Comentariu la Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 10 decembrie 2013 N A56-16143 / 2013 „Cu privire la refuzul de a satisface recursul de casare al inspectoratului fiscal împotriva deciziei instanței care a refuzat să ia în considerare transferul anticipat al impozitului pe venitul persoanelor fizice de către un agent fiscal ca încălcare a legislației fiscale”
Ceea ce au venit la unul dintre inspectoratele fiscale din Sankt Petersburg este mai mult decât creativ. Fiscul a găsit din senin motive pentru a recupera a doua oară de la firmă - agentul fiscal, listat înainte ca venitul sub formă de salariu să fie plătit salariaților.
Asta e doar FAS-ul Districtului Nord-Vest din Decretul comentat din 10 decembrie 2013 N A56-16143/2013 nu a apreciat o asemenea creativitate. A susținut concluziile instanțelor de fond și de apel, care nu au fost de acord cu decizia inspectoratului fiscal. Dar necazurile groaznice sunt începutul! Autoritățile fiscale pot încerca să meargă și mai sus - la Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse. Și el, după cum știm, poate uneori să ia și decizii creative...
Compania a transferat impozitul pe venitul personal la buget chiar înainte de a plăti salarii angajaților săi. A fost un pas fatal.
În conformitate cu art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște persoanele care sunt responsabile pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferul impozitelor în sistemul bugetar al Federației Ruse. Agenții fiscali transferă impozitele reținute în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru plata impozitelor de către un contribuabil.
Alineatul 3 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că sumele impozitului pe venitul personal sunt calculate de agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la sfârșitul fiecărei luni în raport cu toate impozitele la o cotă de 13% veniturile acumulate contribuabilului pentru această perioadă, compensate cu suma impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente.
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reținerea de la contribuabil a sumei acumulate a impozitului se efectuează de către agentul fiscal pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului, în cazul plății efective a acestor fonduri către contribuabil sau în numele acestuia către terți.
În virtutea paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut. cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor, precum și data transferului veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci.
Data încasării efective a veniturilor este definită ca fiind ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabilului din bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților, la primirea veniturilor în numerar (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar atunci când se încasează venituri sub formă de salariu, se recunoaște data primirii efective de către contribuabil a unui astfel de venit. ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de munca indeplinite.
Și aici autoritățile fiscale raportează că, din moment ce societatea a transferat suma impozitului pe venitul personal înainte de a plăti salariaților un salariu, atunci a transferat (de jure) suma impozitului pe cheltuiala proprie, ceea ce este interzis de lege. Asta înseamnă că suma plătită nu este recunoscută ca transfer de impozit, respectiv, firma are restanțe, amenzi și penalități!
Asta e!
Nu a fost atât de ușor pentru instanță să infirme logica de a construi concluziile autorităților fiscale în mod pur legal. Cu toate acestea, a făcut-o.
În virtutea paragrafului 4 al art. 24, alin. 1 p. 3 art. 44 și pp. 1 p. 3 art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația unui agent fiscal de a transfera impozitul este considerată îndeplinită din momentul în care o instrucțiune este prezentată băncii pentru transferul de fonduri către sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Federalului. Trezorerie dintr-un cont bancar dacă există un sold de numerar suficient pe acesta la data plății.
În același paragraful 1 al art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că obligația de plată a impozitului trebuie îndeplinită în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele. Cu toate acestea, contribuabilul are dreptul de a-și îndeplini obligația de a plăti impozit înainte de termen. În același timp, se aplică regula privind plata anticipată a impozitului pentru agenții fiscali(Clauza 8, articolul 45 și clauza 2, articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, instanța s-a referit la Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 decembrie 2002 N 2257/02, care s-a ocupat de problema plății anticipate a impozitului. Acolo, judecătorii au indicat că regula menționată a însemnat plata impozitului dacă există o obligație corespunzătoare, dar înainte de termenul stabilit de lege. Din moment ce art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică pentru îndeplinirea unei obligații fiscale, apoi o altă plată în conformitate cu regulile generale este considerată finalizată numai dacă fondurile sunt primite de la buget.
