Glede prejšnjega vprašanja št. 538049 bi rad pojasnil naslednje: V potnem listu uslužbenca iz Uzbekistana je oznaka prihoda v Rusko federacijo 17. decembra 2014 in zaposlili smo ga po prejemu patenta marca 17, 2015. Od katerega datuma je 183 dni? In če odide v Uzbekistan v 12 mesecih, se od trenutka zadnjega prestopa ruske meje šteje 183 dni?
Obdobje, za katero se določi število dni bivanja v Rusiji, je 12 zaporednih mesecev (ne glede na to, ali ti meseci pripadajo istemu koledarskemu letu ali drugim). Oseba se šteje za davčnega rezidenta, če je bila v Rusiji 183 dni ali več. Ker ima zaposleni v potnem listu oznako prihoda 17. decembra 2014, je od tega datuma treba šteti 183 dni.
Odhod iz Rusije je pomemben le za štetje števila dni bivanja v Rusiji in v 12-mesečnem obdobju ne bo prekinjen.
Če je oseba potovala v tujino zaradi zdravljenja ali izobraževanja (za obdobje, ki ni daljše od šestih mesecev), potem obdobje 12 mesecev ni prekinjeno. Trajanje potovanj je vključeno v izračun 183 dni. V tem primeru mora biti namen potovanja dokumentiran. Če je oseba zapustila Rusijo iz drugih razlogov (vključno v zvezi s preregistracijo migracijskih dokumentov, odpovedjo pogodbe o zaposlitvi), potem tudi 12-mesečno obdobje za določitev davčnega statusa osebe ni prekinjeno. Vendar pa je treba dneve bivanja v tujini izključiti iz izračuna 183 dni (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2011, št. 03-04-06 / 6-123). To pomeni, da če vaš zaposleni odide v Uzbekistan v 12 mesecih, potem obdobje ni prekinjeno, le čas, ki ga preživite v tujini, bo treba izključiti iz izračuna 183 dni.
Utemeljitev tega položaja je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh
Določitev statusa
Status prejemnika dohodka določa število koledarskih dni, ko je bila oseba v Rusiji 12 zaporednih mesecev dejansko.
Davčni rezident je oseba, ki je bila v Rusiji vsaj 183 dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih.
Davčni nerezident je oseba, ki je bila v Rusiji 12 zaporednih mesecev manj kot 183 dni.
Izračun časa bivanja v Rusiji
Obdobje bivanja v Rusiji (manj ali več kot 183 dni) se šteje od dneva prihoda (vstopa) v Rusijo do vključno dneva odhoda (odhoda) iz nje. Ta postopek izračuna potrjujejo nadzorne službe (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 21. marca 2011 št. 03-04-05 / 6-157, z dne 4. julija 2008 št. 03-04-06-01 / 187, z dne 3. julija 2008 št. 03-04-05-01 / 228, Zvezna davčna služba Rusije z dne 4. februarja 2009 št. 3-5-04 / 097).
Če oseba potuje v tujino, se odštevanje 183 dni prekine do njene vrnitve.
Izjema so le potovanja v tujino za kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje. Trajanje takih potovanj je vključeno v izračun 183 dni, ki so potrebni za pridobitev statusa rezidenta.
Če je bila oseba v naslednjih 12 zaporednih mesecih v Rusiji manj kot 183 koledarskih dni, je nerezident.
Če oseba potuje v tujino, se odštevanje 183 dni prekine, dokler se ne vrne. Izjema so le potovanja v tujino za kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje.
V vseh drugih primerih (vključno s službenim potovanjem ali počitnicami v tujini) obdobje bivanja v tujini ni vključeno v število dni bivanja v Rusiji.
Primer določitve davčnega statusa osebe (rezidenta ali nerezidenta) za namene dohodnine. Med letom se je oseba večkrat odpravila na službena potovanja v tujino.
Delo državljana Moldavije A.S. Kondratyev je povezan s poslovnimi potovanji. V letu 2015 (365 dni) je bil trikrat poslan na tuja službena potovanja za obdobje 100, 20 in 40 dni (brez dneva odhoda iz Rusije in vrnitve v Rusijo). Skupno je bilo službeno potovanje v tujino 160 dni.
Poleg tega je Kondratjev odšel na dopust v tujino za 24 dni (brez dneva odhoda iz Rusije in vrnitve v Rusijo).
V zadnjih 12 mesecih je Kondratjev preživel:
Kondratjev je priznan kot davčni nerezident *.
Valentina Akimova
Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, III
Vprašanje: Posameznik je državljan Republike Uzbekistan in ima dovoljenje za prebivanje v Ruski federaciji. Posameznik že tri leta živi in dela v Ruski federaciji. V času počitnic posameznik dvakrat letno dva tedna potuje zunaj Ruske federacije. Organizacija odtegne dohodnino od dohodka posameznika po stopnji 30% od davka nerezidenta Ruske federacije.
Posameznik se prizna kot davčni rezident Ruske federacije, če je dejansko na ozemlju Ruske federacije vsaj 183 dni v 12 zaporednih mesecih pred datumom prejema dohodka.
Kako pridobiti status davčnega rezidenta Ruske federacije: biti neprekinjeno na ozemlju Ruske federacije 183 zaporednih dni ali biti na ozemlju Ruske federacije skupno 183 dni v 12 mesecih pred datum prejema dohodka?
