Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice la concedierea unui angajat. Impozitul pe venitul persoanelor fizice la concediere: termenul de transfer de bani la plecarea de la serviciu

Legea fiscală definește obligația angajatorului de a acționa ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu angajații săi. Acest impozit are ca obiect veniturile primite de salariati. Concedierea unui angajat obligă angajatorul să plătească toate compensațiile necesare. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, o decontare în numerar cu un angajat concediat este baza pentru transferul impozitului la buget. Termenul de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la concedierea unui salariat în anul 2017 este reflectat în art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu toate tipurile de venituri primite de angajații unei companii sau de un antreprenor individual la concediere sunt supuse impozitului pe venit.

Pentru unele categorii de cetăţeni muncitori, în legătură cu funcţia ocupată, legea stabileşte posibilitatea de a primi indemnizaţie de concediere. Această plată a compensației are loc dacă salariatul nu este concediat de bunăvoie, ci, de exemplu, din cauza concedierii de personal. De asemenea, o nuanță importantă este și absența sancțiunilor disciplinare ca motiv de concediere.

Cuantumul maxim al acestei compensații pentru angajații corporațiilor de stat se stabilește la nivel de legislație și se plătește în limita a trei ori salariul mediu lunar. Pentru alte categorii de salariați, cuantumul plății trebuie stabilit într-un contract de muncă încheiat între salariat și angajatorul acestuia.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea compensației de trei ori salariul mediu lunar nu este supusă impozitului pe venit. Toate plățile care depășesc limita indicată sunt impozitate cu o cotă de 13%.

Când să plătească impozitul pe venitul personal la concedierea unui angajat 2017

Pentru a determina intervalul de timp pentru transferarea impozitului pe venitul personal la concediere în 2017, este necesar să se afle data încasării veniturilor, deoarece acest indicator este fundamental conform Codului Fiscal al Federației Ruse.

În cazurile în care un salariat părăsește locul de muncă și societatea îi transferă toate veniturile datorate legii, care includ salariul pentru perioada lucrată a salariatului, compensarea pentru concediul de odihnă nefolosit și alte venituri similare, data încasării este ultima zi lucrătoare din individul.

Perioada în care angajatorul trebuie să achite bugetul impozitului pe venit este specificată în legislația fiscală. La concediere, contabilul se ghidează după regulile generale de transfer al impozitului pe venit. Potrivit art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, îndatoririle angajatorului includ:

• Reținerea din venitul salariatului, plătit acestuia în ziua concedierii, impozit pe venit în cuantum de 13%;
• Transferul sumei calculate a impozitului la buget fie în ziua în care fondurile sunt transferate către angajat, fie în ziua următoare.

Condițiile prevăzute de legislația fiscală se aplică în mod egal în cazul în care fondurile sunt transferate salariatului prin transfer bancar și în raport cu veniturile emise prin casierie.

În unele cazuri, un angajat poate fi angajat în mai multe departamente în același timp. În această situație, la concedierea unui angajat, contabilul trebuie să enumere impozitul separat pentru fiecare divizie.

Astfel, de fapt, compania are doar două zile pentru a se deconta cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice. În acest caz, este extrem de important ca contabilul să calculeze suma impozitului de plătit către trezorerie cât mai rapid și precis posibil, deoarece o întârziere la plată poate deveni baza pentru calcularea penalităților și amenzilor pentru impozitul pe venitul personal. Pe lângă transferul direct al impozitului, angajatul trebuie să includă informații despre angajatul concediat în raportul trimestrial 6-NDFL. În acest caz, o atenție deosebită trebuie acordată plăților de concediere (dacă există), deoarece raportul nu trebuie să reflecte venituri neimpozabile. În consecință, în calcul va fi inclusă doar taxa pentru depășirea limitei de compensare.

Ce trebuie să faceți pentru un contabil dacă se face o greșeală

În practică, cea mai frecventă greșeală pe care o face un contabil atunci când transferă impozitul pe venit este să plătească mai mult impozit. Totodată, un salariat în conformitate cu art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate doar prin fostul său angajator, care, la transferul impozitului, a jucat rolul de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.

Cum se completează o comandă de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere

Să luăm în considerare ce informații de bază trebuie indicate în ordinul de plată pentru transferul impozitului pe venit la concedierea unui angajat:

1. Statutul plătitorului. În acest domeniu, trebuie să reflectați informații despre agentul fiscal, adică angajatorul. Dacă angajatorul este o companie (persoană juridică), atunci trebuie indicat codul 02, iar în cazul în care un angajat lucrează pentru un antreprenor individual, trebuie indicat codul 09;
2. CCA pentru transferul impozitului depinde și de statutul plătitorului de impozit pe venit: pentru firme - 182 1 01 02020 01 1000 110, pentru antreprenori - 182 1 01 02010 01 1000 110;
3. Perioada pentru care se calculează impozitul pe venitul personal trebuie să includă doar luna și anul pentru care se transferă plata impozitului. În acest caz, nu este nevoie să indicați o anumită zi.

