Cheltuieli cu taxiul în contabilitatea fiscală- o problemă delicată care provoacă un interes masiv al contabililor care sunt nevoiți să țină cont de astfel de cheltuieli. Luați în considerare principalele cazuri de utilizare a unui taxi viata economica organizații din acest articol. Vom dezvălui cum aceste costuri pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor, ce condiții trebuie îndeplinite și ce ar trebui să știe angajații care folosesc serviciile de taxi. Și, de asemenea, atingeți contabilitate acest tip de cheltuială.
Un angajat trimis într-o călătorie de afaceri poate folosi un serviciu de taxi pentru a călători la gară, aeroport, locul de reședință, precum și la locul său loc de munca permanent in timpul executiei călătorie de afaceri. P. 12 Art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse vă permite să atribuiți altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările, cheltuielile de călătorie, inclusiv deplasarea angajatului la și de la locul de muncă. Nu este specificat tipul de transport care poate fi utilizat în acest caz.
În acest sens, se pune întrebarea: este posibil să se ia în considerare tariful de taxi al unui angajat într-o călătorie de afaceri ca parte a altor cheltuieli? Ministerul Finanțelor oferă lămuriri cu privire la aceasta (a se vedea scrisorile din 2 martie 2017 nr. 03-03-07 / 11901, din 10 iunie 2016 nr. 03-03-06 / 1 / 34183, din 14 iunie 2013 nr. 03-03-06 / 1 / 22223). Și concluzia din acestea rezultă că este posibil - sub rezerva dovezilor documentare și a fezabilității economice a costurilor.
Ce documente pot confirma plata unei călătorii cu taxiul? Acesta poate fi un cec al casei de marcat sau o chitanță pentru plata pentru utilizarea serviciilor de taxi. În Hotărârea Guvernului din 14 februarie 2009 nr. 112 găsiți detaliile obligatorii aprobate pentru astfel de chitanțe.
În absența a cel puțin unuia dintre detaliile de mai sus, documentul este considerat nepotrivit pentru confirmarea cheltuielilor unui angajat al unei organizații pentru o călătorie cu taxiul.
Pentru caz de afaceri călătorind cu taxiul în timpul unei călătorii de afaceri, ar trebui să obțineți un serviciu de la angajat care să explice alegerea acestui tip de transport: un program de lucru care îngreunează accesul la transportul public, îndepărtarea locului de muncă sau a reședinței temporare. din statiile de transport in comun. În caz contrar, călătoriile cu taxiul sau recunoașterea taxelor pentru acestea ca cheltuieli pentru profit ar trebui abandonate.
Puteți afla ce cheltuieli sunt rambursate unui lucrător detașat, dacă sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, în articol.
Este posibil să ținem cont de costul unui taxi pentru a duce un angajat la serviciu și a-l întoarce acasă? Această întrebare provoacă multe controverse în rândul contabililor. Și inspectorii sunt îngrijorați de astfel de cheltuieli. Cu privire la costurile de transport a angajaților la și de la locul de muncă, inclusiv utilizarea unui taxi, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a oferit o explicație în scrisorile din 16.03.2017 Nr. 03-04-06 / 15198, din 27.11. .2015 Nr 03-03-06 / 1/69181. Pe baza scrisorilor, concluzionăm că costul unui taxi pentru a duce un angajat la serviciu și înapoi poate fi luat în considerare drept costuri de reducere a impozitelor, cu condiția ca una dintre cele două condiții să fie îndeplinită:
Cheltuielile trebuie documentate pentru a fi acceptate. Detaliile obligatorii de pe documentele care confirmă utilizarea serviciului de taxi au fost deja menționate.
Mai multe despre reținerea impozitului pe venitul personal cu compensație de călătorie în articol .
Pentru extindere baza de clienti, pentru a îmbunătăți calitatea serviciilor, a crește vânzările, organizațiile trimit angajați către clienții lor (clienți). Nevoia de producție poate fi cauzată de deplasarea unui angajat cu taxiul către contrapartea cu care compania cooperează, care nu este recunoscută ca o călătorie de afaceri. Pot fi luate în considerare aceste cheltuieli la impozitarea profiturilor?
Este posibil, dacă angajatul a folosit călătorii cu taxiul special în scopuri oficiale, aceste călătorii să fie documentate și scopul lor oficial să fie justificat în scris. Managerul ar trebui să emită un ordin în care să indice angajații care pot folosi serviciile de taxi pentru a-și îndeplini sarcinile. Iar muncitorii trebuie să asigure note de birou cu justificarea necesității deplasării cu taxiul.
Vezi si: .
Dacă atributii oficiale al unui angajat, în principiu, să prevadă deplasări regulate, organizația trebuie să contract de muncă sau reglementarea locală specifica caracter itinerant lucrările sale. Și costurile de taxi documentate pentru a ajunge contabilitate fiscală.
Dacă angajații unei organizații în timpul activității lor sunt adesea forțați să recurgă la servicii de taxi, pentru acceptarea nedureroasă a unor astfel de cheltuieli pentru contabilitatea fiscală, este recomandabil ca organizația să încheie un acord pentru furnizarea de servicii de taxi cu compania corespunzătoare. . Decontarile cu taxiul se fac de catre banca pe baza facturilor emise sau in conformitate cu termenii contractului. În acest caz, organizația va avea Extras de cont cu sume radiate pentru plata serviciilor, precum și documente primare care confirmă realizarea acestor călătorii, furnizate de serviciul de taxi.