Ali je organizacija dolžna na pisno prošnjo posameznika povrniti znesek dohodnine v primeru pretiranega zadrževanja?
Odgovor:
MINISTRSTVO ZA FINANCE RUSKE FEDERACIJE
Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je obravnaval pritožbo na vprašanje ugotavljanja davčnega statusa posameznika in v skladu s čl. 34.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju - zakonik) pojasnjuje naslednje.
Določba 2. člena 207 zakonika določa, da so davčni rezidenti Ruske federacije posamezniki, ki v Ruski federaciji dejansko ostanejo vsaj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih.
Obdobje bivanja posameznika v Ruski federaciji se ne prekine za obdobja njegovega odhoda iz Ruske federacije na kratkotrajno (manj kot 6 mesecev) zdravljenje ali usposabljanje.
183 dni bivanja v Ruski federaciji, po doseganju katerih bo posameznik priznan kot davčni rezident Ruske federacije, se izračuna tako, da se seštejejo vsi koledarski dnevi, v katerih je bil posameznik 12 zaporednih mesecev v Ruski federaciji.
Davčni status zaposlenega v organizaciji določi davčni zastopnik za vsak datum izplačila dohodka na podlagi dejanskega časa, ki ga je delavec preživel v Ruski federaciji.
Pri določanju davčnega statusa posameznika je treba upoštevati 12-mesečno obdobje, določeno na dan njegovega prejema dohodka, vključno s tistim, ki se je začelo v enem davčnem obdobju (koledarskem letu) in se nadaljuje v drugem davčnem obdobju (koledarsko leto).
Če je uslužbenec organizacije v Ruski federaciji več kot 183 dni v 12 mesecih pred datumom prejema dohodka, bo taka oseba priznana kot davčni rezident Ruske federacije in njen dohodek iz virov v ruski državi Zveza je obdavčena po stopnji 13 odstotkov.
Na podlagi informacij, ki jih vsebuje zadevno pismo, je bilo v davčnih obdobjih število dni, ki jih je uslužbenec organizacije v Ruski federaciji preživel več kot 183 dni. Hkrati je dohodnina od dohodka iz virov v Ruski federaciji, ki ga je prejel navedeni posameznik, po nepotrebnem zadržala dohodnino pri 30-odstotni stopnji.
V primeru čezmernega zadrževanja s strani organizacije - davčnega zastopnika dohodnine od dohodka določenega posameznika, davčni zavezanec davčnemu zavezancu vrne znesek preveč zadržanega davka v skladu z določbami 1. točke Umetnost. 231 zakonika.
Vračila davčnih zneskov davčni organ opravi v skladu z določbo 1.1. 231 zakonika v primeru, da posameznik ob izplačilu dohodka ni bil priznan kot davčni rezident Ruske federacije in je na podlagi rezultatov davčnega obdobja pridobil status davčnega rezidenta Ruske federacije.
Namestnik direktorja
Davčni oddelek
ter carinsko in tarifno politiko
S. RAZGULIN
Skupaj: Pojasnjen postopek ugotavljanja davčnega statusa tujega državljana in pravila vračila pretirano zadržane dohodnine.
Na vprašanje leta 2012.
To morate vedeti na pamet!Registracija samostojnih podjetnikovPrijava samostojnega podjetnika posameznika se izvede samo v kraju stalnega prebivališča (registracija). Samostojni podjetnik lahko dela kjer koli na ozemlju Ruske federacije. Posamezni podjetnik se lahko sam prijavi na delovno mesto, vendar to absolutno ni razlog. Samostojni podjetnik lahko prosto razpolaga z dohodkom. STSV prijavi poenostavljenega davčnega sistema so navedeni samo RAČUNOVODSKI zneski davka. Plačila in globe niso določene V poenostavljenem davčnem sistemu se uporablja denarna metoda pripoznavanja dohodka. Tako je dohodek dejansko namenjen blagajni in na račun. Davek STS je mogoče znižati s socialnimi plačili, vendar največ za 50% (do leta 2012). Primer: davčna osnova - 100.000 rubljev, davek - 6000 rubljev, socialna plačila (PFR, MHIF, FSS) - 20.000 rubljev. Davek se zmanjša le za 3000. Skupni davek znaša 3000 rubljev. Primer: davčna osnova - 1.000.000 rubljev, davek - 60.000 rubljev, socialna plačila (PFR, MHIF, FSS) - 20.000 rubljev. Davek se zmanjša za vseh 20 000. Skupni davek znaša 40 000 rubljev. Primer za samostojne podjetnike brez HP od leta 2012: davčna osnova - 100.000 rubljev, davek - 6000 rubljev, socialna plačila (PFR, MHIF, FSS) - 20.000 rubljev. Davek se zniža le za 6000. Skupni davek je 0 str. UTIIUTII se vloži in plača davčnemu uradu v kraju poslovanja Na UTII postanejo v petih dneh PO začetku aktivnosti Davek UTII in poenostavljeni davčni sistem (glej zgoraj) lahko znižate s socialnimi plačili, vendar ne več kot 50%. Takrat je bolje plačevati četrtletno. Možno je kombinirati UTII in STS. FIUSamostojni podjetnik plačuje zavarovalne premije zase, kot želi (vsak mesec, četrtletje, enkrat letno). Izračun RSV-2 predloži enkrat letno do 1. marca. |
davčni rezidenti Ruske federacije
Za namen plačila dohodnine so posamezniki razdeljeni na davčne rezidente Ruske federacije in osebe, ki niso. Za dohodke rezidentov in nerezidentov se uporabljajo različne davčne stopnje - 13 odstotkov in 30 odstotkov (1. in 3. člen 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prejšnja čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije je določilo, da so posamezniki, ki v koledarskem letu dejansko ostanejo v Rusiji vsaj 183 dni, priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije. Od 1. januarja 2007 so posamezniki priznani kot rezidenti, ki so v Rusiji vsaj 183 dni v 12 zaporednih mesecih (torej bodo upoštevani tudi meseci prebivanja pred tekočim koledarskim letom) (2. odstavek 207. člena davčnega zakonika Ruske federacije) ... Navedeno je, da tega obdobja ne prekine čas odhoda iz Ruske federacije na kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje.
