Poenostavljeni davčni sistem – eden najbolj učinkovita orodja mala podjetja, da bi znižali enotni davek na dohodek. Mnoga, tako novoustanovljena kot že dolgo delujoča podjetja, se obračajo na Posebna pozornost za ta poseben način.
Z njeno pomočjo lahko močno poenostaviti poravnave z državo; za samostojne podjetnike celo računovodstvo ni potrebno.
Oglejmo si poenostavljeni davčni sistem za leto 2018 in si podrobneje oglejmo značilnosti davčna osnova– »prihodki minus odhodki«. Način ima svoje nianse, ki lahko postanejo neprijetno presenečenje, če jih na začetku ne upoštevate.
pri začetna registracija Samostojni podjetnik ali LLC davčni organ samodejno registrira podjetnika po splošnem sistemu obdavčitve. Poslovnež začetnik bi moral vnaprej razmisliti o tem, kateri način je najboljši za interakcijo z državo, sicer lahko davki in druga plačila bistveno vplivajo na izvedljivost podjetja kot celote.
Deluje v Rusiji več davčnih sistemov:
Obstaja tudi patentni sistem, vendar velja le za samostojno podjetniško obliko.
Brez dvoma zanimivo za poslovneža način poenostavljenega davčnega sistema, ki ima vrsto prednosti glede znižanja davčne obremenitve in vodenja evidenc. Ta sistem je razdeljen na dva predmeta:
Vsak predmet je podvržen diferencirana stopnja – 6 % in 15 %. Ti pa se lahko razlikujejo glede na regionalni zakoni. Regije imajo pravico znižati odstotek davka navzdol, da bi pritegnile naložbe.
Posledično ima lahko predmet »Prihodek« stopnjo od 1% do 6%, in predmet "Prihodki - odhodki" - od 5% do 15%. To stanje privablja nadobudne podjetnike in vlagatelje. Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem poslovnež oproščen davka za fizične osebe. oseb, premoženja, dodane vrednosti, pa tudi dobička.
Poleg davčne obremenitve mora podjetnik plačati zavarovalne premije pokojninskemu skladu, zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja in skladu socialnega zavarovanja. to izvenproračunska plačila, se odštejejo od celotnega dohodka podjetja in niso obdavčeni v nobeni obliki - "Dohodek" ali "Dohodek minus odobreni stroški." Za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve mora podjetnik o tem obvestiti davčni organ pred 31. trenutno leto.
Če šele nameravate registrirati samostojnega podjetnika ali LLC, morate skupaj z glavnim paketom dokumentov predložiti obvestilo o registraciji za "poenostavljeno" registracijo, sicer bo podjetje delovalo po splošnem sistemu. Lahko spremenite davčni režim samo enkrat na leto, enako velja za premikanje z enega predmeta na drugega.
Za uvod v delo poenostavljenega davčnega sistema Podjetnik mora izpolnjevati določene zahteve. Če se organizacija nanje ne odzove, se ta način samodejno odstrani. Pogoji za prehod vključujejo:
Če organizacija že deluje na poenostavljenem davčnem sistemu, potem za ohranitev pravice do poenostavljenega davčnega sistema ne sme preseči skupne največji dohodek. Znesek ne bo pomnožen z indeksom potrošniške cene, kar je enako 1,329.
Od leta 2017 je bila uporaba indeksa prekinjena (do leta 2020). Nova določba je bistveno poenostavila delo samostojnega podjetnika ali LLC. Poleg tega Splošni pogoji in pogoji za prehod na poenostavljeni davčni sistem, obstajajo tudi druge nianse, ki jih je treba upoštevati, na primer dejavnosti podjetja.
Popoln seznam dejavnosti podjetij in organizacij, ki nimajo pravice do dela po poenostavljenem davčnem sistemu, je naveden v čl. 346.12 Davčni zakonik Ruske federacije. Ta seznam vključuje:
Predloženo je poročanje po poenostavljenem sistemu enkrat letno, vendar je podjetnik poleg prijave dolžan plačevati akontacije skozi vse leto. Obdobja poročanja vključujejo:
Ta sistem velja za način »Prihodki« in način »Prihodki minus stroški«. Za predplačila Izjave se ne izpolnjujejo za obdobja poročanja. Poenostavljeni davčni sistem je lahko razumljiv sistem, ki podjetniku omogoča zmanjšanje kompleksnosti poročanja.
Poenostavljeni sistem daje pravico neodvisna izbira predmet obdavčitve – bodisi »Dohodek«, osnovna obrestna mera kar je 6%, ali "Prihodki minus odhodki" - 15%. Pri izbiri morate biti pozorni Posebna pozornost na drugo možnost, kjer se stroški podjetja odštejejo od prihodkov. Primeren je samo za tiste organizacije in kje realni stroški bo nad 50 % prihodka, v idealnem primeru bi moral biti odstotek 60 % -65 %.
Poleg tega so stroški strogo urejeni s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako morajo biti vsi stroški dokazani in podprti z regulativnimi dokumenti.
Zelo pogosto med podjetnikom in davčni urad nastati spori glede priznavanja določenih odhodkov. Preden se odločite za izbiro obdavčljivega predmeta, morate skrbno pretehtati vse prednosti in slabosti predmetov. Organizacije imajo raje sistem »Prihodki minus stroški«.
Način »Dohodek zmanjšan za odobreni stroški« zahteva skrbnejšo obravnavo. Pri uporabi tega predmeta obdavčitve je veliko odtenkov.
Ta vrsta režima se razlikuje od predmeta "Dohodek" v možnosti odbitka odhodkov, ki niso predmet obdavčitve, od celotnega dohodka. Z dohodkom razumemo:
Stroški, ki so urejeni v 2. čl. 346.16. Posebno pozornost mora podjetnik posvetiti seznamu stroškov. Morajo biti dokumentirani.
Preden se podjetnik odloči za "poenostavljen" pristop, mora biti pozoren na davčni sistem, s katerim sodelujejo partnerji. Če uporabljajo splošni način, v tem primeru bo partnerjem nedonosno komunicirati s podjetjem z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Ta odtenek številnim podjetnikom ne dovoljuje prehoda na poenostavljeni davčni sistem.
To mora podjetnik upoštevati Davčni organi ne priznajo vseh stroškov, tudi če je vse dokumentirano v skladu z zakonom. Na primer, nakup kavča za pisarno verjetno ne bo priznan in vključen v stroške podjetja.
Mnogi začetniki se soočajo s situacijo, ko nakup blaga za nadaljnjo prodajo, podprt z dokumenti, ni priznan kot strošek. To se zgodi zato, ker je treba ta izdelek prodati in prenesti v last kupca. Poleg tega plačilo blaga s strani kupca ni dokazilo o prodaji.
Pomembno je samo dejstvo prenosa lastništva blaga na kupca. V tem primeru se strošek nabave prizna.
Seznam stroškov vključuje izplačilo plače ali zavarovalne premije tako za zaposlene v organizaciji kot za vas. Odtegujejo se od dohodka in niso obdavčeni, vendar je vredno upoštevati, da lahko na račun plač davek znižate za največ 50%.
Pri izračunu stroškov morate upoštevati tudi tako nianso, kot je predplačilo kupca za blago ali storitve.
Celotno plačilo mora biti opravljeno v četrtletju poročanja, sicer bo moral podjetnik plačati davek na prejeto predplačilo. Lastnik organizacije mora natančno preučiti seznam stroškov po čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in druge nianse v zvezi s plačilom blaga.
S poenostavljenim sistemom obstajajo več prednosti– gre za oprostitev plačila davka na premoženje, dohodek, dodano vrednost in dobiček podjetnika. Način "Prihodki minus stroški" pomeni še eno pomembno točko za poslovanje.
Če organizacija ali samostojni podjetnik utrpi izgubo, če odhodki presegajo prihodke, se plača minimalni davek v višini 1% vseh prihodkov. Poleg tega se to plačilo lahko vključi v stroške.
Način "Prihodki minus stroški" je primeren samo za tiste organizacije, katerih stroški bodo presegli 60-65% prihodkov. V drugih primerih bo tak sistem postal nedobičkonosen.
Na primeru je zelo enostavno razumeti, kako se bodo izračunala predplačila in letno plačilo o poenostavljenem davčnem sistemu. Vzemimo preprost in običajen primer, kjer se bodo upoštevali najosnovnejši stroški podjetja in skupni prihodki za obdobja poročanja.
Organizacija Niva se je odprla pred kratkim in je za svoj sistem obdavčitve izbrala poenostavljeni davčni sistem, katerega cilj je bil "Prihodki - Odhodki". Prvo poročevalsko obdobje organizacije je od januarja do marca. V tem obdobju je skupni dohodek podjetja znašal 400.000 rubljev.
Organizacija Niva je dokumentirala stroške, ki so znašali 260.000 rubljev, kar je 65% odhodkov iz dohodka. Seznam stroškov v celoti ustreza pogojem čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Vključevalo je:
Če želite izračunati akontacijo, morate od celotnega dohodka odšteti stroške in pomnožiti s stopnjo 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Naslednja akontacija bo od januarja do junija. Za poenostavitev vzemimo enake zneske prihodkov in odhodkov za to obdobje - prihodki 400.000 in odhodki 260.000, ki jim morate prišteti prihodke in odhodke za prvo četrtletje in od dobljenega zneska odšteti prvi obrok:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Tretja akontacija se izračuna od januarja do septembra za devet mesecev, pri čemer se upoštevata prvi dve akontaciji:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Zadnje poročilo je izračunano za celotno leto, rok za vložitev napovedi pa je odvisen od oblike registracije dejavnosti. Za izračun se seštejejo prihodki, odhodki in odštejejo že plačane akontacije:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Stopnja 15 % se lahko razlikuje glede na regionalno zakonodajo in se giblje od 5 % do 15 %. V tem primeru bo način »Dohodek, zmanjšan za odobrene stroške« še bolj donosen in privlačen.
