Dejansko lahko postopek dokumentiranja notranjega nadzora razdelimo na naslednje faze.
Načrtovanje. Načrtovanje ukrepov notranjega nadzora je najpomembnejša faza tega nadzora. Načrtovanje kontrolne dejavnosti se izvaja z izdelavo in potrditvijo načrta kontrolne dejavnosti za koledarsko leto.
V načrtu nadzornih aktivnosti se za vsak nadzorni ukrep določi obdobje, ki se preverja, oblika nadzornega ukrepa, obdobje za izvedbo nadzornega ukrepa in odgovorni izvajalci. Izdelani načrt mora potrditi vodja ustanove.
Pred izvajanjem nadzorne dejavnosti (v okviru naknadnega nadzora) mora biti izdelava inšpekcijskega programa. V program so lahko vključena naslednja vprašanja:
- varnost sredstev in oblike strogega poročanja: popolnost in pravočasnost knjiženja gotovine na blagajni, zakonitost odpisa sredstev, obdelava vhodnih in izhodnih gotovinskih dokumentov, skladnost s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij, določena meja stanje gotovine v blagajni;
- preverjanje zakonitosti bančnega poslovanja;
- zakonitost oblikovanja in uporabe plačnega sklada, vključno z nagradami in materialno pomočjo;
- skladnost z ustaljenim postopkom za izdajanje predujmov za poročilo;
- zagotavljanje varnosti inventarnih postavk: popolnost evidentiranja materialnih sredstev, razpoložljivost pisnih pogodb z odgovornimi osebami o polni odgovornosti, pravilnost računovodstva in izvrševanje dokumentov za prevzem in izdajo materialnih sredstev s strani materialno odgovornih oseb, skladnost teh podatkov z računovodskimi podatki, upravičenost odpisa materialnih vrednosti (vključno z osnovnimi sredstvi, gorivi in mazivi, gradbenim materialom, rezervnimi deli in drugimi zalogami), pravočasnost popisa, kakovost rezultatov in sprejetje ukrepov. ;
- stanje terjatev in obveznosti na dan poročanja: zakonitost poravnav medsebojnih obveznosti, realnost obveznosti in terjatev glede na čas in naravo nastanka, razpoložljivost aktov o uskladitvi;
- zanesljivost računovodenja in poročanja: skladnost sintetičnih in analitičnih knjigovodskih podatkov, knjigovodskih podatkov in računovodskih podatkov.
Registracija rezultatov kontrole. Rezultati predhodnega in tekočega nadzora so sestavljeni v obliki dopisov, naslovljenih na vodjo zavoda, ki jim je lahko priložen seznam ukrepov za odpravo morebitnih pomanjkljivosti in kršitev ter priporočila za izogibanje morebitnim napakam. . V primeru, da v zavodu ni oblikovana posebna služba notranjega nadzora, sam nadzor pa izvajajo delavci računovodstva, naj se v predpisu o notranjem nadzoru določi pogostost, s katero naj ti delavci posredujejo informacije o nadzoru. sprejeti ukrepi.
Rezultati naknadnega nadzora se sestavijo v obliki akta, ki ga podpišejo vsi člani komisije, in se s spremnim zapisom pošlje predstojniku zavoda. Poročilo o preverjanju mora vsebovati naslednje podatke:
- program verifikacije (potrdi predstojnik zavoda);
- naravo in stanje sistemov računovodstva in poročanja;
- vrste, metode in tehnike, ki se uporabljajo v procesu izvajanja nadzornih dejavnosti;
- analiza skladnosti z zakonodajo Ruske federacije, ki ureja postopek izvajanja finančnih in gospodarskih dejavnosti;
- ugotovitve o rezultatih kontrole;
- opis izvedenih ukrepov in seznam ukrepov za odpravo pomanjkljivosti in kršitev, ugotovljenih pri naknadnem nadzoru, priporočila za izogibanje morebitnim napakam.
Uredba o notranjem nadzoru bi morala določiti roke za posredovanje akta vodji zavoda s priporočili za odpravo ugotovljenih kršitev.
Odločanje na podlagi rezultatov nadzora. Zaposleni v zavodu, ki so storili izkrivljanja in kršitve, pisno vodji zavoda dajo pojasnila o vprašanjih, povezanih z rezultati nadzora.
Na podlagi rezultatov revizije glavni računovodja zavoda (ali oseba, ki jo pooblasti vodja zavoda) pripravi akcijski načrt za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev, ki odraža roke in odgovorne osebe, ki jih odobri vodja zavoda. vodja zavoda.
Po izteku določenega roka glavni računovodja takoj obvesti vodjo zavoda o izvajanju ukrepov ali njihovem neizpolnjevanju z navedbo razlogov.
Vendar pa je šele od 1. januarja 2013 zvezni zakon o računovodstvu uradno določil obveznost organizacij, da izvajajo notranji nadzor nad dejstvi gospodarskega življenja. Ministrstvo za finance Rusije je nedavno pripravilo priporočila o tem vprašanju. Kako organizirati in dokumentirati notranji nadzor na podlagi teh priporočil, bomo razmislili v tem članku.
V skladu z zakonom z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 402-FZ) je organizacija dolžna organizirati in izvajati notranji nadzor dejstev gospodarskega življenja, in če je v skladu z njim, potem je dolžan organizirati in izvajati notranji nadzor računovodenja in priprave računovodskih (finančnih) izkazov (razen v primerih, ko je vodenje računovodstva prevzel njegov vodja).