Za določitev statusa posameznika je treba upoštevati vsako neprekinjeno 12-mesečno obdobje, vključno s tistim, ki se je začelo v enem koledarskem letu in se nadaljuje v drugem. Zato je treba pri plačilu dohodka zaposlenemu njegov status (rezident ali ne) določiti na ustrezne datume izplačila dohodka v letu 2007 glede na obdobje bivanja v Ruski federaciji, ki se je začelo leta 2006 (pod pogojem, da je delavec porabil v tem obdobju v Rusiji 183 dni)) (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19.3.2007 N 03-04-06-01 / 76).
V prihodnosti se lahko status zaposlenega spremeni. Ker se dohodnina od dohodka rezidentov in nerezidentov plačuje po različnih stopnjah (13 in 30 odstotkov), mora zaposleni, ko izgubi status davčnega rezidenta, ponovno izračunati. Če delovno razmerje preneha pred spremembo davčnega statusa zaposlenega, mora posameznik doplačati dohodnino. In če se davčni status delavca spremeni pred prenehanjem delovnih razmerij z njim, je delodajalec dolžan samostojno zadržati dodatne zneske davka (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 03.03.2007 N 03-04-06 -01 / 74).
Davčni status posameznika se določi na podlagi dejansko dokumentiranega časa njegovega bivanja v Rusiji. Nezakonito je določiti davčni status na podlagi predvidenega časa bivanja v Ruski federaciji (tudi na podlagi sklenjene pogodbe o zaposlitvi) (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25. junija 2007 N 03-04 -06-01 / 200). Z drugimi besedami, pri najemanju tujega državljana in sklepanju pogodbe o zaposlitvi z njim za nedoločen čas zaposlenega na začetku ni mogoče šteti za davčnega rezidenta Ruske federacije (odtegniti dohodnino od dohodka po stopnji 13 odstotkov). Izjema so primeri zaposlovanja beloruskih državljanov, ki so priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije od trenutka sklenitve pogodbe o zaposlitvi z delodajalcem - rusko organizacijo za obdobje najmanj 183 dni v koledarskem letu (glej pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. marca 2007 N 03-04-06- 01/94, z dne 26.12.2005 N 03-05-01-04 / 396, z dne 15.08.2005
E.A. Šaronova, ekonomistka
Temo članka so predlagali naši bralci. Anketa se izvaja v rubriki "O čem bi radi prebrali."
Če vaše podjetje zaposluje tujce ali delavce, ki pogosto hodijo na dolgotrajna službena potovanja, se lahko njihov davčni status med letom spremeni iz nerezidenta v rezidenta Ruske federacije in obratno. Dali bomo osnovna pravila, saj vemo, katerim lahko brez napak izračunate davek za take zaposlene.
PRAVILO 1. Postopek za izračun dohodnine je odvisen od tega, ali je vaš delavec rezident Ruske federacije ali ne.
| Ruski prebivalci | Nerezidenti Ruske federacije |
| Predmet obdavčitve | |
| Dohodek iz virov v Ruski federaciji in (ali) dohodek iz virov zunaj njega in Umetnost. 208, odstavek 1 čl. 209 Davčnega zakonika Ruske federacije | Prihodki iz virov v Ruski federaciji klavzula 1 čl. 207, str. 1, 2 žlici. 208, odstavek 2 čl. 209 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Davčna osnova | |
| Določa se na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca vsakega meseca za vse dohodke m par. 1 str. 3 čl. 226, čl. 216 Davčnega zakonika Ruske federacije | Opredeljen je kot vsota vseh dohodkov, prejetih za mesec (ne na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta) par. 2 str. 3 čl. 226, odstavek 2 čl. 210, čl. 216 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Davčne olajšave | |
| Pod pogojem, da i klavzula 3. člena 210 Davčni zakonik | Ni zagotovljeno odstavek 4 čl. 210 Davčni zakonik |
| Davčna stopnja dohodka od "dela" | |
| 13%klavzula 1 čl. 224 davčnega zakonika Ruske federacije | 30%klavzula 3. člena 224 davčnega zakonika Ruske federacije |
| Znesek davka | |
| Izračunano na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta ob koncu vsakega meseca za vse vnaprej vračunane dohodke m par. 1 str. 3 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije | Izračunano ločeno za vsak znesek vnaprej vračunanega dohodka a par. 2 str. 3 čl. 226, odstavek 2 čl. 210 Davčni zakonik |
Če vaše podjetje zaposluje tujce, ki imajo status "visoko usposobljenega strokovnjaka" (običajno z ocenjeno letno plačo 2 milijona rubljev ali več in posebnim dovoljenjem za delo v odobren S sklepom FMS z dne 30.12.2010 št. 487), potem je treba njihov dohodek obdavčiti po stopnji 13% od prvega dneva dela, kljub dejstvu, da so nerezidenti Ruske federacije klavzula 3. člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije; klavzula 1 čl. 13.2 zakona z dne 25.07.2002 št. 115-FZ... Poleg tega se po navedbah ministrstva za finance 13-odstotna stopnja lahko uporablja le za dohodek iz delovne dejavnosti. Toda druge dohodke, na primer v obliki plačila tem strokovnjakom za nastanitev, hrano, materialno pomoč itd., Je treba obdavčiti po stopnji 30%, dokler ne postanejo rezidenti in Pismo Ministrstva za finance z dne 13. junija 2012 št. 03-04-06 / 6-168.
