Davki in pristojbine- gre za obvezna plačila pravnih in fizičnih oseb za finančno podporo dejavnosti države in občin. Davki so brezplačna plačila. Pristojbine v nasprotju z davki pomenijo plačano opravljanje s strani državnih ali občinskih organov pravno pomembnih dejanj, kot je podelitev določenih pravic ali izdaja dovoljenj (licenc). Davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje vrste, davke in pristojbine, kot tudi. Vsi spodaj navedeni davki in pristojbine so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in jih lahko ta razveljavi.
Zvezni davki in pristojbine so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije. Nekatere vrste zveznih davkov je mogoče preklicati s posebnimi davčnimi režimi.
Ta sistem obdavčitve se uporablja za nekatere vrste dejavnosti: storitve v gospodinjstvu, storitve avtomobilskega prometa, trgovina na drobno, javna prehrana itd. Davčna osnova za izračun zneska enotnega davka je vrednost pripisanega dohodka, izračunana kot zmnožek osnovne dobičkonosnosti, izračunane za davčno obdobje, in vrednosti fizičnega kazalnika, ki označuje to vrsto dejavnosti.
Sistem obdavčitve pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje določa poseben davčni režim, ki se uporablja za izvajanje sporazumov, sklenjenih v skladu z zveznim zakonom "O sporazumih o delitvi proizvodnje". Davčni zavezanci in plačniki pristojbin, ki se plačajo ob uporabi tega režima, so organizacije, ki so vlagatelji, ki vlagajo lastna, izposojena ali izposojena sredstva, lastnine ali lastninske pravice v iskanje, raziskovanje in proizvodnjo mineralnih surovin in so uporabniki podzemlja pod pogoji pogodbe o delitvi proizvodnje.
Zvezni davki vključujejo davke, ki so določeni v okviru davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: davčni zakonik Ruske federacije) in jih je treba plačati po vsej Rusiji.
Davčni zakonik Ruske federacije jasno določa glavni elementi obdavčitve: predmet, stopnje, osnova za obračunavanje davkov, pa tudi postopek njihovega plačila. Vrednost zveznih davkov in pristojbin lahko razdelimo na dve komponenti: socialni in ekonomski.
Učinkovita obdavčitev je glavno orodje pri izvajanju socialne politike s strani države. Zaradi tega je določenim segmentom prebivalstva zagotovljena socialna podpora, dvig življenjskega standarda in zagotovljena socialna pravičnost.
Pomemben način zagotavljanja socialne funkcije obdavčitve je izenačitev davčne obremenitve med davkoplačevalci. V praksi se uporabljajo vertikalne in horizontalne sheme davčne izravnave.
Z vidika gospodarskega bistva obdavčitev omogoča državljanom države, da aktivno sodelujejo pri oblikovanju proračunskih prihodkov in nadzorujejo njihovo porabo s strani vlade. Po drugi strani pa ima vlada z regulativnimi in nadzornimi funkcijami davkov možnost vplivati na dejavnosti davkoplačevalcev.
Regulacijska funkcija vam omogoča uravnavanje ravni dohodka različnih segmentov prebivalstva. Glavni instrumenti izvršbe so ugodnosti, "davčne počitnice", popusti, kredit.
nadzorna funkcija vam omogoča, da ocenite učinkovitost dviga ali znižanja davčne stopnje. Na podlagi te funkcije se razvijajo spremembe davčnega sistema države.
V Rusiji se davki pobirajo od fizičnih in pravnih oseb, zbrana sredstva se nakažejo na račun Zvezne zakladnice. Pristojnosti tega državnega organa vključujejo nadaljnjo razporeditev sredstev v proračune vseh treh ravni, in sicer zvezno, regionalno (republiko, ozemlje) in lokalno.
Na primer, davek od dohodka in DDV sta urejena na zvezni ravni, prometni davek gre izključno v regionalne proračune, zemljišča pa se knjižijo v prihodke lokalnega proračuna.