Ne opisuje, kako in v kakšnem obsegu naj se izvaja notranji nadzor. Jasno pa je, da mora zadoščati za zagotavljanje zanesljivosti dejstev gospodarskega življenja in računovodskih (finančnih) izkazov organizacije.
Zakon št. 402-FZ ne opisuje, kako in v kakšnem obsegu je treba izvajati notranji nadzor. Vendar pa je jasno, da bi moralo zadostovati za zagotovitev zanesljivosti dejstev gospodarskega življenja ...
Na primer, vprašanja notranjega nadzora v gospodarskih subjektih urejajo pravila o ustanovitvi revizijskih komisij za finančno in gospodarsko dejavnost podjetja:
Upoštevati je treba zahteve teh zveznih zakonov.
Ta dokument uvaja koncept notranje kontrole kot proces, katerega cilj je pridobiti razumno zagotovilo, da organizacija zagotavlja:
Glavni elementi notranjega nadzora gospodarskega subjekta so:
Nadzorno okolje je skupek načel in standardov delovanja organizacije, ki opredeljujejo skupno razumevanje notranjega nadzora in zahtev za notranji nadzor v organizaciji kot celoti. Odraža upravljavsko kulturo organizacije in ustvarja ustrezen odnos osebja organizacije do izvajanja tega nadzora.
Komunikacija kot element notranjega nadzora - to je način razširjanja informacij, potrebnih za sprejemanje poslovodskih odločitev in izvajanje notranjega nadzora. Na primer, vsak zaposleni v organizaciji se mora zavedati tveganj, povezanih z njegovim področjem odgovornosti, o vlogi, ki mu je dodeljena, in nalogah za izvajanje notranjega nadzora in obveščanje vodstva.
Nastavitev nadzora za dejstvi gospodarskega življenja je zelo pomembno za organizacijo. Kontrolo tradicionalno delimo na predhodno, tekočo in naknadno. Optimalno je, če so te faze razdeljene med različne zaposlene v organizaciji. Če sta pooblastila in nadzor nad izvajanjem poslov zaupana enemu uradniku, lahko pride do napak in morebitnih zlorab z njegove strani – navsezadnje popolnoma obvladuje gospodarsko življenje, od "a" do "z". Če v različnih fazah nadzora sodelujejo različni zaposleni, se s tem poveča neodvisnost in učinkovitost nadzornih ukrepov. Za njihovo izvajanje je priporočljivo (ni obvezno, je pa zaželeno) ustanoviti komisijo za notranji nadzor. Njegovi člani bodo neodvisni revizorji.
Ocena in obvladovanje tveganja so tudi pomemben sestavni del sistema notranjih kontrol. Tveganje razumemo kot kombinacijo verjetnosti in posledic neuspeha gospodarskega subjekta pri doseganju ciljev dejavnosti. Tveganja lahko razvrstimo v naslednje vrste: finančna, pravna, državna in regionalna, tveganja ugleda itd. Informacije o tveganjih gospodarskih dejavnosti so potrebne, da organizacija v celoti razume svoj finančni položaj, finančno uspešnost in spremembe finančnega položaja.
Za tvoje informacije!
Organizacije, ki v svojih letnih računovodskih izkazih objavljajo letna poročila o vsaki vrsti tveganja, morajo razkriti informacije o takih kakovostnih značilnostih svojih poslovnih dejavnosti, kot je izpostavljenost tveganjem, in o razlogih za njihov nastanek; koncentracija tveganja (opis posebne splošne značilnosti, ki razlikuje posamezno koncentracijo (nasprotne stranke, regije, valuta poravnav in plačil itd.); mehanizem upravljanja tveganja (cilji, politike, postopki, ki se uporabljajo na področju upravljanja tveganj, in metode, uporabljene za ocenjevanje). tveganje itd.) Spremembe v primerjavi s prejšnjim letom poročanja (Informacija Ministrstva za finance Rusije št. PZ-9/2012).
Za dosego svoje finančne stabilnosti se lahko organizacija prijavi naslednje postopke notranje kontrole:
V vsakem primeru, če se osnovni postopki za nadzor dejstev gospodarskega življenja formalno ne upoštevajo, vendar so dobro razviti, bodo zagotovili visoko učinkovitost notranjega finančnega nadzora organizacije kot celote.
Postopek organizacije in izvajanja notranjega nadzora mora biti dokumentiran na papirju in (ali) v elektronski obliki. Določbe, ki se nanašajo na organizacijo notranje kontrole, so del ustanovnih in notranjih organizacijskih in upravnih aktov organizacije (odredbe, odredbe, pravilniki, delovna in druga navodila, pravilniki, metode, računovodski standardi).
V zvezi z računovodstvom, vključno s pripravo računovodskih (finančnih) izkazov, je kontrolno okolje mogoče opisati s predpisom o računovodskem servisu, računovodsko politiko organizacije, zahtevami glede usposobljenosti računovodskega osebja in drugimi dokumenti, ki določajo splošne zahteve za okolje, v katerem je organizirano in vzdrževano računovodstvo, računovodstvo, vrstni red interakcije med oddelki in osebjem organizacije ter odločanje o računovodskih vprašanjih.
Na opombo
Dokumenti, ki določajo pravila komuniciranja, so lahko: predpisi, urniki posredovanja podatkov in poročanja, opisi delovnih mest.
Dokumentacijo o organizaciji notranje kontrole je treba redno posodabljati. Potrebo po posodobitvi je treba oceniti vsaj enkrat letno. Podlaga za posodabljanje dokumentacije so lahko na primer rezultati stalnega spremljanja notranjih kontrol, organizacijske spremembe, spremembe procesov in postopkov organizacije.