PRAVILO 2. Pojem rezidenca ni v ničemer povezan:
Pomembno je le obdobje, v katerem je delavec na ozemlju naše države. Davčni rezidenti Ruske federacije fizične osebe s sedežem v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih klavzula 2 čl. 207 davčnega zakonika Ruske federacije... Vse druge osebe so nerezidenti Ruske federacije. Toda praviloma, ko nov uslužbenec, Rus, dobi službo, nihče ne preveri njegovega statusa. Sprva velja za rezidenta, dohodnina pa se od njega odbije po stopnji 13%. Če pa najamejo tujca, začnejo preučevati njegove "vstopno-izstopne" dokumente.
Za zaposlene iz Republike Belorusije veljajo posebna pravila za priznanje rezidentov Ruske federacije. A o njih bomo govorili v eni od naslednjih številk.
Tudi če se pogodba o zaposlitvi s tujcem sklene za več kot 183 dni na leto, ga je nemogoče takoj šteti za rezidenta in obdavčiti njegov dohodek po stopnji 13%. Pisma Ministrstva za finance z dne 28.10.2010 št. 03-04-06 / 6-258, z dne 15.11.2007 št. 03-04-06-01 / 394.
PRAVILO 3. Davčni status zaposlenega je treba določiti na vsak datum izplačila njegovega dohodka a , z dne 26.03.2010 št. 03-04-06 / 51... Če govorimo o plačah, je treba status zaposlenega določiti mesečno. klavzula 2 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.
PRAVILO 4. Izračun mora upoštevati preteklo obdobje naslednjih 12 mesecev zapored. V tem primeru se lahko 12-mesečno obdobje začne v enem koledarskem letu in konča v drugem Pisma Ministrstva za finance z dne 21.02.2012 št. 03-04-05 / 6-206, z dne 14.07.2011 št. 03-04-06 / 6-170, z dne 26.03.2010 št. 03-04-06 / 51... Na primer, določiti morate status delavca od 8. julija 2012. Če želite to narediti, morate šteti nazaj 12 mesecev. V tem primeru začetek 12-mesečnega obdobja zapade na 9. julij 2011. 5. odstavek 5. člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije Zdaj morate videti, koliko koledarskih dni je bil v tem obdobju zaposleni v naši državi (183 dni ali več ali 182 dni ali manj).
PRAVILO 5. 183 dni, potrebnih za pridobitev statusa rezidenta, ni nujno zaporednih. To obdobje je lahko sestavljeno iz več časovnih obdobij in Pisma Ministrstva za finance z dne 06.03.2012 št. 03-04-05 / 6-256, z dne 06.04.2011 št. 03-04-05 / 6-228... Hkrati kratkotrajna (manj kot 6 mesecev) potovanja v tujino na zdravljenje ali usposabljanje ne motijo časa, ki ga zaposleni preživi v Ruski federaciji. klavzula 2 čl. 207 davčnega zakonika Ruske federacije.
Dan prihoda v Rusko federacijo in dan odhoda iz države se štejeta v času bivanja na ozemlju Ruske federacije Pisma Ministrstva za finance z dne 20.04.2012 št. 03-04-05 / 6-534, z dne 21.03.2011 št. 03-04-05 / 6-157; FTS z dne 04.02.2009 št. 3-5-04 / [e-pošta zaščitena] .
PRAVILO 6.Čas, preživet na ozemlju Ruske federacije, je seveda treba potrditi z dokumenti.
Datum prihoda na ozemlje Ruske federacije in datum odhoda tujca v tujino se določita glede na oznake mejne kontrole v potnem listu ali na migracijski kartici. odobren Vladna uredba z dne 16.08.2004 št. 413;... Tuji uslužbenec, ki se je zaposlil pri vas, vam mora prinesti kopijo enega od teh dokumentov. Kopije potnega lista ni treba overiti pri notarju in ga prevesti v ruščino. Pismo Ministrstva za finance z dne 26.10.2007 št. 03-04-06-01 / 362... Kasneje, če delo tujca ni povezano s službenimi potovanji v tujino, ga ni treba več mesečno prositi za kopijo potnega lista.
Za delavce, ki so državljani Ruske federacije, so v potnem listu vpisane oznake zapuščanja države in vstopa v Rusko federacijo.