Există, de asemenea, Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 iulie 2011 N 2105/11. S-a mai spus acolo că prin regula plății anticipate a impozitului se înțelege plata impozitului, dacă există o obligație corespunzătoare, după încheierea perioadei de impozitare sau de raportare, când se formează baza de impozitare și se stabilește cuantumul impozitului de plătit. , dar înainte de termenul legal de plată. Întrucât această prevedere se aplică numai contribuabililor de bună credință, dispozițiile art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică ținând cont de împrejurările care caracterizează contribuabilul și de buna-credință a acestuia în îndeplinirea obligației fiscale, inclusiv de existența acesteia.
Pe cont propriu, remarcăm că toate aceste discuții despre buna-credință a contribuabilului au fost cauzate în mare măsură de faptul că în cazurile luate în considerare era vorba despre plăți de taxe suspendate în băncile cu probleme, iar autoritățile fiscale i-au suspectat pe contribuabili de a crea evaziune fiscală artificială. scheme.
În cazul avut în vedere în Hotărârea comentată, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice de virat la buget, calculat pe baza documentelor primare, a fost corect determinat de societate. În baza acesteia, instanța a apreciat că la momentul trecerii impozitului la buget era deja stabilit cuantumul impozitului.
Deoarece plata a mers în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, nu existau datorii pentru companie în calitate de agent fiscal. Prin urmare, este imposibil să vorbim despre prezența restanțelor.
Sincer să fiu, nu am putut găsi părerea oficială a oficialilor pe această temă. Există o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19.10.2011 N ED-3-3 / [email protected], care spune că dacă o organizație transferă la buget mai mult impozit pe venitul personal decât a reținut de la un angajat, atunci suma în exces nu este un impozit. În acest caz, companiile sunt sfătuite să solicite la fisc cu o cerere de returnare a fondurilor transferate în mod eronat.
Unii experți sugerează că, din punctul de vedere al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, suma taxei transferate înainte de termen, în detrimentul fondurilor organizației, nu este considerată o taxă.
Repetăm, încă nu există o poziție specifică a oficialilor cu privire la problema luată în considerare.
Dar chiar dacă doar porniți logica, poziția autorităților fiscale pare complet defectuoasă.
În primul rând, suma transferată a impozitului pe venitul personal va reduce valoarea salariilor acordate angajaților. Aceasta înseamnă că plata se face în continuare pe cheltuiala angajaților, și nu a angajatorului. Altfel, logica ciudată a organelor fiscale poate fi adusă până la absurd. Se pare că compania trebuie să dea mai întâi întreaga sumă a salariilor în mâinile angajaților. Astfel, banii din fondurile companiei se vor transforma oficial în fonduri ale angajaților (la urma urmei, compania plătește salariile angajaților pe cheltuiala ei). Dar o parte din bani trebuie luată imediat de la muncitori pentru a plăti impozitul. Sunt de acord că acest lucru este, pentru a spune ușor, absurd.
În al doilea rând, impozitul pe venitul personal poate fi transferat nu mai târziu ziua în care banii sunt transferați la bancă pentru plata salariului (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pur formal plata anticipată a impozitului pe venitul persoanelor fizice are loc cel târziu în ziua transferului. Ei bine, unde au văzut autoritățile fiscale o încălcare aici?
Scopul notei analitice - să informeze șeful organizației despre riscurile legale existente și emergente care îi complică viața și munca
Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice înainte de plata venitului
Pentru cine (pentru ce cazuri): Pentru cazurile de transfer anticipat al impozitului pe venitul persoanelor fizice
Puterea documentului: Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Federației Ruse
Pretul cerut: Aproximativ 900 de mii de ruble. Amenzi și penalități pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
Diagrama situatiei: Impozitul pe venit începe să arate ca TVA. Principiile generale sunt simple și de înțeles, dar o mulțime de nuanțe au fost deja târâte din toate părțile încât luminile sunt stinse. Fără Enciclopedia situațiilor disputabile cu privire la impozitul pe venitul personal, este pur și simplu imposibil să-ți dai seama. Dar, probabil, nu toată lumea citește cu atenție Enciclopedia situațiilor disputabile privind impozitul pe venitul personal. Așadar, ramuri strâmbe ale născocirilor „independente” cresc pe un arbore subțire al impozitului pe venitul personal. Contribuabilii trebuie să „îndrepte” aceste excese strâmbe în instanțe.