Državna duma letno določi raven sredstev, ki bodo namenjena določenemu proračunu. Oblikovanje proračunov za prihodnje leto se izvaja na podlagi analize trenutne stopnje pobiranja davkov in na podlagi napovednih podatkov. Med letom se sredstva od zavezanca dnevno prejemajo in se tudi dnevno razporejajo med tri proračune.
Zaradi odstopanja plačnikov od plačila davkov država ne more pravočasno izpolniti načrtovanih obveznosti, v zvezi s čimer je neplačilo davkov kaznivo dejanje.
Vrste davkov so porazdeljene med nivoje oblasti glede na njihova pooblastila. Ta porazdelitev je zapisana v davčnem zakoniku Ruske federacije. Člen 13 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam davkov in pristojbin razvrščena kot zvezna.
Treba je razlikovati med davki in pristojbinami. Davki se v proračun plačujejo brezplačno, pobiranje pa pomeni, da plačnik prejme storitev, ki jo lahko opravi le državni organ.
Davek na dodano vrednost je prepoznan kot najmočnejše orodje za vplivanje na notranje ekonomske procese. Davčna osnova je odvisna od stroškov posameznega proizvoda (storitve), medtem ko se za vsako vrsto izdelka ali storitve lastna stopnja.
V Rusiji je standardna stopnja DDV 18%, za nekatere vrste se uporablja 10% ali 0%. Diferenciacija stopenj pomaga preprečiti naraščanje cen osnovnih dobrin, podpira domače proizvajalce in tudi ureja nekatera področja poslovanja.
Za razliko od drugih davkov se del DDV lahko povrne. Za to mora kupec davčnemu organu predložiti dokazila.
Recimo, da je podjetje kupilo blago za 1.000.000 rubljev, kupcu bo preneseno 1.180.000 rubljev, saj se DDV uporablja po stopnji 18%. Podjetje nato izdelek prodaja s 50-odstotnim pribitkom. Znesek, prejeti od prodaje, je 1.500.000 rubljev in 270.000 rubljev (znesek davka na dodano vrednost). Podjetje bo v proračun nakazalo le znesek od prodaje blaga, to je:
270.000 - 180.000 \u003d 90.000 rubljev.
Blago, kupljeno v Rusiji, je predmet DDV po stopnji 18%. Če se naknadno izvozi, velja stopnja 0 %. In v tem primeru sredstev ne plačuje davčni zavezanec, ampak davčni organi povrnejo plačanih 18%.
Zavezanci za davek od dohodka so ruska podjetja in tuja podjetja, ki v Rusiji ustvarjajo dobiček. Samostojni podjetniki in podjetja s posebnim davčnim režimom te vrste davka ne plačujejo.
Standardna stopnja dohodnine v Rusiji je 20 %, od tega 2 % v zvezni proračun in 18 % v regionalni proračun. Oblasti lahko višino stopnje regulirajo na lokalni ravni, lahko jo znižajo na 13,5 %, vendar morajo k temu dodati 2% obvezno.
Osnova za izračun tega davka je razlika med prejetimi prihodki in odhodki, ki jih ima podjetje. Če je podjetje za leto prejelo 4.500.000 rubljev dohodka, nastali stroški pa 2.700.000 rubljev, potem je dobiček 1.800.000 rubljev.
Pri izračunu po stopnji 20 % bo v lokalni proračun poslano naslednje:
1.800.000 * 18% / 100% = 324.000 rubljev
V zvezni proračun:
1.800.000 * 2% / 100% = 36.000 rubljev
Če se stopnja v lokalnem proračunu zniža na 13,5%, bo poslano naslednje:
1.800.000 * 13,5% / 100% = 243.000 rubljev.
V zvezni:
1.800.000 * 2% / 100% = 36.000 rubljev.
Torej, ne glede na to, kakšna stopnja je sprejeta na lokalni ravni, bo znesek odbitkov v zvezni proračun nespremenjeno.