Postopek za organizacijo notranjega nadzora, vključno z nalogami in pooblastili oddelkov in osebja organizacije, se določi glede na naravo in obseg njenih dejavnosti, značilnosti njenega sistema upravljanja.
Pri organizaciji notranjega nadzora je treba izhajati iz dejstva, da:
Notranji nadzor praviloma izvajajo:
Pri organizaciji in izvajanju notranjega nadzora nad dejstvi gospodarskega življenja mora organizacijo voditi zahteva po racionalnosti.
Elena Antanenkova, vodja strokovno-svetovalnega oddelka Prve svetovalne hiše "What to do Consult", za revijo "Regulatorni akti za računovodjo"
Iščete rešitev za svojo situacijo?
»Praktično računovodstvo« je računovodski dnevnik, ki vam bo poenostavil delo in vam pomagal voditi računovodske evidence brez napak. Publikacija je na voljo tudi v elektronski obliki.
ODDELEK ZA FINANCE MESTA MOSKVA
O potrditvi Pravilnika o organizaciji in izvajanju notranjega nadzora
Za izboljšanje dejavnosti za izvajanje notranjega nadzora v Oddelku za finance mesta Moskva, organiziranem v skladu s členom 270_1 Proračunskega zakonika Ruske federacije,
Naročim:
1. Potrdi Pravilnik o organizaciji in izvajanju notranjega nadzora (priloga k tej odredbi).
2. Nadzor nad izvajanjem tega ukaza si pridržujem.
Vodja oddelka
finance mesta Moskva
V.E.Chistova
Aplikacija
po naročilu Ministrstva za finance
mesto Moskva
Pravilnik za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora
1.1. Ta uredba določa splošna načela za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora nad dejavnostmi strukturnih oddelkov, vključno s FKU JSC Oddelka za finance mesta Moskva (v nadaljnjem besedilu: strukturni oddelki Oddelka).
1.2. Uredba je bila razvita v skladu s proračunskim zakonikom Ruske federacije, pravilnikom o ministrstvu za finance mesta Moskva, odobrenim z odlokom vlade Moskve z dne 22. februarja 2011 N 43-PP, in drugimi pravnimi akti Ruska federacija in mesto Moskva, ki ureja pravna razmerja na področju nadzornih ukrepov, sprejema ustrezne ukrepe na podlagi njihovih rezultatov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije in mesta Moskva.
Notranji nadzor - nadzor nad skladnostjo dejavnosti strukturnih oddelkov Oddelka za izvrševanje državnih funkcij in pooblastil z zahtevami zakonodaje Ruske federacije, mesta Moskva in pravnimi akti Oddelka za finance Ruske federacije. mesto Moskva (v nadaljnjem besedilu Oddelek).
Nadzorni ukrep - niz nadzornih ukrepov strokovnjakov (specialistov) Oddelka, povezanih s pregledom skladnosti strukturnih pododdelkov Oddelka z zahtevami zakonodaje in regulativnih pravnih aktov pri opravljanju njihovih dejavnosti.
Nadzorna skupina - strokovnjaki oddelka, pooblaščeni z odredbo vodje oddelka za izvajanje nadzornega ukrepa.
Inšpekcijski pregled - oblika nadzora, ki predstavlja en sam nadzorni ukrep za preučevanje stanja na enem ali več področjih delovanja pregledane strukturne enote oddelka na podlagi vodstvenih, finančnih, primarnih računovodskih dokumentov, računovodskih registrov in poročil.
Program preverjanja je dokumentiran načrt izvedbe kontrolnega dogodka.
Nalog oddelka za izvedbo inšpekcijskega pregleda - dokument o pravici do izvajanja nadzornih dejavnosti kontrolne skupine (strokovnjaka oddelka).
Inšpekcijski akt - dokument, ki ga na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda sestavi nadzorna skupina (strokovnjak oddelka) v obliki, določeni s tem pravilnikom.
Odredba vodje oddelka - dokument, sestavljen na podlagi rezultatov revizije v obliki, določeni s tem pravilnikom (Priloga k temu pravilniku).
3.1. Kontrolne aktivnosti Oddelka se izvajajo na podlagi Načrta nadzornih aktivnosti.
3.2. Načrt nadzornih aktivnosti se izdela za pol leta in je seznam nadzornih aktivnosti, ki jih je predvideno za izvedbo.
Z Načrtom nadzornih aktivnosti za vsak nadzorni ukrep se določijo: predmet nadzora, obdobje pregleda, obdobje za izvedbo nadzornega ukrepa, odgovorni izvajalci.
3.3. Načrt nadzornih aktivnosti oblikuje Služba notranje kontrole na podlagi analize problematike notranjih standardov in postopkov, ki jih Služba izvaja.
Načrt nadzornih dejavnosti je usklajen z vodji strukturnih oddelkov, katerih strokovnjaki naj bi sodelovali pri izvajanju inšpekcijskih pregledov.
Služba za notranjo kontrolo do 20. dne v mesecu pred planskim obdobjem posreduje vodji službe v potrditev predlog načrta kontrole.
3.4. Podlaga za opravljanje inšpekcijskih pregledov, ki niso vključeni v načrt nadzornih aktivnosti, je navodilo vodje Oddelka.
3.5. V zvezi z enim pododdelkom se lahko načrtovani pregled opravi največ enkrat letno.
Po potrebi se izvedejo pregledi korektivnih ukrepov.
