Usn 6 se zmanjša za. "Prihodki minus stroški." Veliki dohodki in fiksni prispevki

Navodilo

Delodajalec je dolžan vsak mesec plačevati prispevke za pokojninsko in socialno zavarovanje svojih zaposlenih. Prav od teh zneskov je davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Teh prispevkov ne smemo zamenjevati z dohodnino (13-odstotna dohodnina), ki jo delodajalec nakaže na stroške delavca. Nasprotno pa delodajalec plačuje zavarovalne premije zaposlenih iz svojega žepa.

Za znižanje davka se sprejemajo zneski prispevkov za pokojnino (običajno znašajo 22 % plače), zdravstveno (5,1 %), socialno zavarovanje v zvezi z boleznijo, materinstvom in poškodbo (2,9 %). Upoštevate lahko tudi višino bolniških nadomestil, ki so bili zaposlenim izplačani na stroške delodajalca. Nazadnje, zadnja kategorija stroškov, za katere se plačilo zniža, so prostovoljni odbitki za zavarovanje zaposlenih.

Da ima podjetje ali samostojni podjetnik možnost znižanja davka, morajo biti vse zavarovalne premije plačane v obračunskem obdobju. To je lahko četrtletje pri plačilu akontacije ali leto pri plačilu letnega enotnega davka. Če so bile na primer zavarovalne premije za marec plačane aprila, potem nanje ni mogoče zmanjšati akontacije enotnega davka za prvo četrtletje.

V tem primeru se akontacija (davek) ne more zmanjšati za več kot 50 %. tiste. tudi če je znesek davka, ki ga je treba plačati, manjši od skupnega zneska plačanih prispevkov, bo vseeno treba plačati polovico dolgovanega davka. Na primer, poenostavljeni davčni sistem je znašal 150 tisoč rubljev, prispevki v zunajproračunske sklade - 300 tisoč rubljev. Davek se lahko zniža le za 50%, do 75 tisoč rubljev.

Samostojni podjetniki, ki nimajo zaposlenih, imajo neomejene možnosti za znižanje davkov. Takšni podjetniki lahko obračunani STS davek ali akontacijo znižajo za 100 % na plačane zavarovalne premije v fiksnem znesku. To pomeni, da če se izkaže, da je davek večji od odbitka, bo treba razliko plačati davku, če pa je manj, potem ni treba plačati ničesar. Za prvo četrtletje se davek lahko zniža le za plačila zase v višini 1/4 ugotovljenega zneska, za drugo - v višini 1/2 zneska, za tretje - 3/4 zneska in končno celoten znesek za leto. V letu 2014 bo znesek fiksnih prispevkov v PFR 20.727,53 rubljev. Hkrati pa, če podjetnik plača prostovoljne prispevke v FSS ali pokojninski sklad, teh plačil ne bo mogel upoštevati.

Opomba

Možnost znižanja davka na prispevke je zagotovljena za samostojne podjetnike in podjetja, ki v svojih dejavnostih uporabljajo poenostavljen davčni sistem s predmetom "dohodek" (6%). A tisti, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem »dohodki minus odhodki«, nimajo takšnih privilegijev. Lahko pa zavarovalne premije upoštevajo kot odhodke pri ugotavljanju davčne osnove.

Koristni nasveti

Da bi se izognili preplačilu davka, je treba v poročevalskem obdobju imeti čas za plačilo zavarovalnih premij. Odbitkov ni vredno vnaprej, saj še vedno ne bodo mogli znižati davka.

Zakon podjetnikom, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, omogoča znižanje davkov, vplačanih v proračun, za višino svojih fiksnih prispevkov v zunajproračunske sklade. Predpogoj za to je, da morate to storiti prispevki v istem četrtletju, v katerem plačate akontacijo davka. Druga omejitev je, da se znesek davka lahko zmanjša za največ polovico.

Boste potrebovali

• - znesek socialnih prispevkov, ki ste jih plačali za četrtletje;
• - znesek davka, ki ga je treba plačati za isto četrtletje;
• - kalkulator.

Navodilo

Skupni znesek obveznih socialnih prispevkov v letu 2011 je približno 16 tisoč rubljev. Tako morate pri četrtletnem plačilu plačati v vsakem četrtletju, v povprečju 4 tisoč rubljev, imate pravico plačati več ali manj. Zakon vsebuje le dve omejitvi glede odbitkov izven proračuna: znesek, ki ga morate plačati vsakemu od skladov za leto, ne glede na vaš dohodek, in rok, do katerega ga morate v celoti plačati - 31. december. Prispevke v pokojninsko in druge sklade lahko plačate bodisi s prenosom od samostojnega podjetnika ali katerega koli drugega bodisi s strani Sberbank.