Če v potnem listu ni nobenih oznak (na primer pri prehodu meje z Belorusijo, Kazahstanom in Ukrajino), nadzorni organi s takšnimi dokumenti potrdijo, da so zunaj Ruske federacije in Pisma Ministrstva za finance z dne 27. junija 2012 št. 03-04-05 / 6-782, z dne 26. aprila 2012 št. 03-04-05 / 6-557, z dne 16. marca 2012 št. 03-04 -06 / 6-64; FTS z dne 22. julija 2011 št. ED-4-3 / [e-pošta zaščitena] :
Dovoljenje za prebivanje samo po sebi ni dokument, ki potrjuje čas, preživet na ozemlju Ruske federacije Pisma Ministrstva za finance z dne 17.07.2009 št. 03-04-06-01 / 176, z dne 26.10.2007 št. 03-04-06-01 / 362... Ta dokument daje tujcu samo pravico do stalnega prebivališča v Ruski federaciji. klavzula 1 čl. 2 zakona z dne 25.07.2002 št. 115-FZ.
PRAVILO 7. Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba priporočata preračun dohodnine od začetka leta, ko se spremeni status zaposlenega. Pisma Ministrstva za finance z dne 10.02.2012 št. 03-04-06 / 6-30, z dne 12.08.2011 št. 03-04-08 / 4-146; , z dne 26.08.2011 št. ED-4-3 / [e-pošta zaščitena](objavljeno na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije kot obvezno za uporabo s strani davčnih organov):
Davčni zakonik Ruske federacije ne določa trenutka preračuna dohodnine pri spreminjanju statusa zaposlenega. In od leta 2011 v pogl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije se je pojavilo pravilo, da se povrnitev zneska davka posamezniku "v zvezi s preračunom ob koncu davčnega obdobja" zaradi pridobitve statusa rezidenta ruske države Federacijo vzpostavi zvezni inšpektorat za davčne službe, v katerem je registriran v kraju prebivališča ali bivanja (če je tujec) Določba 1.1. 231 davčnega zakonika Ruske federacije.
Nekatere organizacije so sklenile, da sploh ni treba preračunavati dohodnine za zaposlene, ki so se v enem letu iz nerezidentov spremenili v rezidente Ruske federacije. Medtem ko je delavec nerezident, morate odbiti dohodnino po stopnji 30%, od meseca, ko je postal rezident, pa po stopnji 13%. Konec leta zaposlenemu izdajte potrdilo 2-NDFL in ga pošljite na IFTS za vračilo davka.
Vendar ta pristop sploh ne izhaja iz Ch. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Navsezadnje se dohodnina za zaposlene - rezidente Ruske federacije med letom izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca vsakega meseca ob upoštevanju predhodno zadržanega davka in klavzula 3. člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije... In z zgornjim pristopom to naročilo ni izpolnjeno.
Določanje statusa zaposlenih šele ob koncu leta (decembra) pa ni povsem pravilno. Konec koncev, če je bil v začetku leta zaposleni nerezident in je na primer od aprila 2012 postal rezident Ruske federacije, potem tako, da ima od dohodka od dohodnine 30-odstotno dohodnino do konca leta mu plačate manjši znesek. Kar ga lahko jezi. Zato je pravilneje določiti status za vsak datum izplačila dohodka. Ob koncu leta (31. decembra) je treba razjasniti status in po potrebi dokončno preračunati dohodnino.
Upoštevajte, da v skladu z normami Ch. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije je organizacija dolžna preračunati dohodnino le, če spremeni svoj status iz nerezidenta v rezidenta Ruske federacije. klavzula 3. člena 226, odstavek 1.1 čl. 231 davčnega zakonika Ruske federacije... Toda v primeru, ko se status spremeni iz rezidenta v nerezidenta, davčni zakonik takšne obveznosti ne predvideva.
Poleg tega, kot smo že omenili (glej pravilo 1), se za nerezidente dohodnina izračuna ločeno za vsak znesek vnaprej vračunanih dohodkov (torej ločeno za vsak mesec) par. 2 str. 3 čl. 226, str. 2., 4. čl. 210 Davčni zakonik, in ne na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, kot v primeru rezidentov Ruske federacije par. 1 str. 3 čl. 226, odstavek 2 čl. 210, čl. 216 Davčnega zakonika Ruske federacije... Na primer, zaposleni je julija postal nerezident. V skladu z davčnim zakonikom mora organizacija obračunavati dohodnino po nastanku poslovnega dogodka od vključno januarja do junija po stopnji 13%, s čimer nadomešča predhodno zadržane zneske davka. Toda od julija mora organizacija posebej določiti dohodek za vsak mesec in od njega izračunati dohodnino po stopnji 30% in ga nakazati v proračun. To pomeni, da organizaciji ni treba preračunati dohodnine po stopnji 30% od dohodka zaposlenega od začetka leta in zadržati davek.
Vendar se specialist Ministrstva za finance s tem branjem davčnega zakonika ne strinja.
Namestnik vodje oddelka za obdavčitev dohodka posameznika Ministrstva za finance Ruske federacije
»Davčni status posameznika določi davčni zastopnik za vsak datum izplačila dohodka glede na dejanski čas, ki ga je posameznik preživel na ozemlju Ruske federacije. In ker se pri določanju statusa upošteva 12-mesečno obdobje, ki se je začelo v enem davčnem obdobju (koledarskem letu) in se nadaljuje v drugem davčnem obdobju, potem je ob koncu koledarskega leta končni davčni status posameznika je določen glede na čas njegovega bivanja v Ruski federaciji v tem koledarskem letu. Navsezadnje se dohodnina izračuna kot celota za davčno obdobje - koledarsko leto Umetnost. 216 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Glede na zgoraj navedeno, če je bil uslužbenec organizacije ob koncu koledarskega leta v Ruski federaciji manj kot 183 dni, ni priznan kot rezident Ruske federacije in njegov dohodek iz virov v Ruski federaciji, od katerih je bil davek plačan po stopnji 13%, so obdavčeni po stopnji 30%.