4.1. Inšpekcijske preglede izvajajo strokovni delavci Sektorja za notranjo kontrolo in strukturnih oddelkov Sektorja, določenih z Načrtom nadzornih aktivnosti, na podlagi odredbe predstojnika Sektorja (v nadaljnjem besedilu: odredba).
Inšpekcijski nalog določa:
Priimki, začetnice, položaji vodje in članov kontrolne skupine;
Polno ime revidirane strukturne enote;
Predmet revizije: načrtovano - v skladu z besedilom načrta nadzornih dejavnosti za šest mesecev, ki ga potrdi vodja oddelka; nenačrtovano - v skladu z razlogi iz točke 3.4 tega pravilnika.
4.2. Predloge o določenih datumih za revizijo, osebje kontrolne skupine in njenega vodje oblikuje vodja službe za notranji nadzor ob upoštevanju obsega in kompleksnosti prihajajočih kontrolnih ukrepov, posebnosti dejavnosti revidirane enote. in druge okoliščine.
4.3. Trajanje pregleda ne sme biti daljše od 30 koledarskih dni.
4.4. V izjemnih primerih, povezanih z velikim obsegom in zahtevnostjo nadzornih ukrepov, lahko vodja službe na podlagi dopisa vodje službe za notranjo kontrolo rok za izvedbo revizije podaljša, vendar ne več kot 5 delovnih dni, brez sprememb naročila.
Sklepe o podaljšanju rokov inšpekcijskih pregledov za obdobje nad 5 delovnih dni ali prestavitvi s šestih mesecev na šest mesecev ter o prenosu inšpekcijskih pregledov v načrtu sprejme vodja oddelka na podlagi uradne zaznamke. od vodje Službe notranjega nadzora in izdana z ustrezno odredbo.
4.5. Za vsak posamezen inšpekcijski pregled se izdela program inšpekcijskega pregleda, ki ga potrdi vodja Oddelka in je priloga odredbe.
Revizijski program pripravijo strukturni oddelki oddelka, ki sodelujejo pri reviziji.
Spremembe in dopolnitve potrjenega revizijskega programa se opravijo na podlagi dopisa vodje Službe notranjega nadzora in jih potrdi vodja Službe.
4.6. Pred revizijo mora potekati pripravljalno obdobje, v katerem morajo strokovnjaki, ki izvajajo revizijo, preučiti:
Veljavni zakonodajni in pravni akti o programu verifikacije;
Gradivo predhodnih inšpekcijskih pregledov in informacije o odpravi kršitev, ugotovljenih z inšpekcijskimi pregledi.
4.7. Vodja kontrolne skupine določi obseg in sestavo kontrolnih ukrepov za posamezno številko verifikacijskega programa in vprašanja razdeli med člane kontrolne skupine.
4.8. Nadzorni ukrepi se izvajajo z neprekinjenimi in (ali) selektivnimi metodami:
Dokumentarna študija upravljavskih, finančnih, primarnih računovodskih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskih in statističnih poročil, vključno z analizo in vrednotenjem informacij, prejetih iz njih;
Po dejanskem elaboratu - s pregledom, popisom, preračunom obsega dejansko opravljenega dela (opravljenih storitev), izraženega v naturalnem znesku ipd.
4.9. Vodja kontrolne skupine (strokovnjak, ki opravlja revizijo) ima pravico zahtevati, če je potrebno, popis finančnih in nefinančnih sredstev, izračune, stroge obrazce za poročanje, katerih datum in predmeti se morajo dogovoriti z vodjo revidirano enoto.
Popis finančnih in nefinančnih sredstev, poravnav, obrazcev strogega poročanja opravijo predstavniki revidirane enote na podlagi ustrezne odredbe vodje v prisotnosti članov kontrolne skupine (strokovnjak, ki izvaja revizijo) . Popisne liste, sestavljene v skladu z zahtevami za popisni postopek, so priloge inšpekcijskega poročila.
5.1. Na podlagi rezultatov nadzora se izda zapisnik o pregledu. Revizijsko poročilo podpiše vodja službe za notranji nadzor, vodja kontrolne skupine (strokovnjak, ki je opravil revizijo) in ga posreduje revidirani enoti za seznanitev z obvezno navedbo datuma seznanitve s poročilom.
Vodja službe notranjih kontrol potrdi vsako stran revizijskega poročila.
5.2. Revizijsko poročilo je sestavljeno v dveh izvodih.
5.3. Inšpekcijski akti se evidentirajo v Službi za notranjo kontrolo po uveljavljeni nomenklaturi zadev.
5.4. Če se med inšpekcijskim pregledom odkrijejo kršitve, merjene v denarnem in (ali) fizičnem smislu, se sestavijo izjave o preračunu plač, obsegu in stroških opravljenega dela, morajo biti izračuni v njih popolni in jasni.
Vsako stran izjave potrdijo člani kontrolne skupine, ki so jo sestavili, ter strokovnjak, odgovoren za revidirano področje dejavnosti.
Zadnjo stran izjave podpišejo člani kontrolne skupine, vodja (od njega pooblaščena oseba).
Besedilo inšpekcijskega poročila vsebuje le povzetek podatkov in vsebino enovrstnih kršitev s sklicevanjem na ustrezne priloge akta, imena, datume in številke kršenih zakonodajnih in drugih regulativnih aktov (z navedbo odstavkov, členov).
5.5. Poročilo o preverjanju mora vsebovati neprekinjeno oštevilčenje strani, ne sme vsebovati madežev in nedoločenih (nepotrjenih) popravkov.