Znesek, za katerega ste upravičeni do znižanja plačil davka, je neposredno odvisen od zneska davka, na katerega morate nakazati. Na primer, če je vaš davek za četrtletje znašal 8 tisoč rubljev, vi pa v tem četrtletju 4 tisoč rubljev v zunajproračunska sredstva, lahko znesek davka zmanjšate natanko za polovico - za 4 tisoč rubljev. V skladu s tem v proračun namesto 8.000 rubljev nakažete kot davek 4.000 rubljev.

Za primerjavo je vredno razmisliti o možnosti, ko so odbitki manjši od polovice zneska davka. Na primer, enakih 4.000 rubljev ste plačali zunajproračunskim skladom in 9.000 rubljev dolgov v proračun v obliki enotnega davka zaradi poenostavljenega sistema obdavčitve. V tem primeru od zneska plačila odštejete vse svoje odbitke v zunajproračunska sredstva. Torej, če ste tam plačali 4000 rubljev, bi moralo 5000 rubljev iti v proračun kot davek od vas.

Mnogi poenostavljeni ljudje razmišljajo o postopku za izračun USN "Dohodka" v letu 2018 z razlogom. Kakšne spremembe so se zgodile? Ali so roki za plačilo davka ostali enaki? Kakšne odbitke plačajo podjetniki, ki nimajo zaposlenih? To posvetovanje vam bo povedalo o izračunu davka na poenostavljeni davčni sistem 6%.

Kaj pravi zakon

Vprašanja obdavčitve poenostavljenih ljudi ureja poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačniki so lahko tako pravne osebe kot samostojni podjetniki. Pri izračunu davka sta na voljo dve možnosti za stopnjo:

• 6% - samo od "Dohodka";
• ali 15% - od "Prihodki minus odhodki".

Do leta 2018 je bilo sprememb v zvezi s poenostavljenim sistemom obdavčitve razmeroma malo. Med njimi:

• indeksacija deflatorja je bila ukinjena (do začetka 2020);
• posodobljen vzorec knjige obračunov prihodkov in odhodkov.

In katere spremembe so vplivale na izračun USN "Dohodka"?

Glede na spremembe čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije, Zakon št. 335-FZ, od 1. januarja 2018 pokojninski in zdravstveni prispevki niso odvisni od minimalne plače. Njihov znesek za samostojne podjetnike v poenostavljenem sistemu brez osebja je določen:

• 26.545 RUB - pokojninski prispevki (za dohodek od 300 tisoč rubljev - plus 1% od presežka);
• 5840 rubljev. - medicinski.

Postopek za izračun in plačilo poenostavljenega davka je ostal enak:

• I četrtletje - do 25. aprila 2018;
• prvo polletje - do 25. julija 2018;
• 9 mesecev do 25. oktobra 2018.

Ob koncu koledarskega leta se obračuna in plača preostanek davka. Rok je enak kot pri oddaji davčnega obračuna:

• za samostojne podjetnike - najkasneje do 30. aprila 2019 (ob upoštevanju nakazila po prvih majskih praznikih);
• za pravne osebe do vključno 1. aprila 2019.

Kako narediti izračun

Postopek za izračun davka USN "Dohodek" ureja čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije. To bo zahtevalo davčno stopnjo (v tem primeru - 6 %; za nekatere regije se lahko zniža do 1 %) in davčno osnovo. Kaj moramo storiti:

Ne pozabite, da se obračunani davek zmanjša za znesek zavarovalnih premij v obračunskem obdobju. Za samostojne podjetnike brez zaposlenih za 100 %, za pravne osebe in poslovneže, ki zaposlujejo osebje do 50 %.

Primer izračuna

LLC "Guru" je v poenostavljenem davčnem režimu s predmetom "Dohodek" in ima zaposlene. Določiti je treba višino odbitnih predplačil v poročevalskih obdobjih 2018. Dejanski prihodki, opravljene zavarovalne premije in ugodnosti ter vsi končni izračuni so prikazani v spodnji tabeli.

Društvo Guru se je približevalo koncu leta 2018 z naslednjimi kazalniki:

Obstaja pomembna značilnost izračuna poenostavljenega davčnega sistema: ko navedene zneske ugodnosti in prispevkov plačujejo organizacije ali samostojni podjetniki z zaposlenimi, je možno znižanje akontacije / davka na znesek prispevkov in / ali ugodnosti na splošno. za največ 1/2 predujma.

Kaj plačujejo samostojni podjetniki brez zaposlenih

Samostojni podjetniki, ki delajo brez najetega dela, si sami plačujejo premije za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.

Za izračun davka USN "Dohodek" predpostavimo, da je dohodek IP Shirokova v letu 2018 znašal 150.000 rubljev za vsako četrtletje. Marca 2018 je nakazal dodaten prispevek OPS za leto 2017 - 3000 rubljev. (1% dohodka nad 300.000 rubljev na leto).

Decembra 2018 je IP Shirokov opravil fiksno plačilo v višini 32.385 rubljev (za OPS 26.545 rubljev + za OMS 5.840 rubljev).