Este rar ca o organizație în cursul activităților sale să poată face fără o organizație. recepții oficiale, negocieri. Costuri de livrare oficiali organizația plătitoare până la locul evenimentului reprezentativ și înapoi sunt menționate direct ca cheltuieli de ospitalitate la alin.2 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a fi acceptate în contabilitate, acestea trebuie să fie documentate. Pentru a face acest lucru, organizația trebuie să aibă:
Pentru mai multe informații despre cheltuielile de reprezentare, caracteristicile înregistrării acestora, citiți articolul. .
Dacă în raport sunt menționate costurile de livrare folosind un taxi, există documente justificative, atunci astfel de costuri sunt luate în considerare în alte costuri asociate vânzărilor și producției.
IMPORTANT! Cheltuielile de reprezentare în perioada (de impozitare) de raportare sunt incluse în alte cheltuieli în cuantum care nu depășește 4% din costurile cu forța de muncă ale contribuabilului pentru această perioadă (de impozitare) de raportare.
Citiți mai multe în articol .
Procedura de utilizare a unui taxi de către angajații unei organizații în scopuri oficiale este stabilită de șeful acesteia. Prin decizia sa, odată cu emiterea unui ordin corespunzător sau elaborarea unui act de reglementare local care reglementează utilizarea unui serviciu de taxi în călătoriile de afaceri, deplasarea angajaților într-un taxi poate face obiectul plății.
Astfel de cheltuieli, confirmate prin documente relevante, sunt luate în considerare în contabilitate, în conformitate cu paragrafele. 5, 7 PBU 10/99 „Cheltuieli organizației” (ordinul Ministerului Finanțelor din 06.05.1999 nr. 33n), cu titlu de cheltuieli pt. specii obișnuite Activități.
Reflectarea in contabilitate a acestor cheltuieli efectuate pentru numerar se face pe baza raportului de avans al salariatului cu atasarea documentelor justificative.
Inregistrarile contabile sunt urmatoarele:
Dt 26 Kt 71 - sunt reflectate cheltuielile reprezentative pentru un taxi;
Dt 20 (26, 44) Kt 71 - se reflectă cheltuielile angajatului pentru un taxi în timpul unei călătorii de afaceri.
În același mod, se efectuează și cheltuielile angajaților pentru un taxi în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor oficiale:
Dt 71 Kt 50 - cheltuielile au fost compensate angajatului.
Pentru a reflecta costul unui taxi în contabilitate, precum și în contabilitatea fiscală, un angajat trebuie să prezinte documente justificative, precum și un serviciu cu o explicație a traseului.
Dacă organizația a încheiat un acord cu un serviciu de taxi, costurile asociate cu deplasarea angajaților cu taxiul sunt reflectate în afișare:
Dt 20 (26, 44) Kt 60 - reflectă costurile asociate cu călătoriile de lucru ale angajaților cu taxiul.
Costuri legate de taxi activitate economică organizațiile atrag Atentie speciala contabili si auditori. Pentru a le putea ține cont la calculul impozitului pe venit, precum și pentru a evita taxe cu impozitul pe venitul personalși contribuțiile din valoarea rambursării cheltuielilor pentru taxiuri către angajații din organizație, ar trebui elaborate regulile de utilizare a serviciului de taxi în călătoriile de afaceri. Toți angajații trebuie să fie familiarizați cu acest regulament pentru a nu fi plătiți pentru tarifele taxiului pe cheltuiala lor.
- 1. Conform explicatiilor Ministerului Finantelor, cheltuielile contribuabilului pentru deplasarea salariatului cu taxiul la locul deplasarii de afaceri si retur la locul de munca permanent se iau in calcul in impozitare, cu conditia sa fie executate cu documente care indeplinesc cerintele stabilite de legislatia actuala <Письмо Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223>.
În opinia noastră, atunci când se calculează impozitul pe venit, este posibil să se țină cont de costurile unor astfel de călătorii cu taxiul, confirmate de tipărirea mesajelor de la aplicatii electronice Taxi. Cu toate acestea, scrisori oficiale de la autoritățile de reglementare această problemă Nu.
De regulă, atunci când plătește în numerar, șoferul trebuie să emită Bon fiscal sau o chitanță sub formă de antet responsabilitate strictă confirmarea plății pentru utilizarea unui taxi de pasageri<п.111 Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112, Приложение № 5 к этому Постановлению>. Prin urmare, cheltuielile de deplasare ale unui angajat într-un taxi, ale cărui servicii sunt plătite în numerar, pot fi luate în considerare pe baza unei chitanțe sau a unei chitanțe de numerar tipărite de un taximetru.<Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2011 N 17-15/096363>.
Cu toate acestea, astfel de reguli de transport, stabilite în 2009, iau în considerare doar plățile în numerar: atât BSO, cât și chitanța de numerar confirmă plata în numerar.
Daca plata este debitata din cont card bancar astfel de documente nu sunt necesare.
Pentru taxiurile care operează în sistemele Yandex-taxi, Get-taxi sau Uber, ruta și kilometrajul sunt urmărite central, folosind sisteme de navigație. În urma rezultatelor fiecărei călătorii, pasagerul primește un e-mail cu date despre călătorie (o anumită rută, kilometraj și durata călătoriei). Dacă banii sunt debitați de pe un card bancar, atunci la numărul de telefon este trimis un mesaj despre suma debitată ca plată pentru călătorie.