Plačilo trošarine je obvezno po vsej Rusiji, vključuje določen seznam blaga. Predmet trošarine so:
Stopnje za izračun trošarine so sprejete po vsej državi in so razdeljene na dve vrsti:
Plača se dohodnina vsi državljani Ruske federacije, tako dobro, kot tuji državljani ki prejemajo dohodek na ozemlju države.
Davčne stopnje na dohodek v ruski zakonodaji so različne. Splošna stopnja tega davka je 13%, zanj velja večina dohodkov prebivalstva: plače, plačila po pogodbi civilnega prava, dohodki od prodaje premoženja.
Na primer, januarja je bila plača zaposlenega 58.000 rubljev. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije mora podjetje, v katerem delavec dela, državi nakazati 7.540 rubljev:
58.000 * 13% / 100% = 7540 rubljev
Davek od dohodka posameznika se prenese v primeru, ki ga navaja podjetje, saj je davčni zastopnik.
Davčni zavezanci so organizacije, pa tudi samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z rudarjenjem iz črevesja zemlje.
Davčna osnova je lahko vrednost pridobljenih mineralov ali njihova količina. Stroškovna karakteristika velja za pridobljene minerale, razen plinskega kondenzata, plina, nafte.
Izračun se razlikuje glede na stroškovne in količinske značilnosti. Obrestna mera v vrednostni obliki je odvisna od minerala in se lahko giblje od 0 % do 8 %. Stopnja v kvantitativni obliki se izračuna v rubljih na tono in se lahko giblje od 24 do 493 rubljev.
Davek na vodo omogoča učinkovito in racionalno uporabo omejenega ruskega vira - vode. Ta davek je razdeljen na naslednji način:
Davčni zakonik Ruske federacije določa odbitki v naslednjih primerih:
Na velikost stopnje vplivajo območje, vrsta dejavnosti, vrsta vodnega telesa in drugi zakonsko določeni dejavniki. Davek se izračuna od davčne osnove, pomnožene s stopnjo in koeficientom iz čl. 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tovrstna taksa se zaračunava od leta 2014, plačniki pa so lahko tako fizične kot pravne osebe. Za uporabo predmetov naravnega sveta mora zavezanec pridobiti posebno dovoljenje - licenco.
Stopnja, ki se uporablja za izračun pristojbine, je določena za vsak predmet naravnega sveta in je enaka po vsej državi. Obstaja dve vrsti stav:
Formula se uporablja za izračun:
Provizija = Stopnja * Količina
Na primer, v skladu s členom 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna stopnja za ruševje 15.000 rubljev, zato mora davkoplačevalec pri odstrelu 3 posameznikov v proračun plačati 45.000 rubljev.
Državno pristojbino plačajo pravne in fizične osebe, ko zaprosijo za nekatere vrste storitev pri zveznih ali lokalnih organih.
Zakonodaja predvideva številne primere plačila državne dajatve s strani prebivalstva. Nekateri lahko dosežejo znatne zneske, oseba pa ne more plačati pristojbine naenkrat, v tem primeru se uporablja obročni načrt, brez obresti.
Obstajajo primeri, ko se državna dajatev lahko vrne:
Pristojbina, plačana za ločitveni postopek, je nepovratna, znesek, vplačan za registracijo v USRR, pa je nepovraten v primeru vračila.
Predvidijo lahko posebne davčne ureditve uvedba drugih zveznih davkov in pristojbin ali, nasprotno, pravne osebe oprostiti plačila nekaterih od njih.
Tako so na primer organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, enotni kmetijski davek ali enotni davek na pripisani dohodek, oproščene plačila dohodnine in DDV.