Spodnja tabela prikazuje primer izračuna davka na "dohodek" USN v letu 2018:

Upoštevajte, da se v slednjem primeru pri izračunu 6-odstotnega poenostavljenega davčnega sistema takoj zmanjša akontacija za celotno leto 2018:

• za dodaten prispevek k OPS - 3000 rubljev;
• fiksno plačilo - 32.385 rubljev;
• akontacije za 1. četrtletje, pol leta in 9 mesecev 2018 (prejšnja obdobja).

Ker so prejeli negativen znesek, to pomeni, da IP Shirokov ne plača davka za leto 2018: dovoljeni zneski za znižanje so ga presegli.

Odhajajoče leto 2018 so zaznamovale spremembe davčne zakonodaje, ki bodo v veljavi tudi v letu 2019. Davkoplačevalci bodo prisiljeni plačati več in namestiti opremo za virtualne blagajne. Toda postopek za predložitev poročevalskih dokumentov bo opazno poenostavljeno.

Prednosti in slabosti za LLC in samostojnega podjetnika

V letu 2019 bo prišlo do številnih sprememb za samostojne podjetnike in LLC. Od 1. januarja 2019 bo nova pravila za obračune z državo:

• možnost poročanja brez izpolnjevanja deklaracijskega dokumenta;
• zmanjšanje zneska zavarovalnih premij v postopku obračunavanja prihodkov;
• uporaba novih koeficientov in stopenj;
• obveznost uporabe oddaljene blagajne.

Znotraj poenostavljenega sistema obdavčitve se pojavljajo številne govorice, povezane z ukinitvijo oziroma spremembami v postopku ugotavljanja davčne osnove. Razlog za nastanek sprememb je bil investicijski forum potekala v Sočiju od 15. do 16. februarja 2018, kjer razvoj dodatkov k načinu delovanja. Treba je bilo pripraviti nov predlog zakona, ki naj bi začel veljati 1. januarja 2019.

Ko že govorimo o prednosti teh sprememb za samostojne podjetnike in LLC je vredno poudariti naslednje točke:

• možnost celovitega nadzora nad lastnimi dejavnostmi;
• optimizacija stroškov podjetja za poravnalne operacije;
• izboljšanje mehanizmov interakcije z državo;
• uporaba progresivnih metod obdavčitve;
• enostavnost uporabe sprejetih računskih shem.

Ko govorimo o negativnih vidikih takšnih inovacij, je vredno poudariti:

• povečanje odhodkov zaradi sprememb tečaja in osnove;
• povečana raven nadzora s strani države;
• pomanjkanje usposobljenosti podjetnikov pri delovanju.

Kljub prisotnosti določenih "pasti" prevladujejo prednosti takšne rešitve, prednosti pa je veliko.

Seznam davkov in prispevkov v poenostavljeni davčni sistem 6 % v letu 2019

Po poenostavljenem davčnem sistemu plača poslovni subjekt naslednje davke, pristojbine, prispevke:

• davek v višini 6 % od dohodka ali 15 % od dohodka minus odhodki;
• odbitki za zdravstveno zavarovanje;
• izplačila pokojnin;
• zneske za izpolnitev socialnih jamstev, na primer v zvezi s poškodbami, nesrečami, nastopom začasne invalidnosti zaradi drugih okoliščin.

Davčni zavezanci takih prispevkov so naslednje osebe:

• državljani, ki plačujejo prispevke v korist posameznikov, preprosto povedano, to so delodajalci, ki plače nakazujejo svojim zaposlenim;
• osebe, zaposlene na področju notarja, odvetništva.

Torej lahko v osebi plačnikov zavarovalnih premij delujejo samostojni podjetniki in LLC, ki so glede na usmeritev svojih dejavnosti upravičeni do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Do letnega obdobja 2017 so bila vsa zavarovalna plačila urejena z Zveznim zakonom št. 212 z dne 24. julija 2009. Vendar je od leta 2017 zakonodajna norma ukinjena, poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije pa je nova ureditev. . Ko že govorimo o zavarovalnih premijah, v letu 2019 nanje ne bodo vplivale spremembe, uredba - Zvezni zakon št. 125 z dne 24.7.1998.

Obstajata dve možnosti za poravnavo. Prvi od njih je povezan s shemo "Prihodki", drugi - s posebnostmi "Prihodki minus stroški".

"Dohodek"

Za opravljanje poravnalne dejavnosti mora zavezanec določiti davčno osnovo, višino akontacije in izračunati skupni znesek dolga do države.

Osnovna definicija. Treba je vzeti dohodek podjetnika in jih izračunati po četrtletjih, tako da tvorimo kumulativno vsoto. Ob koncu davčnega obdobja se skupni rezultat sešteje.

Identifikacija zneska predplačil. V ta namen se uporablja naslednja formula:

AB (PR) \u003d NB * 6%

Toda znesek akontacije, ki se plača državi, se določi z drugačno enakostjo:

AB (PU) \u003d AV (PR) - N (vych) - T (S) - AVP (PRED), kjer

• AB(PR)– akontacijo, ki je v celoti skladna z davčno osnovo;
• H(VCH)- odbitek, ki ga predstavlja znesek zavarovalnih premij, plačanih FSS;
• T(S)- znesek prometnega davka, ki je bil plačan v državni proračun, če je to določeno z določeno ureditvijo;
• WUA (PRED)- znesek predujmov, danih v preteklih obdobjih poročanja (uredba - člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izračun skupnega zneska izplačila. Na podlagi rezultatov letnega obdobja se izračuna davek na poenostavljeni davčni sistem v višini 6 %. Formula izgleda takole:

H \u003d H (G) - H (vych) - T (S) - AV (P), kjer

• N(G)- davčna vrednost, ki izhaja iz produkta med davčno osnovo in 6 % za celotno leto;
• AB(P)- znesek vračunanih predujmov v poročevalskih obdobjih.

Rezultat bo končna denarna vrednost, ki je predmet obveznega plačila.

"Prihodki minus stroški"

Pravila za poravnavo so opredeljena v 4. odstavku čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Postopek izračuna je enak kot v shemi »Dohodek«, vendar so zahtevani kazalniki in načela nekoliko drugačna.

Opredelitev NB. V ta namen se stroški, nastali v istem poročevalskem obdobju, odštejejo od dejansko prejetih prihodkov. Določitev se opravi od začetka do konca obdobja v okviru kumulativnega vsota.

Določitev zneska akontacije. Za to se uporablja posebna formula:

WUA(CALC) = NB * C, kjer je

• Opomba- davčno osnovo;
• Z- 15-odstotna stopnja.

Čeprav ima zakonodajalec v številnih primerih pravico določiti druge davčne stopnje, na primer 0% (za samostojne podjetnike, ki so opravili prvo registracijo in se ukvarjajo s proizvodnjo, opravljanjem storitev, znanstvenim delom), 3% (na Krimu), 5 % (pri drugih predmetih). Končni znesek se določi s posebno formulo:

AV(P) \u003d WUA (CALC) - WUA (PRED), kjer

• WUA (CALC) in WUA (PRED)- zneski akontacije, ki so bili obračunani ali plačani za pretekla obdobja.

Določitev končnega zneska. Formula, ki se uporablja za ta namen, je navedena v čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije in izgleda takole:

H \u003d (D (G) - R (G)) * C (T) - AB (PRED), kjer je

• D(G)- dohodek, prejet med letom,
• R(G)- stroški;
• C(T)- 15-odstotna stopnja.

Davčna osnova se lahko zmanjša za znesek izgube, ki je nastala v preteklih letih. Postopki za poravnavo v postopku ugotavljanja višine davka so enaki.

Plačilni pogoji

Obdobje poročanja za to pobiranje davka je lahko:

• četrtletje;
• šest mesecev;
• 9 mesecev.

Prenos zneskov akontacije v poenostavljeni davčni sistem mora biti izveden najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi intervalu poročanja. Nakazilo davka v proračun se izvede najkasneje do 25. aprila, julija, oktobra 2019. Takšni roki izhajajo iz čl. 346.19 in čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Podjetja in samostojni podjetniki ob koncu leta po poenostavljenem davčnem sistemu seštevajo in določajo znesek enotne vrednosti na podlagi »Prihodki minus odhodki«. Takšna plačila je treba nakazati v proračun najpozneje do 31. marca naslednjega leta, za samostojne podjetnike pa najkasneje do 30. aprila. Obstaja možnost, da bo rok zapadel na vikend ali praznik. V tem primeru se davek ali akontacija lahko pošlje najkasneje zadnji delovni dan.

Obstajajo tudi splošne informacije o času predplačila. Za 1. četrtletje 2019 plačilo se izvede najkasneje do 25. 4. 2019, za prvo polovico leta - do 25. 7. 2019, 9 mesecev - do 25. 10. 2019. V dveh ločenih primerih je plačilo poenostavljenega davka sistem se izvaja v poseben časovni okvir:

• v času prenehanja komercialnih dejavnosti se plačilo izvede najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju prenehanja dejavnosti (člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• v primeru izgube pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema je treba prispevek plačati pred 25. dnem mesečnega obdobja, ki sledi četrtletju izgube tega pooblastila.

V drugih primerih se izračun rokov izvaja na splošen način.

Splošno sprejeto davčno obdobje je leto, v katerem se plačajo četrtletna akontacija za 3, 6, 9 mesecev tekočega leta. Zaradi preteklosti boste morali plačati pristojbino in predložiti izjavo.

Poročajo samostojni podjetniki do 30. aprila, podjetja - do 31. marca. Če zanemarimo predstavljene zakonske zahteve, v skladu s čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije bo moral plačati globo v višini 20% zneska, ki ni bil plačan. Predpostavka zamud in zamud pri plačilu davkov pomeni povečanje kazni. Dodeljeno za vsak dan Stopnja refinanciranja 1/300 Banke Ruske federacije.

Prehod s poenostavljenega davčnega sistema 15 % na 6 % in obratno

Davčno obdobje pri poenostavljenem davčnem sistemu je leto, v katerem ni možnosti spremembe režima in predmeta obdavčitve. Za prehod s 6% na 15% in s 15% na 6% je treba zagotoviti, da se zvezni službi za davke in pristojbine predloži izjava o nameri za spremembo režima. In to je potrebno storiti do 31. decembra.

Dokončne spremembe sistema bodo 1. januarja 2019. V primeru prehoda s 6 % na 15 % se stroški, ki nastanejo na osnovnih sredstvih v procesu uporabe prejšnjega režima, lahko upoštevajo v okviru odhodkovnih področij. V tem primeru je potrebno izpolnjevati pogoj, da je OS začel delovati šele po spremembi objekta.

Sestava izjave, knjige odhodkov in prihodkov, izkazov

Naslednji korak je priprava izjave. Vključuje naslednje podatke:

• osebni podatki davčnega zavezanca;
• uporabljeni davčni režim;
• obdobje plačila davčnih zneskov;
• postopek poravnave;
• končni dolgovani znesek.

Izjavo preveri davčni inšpektor, ki jo po potrebi spremeni. Še en pomemben dokument knjigo prihodkov in odhodkov. V procesu polnjenja ga upoštevajte naslednje podatke:

• znesek dohodka;
• znesek stroškov;
• smeri prihodkov in odhodkov;
• zneski obveznosti in terjatev;
• posebne okoliščine.

V procesu poslovanja morajo podjetniki in organizacije pogosto izpolnjevati prijave. Ko govorimo o spremembi davčnega režima, dokument vključuje naslednje informacije:

• polno ime plačnika;
• trenutni režim;
• želeni sistem;
• razlog za prehod.

Vse dokumente morajo preveriti davčni strokovnjaki, da bi se izognili težavam z vlado.

Računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu

Računovodski postopek po poenostavljenem davčnem sistemu ureja Odredba Ministrstva za finance Rusije št. 64n. Tukaj je Več variant knjigovodstvo:

• popolno poenostavljeno obliko v okviru klasičnih pravil, je bolje uporabiti to obliko za osebe, ki izvajajo raznolike dejavnosti;
• skrajšana oblika, ki pomeni omejitve pri hrambi dokumentov, pa tudi odražanje operacij z dvojnim vnosom;
• preprosta oblika, ki ne vključuje uporabe metode dvojnega vnosa (ki jo uporabljajo mala podjetja).

Tako je poenostavljen davčni sistem preprost sistem plačila davka. Če upoštevate vsa pravila in predpise, lahko dosežete dobre rezultate in se izognete težavam z zakonom.

Pregled uporabe poenostavljenega davčnega sistema pri 6 % in 15 % je predstavljen v nadaljevanju.

Podjetniki in organizacije, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, plačujejo davek na enega od dveh predmetov: na dohodek ali na razliko med prihodki in odhodki.

V tem članku se bomo osredotočili na plačilo poenostavljenega davčnega sistema "Dohodek".

Izračun davka

Poenostavljeni davek za predmet "Dohodek" se izračuna po preprosti formuli:

dohodek x 6%

Upoštevajo se vsi dohodki iz podjetniške dejavnosti, razen tistih, ki so navedeni v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Stroški, ki nastanejo pri opravljanju dejavnosti, niso vključeni v izračun, se ne odražajo v KUDiR in v davčnem obračunu. Če se bo obdobje izkazalo za nedonosno in se izkaže, da so odhodki večji od prihodkov, bo moral zavezanec še vedno plačati v blagajno šest odstotkov prihodkov.

Obračunani davek se lahko zmanjša za:

1. Že plačane zavarovalne premije:

Samostojni podjetniki brez zaposlenih sami sebi odštejejo znesek zavarovalnih premij, ki so jih v obračunskem obdobju že plačali. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko brez omejitev znižujejo plačila prispevkov.
. Samostojni podjetniki z zaposlenimi odštevajo zavarovalne premije zase in za zaposlene. V tem primeru lahko plačilo zmanjšate za največ 50%.
. LLC tudi znižajo plačilo zavarovalnih premij za zaposlene za največ 50%.

Nadaljujemo s serijo člankov, namenjenih podjetnikom začetnikom. O tem smo že pisali. Če ste se odločili za poenostavljen sistem obdavčitve in za predmet izbrali dohodek, potem je ta članek namenjen posebej vam.

Vhodni podatki

V tem članku si bomo za razumevanje ogledali preprost primer kako naj ravna samostojni podjetnik pri obračunu davkov in prispevkov. Naš podjetnik bo izpolnjeval naslednja merila:

1. Plača davek po stopnji 6% , torej uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom dohodka.
2. Ne privlači zaposlenih.
3. Zato ne deluje s posamezniki ne uporablja blagajne. Nasprotne stranke IP so podjetniki in pravne osebe, s katerimi se poravna preko bančnega računa.

Kaj je treba plačati

Podjetnik v poenostavljenem davčnem sistemu je oproščen plačila številnih davkov:

1. dohodnina od lastnih dohodkov;
2. DDV (z nekaterimi izjemami, na primer pri izvoznih transakcijah);
3. Davek na nepremičnine, ki se uporablja pri opravljanju podjetniške dejavnosti (razen nepremičnin, ki so obdavčene na podlagi katastrske vrednosti).

Edini davek, ki ga plača poenostavljeni podjetnik, ki dela samostojno, je davek v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. V našem primeru je to 6 % zneska prejetega dohodka. Davek plačan med letom predplačila:

• za prvo četrtletje – najkasneje 25. aprila;
• pol leta - najkasneje 25. julij;
• 9 mesecev - najkasneje 25. oktobra.

Končno plačilo se izvede ob koncu davčnega obdobja (leta) do 30. aprila naslednje leto.

Velja pravilo: če zadnji dan plačilnega roka pade na konec tedna, se ta rok prestavi na prvi delovni dan.

Obstajajo tudi sektorski davki, ki se plačajo pri opravljanju določenih dejavnosti (na primer drugih). Njihov davek po poenostavljenem davčnem sistemu ne nadomešča.

Poleg davka je samostojni podjetnik dolžan plačati sam zavarovalni prispevki v pokojninski in zdravstveni sklad. Od tekočega leta so zneski prispevkov fiksni, prej pa so bili vezani na višino minimalne plače. Za leto 2018 mora podjetnik sam plačati:

1. Prispevki za pokojninsko zavarovanje:
   1. Od zneska dohodka do 300 tisoč rubljev - 26.545 rubljev. Plačilo do 31.12.2018.
   2. Od zneska dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev - 1%. Plačilo do 1.7.2019. Najvišja vrednost je enaka 8-kratnemu znesku fiksnih prispevkov iz odstavka 1. To pomeni, da bo največji samostojni podjetnik plačal 26.545 * 8 = 212.360 rubljev.
2. Prispevki za zdravstveno zavarovanje: v fiksnem znesku 5.840 rubljev. Plačilo do 31.12.2018.

Opomba! Zgornje številke so pomembne za leto 2018. Za leti 2019 in 2020 so določeni višji zneski zavarovalnih premij (430. člen davčnega zakonika).

Računovodstvo

Kar zadeva računovodstvo, je vse precej preprosto. Samostojni podjetnik posameznik ne vodi knjigovodstva in ne pripravlja letnih računovodskih izkazov. Vendar pa mora voditi davčno evidenco. V ta namen mora podjetnik. V njej podjetnik evidentira vse svoje dohodkovne posle.

Odhodki IP za poenostavljen davčni sistem s predmetom »dohodek« se ne upoštevajo, zato se stolpec 5 oddelka I računovodske knjige ne izpolni. Plačane zavarovalne premije pa morajo biti prikazane v knjigi. Odražajo se v oddelku IV.

Po knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov IP obračuna davčno obveznost v obračunskem obdobju. Podatki se v knjigo vnašajo na podlagi izpisa tekočega računa.

Izračun davka

Izračun akontacije davka ni težak. Izračuna se po formuli: Predplačilo = davčna osnova * 6 / 100, kjer je davčna osnova enaka dohodku podjetnika za poročevalsko obdobje po obračunskem načelu.

Na primer, samostojni podjetnik je zaslužil (kumulativni dohodek):

• za I četrtletje - 0 rubljev;
• za prvo polovico leta - 20 tisoč rubljev;
• za 9 mesecev - 130 tisoč rubljev;
• na leto - 295 tisoč rubljev.

Sestava predplačil (pred odbitkom zavarovalnih premij) i t:

• za prvo polovico leta 20.000 * 6 / 100 = 1.200 rubljev;
• za 9 mesecev - 130.000 * 6/100 = 7.800 rubljev;
• za leto - 295.000 * 6/100 = 17.700 rubljev;

Nadalje se lahko akontacija zmanjša za znesek vplačanih zavarovalnih premij v obdobju. Mehanizem zmanjšanja je podrobno obravnavan spodaj. Poleg tega se plačilo davka zmanjša za znesek akontacije, plačane pred tem v letu za pretekla obdobja. Formula ima obliko:

Znesek plačila za obdobje = Plačilo vnaprej za obdobje - Znesek vplačanih prispevkov v obdobju - Plačana akontacijapreteklih obdobjih leta

Kaj se šteje kot dohodek

V zvezi z obračunavanjem prihodkov obstajajo naslednja pravila:

1. Dohodek se obračunava na podlagi gotovine. To pomeni, da so priznane na dan, ko so dejansko prejete. Samostojni podjetnik posameznik iz našega primera svoje dohodke prejema v banko, zato se pripoznajo na dan prejema sredstev na njegov TRR.
   

   Opomba! To pravilo velja tudi za predplačilo za prihodnjo dostavo. Podjetnik mora ta znesek vključite v svoj dohodek na dan prejema predplačila. Če se transakcija ne izvede, torej se vrne predplačilo, se ta operacija odraža v knjigi prihodkov in odhodkov v obdobju, ko je vračilo dejansko opravljeno. To mora biti označeno z znakom "minus". V skladu s tem bo ta znesek zmanjšal obdavčljivi dohodek.

2. Nekatere vrste dohodka niso vključene v davčno osnovo, in sicer:
   1. Vsote krediti in posojila, kot tudi znesek sredstev, prejetih za odplačilo posojil in posojil.
   2. Znesek dohodka, ki ob upoštevanju drugih davčnih stopenj. Vključeni so kuponi obveznic, dividende in druge vrste prihodkov.
   3. Znesek dohodka, ki obdavčena v skladu z drugimi davčnimi režimi. Podjetnik pogosto združuje dva sistema, na primer poenostavljen davčni sistem in UTII ali poenostavljen davčni sistem in patent.
   4. Zneski sredstev, ki niso dohodek. To vključuje na primer sredstva za vračilo blaga z napako, ki ga je banka pomotoma knjižila v dobro, ali zneske, ki jih je nakazala nasprotna stranka.

Naslednja tabela prikazuje del našega IP za prvo polovico leta.

Tabela 5. Primer izpolnjevanja razdelka I Knjige obračunavanja prihodkov in odhodkov

Izračun zavarovalnih premij

Za leto, v katerem je podjetnik registriran, mora prispevke plačati ne v celoti, ampak sorazmerno s številom dni, ko se je štel za IP. Recimo, da je v registru 16. april 2018. To pomeni, da je v letu 2018 podjetnik 8 polnih mesecev in še 15 dni aprila. Izračun bo:

1. Pokojninski prispevki od dohodka do 300 tisoč rubljev:
   • 26545 / 12 * 8 = 17696,67 rubljev - za 8 mesecev 2018;
   • 26545 / 12 / 30 * 15 = 1106,04 rubljev - za 15 dni aprila;
   • 17696,67 + 1106,04 = 18802,71 - skupaj v Pokojninskem skladu Ruske federacije.
2. Zdravstveni prispevki:
   • 5840 / 12 * 8 = 3893,33 rubljev - za 8 mesecev 2018;
   • 5840 / 12 / 30 * 15 = 243,33 rubljev - za 15 dni aprila;
   • 3893,33 + 243,33 = 4136,66 - skupaj v MZZS.

Skupaj IP, registriran 16. aprila 2018, mora za letošnje leto plačati do 300 tisoč prispevkov od dohodka v višini 18802,71 + 4136,66 = 22939,37 rubljev.

Značilnosti plačila zavarovalnih premij za odštevanje njihovega zneska od predplačil

Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih ima pravico zmanjšati predplačila o davku od zneska zavarovalnih premij, ki jih je plačal v davčnem (poročevalnem) obdobju. Poleg tega lahko znesek davka zmanjšate na nič. Povedano drugače, če je bil v poročevalskem obdobju podjetnikov dohodek majhen in so ga plačani prispevki v celoti pokrili, ne sme plačati davka.

Pravila za znižanje akontacije so naslednja:

1. Zmanjšuje se znotraj izračunanega zneska. Se pravi, če so plačani prispevki višji od višine akontacije, davek ne more "iti v minus". Recimo, da je akontacija 15 tisoč rubljev, znesek plačanih prispevkov pa 17 tisoč rubljev. Plačilo se bo zmanjšalo za 15 tisoč in bo enako nič, "dodatnih" 2 tisoč rubljev pa se ne prenese in ne nadomesti.
2. Zmanjšuje se na znesek, ki je bil dejansko plačan v tem obdobju, in ni izračunan za obdobje. Hkrati ni pomembno, kako dolgo je bil davek plačan - za tekoče obdobje (akontacija), za davčno leto (doplačilo iz dohodka nad 300 tisoč rubljev) ali za pretekla leta (plačilo dolga). Na primer, maja 2018 je podjetnik plačal dodatno plačilo davka za leto 2017 za dohodek, ki presega 300 tisoč rubljev. Za ta znesek bo podjetnik lahko znižal akontacijo davka za prvo polovico leta 2018.