Pe lângă transferul impozitului către trezorerie, angajatorul este obligat să elibereze angajatului un carnet de muncă, în care se consemnează concedierea, precum și certificate în formularul 182n și 2-NDFL.

Un certificat 2-NDFL la concediere este eliberat angajatului concomitent cu carnetul de muncă și conține informații despre veniturile angajatului pentru anul curent. În plus, acest document reflectă informații despre impozitul pe venit reținut la sursă.

2-NDFL la concedierea unui angajat trebuie eliberat de un contabil în ziua concedierii, adică în ultima zi lucrătoare.

Astfel, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere în anul 2017 se efectuează pe bază generală și se poate face în ziua plății venitului salariatului sau a doua zi după decontarea cu salariatul.

Companiile sunt obligate prin lege să rețină impozitul pe venitul angajaților, pe care îl primesc sub formă de câștig. Baza este salariul și alte plăți datorate angajatului. În unele situații, se aplică reguli speciale. Să vedem dacă impozitul pe venit este impozitat.

Motivele pentru numirea indemnizației de concediere

Legislația muncii actuală prevede o serie de situații în care sunt atribuite astfel de plăți.

• Potrivit părții 1 a art. 178 din Codul Muncii al Federației Ruse, aceste fonduri se datorează angajaților concediați ca urmare a lichidării companiei sau ca urmare a reducerii personalului.
• În baza părții 3 a art. 178 din Codul Muncii al Federației Ruse, indemnizația de concediere se plătește angajaților care au fost chemați pentru serviciul militar de urgență.
• Aceeași normă prevede obligațiile corespunzătoare ale angajatorului în raport cu personalul care a refuzat să se mute cu întreprinderea în altă regiune.
• Dacă contractul de muncă a fost încheiat cu încălcări ireparabile și nu din vina angajatului, atunci acesta din urmă are și dreptul la plată (articolul 84 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Această listă nu este închisă. Indemnizația de concediere poate fi stabilită, în special, prin clauzele contractului colectiv. Ca atare poate fi considerată și compensația stabilită în acordul de încetare a contractului de muncă.

Procedura de impozitare a indemnizației de concediere cu impozitul pe venitul persoanelor fizice

Transferul impozitului pe venitul personal la concedierea unui angajat din 2017 este guvernat de regulile generale ale Codului fiscal al Federației Ruse privind acest impozit (în ceea ce privește plata câștigurilor) și clauza 3 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilul este obligat să calculeze suma transferată angajatului care pleacă și să rețină plățile obligatorii în deplină conformitate cu aceste reguli.

Norma specificată a Codului fiscal scutește de impozit sumele compensațiilor datorate concedierii personalului. Departamentul de contabilitate se poate confrunta cu o problema cu privire la tipurile de plati la care se aplica acest beneficiu. Vorbim de sumele prevăzute de lege, și de bani datorați salariatului din alte motive. Să lămurim dacă compensația contractuală este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere.

Dacă vorbim de plăți stabilite prin acordul privind încetarea contractului de muncă, atunci ar trebui să fiți atenți la poziția Ministerului Finanțelor. Într-o scrisoare din 21 martie 2016 N 03-04-06 / 15454, departamentul recunoaște aplicabilitatea scutirii în astfel de cazuri. Totodată, Ministerul Finanțelor (scrisoarea din 17 martie 2017 nr. 03-04-06 / 15529) apără necesitatea unui sistem al acestor plăți la întreprindere. În absența unui act local adecvat, sunt posibile revendicări ale serviciului fiscal.

Motivul scutirii de impozit este legat de natura plății. Este de natură compensatorie, întrucât salariatul își pierde locul de muncă.

În unele cazuri, indemnizația de concediere la concediere implică plata impozitului pe venitul personal.

• Taxa va trebui plătită integral dacă angajatul este plătit. Citiți mai multe despre impozitarea compensației pentru concediul neutilizat la concediere pe site-ul nostru.
• Abs. 8 p. 3 art. 217 din Codul fiscal stabilește o limitare cu privire la cuantumul plății. Impozitul se plătește pe suma care reprezintă diferența dintre compensația primită și de 3 ori câștigul mediu al angajatului. Dacă întreprinderea este situată în teritoriile referite la Nordul Îndepărtat sau echivalente cu acesta, atunci se utilizează pragul preferențial crescut. Este câștigul mediu pe 6 luni.