Uvod
1. Zvezni davki in pristojbine
1.1 Splošne značilnosti glavnih zveznih davkov
1.2 Davek na dodano vrednost
1.3. trošarine
1.4 Dohodnina
1.5 Enotni socialni davek
1.6 Davek od dobička pravnih oseb
1.7 Drugi zvezni davki
2. Pomen zveznih davkov za zvezni proračun in neposredne možnosti
Zaključek
Jasno je, da vsaka država potrebuje sredstva za opravljanje svojih funkcij. Očitno je tudi, da so vir teh finančnih sredstev lahko le sredstva, ki jih država pobira od svojih »podanikov« v obliki fizičnih in pravnih oseb.
Te obvezne pristojbine, ki jih država izvaja na podlagi državne zakonodaje, so davki. Na ta način davki izražajo obveznost vseh pravnih in fizičnih oseb, ki prejemajo dohodek, da sodelujejo pri oblikovanju državnih finančnih sredstev. Zato so davki najpomembnejši člen finančne politike države v sodobnih razmerah.
Davki so nastali skupaj z blagovno proizvodnjo, delitvijo družbe na razrede in nastankom države, ki je potrebovala sredstva za vzdrževanje vojske, sodišč, uradnikov in drugih potreb.
Odvzem določenega dela bruto domačega proizvoda s strani države v svojo korist v obliki obveznega prispevka je bistvo davka.
Razvoj gospodarstva je neposredno odvisen od kakovosti njegovega davčnega sistema, od njegove sposobnosti zagotavljanja gospodarske rasti in finančne stabilnosti.
Glavni pravni akt, ki ureja razmerja na področju obdavčitve, je davčni zakonik Ruske federacije.
Cilj sestoji iz preučevanja koncepta in sistema zveznih davkov in pristojbin.
Glede na cilj naslednje naloge:- študij bistva davkov in taks; upoštevanje vseh zveznih davkov Ruske federacije.
Predmet študija so davki in pristojbine.
Predmet študija je ruski davčni sistem.
1. Zvezni davki in pristojbine
1.1 Splošne značilnosti glavnih zveznih davkov
Davčna zakonodaja Ruske federacije je zgrajena na podlagi načela enotnosti finančne politike države, ki se kaže zlasti v vzpostavitvi zaprtega seznama davkov, ki se uporabljajo na njenem ozemlju. Davčni zakonik Ruske federacije določa tri ravni davčnega sistema: zvezno, subjekte Ruske federacije in lokalno. Dodelitev vsake vrste davka na eno ali drugo raven temelji na obsegu funkcij in pooblastil, katerih izvajanje je zaupano državi kot celoti, subjektom Ruske federacije ali občinam. Opozoriti je treba, da lahko pristojni zakonodajni (predstavniški) organi ne glede na to, ali so davki razporejeni na določeno raven proračunskega sistema, odločajo o posameznih davčnih vprašanjih le v okviru svoje pristojnosti.
Ravni davčnega sistema ne sovpadajo s povezavami proračunskega sistema: če se v zvezni proračun pripišejo samo zvezni davki, potem lahko odbitke od zveznih oziroma regionalnih davkov prejemajo regionalni in občinski proračuni.
Zvezni davki so določeni z zveznimi zakoni in se pobirajo na celotnem ozemlju Ruske federacije. Zvezne davčne ugodnosti so določene samo z zveznimi zakoni, vendar imajo predstavniški (zakonodajni) državni organi sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne vlade pravico uvesti dodatne ugodnosti v zneskih, ki so knjiženi v njihove proračune. Zvezne davčne stopnje praviloma določa parlament Ruske federacije - Zvezna skupščina Ruske federacije. Vendar pa stopnje davkov na nekatere vrste naravnih virov, trošarine na nekatere vrste mineralnih surovin in carine določa vlada Ruske federacije.
Po čl. 13 Davčnega zakonika Ruske federacije zvezni davki in pristojbine vključujejo: davek na dodano vrednost; trošarine; dohodnina; enotni socialni davek; Davek od dohodkov pravnih oseb; davek na pridobivanje mineralov; vodna taksa; pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov; vladna dolžnost.