Tako mora organizacija na dan izplačila dohodka zaposlenemu, ki je postal nerezident, od začetka leta preračunati davek po stopnji 30% in ta davek zadržati iz dohodka zaposlenega. odstavek 4 čl. 226, odstavek 2 čl. 231 davčnega zakonika Ruske federacije” .
Najverjetneje se bodo tega držali tudi davčni organi. Navsezadnje verjetno ne bodo želeli pobirati dohodnine od zaposlenih, ki so postali nerezidenti Ruske federacije. Da se ne bi prepirali z davčnimi organi in ne bi bili kaznovani po členu 9. 123 Davčnega zakonika Ruske federacije je še vedno bolje preračunati in zadržati dohodnino, če se je delavec iz rezidenta v enem letu spremenil v nerezidenta.
Obračunavanje dohodkov, izplačanih zaposlenim, je treba voditi v posebnih davčnih registrih, ki jih razvijete sami in klavzula 1 čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije... Običajno se za vsakega zaposlenega ustvari ločen register. Podatki iz njega se nato prenesejo v potrdilo 2-NDFL klavzula 2 čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije.
KORAK 1. Dokler je zaposleni rezident Ruske federacije, od dohodnine odtegnite dohodnino po stopnji 13% z odbitki za otroke (če obstajajo).
Našli boste informacije o tem, kaj bi moralo biti prikazano v davčnem registru za dohodnino, in njegovo približno obliko: 2010, št. 23, str. 672. KORAK V mesecu, v katerem je delavec postal nerezident, preračunajte dohodnino po stopnji 30% na vse dohodke, prejete od začetka leta. In seveda brez zagotavljanja odbitkov za otroke. Jasno je, da bo znesek davka, izračunan po stopnji 30% od začetka leta, bistveno presegel znesek davka, izračunan po stopnji 13%. In delavec bo imel dolg za dohodnino.
Od tega leta se dohodnina po stopnjah 30% in 13% prenese na eno KBK (182 1 01 02 010 01 1000 11 0 Odredba Ministrstva za finance z dne 21. decembra 2011 št. 180n), potem številne organizacije v računovodstvu ne ustvarjajo več ločenih podračunov z različnimi stopnjami za račun 68 "Izračuni za davke in takse", temveč pustijo samo en podračun "Izračuni za dohodnino". Poleg tega pri računovodstvu ni treba hkrati prikazati celotnega zneska davka, ki je predmet dodatnega odtegljaja od dohodka zaposlenega nerezidenta po preračunu. Ta znesek se odraža le v davčnem registru za dohodnino tega zaposlenega. In v računovodstvu je treba vknjižiti v breme 70 "Plačila z osebjem za plače" in dobropis 68, podračun "Plačila za dohodnino", natančno za znesek dohodnine, ki jo je treba v tekočem mesecu zadržati iz dohodka zaposlenega.
3. KORAK Začenši z mesecem, v katerem je delavec postal nerezident, mesečno od dohodka zadržuje ne samo znesek dohodnine za tekoči mesec, temveč tudi dolg v obliki premalo zadržanega davka. Hkrati skupni znesek zadržane dohodnine za mesec ne sme presegati 50% dohodka, ustvarjenega zaposlenemu za ta mesec odstavek 4 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije; Umetnost. 138 delovnega zakonika Ruske federacije.
Načeloma lahko zaposlenemu ponudite, da dolg za dohodnino izplača v gotovini. Denar bo za vas položil v blagajno, vi pa ga boste nakazali v proračun.
Bolje je, da vse poravnave opravite z zaposlenim, preden na inšpekcijo oddate potrdila 2-NDFL za leto 2012. Potem vam ni treba nakazati dolga za izterjavo davčnemu organu in ga prikazati v klavzuli 5.7 "Znesek davka, ki ni zadržal davčni zastopnik "potrdila 2-NDFL odobren Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 17. novembra 2010 št. ММВ-7-3 / [e-pošta zaščitena] ... In zaposlenemu ni treba vložiti izjave 3-NDFL in sam plačati davek v proračun.
/ stanje / Dohodek zaposlenega, obdavčen z dohodnino, je 30.000 rubljev. na mesec. Od januarja do junija 2012 je bil prebivalec Ruske federacije. Julija 2012 je postal nerezident.