Rețineți că Ministerul de Finanțe într-o situație similară - la cumpărare programe de calculator prin Internet, consideră cheltuielile confirmate, dacă există<Письма Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596, от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127>:
(i) documente de plată,
(i) o imprimare a unui e-mail care confirmă livrarea programului, certificat de la momentul potrivit.
Astfel, o imprimare a unei scrisori primite de e-mail, precum și un extras de cont bancar vor confirma realitatea călătoriei și costul acesteia. Specialiștii Ministerului de Finanțe sunt de acord cu acest lucru.
BULANTSEVA VALENTINA ALEKSANDROVNA - Consilier de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a, Economist Onorat al Rusiei
Cheltuielile organizației pentru deplasarea unui angajat detașat cu taxiul la locul călătoriei de afaceri și retur, de la locul călătoriei de afaceri la locul de muncă permanentă pot fi luate în considerare în impozitare, dacă sunt documentate.<Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80>.
După părerea mea, printuri obţinute de la sistem electronic taxi (Yandex-taxi, Get-taxi sau Uber) și extrase din cont bancar.----
Unele organizații preferă să întocmească certificatul de contabil ca document primar, în care să descrie situația actuală (cine dintre angajați a plecat unde și de ce), să pună semnăturile persoanelor responsabile cu procesarea operațiunii și să atașeze la acest certificat tipărite. e-mailuriși extrasele bancare<ч.1, 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст.313 НК РФ>. Imprimările trebuie să fie certificate cu o semnătură, indicați numele complet. si functia angajatului care a aplicat semnatura, trebuie sa indicati si data tiparirii. Un astfel de angajat poate fi fie cel care a folosit direct serviciile de taxi, fie contabilul organizației responsabilă cu înregistrarea acestei operațiuni în contabilitate – dacă contabilul are acces la cont personalîn sistemul Yandex-taxi, Get-taxi sau Uber, sau acces la e-mail, care primește scrisori cu confirmarea datelor de călătorie.
2) De către regula generala nu este supus unei taxe rambursarea impozitului pe venit personal cheltuieli de călătorie pentru angajați<абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ>:
Până la destinație și înapoi;
La aeroport sau gară la punctele de plecare, destinație sau transferuri.
Această regulă, precum și Regulamentul actual privind călătoriile de afaceri<утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749>, nu conține restricții privind transportul pe care un angajat îl poate folosi. În acest sens, dacă angajatul în cazurile de mai sus a folosit un taxi, plata impozitul pe venitul personal de călătorie nu este supus unei taxe<Письма Минфина от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549>.
Angajatul nostru comandă un taxi până la aeroport în timpul unei călătorii de afaceri prin intermediul internetului „Taxi Gett”, plata a fost cardul angajatului pe care îl transferăm bani gheataîntr-o călătorie de afaceri. Pe această comandă sunt indicate timpul, costul călătoriei, ruta și plata. Ce altceva trebuie să atașăm acestui ordin pentru a lua în considerare costurile unui taxi în timpul unei călătorii de afaceri ca cheltuieli pentru impozitul pe venit?
comandă de lucru și Regulile, aprobate, precum și verificări ale CCP.
ȘI .
Andrei Kizimov, Director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei
Cum să luați în considerare la calcularea impozitelor și contribuțiilor costul călătoriei unui angajat detașat cu taxiul
Sub rezerva anumite condiții luați în considerare compensația angajatului pentru costul unui taxi în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit. Nu percepe impozit pe venitul persoanelor fizice și contribuții la asigurările obligatorii de pensie (socială, medicală) și contribuții la asigurările împotriva accidentelor și bolilor profesionale.
Conform Codului Muncii al Federației Ruse, atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, organizația este obligată să-i ramburseze costurile corespunzătoare, inclusiv cheltuielile de călătorie (). Procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor de călătorie sunt stabilite în acord comun(regulament local). Prin urmare, în acest document pot fi incluse dispoziții pentru a compensa personalul călătorit pentru taxiuri. În special, se poate prevedea ca organizația să compenseze angajatul pentru o călătorie cu taxiul:
Astfel de costuri pot fi incluse în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit. Se explică așa.
Există concluzii similare în clarificările Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 14 iunie 2013 nr. 03-03-06 / 1/22223, din 8 noiembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1/720, din 27 august 2009 Nr. 03-03-06/2/162).
Instanțele recunosc, de asemenea, că venitul impozabil poate fi redus cu valoarea compensației pentru cheltuielile cu taxiul în timpul unei călătorii de afaceri (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga din 19 decembrie 2007 Nr. A72-2117 / 2007 , al Districtului Nord-Vest din 27 aprilie 2007 Nr. A05-11584/2006-31).
Documentele care confirmă cheltuielile angajatului pentru un taxi pot fi o comandă-comandă și o chitanță pentru plata pentru utilizarea unui taxi de pasageri, întocmite în conformitate cu Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 februarie 2009 nr. 112, precum și chitanțe de casă.
Astfel de concluzii rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 iunie 2012 Nr. 03-11-04 / 2/80, din 4 octombrie 2011 Nr. 03-03-06 / 1/621 și Taxa Federală. Serviciul Rusiei din 30 decembrie 2011 Nr. AC-302/4415.
Aceste documente trebuie anexate la raport prealabil la sfârșitul unei călătorii de afaceri (instrucțiuni aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 1 august 2001 nr. 55, Orientări aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 decembrie 2010 nr. 173n). *
impozitul pe venitul persoanelor fizice din compensarea cheltuielilor de deplasare documentate și a costurilor asociate cu performanța angajatului sarcinile de serviciu, nu trebuie să păstrați (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Inclusiv compensarea cheltuielilor cu taxiul - atât atunci când călătorește cu afaceri oficiale în timpul unei călătorii de afaceri, cât și la locul de plecare (gară, aeroport), cât și dacă angajatul folosește un taxi pentru a călători la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de plecare. munca permanenta. Deoarece legislația nu conține restricții privind tipurile de vehicule utilizate pentru călătorii de afaceri și călătorii de afaceri.