Termenele limită curente de transfer fiscal

Să clarificăm când să plătească impozitul pe venitul personal la concedierea unui angajat conform regulilor din 2019. Termenul de aplicare a impozitului este stabilit de Partea 6 a art. 226 NK. Oferă o serie de opțiuni.

• Dacă organizația transferă bani în contul angajatului care renunță, atunci impozitul pe venitul personal este plătit în ziua decontării.
• Atunci când se comandă numerar de la bancă pentru plată, obligațiile agentului de reținere vor trebui îndeplinite la data retragerii.
• Dacă organizația stabilește cu un angajat din câștigul zilnic, impozitul trebuie plătit cel târziu a doua zi.

Termenii specificati sunt foarte strânși, astfel încât contabilul trebuie să calculeze rapid și precis suma plății către buget. În plus, va trebui să reflectați informațiile în rapoartele trimestriale. Înainte de a completa formularul 6-NDFL și de a introduce informații despre compensarea la concediere, va trebui să-l împărțiți în părți obișnuite și preferențiale. Doar plățile impozabile trebuie incluse în calcul.

Acțiuni în caz de eroare

Când calculezi, nu trebuie să uităm de factorul uman. Un contabil poate face o greșeală și poate reține impozitul pe sumele privilegiate. Restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut excesiv salariatului concediat se face prin fostul angajator. În acest caz, partea 1 a art. 231 din Codul fiscal, care prevede o astfel de oportunitate exclusiv prin intermediul unui agent fiscal. Un angajat care constată o încălcare va trebui să contacteze fostul angajator.

Dacă mai aveți întrebări pe tema articolului, adresați-le în comentariile articolului.

Despărțirea de un angajat necesită o acțiune specială din partea contabilului. La urma urmei, trebuie să plătiți în sfârșit angajatul care pleacă în ultima sa zi lucrătoare. Și nu în intervalele de timp obișnuite (zi de plată normală). De aici și particularitățile plății impozitului pe venitul personal în acest caz. Toate informațiile utile despre subiectul de pe 2-019 sunt în articol.

Termenul total pentru decontarea finală cu cei concediați în 2019

Momentul calculului la concediere este reglementat de articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Compoziția sumelor calculate ar trebui să includă salariile obișnuite și bonusurile și orice altă datorie față de o persoană. Adică, calculul trebuie să fie complet.

Este o greșeală să așteptați termenele generale de plată a salariilor - acestea se încadrează de obicei în perioada cuprinsă între 5 și 10 a lunii următoare celei lucrate. Faceți totul în ultima zi lucrătoare a persoanei concediate. În caz contrar, va exista o întârziere în remunerare, care este plină de mare responsabilitate.

Amenda pentru salariile întârziate conform Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse (clauzele 6 și 7 ale articolului 5.27) este:

• pentru o companie - de la 30.000 la 50.000 de ruble;
• Antreprenor individual - de la 1.000 la 5.000 de ruble;
• un oficial (de exemplu, un director) - de la 10.000 la 20.000 de ruble.

Sumele sunt indicate pentru prima abatere. Întârzierile repetate în plata salariilor sunt pedepsite mai aspru. De asemenea, pe lângă răspunderea administrativă specificată, este prevăzută răspunderea penală și disciplinară (articolul 145.1 din Codul penal al Federației Ruse și articolul 192 din Codul muncii al Federației Ruse).

Două excepții de la regula generală a modului în care se plătește bani unei persoane concediate

Se întâmplă ca în ziua concedierii, un angajat să nu lucreze (un exemplu de astfel de situație a fost dat mai jos). Apoi, efectuează o decontare completă cu angajatul după ce acesta apare. Legea spune - când calculul va cere. Desigur, ar fi bine să nu așteptați vreo cerere. Și dați prompt un calcul unui cetățean cu prima ocazie. În același timp, conform Codului Muncii al Federației Ruse, pentru decontări aveți ziua curentă și următoarea după aceasta. Ei bine, dacă toate plățile merg pe card, eviți automat o astfel de problemă. La urma urmei, banii pot fi transferați în orice zi convenabilă pentru dvs.

De exemplu, un angajat nu va fi la birou în ultima zi lucrătoare dacă are loc o concediere în timpul unei vacanțe de bunăvoie. Această procedură nu este interzisă de lege. Apoi ziua concedierii cade în perioada concediului. Nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul restului. În ultima zi a perioadei de două săptămâni (adică perioada de după depunerea de către salariat a scrisorii de demisie cerută), raportul de muncă trebuie încetat (scrisoarea Rostrud din 05.09.2006 nr. 1551-6). Și efectuați toate calculele.