Zneski kršitev, odkritih med nadzornimi ukrepi, se odražajo v rubljih.
Besedila inšpekcijskih poročil so natisnjena z enim intervalom, v pisavi Times New Roman, velikost črk - 14.
V sklicevanju na zakonodajne in druge regulativne pravne akte je treba navesti vrsto dokumenta, organ, ki ga je sprejel, datum sprejetja, številko in ime dokumenta, datum začetka veljavnosti dokumenta (če je potrebno), revizijo dokument (če je revizija spremenila besedilo prej veljavnega dokumenta).
5.6. Opisni del akta mora biti sestavljen iz razdelkov v skladu s potrjenim programom preverjanja.
Pri predstavitvi rezultatov presoje je treba zagotoviti objektivnost, veljavnost, doslednost, jasnost, dostopnost in jedrnatost (brez poseganja v vsebino). Gradivo, predstavljeno v poročilu o preverjanju, ni omejeno na število listov, vendar ne sme biti preobremenjeno z nepotrebnimi informacijami.
Rezultati revizije so predstavljeni na podlagi preverjenih podatkov in dejstev, potrjenih z listinami, ki so na voljo v revidiranih enotah, pojasnilih uradnih in materialno odgovornih oseb.
Revizijsko poročilo ne sme podati pravne in moralno-etične ocene ravnanja uradnih in materialno odgovornih oseb revidirane enote, nemogoče je kvalificirati njihove namene in cilje.
V poročilo o inšpekcijskem pregledu ni dovoljeno vsebovati različnih zaključkov, domnev in dejstev, ki niso potrjena z listinami ali rezultati inšpekcijskega pregleda.
Če pri preverjenih vprašanjih ni kršitev, mora akt vsebovati naslednji vnos: "Preverjanje ali selektivno preverjanje (navedite: ime preverjenih vprašanj, obdobje preverjanja, imena preverjenih primarnih dokumentov, preverjeni znesek odhodkov in (ali) prihodkov) kršitev zahtev veljavne zakonodaje (ali regulativnih pravnih dokumentov) ni bilo ugotovljeno.
Akt odraža vse pomembne okoliščine v zvezi z revizijo, s sklicevanjem na primarne računovodske in druge listine, vključno s podatki o dokumentih, ki med revizijo niso bili predloženi. Če so uradne osebe revidirane enote pred koncem revizije sprejele ukrepe za odpravo ugotovljenih kršitev, je treba v revizijskem poročilu navesti datum sprejetja ukrepov, njihovo bistvo in obdobje, na katero se nanašajo.
Odgovornost za točnost informacij in zaključkov v aktih, njihovo skladnost z veljavno zakonodajo nosijo vodja in člani kontrolne skupine (strokovnjak, ki je opravil preverjanje).
Vodja Službe za notranji nadzor je odgovoren za spoštovanje rokov za opravljanje inšpekcijskih pregledov, pravočasnost priprave in predložitve poročil o inšpekcijskem nadzoru, popolnost izvajanja programov inšpekcijskih pregledov, kakovost gradiva, predstavljenega v poročilih o inšpekcijskem nadzoru.
5.7. Sestavni del revizijskega poročila so vloge: overjene kopije listin, obračunske tabele, pojasnila uradnih in materialno odgovornih oseb ter druge listine, ki vsebujejo dejanske podatke, na podlagi katerih so bile ugotovljene ali neugotovljene kršitve in do katerih je ugotovljeno. povezave v besedilu akta.
Kopije zakonodajnih in regulativnih pravnih aktov, poslovodnih, finančnih, primarnih računovodskih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskih in statističnih poročil niso priloge k revizijskemu poročilu, lahko pa se priložijo revizijskemu gradivu kot referenčno in pomožno gradivo.
5.8. Poročilo o inšpekcijskem pregledu, sestavljeno v skladu s tem pravilnikom in evidentirano pri Službi notranje kontrole, se predloži v pregled:
Spremno pismo, ki ga podpiše vodja oddelka vodji FKU JSC;
Dopis, podpisan s strani vodje oddelka za notranji nadzor, vodji strukturnega oddelka oddelka.
V spremnem dopisu (dopisu) k revizijskemu poročilu mora biti naveden rok (ne več kot 3 delovne dni od datuma prenosa poročila na pododdelek) za predložitev oddelku za notranji nadzor enega izvoda revizijskega poročila z znak seznanitve.
5.9. Hkrati z aktom o inšpekcijskem nadzoru z oznako o seznanitvi lahko vodja enote poda pojasnila in ugovore na akt o inšpekcijskem nadzoru ter obvesti o ukrepih, sprejetih za odpravo ugotovljenih kršitev.
5.10. Služba notranjega nadzora v roku do 5 delovnih dni od dneva prejema pisnih pojasnil in ugovorov na revizijsko poročilo s strani enote obravnava njihovo utemeljenost in pripravi v obravnavo vodji službe obvestilo s povzetkom kršitev. in z revizijo ugotovljena odstopanja ter predlogi za njihovo odpravo s prilogo osnutka odredbe na naslov preverjenega oddelka, zainteresiranih namestnikov vodje oddelka v skladu z razdelitvijo nalog in strukturnih oddelkov.
5.11. Služba za notranjo kontrolo evidentira odredbe na podlagi rezultatov inšpekcijskega nadzora in zagotavlja nadzor nad njihovim izvajanjem ter izvajanjem predlogov za odpravo kršitev.