Concluzii similare sunt confirmate de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile din 27 iunie 2012 nr. 03-04-06 / 6-180, din 25 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 9-549, din 28 septembrie. , 2011 Nr. 03- 04-06/6-241 . Totodată, într-o scrisoare din 14 mai 2010 nr.03-04-06 / 1-97, departamentul financiar a explicat: plata serviciilor de taxi în legătură cu o nevoie de afaceri (în scopuri de producție) are loc în interesul organizației în sine, și nu al angajatului. Prin urmare, compensarea pentru astfel de cheltuieli nu este inclusă în venitul său impozabil.
Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale nu se acumulează din sumele documentate și economic. cheltuieli rezonabile pentru deplasarea unui angajat detașat:
Această concluzie rezultă din interpretarea literală a părții 2 a articolului 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ și paragraful 2 al articolului 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. Totodată, nu este specificat tipul de transport pe care trebuie să-l folosească angajatul. Prin urmare, are dreptul de a ajunge la locul călătoriei de afaceri și înapoi, precum și la gară sau aeroport în orice mod, inclusiv cu taxiul. Concluzii similare rezultă din scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 5 august 2010 nr. 2519-19.
În ceea ce privește călătoriile cu taxiul angajaților în cadrul unei călătorii oficiale în timpul unei călătorii de afaceri, acestea pot fi calificate drept cheltuieli legate de atribuțiile de serviciu ale angajatului. Și să nu impună contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale în temeiul subparagrafului „i” al paragrafului 2 din partea 1 al articolului 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-; FZ și paragraful 2 alin.1 al art.20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr.125-FZ. Legitimitatea acestui demers este confirmată de judecători în decizia FAS din Districtul Orientului Îndepărtat din 16 iunie 2014 Nr. Ф03-1879 / 2014.
Dintr-un articol din revista Russian Tax Courier
Detalii ale chitanței de plată pentru utilizarea unui taxi, care va ajuta la evitarea litigiilor fiscale
- denumirea, seria si numarul bonului;
- numele navlositorului;
- data emiterii bonului;
- costul folosirii taxiului;
- numele, prenumele, patronimul și semnătura persoanei împuternicite să efectueze decontări.
În același timp, în practică există decizii în care instanțele au indicat că simplul fapt al unei încălcări de către transportator a procedurii de completare a documentelor justificative nu indică faptul că costurile sunt nerezonabile (hotărârea de recurs a Saratov). tribunal regional din data de 06.03.13 Nr. 33-1292).
Luați în considerare la ce detalii ale chitanței de plată pentru utilizarea unui taxi să fiți atenți pentru a evita reclamațiile din partea autorităților fiscale (a se vedea modelul de document de mai jos).*
1. Data emiterii chitantei determina perioada de includere a costurilor taxiului in cheltuielile fiscale ale societatii, precum si momentul in care salariatul realizeaza venituri. Ca regulă generală, o companie care utilizează metoda de angajamente ia în considerare cheltuielile din perioada la care se referă (clauza 1, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, compania reflectă costurile de plată a serviciilor de taxi în contabilitatea fiscală în perioada emiterii chitanței.*
În plus, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova, într-o scrisoare din 14 iulie 2006 nr. 28-11 / 62271, a indicat că compensarea costului călătoriilor cu taxiul într-o călătorie de afaceri, cu excepția compensației pentru cost de deplasare cu taxiul la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transplanturi, este venitul salariatului primit în formă naturală. Prin urmare, o astfel de compensație este supusă impozitului pe venitul personal. Ținând cont de această opinie a organelor fiscale, la reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din costul unei călătorii cu taxiul, societatea stabilește momentul în care apar venituri în natură tocmai pe baza datei emiterii bonului.
Rețineți că în ceea ce privește apariția venit impozabil un angajat al Ministerului de Finanțe al Rusiei este de opinie contrară. În special, departamentul financiar, într-o scrisoare din 27 iunie 2012 nr.03-04-06/6-180, arată că compensarea unui lucrător detașat pentru costul serviciilor de taxi nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice, indiferent de ruta de călătorie (clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). La urma urmei, o astfel de călătorie este legată de îndeplinirea sarcinilor de muncă ale angajatului. Instanțele, de regulă, sprijină contribuabilii în această problemă (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 15.06.09 Nr. Ф03-2484/2009).
2. Timpul de călătorie va confirma realitatea și fezabilitatea economică a costurilor taxiului.În ciuda faptului că autoritățile fiscale nu au dreptul să evalueze activitățile contribuabilului în ceea ce privește oportunitatea, raționalitatea, eficiența sau rezultatul obținut (hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 04.06.07 nr. 366-OP) , controlorii refuză adesea să recunoască cheltuielile pentru companie din cauza caracterului nerezonabil al acestora . În plus, inspectorii contestă adesea realitatea costurilor. Practica judiciară arată că companiile reușesc să confirme realitatea costurilor suportate pentru un taxi cu o chitanță, care indică data și ora începerii și sfârșitului călătoriei.*
Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est, prin rezoluția nr. A19-11498 / 07-F02-3302 / 08 din 17.07.08, a recunoscut drept legitime cheltuielile angajatului pentru un taxi, întrucât data călătoriei a coincis cu data sedinta de judecata La care a fost trimis angajatul. Iar Judecătoria Perm, prin sentința nr. 33-5680 din 08.06.11, a fost de acord cu realitatea faptului că un lucrător detașat a folosit un taxi, dat fiind că datele de plecare și de sosire într-o călătorie de afaceri coincid cu datele călătoriilor. indicat în chitanțe.