Razmislite, kako plačilo prispevkov vpliva na višino akontacije. Naš novoregistrirani podjetnik je začel z delom aprila 20 000 rubljev. Recimo, da se od njega ne pričakuje več prihodkov za prvo polovico leta. Znesek akontacije davka za prvo polovico leta bo 20000 / 100 * 6 = 1200 rubljev.

Zgoraj smo izračunali, da mora podjetnik posameznik plačati pred koncem leta 22939,37 rubljev zavarovalne premije. Naš podjetnik se je aprila odločil plačati 1.200 rubljev kot prispevke, s čimer je znesek akontacije davka zmanjšal na nič.

Zdaj pa recimo, da je posel IP do konca poletja šel navzgor in vsak mesec od avgusta do decembra je uspel zaslužiti. Hkrati je preostanek zavarovalnih premij plačeval v enakih obrokih mesečno (razen aprila). Podatki so predstavljeni v tabeli 1.

Tabela 1. Prihodki in prispevki samostojnih podjetnikov po mesecih

V tabeli 2 so prihodki od IP, akontacije in plačani prispevki prikazani po načelu nastanka poslovnega dogodka.

Tabela 2. Prihodki, prispevki in zneski davka po obdobjih (skupaj)

*Znesek plačanih prispevkov presega znesek akontacije davka.

Zdaj pa poglejmo, kaj bi se zgodilo, če samostojni podjetnik ne bi plačal prispevkov od maja do avgusta in se odločil, da jih bo konec leta zapustil. Rezultati izračuna so v tabeli 3.

Tabela 3. Drugi postopek plačila prispevkov

Seštevek in znesek akontacije davka sta v tabeli 4.

Tabela 4. Prihodki, prispevki in zneski davka po obdobjih (skupaj)

*Znesek plačanih prispevkov presega znesek akontacije davka.

** Znesek plačanih prispevkov je manjši od zneska akontacije davka.

Iz te tabele je razvidno, da je skupno za leto znesek prispevkov presegel znesek davka. Za 9-mesečno obdobje pa je IP prejel obveznost davka, saj so bili takrat prispevki plačani manj od zneska akontacije.

Plačilo davkov in pristojbin

Samostojni podjetnik sam plača vsa plačila glede na podatke davčni urad. Za izvedbo plačila lahko uporabite uradno storitev Zvezne davčne službe. Prva stvar, ki jo morate vedeti iz podrobnosti, je koda proračunske klasifikacije. Po njem storitev samostojno določi vrsto in ime plačila. Vsi ostali podatki morajo biti pri IP v dokumentih davčnega urada in pokojninskega sklada.

Podjetniki v poenostavljenem davčnem sistemu 6 % naj uporabljajo naslednje kode (2018):

• plačati davek - KBK 182 105 01011 01 1000 110 ;
• plačati prispevke v pokojninski sklad - 182 102 02140 06 1110 160 ;
• plačati prispevke na MZZS - 182 102 02103 08 1013 160 .

Ustvarjen plačilni nalog lahko odnesete v banko ali uporabite kot predlogo za izpolnjevanje plačilnega naloga v spletni banki.

Poročanje

Poročanje IP po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih je kar se da preprosto. Oddati mora izjavo Enkrat letno do 30. aprila letu, ki sledi poročevalnemu letu. Podrobnemu polnjenju smo posvetili ločen članek.

Ne smete kršiti rokov za vložitev izjave, saj lahko to povzroči globo. 5% od zneska neplačanega davka za vsak polni in nepopolni mesec zamude. V tem primeru kazen ne bo manjša 1 tisoč rubljev, vendar ne več 30% od zneska davka. Poleg tega lahko davčni organ sprejme sklep o prekinitvi poslovanja na TRR podjetnik, če IFTS izjave ne prejme 10 dni po roku za oddajo.

Poleg tega lahko teoretični davčni urad od podjetnika zahteva, da preveri knjigo prihodkov in odhodkov.

Ker samostojni podjetnik posameznik nima zaposlenih, poročil v zvezi z njimi ne oddaja. Moram reči, da je to precej impresivna količina različnih obrazcev, nekatere pa je treba predložiti mesečno. Podjetnik tudi ne poroča za lastne prispevke OPS in CHI.

Edina stvar, na katero je treba biti pozoren, je statistično poročanje. Za razliko od pravnih oseb, ki obvezno poročajo Rosstatu, samostojni podjetniki takšne obveznosti nimajo. Podjetniki zagotavljajo poročanje 1-krat v 5 letih ali ko organ Rosstat zahteva te podatke od določenega samostojnega podjetnika. V obeh primerih bo podjetnik prejel pisno obvestilo o potrebi po predložitvi poročil z obrazci, ki jih je treba izpolniti. Za neodvisno preverjanje obveznosti predložitve statističnih poročil lahko uporabite storitev Rosstat.

Če podjetnik ni prejel pisma Rosstata in se ni našel prek zgornje storitve, se ne bi smel prijaviti statističnim organom.