Organizația a fost supusă unui control pe tema „ce mai faci cu taxele”. În actele de verificare s-au scris multe lucruri. Instanțele au corectat ulterior ceva, dar cu impozitul pe venitul persoanelor fizice s-a întâmplat o absurditate. Auditul a constatat că Organizația a plătit în mod regulat și cinic în exces impozitul pe venitul personal. Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice de la Organizație a mers foarte des înaintea plății veniturilor și a reținerii efective a impozitului pe venitul personal de la angajați.
Din punctul de vedere al Organizației, totul a fost în regulă: avem o supraplată pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, reținem impozitul pe venitul personal de la un angajat și nu îl virăm la buget - avem deja o supraplată!
Din punct de vedere al auditului, a existat o încălcare: impozitul pe venitul personal a fost reținut de la angajat, dar acesta nu a fost trecut la buget - infractori! Nu știi niciodată ce ești acolo, undeva, ceva listat! Asta a fost înainte! Sunt bani diferiti. Dar acest impozit pe venit particular reținut nu a fost predat bugetului. Aceasta înseamnă că obligația agentului fiscal nu a fost îndeplinită. Acest lucru ar trebui să fie aspru pedepsit!
Organizația nu a fost de acord cu punctul de vedere al inspectorilor și a mers la instanțe. Dar instanțele nu au înțeles Organizația. Două instanțe au fost de partea revizuirii. Manipulările Organizației cu impozitul pe venitul persoanelor fizice au fost „calificate de instanțele de judecată drept infracțiune fiscală în temeiul art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a dus la netransferarea sumelor impozitului pe venitul personal în perioada prevăzută, iar sumele plătite în avans au fost calificate drept impozit plătit pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal. Și doar a treia instanță (de casație) s-a ocupat de plata anticipată a impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Curtea a treia a motivat clar și logic. Contribuabilul are dreptul de a plăti impozitul înainte de termen. Această regulă se aplică și agenților fiscali. Impozitul plătit în plus poate fi compensat cu impozitele viitoare. Acest credit se aplică și impozitelor plătite de agenții fiscali (impozitul pe venitul personal, de exemplu). „Având în vedere cele de mai sus, transferul anticipat de către solicitant a impozitului pe venitul personal al infracțiunii stabilite la articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se formează.”
În plus, a treia instanță s-a referit la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 29 septembrie 2014 nr. BS-4-11 / [email protected], în care departamentul fiscal a aderat exact la același punct de vedere: „acțiunile de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget înainte de termen nu conduc la restanțe la impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar acțiunile corespunzătoare ale agentului fiscal nu constituie un eveniment. și componența unei infracțiuni fiscale stabilite de art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
După aceea, a treia instanță a procedat la concluziile: „Întrucât sumele au fost virate înainte de deducerea de la contribuabil, Inspectoratul a considerat că taxa a fost plătită pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal, ceea ce este inacceptabil. Între timp, Inspectoratul nu a făcut dovada virării impozitului pe cheltuiala proprie.” Organizația a susținut în general că nu a plătit impozitul pe venitul personal pe cheltuiala proprie. Pur și simplu a transferat în avans impozitul pe venitul personal la buget. DAR! „În calitate de agent fiscal, ulterior, la plata unui venit către un contribuabil, am reținut întotdeauna impozitul pe venitul personal calculat din venitul contribuabilului.” Un astfel de schimb de bani.
Și din nou: „în documentele de plată a fost corect indicat contul din Trezoreria Federală, codul de clasificare bugetară atribuit pentru direcția plăților pentru un anumit impozit. Sumele în litigiu au fost primite de buget și compensate de organul fiscal ca impozit plătit.”