Rețineți că timpul de călătorie nu este menționat în Regulile de transport între detaliile cerute chitanțe. Cu toate acestea, indicarea acestor informații pe chitanță va ajuta compania să evite disputele cu inspectorii.* În special, indicarea orei călătoriei pe bon va confirma că călătoria a fost efectuată noaptea. În acest caz, instanțele recunosc ca fiind legitim să țină cont de costurile unui taxi la impozitarea profiturilor. Deci, al nouălea arbitraj Curtea de Apelîn Decretul nr. 09AP-8089/2009-AK din 05.06.09 (menținut prin Decretul nr. KA-A40/9145-09 din 24.09.09 al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova) a fost de acord cu legitimitatea includerii costului a tarifelor de taxi pentru angajații organizației în cheltuieli fiscale. Instanța a constatat că caracteristici tehnologice activităţile firmei necesită înfiinţarea unei munci de personal non-stop sau în mai multe schimburi diviziuni individuale societate. Prin urmare, firma trebuie să asigure transportul până la domiciliu a lucrătorilor care termină tura noaptea, deoarece în timp specificat transportul public nu mai funcționează.
Curtea a XIV-a de Arbitraj de Apel, prin decizia sa din 09.11.12 Nr. A05-2053/2012, a mai indicat ca angajatorul are dreptul sa ia in calcul costul taxiului la impozitarea profiturilor. Până la urmă, compania a efectuat livrarea angajaților cu taxiul exclusiv pe timp de noapte, când transportul în comun nu mai funcționează și este imposibil ca un angajat să ajungă la domiciliu pe alte căi decât cu taxiul.
3. O indicare a traseului călătoriei în chitanță va confirma orientarea către producție a costului unui taxi. De asemenea, itinerarul călătoriei nu este o cerință obligatorie a chitanței. Cu toate acestea, lipsa unei referințe în chitanța la locul de îmbarcare și debarcare a pasagerului duce adesea la o taxare suplimentară a impozitului pe venit.* Astfel, într-unul dintre cazuri, inspectorii au considerat că societatea a inclus în mod nerezonabil costul servicii de taxi în costurile călătoriei de afaceri. Din moment ce chitanțele prezentate nu indicau punctul de plecare și destinația. Pentru a confirma natura de fabricație cheltuieli contestate, societatea trebuia să depună la instanță facturi cu indicarea sumelor plătite pentru deplasare, destinații și timp pentru prestarea serviciilor de taxi (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 02.02.05 Nr. A56-17467 / 04). ).
Într-un alt caz, Curtea a 8-a de Arbitraj de Apel a refuzat să ramburseze companiei cheltuielile de deplasare ale unui reprezentant cu taxiul (ca parte a cheltuielilor de judecată). Întrucât chitanța depusă pentru confirmarea cheltuielilor în litigiu nu permitea stabilirea obiectivă a legăturii unor astfel de cheltuieli cu deplasarea reprezentantului companiei de la aeroport la hotel, traseul nu a fost indicat în chitanță (Decretul nr. А46-8154/). 2007 din 17 februarie 2010).
Iar în cauza, care a fost examinată de instanța din regiunea Moscova, contribuabilul a prezentat chitanțe pentru plata serviciilor de taxi, în care, pe lângă tarif, erau indicate punctele de plecare și destinație. Instanța a recunoscut astfel de chitanțe ca documente justificative adecvate. Și a fost de acord, ținând cont de costul călătoriei angajatului cu taxiul ca parte a cheltuielilor de călătorie, în conformitate cu paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (decizia Curții de Arbitraj din Regiunea Moscova din 24 noiembrie 2008 Nr. A41-1899 / 08).
4. Reflecția în chitanța tarifului călătoriei și datele taximetrului vor ajuta la justificarea costului serviciilor de taxi. Pentru a asigura siguranța pasagerilor într-un taxi de pasageri și a identifica un taxi în raport cu alte vehicule, un taxi de pasageri trebuie să fie echipat cu un taximetru.*Taximetrul este conceput pentru a calcula costul transportului pasagerilor și bagajelor de către taxiurile de pasageri pe baza asupra tarifelor stabilite pe unitatea de kilometraj și (sau) unitatea de timp de utilizare vehicul(subparagraful „e”, paragraful 1, partea 16, articolul 9 din Legea federală din 21 aprilie 2011 nr. 69-FZ „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative RF"). Dacă chitanța nu conține un taximetru sau un tarif fix, va fi mai dificil pentru companie să justifice costul unei călătorii cu taxiul.
Astfel, Curtea a XIV-a de Arbitraj de Apel a recunoscut ca documentat și justificat economic cheltuieli de judecată pentru utilizare de către un reprezentant al serviciului de taxi. Intrucat tariful de asteptare indicat in chitanta era prevazut de lista de preturi pentru servicii (Decretul nr. A13-3653/2010 din 26.08.11).