Poimenovani seznam kaže, da struktura obveznih plačil na zvezni ravni vključuje vse vrste obveznih dvigov gotovine, ki jih pozna ruski davčni sistem. Kot lahko vidite, se poleg večine davkov na zvezni ravni dodelijo tudi:
Pristojbine (prispevki v državne socialne izvenproračunske sklade; pristojbina za pravico do uporabe prostoživečih živali in vodnih bioloških virov; carine; licenčnine);
Dajatve (državna dajatev; carina).
1.2. davek na dodano vrednost
Od leta 1992 je postal eden od dveh glavnih zveznih davkov v Rusiji davek na dodano vrednost (DDV). Davek je oblika umika v proračun dela dodane vrednosti, ustvarjene na vseh stopnjah proizvodnje in obtoka in je opredeljena kot razlika med stroški prodanega blaga, gradenj in storitev ter stroški materialnih stroškov, ki se pripisujejo proizvodnji in stroški obtoka. Postopek obračuna in pobiranja davka na dodano vrednost ureja pogl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačniki tega davka so:
organizacije;
Samostojni podjetniki;
Osebe, priznane kot zavezanci za DDV v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije.
DDV so oproščeni: izvoženo blago (dela, storitve); storitve potniškega prometa; najemnina; nekatere finančne transakcije, patentno-licencne posle, proizvodi lastne proizvodnje posameznih javnih gostinskih podjetij, pa tudi tistih, ki služijo socialni sferi; Izobraževalne storitve; raziskovalno-razvojno delo, financirano iz proračuna; storitve kulturnih ustanov; plačane zdravstvene storitve itd. Organizacije in samostojni podjetniki niso zavezanci DDV, če v prejšnjih treh zaporednih davčnih obdobjih znesek prihodkov od prodaje blaga (del, storitev) teh organizacij ali samostojnih podjetnikov ni presegel 2 milijona rubljev. Organizacije in samostojni podjetniki so oproščeni plačila DDV za obdobje 12 zaporednih koledarskih mesecev.
Kot predmet obdavčitve so priznane naslednje dejavnosti: prodaja blaga (del, storitev) na ozemlju Ruske federacije; prenos na ozemlje Ruske federacije blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) za lastne potrebe, katerega stroški niso odbitni pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb; izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo; uvoz blaga na carinsko območje Ruske federacije.
Na primer, naslednje dejavnosti niso predmet obdavčitve: oddajanje pisarn in stanovanjskih prostorov v najem tujim državljanom ali organizacijam, akreditiranim v Ruski federaciji; prodaja medicinskih izdelkov domače in tuje proizvodnje po seznamu, odobrenem v Ruski federaciji; storitve vzdrževanja otrok v vrtcih, razredih z mladoletnimi otroki v krožkih in sekcijah; prodaja živil, ki jih proizvajajo menze pri izobraževalnih, zdravstvenih ustanovah, v celoti ali delno financiranih iz proračuna itd.
Predmet obdavčitve z DDV je prodaja blaga samo v Rusiji.
Stopnje zadevnega davka so izražene kot odstotek dodane vrednosti blaga (gradenj ali storitev) in so lahko enake 0%, 10% ali 20%.
Po stopnji 0 % se obdavčitev prodaje blaga, izvoženega v okviru carinskega režima izvoza; dela, ki so neposredno povezana s prevozom blaga, danega v carinski režim tranzita, preko carinskega območja Ruske federacije; storitve prevoza potnikov in prtljage; dela, ki se izvajajo neposredno v vesolju; plemenite kovine, ki jih davkoplačevalci rudarijo ali proizvajajo iz ostankov ali odpadkov; blago za uradno uporabo tujih diplomatskih predstavništev.
Od prodaje živil (meso, mleko, sladkor, sol, zelenjava itd.) se plača DDV po stopnji 10 %; blago za otroke; produkcija znanstvenih knjig, uredniške in založniške storitve, pa tudi zdravila in zdravstvene storitve. V vseh drugih primerih se DDV plača po stopnji 20 %.