O altă excepție de la procedura generală este dacă între angajator și concediat există un litigiu cu privire la sumele plătite la concediere. De exemplu, pot exista dezacorduri în ceea ce privește valoarea plății pentru perioada lucrată. În această situație, angajatorul trebuie să calculeze și să plătească o sumă cu care ambele părți sunt de acord. Nu poți plăti absolut nimic. Cu excepția cazului în care, desigur, întreaga sumă este discutabilă.

Data reținerii impozitului pe venit la sursă la concedierea unui angajat în 2019

Reține impozitul pe venitul persoanelor fizice la concediere în ziua în care salariatul primește sumele finale.

În scopul completării formularelor de raportare 2-NDFL și 6-NDFL, rețineți că la concediere, data încasării veniturilor este ultima zi de muncă (alin. 2, clauza 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal din plăți la concedierea unui angajat 2019

Termenul limită de plată a impozitului pe venit la concediere este stabilit în conformitate cu regula generală stabilită la articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este imposibil să legați plata impozitului pe venit din plățile către o persoană concediată de zilele de salariu. Concentrați-vă strict pe ziua reală a decontării finale cu cei concediați. Poate apărea în orice dată a lunii.

Așadar, ca regulă generală, îți reglezi conturile cu un angajat în ziua concedierii. Aceasta înseamnă că în aceeași zi sau în următoarea trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal la buget.

Dacă în ziua concedierii angajatul nu a solicitat plată (și banii sunt emiși în numerar), atunci puteți plăti în ziua sosirii angajatului. Sau a doua zi. Am vorbit despre asta în detaliu mai sus. Deci, în acest caz, este necesară și închiderea decontărilor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice cu bugetul în ziua plății sau a doua zi.

Termenii numiți pentru plata impozitului pe venitul personal în 2019 nu depind de metoda de transfer de fonduri - în numerar sau pe un card. Ordinea este uniformă.

Ca regulă generală, toate plățile care fac parte din plățile estimate ar trebui să fie supuse impozitării. Acesta este salariul în sine pentru perioada lucrată. Și concediu medical dacă persoana a fost bolnavă. Și compensație pentru vacanța nefolosită. Și bonusuri, dacă există. Și câștigurile medii pentru ultima călătorie de afaceri.

Desigur, sumele care sunt scutite de impozit conform legii trebuie excluse din baza de calcul. De exemplu, valoarea indemnizației de concediere și câștigul mediu lunar pentru perioada de angajare în valoare totală de cel mult 3 câștiguri medii lunare nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în 2019.

Când se amână termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere în anul 2019

Dacă data stabilită pentru plata impozitului (cum să o determinăm - citiți mai sus) cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci termenul limită este amânat legal pentru următoarea zi lucrătoare. Această regulă se aplică tuturor impozitelor, inclusiv cele relevante în legătură cu impozitul pe venitul personal din plăți la concediere (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a nu vă înșela în calcularea termenului limită și pentru a nu întârzia plata din greșeală, asigurați-vă că - nu fi leneș - priviți din nou calendarul de producție 2019. Și verificați din nou toate sărbătorile și weekendurile conform calendarului. Este greșit să te bazezi doar pe memorie.

Exemple de calculare a termenului limită de virare a impozitului pe venitul personal la buget în anul 2019

Exemplul 1. Pe 15 februarie, un angajat a demisionat de la OOO Kraski. În această zi, toate calculele finale au fost făcute cu el. Un contabil are dreptul de a plăti impozit pe venit pe 15 sau 16 februarie.

Exemplul 2. Pe 16 februarie, un angajat a demisionat de la Salyut LLC. În această zi, toate calculele finale au fost făcute cu el. Ținând cont de weekend, contabilul are dreptul să plătească impozit pe venit pe 16 sau 19 februarie.

Exemplul 3. Pe 22 februarie, un angajat a demisionat de la Mirage LLC. În această zi, toate calculele finale au fost făcute cu el. Ținând cont de sărbătoarea de stat (23 februarie) și de weekend, contabilul are dreptul de a plăti impozit pe venit pe 22 sau 26 februarie.

Un exemplu de ordin de plată pentru plata impozitului pe venitul personal la concediere

Completați ordinul de plată pentru impozitul pe venitul personal din veniturile unui angajat concediat în modul obișnuit cu următoarele caracteristici.

În scopul plății, scrieți data exactă a calculului. Un exemplu de formulare: „Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venit la concedierea salariaților. Data venitului – 5 februarie 2018”.

În câmpul „Perioada fiscală”, introduceți luna în care a fost ultima zi de muncă (paragraful 2, clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din cauza nuanțelor de mai sus, formați propria dvs. plată separată pentru impozitul pe venitul personal la concediere. Acest document vă va arăta imediat dacă respectați termenele stabilite pentru transferul impozitului.