5.12. Revizijsko gradivo je sestavljeno v ločeni zadevi v skladu z nomenklaturo zadev.
Gradivo vsakega pregleda se oblikuje v Čekovni datoteki v naslednjem zaporedju:
Osnova za pregled v skladu z odstavkom 4.1 tega pravilnika;
program preverjanja;
Akt o verifikaciji z vlogami;
Pisna pojasnila k aktu o preverjanju vodje revidirane enote;
Kopije spremnega pisma (dopisa) vodji revidirane enote;
Kopija odredbe vodje oddelka;
Dokumenti, ki potrjujejo sprejetje ukrepov za odpravo ugotovljenih kršitev.
Spis se do oddaje v arhiv hrani v Službi notranje kontrole.
Z zadevo se lahko seznanite na podlagi pisne zahteve, sestavljene v poljubni obliki, naslovljene na Službo za notranji nadzor.
6.1. Poročanje o rezultatih nadzornih aktivnosti Oddelka je sestavljeno na podlagi posplošitve in analize rezultatov izvedenih nadzornih aktivnosti.
6.2. Na podlagi rezultatov izvajanja Načrta nadzora za tekoče obdobje Služba za notranjo kontrolo do 20. julija predloži vodji Službe Poročilo o izvedenih nadzornih ukrepih in ukrepih, sprejetih zaradi njih, za preteklo obdobje. in 20. januarja v letu, ki sledi letu poročanja.
Aplikacija
k Pravilniku
(izdano na naročilnici
Vodja oddelka
finance mesta Moskva)
N ________________ | ||
Kot rezultat preverjanja | ||
(predmet preverjanja, revidirano obdobje, naziv revidirane enote) |
||
(Priložena je kopija inšpekcijskega poročila z dne __ ______ 201__ N ____) |
||
Vloga za _____ l. | ||
Vodja oddelka | ||
Elektronsko besedilo dokumenta
pripravil JSC "Kodeks" in preveril.
Organizacija je dolžna organizirati in izvajati notranji nadzor nad storjenimi dejstvi gospodarskega življenja. In če je njegovo poročanje predmet obvezne revizije, potem je dolžan izvajati notranji nadzor računovodstva in poročanja. Takšne zahteve določa 19. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. Kdo naj bo odgovoren za notranji nadzor? Ali bi morala obstajati posebna določba o notranji kontroli? Kako pogosto se izvaja revizija in kateri dokument je dokumentiran? Ali obstaja model uredbe o notranjem nadzoru v skladu z 402-FZ?
1) do leta 2013 je bilo vprašanje oblikovanja službe notranjega nadzora pravica organizacij. Od 1. januarja 2013 morajo vsi gospodarski subjekti v skladu z 19. členom zakona z dne 06.12.2011 št. 402-FZ izvajati notranji nadzor nad dejstvi gospodarskega življenja, tisti, ki so predmet obvezne revizije, pa tudi notranji nadzor. nad računovodstvom in pripravo računovodskih izkazov. Vendar Ministrstvo za finance Rusije še ni razvilo priporočil o organizaciji in izvajanju notranjega nadzora računovodstva in finančnega poročanja s strani organizacij. Standardne določbe o notranji kontroli v zakonodaji ni. Vzorec uredbe o notranjem nadzoru nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi je predstavljen v gradivu v celotnem odgovoru;
2) za izvajanje nadzora nad spoštovanjem postopka vodenja računovodskih evidenc in sestavljanja računovodskih izkazov se lahko organizira služba notranje kontrole (revizija);
3) organizacija samostojno določi pogostost izvajanja in poročanja o rezultatih inšpekcijskih pregledov (na primer, to je lahko poročilo notranje revizije). Zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu ne določa nobenih omejitev glede reda, metod in postopkov za izvajanje notranjega nadzora.
Utemeljitev za to stališče je podana spodaj v gradivu komercialne različice "Glavbukh System".
1. člen:Klavzula o notranjem nadzoru, ki ščiti pred goljufijami
IVAN BORODIN, finančni direktor kadrovskega holdinga Ankor
Zaradi česar: je bila ustanovljena služba za notranjo kontrolo, izdelani so bili kontrolni postopki in četrtletni plani pregledov, redno se izvajajo popolni popisi osnovnih sredstev.
Podjetje RusTorgInvest je specializirano za veleprodajo avtomobilskih platišč, pnevmatik in avtomobilskih delov. Načrti družbe za obdobje 2012-2013 vključujejo povečanje prodaje za 30 odstotkov, tudi s širitvijo na regionalne trge. Finančna sredstva za te namene nameravajo lastniki podjetij pridobiti z debitantsko izdajo obveznic ali s prodajo deleža v podjetju strateškemu investitorju.
Najvišje vodstvo je vnaprej razmišljalo o povečanju transparentnosti in naložbene privlačnosti poslovanja. V letu 2011 je bila izvedena reorganizacija, zgrajena jasna in pregledna pravna struktura. V okviru finančne službe sta oblikovani dve službi: mednarodno računovodstvo in notranja kontrola. Poleg tega je bila potrjena računovodska usmeritev in dodatni kontni načrt po MSRP.
Naslednji korak je bila ureditev dela novih oddelkov. Pripravljen je bil zlasti Pravilnik o notranjem nadzoru nad finančno-gospodarskim delovanjem, ki jasno določa glavna načela in postopke nadzora ter navaja naloge in pooblastila zaposlenih in vodje službe notranjega nadzora.*
Glavna naloga dokumenta je zaščititi podjetje pred goljufijami in napakami lastnih zaposlenih. V ta namen so številne nadzorne funkcije prenesene na strukturne enote družbe, ki neodvisno spremljajo tveganja na svojih področjih delovanja.