A treia instanță a concluzionat că transferul anticipat al impozitului pe venitul persoanelor fizice nu poate fi interpretat ca „neîndeplinirea de către agentul fiscal a obligației de reținere și (sau) de transfer a impozitelor”. În caz contrar, ce se întâmplă: am transferat impozitul pe venitul personal la timp, dar prea mult - puteți compensa plata în exces cu impozitele viitoare. Am transferat impozitul pe venitul personal în avans - nu veți compensa nimic nicăieri? Nu e corect!
Și cel mai important. A treia instanță a clarificat ce înseamnă „un agent fiscal plătește impozitul pe venitul personal pe cheltuiala sa”. „Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala agentului fiscal va avea loc atunci când impozitul pe venitul persoanelor fizice este plătit de către agentul fiscal nu „pentru contribuabil”, ci „în locul contribuabilului”, adică atunci când se plătesc venit, personalul impozitul pe venit se calculeaza si se vireaza la buget, dar nu este retinut de agentul fiscal din venitul contribuabilului. Și Organizația a dovedit că „atunci când a transferat în avans impozitul pe venitul personal în perioada în litigiu... în calitate de agent fiscal, ulterior, la plata veniturilor către contribuabil, a reținut întotdeauna impozitul pe venitul personal calculat din venitul contribuabilului”.
Și în general vorbind! A afectat organizația bugetului? Bugetul a rămas fără banii puși? Nu! Totul a fost listat la un ban și chiar înainte de termen! Deci nu au existat efecte nocive. Aceasta înseamnă că Organizația, atunci când a transferat în avans impozitul pe venitul personal, a acționat fără intenția de a provoca vreo prejudiciu bugetar. Aceasta înseamnă că acțiunile Organizației nu sunt vinovate.
Concluzia finală a celei de-a treia instanțe: „refuzul de a recunoaște impozitul pe venitul persoanelor fizice plătit de un agent fiscal în avans ca impozit creează temeiuri artificiale pentru atragerea unui agent fiscal la obligația fiscală, iar compensarea acestor sume ca impozit și fixare prin organul fiscal absența restanțelor constituie un obstacol în calea obligației fiscale.” Organizația nu este de vină dacă a plătit mai devreme impozitul pe venitul personal.
Concluzii și posibile probleme: Judecata bună. Dar aici este adoptat pentru situațiile din 2010 și 2011. Și din 2016, impozitul pe venitul personal este calculat și plătit într-un mod ușor diferit. Până în 2016 a fost necesară raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la sfârșitul anului, iar pentru anul s-a putut reuni atât plățile în plus, cât și impozitul pe venit reținut. Era timp de manevră. Acum, în fiecare trimestru, trebuie să trimit formularul 6-NDFL. Și trucurile cu plata în exces a impozitului pe venitul personal nu pot fi ținute în limitele decenței. Și există teama că, chiar și în prezența acestei hotărâri judecătorești, o situație similară va trebui să fie „rezolvată” în instanță.
Linie pentru a căuta situații similare în ConsultantPlus:„Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice înainte de plata veniturilor”.
Unde să vizualizați documentele comentate: ConsultantPlus, secțiunea „Jurisprudență”:HOTĂRÂREA CURTĂȚII DE ARBITRAJ A SECTORULUI MOSCVA DIN 28.07.2016 N F05-5279 / 2015 ÎN CAUZA N A40-128534 / 14
Dacă nu ai încă ConsultantPlus, comandă
sau alegeți propriul set de sistem,
ținând cont de caracteristicile organizației dumneavoastră
Înainte ca impozitul pe venitul personal să plătească salariile angajaților, acesta a transferat (de drept) suma impozitului pe cheltuiala proprie, ceea ce este interzis de lege. Asta înseamnă că suma plătită nu este recunoscută ca transfer de impozit, respectiv, firma are restanțe, amenzi și penalități! Asta e! Îndeplinirea obligației de plată a impozitului se aplică și agenților fiscali Nu a fost atât de ușor pentru instanță să infirme logica de a construi concluziile autorităților fiscale în mod pur legal. Cu toate acestea, a făcut-o. În virtutea paragrafului 4 al art. 24, alin. 1 p. 3 art. 44 și pp. 1 p. 3 art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația unui agent fiscal de a transfera impozitul este considerată îndeplinită din momentul în care o instrucțiune este prezentată băncii pentru transferul de fonduri către sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Federalului. Trezorerie dintr-un cont bancar dacă există un sold de numerar suficient pe acesta la data plății. În același paragraful 1 al art.