Am furnizat un exemplu de plată pentru impozitul pe venitul personal la concediere pentru anul 2018.

Penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2019

Dacă întârziați cu impozitul pe venitul personal în 2019, autoritatea fiscală poate încasa o amendă impresionantă de la angajator ca agent fiscal - 20% din valoarea restanțelor (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe lângă amendă, sunt posibile penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, dacă întârzierea este mai mare de 30 de zile, atunci nu va trebui plătită doar 1/300 standard din rata de refinanțare. Pentru perioada de după 30 de zile calendaristice de întârziere, penalitățile sunt stabilite în cuantum majorat. Pentru calcul, trebuie să luați 1/150 din rata de refinanțare.

Dacă nu puteți reține integral impozitul pe venitul personal (acest lucru este posibil, de exemplu, din cauza oricăror ajustări datorate concedierii și lipsei de venit), atunci informați IFTS despre aceasta. Aceasta trebuie făcută la sfârșitul anului în care a avut loc plata (era ultima zi lucrătoare). Perioada de preaviz este cel târziu 1 martie. Adică în 2019 depui informațiile relevante la fisc pentru anul 2018.

Pe lângă biroul fiscal, informați singur angajatul. Atunci vei evita orice penalizare. Cu excepția cazului în care, desigur, nu existau fonduri suficiente pentru reținere, sau deloc.

De exemplu, deja la concediere, ai putea acorda fostului tău angajat ajutor material în natură. Atunci nu vor exista venituri neechivoce din care să poată fi reținut impozitul. Acesta este exact cazul când trebuie să trimiteți un mesaj.

Formularul standard 2-NDFL este utilizat pentru înregistrarea mesajului. Doar semnul din el nu va fi cel obișnuit - 1. Iar celălalt este numărul 2.

Pentru fiecare mesaj netrimis - o amendă de cel puțin 200 de ruble. conform articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

6-NDFL la concediere - procedura de completare este oarecum diferită de reflectarea în calculul doar a unui salariu. La urma urmei, impozitarea plăților către un angajat care pleacă are propriile sale specificități. Luați în considerare ce puncte pot ridica întrebări atunci când completați 6-NDFL în această situație.

Legea muncii garanteaza la concediere

Ce trebuie să știți despre vacanța nefolosită pentru a nu primi refuzul angajatorului în ultimul moment găsiți în articol„Cum să aranjezi corect o vacanță urmată de concediere?” .

În ultima versiune, normele de decontare cu un angajat sunt oarecum diferite. Deci, într-o situație cu concediu și concediere ulterioară, calculul final trebuie făcut înainte ca salariatul să plece în concediu, adică în ultima zi lucrătoare dinaintea sa (întrucât după încheierea concediului, părțile nu vor mai fi legat de orice relație). Acest post este respectat la Rostrud (scrisoarea din 24.12.2007 Nr. 5277-6-1). O concluzie similară este cuprinsă în definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 25.01.2007 nr. 131-O. Excepție este plata în sine a concediului de odihnă, care trebuie făcută în mod obișnuit: cu cel mult 3 zile înainte de începerea acesteia.

Elementele de bază ale reflectării informațiilor în 6-NDFL, inclusiv calculele la concediere

Forma și principiile de completare a calculului sunt stabilite prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 13.10.2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]

Formularul actual 6-NDFL poate fi descărcat.

Pentru a nu se confunda în calendarul îndatoririlor unui agent fiscal cu numeroase tipuri de plăți de venit către angajați și pentru a completa formularul cu acuratețe, contabilul ar trebui să cunoască bine Codul Fiscal, și anume în partea dedicată impozitul pe venitul persoanelor fizice (denumit în continuare impozitul pe impozitul pe venitul persoanelor fizice).

Vom încerca să formăm o foaie de cheat cu privire la momentul reținerii și transferului impozitului pe venit l/l pentru cele mai frecvente cazuri.

Tabel de corespondență a veniturilor cu momentul apariției obligațiilor la buget

În cazul plății veniturilor care au aceeași dată de primire efectivă, dar date diferite pentru transferul impozitului, datele din secțiunea 2 din calcul se completează separat pentru fiecare scadență pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea al Serviciului Fiscal Federal din 05.11.2016 Nr. BS-4-11 / 8312).

IMPORTANT! Poziția 120 reflectă data cel târziu la care agentul fiscal trebuie să îndeplinească obligația de a transfera suma impozitului în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, și nu data transferului efectiv al impozitului (clauza 4.2 din Procedura de completare). scoateți formularul 6-NDFL). În plus, dacă data limită pentru transferul impozitului pe venitul personal cade într-un weekend sau într-o sărbătoare, atunci este amânată pentru următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți și despre caracteristicile transferului impozitului în acest articol. .