V skladu z glavnimi določbami določbe postopki nadzora ne vključujejo le preverjanja skladnosti sklenjenih pogodb s proračunom in selektivnega nadzora primarnih dokumentov, temveč tudi analizo kazalnikov, navedenih v izjavah družbe, glede skladnosti z realnostjo.
Posebna pozornost v dokumentu je namenjena nestandardnim operacijam. Na primer, RusTorgInvest sodeluje z vsemi novimi strankami pod pogoji 100. predplačila, odstopanje od tega pravila je dovoljeno v izjemnih primerih. Takrat se odločitev o odobritvi odloga plačila sprejme šele po dogovoru z vodjo notranje kontrole, ki analizira kreditno sposobnost potencialnega kupca.
Izvedene metode nadzora omogočajo RusTorgInvestu, da ublaži obstoječa tveganja in zaščiti podjetje pred zlorabami zaposlenih.
komentarji
Alevtina Jaškina,
finančni direktor podjetja "RusTorgInvest"
Pravilnik o notranjem nadzoru nad finančnim in gospodarskim poslovanjem (izvleček)*
Celotno različico Pravilnika o notranjem nadzoru nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi, ki ga je razvil RusTorgInvest, lahko prenesete s povezavo na koncu članka.
1. Splošne določbe
1.1. Ta uredba o notranjem nadzoru nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi RusTorgInvest LLC (v nadaljnjem besedilu Uredba) je odobrena v skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije, listino RusTorgInvest LLC (v nadaljnjem besedilu Družba).
1.2. Ta pravilnik je interni dokument družbe, ki določa pravila in pristope k zagotavljanju notranjega nadzora nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi družbe (v nadaljnjem besedilu: notranji nadzor).
1.3. Ta uredba določa cilje in cilje sistema notranjega nadzora, načela njegovega delovanja, usmeritve in postopke notranjega nadzora, subjekte, odgovorne za izvajanje postopkov notranjega nadzora, ter subjekte, odgovorne za nadzor nad izvajanjem postopki notranje kontrole.
2. Osnovni pojmi in definicije
Za namene te določbe se uporabljajo naslednji izrazi in definicije.
»Notranja kontrola« je proces, namenjen zagotavljanju razumnih jamstev za doseganje ciljev družbe in učinkovito uporabo virov družbe, varnost sredstev, skladnost z zakonskimi zahtevami in predložitev zanesljivih poročil ter preprečevanje morebitnih zlorab s strani uradniki družbe.
Postopki notranjega nadzora pomenijo ne le analize finančnih in ekonomskih kazalcev, ampak tudi obstoječih poslovnih procesov.
»Postopki notranjega nadzora« - dokumentiran sklop ukrepov za zagotavljanje učinkovitega notranjega nadzora nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi družbe, odkrivanje in izvajanje nestandardnih poslov, preprečevanje, omejevanje in preprečevanje finančnih in operativnih tveganj ter morebitnih zlorab s strani uradnih oseb družbe. , ter ukrepe o medsebojnem delovanju subjektov notranjega nadzora v procesu izvajanja postopkov notranjega nadzora.
"Subjekti notranjega nadzora" - upravni odbor, generalni direktor, oddelek družbe, pooblaščen za izvajanje notranjega nadzora, ter drugi strukturni oddelki in zaposleni v družbi, ki so odgovorni za izvajanje funkcij notranjega nadzora, ki so jim dodeljene. (interni dokumenti družbe).
4. Naloge in pristojnosti službe notranje kontrole
4.1. Služba za notranjo kontrolo se ustanovi na podlagi odredbe generalnega direktorja družbe (v nadaljnjem besedilu: direktor).
4.2. Oddelek je ustanovljen za nadzor nad:
Za ugotavljanje zanesljivosti poročanja uporabljeni so pretekli podatki o uspešnosti in napovedi za prihodnost, ki jih zagotavljajo finančni oddelek in oddelki podjetja.
Poleg tega so naloge oddelka še:
Po potrebi za preglede lahko sodelujejo zaposleni v oddelkih ali zunanji svetovalci.
4.3. Vodja oddelka izvaja inšpekcijske preglede v skladu z letnim ali četrtletnim načrtom, ki ga je razvil - urnik inšpekcijskih pregledov, ki je predmet dogovora z upravnim odborom družbe in ga potrdi (popravi) direktor družbe ( druga oseba v njegovem imenu), pa tudi nenapovedane inšpekcijske preglede po sklepu direktorja družbe ali osebe, ki jo ta pooblasti.
4.4. Organizacijsko podporo in predložitev potrebnih dokumentov za preglede izvajajo vodje strukturnih enot družbe v treh delovnih dneh na zahtevo vodje oddelka ali direktorja družbe.
Inšpekcijskemu poročilu je treba priložiti pojasnila, pa tudi kopije dokumentov, ki dokazujejo odpravo ugotovljenih kršitev, ki jih podpiše vodja revidirane enote.
4.5. Rezultati inšpekcijskih pregledov, ki jih opravi oddelek, so dokumentirani v inšpekcijskem aktu, ki ga podpišejo člani komisije, ki se oblikuje, in vodje oddelkov, podružnic in predstavništev družbe, katere dejavnosti so bile pregledane.
