016. Še isti dan se odtegnjeni znesek dohodnine nakaže v proračun. Izplačilo 30. decembra je bilo izvedeno zaradi dejstva, da je dan izplačila drugega dela plače (8. dan), ki ga predvideva interni delovni red - v tem primeru 8. januar 2017 - dela prost dan. . Konec koncev, v skladu z delom 8 čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije, če dan plačila sovpada s prostim ali nedelovnim praznikom, se plača izplača na predvečer tega dne, tak datum (dan plačila) v tej situaciji je december 30. 2016.
Znesek plače za december 2016 je 850.000 rubljev. (20 zaposlenih), znesek dohodnine, izračunan od nje po stopnji 13% - 109.590 rubljev. (uporabljajo se standardni davčni olajšavi v višini 7.000 rubljev). Izračun: (850.000 - 7.000) rubljev. x 13% = 109.590 rubljev.
Poleg tega je prevozno podjetje 13. decembra 2016 izplačalo regres (vozniku) v višini 30.450 rubljev. (minus dohodnina - 4.550 rubljev). Izračun: 35.000 rubljev. x 13% = 4550 rubljev.
V tem primeru je datum dejanskega prejema dohodka v obliki obračunane plače za december 2016 31. 12. 2016, datum odtegljaja dohodnine 30. 12. 2016, rok za nakazilo dohodnine je 01. /09/2017.
Datum dejanskega prejema dohodka v obliki regresa in datum odtegnitve dohodnine od zneska regresa sta enaka, to je 13.12.2016. Znesek dohodnine je treba nakazati v proračun najkasneje do 09.01.2017.
V zvezi s tem se v razdelku odražajo podatki o določenem dohodku, znesku obračunanega in odtegnjenega davka. 1 izračun po obrazcu 6-NDFL za leto 2016, odd. 2 ni treba dokončati. Ustrezne informacije v razdelku. 2 se odraža v izračunu za prvo četrtletje 2017 (podatki niso vključeni v 1. razdelek).
Da bi bilo jasno, kako je treba v opisani situaciji izpolniti izračun v obrazcu 6-NDFL, drugih podatkov ne upoštevamo.
Najprej izpolnimo izračun za leto 2016 (izpolnjen je le rubrika 1).
V izračunu po obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje 2017, glede na naše razmere, morate izpolniti le rubriko. 2.
Če datum dejanskega prejema dohodka in datum prenosa dohodnine spadata v različna obdobja poročanja, so podatki v izračunu v obliki 6-dohodnina vključeni v dveh fazah. V izračunu za poročevalsko obdobje, na katerega se nanaša datum dejanskega prejema dohodka, odd 1, podatki so v sec. 2 se odražajo pri izpolnjevanju obračuna za naslednje poročevalsko obdobje.
Od leta 2016 se je spremenil postopek odtegnitve dohodnine ob odhodu delavca na dopust. Glede na to, da delodajalec v tem primeru nastopa kot davčni zastopnik, je vredno ugotoviti, kako odtegniti dohodnino od regresa, kdaj plačati v proračun v letu 2018, kateri datum se prizna kot trenutek dohodka.
Če delavca zaposli, mu je delodajalec dolžan zagotoviti plačan počitek vsako leto za 28 koledarskih dni. Gre za tako imenovani glavni dopust, nekaterim kategorijam zaposlenih v nevarnih ali škodljivih delovnih razmerah pa pripada tudi dodatni, in sicer za najmanj 7 koledarskih dni.
Delavec prejme pravico do dopusta pri določenem delodajalcu, potem ko je prvih šest mesecev neprekinjeno delal, vendar se lahko po medsebojnem soglasju strank odpravite na dopust prej. Soglasje delodajalca za odhod na dopust pred šestimi meseci ni potrebno, če govorimo o ženskah, ki se pripravljajo na porodniški dopust; mladoletniki; posvojitev otroka, mlajšega od treh mesecev. V takih primerih zadostuje le izjava zaposlenega (člen 122 delovnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte: delovno pravo ne velja za izvajalce, zato niso upravičeni do dopusta na stroške delodajalca.
Najkasneje tri koledarske dni pred odhodom delavca na dopust mu je treba izplačati regres. Višina plačila se izračuna na podlagi povprečnega dnevnega zaslužka, ki se pomnoži s številom dni dopusta. Dohodek se lahko izda tako v gotovini kot s prenosom na kartico posameznika.
Člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije zavezuje organizacije in samostojne podjetnike, od katerih je posameznik prejel dohodek, da zadržijo in prenesejo dohodnino v proračun. Regres je obdavčen z dohodnino po enaki stopnji kot plače:
V splošnem primeru davčni zastopnik prenese odtegnjeni davek od dohodka posameznika na Zvezno davčno službo na kraju njegove registracije. Če ima organizacija ločen pododdelek, se davek, odtegnjen od zaposlenih, prenese na lokacijo EP. Samostojni podjetniki, ki so plačniki UTII in PSN, nakažejo dohodnino od dohodka posameznikov v kraju opravljanja ustrezne dejavnosti. To izhaja iz odstavka 7 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pomembno: za kršitev obveznosti davčnega zastopnika, da zadrži in prenese davek od dohodka iz plač, regresa in drugih plačil, se naloži globa v skladu s členom 123 Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek izterjave je 20 % neodtegnjenega ali neprekazanega zneska dohodnine.