Zakonodaja posebej določa postopek in pogoje plačila DDV v proračun. Obdobje plačila DDV je lahko en koledarski mesec ali četrtletje. Davek plačujejo četrtletno tisti subjekti, katerih prihodki od prodaje blaga (del, storitev) mesečno za tri mesece ne presegajo 2 milijonov rubljev. Ostali subjekti plačujejo davek mesečno.
1.3 Trošarine
Pomembna vrsta posrednih davkov so postale trošarine - to so posredni davki, ki so vključeni v ceno blaga in jih plača kupec (potrošnik). Trošarinsko blago je praviloma blago, ki ga proizvaja izključno država; blago po največjem povpraševanju; redko blago. Splošna pravila za pravno ureditev trošarin določa poglavje 22 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Trošarinski zavezanci so podjetja in organizacije, ki proizvajajo in prodajajo trošarinsko blago. Trošarinsko blago so alkoholne pijače, tobačni izdelki, avtomobili, nakit iz zlata, platine, srebra, nafte, plina in nekaterih vrst mineralov.
Postopek za izračun in plačilo davka določa Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del, poglavje 22). Trošarinski izdelki so: alkoholni izdelki, tobak, nakit, avtomobili in motorna kolesa, motorni bencin, dizelsko gorivo itd.
Vrste davkov in podlage za njihovo razvrščanje so lahko zelo različne. Vrste davkov in pristojbin v Ruski federaciji lahko razvrstimo po različnih merilih: predmeti, predmeti, stopnje, predvideni namen itd. Eno glavnih meril za združevanje vrst davkov in pristojbin v Ruski federaciji je raven, na kateri je odobren postopek plačila teh obveznih plačil. V skladu s tem znakom so davki zvezni, regionalni in lokalni. Glavni regulativni dokument, ki ureja davčni sistem v Ruski federaciji, je davčni zakonik Ruske federacije. Prav ta dokument vsebuje koncept in vrste davkov in taks ter vsa osnovna načela za oblikovanje davčnega sistema. Zlasti davčni zakonik Ruske federacije vsebuje tudi zaprt seznam zveznih, regionalnih in lokalnih davkov (členi 13, 14, 15). Razmislite o vrstah davkov v Ruski federaciji. Spodaj je tabela, v kateri so navedene vrste davkov in njihova razvrstitev po stopnjah.
Vsi gospodarski subjekti na ozemlju Ruske federacije plačujejo davke te skupine po enakih pravilih. Ta pravila in vse spremembe, ki so v njih narejene za te davke, določajo samo določbe Davčnega zakonika Ruske federacije.
Med zveznimi davki so posebni režimi posebna kategorija (oddelek VIII.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Njihova posebnost je, da ima davkoplačevalec pri uporabi katerega koli posebnega režima pravico, da ne plača nekaterih drugih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov.
Poleg tega od leta 2017 davčni zakonik Ruske federacije ureja tudi plačilo obveznih plačil v socialne sklade (34. poglavje). Čeprav naštete zavarovalne premije strogo gledano ne veljajo za davke (ker ne gre za neodplačna plačila, temveč gre za prejem zavarovalnih nadomestil v prihodnosti), jih lahko pogojno pripišemo tudi »zvezni« skupini.
Kljub imenu niso vsi davki v tej skupini knjiženi v zvezni proračun. Vanj v celoti spadajo le DDV, davek na vodo, trošarine (ne vse, samo za določene vrste blaga) in davek na pridobivanje mineralov v smislu ogljikovodikovih surovin. Preostale vilice zveznih davkov so delno, v različnih razmerjih, ki jih predvideva Proračunski zakonik Ruske federacije (7-9. poglavji), pripisane regionalnim in lokalnim proračunom. Tako se kaže ena glavnih funkcij davkov - regulativna. Vlada s prerazporeditvijo finančnih tokov med različnimi proračuni spodbuja razvoj prednostnih sektorjev oziroma regij.