/ odločitev / Tako bo videti spremenjeni letni register dohodnine.
| Ime indikatorja | Januarja | Februarja | ... | Junij | Julij | Avgust | ... | December | |
| Davčna osnova (od začetka leta) | 30 000Prosimo, upoštevajte: med letom se znesek dohodka ne prikazuje na podlagi nastanka poslovnega dogodka, temveč mesečno | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | |||
| Izračunani davek | 9 000Ta vrstica odraža dohodnino, preračunano po stopnji 30% (30.000 rubljev x 30%) | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | |||
| Odtegnjeni davek | vsota | 3 900V tej vrstici je prikazan odtegnjeni davek od dohodnine po stopnji 13% na mesec od januarja do vključno junija. In od julija je prikazan znesek odtegnjene dohodnine za mesec po stopnji 30% (9.000 rubljev) + znesek, zadržan za odplačilo dolgov za dohodnino, preračunan po stopnji 30% od januarja do junija (30.000 rubljev x 50% - 9.000 rubljev.) | 3 900 | 3 900 | 15 000Znesek odbitka ne sme presegati 50% mesečnega zneska plače (30.000 rubljev x 50%) | 15 000 | 9 600 | ||
| datum | 31.01.2012 | 29.02.2012 | 30.06.2012 | 31.07.2012 | 31.08.2012 | 31.12.2012 | |||
| Davek naveden | vsota | 3 900 | 3 900 | 3 900 | 15 000 | 15 000 | 9 600 | ||
| datum | 05.02.2012 | 06.03.2012 | 06.07.2012 | 06.08.2012 | 05.09.2012 | 31.12.2012 | |||
| P / p Št. | 40 | 175 | 814 | 973 | 1120 | 1987 | |||
| 5 100V tej vrstici je od januarja do junija prikazan vse večji znesek dolga za dohodnino, ki je nastal zaradi preračuna davka po stopnji 30% namesto 13%. In od julija se znesek dolga zmanjšuje, saj se od tega meseca dohodnina za mesec + dolg zadrži | 10 200 | 30 600 | 24 600 | 18 600 | 0 | ||||
Algoritem za izračun dohodnine bo naslednji.
KORAK 1. Dokler je zaposleni nerezident Ruske federacije, odtegnite dohodnino od svojih dohodkov po stopnji 30%, ne da bi morali odšteti otroke.
2. KORAK V mesecu, v katerem je delavec postal nerezident, preračunajte dohodnino po stopnji 13% na vse dohodke, prejete od začetka leta. Če ima delavec otroke, jih prosite, naj napišejo standardno izjavo o odbitku in priložijo kopije otrokovih rojstnih listov. pod. 4 str. 1 čl. 218 Davčni zakonik... In nato izračunajte dohodnino ob upoštevanju odbitkov otrok.
3. KORAK Od leta 2011 se z vračilom preveč zadržane dohodnine zaposlenim, ki so postali rezidenti Ruske federacije, ukvarja le davčna inšpekcija. Določba 1.1. 231 davčnega zakonika Ruske federacije.
Vrniti neupravičeno zadržani davek ob koncu leta se boste morali predati inšpekcijskemu pregledu Določba 1.1. 231 davčnega zakonika Ruske federacije:
Kot sta pojasnila ministrstvo za finance in zvezna davčna služba, lahko odtegnjeni in preneseni davek odbijete le po 30-odstotni stopnji od plačila dohodnine, izračunane po stopnji 13-odstotna za določenega zaposlenega. In tak pobot je treba opraviti do meseca, ko proračunski dolg zaposlenemu ne bo izčrpan
V računovodstvu do meseca, ko se izplača proračunski dolg zaposlenemu, dohodnine sploh ne obračunavate (ne knjižite v breme 70 - dobropis 68, podračun "Plačila dohodnine"), saj ne zadržujete karkoli od tega. Za tega zaposlenega se odraža samo znesek vnaprej vračunanih dohodkov (knjiženje bremenitve 20 "Glavna proizvodnja" (44 "Stroški prodaje") - kredit 70). 4. KORAK.Če bo po izravnavi decembrske dohodnine še vedno ostal znesek prekomerno zadržanega davka, se bo za njegovo vračilo uslužbenec moral prijaviti na inšpektorat Zvezne davčne službe, v katerem je prijavljen v kraju bivanja (na kraj bivanja - za državljane Ruske federacije) Pisma Ministrstva za finance z dne 16.04.2012 št. 03-04-06 / 6-113, z dne 05.04.2012 št. 03-04-05 / 6-443; FTS z dne 21.9.2011 št. ED-4-3 / [e-pošta zaščitena] ,
Ker se od tega leta dohodnina od dohodka rezidentov in nerezidentov knjiži v eno BCC, vam ni treba pisati prijave na inšpektorat za poravnavo davka z ene BCC na drugo, saj je bilo prej. Torej en problem manj.
In ne pozabite, da pri izračunu prispevkov za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in VZZD iz dohodka tujcev sploh ni pomembno, ali so rezidenti Ruske federacije ali ne.
Za izračun plač in drugih izplačil mora delodajalec imeti podatke o prebivališču zaposlenega. V tem članku vam bomo povedali, kako določiti rezidenta ali nerezidenta, kako ugotoviti status zaposlenega.
Podjetja, ki imajo zaposlene, morajo imeti informacije o statusu prebivališča zaposlenih. To je treba pojasniti z naslednjim: delodajalec glede na status zaposlenega (rezidenta ali nerezidenta) izračuna znesek dohodnine, ki se obračuna in odšteje. Zlasti za nerezidente Ruske federacije je predvidena povišana davčna stopnja (30%), medtem ko rezidenti plačujejo dohodnino po stopnji 13% zneska dohodka.
V skladu z veljavno zakonodajo je pravica do davčne olajšave priznana samo rezidentom Ruske federacije. Zato mora delodajalec pri določanju in izračunu zneska davčne odškodnine imeti izčrpne podatke o prebivališču zaposlenega.