În plus, majoritatea transportatorilor oferă servicii pe mașini de diferite clase („economie” sau „afaceri”). În funcție de clasa de mașină selectată, costul călătoriei este determinat (tarifele pentru transportul pasagerilor în mașini din clasa business sunt de obicei mult mai mari). În cazul în care directorul companiei sau alți angajați ai personalului de conducere folosesc servicii de taxi, justificați deplasarea cu mașini confort superior compania va putea menține imaginea companiei și a acesteia reputatia de afaceriîn ochii partenerilor.
5. O indicare a listei de servicii suplimentare pe chitanță va ajuta la confirmarea diferenței dintre costul călătoriei și citirile taximetrului. Multe companii oferă pasagerilor Servicii aditionale(serviciu sofer sobru, aer conditionat, scaun pentru copii etc.). De obicei, aceste servicii sunt furnizate taxa aditionala. Nu am putut găsi explicatii oficiale sau practica judiciara asupra chestiunii legalității contabilizării impozitării costurilor unor astfel de servicii. În același timp, sunt multe judecăți, în care arbitrii sunt de acord cu legitimitatea includerii costului aparatelor de aer condiționat și încălzitoarelor în cheltuielile fiscale (de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Povolzhsky din 26.07.06 Nr. A55-32558 / 2005 și Siberia de Vest din 03.22 .06 Nr F04-1851 / 2006 (20801-A45- 40) raioane). Justificarea unor astfel de cheltuieli se datorează creării conditii confortabile muncă pentru angajați (subclauza 7, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Potrivit autorului, crearea unor condiții confortabile pentru călătoria angajatului cu taxiul poate fi atribuită și creării unor condiții confortabile de muncă. La urma urmei, călătoria este efectuată ca parte a îndeplinirii îndatoririlor oficiale. In consecinta, societatea are dreptul sa ia in calcul costurile de racire sau incalzire a interiorului autoturismului, indicate in chitanta, la impozitarea profiturilor.
6. Semnătura pasagerului va confirma că a fost angajatul companiei care a folosit serviciile de taxi. Semnătura clientului care a utilizat serviciile de transport nu este o cerință obligatorie a chitanței. Cu toate acestea, în lipsa acestuia, organele fiscale nu vor putea identifica angajatul care a folosit efectiv serviciul de taxi. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova în scrisorile nr. 20-12/060976 din 27 iunie 2008 și nr. cheltuieli fiscale numai dacă se păstrează evidențe personalizate pentru fiecare angajat.*
Curtea a II-a de Arbitraj a reținut: dacă din conținutul bonului de taxi este imposibil de concluzionat că reprezentantul organizației a folosit acest serviciu, o astfel de chitanță este recunoscută ca dovadă inadmisibilă a cheltuielilor companiei pentru plata taxiului. servicii (decretul nr. A82-4808 / 2010 din 18.07.11). Prin urmare, pentru a evita neînțelegerile cu autoritățile fiscale, este indicat ca pasagerul (angajat al companiei) să își pună semnătura și transcrierea pe bon.
13.02.18
Pe baza prevederii privind calatorii de afaceri angajații companiei au fost rambursați pentru costul unui taxi: la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent, la locul de plecare într-o călătorie de afaceri, precum și pentru afaceri oficiale în timpul unei călătorii de afaceri. Conform rezultatelor verificare pe teren conducerea PF a indicat o subestimare a bazei de contribuții la rambursarea costurilor taxiului. Potrivit fondului, taxiurile nu sunt transport public, iar astfel de costuri nu sunt... 4 36007.06.17
Conform actului de reglementare local, compania a compensat către CEO costul plății unui taxi în timpul unei călătorii de afaceri. Au fost prezentate rapoarte de cheltuieli, chitanțe pentru comandarea unui taxi, memorii, comenzi pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri pentru a confirma efectuarea cheltuielilor. Pe baza rezultatelor auditului la fața locului, FSS a adăugat suplimentar prime de asigurare, penalități și amendă, presupunând că costul plății unui tarif de taxi în timpul... 6 786
27.03.17
Aceasta este concluzia la care a ajuns Ministerul de Finanțe. În plus, agenția a vorbit despre contabilizarea rambursării costului călătoriei cu taxiul, precum și despre rambursarea separată a cheltuielilor cu mâncarea atunci când călătoriți la locul călătoriei de afaceri și retur. 2 06227.03.17
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.03.2017 N 03-03-07 / 11901 6 23720.10.16
Un angajat al organizației (Moscova) a fost trimis într-o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse. În timpul unei călătorii de afaceri, a folosit servicii de taxi pentru a ajunge de la aeroport la hotel și înapoi. Pentru utilizarea serviciilor de taxi s-a eliberat chitanta in care se indica numarul, seria, data executarii comenzii, traseul, suma, semnatura si sigiliul casierului, nu exista chitanta de numerar. Organizația are o prevedere privind călătoriile de afaceri, conform căreia salariatului i se rambursează cheltuielile de deplasare la aeroport (de la aeroport) sau la gară (de la gară) la locurile de plecare, destinație sau transferuri, inclusiv prin taxi, pentru bagaje. Poate organizația să accepte chitanțe pentru serviciile de taxi în timpul unei călătorii de afaceri ca documente primare? Poate o organizație să reducă cheltuielile cu impozitul pe venit pentru serviciile de taxi în funcție de chitanță dacă nu există chitanță de numerar? 10 847
03.08.16
Într-o scrisoare din 28 iunie 2016 Nr.03-04-06 / 37671, Ministerul Finanțelor a reamintit că, în conformitate cu art. 168 Codul Munciiîn cazul trimiterii într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze salariatului cheltuielile de deplasare. Procedura și cuantumul compensației sunt stabilite prin contractul colectiv sau local act normativ organizatii. În conformitate cu paragraful 3 al articolului 217, Codurile fiscale nu sunt supuse impozitul pe venitul personal plăți compensatorii (în limitele), legate, în special, de... 3 70203.08.16
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 iunie 2016 Nr.03-04-06/37671 2 526
15.07.16