4.5. Vodja oddelka četrtletno obvešča upravni odbor družbe o kršitvah v finančnih in gospodarskih dejavnostih, ugotovljenih na podlagi inšpekcijskih pregledov, vključno z dejstvi neizpolnjevanja obveznosti, nepravilnim izvajanjem notranjih dokumentov, ki jih odobri družba, in daje predloge za njihove izločanje.
5. Naloge in pooblastila vodje službe notranje kontrole
5.1. Vodja službe notranje kontrole:
Pred vsakim testom pripravlja se program za izvedbo, ki vsebuje roke, postopke in navodila, kaj in kako natančno se bo preverjalo.
9. Organi upravljanja in oddelki družbe, pristojni za notranji nadzor
9.1. Upravni odbor družbe določa politiko notranjega nadzora in izvaja splošno oceno učinkovitosti postopkov notranjega nadzora ter sprejetih ukrepov za odpravo ugotovljenih kršitev.
9.2. Generalni direktor družbe je odgovoren za delovanje notranjih kontrolnih postopkov družbe.
9.3. Notranji nadzor se izvaja na glavnih področjih finančne in gospodarske dejavnosti družbe, vključno z:
9.4. Vodje oddelkov družbe so v okviru svojih pooblastil, potrjenih z lokalnimi predpisi, odgovorni za razvoj, dokumentacijo, izvajanje, spremljanje in razvoj notranjega nadzora v strukturnih oddelkih, ki so jim zaupani.
9.5. Za zagotovitev sistemskega značaja nadzora nad finančnim in gospodarskim poslovanjem družbe postopke notranjega nadzora izvaja služba družbe v sodelovanju z drugimi organi in deli družbe.
2. Informacije Ministrstva za finance Rusije št. PZ-10/2012 "O začetku veljavnosti 1. januarja 2013 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu"
"NOTRANJI NADZOR
V skladu s členom 19 zveznega zakona št. 402-FZ je gospodarski subjekt dolžan organizirati in izvajati notranji nadzor nad dejstvi gospodarskega življenja. Gospodarski subjekt, katerega računovodski (finančni) izkazi so predmet obvezne revizije, je dolžan organizirati in izvajati notranji nadzor nad vodenjem računovodstva in pripravo računovodskih (finančnih) izkazov (razen v primerih, ko je vodja gospodarskega subjekta prevzel odgovornost za računovodstvo).
Zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu ne določa nobenih omejitev glede postopka, metod in postopkov za izvajanje navedenega notranjega nadzora.«*
V skladu z zahtevami zveznega zakona z dne 06.12.2011 N 402-FZ "O računovodstvu" morajo vsa dejstva gospodarske dejavnosti iti skozi sistem notranjega nadzora v organizaciji. 19. člen zakona o računovodstvu navaja potrebo po notranjem nadzoru, vendar ne vsebuje strogih zahtev in pravil. Praktična priporočila o tej temi so v Informaciji Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2013 N PZ-11/2013 "Organizacija in izvajanje notranjega nadzora gospodarskih dejstev, računovodstva in priprave s strani gospodarskega subjekta računovodski (finančni) izkazi«.
Izjema: situacija, ko je vodja organizacije prevzel odgovornost za računovodstvo. Na primer, pri organizaciji notranjega nadzora morajo subjekti malega gospodarstva izhajati iz načela racionalnosti in v določenih okoliščinah lahko vodja takega gospodarskega subjekta samostojno opravlja funkcije notranjega nadzora. Podoben pristop, glede na informacijo N ПЗ-11/2013, lahko uporabijo nekatere neprofitne organizacije.
Postopki notranjega nadzora v skladu s priporočili ruskega ministrstva za finance vključujejo:
Informacija Ministrstva za finance N PZ-11/2013 navaja, da je ocena tveganj namenjena prepoznavanju tistih, ki lahko vplivajo na zanesljivost računovodenja in poročanja.
Notranji nadzor mora zagotoviti, da:
Problem ocenjevanja tveganja zlorabe je neposredno povezan z neprevidnostjo in neprevidnostjo tako pri poslovanju nasploh kot pri izbiri nasprotnih strank posebej.
Posebno pozornost je treba nameniti dejstvu, da se lahko učinkovitost notranjega nadzora zmanjša ali omeji zaradi različnih razlogov, na katere organizacija pogosto ne more vplivati. Na primer, sprememba zakonodaje, nastanek novih okoliščin zunaj sfere vpliva upravljanja gospodarskega subjekta. Toda zloraba pooblastil s strani vodstva ali drugega osebja ali pojav napak v procesu odločanja, v poslovanju, v računovodstvu - to so že notranji razlogi in njihov vpliv na organizacijo nadzora je mogoče zmanjšati.
Na koncu je treba omeniti, da bi moralo vsako podjetje ustvariti in uporabljati sistem notranjega nadzora pri svojih dejavnostih. To je orodje za upravljanje organizacije, ki vam omogoča najbolj učinkovito izvajanje različnih poslovnih procesov. Notranja kontrola naj ne bi samo odkrivala pomanjkljivosti in kršitve glede na že uresničena dejstva gospodarskega življenja, temveč tudi preprečevala njihov nastanek v prihodnje. In pomembno je, da se izvaja nenehno, brez vrzeli v celotnem obdobju poročanja, v celoti v skladu z odobrenimi predpisi.
Notranji nadzor naj postane eno najpomembnejših orodij pri odločanju, doseganju strateških ciljev organizacije, varnosti sredstev, njihovi učinkoviti uporabi, spoštovanju zakonodaje in internih predpisov ter pripravi zanesljivega računovodstva (finančnega ) izjave.