Regula de precizare a ultimei zile a lunii la calcularea plăților salariale în temeiul unui contract de muncă în raport cu data încasării venitului se aplică indiferent de ziua în care aceasta se încadrează: într-un loc de muncă, un weekend sau sărbătoare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 16 mai 2016 Nr BS-3-11 / 2169) ...

Nuanțele de reflectare a informațiilor din poziția 130 a raportului pot fi găsite în material„Procedura de completare a rândului 130 în formularul 6-NDFL”.

Veniturile care sunt complet scutite de impozitare nu sunt reflectate în calculul conform formularului 6-NDFL. Și pentru veniturile parțial neimpozabile, atunci când acestea sunt reflectate în calcul, principiul disponibilității codurilor de deducere pentru ele este utilizat în Anexa 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-11 / [email protected](în continuare - nr. de comandă ММВ-7-11 / [email protected]). Dacă există coduri, veniturile neimpozabile sunt incluse în calcul, precum și deducerile în sine (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23.03.2016 Nr. BS-4-11 / 4901, din 28.03.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Iată, de fapt, toate regulile de bază pentru completarea 6-NDFL.

Cum să reflectați plățile către un angajat concediat în 6-NDFL

Acum să vorbim despre cum să reflectăm concedierea unui angajat în 6-NDFL. Totodată, vom complica situația când angajatul nu primește doar salarii, ci și alte plăți datorate la concediere, incl. indemnizația de concediere și câștigul mediu pentru lunile a 2-a și a 3-a după concediere, depășind limita neimpozabilă.

Notă! Cazurile de plată a indemnizației de concediere sunt strict limitate de Codul Muncii al Federației Ruse. În materialul nostru, sub termenul „indemnizație de încetare”, generalizăm orice compensație în caz de concediere, incl. la demitere prin acordul părților.

Nu există clarificări cu privire la diferențele dintre principiile reflectării în formularul 6-NDFL a sumelor datorate salariatului la concediere, atribuibile remunerației, precum și a altor venituri.

Dacă respectați literalmente regulile legii, data primirii efective a venitului este:

• ultima zi de muncă, dacă vorbim de plățile salariale la concediere;
• ziua plății venitului - pentru alte venituri primite în numerar la concediere.

Pentru fiecare tip de plată din secțiunea 2, se completează un bloc separat.

Ne-am hotărât asupra acestui lucru. Acum să ne ocupăm de sumele neimpozabile.

Indemnizație de încetare și medie Câștigurile pentru lunile a 2-a și a 3-a după concediere, care nu depășesc în general de 3 ori câștigul mediu lunar (de 6 ori pentru lucrătorii din regiunile de nord), nu sunt supuse impozitului pe venit pentru persoanele fizice (alin. 8, alin. 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deoarece codurile de deducere pentru aceste sume neimpozabile în ordinea nr. ММВ-7-11 / [email protected] nu, se va lua in calcul doar suma excedentului de plata fata de partea neimpozabila.

Astfel, calculul reflectă:

• salariul,
• compensație pentru vacanța nefolosită,

• indemnizația de concediere și cf. câștiguri care depășesc limita.

Completarea 6-NDFL la concediere (exemplu)

Să luăm în considerare, folosind un exemplu specific, introducerea informațiilor în calcul atunci când un angajat primește cele mai multe plăți posibile de concediere.

Exemplu

Salariatul a plecat in concediu in perioada 14.01.2019 - 28.01.2019. În ajunul vacanței, a scris o scrisoare de demisie din 29.01.2019. Are dreptul, inclusiv plata de concediu în valoare de 20.000 de ruble. și indemnizație de concediere în valoare de 23.000 de ruble. (depășirea limitei neimpozabile). Salariatul a primit plata de concediu la 01.09.2019, iar a doua zi a fost virat impozitul pe venitul personal de la ei. Indemnizația de concediere a fost emisă abia la 29.01.2019. A doua zi, adică 30.01.2019, impozitul pe venit a fost achitat integral.

Acest angajat nu are dreptul la compensații de concediu, prin urmare, în acest exemplu de calcul al 6-NDFL, nu va fi. Dar puteți găsi clarificări despre această problemă în articol„Formular 6-NDFL - compensație pentru vacanța nefolosită”.

6-calcul NDFL la concediere (secțiunea 2)

IMPORTANT! În cazul în care un salariat pleacă în concediu de odihnă cu condiția concedierii ulterioare, impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă se plătește cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți (clauza 6 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Spre deosebire de impozitul pe alte plăți de concediere - este transferat a doua zi după plata venitului către angajat (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 11 mai 2016 nr. BS-3-11 / [email protected]).

