Ajutorul în formularul 2-NDFL este unul dintre cele mai populare documente. Este compilat și prezentat autorităților de reglementare agent fiscal: un antreprenor sau organizație care a plătit subordonaților bani sau alte venituri. De regulă, aceștia sunt angajatori. În același timp, este necesar să se întocmească o adeverință pentru fiecare persoană care primește venituri.
Este necesar un certificat pentru a confirma valoarea venitului pe care o persoană l-a primit pentru o anumită perioadă (de obicei un an), precum și valoarea impozitului pe venitul personal reținut din aceste venituri. Cu ajutorul unor astfel de certificate, inspectoratele fiscale verifică dacă organizația a aplicat corect deducerile și a calculat valoarea impozitului de plătit la buget.
Trebuie depus un certificat 2-NDFL cu semnul 2 pentru acele persoane ale căror venituri organizația nu a putut reține integral impozitul pe venitul personal calculat (clauza 5, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, secțiunea II din Procedura de completare). un certificat).
O astfel de situație este posibilă, de exemplu, atunci când un cadou în valoare de peste 4.000 de ruble este prezentat unei persoane care nu este un angajat al organizației. Pentru aceleași persoane, trebuie să depuneți și un certificat 2-NDFL cu semnul 1 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 martie 2016 nr. BS-4-11 / 5443).
În certificatul în forma 2-NDFL indicați suma veniturilor plătite în numerar sau fără numerar și suma Bani la buget.
Procedura de completare a secțiunilor certificatului în formularul 2-NDFL, precum și formatul de depunere a acestuia la autoritățile fiscale în formular electronic aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected]
Un certificat trebuie depus la biroul fiscal atunci când:
Certificatul este semnat de șeful organizației sau oricare executiv autorizat să facă acest lucru documente interne companie (de exemplu, la ordinul șefului).
În special, certificatul poate fi semnat Contabil șef, contabil sef adjunct, contabil responsabil de salarizare.
Astfel, pentru 2017, este necesară depunerea certificatelor 2-NDFL (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):Dacă nu depuneți certificatele 2-NDFL la timp, atunci pot fi aplicate două amenzi în același timp:
- cu semnul 2 - cel târziu la 03.01.2018;
- cu semnul 1 - cel târziu până la 2 aprilie 2018 (1 aprilie 2017 - zi liberă).
O amendă pentru date false poate fi evitată dacă agentul fiscal identifică în mod independent o eroare în certificatul 2-NDFL pentru 2017 și depune un certificat corectiv 2-NDFL în timp util (înainte ca IFTS să constate eroarea).
În martie 2018, autoritățile fiscale au constatat inexactități și au raportat-o. În acest caz, chiar dacă organizația corectează erorile și depune certificate actualizate înainte de 2 aprilie 2018, va fi în continuare amendată (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 iunie 2016 nr. 03-04-06 / 38424) /
Secțiunea I
Furnizați informații despre organizație.
În câmpul „Cod OKTMO” și „KPP” completați datele dacă:
▪ o persoană a primit venituri de la unitatea principală a organizației - cod OKTMO și KPP a organizației;
▪ o persoană a primit venituri dintr-o subdiviziune separată (SD) a organizației - cod OKTMO și KPP a unei subdiviziuni separate.
Secțiunea II
Indicați datele despre persoana pentru care se întocmește certificatul. În câmpul „Cetățenie (codul țării)” trebuie să specificați codul țării al cărei cetățean persoana respectivă este. Codul este preluat de la a clasificatorului all-rusțări ale lumii (OKSM). De exemplu, pentru un angajat - un cetățean al Federației Ruse, trebuie să introduceți codul 643. În câmpul „Codul unui document de identitate”, introduceți codul în conformitate cu Directorul. De exemplu, pașaportul unui cetățean al Federației Ruse corespunde codului 21.
Secțiunea V
Arată totalul:
▪ venituri reflectate în secțiunea 3 a certificatului;
▪ impozitul pe venitul personal calculat și reținut din aceste venituri;
în care cuantumul impozitului pe venitul personal calculat din salariul pe luna decembrie anul curent, se reflectă întotdeauna în certificatul 2-NDFL pentru același an în câmpurile: „Suma impozit calculat” și „Suma impozit reținut”.
Secțiunea III-V
Dacă în cursul anului aceeași persoană a primit venituri supuse impozitului pe venitul personal la rate diferite, trebuie să depună la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal un certificat 2-impozit pe venitul persoanelor fizice, completând secțiunile separate 3-5 pentru fiecare dintre ratele impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă nu există indicatori, se pune zero.
Secțiunea III
Sunt furnizate informații despre veniturile primite de o persoană fizică, impozitate la o anumită cotă de impozitare (13, 15, 30 sau 35%) și despre deducerile fiscale care se aplică anumitor tipuri de venit. Acestea includ, în special, deduceri profesionaleși sumele care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal conform art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deducerile standard, de proprietate și sociale nu sunt prezentate în secțiunea 3.
Sumele veniturilor se reflectă în ordine cronologica defalcate pe luni și coduri de venit. Totodata, sumele veniturilor sunt afisate in luna in care se considera ca venitul corespunzator este incasat efectiv. De exemplu, dacă un angajat a primit un salariu pentru decembrie 2016 în ianuarie 2017, atunci suma acestuia trebuie să fie reflectată în certificatul pentru 2016 ca parte a venitului pentru decembrie.
Secțiunea IV
Sunt reflectate deducerile standard, sociale și de impozit pe proprietate acordate persoanelor fizice. Astfel de deduceri pot fi acordate numai rezidenților fiscali ai Federației Ruse în ceea ce privește veniturile impozitate la o cotă de 13% (cu excepția dividendelor) (clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă o persoană a primit de la organizație venituri impozitate la alte cote, sau nu este rezidentă, atunci trebuie introduse zerouri în câmpurile de sumă ale acestui certificat (Secțiunea I din Procedura de completare a certificatului).
Secțiunea V
Arată totalul:
▪ venituri reflectate în secțiunea 3 a certificatului, supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la cota indicată la titlul acestei secțiuni;
▪ calculat și dedus din acestea impozitul pe venitul personal;
▪ impozit virat la buget.
Suma impozitului pe venitul personal calculată din salariul pe luna decembrie a anului curent se reflectă întotdeauna în certificatul 2-NDFL pentru același an în câmpurile: „Suma impozit calculat”, „Suma impozit reținut” și „Suma impozit transferat” . Nu contează că impozitul poate fi reținut și virat la buget anul viitor.
Nu mai există codul 1543 - venituri din operațiuni pe cont individual de investiții - și codul 2791 - venituri ale angajaților organizației privind Impozitul Agricol Unificat sub formă de produse agricole.
Unele coduri au fost clarificate. S-au adăugat 12 coduri noi. Tabelul de coduri este publicat pe site-ul: fingazeta.ru/discuss/51772/
Cele mai comune coduri de venit:
Dividende;
- salariu;
- remunerarea conform unui contract de drept civil pentru prestarea muncii (prestarea de servicii);
- indemnizației de concediu;
- indemnizatie pentru invaliditate temporara;
- câștig material din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate;
- ajutor material angajații (cu excepția ajutorului financiar acordat în legătură cu decesul unui membru al familiei, nașterea unui copil, un dezastru natural sau alte circumstanțe de urgență);
- venituri pentru care nu există coduri. De exemplu, diurnă în exces, compensație pentru vacanta nefolosita la concediere.
Pentru deduceri fiscale standard, conform certificatului 2-NDFL, din 26 decembrie 2016 au fost introduse noi coduri de deducere în locul celor vechi.
Pentru părinți, tutori, părinți adoptivi, mandatari și parinti adoptivi a existat coduri uniforme, acum au fost separate, deoarece au fost stabilite noi sume de deduceri.
Pentru părinții copiilor cu dizabilități, deducerea este stabilită la 12.000 de ruble, iar pentru tutori (curatori, asistenți maternali) - 6.000 de ruble. Deducerile pentru copii sunt acordate angajaților al căror venit este impozitat cu o cotă de 13%. Pentru a primi o deducere, angajatul trebuie să scrie o cerere și să atașeze la aceasta o copie a certificatului de naștere al copilului.
Cele mai comune coduri de deducere sunt:
Deducere standard pentru primul copil către părinte (într-o singură sumă);
- deducere standard pentru al doilea copil la părinte (în mărime unică);
- deducere standard pentru a treia și următorul copil părinte (în mărime unică).
- deducere de proprietateîn suma cheltuită pentru cumpărarea (construirea) locuinței;
- deducere socială pentru cheltuielile salariatului pentru non-statale asigurarea pensiei, voluntar asigurare de pensie, asigurare voluntară viaţă;
- deducerea profesională în temeiul GPA pentru prestarea muncii (prestarea de servicii);
- deducere din costul cadourilor (până la 4000 de ruble pe an);
- deducere din suma asistenței financiare (până la 4000 de ruble pe an).
Obligația unui agent fiscal nu este doar de a reține din venit angajat cu impozitul pe venitul personalși lista bugetul său, dar, de asemenea, în timp util să prezinte informatii fiscale despre. Informațiile sunt furnizate în formularul 2-NDFL pe baza an calendaristic. Din 2016, responsabilitățile organizațiilor au inclus livrarea calculului în formular. Dar această obligație nu anulează certificatul 2-NDFL, deoarece, spre deosebire de calcul, acesta conține informații pentru fiecare angajat în parte.
Trimiteți un certificat în Autoritatea taxelor la locul de înregistrare a organizaţiilor sau antreprenorilor. Dacă organizaţia are diviziuni separate, atunci unde anume depuneți o adeverință depinde de cine plătește salariul salariaților. Dacă sediul central face acest lucru, atunci depune certificate pentru angajați, iar dacă salariile sunt plătite de divizii separate, atunci în formularul 2-NDFL, un certificat trebuie depus la INFS la locul de înregistrare a diviziei.
Termenele limită pentru furnizarea certificatelor 2-NDFL sunt aceleași pentru toți agenții fiscali, atât pentru organizații, cât și pentru antreprenori. Acest lucru trebuie făcut până la 1 aprilie a anului următor etnic. De regulă, anul calendaristic este recunoscut ca an de raportare.
În cazul în care organizațiile sau întreprinzătorii efectuează reorganizare sau lichidare la jumătatea anului, atunci perioada de la începutul anului până la data reorganizării sau lichidării va fi considerată perioadă de raportare.
Separat, este necesar să se evidențieze persoanele care efectuează tranzacții cu valori mobiliareȘi instrumente financiare oferte futures. Acestea oferă informații despre sumele impozitului pe venitul personal reținut și plătit de beneficiari. Dar raportează nu conform certificatului 2-NDFL, ci conform formularului de impozit pe venit. Termenul de depunere nu este o dată pe an, ci înainte de data de 28 a lunii, după perioada de raportare. Adică în aceleași intervale de timp care sunt stabilite pentru depunerea unui raport de impozit pe venit.
Când depune cu întârziere un certificat 2-NDFL, IFTS are dreptul de a amenda agentul fiscal în valoare de 200 de ruble pentru fiecare certificat. Atunci când IFTS merge în instanță, angajatorul poate fi impus responsabilitatea administrativă in urmatoarele sanctiuni:
Oficialul este șeful organizației.
În plus, un agent fiscal poate fi amendat cu 500 de ruble pentru furnizarea de informații false. Mai mult, se va aplica o amendă fiecărui certificat cu informații false.
„Informații inexacte” înseamnă orice erori făcute în certificat, inclusiv detalii, coduri de deducere și sume raportate. Această regulă instalat din 2016.
Puteți evita o amendă pentru informații false doar dacă agentul fiscal însuși descoperă o eroare și o corectează înainte ca autoritățile fiscale să o raporteze. Termenul limită de depunere a certificatului nu contează. Chiar dacă organizația depune un certificat incorect, iar apoi, la indicațiile inspectorilor, îl corectează înainte de 1 aprilie, nu se va putea evita o amendă.
Un certificat de impozit pe venit pentru 2 persoane poate fi depus în una din trei moduri:
În funcție de modalitatea de depunere a certificatului la organul fiscal, se distinge data depunerii acestuia. Când este depusă personal la inspectorul fiscal - ziua cererii, când este trimisă prin poștă - data afișării, când este trimisă de către TCS - data înregistrată la trimiterea de către operator.
Tot mai multe organizații trimit informații pe formularul 2-NDFL sub forma unui certificat electronic. Metoda de depunere a unui certificat TCS ar trebui utilizată de toate organizațiile cu 25 sau mai multe persoane. Pentru a face acest lucru, o organizație sau un antreprenor alege un operator care oferă servicii de gestionare electronică a documentelor.
În plus, nu trebuie să tipăriți informațiile și să le trimiteți la inspecție pe hârtie.
Un certificat 2-NDFL este considerat acceptat dacă, după ce a fost trimis prin TCS, a trecut de controlul formatului și este înregistrat de Serviciul Federal de Taxe.
Dacă ajutorul pentru controlul formatului nu trece, atunci va dura timp pentru a remedia eroarea. Și acest lucru poate duce la o întârziere în trimiterea informațiilor la timp. În acest caz, nu se va aplica penalitatea pentru întârzierea în trimiterea informațiilor, deoarece acestea au fost trimise la timp, dar dacă certificatul conține o eroare, amenință cu o amendă de 500 de ruble.
Dacă organizația, după ce a trimis informațiile către biroul fiscal, a descoperit în mod independent o eroare, are dreptul de a anula certificatul. Pentru a face acest lucru, certificatul eronat trebuie trimis din nou cu codul de corectare „99”. În certificat, indicați numai detaliile angajatului și nu completați datele privind plățile și impozitele. Astfel, se vor introduce zerouri în rândurile „Suma impozitului”.
După aceea, se întocmește un nou certificat cu datele corecte și se trimite din nou la fisc. În acest caz, pedeapsa poate fi evitată. Principalul lucru este să faceți corecții înainte de cerințele IFTS și să respectați termenul până la 1 aprilie.
Dacă o organizație sau un antreprenor, în calitate de agent fiscal, a plătit venituri impozabile la cel mult 25 de persoane, atunci poate depune un certificat 2-NDFL pe hârtie. Adeverințele sunt însoțite și de un registru de informații privind veniturile în două exemplare. Unul rămâne în fisc, iar al doilea cu marca inspectorului este returnat agentului fiscal.
După verificarea informațiilor despre angajați de către inspector, fiscul întocmește un proces verbal în două exemplare. Acest protocol de acceptare a informațiilor este transmis personal reprezentantului organizației sau antreprenorului sau trimis prin poștă agentului fiscal în termen de 10 zile lucrătoare.
La cerere, un certificat 2-NDFL poate fi eliberat unui angajat al organizației. Acestea pot fi solicitate, de exemplu, dacă un angajat pleacă sau este transferat la o altă organizație la jumătatea anului. Apoi, noul angajator va trebui să ia în considerare toate deducerile oferite angajatului la locul de muncă anterior.
Termenul pentru eliberarea unui certificat unui angajat la cerere este de până la 3 zile.
Destul de des, apare o situație când un angajat în cursul anului nu a avut venituri care sunt supuse impozitului pe venitul personal. De exemplu, în timpul concediului pentru creșterea copilului. În acest caz, nu este necesară eliberarea unui certificat, deoarece un agent fiscal este responsabil pentru eliberarea unui certificat, la care angajatorul nu a participat în acel an. Cu toate acestea, dacă un angajat scrie o declarație prin care îi cere să elibereze un certificat, acest lucru nu trebuie ignorat. Un angajat i se poate elibera un certificat în liber de la, care confirmă absența venit impozabil la angajat. Sau oferiți angajatului un formular de certificat 2-NDFL cu liniuțe în secțiunile relevante.
Este posibil ca angajatul să nu primească certificatul personal. Pentru el, acest lucru poate fi făcut de un mandatar sau de reprezentantul său. Administrator pentru a obține un certificat, trebuie să legalizați o procură, iar un reprezentant o poate primi fără o procură.
Cadrul legislativ | Conţinut |
| Clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse | „Cu privire la transmiterea de către agenții fiscali a informațiilor către organul fiscal de la locul înregistrării acestora” |
| Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ED-4-3 / 17827 din 26 octombrie 2011 | „Cu privire la procedura de depunere a unui certificat 2-NDFL la organul fiscal în timpul reorganizării unei organizații” |
| Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse | „Nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor necesare pentru implementarea controlului fiscal” |
| Articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative | „Neprezentarea necesară pentru implementarea controlului fiscal” |
| Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. GD-4-11 / 14515 din 08.09.2016 | "DESPRE obligația fiscală agenți fiscali» Răspunsuri la întrebări frecvente |
Intrebarea 1 Se predă un certificat 2-NDFL inspecției angajatului de la locul de reședință?
Raspuns: Nu, acest certificat este furnizat numai Serviciului Federal de Taxe de la locul de înregistrare a angajatorului.
Intrebarea 2 Informațiile pot fi transmise electronic? De exemplu, pe o unitate flash?
Răspuns: Aceasta metoda dosar anulat în 2016. Puteți trimite informații fie pe hârtie, fie în format în format electronic.
Impozitul pe venitul personal înseamnă impozitul pe venitul personal. Suma venitului și impozitul reținut din acesta se înscriu în document sub forma 2-NDFL. Certificatul 6-NDFL este considerat o nouă formă de raport al angajatorilor, care indică toate impozitele acumulate, reținute și plătite în suma totală. Ambele forme de referințe au forță juridicăîn organizatii guvernamentale, în 6-NDFL și 2-NDFL nu ar trebui să existe discrepanțe.
Mulți oameni au întrebări despre completarea rapoartelor. Și dacă, conform primei referințe familiare, totul este mai mult sau mai puțin clar, atunci apare adesea confuzie cu noua formă. În acest articol, ne vom da seama cum să întocmim și să predăm corect raportare anuală la biroul fiscal.
ÎN acest formular este inclusă în fara esec:
Acest formular este emis de:
Completarea acestui certificat se face pe un formular special conceput. În noua formă a formularului din colțul din stânga sus există un cod de bare, care a fost atribuit în conformitate cu regulile. Informații suplimentare se completează în următoarea ordine:
Este important să aveți informații despre umplere corectă raport anual 6-NDFL și 2-NDFL, așa cum este acceptat serviciul fiscal Rusia, în timp ce certificatele 2-NDFL sunt eliberate angajaților întreprinderii la cererea acestora, de exemplu, unei bănci.
Sumele sunt înscrise în certificate în ruble din indicatie obligatorie copeici, cu excepția impozitului pe venit. Este prevăzută în cantitate totalăîn ruble. Dacă suma s-a dovedit cu un ban, atunci mai puțin de 50 de copeici. sunt aruncate, iar peste 50 de copeici sunt rotunjite, în timp ce unul se adaugă la suma în ruble.
Dacă în raport cu veniturile salariatului în cursul anului s-au aplicat rate diferite, respectiv, punctele 3-5 vor fi egale cu numărul lor.
Există momente când se fac erori în ajutor. În acest caz, trebuie să acționați în conformitate cu procedura de corectare a erorilor. Antetul are un câmp special „Număr de ajustare”. Corecțiile au numere proprii:
Formularul corectat al formularului de raport anual 2-NDFL este transmis pentru a elimina eroarea din formularul care a fost transmis la început, iar formularul de anulare este transmis pentru a anula datele care nu sunt necesare. Dacă autoritatea fiscală nu a acceptat certificatul (pentru aceasta, erorile cu controlul formatului sunt indicate în protocol), se scrie un nou certificat, nu o ajustare. Prin urmare, în timpul umplerii ajutor nou indicați numărul „00” și noua dată.
Trebuie depusă o adeverință care să indice veniturile angajaților organizației anumite termene limită. Agentul fiscal oferă informații cu privire la veniturile angajaților conform certificatului 2-NDFL al Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare. Ultimul perioada impozabilă. Acesta indică sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate la bugetul Federației Ruse.
Raportul trebuie depus în fiecare an la timp, în forma, formatul și procedura care sunt aprobate servicii federale putere executiva autorizat pentru inspectii si supraveghere in domeniul impozitelor si taxelor.
Informațiile trebuie furnizate în formă electronică, utilizând canale de telecomunicații sau în format hârtie (la data medii electronice). Dacă de la începutul anului 2016 compania a plătit venituri la 25 de angajați sau mai mult, trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru 2016 la format electronic folosind canale de telecomunicatii printr-un operator care se ocupa de managementul documentelor electronice. Nu puteți utiliza hard disk-uri, unități flash etc. Daca angajatorul a platit mai putin de 25 de angajati in perioada fiscala, certificatele sunt furnizate in format hartie.
Aceste modificări sunt prevăzute în paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea se aplică și rapoartelor din 2015. În consecință, dacă un angajator a transferat venituri la 25 sau mai mulți angajați în 2015, informațiile trebuie furnizate numai prin internet. 
Informațiile privind imposibilitatea reținerii la sursă pentru anul 2017 trebuie depuse și electronic dacă angajatorul a transferat venituri la cel puțin 25 de angajați.
La sfârșitul anului, angajatorul trebuie să furnizeze un certificat, de exemplu, 2-NDFL pentru 2016, la inspecție:
Acestea sunt termenele limită pentru depunerea raportului anual 2-NDFL.
Help 6-NDFL este un document pentru raportarea de către un angajator care plătește venituri persoanelor fizice. Prezentat ca rezumat informatii generale asupra veniturilor angajaţilor anumită perioadăși impozit reținut din aceste sume. Raportarea se depune trimestrial, adică o dată la trei luni. Raportarea trebuie transmisă electronic. Dar dacă organizația are mai puțin de 25 de angajați, îl puteți trimite în format hârtie.
Când completați un certificat, trebuie să vă asigurați că toate celulele sunt completate. Coloanele goale sunt umplute cu o liniuță, ca în Pagina titlu cât şi pe pagina a doua. Toți agenții de reținere sunt obligați să trimită acest formular. Acestea pot fi atribuite antreprenori individuali, avocați, notari. Venitul ar trebui să reflecte toate persoanele care lucrează în întreprindere. Apropo de venituri, se referă la salariu, dividende, remunerații conform contractelor de drept civil.
Este important de știut că raportul trebuie depus treptat, de patru ori pe an:
Conform legii, raportarea trimestrială conform acestui formular se supune controlului cel târziu la început ultima zi luna următoare trimestrului de raportare. Numărătoarea anuală este trimisă până în prima zi a lunii aprilie anul urmator. In spate depunere tardivă raportează că există o penalizare. Pentru fiecare lună de întârziere, costul este de o mie de ruble. Prin urmare, este mai bine să încercați să trimiteți rapoarte privind impozitul pe venit pentru 6 persoane la timp din 2017.
Anual pana la 1 aprilie toți angajatorii trebuie să transmită Serviciului Federal de Taxe informații cu privire la veniturile (plățile) pe care le-au primit angajații lor în ultimul an. Pentru a face acest lucru, ei întocmesc certificate sub formă de 2-NDFL pentru fiecare dintre angajații lor.
Există cazuri frecvente când un certificat 2-NDFL poate fi necesar direct de către angajatul însuși. De exemplu, când vrea să obțină un împrumut sau să obțină un loc de muncă nou loc de muncă. La primirea deducerilor fiscale, pe lângă declarația în formularul 3-NDFL, inspectori fiscali de asemenea, solicită persoanelor fizice să furnizeze declarații de venit în formularul 2-NDFL.
Notă, incepand cu anul 2016, toti angajatorii, pe langa certificatele 2-NDFL, mai trebuie sa depuna calcule in formularul 6-NDFL.
Notă: Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 ianuarie 2018 N MMV-7-11 / [email protected] a fost aprobată o nouă formă de certificat 2-NFDL. Intră în vigoare la 30 aprilie 2018, dar poate fi aplicat din raportarea pentru anul 2017. Având în vedere cele de mai sus, angajatorii, la raportarea pentru anul 2017, pot depune certificate 2-NDFL atât în vechiul formular, cât și în cel nou.
Puteți descărca gratuit vechiul formular 2-NDFL de pe acest link.
Noul formular de certificat 2-NDFL poate fi descărcat.
Puteți vedea o mostră de completare a formularului 2-NDFL pentru 2017 pe această pagină.
Toți întreprinzătorii individuali și organizațiile care au efectuat plăți către angajații lor anul trecut (inclusiv în temeiul contractelor de drept civil) și, de asemenea, au reținut și virat impozitul pe venitul personal din aceste plăți.
În 2018, angajatorii al căror număr mediu de angajați 25 sau mai multe persoane certificatele trebuie depuse electronic. În consecință, antreprenorii individuali și organizațiile cu mai puțin de 25 de persoane în 2018 au dreptul de a depune certificate 2-NDFL pe hârtie.
Certificatele 2-NDFL trebuie depuse la biroul fiscal:
Notă: subdiviziuni separate cu bilant separatși contul curent trebuie să depună impozitul pe venit pentru 2 persoane la locația lor (cu excepția celor mai mari contribuabili, care aleg ei înșiși unde să le raporteze).
Pentru anul 2017, certificatele sub forma 2-NDFL trebuie depuse la organul fiscal până pe 2 aprilie 2018.
Notă: certificatele 2-NDFL pentru angajații din venituri care nu puteau fi reținute prin impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie depuse înainte de 1 martie 2018.
În 2018, amenda pentru livrare întârziată certificate 2-impozitul pe venitul persoanelor fizice este 200 freca. (pentru fiecare document lipsă).
În plus, din 2016, inspectorilor fiscali li se acordă dreptul de a emite o amendă în valoare de 500 freca. pentru certificatele 2-NDFL care conțin informații false.
IFTS nu are dreptul de a bloca contul curent pentru nedepunerea formularului 2-NDFL (spre deosebire de calculul 6-NDFL).
Instrucțiuni oficiale pentru umplere formă nouă 2-NDFL îl puteți descărca de pe acest link
Titlul certificatului 2-NDFL indică:
Camp "pe an"- perioada fiscală (an calendaristic) pentru care se depune un certificat 2-NDFL.
câmpuri «№ ____ » Și "de la __.__.__" – număr de serieși data întocmirii certificatului 2-NDFL.
La completarea unui certificat de corectare sau anulare, aceste câmpuri indică numărul formularului furnizat anterior 2-NDFL, dar data noului certificat.
Camp "Semn":
Câmpul „Număr de ajustare”:
Câmp din IFTS (cod) - cod din patru cifre oficiu fiscalîn care este înregistrat agentul fiscal.
Puteți afla codul INFS folosind acest serviciu.
Camp „Cod OKTMO”.
Organizațiile indică codul OKTMO la locație (locația unei subdiviziuni separate). Antreprenorii individuali indică codul OKTMO la locul de reședință.
Dacă codul companiei dvs. este format din 8 cifre, atunci când completați certificatul 2-NDFL, în loc de ultimii trei caracterele trebuie să fie punctate.
Puteți afla codul OKTMO folosind acest serviciu.
Camp "Telefon". Specificat numar de contact un număr de telefon la care agenții fiscali vă pot contacta (de exemplu, „+74950001122”).
Camp "HAN". Întreprinzătorii individuali și organizațiile indică TIN-ul, în conformitate cu certificatul de înregistrare primit la organul fiscal.
Camp "Punct de control". Câmpul punctului de control IP nu este completat. Organizațiile indică punctul de control care a fost primit la IFTS la locație (subdiviziuni separate indică punctul de control în locația lor).
Camp "Agent fiscal"
Organizațiile indică denumirea prescurtată (în caz de absență, numele complet) în conformitate cu actele constitutive.
Întreprinzătorii individuali trebuie să-și indice complet numele de familie, prenumele și patronimul în conformitate cu un act de identitate.
Camp „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)”. Se indică codul formei de reorganizare sau lichidare a organizației. Codurile forme specificate sunt date în Anexa nr. 2.
Câmpul „TIN / KPP al organizației reorganizate”. Sunt indicate TIN-ul și KPP ale organizației reorganizate sau subdiviziunii sale separate.
Dacă Certificatul depus la IFTS nu este un Certificat pentru o organizație reorganizată, atunci câmpurile „Formă de reorganizare (lichidare) (cod)” și „TIN / KPP al organizației reorganizate” nu sunt completate. Câmpuri specificate trebuie completate atunci când se specifică codul „3” sau „4” în câmpul „Atribut”.
Câmpul „TIN în Federația Rusă". Se indică TIN-ul angajatului (dacă nu există TIN, acest câmp nu este completat).
Câmpul „TIN în țara de cetățenie”. Este indicat TIN-ul (sau echivalentul acestuia) al angajatului străin.
Câmpurile „Nume”, „Prenume” și „Patronimic”. Prenumele, numele și patronimul (dacă există) ale salariatului sunt indicate integral fără abrevieri în conformitate cu actul de identitate.
Câmpul „Statutul contribuabilului”:
Dacă un angajat este o rezident fiscal RF(a stat în Rusia pentru 183 sau mai mult zile calendaristice), atunci trebuie să specificați starea 1, iar în secțiunea 3 scrieți o rată de 13%.
Dacă un angajat nu este rezident fiscal al Federației Ruse(a stat în Rusia mai puțin de 183 de zile calendaristice), trebuie să specificați starea 2, iar în secțiunea 3 scrieți o cotă de 30%.
În plus, în 2016 pt muncitori straini sunt furnizate următoarele stări:
Câmpul Data nașterii. Se indică data nașterii salariatului (de exemplu, 05/10/1975).
Câmpul „Cetățenie (codul țării)”. Pentru cetățenii Rusiei, trebuie să specificați codul "643". Puteți afla codurile altor țări folosind acest clasificator.
Câmpul cod document de identificare. În acest câmp trebuie să specificați codul actului de identitate al angajatului. Pentru pașapoartele rusești, acesta este codul "21".
Există cazuri în care un angajat are un pașaport URSS valabil într-o astfel de situație, este necesar să se indice codul „91” („Alte documente”). Codurile tuturor documentelor sunt date în Anexa nr 1.
Seria documentului și câmpul numărului. Sunt indicate detaliile actului de identitate (semnul „N” nu este necesar).
În secțiunea 3, este necesar să se completeze succesiv pe luni toate veniturile care au fost acumulate salariatului în cursul anului calendaristic.
Notă: pentru adeverințele cu semnul 2 și 4 la secțiunea 3 se scrie suma veniturilor efectiv încasate, din care nu s-a reținut impozitul pe venitul personal.
Camp « cota de impozitare» . În titlul secțiunii 3, trebuie să indicați cota de impozitare în conformitate cu care impozitul pe venit a fost reținut la plata veniturilor:
Venitul a fost impozitat la rate diferite.
Dacă în cursul anului venitul angajatului a fost impozitat la cote de impozitare diferite, atunci certificatul 2-NDFL este încă ar trebui să fie singur. Pur și simplu, mai întâi trebuie să completați secțiunile 3 și 5 pentru un pariu și apoi pentru altul.
În cazul în care datele de completat nu se încadrează pe o pagină, acestea pot fi transferate pe următoarea, dar în același timp este necesar să se noteze numărul acestora în antetul fiecărei pagini și să se dubleze datele despre agentul fiscal.
În câmp "Lună"în ordine cronologică, se indică numărul de ordine al lunii în care salariatul a fost acumulat și veniturile efectiv plătite.
Camp „Cod de venit”. Fiecare venit are propriul cod, de exemplu, codul salariului - 2000 , codează după plata de concediu – 2012 etc. Pentru unele venituri, codul nu este furnizat, în astfel de cazuri codul este pus - 4800 "Alt venit".
Sfat- modul de determinare a codului de atribuire. Dacă prima a fost acordată pentru rezultatele producției- scrieți codul 2000, iar dacă a fost emis în cinstea unei sărbători sau aniversări, atunci acesta este codul 4800 (alte venituri).
Familiarizat cu lista completa coduri de venit pe care le puteți pe această pagină.
În câmp „Suma venitului” reflectă întreaga sumă a veniturilor acumulate și plătite pe cod specificat sursa de venit.
Camp „Cod deducere”. Secțiunea 3 oferă câmpuri pentru reflectarea deducerilor ( a nu fi confundat cu deduceri de completat secțiunea 4). Secțiunea 3 reflectă numai deducerile profesionale (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și deducerile prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Puteți vizualiza lista completă a codurilor de deducere pe această pagină.
În câmp „Suma deducerii” se reflectă valoarea deducerii, care nu trebuie să depășească valoarea venitului indicată în coloana corespunzătoare „Suma venitului”.
Camp „Suma deducerii”. Sunt indicate sumele deducerilor corespunzătoare codului specificat.
Numărul de rânduri completate în acest câmp depinde de numărul de tipuri de deduceri fiscale care au fost oferite angajatului.
Aviz de confirmare a dreptului la deducere socială și de proprietate.
Pentru obtinerea deducere fiscală prin angajator, salariatul trebuie să primească de la IFTS aviz specialși să-l depună la locul de muncă.
Datele acestei notificări (numărul, data și codul IFTS) sunt reflectate în certificatul 2-NDFL.
Notă: posibilitatea de a obţine deductie sociala prin angajator a aparut abia in 2016.
Camp "Venit total". Se indică valoarea totală a veniturilor primite de angajat pentru anul ( suma tuturor rândurilor din secțiunea 3).
Camp « Baza de impozitare» . Baza de impozitare este reflectată (diferența dintre suma totală venit și toate deducerile fiscale).
Camp „Suma impozitului calculat”. Este indicată suma calculată a impozitului ( Baza de impozitare x Cota de impozitare(de obicei 13%).
Camp „Suma fixă plăți în avans» . Acest câmp este completat numai pentru angajații străini care lucrează sub brevet.
Dacă un străin lucrează pentru dvs., atunci impozitul pe venitul personal din salarii poate fi redus cu suma avansurilor pe care le-a plătit la buget în baza unui brevet. Dar acest lucru se poate face doar dacă aveți o cerere relevantă de la un angajat străin, notificarea necesară de la IFTS.
Detaliile notificării (număr, dată, cod IFTS) sunt indicate și în secțiunea 5 din rândul de după tabel („Aviz de confirmare a dreptului de reducere a impozitului pe plățile fixe în avans”).
Camp „Suma impozitului reținut”. Se indică valoarea impozitului pe venitul personal care a fost reținut din venitul salariatului.
Camp „Suma impozitului transferat”. Se indică cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost virat la buget.
În cele mai multe cazuri, sumele calculate și impozitul pe venitul personal transferat trebuie să se potrivească cu. Dar uneori se întâmplă altfel, de exemplu, dacă un salariu este amânat, impozitul va fi calculat mai mult decât reținut și transferat. Sau, de exemplu, dacă din greșeală un angajat a reținut impozitul pe venitul personal mai mult decât a fost acumulat.
În acest caz, angajatorul este obligat să restituie salariatului surplusul de impozit pe venit reținut. Dacă nu are timp să facă acest lucru până la 1 aprilie (termenul limită pentru depunerea 2-NDFL), atunci în teren „Suma impozitului reținut excesiv de agentul reținut la sursă” este necesar să se reflecte suma impozitului nereturnat angajatului.
În plus, acest câmp indică suma depășirii impozitului care ar putea fi formată în legătură cu modificarea statutul fiscal angajat pe parcursul anului.
Câmpul „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”. Se indică suma calculată a impozitului pe venitul personal pe care angajatorul nu a reținut-o în perioada fiscală.
| Cod document | Titlul documentului |
|---|---|
| 21 | Pașaportul unui cetățean al Federației Ruse |
| 03 | Certificat de nastere |
| 07 | ID militar |
| 08 | Certificat provizoriu eliberat în schimbul unei legitimații militare |
| 10 | Pașaportul unui cetățean străin |
| 11 | Certificat de examinare a unei cereri de recunoaștere a unei persoane ca refugiat pe teritoriul Federației Ruse pe fond |
| 12 | Permis de ședere în Federația Rusă |
| 13 | ID de refugiat |
| 14 | Cartea de identitate temporară a unui cetățean al Federației Ruse |
| 15 | Permis de ședere temporară în Federația Rusă |
| 19 | Certificat de acordare a azilului temporar pe teritoriul Federației Ruse |
| 23 | Certificat de nastere eliberat organism autorizat stat străin |
| 24 | Cartea de identitate a unui soldat al Federației Ruse |
| 91 | Alte documente |
Mai jos este un tabel cu cele mai frecvente situații în care nu este necesar să se întocmească un certificat 2-NDFL:
| Situatie | clarificare |
|---|---|
| Au fost efectuate plăți care sunt scutite legal de impozitul pe venit | Veniturile care sunt scutite legal de impozitul pe venitul persoanelor fizice nu trebuie înregistrate în certificatul de impozit pe venit pentru 2 persoane. Astfel de venituri includ pensia alimentară, prestațiile de maternitate etc. (Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). |
| Angajaților li s-au oferit cadouri sau au acordat asistență materială lucrătorilor de la maternitate | Cadouri și asistență materială care nu depășește 4000 de ruble. în timpul anului calendaristic, impozitul pe venitul personal nu este evaluat (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). |
| Proprietate achizitionata de la o persoana fizica | De exemplu, o organizație a cumpărat un laptop de la angajatul său. Reține impozitul pe venitul personal acest caz, nu este necesar (clauza 2, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Persoanele fizice trebuie să raporteze independent pentru astfel de venituri și să depună o declarație 3-NDFL (articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). |
| Plățile au fost făcute către antreprenori individuali |
Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din plățile efectuate către antreprenori (deoarece antreprenorii trebuie să calculeze și să plătească independent impozitul pe venit). Informațiile cu privire la astfel de plăți nu trebuie să fie transmise autorității fiscale, cu toate acestea, trebuie să primiți de la întreprinzătorul individual toate documentele justificative necesare (foaie de înregistrare USRIP, numerar și bonuri de vânzare etc.). |
Toate certificatele de venit ale angajaților (formularul 2-NDFL) au fost depuse la Serviciul Fiscal Federal de la locația organizației-mamă *. Acolo s-au primit și informații despre personalul unei unități înregistrate la o altă inspecție. Poate fi recunoscută o companie ca raportoare asupra veniturilor angajaților? Angajatorul a răspuns afirmativ, dar oficialii nu au fost de acord cu el. Ei au decis: certificatele de venit ale angajaților unității trebuie depuse tocmai la inspecția de la locul de înregistrare a unității în sine (scrisori Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2012 Nr. ED-4-3 / [email protected] , Ministerul de Finanțe al Rusiei din 06.02.13 Nr. 03-04-06 / 8-35). Dacă nu se face acest lucru, atunci informațiile despre aceste persoane sunt considerate nefurnizate (chiar și atunci când sunt trimise Serviciului Federal de Taxe de la locul de înregistrare a organizației-mamă). Și compania trebuie să fie trasă la răspundere în temeiul paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document eșuat.
* Referințele se completează în formularul aprobat de prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected] . Și sunt predate cel târziu la 1 aprilie a anului următor anului de raportare (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Inspectorii au fost sprijiniți de AC Districtul din Orientul Îndepărtat. El a subliniat că firma nu are dreptul să aleagă inspectoratul căruia îi vor fi transmise informațiile. La raportare, agentul fiscal este obligat să ia în considerare locul de muncă al salariatului sau locul unde a fost încheiat contractul de drept civil. Dacă aceasta este o diviziune, atunci un certificat de venit este depus tocmai la IFTS la locul de înregistrare a diviziei (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ei fac același lucru cu calculul completat în formularul 6-NDFL ( scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2015 nr. BS-4-11 / [email protected] )**.
** Calculul se completează trimestrial în formularul aprobat de prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14.10.15 nr. ММВ-7-11/ [email protected] .
O excepție a fost introdusă doar pentru companii - cei mai mari contribuabili. Ei au dreptul de a alege: dacă să raporteze locația unității sau să trimită toate informațiile și calculele către Serviciul Fiscal Federal, unde organizația este contabilizată ca cel mai mare contribuabil (. 2 articolul 230 din Codul Fiscal al Federația Rusă, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.04.16 Nr. 03-04-06/20059). Procedura de raportare nu afectează plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Trebuie să fie transferat la buget la locația fiecărei unități (clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această cerință este relevantă și pentru cei care depun certificate de venit doar la inspecția de la locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil ( scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 februarie 2016 nr. BS-4-11 / [email protected] ).
Să spunem o companie care nu este clasificată ca cei mai mari contribuabili, a predat toate informațiile doar la locul de înregistrare a organizației-mamă. Este greu de evitat sancțiunile aici, dar acestea pot fi reduse. La urma urmei, amenda trebuie redusă de cel puțin două ori dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă (clauza 3 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse). Lista lor nu este limitată. Acestea, în opinia noastră, includ transmiterea de rapoarte la o inspecție necorespunzătoare. Însuși designul informațiilor demonstrează că organizația nu s-a sfiit să depună declarații de venit. Ea a luat măsuri pentru a notifica IFTS, iar acest lucru îi atenuează vinovăția. De asemenea, recomandăm să ne bazăm pe alte circumstanțe din cauza cărora arbitrajul a redus penalitatea pentru întârziere sau nedepunerea declarațiilor de venit pentru persoane fizice (vezi tabel).
Dacă în timpul auditului la fața locului se constată nerespectarea informațiilor, atunci vă puteți referi la restricțiile impuse auditorilor.
În anul 2016 a fost efectuată inspecția verificare pe teren pentru 2015. Și am constatat că toate certificatele de venit au fost depuse la locul de înregistrare al organizației-mamă. Ea nu a raportat despre locația unității sale.
Este posibil ca funcționarii să fie amendați conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Doar asta este discutabil. La urma urmei, compania a devenit un contravenient la expirarea termenului de depunere a documentelor - în aprilie 2016. Iar anul 2016 nu este inclus în perioada acoperită de audit fiscal. ÎN situație similară instanta anuleaza pedeapsa pentru nedepunerea certificatelor ( Rezoluție FAS Districtul Ural Nr Ф09-8296/11 din 15.12.11).
Sancțiunile sunt, de asemenea, ilegale dacă au trecut mai mult de trei ani de la data încălcării (clauza 1, articolul 113 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este relevant pentru cei care nu au transmis informații despre veniturile angajaților pentru 2012 sau perioade anterioare. Acestea trebuie depuse până la 1 aprilie 2013. Termenul de trei ani pentru aducerea lor în fața justiției a expirat în aprilie 2016.
| Circumstante atenuante din cauza carora instanta a redus amenda | Detalii rezoluție |
|---|---|
| Întreprinderea aparține orașului care formează, participă la caritate și la alte evenimente sociale. Toate acestea reduc amenda. | FAS al Districtului Orientul Îndepărtat din 21 septembrie 2009 Nr. Ф03-4608/2009 |
| Nedepunerea certificatelor este o încălcare comisă pentru prima dată și nu are legătură cu consecințe negative pentru buget (compania a virat tot impozitul pe venitul personal reținut). Acest circumstante extenuante, datorită căruia amenda se reduce de 30 de ori | AC al districtului Moscova din 13.07.15 Nr. A40-123816 / 14 |
| La depunerea certificatelor, inspectoratul putea notifica erori legate de depunerea acestora (în cazul nostru, despre trimiterea de informații către IFTS greșit). Acest lucru nu a fost făcut de oficiali, iar firma a luat în considerare conturile depuse. S-a înșelat sincer, ceea ce trebuie recunoscut ca o circumstanță atenuantă | Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova nr. А40-103842/13 din 31 martie 2014 |
| Firma a intarziat cu depunerea certificatelor din cauza multitudinii de informatii oferite. Numărul lor semnificativ și lipsa pierderilor bugetare sunt circumstanțe atenuante. Pedeapsa redusă de 20 de ori | Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova nr. А40-101990/11-107-434 din 01.08.12 |
| Compania se află într-o situație dificilă pozitie financiară(dovezile sunt raportate care arată o scădere a veniturilor și o creștere a datoriilor). Cu toate acestea, compania a enumerat o parte din sancțiunile care se aplică contribuabililor conștiincioși. Toate acestea sunt circumstanțe atenuante. | Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga din 01.03.10 Nr. A57-12027 / 06 |
| Circumstanțele atenuante includ o perioadă nesemnificativă de întârziere în depunerea certificatelor | Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga din 04.08.09 Nr. А55-17468/2008 |
| Organizația este finanțată de la buget, nu conduce activitati comerciale, nu i se alocă fonduri pentru a plăti amenzi. Acesta este ca 100% transferul impozitului pe venitul personal, - circumstante extenuante | FAS Cartierul Central Nr. А35-12974/2010 din 21 noiembrie 2011 |
Mai devreme Codul fiscal Federația Rusă nu a indicat în mod direct inspecția căreia trebuie să se prezinte informații despre veniturile angajaților unității. Prin urmare, instanța a recunoscut certificatele ca fiind predate și trimise la IFTS la sediul organizației-mamă (rezoluții FAS Moscova din 21.07.08 Nr. КА-А41/5065-08, Nord-Vest din 02.08.07 Nr. A56-12516 / 2006, Caucazian de Nord din 04.07.06 Nr. F08-2791 / 2006-1181A raioane).
Dar aceste soluții sunt depășite. Din 2016, s-a declarat în mod explicit: informațiile despre angajații unității sunt prezentate inspecției în care este înregistrată unitatea (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin lege federala din 28 noiembrie 2015 Nr 327-FZ). Și acum arbitrajul este de natură să susțină inspecția, recunoscând legalitatea amenzii.