Pred spremembami člena 226(6) Davčnega zakonika Ruske federacije je obstajalo eno splošno načelo za prenos dohodnine s strani davčnih zastopnikov:
Težave pri vprašanju, kdaj prenesti dohodnino iz regresa, je bilo pojasnjeno z dejstvom, da zakonodaja tega trenutka ni jasno opredelila. Dejstvo je, da norme delovnega zakonika uvrščajo regres za dopust kot del plače zaposlenega. Tako člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije "Postopek, kraj in pogoji izplačila plač" določa, da se regres izplača najpozneje tri dni pred začetkom.
Vendar dejstvo, da regres spada v kategorijo prejemkov zaposlenih, ne pomeni, da so pogoji za prenos dohodnine iz regresa za letni dopust v davčni zakonik Ruske federacije navedeni v 2. odstavku 223. člena. Ta določba velja samo za odtegnjeni davek od plač, ne pa tudi regresa. Zlasti takšno mnenje vsebuje odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 7. februarja 2012 N 11709/11 v zadevi N A68-14429/2009.
Zdaj ne bi smelo biti razhajanj, kdaj plačati dohodnino od regresa v letu 2018. Zakon z dne 2. maja 2015 št. 113-FZ določa, da mora biti prenos dohodnine od plačil zaposlenemu izveden v naslednjih rokih.
Tako je na vprašanje, kdaj plačati dohodnino od regresa v letu 2018, zdaj dokončen odgovor: najkasneje do konca meseca, v katerem so bili plačani. Poleg tega novi roki za prenos dohodnine iz regresa letos omogočajo računovodji, da plača dohodnino od več zaposlenih hkrati. To še posebej velja poleti, ko se ljudje množično odpravijo na počitnice. Poleg tega lahko z enim plačilnim nalogom plačate dohodnino iz regresa, če so bili izplačani v enem mesecu.
Upoštevajte: zakon z dne 2. maja 2015 št. 113-FZ je spremenil le rok za plačilo dohodnine od regresa v letu 2018, t.j. prenese v proračun. In izračun in odtegljaj davka na dohodek od regresa, kot prej, se zgodi, ko so dejansko plačani (člen 226 (4) Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vas zanima, kaj je novega pri dohodnini od regresa v letu 2018, kaj se spreminja? Primer prenosa dohodnine je podan na naslednjih podatkih:
Delavec je napisal vlogo za dopust od 6. junija 2018 za 28 koledarskih dni. Dopustnik mora izplačila prejeti najkasneje tri koledarske dni pred dopustom, zato mora računovodja izplačilo opraviti 1. junija 2018. Plačilo dohodnine se v tem primeru izvede najkasneje do 30. junija, vendar tudi zgodnejše plačilo ne bo kršitev.
Malo spremenimo primer: delavec gre na dopust s 1. 6. 2018. V tem primeru je treba regres izplačati najkasneje do 29.5.2018. Kot vidite, je tu mesec plačila drugačen, zato je treba dohodnino nakazati najkasneje do 31. maja.
Ministrstvo za delo Rusije je v pismu z dne 15. aprila 2016 št. 14-1 / B-351 govorilo o vprašanju dohodnine od regresa v letu 2018, kaj se spreminja. Primer izračunov se navezuje na situacijo, ko počitniški čas pade na praznik 12. junija. Ali je treba to upoštevati pri skupnem trajanju dopusta? Urad meni, da se prazniki, ki spadajo v čas dopusta, ne vštevajo v število koledarskih dni dopusta. Nedelovne praznike je treba upoštevati pri izračunu povprečne plače.
Ob odpuščanju delavca pogosto nastane situacija, ko mu ostanejo dnevi neizkoriščenega dopusta. V skladu s splošnim pravilom člena 127 delovnega zakonika Ruske federacije je treba v tem primeru zaposlenemu izplačati denarno nadomestilo za vse neizrabljene dni dopusta. Druga možnost je omogočiti dopust z naknadno odpovedjo, vendar je to mogoče le na pisno prošnjo zaposlenega.
Ali je mogoče izplačati denarno nadomestilo za neizrabljen dopust, če delavec ne namerava odpustiti? Člen 126 delovnega zakonika vam omogoča, da počitek nadomestite z denarjem, vendar le tiste dni, ki presegajo običajno trajanje 28 koledarskih dni. Se pravi, ne govorimo o navadnem, ampak o podaljšanem osnovnem ali dodatnem dopustu.
Poleg tega obstajajo kategorije osebja, ki jim je izdajanje denarnega nadomestila brez odpuščanja z zakonom prepovedano:
Denarna nadomestila se pripoznajo kot dohodek posameznika in so obdavčena z dohodnino. Za razliko od regresa se dohodnina od teh dohodkov plača v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila.
V potrdilu 2-NDFL se bodo dohodkovne kode v letu 2018 razlikovale tudi:
