Aceste modificări au intrat în vigoare la 31.08.2012.
Vă reamintim: normele Instrucțiunii nr. 59 se aplică exclusiv organelor guvernamentale, întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor care sunt finanțate integral sau parțial din fonduri bugetare, ceea ce a fost confirmat în mod repetat de diferite departamente (a se vedea, scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat al Ucraina din 31 martie 2012 Nr. 5742/6 / 15- 1415).
În același timp, legislația ucraineană nu conține un document de reglementare similar elaborat pentru întreprinderile nestatale. Ca urmare, normele Instrucțiunii nr. 59 sunt luate ca bază pentru elaborarea reglementărilor și instrucțiunilor privind călătoriile de afaceri de către multe entități de afaceri, indiferent de forma de proprietate. Mai mult decât atât, angajații STS înșiși, atunci când răspund la întrebări despre organizarea, înregistrarea și plata călătoriilor de afaceri, se referă în mod specific la normele Instrucțiunii nr. 59.
Mai jos sunt modificarile care sunt in vigoare in regulile de inregistrare, prestare si plata deplasarilor de afaceri ale functionarilor publici din 31.08.2012.
Noua versiune a clauzei 14 din Instrucțiunea nr. 59 este concepută pentru a aduce normele acesteia în conformitate cu normele art. 121. În special, acum acest paragraf prevede că un lucrător detașat salariile nu pot fi mai mici decât câștigurile mediiși se plătește pentru toate zilele lucrătoare conform programului stabilit la locul principal de muncă (în conformitate cu condițiile stabilite prin contractul de muncă și contractul colectiv). Din moment ce art. 121 din Codul Muncii în această ediție intră în vigoare din 13 mai 2011, aceste ajustări nu modifică regulile practice de plată a călătoriilor de afaceri.
O atenție specială a tuturor întreprinderilor merită o nouă regulă, conform căreia datele de plecare și de sosire în biletele de transport trebuie să coincidă cu datele de plecare și de sosire indicate în ordinul de trimitere într-o călătorie de afaceri (clauza 8 din Instrucțiunea nr. 59) . În ciuda faptului că acest lucru se aplică în mod necesar exclusiv întreprinderilor de stat, este posibil ca, în timpul inspecțiilor efectuate de autoritățile STS, să se poată solicita ca rambursarea costurilor de transport să fie exclusă din cheltuieli în cazul unei nepotriviri între datele din biletele de transport și ordinul de călătorie. Deși, după cum sa menționat mai sus, întreprinderile nestatale nu sunt obligate să respecte normele Instrucțiunii nr. 59.
În plus, a fost introdusă o normă despre cheltuieli zilniceîn cazul în care partea destinatară asigură călătorului masa sau dacă costul mesei este inclus în facturile pentru închirierea unei locuințe. În astfel de cazuri, diurna se determină ca procent din suma determinată în Anexa 1 la:
Această regulă se aplică exclusiv întreprinderilor de stat. Pentru alte entități comerciale, cotele maxime de indemnizație zilnică, care sunt incluse în cheltuieli în contabilitatea fiscală și nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, sunt stabilite la alin. 4 pp. 140.1.7.
În Instrucţiunea nr. 59, clauze de reglementare termenele limită pentru călătoriile de afaceri pentru anumite categorii de lucrători... În loc de o decodare detaliată, acum în paragraful 1 al secțiunii. II (reglementarea condițiilor călătoriilor de afaceri în Ucraina) și în clauza 1 a secțiunii. III (reglementarea termenelor deplasărilor de afaceri în străinătate), s-a menționat că termenele maxime generale ale călătoriilor de afaceri nu se aplicau cazurilor definite prin Rezoluția nr. 98. În fapt, normele Instrucțiunii nr. normele Rezoluției nr. 98, prin urmare practic nimic nu s-a schimbat în această materie. Diferențele minore sunt următoarele:
|
Termen limită de călătorie |
||
|
Conform Instrucțiunii nr. 59 cu modificările ulterioare, în vigoare până la 31.08.2012. |
Potrivit actualei Rezoluții nr.98 |
|
| Lucrători științifici și științifico-pedagogici care vizează stagii în universități și instituții științifice din Ucraina |
6 luni |
conform regulilor generale |
|
2 luni |
||
| Lucrători științifici și științifico-pedagogici care vizează stagii de practică în universități și instituții științifice din străinătate |
6 luni |
6 luni (paragraful 8, clauza 6) |
| inclusiv postuniversitari și doctoranzi |
2 luni |
1 an (paragraful 8, punctul 6) |
| Studenți direcționați să studieze la universități din străinătate |
conform regulilor generale |
2 ani (paragraful 8, punctul 6) |
Maria Zhadovets
Îndeplinirea obligațiilor de muncă de către angajați poate fi însoțită de călătorii de afaceri - acest material le este dedicat. Acesta examinează procedura de documentare a unei călătorii de afaceri.
Dispoziții generale
Astfel, o călătorie de afaceri este considerată o deplasare a unui angajat din ordinul angajatorului în altă localitate pentru a îndeplini o misiune oficială pentru o anumită perioadă.
La rândul lor, deplasările de afaceri ale angajaților a căror activitate permanentă se desfășoară pe drum sau are caracter de călătorie nu sunt călătorii de afaceri.
Problemele legate de călătoriile de afaceri sunt reglementate de prevederile legislației muncii și ale actelor locale ale angajatorului.
De regulă, la elaborarea și aprobarea reglementărilor care reglementează problemele de direcție și șederea într-o călătorie de afaceri, normele sunt luate ca bază, în ciuda faptului că normele prezentei instrucțiuni reglementează problemele călătoriilor de afaceri pentru angajații întreprinderilor, care sunt finanțate integral sau parțial din fonduri bugetare.
Legislația stabilește restricții privind atragerea anumitor categorii de lucrători către călătorii de afaceri. Astfel, este interzis trimiterea femeilor însărcinate și a femeilor cu copii sub trei ani într-o călătorie de afaceri (). Femeile cu copii între trei și paisprezece ani sau un copil cu dizabilități sunt trimise într-o călătorie de afaceri numai cu acordul lor ().
Muncitorul detașat este supus programului de lucru al întreprinderii la care este trimis.
Dacă sosirea sau plecarea persoanei detașate cade într-o zi liberă, salariatului i se acordă încă o zi de odihnă.
În cazul în care un salariat este trimis special să îndeplinească atribuții oficiale într-un weekend, sărbătoare sau zi nelucrătoare, munca în aceste zile este compensată conform regulii generale stabilite de legislația muncii.
Durata călătoriei de afaceri
Termenul unei călătorii de afaceri este determinat de angajator și se fixează în ordinea de trimitere în călătorie de afaceri. Totodată, durata unei călătorii de afaceri, atât în Ucraina, cât și în străinătate, nu poate depăși maximul stabilit.
Deci, rata generală a călătoriilor de afaceri în Ucraina pentru angajații autorităților publice, întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor care sunt cuprinse (finanțate) integral sau parțial pe cheltuiala fondurilor bugetare nu poate depăși 30 de zile calendaristice, cu excepția cazurilor specificate prin norme și.
Norma generală a unei călătorii de afaceri în străinătate pentru angajații întreprinderilor de toate formele de proprietate nu poate depăși 60 de zile calendaristice, determinate de norme și.
Numărul de zile ale unei călătorii de afaceri este determinat ținând cont de zilele de plecare și de sosire (pentru angajații din sfera bugetară, acest lucru este stabilit în).