Într-o scrisoare din 10 iunie 2016 nr.03-03-06/1/34183, Ministerul Finanțelor a reamintit că se iau în calcul cheltuielile de deplasare pe baza unui raport în avans aprobat în conformitate cu procedura stabilită și a altor documente care indică acea costurile suportateși confirmând termen realșederea unui angajat într-o călătorie de afaceri. Decretul Guvernului Federației Ruse din 05/06/2008 nr. 359 privind procedura de desfășurare a decontărilor fără case de marcat prevede că documentele utilizate ... 3 85515.07.16
Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 10.06.2016 Nr.03-03-06/1/34183 2 590
01.07.13
Compania are dreptul de a lua în considerare costul tarifului taxiului, pe care angajatul l-a folosit într-o călătorie de afaceri. Dar la urmatoarele conditii. În primul rând, costurile trebuie să fie justificate economic. Și, în al doilea rând, organizația trebuie să aibă documente care să confirme plata pentru călătorie. Acest lucru a fost raportat de specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 14 iunie 2013 nr. 03-03-06/1/22223. ... 3 37103.12.12
Dacă un angajat a folosit un taxi într-o călătorie de afaceri, oficialii pot lua în considerare costurile unei astfel de călătorii în scopuri fiscale. Totuși, aici trebuie luate în considerare câteva nuanțe. 5 42 16012.11.12
Unul dintre cele mai dificile aspecte cu care se confruntă un contabil atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri este impozitarea. De fapt, produs și documentat cheltuielile vizate pentru deplasarea la destinatie si retur nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Cu toate acestea, în practică există adesea situatii dificile, în care aplicarea normei de mai sus devine dificilă. 3 53125.07.12
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11.07.2012 N 03-03-07 / 33 2 90111.07.12
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 iunie 2012 N 03-11-04 / 2/80 5 269
05.05.12
... chitanta eliberata de sofer nu contine detaliile cerute? Ministerul Finanțelor al Rusiei, într-o scrisoare din 25.04.2012 Nr.03-04-05 / 9-549, a răspuns că sumele plătite de organizație pentru deplasarea unui angajat cu taxiul la trimiterea acestuia într-o călătorie de afaceri sunt printre plăți compensatorii legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă ale contribuabililor. Pe această bază, aceste plăți nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (articolul 168 din Codul muncii al Federației Ruse, paragraful 11, clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). La... 1 48815.03.12
Organizația plătește călătoria de afaceri cu taxiul de la hotel la biroul clientului și la aeroport. Firma ar dori să ia în considerare aceste costuri atunci când impozitează profiturile. Autoritățile fiscale au explicat de ce este nevoie pentru aceasta. Din venit impozabil puteți deduce suma cheltuielilor de călătorie pentru un lucrător detașat într-un taxi. Adevărat, anumite condiții trebuie îndeplinite. Mai multe despre acest lucru a spus Departamentul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei de la Moscova. Am mers acolo... 1 26902.11.11
Potrivit finanțatorilor, în scopul impozitării profiturilor, este posibil să se țină cont de costul plății deplasării unui angajat la și de la locul călătoriei de afaceri, indiferent de timpul petrecut la destinație (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 septembrie 2011 Nr. 03-03-06 / 1/558) . 4 92706.05.11
Managerul unei agenții de turism poate rămâne într-o călătorie de afaceri din proprie inițiativă, de exemplu, hotărând să-și petreacă o vacanță acolo. Sau dacă în timpul călătorie de afaceri pierdut document de calatorie. Asemenea situatii Legea taxelor nu reglementează. Pentru a determina dacă este posibil cheltuieli de calatorieîn scopuri fiscale și nu reținute de la acestea sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice Să folosim clarificările oficialilor... 11 80401.12.09
ordin de călătorie și Atribuirea de locuri de muncă in scopuri de impozit pe venit nu este necesara depunerea... Cheltuieli de achizitie bilet electronic poate fi confirmat fără carte de îmbarcare... Costul unui taxi până la aeroport (gară) și retur este rezonabil, chiar dacă angajatul a plecat de acasă în loc de muncă... Suprafață de până la câștigurile realeîn timpul unei călătorii de afaceri este recunoscut dacă este prevăzut în actele locale... 1 82627.06.08
Ce documente pot fi folosite pentru a confirma cheltuielile de călătorie ale unui călător de afaceri la aeroport cu taxiul? Cum se ține cont de costul călătoriei la locul călătoriei de afaceri, dacă biletul a fost achiziționat sub formă nedocumentară? Este posibil să se recunoască cheltuieli pentru achiziționarea unui bilet în scopuri de impozit pe venit? plata fara numerar? 25 85127.03.08
Compania poate include în costuri tariful unui lucrător detașat într-un taxi dacă a ajuns la aeroport. Într-o scrisoare publicată recent din 19 decembrie 2007 nr. 28-11 / 121388, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova (publicată la pagina 6 din insertul Moscova) a fost de acord cu o opinie similară a Ministerului Finanțelor (scrisoarea din mai 22, 2007 Nr. 03-03-06 / 2/82). 2 14428.04.07
Puteți deduce din venitul impozabil costul unui taxi folosit de un călător de afaceri. Cu toate acestea, în cazul verificării, trebuie să vă aprovizionați cu documente care dovedesc valabilitatea unor astfel de costuri. De exemplu, în ordinul directorului privind trimiterea într-o călătorie de afaceri, puteți scrie că angajatul ia un taxi pentru a reduce pierderea timpului de lucru. 4 420Puteți deduce din venitul impozabil costul unui taxi folosit de un călător de afaceri. Cu toate acestea, în cazul verificării, trebuie să vă aprovizionați cu documente care dovedesc valabilitatea unor astfel de costuri. De exemplu, în ordinul directorului privind trimiterea într-o călătorie de afaceri, puteți scrie că angajatul ia un taxi pentru a reduce pierderea timpului de lucru. SURSA: Scrisoarea nr. 03-03-06/4/48 din 13 aprilie 2007 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.CHELTUIELIILE DE TAXI POT FI CONTABILE
Când zboară la locul călătoriei de afaceri, angajatul ajunge la aeroport cu taxiul. Ministerul de Finanțe al Rusiei a luat în considerare acest lucru situație specificăși a luat o poziție complet nouă pentru el: costul unui taxi până la aeroport poate fi luat în considerare la impozitarea profiturilor.
Subparagraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că cheltuielile organizației pentru călătoriile de afaceri sunt alcătuite, printre altele, din cheltuielile pentru călătoria angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent.
Și cum vor reacționa autoritățile fiscale la luarea în considerare a costului unui taxi nu către, ci de la aeroport, precum și către și de la gară, stație de autobuz sau port?
Cu o astfel de întrebare, editorii „DK” au apelat la Ministerul de Finanțe al Rusiei. Iată ce a răspuns S.V. Razgulin, director adjunct al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei:
Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a clarificat poziția cu privire la călătoriile cu taxiul. Și acest lucru se aplică călătoriilor în orice loc în care angajatul călătorește într-o călătorie de afaceri, și nu doar călătoriei la aeroport.
Anterior, în ceea ce privește costurile cu taxiul, a fost folosită instrucțiunea nr. 62 „Cu privire la călătoriile de afaceri în cadrul URSS” (Aprobat de Ministerul Finanțelor al URSS, Comitetul de Stat URSS pentru muncă și probleme sociale, Consiliul Central al întregii uniuni sindicate 7 aprilie 1988) În același timp, criteriile de recunoaștere a cheltuielilor sunt formulate în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile trebuie să fie documentate și justificate economic.
Iar dacă costul unui taxi îndeplinește aceste criterii, contribuabilul are dreptul să-l ia în considerare la calculul impozitului pe venit.
Așadar, până de curând, oficialii nu au fost de acord în niciun caz să mărească costul tarifelor de taxi. Baza pentru aceasta a fost o instrucțiune în urmă cu douăzeci de ani (Se precizează în paragraful 12 al instrucțiunii nr. 62 că cheltuielile de deplasare la gara principală de plecare sunt rambursate lucrătorului detașat, cu condiția ca acesta să ajungă la ea cu transportul). uz comun. Taxiurile nu se aplică unui astfel de transport. Pe această bază, autoritățile fiscale nu au recunoscut cheltuielile cu taxiurile drept cheltuieli cu impozitul pe profit. Ministerul de Finanțe al Rusiei a exprimat o poziție similară în scrisoarea sa din 26 ianuarie 2005 nr. 03-03-01-04/2/15).
Și abia acum, Ministerul de Finanțe al Rusiei a decis că nu se vor mai ghida după el. Cu toate acestea, amintiți-vă că cerința rămâne evidenta documentarași fezabilitatea economică a costurilor taxiului.
CUM SE JUSTIFICA SI CONFIRMA CHELTUIELIILE
Motivul justificării economice poate fi ordinul directorului, întocmit pentru o anumită călătorie de afaceri. Comanda trebuie să indice de ce este necesar să se atragă un taxi. De exemplu, pentru a reduce pierderea timpului de lucru, în cazul în care un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri într-o zi lucrătoare și înainte de aceasta lucrează. De asemenea, pentru sosirea la timp a unui angajat la locul de plecare într-o călătorie de afaceri (la aeroport, gară etc.), dacă plecarea este noaptea.
În plus, pentru anumite categorii angajaților (directori, manageri de top) din organizație li se poate asigura o călătorie cu taxiul. Lista acestor angajați ar trebui stabilită în documente interne organizare (de exemplu, în prevederea privind călătoriile de afaceri).
Să presupunem că ați justificat fezabilitatea economică a cheltuielilor cu un taxi. Acum trebuie documentate. Ce?
Dacă organizația dvs. folosește un taxi în baza unui acord cu organizarea transportului, atunci astfel de documente sunt acte privind prestarea de servicii. Și în cazurile în care angajatul a plătit taxiul în numerar, aceasta este o chitanță de numerar atașată raportului de avans ( legea federală din 22 mai 2003 Nr 54-FZ „La cerere echipamente de casa de marcat atunci când faceți numerar decontări în numerarși (sau) decontări cu carduri de plată” (publicat în „DK” nr. 12, 2003) nu scutește taxiurile de la utilizarea caselor de marcat. Și Ministerul de Finanțe al Rusiei nu a aprobat forme de raportare strictă pentru utilizarea lor în taxiuri. Prin urmare, taxiul trebuie instalat casă de marcat iar clienților ar trebui să li se elibereze o chitanță de numerar).