Te vrste davkov niso v celoti urejene z davčnim zakonikom Ruske federacije. Določa le osnovna načela, na katerih temelji njihovo pobiranje (vrsta davčne osnove, obdobje, roki, razpon stopenj). Natančne vrednosti stopenj, merila za oblikovanje davčne osnove in ugodnosti določijo posamezne regije Ruske federacije ali občine. V skladu s tem se lahko posamezni pogoji za te davke v različnih regijah razlikujejo.
Med zveznimi, regionalnimi in lokalnimi davki in pristojbinami, ki veljajo v Rusiji, lahko izpostavimo prometni davek. Njegova posebnost je, da kodeks določa "teritorialno" omejitev za to obvezno plačilo. Trenutno lahko to pristojbino na svojem ozemlju uvedejo samo tri mesta - subjekti Ruske federacije: Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol (in v praksi je bila uvedena le v Moskvi).
Samostojni podjetniki plačujejo manj davkov kot pravne osebe. Toda med temi obveznimi plačili so tako zvezni davki (DDV, dohodnina) kot davki "nižje" ravni (prevoz, nepremičnine, prometni davek). Za samostojne podjetnike ni posebnih pravil glede obveznih plačil ene ali druge ravni. Postopek plačila obveznih plačil s strani podjetnika je odvisen le od značilnosti njegove dejavnosti in izbranega davčnega režima.
Glede na stopnjo ustanovitve v Ruski federaciji se razlikujejo naslednje vrste davkov: zvezni, regionalni in lokalni davki. Splošni postopek obračunavanja in plačila davkov, ne glede na raven, je predpisan predvsem v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Poleg tega za regionalne in lokalne davke lokalne oblasti odobrijo posebna pravila. Vrstni red, v skladu s katerim se glavne vrste davkov v Ruski federaciji porazdelijo med proračunske ravni, določa Proračunski zakonik Ruske federacije. To razdelitev uporablja vlada za spodbujanje razvoja določenih regij ali sektorjev gospodarstva.
Upoštevali smo razvrstitev davkov po različnih kriterijih v in navedli, da so davki in takse na ravni proračuna zvezni, regionalni in lokalni. Tukaj je zaprt seznam zveznih, regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin v našem gradivu.
Dejstvo, da so davki zvezni, regionalni in lokalni, določa razlike v vrstnem redu njihove uvedbe, uporabe in odprave. Na primer, lokalni davki, določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in pravnimi akti občin ali zakoni mest zveznega pomena, so obvezni za plačilo na ozemljih ustreznih občin ali mest zveznega pomena (člen 4, člen 12 Zveznega pomena). Davčni zakonik Ruske federacije).
Na primer, prometni davek je bil uveden samo na ozemlju Moskve (člen 1, člen 410 davčnega zakonika Ruske federacije, člen 4, člen 4 zveznega zakona z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ, zakon mesta Moskva z dne 17. decembra 2014 št. 62).
In zemljiški davek velja na celotnem ozemlju Ruske federacije, vendar organi občin in mest zveznega pomena za zemljiški davek določajo davčne stopnje v mejah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, davčne ugodnosti, kot tudi postopek in pogoji plačila davka s strani organizacij (odstavek 2 člena 387 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za razliko od lokalnih davkov so zvezni davki (z izjemo posebnih režimov) določeni izključno z davčnim zakonikom Ruske federacije in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije (člen 2, člen 12 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Tu je tabela zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, vključno s posebnimi davčnimi režimi:
Hkrati je treba upoštevati, da zveznih, regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin ni mogoče pobotati med seboj: pobotanje se opravi v okviru davkov iste vrste (zvezni davki se pobotajo z zveznimi davki, lokalni davki so pobotani z lokalnimi davki) (