În cazul avut în vedere în Hotărârea comentată, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice de virat la buget, calculat pe baza documentelor primare, a fost corect determinat de societate. În baza acesteia, instanța a apreciat că la momentul trecerii impozitului la buget era deja stabilit cuantumul impozitului.
Deoarece plata a mers în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, nu existau datorii pentru companie în calitate de agent fiscal. Prin urmare, este imposibil să vorbim despre prezența restanțelor. Opinia noastră Sincer vorbind, nu am putut găsi părerea oficială a oficialilor în această problemă.
Info
Ce trebuie făcut din 23 aprilie până în 28 aprilie Săptămâna viitoare așteptăm toate cele 6 zile lucrătoare. Pentru a finaliza cu succes acest maraton al muncii, trebuie să vă distribuiți corect forțele.
Și pentru a vă facilita planificarea afacerilor pentru următoarea săptămână de lucru de șase zile și pentru a nu uita nimic, vă prezentăm atenției noastre mementourile contabile săptămânale.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Cu toate acestea, aceste formulare de raportare sunt bazate pe liste, de ex. conține informații despre toți angajații. Aceasta înseamnă că transferul unei copii a unui astfel de raport către un angajat reprezintă dezvăluirea datelor personale ale altor angajați.
< …
De exemplu, salariul pe luna iunie a fost emis pe 07.05.2017. Conform recomandărilor Serviciului Fiscal Federal, această operațiune este reflectată în raportul semestrial doar în secțiunea 1. Se va încadra în secțiunea a 2-a doar din raport pentru 9 luni:
100;
Atenţie
Weekend-urile și sărbătorile sunt supuse transferului standard la următoarea dată de afaceri. *** Legislația Federației Ruse nu reglementează procedura de transfer al impozitului pe venitul personal atunci când venitul este plătit angajaților mai devreme sau mai târziu de data stabilită. Prin urmare, ordinea standard este încă mai bine să nu se rupă.
Agenții fiscali ai Federației Ruse sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua transferului veniturilor din conturi. a agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci. Data încasării efective a veniturilor este definită ca fiind ziua plății venitului, inclusiv a transferului veniturilor în conturile contribuabilului din bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților, la primirea veniturilor în numerar (clauze
1 p. 1 art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar atunci când încasează venituri sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de muncă efectuate. În plus, normele Codului Fiscal al Federației Ruse (clauza 9, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) avertizează: nu este permisă plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali.
Câștigurile primite în avans sunt reflectate într-un bloc separat:
Eșantionul demonstrează clar finalizarea a 6 calcule de impozit pe venitul persoanelor fizice la plata salariilor în rate. Este important! În cazul reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice în timpul plății anticipate a salariului și al transferului acestuia la trezorerie a doua zi, data reținerii în declarație va fi anterioară zilei transferului.
Exemplul 2 al reflectării în calculul salariilor plătite înainte de termen Pentru luna iunie, salariile înainte de termen au fost emise pe 29 iunie cu virarea concomitentă a impozitului pe venitul persoanelor fizice la trezorerie. Completați secțiunea 2:
Taxa din iunie trebuie inclusă în 040 și 070 din prima secțiune. Dacă impozitul pe venit la trezorerie este plătit în trimestrul următor, calculul se finalizează în mod obișnuit.
Dar, în practică, nimeni nu așteaptă următoarele plăți, iar impozitul este reținut și virat din sumele „anticipate” (inclusiv din motive de asigurare în cazul în care angajatul va fi concediat în viitor). În a doua interpretare, așa cum sa indicat mai sus, există riscuri în plata impozitului în detrimentul fondurilor proprii ale n/a.
Unii experți sugerează și o a treia opțiune: introduceți data plății efective a salariului în poziția 100 (de exemplu, este 24.06.2016), lăsând toate celelalte poziții neschimbate: Raportați poziția Data / suma 100 24.06.2016 110 24/06/16 120 27/06.16 130 100 000 140 13 000 Cu toate acestea, evitând încălcarea termenului de reținere a impozitului, în situația propusă de experți, încalcăm prevederile art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru poziția 100. În opinia noastră, interpretarea „în avans” este mai corectă: i.e.
Exemplul 2 30 septembrie 2017 este sărbătoare, deci angajații vor fi plătiți în avans - 29.09.2017. Cu toate acestea, nu se va putea reține impozitul pe venitul personal din acesta în această zi, acest lucru se poate face doar de la următoarea plată din timp. Apoi următoarele date sunt introduse în secțiunea 2 a raportului:
Deși Serviciul Fiscal Federal nu a ajuns la un consens, puteți utiliza oricare dintre metodele propuse. Reflectarea în 6-NDFL a termenului de plăți conform unui contract de muncă Venitul plătit angajaților în temeiul acordurilor GPC este, de asemenea, impozabil și reflectat în 6-NDFL.
Acestea sunt de obicei plătite în 2 etape - plata în avans și plata finală.
Casa de marcat online: cine își poate face timp să cumpere o casă de marcat Reprezentanții individuali de afaceri nu pot folosi casele de marcat online până la 01.07.2019. Adevărat, există o serie de condiții pentru aplicarea acestei amânări (regimul de impozitare, tipul de activitate, prezența/absența angajaților).
Deci cine are dreptul de a lucra fără casă de marcat până la jumătatea anului viitor?< … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. В нашей консультации мы показывали на примере, как отражается в форме 6-НДФЛ выплачиваемая заработная плата.
În situația dvs., nu vor exista neapărat penalități, deoarece ați transferat impozitul pe venitul personal înainte de timp, și nu mai târziu. Dacă autoritățile fiscale deduc plățile pentru impozitul pe venitul personal din salariu, atunci nu vor exista penalități. Dacă nu, este posibil să fii nevoit să transferi din nou impozitul pe venitul personal și apoi să plătești penalități și să returnezi sumele transferate în avans de la buget. Prin urmare, vă sfătuim să faceți mai întâi o reconciliere a plăților impozitului pe venitul personal la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal și să aflați dacă plățile dvs. din 25.03.2016 și 11.04.2016 au fost sau nu creditate la impozitul pe venitul personal. Acum mai multe despre asta.
Știri de ultimă oră pentru toți contabilii de salarizare:. Citește într-o revistă
Se percep penalități pentru plata cu întârziere a impozitelor, taxelor și contribuțiilor. Dar ai o situație diferită. Ați transferat impozitul pe venitul personal înainte de a plăti salariile angajaților. Puteți plăti taxe înainte de termen (clauzele 1 și 8 ale articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Problema este că transferați impozitul pe venitul personal în calitate de agent fiscal. Prin urmare, trebuie mai întâi să rețină impozitul din salariile angajaților, iar apoi să îl transfere la buget. Și este inacceptabil să se transfere impozit pe cheltuiala fondurilor proprii ale organizației (clauza 9, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06/01/2016 Nr. 03-04-06 / 4321, din 10.07.2014 Nr. 03-04-06 / 33737 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 25.07.2014 Nr BS-4-11 / 14507.
Prin urmare, organele fiscale pot considera că impozitul pe venitul persoanelor fizice virat în avans la buget nu este impozit pe venitul persoanelor fizice, ci o sumă plătită în mod eronat. Și trebuie returnat de la buget prin scrierea unei cereri (articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și transferați din nou impozitul pe venitul personal (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iulie 2014 nr. BS-4-11 / 14507, Ministerul Finanțelor din Rusia din 12 noiembrie 2014 nr. 03-04-06 / 57158).
Și în acest caz, va trebui să plătiți penalități. Acestea sunt calculate după cum urmează (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calculați numărul de zile întârziate în această ordine. Prima zi este ziua următoare termenului legal de plată. Ultima este ziua în care impozitul pe venitul personal este virat la buget. Impozitul pe venitul personal din salarii trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare de la plată. Astfel, pentru impozitul pe venitul personal din salariul din martie, prima zi de întârziere va fi 31 martie, iar pentru impozitul pe venitul personal din salariul din aprilie - 28 aprilie (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ultima zi de întârziere este ziua în care transferați din nou impozitul pe venitul personal la buget (dacă autoritățile fiscale nu v-au numărat plățile transferate în avans).
Acum despre rata de refinanțare. În 2016 a fost echivalat cu rata cheie (Decretul nr. 3894-U din 11 decembrie 2015). Iar de la începutul anului și până pe 13 iunie 2016 inclusiv, rata cheie a fost de 11%, din 14 iunie până în 18 septembrie - 10,5%, iar din 19 septembrie până în prezent - 10%. Deci, dacă calculezi singur penalitățile, va trebui să aplici 3 tarife diferite pentru perioade diferite: din prima zi de întârziere până pe 13 iunie, din 14 iunie până pe 18 septembrie și 19 septembrie până la data plății. De asemenea, puteți calcula cuantumul penalității folosind calculatorul de pe site-ul revistei Simplify la acest link http://calc..php
Opțiunea unu - plățile sunt creditate. Atunci nu vei avea nicio penalizare sau alte sancțiuni.
Opțiunea a doua - plățile nu sunt creditate pentru că taxa a fost plătită din timp. Iar inspectorii au considerat aceste sume nu drept impozit pe venitul persoanelor fizice, ci drept plăți eronate.
În acest caz, va trebui să transferați din nou impozitul pe venitul personal. Iar sumele transferate în avans ar trebui returnate de la buget. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o cerere la IFTS (articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deoarece transferați impozitul după termenul limită, vi se va percepe dobândă. Le puteți calcula singur folosind formula dată mai sus. Sau așteptați până când IFTS emite o cerere pentru suma dobânzii. Penalitățile nu se percep pe penalități, așa că nu este necesar să vă grăbiți să le plătiți la buget.
Un punct important. Uneori, autoritățile fiscale amendează organizațiile pentru plata anticipată a impozitului pe venitul personal în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ei explică acest lucru în așa fel încât suma transferată în avans nu este impozit pe venitul persoanelor fizice, iar din moment ce impozitul pe venitul personal nu a fost plătit, organizația nu și-a îndeplinit atribuțiile de agent fiscal și trebuie să plătească o amendă. Dar o astfel de amendă poate fi contestată, deoarece suma taxei a mers la buget și nu există restanțe pentru agentul fiscal (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 septembrie 2014 Nr. BS-4-11 / 19716 și rezoluție al Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iulie 2013 Nr. 784/13).
Și mai departe. Dacă IFTS nu v-a creditat plățile ca impozit pe venitul personal și nu doriți să virați din nou impozitul, puteți contesta decizia IFTS în instanță. Veți putea dovedi legitimitatea plății anticipate a impozitului.
Argumentele sunt așa. Legislația prevede dreptul de a îndeplini obligația de a plăti impozit înainte de termen. Acest drept se aplică nu numai contribuabililor, ci și agenților fiscali (clauza și articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, folosind această oportunitate, trebuie avut în vedere că până la momentul transferului impozitului, agentul fiscal ar trebui să aibă o obligație corespunzătoare.
Obligația unui agent fiscal de a transfera impozitul pe venitul personal la buget poate fi considerată ca decurgând dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- s-a acumulat salariul pe luna trecută (conducerea organizației a aprobat statul de plată pentru eliberarea salariilor);
- se determina cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care trebuie retinut din venitul fiecarui salariat (in contabilitate se fac inregistrari aferente retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, si se formeaza conturi de plati in contul 68, subcontul "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice". ").