Ziua plecării într-o călătorie de afaceri este ziua plecării vehiculului de la locul de muncă permanent al persoanei detașate, iar ziua sosirii este ziua sosirii vehiculului, respectiv. În cazul în care stația de plecare se află în afara localității în care lucrează persoana detașată, timpul necesar deplasării la această stație este inclus în călătoria de afaceri. În mod similar, luând în considerare deplasarea de la stația de sosire, se stabilește ziua sosirii persoanei detașate la locul de muncă permanent. Pentru angajații din sfera bugetară, datele de plecare și de sosire în tichetele de transport trebuie să coincidă cu datele de plecare și de sosire indicate în ordinul de trimitere în călătorie de afaceri.
Dacă incapacitatea temporară de muncă apare în timpul călătoriei de afaceri, atunci zilele de incapacitate de muncă nu sunt incluse în călătoria de afaceri. În acest caz, concediul medical pentru perioada de incapacitate temporară de muncă se plătește pe bază generală ().
Călătorii de afaceri în străinătate
În general, călătoriile de afaceri în străinătate se desfășoară după aceleași principii ca și cele interne ucrainene, cu excepția unor particularități.
Problemele legate de călătoriile de afaceri în străinătate sunt reglementate și de prevederile legislației muncii și ale actelor locale ale angajatorului.
Un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în străinătate pe baza unui ordin din partea angajatorului, care, la rândul său, este întocmit după aprobarea misiunii, indicând scopul plecării, termenii și condițiile șederii în străinătate și estimările de costuri. (pentru angajații din sectorul public, acest lucru este fixat în).
Scopul călătoriei
De regulă, angajații sunt trimiși într-o călătorie de afaceri cu un scop anume. Aceste obiective sunt înregistrate în ordinea de trimitere într-o călătorie de afaceri. Scopul călătoriei poate fi îndeplinirea unei sarcini de serviciu sau împuternicirea angajatorului. De exemplu, încheierea unui contract, studiul mostrelor de produse care sunt planificate a fi achiziționate, dezvoltarea de noi tehnologii sau schimbul de experiență cu antreprenorii, dezvoltarea profesională, participarea la evenimente legate de activitățile economice ale întreprinderilor, achiziția de inventar etc.
Înregistrarea călătoriei de afaceri
O trimitere către o călătorie de afaceri se formalizează prin ordinul șefului. Pe lângă detaliile obligatorii (data și locul întocmirii, semnături etc.), ordinul indică scopul călătoriei, traseul și durata călătoriei de afaceri (de exemplu, este furnizat pentru angajații din sectorul public), se stabilește cuantumul cheltuielilor zilnice.
Alte prevederi pot fi consemnate în ordin. De exemplu, o anumită sumă a unei indemnizații zilnice majorate sau, dimpotrivă, o restricție privind cheltuielile, organizarea sau participarea la un eveniment, sarcini suplimentare etc.
Faptul de a trimite într-o călătorie de afaceri este înregistrat printr-o înregistrare corespunzătoare în jurnalul călătoriei de afaceri. Pentru angajații din sfera bugetară, forma jurnalului este dată în anexa la.
Un angajat trimis într-o călătorie de afaceri primește un avans ().
Toate modificările legate de călătoria de afaceri se realizează prin ordin sau instrucțiuni ale angajatorului, indiferent de stadiul călătoriei de afaceri în care au loc.
Fiecare dintre aceste comenzi, pe lângă detaliile obligatorii, trebuie să conțină informații despre motivele modificărilor și calendarul, precum și un link către comanda inițială a călătoriei de afaceri.
De asemenea, in functie de regulile de gestionare a documentelor la intreprindere, anularea unei calatorii de afaceri poate fi oficializata printr-un ordin, prin care comanda initiala de a trimite intr-o calatorie de afaceri este invalidata.
De regulă, continuarea călătoriei de afaceri se realizează prin decizia angajatorului, luată după întoarcerea salariatului din călătoria de afaceri pe baza explicațiilor sale și a depunerii documentelor justificative.
Întors dintr-o călătorie de afaceri
Pentru calculul final, angajatul întocmește un raport în avans (un raport privind utilizarea fondurilor prevăzute pentru o călătorie de afaceri sau pentru un raport), la care se anexează documentele originale care confirmă costurile suportate.
În funcție de scopul călătoriei, angajatul poate avea nevoie să întocmească un raport intern. De exemplu, un raport despre negocierile purtate, despre participarea la o conferință, despre efectuarea cercetărilor pe mostre de produse etc.
De asemenea, puteți afla despre o călătorie de afaceri din materialele publicației. „CONTABIL & DREPT”.
Adăugați la favorite Adăugați la favorite
Sigiliu
Voronaya Natalya, editor, Savchenko Elena, expert fiscal, Ushakova Lilia, expert în probleme de remunerare, Chernyshova Natalya, expert fiscal
Iunie 2018 / # 23
https: //site/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html Copie
În domeniul concurenței active, fiecare întreprindere se străduiește să obțină cele mai bune rezultate, în continuă progres, ale activităților sale. În acest sens, entitățile de afaceri caută noi piețe de vânzare, noi contractori, să stăpânească tehnologii moderne, să îmbunătățească abilitățile profesionale ale angajaților lor. Foarte des, acest lucru este asociat cu trimiterea angajaților relevanți în diferite orașe din Ucraina și din străinătate. În acest subiect al săptămânii ne vom uita la principalele probleme organizatorice și contabile legate de călătorii.
Întrucât o călătorie de afaceri este o relație între o întreprindere și un angajat trimis într-o călătorie de afaceri, acestea sunt reglementate, în primul rând, de documentul principal de muncă - Codul Muncii... Un document „de călătorie” mai special este Instrucțiunea nr. 59... Și pentru a determina sumele și componența cheltuielilor de călătorie, se folosește Rezoluția nr. 98 .
Angajatorul stabilește independent cuantumul avansului, luând în considerare cheltuielile zilnice, cheltuielile de deplasare și închirierea locuințelor de către salariatul detașat.
Sumele specifice de diurnă sunt stipulate în actele locale interne ale întreprinderii. Prin urmare, calcularea sumei diurne care trebuie compensată este la fel de ușor ca decojirea perelor.
Alte cheltuieli sunt puțin mai complicate. Este imposibil să determinați în avans suma exactă a cheltuielilor. Prin urmare, acestea sunt compensate în suma aprobată de șef. Desigur, în acest caz, este de dorit ca valoarea compensației să fie comparabilă cu prețurile pentru biletele de călătorie și cu costul cazării la hotel. În orice caz, după întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul va raporta despre utilizarea sumelor primite în avans și va returna soldul fondurilor necheltuite, dacă este cazul.
Specific termenii de plată în avans pentru o călătorie de afaceri nu sunt stabilite prin actele normative în vigoare. Prin urmare, întrebarea când trebuie furnizat angajatul în avans este la latitudinea întreprinderii să decidă singură. Singura recomandare: ar trebui acordat avansul după semnarea ordinului (decretului) în călătoria de afaceri și înainte de plecarea salariatului... În acest caz, este necesar să se țină cont de timpul necesar angajatului pentru a cheltui costurile asociate cu o astfel de călătorie de afaceri, de exemplu, pentru achiziționarea de bilete de călătorie ( scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18.10.06, Nr. 31-18030-07-25 / 21780).
Există două moduri de a emite un avans:
În numerar de la casieria întreprinderii;
Într-o formă fără numerar prin transfer în contul corespunzător pentru utilizarea cu carduri de plată.
Care dintre modalitățile de a alege depinde de compania însăși. Dar rețineți: numerarul pentru o călătorie de afaceri ar trebui să fie eliberat de la casa de marcat în conformitate cu chitanțele de numerar sau fișele de cheltuieli.
Aceste documente trebuie semnate de conducătorul întreprinderii și de contabilul șef (sau de un angajat al întreprinderii, autorizat de către șef).
Este posibil să trimiți un angajat într-o călătorie de afaceri fără plata în avans?
Vă rugăm să rețineți: neacordarea unui avans unui angajat este considerată de autoritățile de reglementare ca încălcarea legislației muncii(cm. scrisorile Ministerului Finantelor din 23.07.09, Nr. 31-26030-13-25 / 20122și Ministerul Politicii Sociale din 07.11.13, Nr.998/13 / 155-13). Și acest lucru amenință angajatorul cu o amendă în valoare de salariul minim (pentru astăzi - 3723 UAH) în conformitate cu paragraful opt, partea 2Artă. 265 Codul Muncii .
În plus, oficialii întreprinderii și antreprenorii „strălucesc” o amendă administrativă conform h. 1și 2 linguri. 41 KUoAP... Aceasta este de la 510 la 1700 UAH, iar în cazul unei infracțiuni repetate în timpul anului - de la 1700 la 5100 UAH.
În același timp, autoritățile fiscale nu consideră neplata avansurilor de către entitățile economice nebugetare drept o încălcare Codul Muncii(cm. scrisoarea Ministerului Venitului din 03.07.13, Nr.6091/6 / 99-99-22-02-04-15 / 169). Cu toate acestea, amenzile nu sunt aplicate de către aceștia și, prin urmare, încă nu merită practicarea neextrădării.
Confirmare documentară. Primul document obligatoriu care va veni la îndemână pentru rambursarea deplasării unui angajat este comanda călătoriei de afaceri.
Dar o singură comandă, desigur, nu este suficientă. O condiție prealabilă pentru plata unei compensații către angajați pentru cheltuielile de călătorie este disponibilitatea originalelor documentelor primare confirmarea costului de plată pentru serviciile prestate (munca efectuată), achiziția de bunuri. Mai mult, pentru deplasarea, cazarea și alte cheltuieli de călătorie, documentele primare confirmă, în primul rând, faptul că au fost efectuate astfel de cheltuieli și oferă, de asemenea, informații despre cuantumul acestora.
Rețineți că angajatorul are posibilitatea de a rambursa salariatului cheltuielile sale fără documente justificative, dar cu impozitarea corespunzătoare.
Pentru plată diurnă prezența documentelor primare este de asemenea de dorit, dar nu pentru a confirma cuantumul acestora, ci ca dovadă a faptului însuși a unei călătorii de afaceri. Astfel de documente justificative sunt o comandă de trimis într-o călătorie de afaceri, bilete, facturi la hotel etc. Vom vorbi despre asta mai detaliat puțin mai târziu.
Important! Plățile compensatorii care nu sunt documentate sunt incluse în venitul impozabil al angajaților.
Acum să fim atenți la un punct important.
Documentele care atestă costul cheltuielilor efectuate în legătură cu o călătorie de afaceri în Ucraina sunt documentele de decontareîn conformitate cu Legea cu privire la PPOși NKU(p. 14 sec. І din Instrucțiunea nr. 59). în care Legea cu privire la PPO documentele de decontare, în special, includ un cec de casierie, o chitanță de vânzare, o chitanță de decontare, precum și un document de călătorie. Si aici NKU el denumește ca documente justificative (și nu de decontare) biletele de transport (inclusiv cele electronice), facturile de transport (bonele de bagaje), facturile de hotel, polițele de asigurare etc. combinați cerințeleDin Legea PPO și NKU ?
Dacă confirmarea document numit în NKU, în același timp este un document de decontareîn înţelegere Din Legea PPO, apoi, în acest caz, pentru a confirma cheltuielile de călătorie, vă puteți descurca cu un astfel de document. Dacă acest document sau acela confirmă conform NKU, dar nu este considerat calculat din punct de vedere Din Legea PPO, apoi pe lângă el trebuie să furnizați și un document de decontare(chitanță de casă de marcat, bon de vânzare, chitanță de decontare). În plus, faptul plății fondurilor poate fi confirmat printr-o chitanță pentru o comandă în numerar primită.
Dacă nu există originale ale documentelor justificative. Totul depinde de ce anume document a fost pierdut. Dacă vorbesc despre documentele de decontare, atunci trebuie să recunoaștem imediat: nici Legea PPO nici Regulamentul nr. 148 nu permiteți posibilitatea eliberării (eliberării) unui duplicat al documentului în locul originalului pierdut... Autoritățile fiscale sunt, de asemenea, categoric împotriva acestui lucru ( categoria 109.10 ЗІР SFSU). Deci, dacă se pierde un cec sau o chitanță pentru o comandă de primire în numerar, compensarea fără taxe pentru cheltuielile angajatului, din păcate, este imposibilă.
În ceea ce privește alte documente justificative, atunci puteți concura pentru despăgubiri. Ideea este că conform p. 44,5 GCCîn caz de pierdere a documentelor primare, plătitorul este obligat să restabili... Și documentul original poate fi „restaurat” doar ca duplicat - la urma urmei, nu pot exista două originale. Mijloace, NKU permite utilizarea unui duplicat ca document principal cu drepturi depline.
Dacă documentele justificative nu pot fi restaurate, atunci este încă posibilă compensarea cheltuielilor de călătorie. Baza rambursării cheltuielilor va fi declarația unui angajat cu o cerere de rambursare a cheltuielilor din cauza pierderii documentelor.
Rețineți că compensarea „fără hârtie” a angajatului pentru cheltuielile sale va fi un beneficiu suplimentar pentru el. Adică vor fi impozitați cu impozitul pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 18% și BC cu o cotă de 1,5%.
Limită diurnă... Cheltuieli zilnice reprezintă cheltuieli pentru hrana și finanțarea altor nevoi personale ale unei persoane, efectuate de acesta în legătură cu o călătorie de afaceri și nedocumentate ( p.p. „A” p.p. 170.9.1 MONTAJ , .
Legislația actuală nu stabilește nici diurna minimă, nici maximă pentru lucrătorii din sfera nebugetar. Dar asta nu înseamnă că diurna nu ar trebui plătită deloc.
În lipsa altor acte legislative care să determine diurna minimă, este logic să ne ghidăm după cele mai asemănătoare documente de reglementare în cuprinsul acestora. De exemplu, Rezoluția nr. 98 (scrisoarea Ministerului Politicii Sociale din 21.12.16, Nr. 1732/0 / 101-16 / 28).
ERU-urile nu sunt percepute pe valoarea indemnizației zilnice impozabile.
Stabilim diurne la întreprindere... Angajatorul stabilește independent suma specifică a diurneiîn documentele interne care reglementează problemele trimiterii lucrătorilor în Ucraina și în străinătate, de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri sau într-un ordin separat al șefului privind stabilirea sumei diurne.
Luăm în considerare stabilirea de fiecare dată a indemnizațiilor zilnice pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri gresit!
Rețineți: un angajator fără buget poate stabili limita pentru cheltuielile zilnice într-o singură sumă, indiferent dacă:
Dacă costul meselor este inclus în facturile de hotel sau în documentele de călătorie;
Partea care o primește oferă mese gratuite în conformitate cu termenii invitației pentru lucrătorul detașat;
În ce țară este trimis muncitorul.
Totuși, puteți proceda altfel: prevedeți o scădere a diurnelor în Reglementările privind călătoriile de afaceri, ținând cont de toți factorii de mai sus, similar cu normele de cheltuieli zilnice pentru angajații din sectorul public, care sunt determinate Instrucțiunea nr. 59și Rezoluția nr. 98 .
În plus, este destul de acceptabil să se stabilească o diurnă „plutitoare” atunci când se elaborează Regulamentul privind călătoriile de afaceri. Adică, pentru a determina că, în funcție de diferitele circumstanțe obiective care pot apărea în activitățile întreprinderii (și să fie semnificative pentru aceasta), suma diurnă va fi diferită.
Stabiliți cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoria de afaceri. Cheltuielile zilnice pentru o călătorie de afaceri în limitele stabilite la întreprindere se plătesc în calcul pentru fiecare zi calendaristică a unei astfel de călătorii de afaceri(Instrucțiunea nr. 59 , p.p. „A” p.p. 170.9.1 MONTAJ).
Atunci când determinați durata unei călătorii de afaceri și valoarea indemnizației zilnice, trebuie să vă ghidați după următoarele reguli:
1. Numărul de zile ale unei călătorii de afaceri pentru plata diurnei se stabilește luând în considerare ziua plecării într-o călătorie de afaceri și ziua sosirii la locul de muncă permanent, care numără două zile (p. 4 sec. IIși , scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22.11.11, Nr. 31-07230-16-10 / 28802).
După amiază eliminăriîntr-o călătorie de afaceri este ziua plecării unui tren, avion, autobuz sau alt vehicul de la locul de muncă permanent al unui călător de afaceri ( p. 7 sec. І din Instrucțiunea nr. 59). La rândul său ziua sosire dintr-o călătorie de afaceri este definită ca ziua în care vehiculul ajunge la locul de muncă permanent al lucrătorului detașat.
Atenţie! Când vehiculul pleacă înainte de 24 de ore inclusiv, ziua plecării într-o călătorie de afaceri este considerată ziua curentă, iar de la 0 ore și mai târziu - a doua zi.
În cazul în care stația, debarcaderul, aeroportul se află în afara localității în care lucrează călătorul, timpul necesar deplasării la gară, debarcader, aeroport este inclus în călătoria de afaceri. În mod similar, se stabilește și ziua sosirii lucrătorului detașat la locul de muncă permanent.
Notă! Potrivit Ministerului Finanțelor, data de pe biletul de transport și data plecării (întoarcerii) a angajatului în conformitate cu ordinul de trimitere într-o călătorie de afaceri trebuie să se potrivească cu (al doilea paragraf, clauza 7, sec. І din Instrucțiunea nr. 59). O excepție este permisă numai pentru cazurile în care angajatul întârzie într-o călătorie de afaceri în weekend sau sărbători și zile nelucrătoare. Cu toate acestea, chiar și atunci Instrucțiunea nr. 59 interzice rambursarea salariatului pentru diurna.
2. Indemnizația zilnică se plătește pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, inclusiv în weekend, sărbători și zile nelucrătoare, precum și timpul petrecut pe drum împreună cu opririle forțate ( p. 4 sec. IIși p. 16 sec. ІІІ Instrucțiuni nr. 59).
3. Atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri pentru o perioadă de o zi sau într-o astfel de zonă de unde are posibilitatea de a se întoarce zilnic la locul său de reședință permanentă, diurna este rambursată ca pentru o zi întreagă (al treilea paragraf, clauza 4, sec. II din Instrucţiunea nr. 59). În același timp, întreprinderile care se autosusțin pot, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri, să „taie” cuantumul diurei, de exemplu, în cazul în care o călătorie de afaceri durează o jumătate de zi.
4. Dacă ziua sosirii din călătoria de afaceri anterioară și ziua plecării în următoarea călătorie de afaceri coincid (sunt aceeași zi), se plătește diurna pentru o zi(cm. scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20.01.07, Nr. 31-18030-07-10 / 854).
Dovada documentară a cheltuielilor zilnice. ȘI p. 15 sec. І din Instrucțiunea nr. 59, și p.p. „A” p.p. 170.9.1 MONTAJ definiți diurna drept cheltuieli, nefiind nevoie de dovezi documentare speciale... Dar, împreună cu aceasta, prevederile aceleiași p.p. „A” p.p. 170.9.1 MONTAJ suma diurnă trebuie determinată în cazul unei călătorii de afaceri:
În Ucraina și în țări, intrarea cetățenilor ucraineni pe al căror teritoriu nu necesită viză (permis de intrare), - conform comanda călătoriei de afaceri și documentele primare relevante;
Către țări, intrarea cetățenilor Ucrainei pe teritoriul cărora se efectuează cu viză (permis de intrare), - conform o comandă de călătorie de afaceri în prezența dovezilor documentare ale șederii unei persoane într-o călătorie de afaceri(însemne ale serviciilor de frontieră la trecerea frontierei, documente de călătorie, facturi de ședere și/sau orice alte documente care confirmă șederea efectivă a unei persoane într-o călătorie de afaceri).
Vă rugăm să rețineți: astăzi, chiar și în timpul călătoriilor de afaceri în țări cu „viză”, nu sunt necesare mărcile trecerii frontierei în pașaport. Desigur, cu condiția să existe și alte documente care să confirme faptșederea angajatului în străinătate (bilete de transport, facturi la hotel etc.). Dacă nu există astfel de documente, atunci semnele din pașaport pot deveni salvatoare pentru tine.
Dacă lipsesc documentele justificative necesare, poți uita de diurnele neimpozabile.
Dorim să subliniem că principalul document pentru confirmarea sumei diurne este ordinul de trimitere a angajatului într-o călătorie de afaceri.
Următorul lucru de care aveți nevoie este documente sursa, care confirmă faptul șederii salariatului la locul deplasării de afaceri și anume: biletele de transport, facturile primite de la hoteluri (moteluri) sau de la alte persoane care prestează servicii de cazare și cazare pentru o călătorie de afaceri etc.
Dar dacă un angajat într-o călătorie de afaceri „ucraineană” nu a făcut nicio cheltuială de călătorie și, ca urmare, nu are documentele enumerate?
Ministerul Finanțelor consideră că, în acest caz, suma diurnă poate fi determinată doar pe baza unui ordin (vezi. scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.05.11, Nr. 31-07230-16-25 / 11433).
Autoritățile fiscale abordează această problemă oarecum diferit. Într-o astfel de situație, vor să vadă și documente primare, atestând intenţiile şi faptele călătoriei de afaceri(cm. scrisoare de la Administrația Fiscală de Stat din 18.06.11, nr. 11327/6 / 15-0516). Pentru aceasta, sunt potrivite orice documente care confirmă legătura călătoriei de afaceri cu activitățile economice ale întreprinderii.
Costuri care pot fi compensate. Conform p. 6 sec. II și p. 9 sec. ІІІ Instrucțiuni nr. 59 , sub rezerva probelor documentare adecvate muncitori detașați rambursează cheltuielile de călătorie în cuantumul costului:
Călătoria la locul călătoriei de afaceri și înapoi cu transportul public aerian, feroviar, naval și rutier (cu excepția taxiurilor), luând în considerare toate costurile asociate achiziționării biletelor;
Călătorie cu mijloacele de transport în comun (cu excepția taxiurilor) la gară, debarcader, aeroport, dacă acestea sunt situate în afara localității în care lucrează în mod constant lucrătorul detașat, sau la locul de ședere într-o călătorie de afaceri;
Cheltuieli de călătorie cu mijloacele de transport în comun (cu excepția taxiurilor) și transport închiriat la locul călătoriei de afaceri.
Rețineți că pentru a compensa astfel de cheltuieli p. 6 sec. ІІ din Instrucțiunea nr. 59 mai propune o cerință (pe lângă dovezile documentare ale costurilor) - ruta de deplasare a angajatului la locul călătoriei de afaceri trebuie convenit cu conducătorul întreprinderii.
Totuși, pentru întreprinderile care se autosusțin, în opinia noastră, coordonarea traseului nu este o condiție fundamentală din cauza „voluntarității” Instrucțiunile nr. 59 ;
Costuri de transport bagaje;
Utilizarea lenjeriei de pat în trenuri;
Rezervarea biletelor de transport;
Plăți de asigurări de transport.
Toate costurile enumerate de noi le puteți în siguranță vă poate compensa angajații... În același timp, valoarea compensației nu va intra în venitul impozabil al persoanelor fizice dacă este îndeplinită condiția principală - faptul implementării lor este confirmat de documentele primare relevante.
Considera: cheltuielile de deplasare care nu sunt documentate fie nu se rambursează deloc, fie se rambursează prin decizia managerului cu includere în venitul impozabil al salariatului.
Ce alte costuri ar putea trebui rambursate pentru lucrătorul detașat și vom decide dacă acestea pot fi rambursate (a se vedea Tabelul 2).
Masa 2. Caracteristici de rambursare a anumitor costuri de transport
| Tipul cheltuielilor | Rambursare/nu rambursare |
| Tarife de metrou | Dacă la achiziționarea unui document de călătorie (jetoane sau cupoane) în metrou nu se eliberează documente de decontare, angajatul nu își va putea confirma cheltuielile. Și nu există documente justificative - nu există compensație neimpozabilă. Prin urmare, vă recomandăm să avertizați în prealabil un călător de afaceri despre „insidiositatea” cheltuielilor cu metroul. Și să decidă independent dacă să folosească serviciile de metrou într-o călătorie de afaceri (cheltuielile pentru care nu vor fi compensate (1)) sau să acorde preferință altor tipuri de transport în comun, trecerea în care poate fi documentată. Dar în prezența documentelor care confirmă costurile de călătorie în metrou (de exemplu, un angajat a completat un card pentru călătoria în metrou printr-o mașină automată care emite bonuri fiscale), compania are tot dreptul la compensare pentru astfel de costuri |
| Tarife de taxi | |
| Cheltuieli de taxi de traseu | Cheltuielile pentru tariful într-un taxi cu rută fixă, confirmate prin documente, sunt supuse compensației și nu fac obiectul impozitului pe venitul personal și al aeronavelor. La urma urmei, un taxi de rută este un tip de transport public ( scrisoare de la STAU din 12.07.06, Nr 13098/7 / 15-0317) |
| Cheltuieli de călătorie într-un compartiment cu două locuri al vagonului SV | Cheltuielile de deplasare ale unui angajat într-un compartiment dublu al vagonului SV îi sunt compensate dacă aceste cheltuieli sunt documentate ( Scrisoare SFSU din 01.09.17, Nr. 1785/6 / 99-99-13-02-03-15 / IPK). Desigur, pentru o plasă de siguranță, nu va fi de prisos să solicitați consultanță fiscală individuală în această chestiune. |
| Cheltuieli pentru utilizarea serviciilor: |
|
| . dulapuri | Dreptul contribuabililor la compensare pentru astfel de cheltuieli a fost recunoscut de organele fiscale în scrisoarea Administratiei Fiscale de Stat din 06.03.2012, nr.3268/5 / 15-1416.Și deși la acea vreme au vorbit despre includerea unor astfel de sume în cheltuielile fiscale ale contribuabilului, concluziile acelei scrisori poate fi extins la impozitul pe venitul personal și VS. Dar luați în considerare: toate aceste costuri ale angajatului trebuie documentate... Adică, un raport în avans ar trebui să fie însoțit de: o chitanță a casei de marcat a unei case de marcat, o chitanță de decontare sau alt document de decontare care confirmă plata pentru astfel de servicii |
| . sala de asteptare platita |
|
| . centre de servicii pentru procurarea biletelor |
|
| Cheltuieli pentru returnarea unui bilet de transport | Cheltuielile efectuate în legătură cu returnarea unui bilet de tren, avion sau alt vehicul de către un angajat detașat pot fi rambursate numai cu permisiunea conducătorului întreprinderii. cu un motiv bun(decizia de a anula o călătorie de afaceri, retragere dintr-o călătorie de afaceri etc.). în care sunt necesare documente care să ateste costul acestor cheltuieli(p. 12 sec. IIși p. 11 sec. III din Instrucţiunea nr.59): Pentru calea ferata biletele este document justificativ indicând suma de returnat ( p. 21.2 din Ordinul nr. 331/137); Pentru electronic document de calatorie/transport - document electronic de retur (p. 21.4 din Ordinul nr. 331/137); Pentru bilete în autobuz - returnarea documentelor sau scrisoare (act, certificat) privind returnarea documentului de călătorie; Pentru bilete de avion(inclusiv electronic) - scrisoare (act, certificat) privind rambursarea biletuluiîntocmit de firma vânzătoare. De asemenea, rețineți că autoritățile fiscale nu se opun la compensarea angajatului pentru comisioanele percepute de transportator la returnarea documentului de călătorie (vezi. scrisoare de la Administrația Fiscală de Stat din 06.03.12, nr. 3268/5 / 15-1416) |
| (1) În acest caz, ei pot fi acoperiți prin diurnă dacă diurna o permite. |
|
O altă întrebare importantă: dacă să rambursăm costurile de transport dacă angajatul întârzie fără un motiv întemeiat într-o călătorie de afaceri?
Pentru zilele de întârziere „nerespectuoasă”, angajatul nu primește salariu și nici nu i se rambursează indemnizațiile zilnice, costurile de închiriere și alte cheltuieli ( paragraful al treilea ui p. 10 sec. IIși paragraful cinci, clauza 4, secțiunea III din Instrucţiunea nr.59).
În același timp, cheltuielile de călătorie, în opinia noastră, trebuie compensate angajatului indiferent de motivul discrepanței dintre datele specificate în biletele de transport și în comanda unei călătorii de afaceri ( paragraful patru, clauza 7, sec. І din Instrucțiunea nr. 59).
Dovada documentară a cheltuielilor de călătorie. Pentru a confirma cheltuielile de călătorie ( p.p. „A” p.p. 170.9.1 MONTAJ , paragraful 4 al art. 9 din Legea cu privire la PPO):
Pe calea ferată (cu excepția transportului suburban) și aerian sunt suficiente bilete de transport originale;
Prin transportul feroviar suburban, precum și prin transportul maritim și fluvial, biletele de transport singure nu vor fi suficiente. Legea PPO nu scutește entitățile comerciale de la utilizarea PPO (RK) atunci când vând astfel de bilete. Aceasta înseamnă că este suplimentar necesar cec de casierie (sau chitanță de plată);
Pe drum, cupoane, chitanțe, bilete cu tipărite în tipar serie, număr, valoare nominală. Dacă biletul nu conține astfel de detalii (sau sunt completate manual), trebuie Cec PPO sau chitanță de plată(Scrisoare SFSU din 01.12.16, Nr. 26059/6 / 99-99-08-02-01-15). O excepție o constituie biletele primite de la antreprenorii cu impozit unic din grupurile 2 și 3, care au dreptul de a nu folosi PPO și RK, deoarece veniturile lor nu au atins limita de 1 milion UAH.
Și dacă este achiziționat bilete electronice?
Avion. Pentru a confirma costurile achiziției unui bilet electronic anexează raportul prealabil al angajatului:
1) originalul documentului de decontare sau de plată care confirmă efectuarea operațiunii de decontare în formă de numerar sau fără numerar (ordin de plată, cec de casierie, chitanță de decontare, extras de cont de card) ( categoria 109.10 ЗІР SFSU).
Considera: dacă angajatul detașat nu furnizează un document care să confirme operațiunea de decontare, dar angajatorul îl compensează în continuare pentru cheltuielile de călătorie, atunci suma unei astfel de compensații va merge la venitul impozabil al angajatului ca beneficiu suplimentar ( categoria 103.17 ЗІР SFSU);
2) o tipărire pe hârtie a unei părți a unui bilet electronic cu o rută specificată (itinerar / chitanță);
3) originale ale părții detașabile a cărților de îmbarcare ale pasagerului sau o carte de îmbarcare electronică tipărită pe hârtie, primită în cazul înregistrării online pentru zbor.
Unele companii aeriene solicită o taxă pentru a imprima cartea de îmbarcare direct la aeroport (dacă pasagerul nu s-a înregistrat online). În opinia noastră, astfel de cheltuieli trebuie compensate și de întreprindere neincluse în venitul impozabil al salariatului. La urma urmei, acestea au fost suportate în legătură cu o călătorie de afaceri. Principalul lucru este să documentezi astfel de cheltuieli.
Tren. În ceea ce privește achiziționarea de bilete de tren electronice, aici vă va ajuta să confirmați cheltuielile angajatului document de îmbarcare tipărit (p. 12 sec. IIși p. 11 sec. ІІІ Instrucțiuni nr. 59). Dacă angajatul a plătit suplimentar pentru transportul bagajelor și/sau a comandat servicii separat (de exemplu, folosind un set de lenjerie de pat sau rezervarea unui loc), acestea vor fi potrivite ca documente justificative tiparit pe hartie document de transport si/sau document pentru servicii.
Notă: în cazul biletelor de cale ferată electronice, nu este necesar un document suplimentar care să confirme plata acestora ( p. 5.6 din Ordinul nr. 331/137 ) ... Este îmbucurător faptul că acest fapt este recunoscut de autoritățile fiscale ( Scrisori SFSU din 15.12.16, Nr. 27169/6 / 99-99-13-02-03-15 , din 13.06.16, Nr 12975/10 / 28-10-01-03-11 , categoria 109.10 ЗІР SFSU).
În consecință, astfel de costuri nu pot fi incluse în bugetul de călătorie și compensate ca costuri de călătorie.
Dar! Deoarece compania folosește o mașină de serviciu pentru călătoria angajatului ca parte a activităților sale de afaceri, costul utilizării vehiculului este considerat cheltuieli pentru nevoile casnice... Aceasta înseamnă că, odată cu plata avansului pentru călătoria de afaceri, întreprinderea trebuie să elibereze angajatului fonduri responsabile pentru nevoile casnice (pentru a compensa costul carburanților și lubrifianților, parcării etc.).
După întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul raportează toate cheltuielile efectuate. Mai mult, cuantumul cheltuielilor documentate neincluse în venitul impozabil al unei persoane fizice bazat nn. 165.1.11și 170.9.1 MONTAJ(cf. 025069200).
Dacă un angajat își folosește propria mașină într-o călătorie de afaceri, compania poate rambursa și costurile „mașinii” ale angajatului. Dar rețineți: autoritățile fiscale consideră compensarea costurilor de utilizare a mașinii personale a angajatului ca un beneficiu suplimentar ( categoria 103.02 ЗІР SFSU). Asa de, din valoarea unui astfel de venit este necesară reținerea impozitului pe venitul personal și VS... În plus, această sumă va trebui creditată cu ERU ca plată individuală inclusă în fondul de salarii (a se vedea. p.p. 2.3.4 Instrucțiunea nr. 5 , p.p. 5 p. 3 sec. IV din Instrucțiunea nr.449).
Pentru a evita impozitarea plăților compensatorii într-o astfel de situație, compania poate încheia un contract de închiriere sau un contract de împrumut auto cu proprietarul mașinii.
Ce cheltuieli pot fi compensate... Sunt supuse despăgubirilor costurile reale pentru ( p. 5 sec. IIși p. 7 sec. ІІІ Instrucțiuni nr. 59):
Închirierea unui spațiu de locuit contra cost un locîntr-un hotel (motel), alte spații de locuit pentru fiecare zi a unui astfel de sejur, inclusiv în timpul unei escale forțate;
Rezervarea unui loc într-un hotel (motel) în sumă care nu depășește 50% din costul unui astfel de loc pentru o zi;
Servicii casnice incluse în facturi pentru plata costului vieții (spălarea, curățarea, repararea și călcat haine, încălțăminte sau lenjerie), dar nu mai mult de 10% din cheltuielile zilnice pentru toate zilele de ședere;
Utilizarea telefonului (cu excepția costurilor pentru apelurile telefonice de la birou), frigider, televizor și alte cheltuieli (cu condiția ca acestea să fie incluse în facturile pentru plata costului vieții).
În același timp, așa cum subliniază Ministerul Finanțelor în scrisoare din 03.02.12, Nr. 31-07230-2-6 / 534, la categoria " alte cheltuieli»Include alte servicii furnizate de hotel (motel) în timpul șederii unui călător de afaceri care nu sunt incluse în lista de servicii specificată la Instrucțiunile nr. 59și poate fi rambursat în conformitate cu legislația Ucrainei (nu este interzisă rambursarea).
Pentru posibilitatea de compensare pentru alte cheltuieli asociate cu cazarea angajatului într-o călătorie de afaceri, vezi tabel. 3.
Tabelul 3. Rambursarea cheltuielilor legate de închirierea unei locuințe
| Tipul cheltuielilor | Rambursare/nu rambursare |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Cheltuieli pentru mese, al căror cost este inclus în factură | costurile cu alimentele, al cărui cost este determinat și inclus în facturile pentru plata costului vieții în hoteluri (moteluri), alte spații rezidențiale sau în documentele de călătorie, plătite de un călător de afaceri în detrimentul cheltuielilor zilnice (paragraful patru, clauza 5, sec. IIși p.p. „D” p.p. 16,2 sec. ІІІ Instrucțiuni nr. 59). În acest caz, la calcularea diurnei, va trebui să reduceți cuantumul acestora cu costul meselor incluse în factura hotelului. Deși întreprinderile „obișnuite” au dreptul să-și ramburseze angajaților cheltuielile zilnice în totalitate ( scrisoare de la Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei din 31.03.12, nr. 5742/6 / 15-1415) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Costuri rezervare camere | Spre deosebire de instituțiile bugetare, întreprinderile care se autosusțin au dreptul de a rambursa angajatului costul rezervării camerelor într-un hotel în totalitate. Desigur, în prezența documentelor justificative. În plus, în p.p. „A” p.p. 170.9.1 MONTAJ se precizează în mod explicit că astfel de costuri pot fi rambursate în mărimea lor reală fără riscul de a intra în subordinea impozitului pe venitul persoanelor fizice şi a Forţelor Armate |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| „Bacsis”, alcool, divertisment | Și dacă taxa turistică a fost inclusă în factura de cazare pentru un călător de afaceri? Desigur, prin decizie a șefului, societatea poate despăgubi angajatul cu suma taxei turistice plătită de acesta. Dar, în acest caz, suma specificată va intra în venitul angajatului ca beneficiu suplimentar cu impozitare adecvată ( categoria 103.07 ЗІР SFSU). Taxă și contabilitate a cheltuielilor de călătorie de afaceriContabilitateDar pentru a confirma Codul Fiscal pe "intrare" TVA din cost alte cheltuieli un lucrător detașat este nevoie de NN. Alternativ, pot apărea Verificări PPO (p.p. „B” p. 201.11 GCC). În același timp, așa cum am indicat deja mai devreme, astfel de verificări trebuie să conțină valoarea totală a TVA-ului, numărul fiscal și TIN-ul furnizorului. În plus, în acest caz, valoarea totală a bunurilor sau serviciilor primite (fără TVA) nu trebuie să depășească 200 UAH. într-o zi... Mai mult, dacă suma totală din cec este mai mare, atunci, în opinia autorităților fiscale (vezi consultarea în categoria 101.23 ЗІР SFSU), Codul fiscal de pe acesta nu poate fi reflectat nici măcar în suma permisă. Un punct interesant. În cazul în care persoana responsabilă aduce dintr-o călătorie de afaceri mai multe cecuri de casierie cu date diferite, este permisă reflectarea TVA pe cecuri în valoare de 200 UAH în Codul Fiscal. pentru fiecare zi în care persoana se află într-o călătorie de afaceri, și nu în ansamblu pentru Raport ( categoria 101.13 ЗІР SFSU). La ce dată ar trebui să se reflecte Codul Fiscal conform documentelor - înlocuitori Codului Fiscal? Potrivit autorităților fiscale, - la data depunerii raportului prealabil(categoria 101.13 ЗІР SFSU, scrisoarea SFSU din 22.08.17, nr. 1700/6 / 99-99-15-03-02-15 / IPK). Deși, după părerea noastră, ar fi mai corect să vorbim despre data aprobării Raportului mai degrabă decât data depunerii sale. Vă rugăm să rețineți: conform p. 201.11 GCC Plătitorii de TVA sunt obligați să țină un registru separat de documente - înlocuitori de taxe. Forma unui astfel de document nu a fost aprobată oficial, ceea ce înseamnă că poate fi păstrat sub orice formă. Și încă un punct important. Dacă costurile călătorului sunt legate de activități non-economice, preferențiale sau fără obiect, va trebui să acumulați obligații fiscale „compensate” pentru TVA, în conformitate cu p. 198,5 GCC . Dacă o anumită categorie de cheltuieli nu este menționată în al doilea paragraf al clauzelor „A” p.p. 170.9.1 MONTAJ ca neimpozabil, dar conform Reglementărilor privind călătoriile de afaceri, este compensat de către angajator, atunci o astfel de plată ar trebui să fie impozitată cu impozitul pe venitul personal și VS. Același lucru este valabil și pentru cheltuielile care sunt indicate în cele menționate paragraf, dar implementarea lor într-o călătorie de afaceri nedocumentat de angajat. De asemenea, diurnele eliberate unui lucrător detașat peste limita reglementată de al cincilea paragraf al clauzelor „A” p.p. 170.9.1 MONTAJ . În plus, dacă angajatul a cumpărat bunuri pentru nevoile angajatorului pe cheltuiala proprie(fondurile nu au fost emise în contul contului), apoi suma acestor fonduri rambursată lui de către angajator pentru bunurile specificate, ar trebui impusă impozitului pe venitul persoanelor fizice(ca alte venituri impozabile) si soare(Scrisoare SFSU din 23.02.18, Nr. 765/6 / 99-99-12-02-03-15 / IPK). Acum despre ERU-uri... Cu diurnă, totul este foarte clar - nu trebuie să fie impozitați cu această contribuție (o astfel de plată nu este inclusă în statul de plată). Însă în ceea ce privește alte cheltuieli de deplasare impozabile (nu sunt obligatorii pentru rambursare de către angajator), există teama că autoritățile fiscale le vor considera parte din statul de plată. În consecință, această plată va trebui să fie impozitată și de ERU. Acum să consolidăm tot ce s-a spus cu exemple. Exemplul 1.Directorul adjunct al întreprinderii a fost trimis într-o călătorie de afaceri de la Harkov la Kiev. A fost emisă o plată în avans pentru o călătorie de afaceri în valoare de 4.000,00 UAH. Termenul unei călătorii de afaceri conform comenzii este de 3 zile. Conform Regulamentului privind călătoriile de afaceri, diurnele atunci când sunt trimise într-o călătorie de afaceri la Kiev sunt plătite în valoare de 380,00 UAH. într-o zi. După întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul a întocmit un Raport și a furnizat documente care confirmă costurile suportate de acesta: . bilete de tren către Kiev și retur costând 265,65 UAH. fiecare (inclusiv TVA - 44,23 UAH); . factura la hotel și cecul de casierie pentru plata serviciilor de cazare în valoare de 2700,00 UAH. (inclusiv TVA - 450,00 UAH). Pe baza ordinului de călătorie de afaceri și a Regulamentului privind călătoriile de afaceri, suma cheltuielilor zilnice s-a ridicat la 1140,00 UAH. (3 zile х 380,00 UAH / zi). Valoarea totală a cheltuielilor de călătorie este de 4371,30 UAH. Raportul a fost depus la timp și aprobat în totalitate. Cum să reflectați astfel de cheltuieli de călătorie în contabilitatea întreprinderii, puteți vedea în tabel. 4. Tabelul 4. Contabilizarea indemnizațiilor zilnice „super-neimpozabile”.
Contabilitatea tranzacțiilor cu carduri de platăPentru operațiunile PDA, întreprinderile pot fie să deschidă un cont curent suplimentar separat în bancă, fie să îl utilizeze pe cel existent, extinzându-și capacitățile. În practică, întreprinderile aleg cel mai adesea prima opțiune. Prin această abordare, fondurile în moneda națională transferate în contul de card (2605), este logic să luăm în considerare subcontul 313„Alte conturi bancare în moneda națională”. Important! La efectuarea plăților prin mijloace electronice de plată, data debitării efective a fondurilor din cont nu coincide întotdeauna cu data tranzacției. În acest sens, în contabilitate are sens să se separe sumele blocate pe conturile curente ale întreprinderii și fondurile disponibile pentru utilizare. Pentru a face acest lucru, puteți introduce subconturi suplimentare în subcontul 313, de exemplu: 313/1 „Numerar disponibil pentru utilizare folosind un PDA” și 313/2 „Fonduri blocate ca urmare a tranzacțiilor cu PDA”. Încă un punct. În opinia noastră, este cel mai logic să reflectăm primirea de fonduri de către un angajat la data retragerii numerarului de la un bancomat sau efectuarea plăților fără numerar folosind un PDA. Și acum să ne uităm la procedura de reflectare a tranzacțiilor cu carduri de plată folosind un exemplu. Exemplul 2.Managerul de vânzări a fost într-o călătorie de afaceri din 16.05.18 până în 18.05.18. Suma de 4500.00 UAH a fost transferată în contul de card pe 11.05.18. În aceeași zi, angajatului i s-a eliberat un PDA. Numerar în sumă de 2000.00 UAH. retras de angajat in numerar la un bancomat in data de 14.05.18, cu plata unui comision in valoare de 20,00 UAH. Fondurile au fost debitate din contul companiei pe 15.05.18. În plus, cu utilizarea unui PDA printr-un terminal de plată pe 16.05.18, costul vieții într-un hotel a fost plătit în valoare de 1290,00 UAH. Fondurile au fost debitate din contul de card pe 17.05.18. La 22.05.18, angajatul a întocmit un Raport, care a fost aprobat în aceeași zi în valoare de 2944,96 UAH. (inclusiv TVA - 304,58 UAH), luând în considerare diurna în valoare de 1116,90 UAH. (372,30 UAH / zi.* NS 3 zile). * Suma diurnă în Ucraina în conformitate cu ordinul și Regulamentul privind călătoriile de afaceri în vigoare la întreprindere. Contabilitatea operațiunilor folosind un PDA este prezentată în tabel. 5. Tabelul 5. Utilizarea unui PDA atunci când călătoriți în Ucraina
Documente Subiectele săptămâniiLegea vacantei - Legea Ucrainei „Cu privire la vacanțe” din 15.11.96, nr. 504/96-ВР. Legea nr.85/96 - Legea Ucrainei „Cu privire la asigurări” din 07.03.96, nr. 85/96-ВР. Legea nr.324/95 - Legea Ucrainei „Cu privire la turism” din 15.09.95, Nr. 324/95-VR. Decretul nr. 436 - Decretul președintelui Ucrainei „Cu privire la aplicarea sancțiunilor pentru încălcarea regulilor de reglementare a circulației numerarului” din 12.06.95, nr. 436/95. Instrucțiunea nr. 5 - Instrucţiunea privind statistica salariilor, aprobată prin ordinul Comitetului de Stat pentru Statistică din 13.01.04, nr. 5. Instrucțiunea nr. 59 - Instrucțiuni privind călătoriile de afaceri în Ucraina și în străinătate, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din 13.03.98, nr. 59. Instrucțiunea nr. 291 - Instrucțiune privind aplicarea Planului de conturi de contabilitate a activelor, capitalului, pasivelor și operațiunilor de afaceri ale întreprinderilor și organizațiilor, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 30 noiembrie 1999, nr. 291. Instrucțiunea nr. 449 - Instrucțiuni privind procedura de calcul și plată a unei contribuții unice pentru asigurările sociale de stat obligatorii, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din 20.04.15, nr. 449. Regulamentul nr. 137 - Regulamentul privind procedura de emitere a cardurilor de plată și efectuarea tranzacțiilor cu utilizarea acestora, aprobat prin Hotărârea Consiliului de Administrație al BNU din 19.04.05, nr. 137 (nu mai este valabil). Regulamentul nr. 148 - Reglementări privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar în moneda națională în Ucraina, aprobate prin Hotărârea Consiliului BNU din 29 decembrie 17, nr. 148. Ordinul nr. 331/137 - Ordinul de înregistrare a documentelor de decontare și contabilitate în implementarea vânzării documentelor de călătorie și de transport pe transportul feroviar, aprobat prin ordinul Ministerului Infrastructurii și al Ministerului Veniturilor din 30.05.13, nr. 331/ 137. Rezoluția nr. 98 - Hotărârea Cabinetului de Miniștri „Cu privire la sumele și componența cheltuielilor de deplasare ale funcționarilor publici, precum și ale altor persoane trimise în deplasare de afaceri de către întreprinderi, instituții și organizații care sunt susținute (finanțate) integral sau parțial din fonduri bugetare” din data de 02.02.11, nr 98. Regulamentul nr. 19 - Reguli de utilizare a hotelurilor și a unităților de cazare similare și de prestare a serviciilor hoteliere, aprobate prin ordinul Administrației de Stat din 16.03.04, nr.19. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Călătoriile de afaceri la întreprindere sunt destul de frecvente. Este important ca un contabil să știe ce documente trebuie să fie solicitate de la un lucrător detașat la întoarcere și cum să reflecte cu exactitate toate cheltuielile efectuate în contabilitate. În 2017 se va modifica procedura de impozitare a diurnei. În acest articol, vom vorbi despre schimbările viitoare și despre regulile de contabilizare a călătoriilor de afaceri în 2017.