Rezultate

Formularul 6-NDFL la concedierea unui angajat este completat ținând cont de nuanțele determinării datelor plăților care însoțesc o astfel de concediere. Acestea din urmă includ:

• compensație pentru concediul nefolosit;
• plata concediului de odihnă pentru concediu de odihnă utilizată imediat înainte de concediere;
• indemnizatie de concediere la concediere in partea din suma care depaseste limita neimpozabila.

Stabilirea datelor aferente acestor plăți este supusă regulilor generale cuprinse în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Concedierea - încetarea raportului de muncă dintre salariat și angajator. Ca urmare a acestei acțiuni, angajatul încetează să își mai exercite atribuțiile în organizație, iar angajatorul încetează să plătească salariatului pensionat, contractul de muncă încetează.

Relația și procedura de încetare a acestora (concedierea) dintre angajat și angajator sunt definite în Legea „Cu privire la ocuparea forței de muncă a populației din Federația Rusă” și în Codul Muncii al Federației Ruse.

Legislația muncii prevede următoarele motive principale de concediere:

• Inițiatorul este salariatul (concedierea de bunăvoie).
• Inițiatorul este angajatorul (concedierea pentru nerespectarea cerințelor angajatorului, lichidarea întreprinderii, disponibilizări etc.).
• Prin decizia comună a salariatului și a angajatorului (cu acordul părților).

Procedura de concediere si decontarea definitiva a salariatului cu angajatorul depind de motivele incetarii contractului de munca.

Demiterea: cum se formalizează

Încetarea relațiilor de muncă cu un angajat este posibilă numai dacă există documente care confirmă baza procedurii de concediere:

• Declarația angajatului (concedierea prin decizie proprie).
• Acord între angajat și angajator în cazul în care concedierea are loc de comun acord.
• Notificarea încetării raporturilor de muncă, dacă termenul pentru încheierea unui contract pe durată determinată a expirat.

• Emite un ordin de concediere a unui angajat, acesta trebuie să indice data și motivul.
• La comandă, întocmește o notă-calcul care indică numărul de zile de vacanță nefolosite și toate plățile datorate la calculul final.
• Faceți înregistrările necesare în carnetul de muncă al salariatului care pleacă.
• Emite o carte de lucru.
• Plătiți angajatul care renunță.
• Emite certificate 2NDFL, 182n, SZVM-STAZH.

Demitere: soluționare finală

În ultima zi lucrătoare (ziua concedierii), este necesar să se emită plata finală și să achite toate sumele datorate angajatului.

De regulă, acestea sunt:

• Salariul (salariu, bonusuri, indemnizații, plăți suplimentare pentru combinare etc.) acumulat pentru orele lucrate.
• Indemnizație de concediu la concediere (impozitul pe venitul personal este impozitat).
• Plăți de compensații pe bază de concediere.

Plățile compensatorii pe baza concedierii includ:

• Reducerea indemnizației de concediere.
• Indemnizație de încetare la pensionare pentru invaliditate.
• Indemnizație pentru reducerea personalului în căutarea unui nou loc de muncă.
• Despăgubiri către șef, adjuncții săi, contabil șef la încetarea contractului de muncă.

În ziua concedierii, este necesar să transferați întreaga sumă acumulată minus impozitul pe venit (calculat conform Codului Fiscal al Federației Ruse) în contul personal al angajatului sau să o emiteți la casieria companiei.

Angajatorul nu are dreptul de a amâna plata (chiar dacă foaia de ocolire nu este semnată).

Demitere: impozit pe venitul persoanelor fizice

Contabilul întreprinderii calculează și reține impozitul pe venitul personal din toate sumele datorate la concediere.

Impozitul pe venitul personal se percepe la:

• Salariu (bonusuri, indemnizații, plăți tarifare sau salariale, plăți suplimentare pentru înlocuire și altele asemenea).
• Compensație pentru zilele de concediu nefolosite.

Atenţie:

• Compensațiile aferente concedierii și prevăzute de un contract de muncă sau de un contract colectiv nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă nu depășesc de trei ori câștigul mediu lunar (pentru lucrătorii din Nordul Îndepărtat și regiunile echivalente - de șase ori valoarea).
• Sumele care depășesc de trei (șase) ori câștigul mediu lunar sunt impozitate în conformitate cu procedura stabilită.
• Această procedură de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice este comună tuturor, nu depinde de poziția angajatului care iese la pensie.

Important: reținerea impozitului pe venit la sursă la concediere trebuie plătită la buget cel târziu în ziua următoare zilei concedierii (decontarea finală).