În astfel de condiții, organizația poate transfera la buget suma reținută a impozitului pe venitul personal înainte de termen. Inspectorii nu vor avea motive să recunoască această sumă plătită pe cheltuiala agentului fiscal. Poziția juridică care permite tragerea unei astfel de concluzii este formulată în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 iulie 2011 nr. 2105/11, din 17 decembrie 2002 nr. 2257/02 și FAS. al Sectorului Nord-Vest din 10 decembrie 2013 Nr. A56-16143 / 2013).
Plata anticipată a impozitului pe venitul personal a ridicat îndoieli controlorilor. Cert este că compania a transferat mult timp impozitul pe venitul personal înainte de venitul angajaților. Citiți ce a ajutat firma în instanță.
De ce s-au certat: societatea a virat impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de a plăti venituri. Autoritățile fiscale au emis o amendă. Au decis că sumele virate la buget nu sunt taxe.
Cine a câștigat: companie.
Argument câștigător: Compania a reținut impozit din salariile angajaților. Aceasta înseamnă că nu fondurile proprii, ci impozitul pe venitul personal au intrat în buget.
Compania a plătit taxa în avans. De multe ori chiar înainte de a le oferi angajaților un salariu și de a reține impozitul pe venitul personal. Au făcut asta pentru a nu întârzia cu taxa și pentru a se proteja de penalități.
La audit, organele fiscale au spus că societatea plătește impozit pe venitul personal din banii săi. Și Codul Fiscal interzice acest lucru. Organizația trebuie să plătească venituri angajaților și să rețină impozitul, iar abia apoi să transfere impozitul pe venitul personal. Compania a făcut totul invers, iar pentru aceasta inspectorii au emis o amendă - 221.460 de ruble. (Articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația nu a fost de acord cu amenda, a mers în instanță și a câștigat cauza (decizia Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 28 iulie 2016 în dosarul nr. A40-128534/14). Ce argumente au funcționat în instanță.
Este mai sigur să refuzi avansurile din impozitul pe venitul persoanelor fizice, mai ales că a devenit mult mai ușor pentru funcționarii fiscali să găsească un impozit din timp. Acum nu trebuie să vină la companie cu un cec pentru acest lucru. Este suficient să comparăm datele din 6-NDFL cu plățile din cardul de decontare bugetară.
Atât Ministerul Finanțelor, cât și Serviciul Fiscal Federal consideră că este imposibil să se plătească impozitul pe venitul personal în avans (scrisorile din 22 iulie 2015 nr. 03-04-06 / 42063, din 25 iulie 2014 nr. BS-4-). 11 / 14507). În plus, unele explicații ale oficialilor le contrazic pe altele.
Pe de o parte, autoritățile fiscale insistă că suma transferată în plus față de impozitul pe venitul personal reținut nu este un impozit (decizia Serviciului Federal de Impozite privind plângerea din 5 mai 2016 nr. SA-4-9 / 8116) . Pe de altă parte, ei spun că nu ar trebui să existe nicio penalizare pentru impozitul anticipat pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea din 29 septembrie 2014 nr. BS-4-11 / 19716).
Inspectorii de la inspecții acționează și ei imprevizibil. Plata anticipată a impozitului pe venitul persoanelor fizice le poate crea îndoieli. Unii compensează plata în exces a impozitului pe venitul personal cu plăți viitoare, în timp ce alții refuză să facă acest lucru, percep penalități și emit o amendă.
Jurisprudența este inconsecventă. Unele firme dovedesc că nu au plătit impozit din buzunar propriu (hotărâre a Curții de Arbitraj a Districtului Urali din 6 februarie 2015 în dosarul nr. A47-5098/2013). Există însă și decizii în favoarea organelor fiscale (decizia Curții de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 19 iunie 2015 în dosarul nr. A56-41307/2014).
Pentru a evita disputele, transferați impozitul pe venitul personal la timp - maximum a doua zi după plata venitului (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Asigurați-vă că nu există erori în plățile impozitului pe venitul personal. În caz contrar, autoritățile fiscale vă vor raporta că aveți restanțe.