Avtorski tečaj Olge Likine (računovodja M.Video management) je odličen za organizacijo kadrovskih evidenc v podjetju za začetnike in računovodje ⇓
V nasprotju s splošnim prepričanjem status prebivališča ni neposredno odvisen od prisotnosti ali odsotnosti državljanstva osebe v Ruski federaciji. To pomeni, da je državljan druge države in oseba brez državljanstva (z dvojnim državljanstvom) lahko rezident Ruske federacije in obratno, državljan Ruske federacije ima lahko status nerezidenta.
Glavno merilo za določitev statusa prebivanja je obdobje bivanja osebe na ozemlju Ruske federacije. Oseba se šteje za rezidenta, če je bila med letom na carinskem območju Ruske federacije vsaj 183 koledarskih dni.
Postopek določanja poročevalnega obdobja (koledarsko leto) je odvisen od konkretne situacije. Če je bil na primer zaposleni zaposlen marca 2017 in mu je konec meseca izplačana plača, bo v tem primeru poročevalno obdobje za določitev prebivališča april 2016 - marec 2017. Če bo v obdobju 01.04.16. - 31.03.17 je bil delavec na ozemlju RF 183 dni ali več, potem se šteje za rezidenta, kar pomeni, da lahko izpolnjuje pogoje za odbitek davka in izračun dohodnine po stopnji 13%.
Za potrditev prebivališča mora delavec ostati na ozemlju Ruske federacije 183 dni, medtem ko mora biti bivanje neprekinjeno. Ko državljan prečka carinsko mejo, se izračun števila dni prekine. Datum odhoda iz Rusije in dan vrnitve se štejeta za dneva bivanja na ozemlju Ruske federacije.
Primer 1. 01.09.17 v družbo "A" je bil sprejet nov uslužbenec, državljan Moldavije. 1. 10. 17 je bila uslužbenki izplačana plača za september. Za določitev prebivališča računovodja določi obdobje poravnave - 01.09.16 - 30.09.17. V navedenem obdobju delavec:
Tako je v obračunskem obdobju zaposleni ostal na ozemlju Ruske federacije 183 dni (od 1. 4. 17 do 10. 1. 17). Vendar tega obdobja ni mogoče šteti za neprekinjeno, saj je uslužbenec prestopil rusko mejo in obiskal Moldavijo. V tem primeru mora zaposleni obračunati davek po stopnji 30%, saj se šteje za nerezidenta Ruske federacije.
Dejstvo neprekinjenega bivanja na ozemlju Ruske federacije, pa tudi dejstva prestopa meje, ki jih je treba določiti za določitev statusa prebivanja, je treba dokumentirati. Veljavna zakonodaja ne predvideva seznama dokumentov, po katerem lahko delodajalec (ali druge osebe, organizacije) določi status zaposlenega (rezident / nerezident).
V zvezi s tem lahko uporabite kakršne koli dokumente, na podlagi katerih je mogoče potrditi dejstvo prisotnosti državljana na ozemlju Ruske federacije, pa tudi obdobje njegovega bivanja.
Praksa kaže, da v takih situacijah delodajalci najpogosteje uporabljajo tuje potne liste. Določitev obdobja bivanja se opravi na podlagi oznak ruske mejne službe. Mehanizem za potrditev prebivališča je naslednji:
Za potrditev prebivališča lahko delodajalec poleg potnega lista preveri še:
Zgornje je splošni mehanizem za določanje prebivališča osebe. Hkrati veljavna zakonodaja predvideva posebne primere določitve obdobja bivanja, o katerih bomo podrobneje razpravljali v nadaljevanju.
Če državljan potrebuje potovanje na zdravljenje v tujino, se obdobje bivanja v tujini v tem primeru vključi v izračun 183 dni, potrebnih za pridobitev statusa rezidenta. Z drugimi besedami, dnevi zdravljenja v tujini so enaki dnevom bivanja na ozemlju Ruske federacije. Podobno pravilo velja za primere, ko oseba zapusti Rusko federacijo zaradi usposabljanja.
V zgornjih primerih upoštevajte naslednje:
V primeru kršitve zgornjih pogojev se obdobje bivanja v tujini pri izračunu 183 dni ne upošteva.
Dandanes številna podjetja pošiljajo svoje zaposlene na službena potovanja v tujino. Kako v tem primeru določiti čas bivanja zaposlenega v Ruski federaciji in določiti status prebivališča? Če je bil delavec v obračunskem obdobju zaradi službenega potovanja v tujini, se določitev stalnega prebivališča zanj izvede v skladu s splošnim postopkom. To pomeni, da se oznake o prestopu meje med službenim potovanjem štejejo za podlago za prekinitev obdobja bivanja na ozemlju Ruske federacije.
2. primer. Zaposleni v podjetju B se je v letu 2017 trikrat odpravil na službeno potovanje v Prago:
Poleg službenih potovanj uslužbenec meje ni prestopil. Računovodja podjetja B je čas neprekinjenega bivanja zaposlenega v Ruski federaciji izračunal na naslednji način:
3. točka, čl. 207 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje posebne kategorije državljanov, katerih bivanje na ozemlju Ruske federacije ne vpliva na status prebivališča. V skladu z dokumentom se diplomatski delavci in javni uslužbenci, poslani na delo zunaj Ruske federacije, štejejo za rezidente ne glede na to, kako dolgo so v Ruski federaciji in kolikokrat so prestopili mejo. To pravilo velja tudi za vojsko, katere služba poteka zunaj Ruske federacije.