Concediere: adeverinta 2 impozit pe venitul persoanelor fizice

După toate calculele necesare, la concediere se eliberează un certificat de impozit pe venit. Acesta reflectă toate taxele din anul calendaristic curent cu lună, supuse impozitului pe venit. În adeverința 2 de impozit pe venitul persoanelor fizice la concediere trebuie să se țină cont de angajamentele calculului final. Ele se reflectă după cum urmează:

• salariu cu cod 2000;
• premii cu cod 2002;
• compensație pentru concediul nefolosit - 4800;
• plăți compensatorii în sumă care depășește de trei (șase) ori câștigul mediu lunar - 4800;

Certificatele de 2 impozit pe venitul persoanelor concediate se depun la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la sfârșitul anului calendaristic.

Înregistrarea impozitului pe venitul persoanelor fizice 6 la concediere

Angajatorul în ziua concedierii face decontarea definitivă cu concedierea. Acest eveniment este reflectat în raport sub formă de impozit pe venitul persoanelor fizice, după cum urmează.

A doua secțiune a raportului înregistrează:

• la linia 100 - ziua decontării definitive cu salariatul (ideal, ziua concedierii);
• la rândul 110 - data calculării (reținerii la sursă) a impozitului pe venit (coincide cu data de la rândul 100);
• la randul 120 - data urmatoare zilei retinerii la sursa (ziua care urmeaza zilei concedierii).

In raportul 6 privind impozitul pe venit sunt indicate doar veniturile din care se percepe impozit pe venit. Plățile compensatorii din care impozitul pe venitul personal nu este reținut nu sunt reflectate în raport.

30.000 RUB - plata salariului pentru zilele lucrate in aprilie.

10.000 RUB - compensare pentru concediul nefolosit.

15.000 RUB - indemnizație de concediere (nu este supus impozitului pe venit).

Impozitul pe venit a fost reținut din sumele acumulate la o rată de 13% - (30.000 + 10.000) * 13% = 5200 de ruble.

Pe mâinile lui Ivanov I.I. primit (30.000 + 10.000 + 15.000) -5.200 = 49.800 ruble.

Sub forma 6, impozitul pe venitul persoanelor fizice se reflectă după cum urmează:

Linia 100 - 26.04.2017, linia 130 - 40.000 de ruble.

Linia 110 - 26.04.2017, linia 140 - 5200 ruble.

Linia 120 - 27.04.2017.

Cazuri dificile de concediere

Câteva cazuri interesante din practică care provoacă dificultăți la concedierea unui angajat:

1. Concedierea în ultima zi a trimestrului de lună. Cum se reflectă sub forma impozitului pe venitul personal 6?

Exemplu: Ivanov I.I. demisionează pe 31 martie (ultima zi a primului trimestru). În ziua concedierii, i s-a impus o plată finală de -30.000 de ruble, impozitul pe venitul personal reținut - 3900 de ruble.

Această operațiune se reflectă în raportul trimestrial al doilea, întrucât termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice este 1 aprilie (trimestrul al doilea):

Linia 100 - 31.03.2017, pagina 130 - 30.000 RUB

Linia 110 - 31.03.2017, pagina 140 - 3900 ruble.

Linia 120 - 04.01.2017.

2. Salariatul a demisionat în decembrie 2016, iar în februarie 2017 i s-a plătit cu întârziere o despăgubire pentru concediul nefolosit. În ce perioadă fiscală trebuie afișată suma plătită?

Cuantumul impozitului pe venit și reținerea la sursă trebuie să fie indicat în certificatul de impozit pe venit 2 pentru anul 2017.

3. Salariatului i se acordă concediu din 11.04.2017 cu concediere ulterioară. El a primit ultimele plăți pe 10 aprilie 2017. Cum se reflectă în formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice?

La 10 aprilie 2017, s-a acumulat plata de concediu - 10.000 de ruble. și salariile pentru orele lucrate - 20.000 de ruble. Impozitul pe venit este reținut din aceste sume.

În raportul 6 privind impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul II, această operațiune este afișată astfel:

1. Pentru plata de concediu:

P. 100 - 10.04.2017, p. 130 - 10.000 de ruble.

P. 110 - 10.04.2017, p. 140 - 1300 ruble.

P. 120 - 30.04.2017.

2. Pentru statul de plată final:

P. 100 - 10.04.2017, p. 130 - 20.000 ruble.

P. 110 - 10.04.2017, p. 140 - 2600 ruble.

P. 120 - 11.04.2017.

După cum puteți vedea, există multe nuanțe atunci când completați formularul de impozit pe venitul persoanelor fizice 6 și impozitul pe venitul personal 2. Trebuie să fii deosebit de atent când concediezi angajați. Sperăm că unele dintre sfaturile din acest articol vor ușura munca unui contabil și a ofițerului de resurse umane.