NA. Matsepuro, odvetnik
Preostali dobiček po obdavčitvi v LLC se lahko razdeli med udeležence kot dividende. To je precej delovno intenziven proces. Najprej morate izračunati znesek čistega dobička, ki se lahko uporabi za dividende. Nato morajo udeleženci odločiti o izplačilu dividend. Nato je LLC kot davčni zastopnik dolžan odtegniti davek od zneskov izplačanih dividend in ga nakazati v proračun. In tudi to še ni konec - dividende morate prijaviti Zvezni davčni službi. Računovodje morajo rešiti vse te težave.
Za skupščino udeležencev mora računovodstvo LLC zanje pripraviti podatke o višini svojega čistega dobička po računovodskih evidencah in člen 1 čl. 6 Civilnega zakonika Ruske federacije; člen 2 čl. 42 zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ.
To je znesek v vrstici 1370 bilance stanja »Zadržani dobiček« (dobitno stanje na kontu 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)«). Vključuje finančne rezultate tako leta poročanja kot prejšnjih let. Zato upošteva tudi izgube, če obstajajo, na podlagi rezultatov katerega koli leta v življenju podjetja.
Če je LLC ustvaril posebne sklade člen 1 čl. 30 zakona št. 14-FZ z dne 8. februarja 98 (v nadaljnjem besedilu zakon št. 14-FZ) in njihovo računovodstvo se ne vodi na ločenih računovodskih računih, temveč na podračunih na računu 84, potem bo znesek dobička, ki ga je treba razdeliti, enak kreditnemu stanju na računu 84 minus stanje na teh podračunih.
Če udeležence zanima samo dobiček leta poročanja, potem je to znesek, prikazan v vrstici 2400 "Čisti dobiček" v izkazu finančnih rezultatov (znesek, odpisan ob koncu leta z računa 99 "Dobiček in izguba" ” na račun 84 ali obračunan na posebnem podračunu na računu 84, odprtem za obračun prenesenega dobička poročevalskega leta).
Vseh teh zneskov čistega dobička ni mogoče vedno ali sploh razdeliti v celoti.
Tako mora biti pred in po obračunu dividend izpolnjen naslednji pogoj: člen 1 čl. 29 zakona št. 14-FZ:
Če zaradi vračunavanja dividend vrednost čistega premoženja postane manjša od zahtevane, je treba dobiček, razdeljen na dividende, zmanjšati na znesek, pri katerem bo izpolnjeno navedeno razmerje.
Spomnimo, vrednost čistega premoženja za namen odločanja o izplačilu dividend se ugotavlja po podatkih bilance stanja. člen 2 čl. 30 zakona št. 14-FZ; str. 1, 3, 4 Naročila, odobrena. Z odredbo Ministrstva za finance in Zvezne komisije za vrednostne papirje z dne 29. januarja 2003 št. 10n/03-6/pz; Dopis Ministrstva za finance z dne 13. maja 2010 št. 03-03-06/1/329:
Znesek čistega dobička, ki ga lahko udeleženci razdelijo kot dividende, se lahko odraža v dopisu, predloženem vodji LLC.
Računovodstvo
Direktorju Promservice LLC
I.I. Ivanov
Servisni memo
z dne 03.03.2014 št. 1
| Linija št. | Kazalo | Znesek (rub.) |
| 1 | Čisti dobiček za leto 2013 | 500 000 |
| 2 | Nepokrite izgube iz preteklih let | 0 |
| 3 | Odbitki od čistega dobička leta 2013 v rezervni sklad v skladu z listino | 5 000 |
| 4 | Dolg za plačilo deležev v odobrenem kapitalu | 0 |
| 5 | Denarna ocena odhodkov zaradi dogodkov po datumu poročanja | 0 |
| 6 | Odobreni kapital | 200 000 |
| 7 | Rezervni sklad | 20 000 |
| 8 | Čista vrednost sredstev pred razdelitvijo čistega dobička kot dividende | 720 000 |
| 9 | Čista vrednost sredstev po delitvi čistega dobička za leto 2013 na dividende v celoti (vrstica 6 + vrstica 7) |
220 000 |
Najvišji znesek čistega dobička za leto 2013, ki se lahko razdeli kot dividende, je celoten čisti dobiček leta 2013 v višini 500.000 rubljev. Ker je v tem primeru izpolnjena zakonska zahteva, da vrednost čistih sredstev LLC ne sme biti nižja od velikosti odobrenega kapitala in rezervnega sklada.
Toda zaradi dejstva, da listina predvideva obvezne prispevke v rezervni sklad, je priporočeni znesek čistega dobička za razdelitev 495.000 rubljev. (vrstica 1 – vrstica 3).
Odločitev o izplačilu dividend v LLC sprejme skupščina njegovih udeležencev (z večino glasov skupnega števila glasov udeležencev, razen če listina ne določa večjega števila glasov) člen 2 čl. 33. odstavek 8. čl. 37 Zakon št. 14-FZ. Ta odločitev, kot vsaka druga, je dokumentirana v zapisniku skupščine.
In če je v družbi samo en udeleženec, potem sprejme osebno odločitev, ki jo je mogoče formalizirati na primer na naslednji način.
Moskva
Edini udeleženec Promservice LLC Ivanov Ivan Ivanovič
Razporedite čisti dobiček družbe Promservice LLC, prejet za leto 2013, v višini 495.000 rubljev. za dividende.
Dividende v višini 495.000 rubljev. minus odtegnjeni davek, nakazilo na TRR edinega udeleženca Ivana Ivanoviča Ivanova najkasneje do 3.7.2014.
Ivanov Ivan Ivanovič
Udeleženci lahko razdelijo čisti dobiček LLC kot dividende s pogostostjo, določeno v njeni listini (če je tam ustanovljena), vendar ne več kot enkrat na četrtletje. člen 2 čl. 12. odst. 1 čl. 28 zakona št. 14-FZ.
Če to vprašanje ni določeno v listini ali podvaja določbe zakona, lahko udeleženci razdelijo prejeti čisti dobiček za katero koli obdobje dejavnosti LLC: za četrtletje, pol leta ali 9 mesecev tekočega leta, za preteklo leto, za prejšnja leta. Še več, tako ves ta dobiček kot le njegov del.
Če je odločitev o izplačilu dividend sprejeta, to pomeni, da dividende pripadajo vsem udeležencem brez izjeme. člen 1 čl. 28 zakona št. 14-FZ.
V času sprejema odločitve o izplačilu dividend in samo izplačilo LLC mora izpolnjevati določene zahteve. Zlasti morajo udeleženci v celoti plačati svoje deleže v odobrenem kapitalu LLC, njegova čista sredstva morajo biti večja od odobrenega kapitala in rezervnega sklada, LLC ne sme imeti znakov stečaja in dolgov do nekdanjih udeležencev, da bi jim plačali dejansko vrednost njihovih dolgov in Umetnost. 29 zakona št. 14-FZ.
Za udeležence LLC ni časovne omejitve za sprejemanje odločitev o "dividendah". Takšne odločitve je mogoče sprejeti kadar koli po koncu obdobja poročanja. člen 1 čl. 28 zakona št. 14-FZ. To velja tudi za sklep o delitvi čistega dobička ob koncu leta. Lahko se sprejme:
Na podlagi zapisnika skupščine (sklep edinega udeleženca) se morajo dividende računovodsko obračunati v korist vsakega udeleženca.
Z računovodskim potrdilom izračunajte znesek dividend, ki jih je treba plačati, in davek, ki ga je treba odtegniti za vsakega udeleženca.
Pri izplačilu dividend družbi LLC (ne glede na uporabljeni davčni režim) je davčni zastopnik: v zvezi z dividendami udeležencem-organizacijam - za dohodnino in za udeležence-državljane - za dohodnino str. 3, 4 žlice. 214, odstavki. 1, 2 žlici. 226, sub. 3, 4 str.2 čl. 226.1, člen 3, pod. 1, 3 str., 7 čl. 275, odst. 4, 5 žlici. 286 Davčni zakonik Ruske federacije.
Za dividende veljajo posebne davčne stopnje za »dividende«. Še več, tudi v primerih, ko so plačani iz čistega dobička ne leta poročanja, ampak prejšnjih let Dopisi Ministrstva za finance z dne 20. marca 2012 št. 03-03-06/1/133, z dne 6. aprila 2010 št. 03-03-06/1/235; Zvezna davčna služba z dne 05.10.2011 št. ED-4-3/16389@ (klavzula 1), z dne 25.01.2013 št. ED-4-3/906@; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 08.06.2010 št. 16-15/060619@; Odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 29. novembra 2012 št. VAS-13840/12.
Dividende so obdavčene z dohodnino stopnja 0%,če jih plačate ruski organizaciji, ki izpolnjuje dve zahtevi na dan odločitve o izplačilu dividend podp. 1. odstavek 3. čl. 284 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 28. marca 2013 št. 03-03-06/2/9893; Resolucija 8 AAS z dne 8. novembra 2011 št. A46-6668/2011:
Če sta bili med udeleženci LLC dve organizaciji, ki sta bili kasneje reorganizirani v eno z združitvijo, potem so dividende v korist ustanovljene organizacije obdavčene po stopnji 0% le, če je imela ena od njiju delež 50% ali več pred reorganizacijo. Če je velikost deleža postala taka šele po reorganizaciji, se ničelna stopnja ne uporabi (dokler ni izpolnjen pogoj o obdobju lastništva delnice, ki se šteje od trenutka reorganizacije) Dopis Ministrstva za finance z dne 13. januarja 2014 št. 03-03-10/379.
V tem primeru morate hraniti kopije dokumentov udeleženca, ki potrjujejo njegovo pravico do ugodnosti (pridobitev dolga z njegove strani) str. 6, 10 žlic. 88 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 29. decembra 2012 št. AS-4-2/22690 (Vprašanje 6).
Ničelna stopnja pod takimi pogoji velja za dividende, izplačane na odločitve, sprejete od 01.01.2011, če so dividende obračunane iz čistega dobička na podlagi rezultatov poslovanja za leto 2010 in naslednja obdobja. člen 9 čl. 1, 2. del čl. 5 zakona z dne 27. decembra 2009 št. 368-FZ.
Če je bila odločba sprejeta od 1. 1. 2011, delijo pa se stari dobički (za prvo četrtletje, polletje in 9 mesecev 2010 ali za prejšnja obdobja), potem imajo nadzorniki in sodišča različna mnenja o možnostih uporaba stopnje 0 % za take dividende:
Če se letos razdolžujete za dividende iz starih dobičkov na podlagi zelo starih odločb, potem odstopanj ni. Dividende so obdavčene v skladu s pravili, ki veljajo na dan sprejetja teh odločitev.
| Obdobje, za katero se izplačajo dividende | Obdobje, v katerem je bila sprejeta odločitev o izplačilu dividend | Pogoji za uveljavitev stopnje 0%. |
| I četrtletje, polletje ali 9 mesecev 2010 | 2010 | koledar dnevi; ; člen 9 čl. 1. odstavek 2. čl. 5 zakona z dne 27. decembra 2009 št. 368-FZ |
| 2009 in 2008 | 2010 in 2009 | |
| I četrtletje, polletje ali 9 mesecev leta 2008 | 2008 | 1) velikost deleža - najmanj 50%; 2) lastništvo delnic - najmanj 365 delavcev dnevi; 3) stroški pridobitve delnice znašajo najmanj 500 milijonov rubljev. člen 3 čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zakonom št. 76-FZ z dne 16. maja 2007); člen 17 čl. 1, 1. odst., čl. 7 zakona z dne 22. julija 2008 št. 158-FZ; Resolucija Zvezne protimonopolne službe Centralne volilne komisije z dne 22. februarja 2013 št. A08-3675/2012 |
Dividend za obdobja pred letom 2008 ni mogoče izplačati, ker se zagotovo štejejo za neuveljavljene (več podrobnosti glej spodaj).
Obračuna se davčni odtegljaj za vsako rešitev posebej:
Davčni rezidenti Ruske federacije- posamezniki, ki so v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 mesecih pred dnevom izplačila dividend. člen 2 čl. 207, sub. 1. odstavek 1. čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 23. julija 2007 št. 03-04-06-01/258.
Znižana davčna stopnja, določena z mednarodno pogodbo, se uporablja, če vam je udeleženec predložil dokumente (prevedene v ruščino), ki potrjujejo:
1) njegovo prebivališče v tuji državi v času izplačila dividend člen 2 čl. 232, 6. odst. 275, 1. odst., čl. 312 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopisi Ministrstva za finance z dne 30. novembra 2010 št. 03-04-06/2-275, z dne 12. aprila 2012 št. 03-08-05/1. Ta dokument mora izdati pristojni organ ali oseba, določena v mednarodni pogodbi. Običajno je to organ, podoben našemu ministrstvu za finance ali zvezni davčni službi, ali uradnik tega organa Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 28. decembra 2010 št. 9999/10; Dopisi Ministrstva za finance z dne 28. januarja 2008 št. 03-04-06-01/23; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 19. maja 2009 št. 16-15/049833. Dokument mora biti legaliziran (overjen na diplomatskem predstavništvu ali konzulatu Ruske federacije v državi, kjer je bil izdan) ali mora imeti apostille žig organa, ki ga je izdal (če je tuja država pristopila k Haaški konvenciji iz oktobra 5, 1961 o razveljavitvi legalizacije uradnih listin). Včasih apostil ni potreben, če:
Seznam držav, katerih uradni dokumenti ne zahtevajo apostila, je naveden v ločenih pismih Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe Dopisi Ministrstva za finance z dne 20. januarja 2014 št. 03-08-05/1412, z dne 3. oktobra 2013 št. 03-08-05/40948; Zvezna davčna služba z dne 14. januarja 2014 št. OA-4-13/232@;
2) izpolnjevanje pogojev za uveljavljanje znižane stopnje, ki jih določa mednarodna pogodba (na primer pogoji o stroških pridobitve deleža po pogodbi, ki niso nižji od določenega zneska).
Tukaj so na primer stopnje za nekatere države:
| Država | Velikost stave in pogoji prijave |
| Germani I podp. "a" člen 1 čl. 10 Sporazuma, ratificiranega z zakonom z dne 18. decembra 1996 št. 158-FZ | |
| Velika Britanija člen 2 čl. 10 konvencije, ratificirana z zakonom z dne 19. marca 1997 št. 65-FZ | 10% |
| Ciper člen 2 čl. 10 Sporazuma (kot je bil spremenjen s Protokolom z dne 07.10.2010), ratificiran z zakonom z dne 17.07.99 št. 167-FZ | 5 %, če je bila delnica kupljena za najmanj 100.000 evrov; 10% - v drugih primerih |
| Kitajska th člen 2 čl. 9 Sporazuma, ratificiranega z zakonom z dne 26. februarja 1997 št. 37-FZ | 10% |
| Luksemburg podp. "a" odstavek 2 čl. 10 Sporazuma (kakor je bil spremenjen s Protokolom z dne 21. novembra 2011), ratificiran z zakonom z dne 19. marca 1997 št. 64-FZ | 5% - samo za gospodarske družbe, če je velikost deleža takega udeleženca najmanj 10% in je delež pridobljen za najmanj 80.000 evrov. |
| Nizozemska podp. "a" odstavek 2 čl. 10 Sporazuma, ratificiranega z zakonom z dne 18. julija 1998 št. 104-FZ; Dopis Ministrstva za davke in davke z dne 16. junija 2003 št. RD-6-23/664@ | 5% - samo za gospodarske družbe (ne osebne družbe), če je velikost deleža takega udeleženca najmanj 25% in je delež pridobljen za najmanj 75.000 evrov. |
(1) Indikator D1(vrstica 040 oddelka A lista 03 napovedi za dohodnino) - to so dividende, obračunane v korist samo ruskih udeležencev v Pisma Zvezne davčne službe z dne 05.07.2013 št. ED-4-3/12209@; Ministrstvo za finance z dne 25. 5. 2010 št. 03-03-05/109. Še več, vsi brez izjeme, torej tudi v korist javnih pravnih oseb in podjetij, upravičenih do 0-odstotne davčne stopnje.
(2) Indikator D2(vrstica 071 oddelka A lista 03 napovedi za dohodnino) - to so dividende tako ruskih kot tujih podjetij, prejete pred dejanskim izplačilom dividend udeležencem, vključno s tistimi, ki niso prejete v denarju, temveč v drugem premoženju m Dopisi Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2013 št. 03-04-06/46565, z dne 3. maja 2012 št. 03-03-06/2/45, z dne 3. oktobra 2011 št. 03-03-06 /1/616. Upoštevane so neto dividende, to je minus davki, dividende, obdavčene po stopnji 0 %, pa niso upoštevane. člen 5 čl. 275 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 5. julija 2013 št. ED-4-3/12209@ .
Pri izračunu zneska dividend, ki se izplačajo posameznikom, ne pozabite:
Ob dejanskem izplačilu dividend morate odtegniti davke člen 4 čl. 214, 4. odst. 226, 7. odst. 226.1, odstavki. 2, 4 žlice. 287 Davčni zakonik Ruske federacije.
Pri prenosu premoženja kot dividende je situacija naslednja:
Davčni odtegljaj nakažete v proračun v naslednjih rokih:
Davki se prenesejo v proračun po naslednjih BCC: Dodatek 1 k direktivam, odobren. Z odredbo Ministrstva za finance z dne 1. julija 2013 št. 65n; Informacije Zvezne davčne službe "Klasifikacijske kode za proračunske prihodke Ruske federacije, ki jih upravlja Zvezna davčna služba v letu 2014.".
Plačate takole: priloge št. 2, 5 k Odredbi Ministrstva za finance z dne 12. novembra 2013 št. 107n; dodatki 1, 3 k pravilniku centralne banke z dne 19. junija 2012 št. 383-P:
| Tip op. | 01 | Rok plačila. | ||||||
| Ime pl. | Esej. plat. | 05 | ||||||
| Prejemnik | Koda | Res. polje | ||||||
| 18210102010011000110V polje 104 navedite ustrezno BCC | 45379000V polje 105 navedite vaš OKTMO | TP V polje 106 (podlaga za plačilo) navedite »TP« - plačila za tekoče leto | MS.03.2014 V polje 107 (davčno obdobje) vpišite »MS« (mesečna plačila), številko tekočega meseca in leta. | 0 | 0 | 0 | ||
Ob izplačilu dividend ponovno preverite, ali po izplačilu vrednost čistih sredstev LLC, kot pri izračunu dividend, ne postane manjša od odobrenega kapitala in rezervnega sklada. člen 2 čl. 29 zakona št. 14-FZ.
Dividende se udeležencem izplačajo z bančnim nakazilom ali v gotovini (če udeleženec tako želi). V slednjem primeru se morate spomniti, da izkupička, prejetega na blagajni od prodaje blaga (dela, storitev), ne morete porabiti za dividende. člen 2 direktiv centralne banke z dne 20. junija 2007 št. 1843-U. Toda dividende je mogoče izplačati z drugimi zneski, prejetimi v blagajni organizacije (na primer posojila), ali zneski, posebej dvignjenimi s tekočega računa. Omejitev gotovinskega plačila v tem primeru ne velja. člen 1 Navodil centralne banke z dne 20. junija 2007 št. 1843-U.
Vse stroške v zvezi z izplačilom dividend (stroški poštnine, bančne provizije) krije LLC - vir izplačila. Ni jih mogoče zadržati pri dividendah.
LLC mora imeti čas za izplačilo dividend v največ 60 dneh od trenutka, ko so udeleženci sprejeli odločitev o izplačilu dividend ali v krajšem obdobju, določenem v tem sklepu ali listini. člen 3 čl. 28 zakona št. 14-FZ. Toda skupščina udeležencev nima pravice povečati 60-dnevnega obdobja člen 1 čl. 53 Civilnega zakonika Ruske federacije; člen 1 čl. 32. odstavek 8. čl. 37 Zakon št. 14-FZ.
Če so roki za izplačilo dividend kršeni po krivdi LLC-a, ima udeleženec pravico od njega zahtevati obresti za uporabo sredstev drugih ljudi in Umetnost. 395 Civilnega zakonika Ruske federacije. LLC ne bo kriv, na primer, če so dividende izplačane prepozno zaradi njegove skladnosti z zakonskimi omejitvami glede izplačila dividend v člen 2 čl. 29 zakona št. 14-FZ. Ali če je udeleženec sam prosil LLC, da mu nakaže dividende v obrokih, tako da je napisal ustrezno pismo (prijavo).
Na datum izplačila dividend v denarju je treba v računovodskih evidencah odražati naslednje vnose.
Kot smo že povedali, lahko LLC za izplačilo dividend prenese lastnino na udeleženca, če je to določeno z listino družbe ali s sklepom skupščine delničarjev udeleženca. člen 3 čl. 28 zakona št. 14-FZ.
Pri prenosu dragocenosti (blago, osnovna sredstva, material, končni izdelki, finančne naložbe) je treba njihovo prodajo odražati v računovodstvu in davčnem računovodstvu ter njihovo vrednost (nabavna vrednost, preostala vrednost itd.) Odpisati kot odhodek. Dopisi Ministrstva za finance z dne 26. marca 2010 št. 03-03-06/1/198, z dne 17. decembra 2009 št. 03-11-09/405; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 05.02.2008 št. 19-11/010126.
Cena prenesenega premoženja (pri uporabi splošnega režima obdavčitve - cena z DDV) je enaka znesku odplačanega dolga iz naslova dividend.
V računovodstvu na datum prenosa premoženja za dividende se na primer odražajo naslednji vnosi:
Dividende, razdeljene v korist udeležencev, se odražajo v računovodstvu in priloge št. 1, 2 k Odredbi Ministrstva za finance z dne 02.07.2010 št. 66n:
Če je bila odločitev o izplačilu dividend na podlagi rezultatov preteklega leta sprejeta pred podpisom računovodskih izkazov za letošnje leto, mora biti obračun dividend naveden v pojasnilih k računovodskim izkazom. str. 3, 5, 10 PBU 7/98; Dopis Ministrstva za finance z dne 19. decembra 2006 št. 07-05-06/302.
Izplačane dividende morajo biti prikazane tudi v davčnem poročanju. Zvezni davčni službi ga predložijo vse organizacije, ne glede na uporabljeni davčni režim.
| Vrsta davka | Poročanje | Funkcije polnjenja | Rok za oddajo | |
| Davek na dohodek od dividend, izplačanih ruskim organizacijam | Napoved za odmero dohodnine člen 1 čl. 289 Davčni zakonik Ruske federacije | Izjava mora poleg naslovne strani vsebovati str. 1.1, 1.7, 4.4.1, 11.1, 11.2, 11.4 Dodatka št. 3 k Odredbi Zvezne davčne službe z dne 22. marca 2012 št. MМВ-7-3/174@:
|
Najpozneje 28 koledarskih dni po koncu vsakega četrtletja (mesec - če se davek plačuje mesečno) od četrtletja (meseca) izplačila dividend. In za leto - najpozneje do 28. marca leta, ki sledi koncu leta. Dividende se odražajo s kodo dohodka 1010 Dodatek št. 3 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 17. novembra 2010 št. MМВ-7-3/611@. Možen poseben odbitek - šifra 601 Dodatek št. 4 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 17. novembra 2010 št. MМВ-7-3/611@. To je znesek, za katerega se zmanjša davčna osnova za dividende pri izračunu dohodnine po formuli s kazalnikom D2. | Najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi letu izplačila dividend člen 2 čl. 230 Davčni zakonik Ruske federacije |
V računovodstvu so dividende, ki jih pripada družbi članu (to je znesek, zmanjšan za davek, ki ga zadrži vir plačila), njen drugi prihodek.
Dohodek prikazujete v obliki natečenih dividend: Nepravilno je odražati dohodek na datum prejema dividend. V tem primeru se namreč terjatve za dividende v računovodstvu ne bodo pojavile. V skladu s tem bodo informacije o finančnem položaju organizacije v njenem računovodstvu nepopolne. V davčnem računovodstvu se dividende (neposlovni prihodki) upoštevajo na dan prejema denarja. člen 1 čl. 250, sub. 2. odstavek 4. čl. 271 Davčni zakonik Ruske federacije. Dividende se v računovodskih izkazih odražajo na naslednji način: Za poenostavljene ljudi Dividend ni treba vključiti v davčne prihodke podp. 2. odstavek 1.1 čl. 346.15 Davčni zakonik Ruske federacije. Poleg tega jim, tako kot drugim imetnikom posebnega režima, ni treba predložiti napovedi za dohodnino Zvezni davčni službi. Pismo Zvezne davčne službe z dne 1. marca 2010 št. 3-2-10/4. Kot smo že omenili, mora sodelujoča družba, ki ima pravico do uveljavitve 0-odstotne stopnje davka na dobiček od dividend, to pravico dokumentirati (z listinami o pridobitvi deleža: kupoprodajne pogodbe, ločitvene bilance, prenosne listine itd.). ). Dokumente je treba predložiti LLC - viru plačila. Poleg tega jih mora udeleženec - ruska organizacija - predložiti tudi Zvezni davčni službi na svoji lokaciji člen 3 čl. 284 Davčni zakonik Ruske federacije. To je mogoče storiti hkrati z izjavo, ki odraža prejete dividende. Dopis Ministrstva za finance z dne 24. februarja 2009 št. 03-03-06/1/78. Če dividende prejme udeleženec - državljan, ki je tudi podjetnik, se mora zavedati, da takšen dohodek ni podjetniški. To je njegov dohodek kot navadnega posameznika. Prejel ga bo od LLC minus davčni odtegljaj. Zvezni davčni službi boste morali predložiti izjavo (obrazec 3-NDFL) in plačati davek samo, če LLC ne more zadržati dohodnine podp. 4. člen 1, str. 2, 3 žlice. 228 Davčni zakonik Ruske federacije. Udeleženec lahko zahteva obračunane, a neizplačane dividende od LLC v 3 letih (ali daljšem obdobju, ki ga določa statut LLC, vendar največ v 5 letih) po izteku njihovega plačilnega roka (60 dni od datuma sprejetja “ dividend« ali krajše obdobje, ki ga določa ta sklep ali listina LLC) člen 4 čl. 28 zakona št. 14-FZ. Po tem obdobju se pravica do dividend izgubi in postanejo neuveljavljene. Zneski neunovčenih dividend niso vključeni v davčne odhodke, ker vnaprej vračunane dividende niso bile upoštevane v prihodkih. Iz istega razloga dolga za dividende ni mogoče odpisati kot slabega dolga. podp. 2 str.1 čl. 265, čl. 266 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 01.08.2011 št. 03-03-06/1/441. Neizterjane dividende bodo v računovodstvu upoštevane kot drugi odhodki le, če ste obračunane dividende prikazali v prihodkih. Po izteku roka, v katerem lahko udeleženci zahtevajo dividende, ki jim niso bile izplačane, ta denar ponovno postane last LLC - vira plačila. Zato je treba takšne dividende obnoviti kot del zadržanega dobička v enakem znesku, v katerem so bile obračunane, z naslednjim vnosom v računovodstvo člen 4 čl. 28 zakona št. 14-FZ. Znesek dividend, povrnjen v zadržani dobiček, mora biti naveden v izkazu gibanja kapitala za ustrezno leto (če ga pripravljate) v vrstici 3311 (čisti dobiček, ki je povečal kapital) Dopis Ministrstva za finance z dne 27. januarja 2012 št. 07-02-18/01. V davčnem računovodstvu se zneski obnovljenih dividend nikjer ne upoštevajo in se ne odražajo v davčnem poročanju. podp. 3.4 klavzula 1 čl. 251, sub. 1. odstavek 1.1 čl. 346.15 Davčni zakonik Ruske federacije. Ne pozabite, da imajo davčni organi pri preverjanju izplačil dividend pritožbe, če izplačila ne ustrezajo davčnemu konceptu dividend. To pomeni, če so dividende izplačane:Prejete dividende
51 “Tekoči računi”
76-3 "Izračuni za zapadle dividende in druge prihodke"
Obračun dividend od udeleženca-podjetnika
Zahteva udeleženca za dividende ni bila prejeta pravočasno
Obračunavanje nezahtevanih dividend od LLC - vir plačila
V davčnem zakoniku Ruske federacije pod dividenda pomeni vsak dohodek, ki ga udeleženec prejme od organizacije med razdelitvijo dobička, ki ostane po obdavčitvi, sorazmerno z njegovim deležem v odobrenem kapitalu te organizacije in člen 1 čl. 43 Davčni zakonik Ruske federacije.
Pri izplačilu dividend lahko pride do drugih kršitev. Še posebej, če je bila odločitev o izplačilu dividend sprejeta:
V takih primerih ne bi smelo biti zahtevkov davčnih organov, saj so davčne zahteve za dividende izpolnjene. Takšne kršitve so izključno predmet civilnih sporov med udeleženci in njihovim podjetjem. člen 1 čl. 43 zakona št. 14-FZ.
Ko se poslovni subjekt odloči opravljati svojo dejavnost kot pravna oseba, lahko njegovi lastniki prejemajo dohodke iz udeležbe pri dejavnostih podjetja v postopku izplačila dividend, ki ga ureja zakon. Kako se dividende izplačajo ustanoviteljem LLC leta 2018, poglejmo navodila po korakih.
Dividende se običajno imenujejo del čistega dobička, ki ga prejme družba, ki se po odločitvi udeležencev pravne osebe usmeri v plačilo njim sorazmerno z deležem njihovega prispevka v odobrenem kapitalu ali na drug način. distribucija, določena v listini podjetja.
Čisti dobiček je dobiček, ki ostane v razpolaganju družbe po plačilu vseh obveznih vplačil v proračun.
Izplačilo dividend ustanoviteljem LLC je možno pod določenimi pogoji iz čistega dobička, ki so opredeljeni v ustrezni zakonodaji.
Zato je vir dividend ustanoviteljev dobiček. Izračuna se na podlagi računovodskih podatkov. Za odločitev o izplačilu dividend družbi LLC morajo lastniki najprej potrditi računovodske izkaze, ki odražajo prisotnost čistega dobička.
Zakonodaja predvideva možnost izplačila vmesnih dividend. Njihov vir je zadržani dobiček tekočega leta. Vendar pa taka priložnost obstaja, če jo je podjetje prejelo v izbranem časovnem obdobju (četrtletju, polletju).
Pozor! Ker trenutni algoritem za izračun dobička določa, da ga je treba določiti na podlagi nastanka poslovnega dogodka za leto, je njegovo končno velikost mogoče določiti le na podlagi rezultatov preteklega leta. Če se bodo nato ustanovitelji odločili za izplačilo dividend, bo treba upoštevati vmesne zneske, ki so jih prejeli med letom.
Naslednja plačila lastnikov se ne štejejo za dividende:
Podlaga za izplačilo dividend je odločitev lastnika družbe ali zapisnik seje njenih udeležencev. Zato je za sprejem teh dokumentov potrebno zbrati lastnike podjetja. Za samo sejo je potrebno pripraviti tudi računovodske izkaze za zadevno obdobje, iz katerih bo ugotovljeno dejstvo, da je poslovni subjekt prejel dobiček.
Ne smemo pozabiti, da odločitev o izplačilu dividend ne sprejme vodstvo družbe, temveč njeni lastniki, ki so lahko tudi več oseb.
Ker se letna poročila predložijo regulatornim organom najkasneje do 31. marca, se seja izvede od 1. marca do 30. aprila naslednjega poročevalskega leta.
Odločba ali zapisnik, ki odraža voljo lastnikov glede izplačila takega dohodka, mora nujno vsebovati:
Pozor! V tem primeru zadošča, da se v sklepu ali zapisniku navede le skupni znesek dividend za izplačilo. To je posledica dejstva, da je postopek njihove razdelitve določen v listini družbe ali sorazmerno z deležem udeležbe vsakega lastnika.
Zakonodaja določa pogoje, pod katerimi ima organizacija pravico izplačati dividende svojim lastnikom:
Pomembno! Dividende se lahko izplačajo, če so izpolnjeni vsi pogoji. V nasprotnem primeru mora vodstvo družbe zavrniti izplačilo dividend svojim lastnikom.
Družba lahko izvaja plačila svojim ustanoviteljem pri opravljanju dejavnosti, ki ima za posledico pozitiven finančni rezultat. Lahko se določi vmesno na podlagi podatkov iz medletnih računovodskih izkazov, to je za 1 četrtletje, pol leta, 9 mesecev.
Plačila v krajšem roku so prepovedana. Glavna stvar je, da ta postopek določa listina podjetja. Končni finančni rezultat leta se lahko ugotovi po njegovem koncu.
Ker se do konca leta lahko pojavi izguba, je priporočljivo izplačila ustanoviteljem izvajati vse leto, le če ste prepričani, da bo na koncu v letu dosežen dobiček. Najpogosteje se izplačila vmesnih dividend opazijo v malih podjetjih.
Pozor! Ko je sprejeta odločitev o izplačilu dividend, morajo biti v skladu z zakonom izplačane v 60 dneh. Vendar pa se lahko v listini organizacije določijo drugi plačilni pogoji.
Lastniki podjetja so lahko ena oseba ali več udeležencev. V prvem primeru se potreba po razdelitvi dividend ne pojavi. Če pa je ustanoviteljev več, je treba določiti postopek delitve dividend.
Zapisnik skupščine udeležencev družbe lahko vsebuje samo skupni znesek čistega dobička, ki so ga ustanovitelji namenili za izplačilo dividend. Način delitve dividend se določi v statutu.
Najpogosteje ta dokument predvideva razdelitev sorazmerno z deležem lastnika v odobrenem kapitalu. To pomeni, da ima vsak ustanovitelj odstotno razmerje (na primer 50%).
Skupni znesek dividend se pomnoži s tem odstotkom, zaradi česar so zneski, ki jih je treba plačati lastnikom, določeni v denarju.
Pozor! Listina lahko določi tudi drugačen postopek razdelitve dividend. Če se izplačila lastnikom izvedejo brez upoštevanja postopka razdelitve, se ti zneski ne morejo šteti za dividende.
Za podjetje lahko to privede do tega, da bo moralo plačane zneske obdavčiti z zavarovalnimi premijami. Ker v tem primeru plačila ne bodo obravnavana kot dividende, temveč kot dohodek, izplačan posamezniku (če je lastnik posameznik).
Davek na izplačilo dividend je obračunan tako fizičnim kot pravnim osebam.
Obračun davka za fizične osebe je odvisen od tega, ali se štejejo za rezidente države ali ne:
Status se določi na podlagi števila dni v zadnjem letu, ko je bila oseba na ozemlju Rusije (ni nujno, da so dnevi zaporedni). Če je številka vsaj 183, se oseba šteje za rezidenta.
Poleg tega so lahko pravne osebe tudi prejemniki dividend. Postopek za izračun davka zanje določa davčni zakonik.
Znesek davka je določen na naslednji način:
Za potrditev pravice ruskega podjetja do ugodnosti mora predložiti enega od obrazcev, vključenih v naslednji seznam dokumentov:
Pozor! Davek na dividende morajo plačati ne le osebe na OSNO, ampak tudi osebe, ki uporabljajo posebne režime (po poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, UST). To je navedeno v ustreznih poglavjih davčnega zakonika.
Organizacija lahko izplača dividende, če so njena neto sredstva večja od . Višina kapitala je znana, treba je izračunati neto sredstva.
Izračun se izvede po formuli:
Čista sredstva=(vrstica 1600- Dolg ustanoviteljev)-(vrstica 1400+vrstica 1500- Prihodki prihodnjih obdobij).
Pomembno!Če se izkaže, da je rezultat manjši od zneska odobrenega kapitala (in to se lahko zgodi, če bilanca stanja odraža izgubo prejšnjih let), potem dividend ni mogoče izplačati.
Če so pogoji za izplačilo izpolnjeni, potem je treba zbrati vse ustanovitelje in se odločiti, ali bodo dividende izplačali ali ne. V slednjem primeru jih je mogoče poslati na razvoj podjetja.
Poleg tega se morajo lastniki odločiti, ali bodo izplačali ves ali del čistega dobička kot dividende. Drugo vprašanje, ki ga je treba rešiti na seji, je, kako razdeliti dobiček med udeležence. To je mogoče storiti sorazmerno z razpoložljivimi delnicami ali po nekem algoritmu (to mora biti zabeleženo v Listini).
Odločitev o plačilu mora biti sprejeta z večino. Če je lastnik podjetja samo en, potem odloča sam.
Na podlagi rezultatov sestanka se sestavi zapisnik. Vsebovati mora ime podjetja, seznam lastnikov podjetja in velikost delnic, dnevni red, sprejeto odločitev, znesek, rok, način plačila.
Obdobje plačila lahko določite v protokolu. Če ni navedena, mora to storiti v 60 dneh od datuma odločitve.
Referent, tajnik ali druga odgovorna oseba izda nalog za izplačilo dividend. V njem poslovodja naroči glavnemu računovodji ali drugi osebi, da zagotovi izvajanje sklepa, sprejetega na sestanku in dokumentiranega v obliki zapisnika. Slednji je priložen kot priloga k naročilu.
Dividende se izračunajo po izbranem algoritmu. Obenem se določi znesek davka, ki se odtegne od posameznega zneska.
Dividende se lahko izplačajo iz blagajne ali na TRR. Po tem najpozneje naslednji dan poslovni subjekt nakaže davek v proračun.
Primer izračuna dividende:
Konec leta je imelo LLC čisti dobiček v višini 313.440 rubljev. Odobreni kapital sestavljajo trije udeleženci: Ivanov z 20-odstotnim deležem, Petrov s 35-odstotnim deležem in Sidorov s 45-odstotnim deležem.
Izpolnjeni so vsi potrebni pogoji za izplačilo dividend.
Izračunajmo višino dividend za vsakega udeleženca sorazmerno z njegovim deležem v kapitalu:
Določimo znesek davka, ki ga je treba odtegniti od plačila:
Skupno izplačilo v blagajni:
Postopek poročanja je odvisen od vrste organizacijske oblike družbe, ki izdaja dividende - LLC ali JSC.
V vsaki situaciji je treba za vsakega prejemnika dividend pripraviti in predložiti potrdila 2-NDFL in poročila 6-NDFL. Navajajo zneske, ki jih je prejel vsak od ustanoviteljev.
| Debetna | Kredit | Delovanje |
| 84 | 75 | Dividende so bile obračunane osebam, ki niso zaposlene v organizaciji |
| 84 | 70 | Zaposlenim v družbi so bile obračunane dividende |
| 75 | 68 | Davek je bil odtegnjen od dividend oseb, ki niso zaposlene v podjetju |
| 70 | 68 | Davek je bil odtegnjen od dividend zaposlenih v podjetju |
| 75 | 50, 51 | Dividende so bile izplačane osebam, ki niso zaposlene v organizaciji |
| 70 | 50, 51 | Zaposlenim v družbi so bile izplačane dividende |
| 68 | 51 | Dohodnina od dividend je plačana |
| 75 | 84 | Neizplačane dividende nezaposlenim se odpišejo v zadržani dobiček |
| 70 | 84 | Neizplačane dividende zaposlenih v družbi so bile odpisane v zadržani dobiček. |
Definicije izraza " dividende"Civilna zakonodaja Ruske federacije ne vsebuje.
Torej, v 1. odstavku čl. 42 zveznega zakona z dne 26. decembra 1995 N 208-FZ "O delniških družbah" (v nadaljnjem besedilu: zakon N 208-FZ) je navedeno, da ima delniška družba pravico sprejemati odločitve (objavljati) o izplačilu dividend na izdane delnice.
Zvezni zakon št. 14-FZ z dne 08.02.1998 "O družbah z omejeno odgovornostjo" (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 14-FZ) ne omenja izraza "dividende".
Postopek razdelitve čistega dobička med udeleženci LLC ureja čl. 28 Zakon št. 14-FZ.
Opredelitev dividend za davčne namene je podana v 1. odstavku čl. 43 Davčni zakonik Ruske federacije.
Tako je v skladu s to normo dividenda vsak dohodek, ki ga delničar (udeleženec) prejme od organizacije med razdelitvijo dobička, ki ostane po obdavčitvi (vključno v obliki obresti na prednostne delnice) na delnice (deleže) v lasti delničarja. (udeleženec) sorazmerno z deleži delničarjev (udeležencev) v odobrenem (delniškem) kapitalu te organizacije.
Dividende vključujejo tudi vse dohodke, prejete iz virov zunaj Ruske federacije, ki se v skladu z zakonodajo tujih držav uvrščajo med dividende.
Kot dividende se ne priznajo:
plačila ob likvidaciji organizacije delničarju (udeležencu) te organizacije v denarju ali naravi, ki ne presegajo prispevka tega delničarja (udeleženca) v odobreni (delniški) kapital organizacije;
plačila delničarjem (udeležencem) organizacije v obliki prenosa delnic iste organizacije v lastništvo;
plačila nepridobitni organizaciji za izvajanje njene glavne statutarne dejavnosti (ki ni povezana s poslovanjem), ki jih izvršijo poslovni subjekti in so v celoti sestavljena iz prispevkov te nepridobitne organizacije.
LLC mora izplačati dividende svojim udeležencem - organizacijam in posameznikom v roku, ki ga določi:
ali listino podjetja;
ali odločitev o izplačilu dividend.
Če niti listina niti odločba nista določila roka za izplačilo dividend, jih je treba izplačati v 60 koledarskih dneh od datuma odločitve o takšnem izplačilu (odstavek 3 28. člena zakona št. 14-FZ).
JSC mora izplačati dividende delničarjem - organizacijam in posameznikom - v 25 delovnih dneh od dneva, ko so določene osebe, ki so upravičene do prejema dividend.
Ta datum je naveden v sklepu o izplačilu dividend (3., 6. člen 42. člena zakona št. 208-FZ).
Upravna odgovornost za zamudo pri izplačilu dividend ni bila ugotovljena.
Za kršitev roka za izplačilo dividend s strani JSC se lahko hkrati naložita dve globi (člen 15.20 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije):
za JSC - v višini od 500.000 do 700.000 rubljev;
za uradnika delniške družbe - v višini od 20.000 do 30.000 rubljev.
Praviloma velja, da se v primeru, ko davčni zastopnik zavezancu izplača denar (dohodek v naravi) več kot enkrat v davčnem obdobju, znesek dohodnine izračuna po načelu nastanka poslovnega dogodka, pri čemer se predhodno plačani zneski davka pobotajo.
V tem primeru izračun zneska in plačilo davka v zvezi z dividendami opravi davčni zastopnik posebej za vsakega posameznega davčnega zavezanca v zvezi z vsakim izplačilom določenega dohodka.
Če se torej dividende izplačujejo več kot enkrat letno, je treba znesek dohodnine izračunati in nakazati v proračun za vsako posamezno izplačilo.
Upoštevajte, da se za vsako izplačilo določi tudi davčni status posameznega prejemnika dividend in pripadajoča davčna stopnja.
Spomnimo se, da so dividende posameznikov, ki niso priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije, obdavčene z dohodnino po stopnji 15 odstotkov, za posameznike, ki so davčni rezidenti, pa po stopnji 13 odstotkov (člen 224 davčnega zakona). zakonik Ruske federacije).
Zavarovalni prispevki v zunajproračunske sklade za izplačane dividende posameznim udeležencem se ne obračunavajo, ker ta plačila niso bila izvršena v okviru delovnih razmerij in civilnih pogodb, katerih predmet je opravljanje dela ali opravljanje storitev.
Računovodske vnose za obračunavanje in izplačilo dividend je treba opraviti ločeno za vsakega udeleženca (delničarja) na podračunu, ki mu je odprt na računu 75 "Poravnave z ustanovitelji".
V računovodstvu se dolg za plačilo dohodka udeležencem odraža z vpisom v breme računa 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« v korespondenci s dobro računa 75 »Poravnave z ustanovitelji«, podračun 75-2 »Poravnave za izplačilo dohodka«.
Če so udeleženci družbe njeni zaposleni, se dolg za plačilo dohodka do njih odraža z vpisom v breme računa in dobro računa 70 "Poravnave z osebjem za plače" (Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n).
Odbitek zneska dohodnine se odraža z vpisom v breme računa, podračun 75-2, in dobro računa 68 "Izračuni za davke in pristojbine" (v splošnem primeru), v breme računa 75-2. račun in dobroimetje računa (kadar so udeleženci družbe njeni zaposleni).
Tako se morajo transakcije za obračunavanje in izplačilo dividend odražati v naslednjih vnosih:
V bilanci stanja se kazalnik »Zadržani dobiček« (vrstica 1370) odraža minus obračunane, vendar neizplačane letne dividende.
Vmesne dividende se odražajo v bilanci stanja v razdelku. III "Kapital in rezerve" ločeno (v oklepajih) (Pismo Ministrstva za finance z dne 19. decembra 2006 N 07-05-06/302).
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Dividende: podrobnosti za računovodjo
Od dohodka ruskih prejemnikov dividend Pri izplačilu dividend ruskim organizacijam in posameznikom ... korist davkoplačevalca - prejemnika dividend, na skupni znesek dividend, ki jih razdeli ruska organizacija ..., kontaktna telefonska številka , datum nakazila dividend, znesek dividend (brez zmanjšanja za zadržani znesek. .. nastane, če je dd sama prejela dividende. Znesek dividend za izračun dohodnine...
Preostali dobiček po obdavčitvi. Dividende se lahko izplačajo v denarju, ... ostanek dobička po obdavčitvi. Dividende se lahko izplačajo v denarju, ... tudi po izplačilu dividend. Ker so dividende dobiček udeležencev družbe... dvojna obdavčitev Tako zadostuje obdavčitev dividend, izplačanih v denarju... “Ker zakon dovoljuje izplačilo dividend delničarju na nepremičnini, prenos te.. .
Zagovarjal je svojo pravico do prejemanja dividend iz dejavnosti družbe: spor o ... zastaralnem roku za zahtevo po izplačilu dividend ni bil zamujen, saj je ... rok za plačilo. 4. Izplačilo dividend pod pogoji (poplačilo udeleženca dolga... znesek dobička, namenjen izplačilu dividend. Razen v primerih, ko je družba prisiljena... korporativna razmerja. Edini pogoji za izplačilo dividend bi morala biti dejanska razpoložljivost dobička...
2-NDFL JSC plačuje dividende "tujcem". Prejemnik dividend je tuje podjetje Po... x 20%) za izplačilo dividend delničarjem prejemnikom dividend preko depozitarja. JSC, ki je ... (organizacija, ki deli dobiček); vrsta dividend – 1 (vmesne dividende); davčno (poročevalsko) obdobje (šifra... kontaktni telefon, datum nakazila dividend, znesek dividend (brez zmanjšanja za znesek... če je dd prejela dividende. Znesek dividend, ki se uporablja za izračun dohodnine. ..
Obračunavanje dividend? Kakšni davki se plačajo na dividende? Kako se odražajo zneski dividend ... računovodstvo dividend? Kakšni davki se plačajo na dividende? Kako se odražajo zneski dividend... razdeljeni dobički (na primer nezahtevane dividende), povrnjeni v zadržani dobiček... davkoplačevalca, ki je prejel dividende, na skupni znesek dividend, ki jih razdeli ruski...: - Enciklopedija rešitev. Računovodstvo za izplačilo dividend (dohodek udeležencem družbe); - Enciklopedija...
Izplačila so sprejemljiva, vendar koncept »dividend« v davčnem pravu pomeni ... Kljub možnosti nesorazmerne razdelitve dividend regulatorni organi menijo, da ... je odločitev o izplačilu dividend dokumentirana; izplačilo dividend se izvede sorazmerno z delnicami... ugotovitev, da se nesorazmerno razdeljene dividende davčno ne priznajo kot dividende... sprejme sklep o izplačilu dividend. Tako dividende niso predmet delitve v...
Prejeti dohodki v obliki dividend Prejem (izplačilo) dividend s strani ruskih organizacij Pri izplačilu... % celotnega zneska izplačanih dividend. Poleg tega, če dividende izplača tuje podjetje, ... (delniški) kapital (sklad) organizacije, ki izplačuje dividende ali potrdila o depozitu ... Davčni zakonik Ruske federacije Vir izplačila dividend Prejemnik dividend Plačnik davka od dohodka .. odobreni (delniški) kapital (sklad) organizacija, ki izplačuje dividende, ali potrdila o depozitarju, ki daje...
Izstop (likvidacija) je enakovreden dividendam.Dohodki fizičnih in pravnih oseb...) iz organizacije so enakovredni dividendam. Nova pravila veljajo tudi za ... njeno lastnino. V tem primeru se znesek, ki presega stroške, prizna kot dividende ... rusko podjetje plača pasivni dohodek (dividende, obresti, licenčnine) neposredno v tujino ... na dobiček, ko prejme dividende prek tujih tranzitnih podjetij B ... pravzaprav , zdaj lahko oprostitev obdavčitve dividend izkoristi tudi tisti ruski...
Poslovna partnerstva in družbe, ali dividende na delnice v lasti institucije... ki jih te usmerijo k izplačilu dividend ali jih razdelijo med udeležence... za katere se izplačajo dividende. Primer 3. Izračunajmo obseg načrtovanih dividend za... delniško družbo, izplačila dividend bodo dodeljena v letu 2019... . Najprej izračunajmo letni znesek dividend na prednostne delnice: Prejemki ... 102,5 (rub.). Izračunajmo višino dividend na navadne delnice. Načrt prejemkov...
MHC, ki so na dan izplačila dividend javne družbe. Razmislimo o novem ... odobrenem (delniškem) kapitalu (skladu) organizacije, ki izplačuje dividende ali potrdila o depozitu, ki dajejo ... skupni znesek dividend, ki jih je izplačala organizacija. 2. Če je organizacija, ki izplačuje dividende, tuja ... mora oseba, ki prejema dohodek v obliki dividend, predložiti davčnemu zastopniku ... 1 čl. 309 Davčnega zakonika Ruske federacije, - dividende, izplačane tuji organizaciji - delničarju (udeležencu...
Postopek je tak, da se od izračunanega zneska dividend odtegne dohodnina. Z ... podjetji, kar pomeni prejem dividend, če ta podjetja prejmejo ... nad najvišjimi obrestmi, priznanimi kot dividende. Poleg tega, če je treba zneske ... razloge za uporabo 0-odstotne stopnje za dividende, predvidene za ... delnice) v odobrenem kapitalu organizacije, ki izplačuje dividende, izračunati od trenutka ... novirane iz obveznosti plačila dividende v korist tujega udeleženca, ...
Zaradi tega je zakonodajalec določil, da če se dividende izplačajo po obdavčitvi dobička ... dobiček CFC minus razdeljene dividende in dividende, ki jih prejme CFC (v nadaljevanju ... ruska podjetja, ki izplačujejo »pasivni« dohodek ( dividende, obresti, licenčnine) tujim partnerjem. V... »aktivnem« podjetju; po dejanski razdelitvi dividend je ruski rezident dolžan prostovoljno prijaviti ... fizično osebo, ki je prejela dividende, je obvezno; a tuje podjetje ni...
Stopnje 5 odstotkov za obdavčitev dividend predpostavljajo prisotnost neposredne naložbe v ... davčnega zakonika Ruske federacije v dividende, niso upravičeni do uporabe davčne stopnje ... da v zvezi z obdavčitvijo navzkrižnega -mejne dividende, pojem "kapital" vključuje ... dohodek, izplačan tuji osebi, se prizna kot dividenda zaradi spremembe klasifikacije te ... uporaba znižane davčne stopnje za dividende, ki jo določa mednarodna pogodba o izogibanju...
Pojavijo se naslednje davčne ugodnosti: A. Dividende, ki jih prejme MHC, bodo obdavčene ... na dan, ko je sprejeta odločitev o izplačilu dividend, mora MHC neprekinjeno imeti v lasti ... (sklad) organizacije, ki izplačuje dividende; Organizacija, ki sama izplačuje dividende, ne sme biti ... .11.2017) na seznamu offshore podjetij. B. Dividende, ki jih MHC izplača tujim osebam... na primer MHC mora biti javno podjetje na dan izplačila dividend. C...
... ;1" Organizacije, ki so izplačale dividende drugim organizacijam V obdobju poročanja ... (četrtletju), v katerem so bile izplačane dividende. Na primer, če so bile dividende izplačane junija, potem ... ;4" Organizacije, ki so prejele dividende od tujih organizacij Za poročanje... ; Organizacije, ki so izplačale dividende svojim delničarjem (udeležencem), razen LLC, ki imajo vse... izjave organizacij (razen LLC), ki so izplačale dividende posameznikom Za leto v...
Kot veste, je glavni cilj katere koli komercialne organizacije ustvarjanje dobička. Ne govorimo toliko o dohodkih iz poslovanja samega podjetja, temveč o osebnih dohodkih njegovih ustanoviteljev in udeležencev, ki jih je mogoče prejeti v obliki dividend. Poleg tega ga lahko prejmete ne samo enkrat na leto, ampak tudi enkrat na šest mesecev ali četrtletno. Kdaj je možno in kdaj ne obračunavati in izplačevati vmesnih dividend? Kako pravilno obdelati takšno plačilo? Kakšne posledice čakajo organizacije in prejemniki vmesnih dividend, če ima družba konec leta izgubo? Odgovori na ta in druga vprašanja v zvezi z vmesnimi dividendami so v našem današnjem članku.
Tako je zakonodajalec bistveno olajšal življenje računovodjem z izključitvijo preferencialne stopnje za dividende iz člena davčnega zakonika Ruske federacije in s tem zmanjšal tveganje različnih napak pri izračunu davka na vmesne dividende.
Potem ko vodstvo objavi potrebo po izplačilu vmesnih dividend, se lahko računovodja vpraša še eno: kaj se bo zgodilo, če se ob koncu leta izkaže, da organizacija nima dobička?
Kot se spomnimo, je v skladu s členom davčnega zakonika Ruske federacije za davčne namene dividenda dohodek, ki ga udeleženec prejme od organizacije pri razdelitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi. Se pravi, ne govorimo o “računovodskem” dobičku, ampak o davčnem dobičku. Naj pojasnimo, kaj to pomeni v povezavi z različnimi davčnimi sistemi.
Davčno obdobje za dohodnino in enotni davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu, je koledarsko leto (člena 285 in 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako lahko za organizacije, ki uporabljajo te sisteme obdavčitve, razdelitev dobička, ustvarjenega sredi leta, štejejo za plačilo "davčnih dividend" le, če ima podjetje ob koncu leta dejansko dobiček po obdavčitvi. Za organizacije, ki plačujejo UTII, je lažje, saj je davčno obdobje za ta davek četrtina (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se bo v »pripisanem« podjetju vmesna razdelitev dobička za davčne namene vedno štela za izplačilo dividend.
Toda vrnimo se k plačnikom, ki so na OSNO ali poenostavljenem davčnem sistemu. Če se za takšno organizacijo izkaže, da je znesek izplačanih vmesnih dividend večji od čistega dobička, prejetega ob koncu poslovnega leta, se razlika za davčne namene prizna kot dohodek udeležencev, ne pa kot dividende (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2008 št. 03-03-06/1/721 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. marca 2009 št. ŠS-22-3/210@). Pravzaprav bo to isto "drugo plačilo", o katerem smo govorili zgoraj, ko smo obravnavali vprašanje nesorazmerne razdelitve dobička glede na deleže udeležencev v odobrenem kapitalu. In ker se plačilo v korist udeleženca zgodi brez kakršnega koli nasprotnega zastopanja, je za davčne namene opredeljeno kot lastnina, ki je brezplačno prenesena na udeleženca (odstavek 2 čl., odstavek 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza).
Ker je stopnja dohodnine za dohodke v obliki dividend po novem enaka splošni stopnji 13 odstotkov, bo prekvalifikacija izplačila iz dividend v »druge dohodke« za organizacijo, ki je davčni zastopnik, pomenila le potrebo po predložitvi posodobljene 6-izračuni dohodnine. Treba je prilagoditi izračun za obdobje, v katerem je bil navedeni dohodek izplačan, kot tudi izračune za vsa naslednja obdobja, če je bilo pri njihovi pripravi to izplačilo upoštevano posebej kot dividende. V posodobljenih izračunih bo treba iz vrstic 025 in 045 razdelka 1 izločiti zneske, ki niso dividende, in dohodnino od teh izplačil. (Upoštevajte, da če se delniška družba znajde v podobni situaciji, potem bo treba oddati tudi posodobljene napovedi za odmero dohodnine, pri čemer je iz njih izvzet razdelek A lista 03).
Kar zadeva davčne posledice za samo organizacijo kot davčnega zavezanca, v obravnavanem primeru prerazvrstitev plačila ne bo povzročila nobenih posledic, saj se za obdavčitev ne upoštevajo niti dividende niti neodplačno preneseno premoženje (1. in 16. odstavek čl. 270, odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kot lahko vidimo, v primeru, ko je organizacija na podlagi rezultatov leta, v katerem so bile izplačane vmesne dividende, utrpela izgubo, katastrofalne davčne posledice ne nastanejo. Hkrati pa obstaja pravna pot, da se zgoraj omenjenim posledicam izognemo.
Torej, če ima LLC nerazporejene dobičke iz prejšnjih let, lahko skupščina (edini udeleženec) odloči, da se vmesne dividende izplačajo iz teh dobičkov. V tem primeru bodo izplačila ohranila status dividend.
Vprašanje, ali bodo časovne razmejitve priznane kot dividende ali ne, je še posebej pomembno v primeru izplačil v korist udeležencev, s katerimi so sklenjene pogodbe o zaposlitvi. Dejstvo je, da kvalifikacija plačila določa, ali je treba nanj obračunati zavarovalne premije.
Kot je znano, so predmet obdavčitve z zavarovalnimi premijami za organizacije plačila in drugi prejemki, ki jih plačniki zavarovalnih premij obračunajo v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in civilnih pogodb, katerih predmet je opravljanje dela, zagotavljanje storitev (odstavek 1 čl. Zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ; v nadaljnjem besedilu zakon št. 212-FZ). Jasno je, da dividende (to je čisti dobiček, razdeljen med udeležence organizacije) ne spadajo v to opredelitev, saj se ta izplačila ne izvajajo v okviru delovnih razmerij ali civilnih pogodb. Pravilnost tega pristopa potrjujejo tudi regulatorni organi, ki ugotavljajo, da dividende niso predmet zavarovalnih premij (dopis FSS št. 14-03-11/08-13985 z dne 17. novembra 2011).
Vendar pa se lahko v primeru, da ima organizacija ob koncu leta izgubo, pristop k izračunu zavarovalnih premij za vmesne dividende spremeni. Navsezadnje uradniki menijo, da zavarovalnine veljajo tudi za tista plačila zaposlenim, ki niso neposredno določena v pogodbah o zaposlitvi. Po mnenju regulatorjev se tovrstna izplačila še vedno izvajajo v okviru delovnih razmerij zaposlenih z delodajalcem in so torej povezana s pogodbami o zaposlitvi. Edina izjema so tista plačila, ki so navedena v členu zakona št. 212-FZ (glej pisma Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 23.03.10 št. 647-19 in z dne 16.03.10 št. 589-19 ). Na podlagi takšnih pojasnil lahko nadzorniki odločijo, da če je podjetje med letom izplačalo vmesne dividende zaposlenemu (na primer direktorju), vendar ob koncu leta ni ustvarilo dobička, potem se ta izplačila ne priznajo kot dividende. . In ker so bili izdelani v okviru delovnega razmerja, je treba zanje obračunati zavarovalne premije. Posledično lahko prerazporeditev dividend v izplačila, obračunana v okviru delovnega razmerja, povzroči nastanek zaostalih plačil prispevkov in ustreznih kazni. Poleg tega boste morali skladom oddati posodobljena poročila.
Upoštevajte, da je temu pristopu mogoče nasprotovati letos, saj zakon št. 212-FZ ne vsebuje definicije dividend, kar pomeni, da se razdelitev dobička med letom lahko šteje za izplačilo vmesnih dividend, tudi če na koncu leta je podjetje poslovalo z izgubo. Toda naslednje leto se bodo razmere spremenile, saj bodo zavarovalne premije izračunane in plačane v skladu s pravili 34. poglavja davčnega zakonika (uveden z zveznim zakonom z dne 03.07.16 št. 243-FZ; glej ""). Posledično se bo naslednje leto izraz "dividenda" uporabljal za plačilo zavarovalnih premij v smislu, ki ga daje člen davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je naš nasvet preprost: če ima vodstvo absolutno zaupanje v dobičkonosnost podjetja ob koncu leta, potem lahko mirno izplačate vmesne dividende osebam, s katerimi imate sklenjeno pogodbo o zaposlitvi. V nasprotnem primeru je bolje počakati na izplačilo dividend, da ne bi plačali dodatnih pristojbin, glob in kazni.
Glushetskiy A.A. Profesor Višje šole za finance in management Ruske akademije za nacionalno gospodarstvo in javno upravo pri predsedniku Ruske federacije, generalni direktor Centra za korporativne strategije, doktor ekonomije, namestnik. odgovorni urednik tednika "Gospodarstvo in življenje"
Revija »Delniška družba: vprašanja korporativnega upravljanja«, št. 4, 2013
Zvezni zakon št. 282-FZ z dne 29. decembra 2012 "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije in priznanju nekaterih določb zakonodajnih aktov Ruske federacije za neveljavne" je uvedel spremembe in dopolnitve zveznih zakonov "O delniških družbah". ” in “Na trgu vrednostnih papirjev”.
Najbolj spremenjeno je bilo poglavje zakona o delništvu, ki je namenjeno dividendam. Postopki za prijavo in izplačilo dividend so bili bistveno prenovljeni; nameščeno:
Novosti začnejo veljati 1. januarja 2014. Izplačilo dividend po rezultatih leta 2012 in vmesnih dividend v letu 2013 bo potekalo po starih pravilih.
Dividenda- del čistega dobička družbe, ki se razdeli med njene delničarje, na delnico ustrezne kategorije in vrste.
Izplačilo dividend na delnice vseh kategorij in vrst (vključno s prednostnimi delnicami, katerih višina dividend je določena v statutu družbe) je pravica in ne obveznost družbe.
Družba ima pravico razglasiti dividende na svoje delnice, ni pa k temu dolžna. Družba ima pravico sprejemati odločitve o izplačilu (razglasitvi) dividend na uveljavljajoče se delnice na podlagi rezultatov prvega četrtletja, polletja, devetih mesecev poslovnega leta in (ali) na podlagi rezultatov poslovnega leta. . Odločitev o izplačilu (razglasitvi) dividend na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev in devetih mesecev poslovnega leta se lahko sprejme v treh mesecih po koncu ustreznega obdobja. O izplačilu (razglasitvi) dividend odloča le skupščina delničarjev. Če sklepa o razglasitvi dividend ni, družba nima pravice do izplačila dividend, delničarji pa nimajo pravice zahtevati njihovega izplačila.
Sklep o izplačilu (razglasitvi) dividend je lahko samostojna točka dnevnega reda letne skupščine delničarjev ali sestavni del vprašanja delitve dobička po rezultatih poslovnega leta.
S spremembami in dopolnitvami zakona o delništvu so bile uvedene nove zahteve glede vsebine sklepa o izplačilu (razglasitvi) dividend. S tem sklepom ni več določen rok za izplačilo dividend, temveč je določen datum, na katerega se določijo upravičenci do dividend. Obdobje izplačila dividend se računa od tega datuma (glej spodaj).
Določitev postopka izplačila dividend je potrebna le, če se dividenda izplača v nedenarni obliki - na primer v delnicah ali drugih vrednostnih papirjih družbe. Postopek izplačila dividend v denarju je zdaj nujno urejen z zakonom (glej spodaj).
Nekatere sestavine sklepa o razglasitvi dividend se oblikujejo samo na predlog upravnega odbora. Višina dividend ne sme presegati priporočila upravnega odbora (nadzornega sveta) družbe. Sklep skupščine o razglasitvi dividend v smislu določitve dneva, na katerega se določijo upravičenci do dividend, se sprejme le na predlog upravnega odbora (nadzornega sveta) družbe.
Tabela 1. Odločitev o izplačilu dividend
| Stara izdaja | Nova izdaja |
|---|---|
„Sklepi o izplačilu (razglasitvi) dividend, vključno z odločitvami:
(3. člen 42. člena Zveznega zakona "O JSC") |
»O izplačilu (razglasitvi) dividend odloča skupščina delničarjev. Ta odločitev bi morala določiti:
(3. člen 42. člena Zveznega zakona "O JSC") |
Za namen izplačila dividend izdajatelj določi osebe, ki so upravičene do njihovega prejema. Po prej veljavni različici ustreznega člena zakona je bil seznam teh oseb sestavljen na dan, ki ga je upravni odbor določil za sestavo seznama upravičencev do udeležbe na skupščini. Oba seznama sta bila sestavljena po podatkih registra za en dan. Seznam upravičencev do dividende je predstavljal spremembo seznama upravičencev do udeležbe na skupščini.
Tabela 2. Seznam oseb, ki so upravičene do dividend
| Stara izdaja | Nova izdaja |
|---|---|
| »Seznam upravičencev do dividend se sestavi na dan sestave seznama upravičencev do udeležbe na skupščini delničarjev, na kateri se odloča o izplačilu zadevnih dividend« (odstavek 4 člena 42 Zveznega zakona "O JSC") |
»Datuma, na katerega se v skladu s sklepom o izplačilu (razglasitvi) dividend določijo upravičenci do njihovega prejema, ni mogoče ugotoviti.
(5. člen 42. člena Zveznega zakona "O JSC") |
Ta pristop je poenostavil postopek za pripravo teh tehničnih dokumentov, vendar je bil v nasprotju z naravo ukrepa. Po dnevu, ko so bili sestavljeni seznami upravičencev do udeležbe na skupščini in do dividend, bi lahko prišlo do prenosa delnic. Hkrati pa pravica do dividende ni sledila delnici, ampak je bila »odcepljena« od nje in ni bila potrjena z vrednostnim papirjem, ampak z nekim seznamom, ki je poleg registra potrdil tudi pravice iz vrednostnega papirja. .
Optimizacija tehnologije korporativnega postopka sestave tehničnega seznama je prišla v nasprotje z naravo delnice kot vrednostnega papirja. S prenosom delnice preidejo na novega lastnika skupaj vse z njo potrjene pravice; Nemogoče je, da se del pravic »odcepi« od vrednostnega papirja in sledi ločeno od njega. Iz strokovne literature je razvidno, da kroga upravičencev do dividende ni mogoče določiti pred sklepom skupščine delničarjev o razglasitvi dividende, iz katerega ta pravica izhaja.
Z novelo zakona je na nov način uveden postopek določanja kroga upravičencev do dividende.
Registracija oseb, upravičenih do dividend, se pojavi v posebnem dokumentu, imenovanem "seznam oseb, upravičenih do dividend". Za obliko in vsebino tega dokumenta ni nobenih zakonskih zahtev. Izdajatelj jih ima pravico določiti neodvisno in v njih navesti podatke, potrebne za:
Prej sta bila na podlagi registrskih podatkov za določen dan sestavljena dva vsebinsko precej podobna seznama - seznam upravičencev do udeležbe na skupščini in seznam upravičencev do dividend. Zdaj so ti seznami sestavljeni v različnih časovnih obdobjih in odražajo različno sestavo oseb, vsebujejo pa tudi različne podatke o številu delnic, s katerimi razpolagajo.
Zahteve glede obdobja izplačila dividend so se bistveno spremenile, pravila za njeno določanje pa so postala bolj zapletena. Začetek obdobja izplačila dividend ni vezan na datum odločitve o izplačilu (razglasitvi) dividend, temveč na datum, na katerega se določijo upravičenci do dividend.
Tabela 3. Obdobje izplačila dividend
| Stara izdaja | Nova izdaja |
|---|---|
| »Čas in postopek izplačila dividend določa statut družbe ali sklep skupščine delničarjev o izplačilu dividend. Rok za izplačilo dividend ne sme biti daljši od 60 dni od dneva sklepa o izplačilu dividend. Če rok za izplačilo dividend ni določen z listino ali sklepom skupščine delničarjev o njihovem izplačilu, se šteje, da je enak 60 dni od datuma odločitve o izplačilu dividend. Družba nima pravice dati prednost pri izplačilu dividend posameznim imetnikom delnic iste kategorije (tipa). Izplačilo prijavljenih dividend na delnice vsake kategorije (tipa) mora biti opravljeno istočasno vsem lastnikom delnic te kategorije (tipa).« (odstavek 4 člena 42 Zveznega zakona "O JSC") |
»Rok za izplačilo dividend
|
Navedeni datum ni več fiksen kot doslej, temveč ga določi skupščina delničarjev v okviru sklepa o izplačilu (razglasitvi) dividend. Čas izplačila dividend se razlikuje glede na to, komu so izplačane.
Treba je opozoriti, da se obdobje, v katerem se določi datum, na katerega se določijo osebe, upravičene do prejema dividend, izračuna v koledarskih dneh, obdobje za izplačilo dividend od tega datuma pa se izračuna v delovnih dneh.
Obdobje izplačila dividend- obdobje, v katerem družba opravi poravnave z delničarji, se je zmanjšalo s 60 na 25 dni. Toda potek tega obdobja se zdaj ne začne od datuma odločitve o razglasitvi dividend, ampak pozneje - od datuma sestave seznama oseb, upravičenih do prejetja dividend.
Naj podamo izračun najdaljšega možnega obdobja, po katerem mora biti družba izpolnjena obveznost izplačila dividend. Datum, na katerega se določijo upravičenci do dividend, se določi 20. koledarski dan po sprejetju sklepa o razglasitvi dividend (datum skupščine delničarjev).
Obdobje izplačila dividend- v 25 delovnih dneh od navedenega datuma.
Skupaj se mora izplačilo dividend začeti 21. koledarski dan po datumu odločitve o njihovi objavi in se mora izvesti v 25 delovnih dneh.
Družba lahko izpolni svojo obveznost izplačila dividend (prenos sredstev na delničarje, imenovane imetnike in skrbnike) v 25 delovnih dneh. V tem primeru družba samostojno določi vrstni red izpolnitve obveznosti v tem obdobju. Iz zakona so črtali zahtevo, da morajo biti dividende izplačane vsem delničarjem hkrati.
Izplačilo dividend mora biti zaključeno 50-55 koledarskih dni (odvisno od števila vikendov in praznikov) od datuma njihove objave.
Spremenjen je bil postopek izplačila dividend delničarjem, katerih pravice do delnic niso vpisane v delničarski knjigi, temveč pri nominalnem imetniku.
Po trenutni različici zakona nominalni imetnik ni sodeloval pri izplačilu dividend. Izdajatelju je bil dolžan razkriti podatke o osebah, v interesu katerih ima delnice. Na podlagi teh podatkov je bil sestavljen seznam upravičencev do dividend.
Zdaj na tem seznamu ni treba navesti delničarjev, katerih pravice do delnic upošteva nominalni imetnik.
Izdajatelj nakaže dividende nominalnemu imetniku za število delnic, ki so vpisane na njegovem računu v registru, nominalni imetnik pa nakaže dividende svojim vlagateljem. Povečala se je stopnja zaupnosti delničarja, ki upošteva svoje pravice do nominalnega imetnika.
V skladu s 1. odstavkom čl. 8.7 Zvezni zakon "O trgu vrednostnih papirjev" od 1. januarja 2014lastniki delnic in imenskih obveznic (v nadaljnjem besedilu v tem členu tudi vrednostni papirji) in druge osebe, ki uveljavljajo pravice iz vrednostnih papirjev v skladu z zveznimi zakoni, katerih pravice do vrednostnih papirjev upošteva depozitar, prejmejo dividende v denarju na delnice, kot tudi dohodki v denarju in druga denarna izplačila na imenske obveznice (v nadaljnjem besedilu v tem členu - izplačila na vrednostne papirje), prek depozitarja, katerih deponenti so.
Kot je navedeno zgoraj, je bil določen skrajšani rok za prenos dividend nominalnemu imetniku in skrbniku, ki sta vpisana v delničarsko knjigo - največ 10 delovnih dni od datuma sestave seznama oseb, ki so upravičene do prejema dividend. . Določeno je obdobje, v katerem mora depozitar nakazati dividende svojim vlagateljem - najpozneje pet delovnih dni po dnevu njihovega prejema (člen 8.7 3. člena zveznega zakona "O trgu vrednostnih papirjev", spremenjen od 1. /2014).
Tako je rok za prejem dividend delničarjev, ki upoštevajo svoje pravice v depozitarju (nominirani imetnik), 15 delovnih dni v primerjavi s skupnim obdobjem 50-55 koledarskih dni. Po prej veljavni zakonodaji je bil postopek izplačila dividend lahko določen z listino ali sklepom skupščine delničarjev.
Po novem se postopek izplačila dividend deli na:
Samo v primeru izplačila dividend v nedenarni obliki (na primer delnice ali drugi vrednostni papirji družbe) se postopek njihovega izplačila določi s sklepom skupščine delničarjev.
Postopek izplačila dividend v denarju je nujno določen z zakonom. Razdeljeno je na izplačilo dividend posameznikom in drugim osebam.
Tabela 4. Postopek izplačila dividend
| Stara izdaja | Nova izdaja |
|---|---|
| "Čas in postopek izplačila dividend določa statut družbe ali sklep skupščine delničarjev o izplačilu dividend." (odstavek 4 člena 42 Zveznega zakona "O JSC") |
»Izplačilo dividend v denarju izvede družba z bančnim nakazilom ali po njenem navodilu registrar, ki vodi knjigo delničarjev takšne družbe, ali kreditna institucija. Izplačilo dividend v denarju posameznikom, katerih pravice do delnic so vpisane v delničarski knjigi družbe, se izvede s poštnim prenosom sredstev ali, če obstaja ustrezna vloga teh oseb, z nakazilom sredstev na njihove bančne račune, in drugim osebam, katerih pravice do delnic so vpisane v delničarski knjigi družbe, z nakazilom sredstev na njihove bančne račune" (odstavek 8 člena 42 Zveznega zakona "O JSC") |
Izplačilo dividend posameznikom se izvaja:
Tabela 5. Kraj in čas izpolnitve obveznosti izplačila prijavljenih dividend
Za nakazilo dividend delničarjem zaposlenim na njihove plačne kartice velja pravilo o nakazilih dividend na bančne račune delničarjev fizičnih oseb. Izplačilo dividend drugim osebam, katerih pravice do delnic so vpisane v delničarski knjigi družbe, se izvede z nakazilom sredstev na njihove bančne račune. Delniška družba nakazuje dividende na lastne stroške, saj je to njena odgovornost.
V skladu s čl. 316 Civilnega zakonika Ruske federacije,če kraj izpolnitve ni določen z zakonom, drugim pravnim aktom ali pogodbo ali ni razviden iz poslovnih običajev ali bistva obveznosti, je treba izpolnitev opraviti:
- za denarno obveznost - v kraju stalnega prebivališča upnika ob nastanku obveznosti, če je upnik pravna oseba, pa v kraju njenega prebivališča ob nastanku obveznosti;
- če je upnik ob izpolnitvi obveznosti spremenil svoje prebivališče ali kraj in je o tem obvestil dolžnika - v novem kraju upnika, pri čemer stroški v zvezi s spremembo kraja izpolnitve bremenijo upnikov račun;
- za vse druge obveznosti - v kraju stalnega prebivališča dolžnika, če je dolžnik pravna oseba, pa na njegovem kraju.
Šteje se, da je obveznost družbe za izplačilo dividend izpolnjena:
Izplačilo prijavljenih dividend je odgovornost družbe. Ko skupščina delničarjev sprejme sklep o izplačilu (razglasitvi) dividend, postane družba dolžnik, delničarji pa upniki za to obveznost.
Pomanjkljivost sedanje različice ustreznega člena zakona je, da po določenem času obveznost družbe za izplačilo prijavljenih dividend preneha in se te povrnejo v čistem dobičku, ne glede na to, po čigavi krivdi obveznost ni bila izpolnjena. pravočasno: dolžnik za izplačilo dividend (podjetje) ali upnik (delničar). Družba bi lahko po lastni krivdi ne izpolnila svoje obveznosti pravočasnega izplačila dividend, ta obveznost pa bi prenehala po preteku treh let od poteka roka za izplačilo dividend ali drugega obdobja, določenega z listino.
Posledice zamude pri izplačilu dividend bodo od 1. januarja 2014 različne glede na krivdo strank obveznosti, to je krivdo družbe ali delničarja.
Tabela 6. Posledice zamude pri izplačilu dividend
| Stara izdaja | Nova izdaja |
|---|---|
|
»Oseba, ki ni prejela napovedanih dividend zaradi dejstva, da družba ali registrar nima točnih in potrebnih podatkov o naslovu ali bančnih podatkov, ali zaradi druge zamude upnika, ima pravico zaprositi za izplačilo takih dividend. (nezahtevane dividende) v treh letih od dneva odločitve o njihovem izplačilu, razen če statut družbe določa daljše obdobje za vložitev tega zahtevka. Če je tako obdobje določeno v listini družbe, to obdobje ne sme biti daljše od petih let od datuma odločitve o izplačilu dividend. Rok za vložitev zahtevka za izplačilo neupravičenih dividend, če ga zamudi, ni več mogoče obnoviti, razen če upravičenec do prejetja dividend tega zahtevka ni vložil pod vplivom nasilja ali grožnje. Po izteku takega obdobja se prijavljene in ne zahtevane dividende vrnejo v zadržani dobiček družbe in obveznost njihovega izplačila preneha." (9. člen 42. člena zveznega zakona "O JSC"). „Osebe, ki imajo pravico do dividend in katerih pravice do delnic obračunava nominalni imetnik delnic, prejmejo dividende v denarju na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o vrednostnih papirjih. Nominirani imetnik, na katerega so bile dividende prenesene in ki ni izpolnil obveznosti njihovega prenosa, ki jo določa zakonodaja Ruske federacije o vrednostnih papirjih, iz razlogov, na katere nima vpliva, jih je dolžan vrniti družbi v 10 dneh po izteku roka. en mesec od dneva poteka roka za izplačilo dividend.« (odstavek 8 člena 42 Zveznega zakona "O JSC") |
Po čl. 406 Civilnega zakonika Ruske federacije se zamuda upnika šteje za položaj, ko upnik... ni sprejel pravilne izpolnitve, ki jo je predlagal dolžnik, ali ni opravil dejanj, ki jih določa zakon, drugi pravni akt ali pogodba ali izhajajo iz poslovnih običajev ali iz bistva obveznosti, pred katerimi dolžnik ni mogel izpolniti svoje obveznosti. .
Če družbi ali registrarju ne posreduje podatkov, potrebnih za izplačilo dividend, se šteje, da upnik delničarja ne izpolnjuje obveznosti.
Če obveznost izplačila prijavljenih dividend ni bila pravočasno izpolnjena zaradi krivde delničarja (zamuda upnika), potem po treh letih (z listino družbe se to obdobje lahko podaljša na pet let) od datuma njihove objave, ta obveznost preneha, neizterjane dividende pa se povrnejo kot del prispelih neto. V okviru prenesenega dobička preteklih let jih lahko družba ponovno razdeli s sklepom o delitvi dobička po izidu poslovnega leta.
Upnik (delničar) lahko odpravi svojo zamudo in zaprosi družbo za izplačilo neterjanih dividend v treh letih od dneva odločitve o razglasitvi dividend, razen če statut družbe določa daljši rok za tako pritožbo (do pet let). .
Pri tem je treba opozoriti, da se je delničar po odpravi razlogov, zaradi katerih družba ni mogla izplačati dividend (odprava upniških zamud), dolžan obrniti na družbo z zahtevo za izplačilo neizterjanih dividend. Rok, v katerem lahko delničar odpravi svojo zamudo in zaprosi družbo za izplačilo neupravičenih dividend, se računa od dneva njihove objave in ne od konca izplačilnega roka, kot je veljalo doslej.
Če se v določenem roku delničar, ki je odpravil razloge, zaradi katerih mu dividende niso bile izplačane, obrne na družbo z zahtevo po njihovem izplačilu, je treba tej zahtevi ugoditi v razumnem roku.
Če mu družba po taki pritožbi ne izplača dividend v razumnem roku, ima delničar pravico na sodišču vložiti zahtevek za izterjavo dividend s pripisom obresti na znesek, ki mu pripada zaradi zamude. pri izpolnjevanju denarne obveznosti (395. člen Civilnega zakonika Ruske federacije) za obdobje od dneva, ko je delničar stopil v stik z družbo po odpravi razlogov, ki so preprečili izplačilo, do dneva izplačila dividend.
Nova različica tega člena zakona o delničarjih uvaja dodatno podlago za prenehanje obveznosti družbe za izplačilo napovedanih dividend, če je razlog za to zamuda upnika (delničarja). Civilni zakonik Ruske federacije dopušča možnost uvedbe dodatnih razlogov za prenehanje obveznosti v primerjavi s tistimi, ki jih določa zakonik.
Obveznost v celoti ali delno preneha iz razlogov, določenih s tem zakonikom, drugimi zakoni, drugimi pravnimi akti ali pogodbo.
Urejen je položaj, ko imenovani imetnik posreduje pri izplačilu dividend in dividende ne more izplačati po krivdi delničarja. V tem primeru je nominalni imetnik, na katerega so bile dividende prenesene in ni izpolnil obveznosti njihovega prenosa iz razlogov, na katere nima vpliva, jih je dolžan vrniti družbi v 10 dneh po poteku enega meseca od dneva poteka veljavnosti. obdobja izplačila dividend.
V tem primeru bo delničar, ki je odpravil upniško zamudo, dolžan zaprositi za izplačilo nezahtevanih dividend ne pri nominalnem imetniku, temveč pri družbi.
Težaven pa se zdi položaj neizplačila dividend po krivdi dolžnika - delniške družbe. Njegove posledice so določene s splošnimi normami civilne in davčne zakonodaje. Ta položaj povzroča naslednje civilnopravne posledice.
Nepravočasno izplačilo dividend po krivdi družbe je kršitev pravic delničarja, ki jih lahko zahteva na sodišču:
V primeru neizplačila prijavljenih dividend v določenem roku ima delničar pravico vložiti zahtevek na sodišču, da od družbe izterja znesek dividend, ki mu pripadajo, ter obresti za zamudo pri izpolnitvi denarne obveznosti. na podlagi člena 395 civilnega zakonika Ruske federacije. Za zamudo pri izplačilu dividend se obračunajo obresti, ki se izračunajo od dneva, ki sledi dnevu poteka roka, določenega za njihovo izplačilo.
Delničar lahko take zahtevke vloži na sodišču v zastaralnem roku. Na podlagi čl. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije je splošni zastaralni rok tri leta. Po čl. 200 Civilnega zakonika Ruske federacije zastaralni rok začne teči od dneva, ko je oseba izvedela ali bi morala izvedeti za kršitev svoje pravice. Za obveznosti z določenim rokom za izpolnitev začne zastaranje teči s potekom roka za izpolnitev. Kar zadeva neizplačilo dividend, se ta trenutek začne z dnem poteka njihovega izplačila.
Zastaralni rok je rok za sodno varstvo pravice na zahtevo osebe, ki ji je bila kršena pravica (člen 195 Civilnega zakonika Ruske federacije). To je obdobje za sodno zaščito pravice in ne obdobje za njeno uresničevanje. Po preteku zastaralnega roka je pravico uveljavljati, ni pa več možnosti, da bi jo branil po sodišču.
Vendar pa davčni zakonik Ruske federacije določa posebne posledice za nepravočasno izpolnitev dolžnikovih obveznosti. Davčni zakonik Ruske federacije izhaja iz naslednje logike - neodplačani dolg je neposlovni dohodek organizacije. Hkrati davčni zakonik meni, da je znak za opredelitev dolga kot nepoplačanega potek zastaranja te obveznosti. Po preteku tega roka upnik ne more sodno zahtevati poplačila dolga. Izvenposlovni prihodki zavezanca, ki se vštevajo v davčno osnovo, se priznajo predvsem kot prihodki v obliki odpisanih zneskov obveznosti (obveznosti do upnikov) zaradi zastaranja ali iz drugih razlogov ( 16. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V računovodstvu in davčnem računovodstvu se uporablja operacija "odpis zapadlih obveznosti" in dodelitev zneska neplačanega dolga neposlovnim prihodkom. Nejasna pa ostaja civilnopravna vsebina tega knjigovodskega posla. V civilnopravnem pogledu potek zastaralnega roka ni razlog za prenehanje obveznosti. Dolžnik lahko izvensodno prizna upnikovo terjatev.
Za družbo, ki ni izplačala dividend po lastni krivdi (zamuda dolžnika), če delničarji niso zaprosili za njihovo izterjavo, nastopi naslednja negativna posledica. Take dividende se ne štejejo za nezahtevane dividende in se ne povrnejo kot del čistega dobička družbe.
V skladu s 16. odstavkom čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije se po izteku zastaralnega roka znesek neplačanega dolga "odpiše" in pripiše neposlovnim stroškom. To pravilo je vsekakor smiselno v zvezi s klasičnimi dolžniškimi obveznostmi, ki so povzročile povečanje premoženja družbe. Neodplačilo dolga vodi do večjih gospodarskih koristi.
Zvezna služba za finančne trge Rusije je z ukazom št. 12-72/pz-n z dne 09. avgusta 2012 spremenila Pravilnik o zahtevah za postopek izvajanja določenih dejanj v zvezi s pridobitvijo več kot 30 odstotkov delnice odprtih delniških družb.
Zlasti posodobljena različica tega dokumenta vsebuje opis postopka za predložitev sprememb prostovoljne ali obvezne ponudbe Zvezni službi za finančne trge Rusije. Odredba po novem določa, da je »ustrezno overjena kopija dokumenta, ki vsebuje tehtano povprečno ceno izdanih vrednostnih papirjev, ki se kupujejo, določeno na podlagi rezultatov trgovanja s strani organizatorja trgovanja na trgu vrednostnih papirjev za šest mesecev pred datumom pošiljanja obvezna ponudba" mora vsebovati podatke o obsegu trgovanja " ustreznih vrednostnih papirjev za določeno obdobje v kosih in rubljih.
Pošiljanje naloga za uskladitev prostovoljne ali obvezne ponudbe z zveznim zakonom bo po novem spremljalo izdajatelju odredbo o prepovedi sestavljanja seznama lastnikov vrednostnih papirjev, ki se kupujejo, distribucije besedila takega ponudba delničarjem in izvršitev dejanj iz 2. odstavka čl. 84.3 Zvezni zakon "O delniških družbah". Podobna dejanja so predvidena v primeru, da Zvezna služba za finančne trge Rusije pošlje ukaz glede zahteve po odkupnini.
Odredba prinaša številne spremembe obrazcev prostovoljne, obvezne ponudbe, poročila o njihovi izvršitvi, zahteve po odkupnini itd.
Rok za izplačilo napovedanih dividend je čas, v katerem je družba dolžna izpolniti svojo obveznost izplačila prijavljenih dividend.