Din 2015, procedura de procesare a călătoriilor de afaceri a devenit mult mai ușoară. Acum nu este deloc necesară eliberarea unui certificat de călătorie și a unei sarcini de serviciu - aceste documente au fost anulate Decret Guvernul Federației Ruse din 29 decembrie 2014 Nr. 1595. Cu toate acestea, o serie de companii încă folosesc aceste documente pentru control. Acest lucru nu contravine legislației, dar utilizarea acestor formulare ar trebui să fie consacrată în documentul intern al întreprinderii.
De asemenea, în 2015, registrul lucrătorilor detașați a devenit opțional.
Sunt consacrate reguli detaliate pentru înregistrarea călătoriilor de afaceri și a cheltuielilor aferente acestora Decret Guvernul Federației Ruse din 13.10.2008 Nr. 749 „Cu privire la specificul trimiterii lucrătorilor în călătorii de afaceri”.
Ce documente trebuie întocmite fără greșeală atunci când trimiți un angajat într-o călătorie de afaceri? Sunt doar două dintre ele:
1. Decizia scrisă a directorului (de exemplu, Ordin).
2. Notă a angajatului, dar numai atunci când călătorește într-o călătorie de afaceri cu un vehicul personal, oficial sau închiriat.
Se pare că cel mai important document este ordinea șefului. Nota de service se intocmeste numai atunci cand se foloseste un autoturism sau alt transport oficial (personal sau inchiriat).
Un angajat are dreptul de a scrie o notă, indiferent de metoda de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur. În notă, el poate indica costurile estimate și poate calcula preliminar suma necesară. Procedura de întocmire a unor astfel de note este de obicei fixată și în actele locale ale companiei.
În primul rând, trebuie menționat că angajatul, în timpul unei călătorii de afaceri, continuă să primească un salariu. Numai că se calculează pe baza câștigului mediu.
Cheltuieli de călătorie de bază ( Artă. 168 Codul Muncii al Federației Ruse):
De mult timp, în Rusia nu a existat o limită de diurnă. Societățile comerciale și antreprenorii individuali au dreptul de a stabili orice dimensiune (OSNO - clauzele 12 clauza 1 Artă. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse, USN - pp. 13 p 1. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse), asigurând acest lucru într-un act normativ local sau într-un contract colectiv.
Întreprinderile mici stabilesc cel mai adesea o indemnizație zilnică de subzistență pentru călătoriile prin Rusia în valoare de 700 de ruble. Acest lucru se datorează faptului că tocmai o astfel de sumă nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 3 Artă. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse). Puteți stabili diurne și într-o sumă mai mare, apoi impozitul pe venitul personal trebuie reținut din suma în exces. Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, există o limită de 2.500 de ruble - diurnele în aceste limite nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.
În prezent, diurnele în orice sumă nu fac obiectul primelor de asigurare. Adică, nu contează cât de mult se plătește diurna - 700 de ruble sau poate 3.000 de ruble pe zi.
Începând cu 01.01.2017, se fac modificări Codului Fiscal al Federației Ruse, conform căruia diurnele vor fi supuse primelor de asigurare în limitele stabilite (clauza 2, clauza 1). Artă. 422 Codul Fiscal al Federației Ruse). Aici va exista aceeași regulă ca la impunerea zilnică a impozitului pe venitul personal. Aceasta înseamnă că indemnizația zilnică care depășește limita (700 de ruble sau 2.500 de ruble) va fi supusă primelor de asigurare.
De exemplu, o companie plătește o indemnizație zilnică de 1.000 de ruble pe zi. Angajatul a fost într-o călătorie de afaceri timp de 4 zile. Pentru toate zilele călătoriei, i se datorează 4.000 de ruble pe zi. Cu toate acestea, conform normei, doar 2.800 de ruble nu sunt impozitate (700 de ruble x 4 zile). Diferența dintre plata efectivă și limită (4.000 - 2.800 = 1.200) este supusă impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.
Costurile de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur sunt compensate integral angajatului, dar cu condiția confirmării documentare a acestuia ( Artă. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă angajatul călătorește cu trenul, acesta este compensat și pentru costul lenjeriei de pat. Iar costul transportului va fi confirmat printr-un bilet de tren.
Pentru călătoriile cu avionul, veți avea nevoie de un bilet (chitanță de itinerar) și o carte de îmbarcare.
În caz de pierdere a documentelor, va trebui să solicitați un certificat de la transportator pentru a confirma călătoria.
Dacă angajatul a plecat la drum cu mașina, trebuie să atașați o notă și foi de parcurs. În plus, chitanțele stației de benzină trebuie atașate la raport pentru a confirma costurile cu combustibilul.
Adesea, călătorii de afaceri folosesc servicii de taxi. Astfel de cheltuieli pot fi luate în considerare și dacă călătoria a fost de la gară (aeroport) la hotel/locul călătoriei de afaceri sau înapoi (scrisori ale Ministerului Finanțelor). din 14 iunie 2013 Nr 03-03-06 / 1/22223și din data de 08.11.2011 Nr 03-03-06 / 1/720).
Cel mai adesea, un angajat locuiește într-un hotel în timpul unei călătorii de afaceri. Pentru a accepta cheltuieli, aveți nevoie de documente de confirmare a cazării, eliberate de hotel. Dacă plata se face în numerar, aveți nevoie de un cec de casierie sau de un formular de răspundere strictă.
Dacă un apartament a fost închiriat pentru locuit, aveți nevoie de un contract de închiriere și copii ale titlurilor de proprietate.
În timpul unei călătorii de afaceri, un angajat poate suporta costuri suplimentare. De exemplu, pentru apeluri telefonice, ospitalitate, procesare vize, rezervare camere etc. O condiție importantă pentru acceptarea costurilor suplimentare este necesitatea producției acestora și disponibilitatea obligatorie a documentelor justificative.
La întoarcerea dintr-o călătorie, un lucrător detașat trebuie să se prezinte în termen de trei zile lucrătoare pentru cheltuielile efectuate (anexează documente, returnează restul banilor) și semnează un proces-verbal.