V primeru so prihodki in odhodki zaradi jasnosti in priročnosti enaki, vendar se praviloma povečajo. Na primer, v prvem četrtletju je bil dohodek 400.000 rubljev, v drugem pa 600.000 rubljev. Skupni dohodek v tem primeru bo:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Plačilni sistem je pravzaprav zelo preprost, glavna stvar je pravilno dokumentirati stroške v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in v skladu z v predpisani obliki uporabo regulativni dokumenti. Sem spadajo obrazci strogo poročanje, denarni prejemki, položnice, račune, potrdila o opravljenem delu in druge dokumente.
Poenostavljeni davčni sistem bistveno poenostavi poročanje in omogoča podjetniku zmanjšanje plačila davka. Preden se odločite za uporabo "poenostavljenega" sistema v načinu "Dohodki minus stroški", natančno preučite davčni zakonik Ruske federacije in izračunajte vse nianse poslovanja v tem sistemu.
Lahko se zgodi, da bo prehod na poenostavljeni davčni sistem pomenil izguba ključnih strank ali partnerjev, ki delajo z DDV. Posebna davčna ureditev ima številne prednosti, ne gre pa zanemariti tudi slabosti. Vse dobro premislite, o stopnjah se posvetujte z lokalnim davčnim organom in šele nato sprejmite pravo odločitev, ki bo koristna za poslovanje.
Da bi spodbudili razvoj malih podjetij, je zakonodaja oblikovala poenostavljen sistem obdavčitve (poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Spada v eno od vrst načinov preferencialno obdavčitev, kar lahko znatno zmanjša davčno breme na poslovni subjekt ter poenostavili postopek sestave in oddaje davčna poročila.
Poenostavljeni davčni sistem v letu 2019, enako kot v prejšnja leta, v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije obstajata dve vrsti predmetov za izračun davkov:
Pozor! Ne glede na vrsto predmeta morajo davkoplačevalci poročati Zvezni davčni službi enkrat letno po tem sistemu in četrtletno plačati predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu.
Če davčni zavezanec izbere poenostavljeni davčni sistem s predmetom izračuna »Prihodki«, mora za izračun obveznega plačila voditi evidenco prejemkov na bančni račun in v blagajno, ki so prihodek LLC oz. samostojni podjetnik posameznik.
Zvezna zakonodaja v tem primeru je davčna stopnja določena v višini 6 %. Od velikosti stave drugo ime poenostavljeni davčni sistem 6 odstotkov.
Regionalni organi organi se lahko odločijo, da ga znižajo na svojih ozemljih. Obračun prihodkov se vodi v posebnem registru – knjigi obračuna prihodkov in odhodkov (KUDiR), kjer se le prihodkovni del.
Pozor! v letu 2019 je najenostavnejši sistem za samostojne podjetnike in organizacije – najbolje se ga uporablja, ko je delež prihodkov majhen ali ga ni mogoče dokumentirati.
Poenostavljeni davčni sistem za dohodke, zmanjšane za stroške, predvideva, da osnova za izračun niso celotni prihodki, temveč zmanjšani za dejansko plačane stroške. Vendar se morate zavedati, da tukaj obstajajo omejitve. Upoštevajo se lahko samo tisti stroški podjetja, če so navedeni v zaprt seznam Davčni zakonik Ruske federacije. Stroške je treba upoštevati le, če so bili dejansko plačani.
Za izračun se uporablja stopnja 15%, zato se pogosto imenuje poenostavljeni davčni sistem 15%. Regije imajo tudi pravico, da ga zmanjšajo znotraj svojih meja, da spodbudijo svoje prednostne dejavnosti in podprejo majhne organizacije in podjetnike.
V tem sistemu je treba davek plačati tudi, če stroški presežejo znesek prejetega dohodka in nastane izguba. Imenuje se minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu na dohodek minus odhodki.
Kazalniki so zabeleženi v KUDiR, kjer je za razliko od poenostavljenega davčnega sistema (USN) 6 odstotkov za LLC in samostojne podjetnike, morate izpolniti ne le podatke o prihodkih, ampak tudi nastale stroške.
Pozor! za zavezance zagotavlja največje znižanje davčne obremenitve, zato je bolj donosna. Vendar ga je smiselno uporabiti, če znesek stroškov znaša 50-60% zneska dohodka.
Poenostavljeni sistem obdavčitve omogoča znižanje ne le davčne stopnje finančni rezultati dejavnosti podjetja, ampak so tudi oproščeni plačila določenega seznama davkov.
Prenos davka po poenostavljenem davčnem sistemu nadomesti obračun in plačilo naslednje davke:
Prav tako je za nekatere vrste poenostavljenih dejavnosti možno znižati višino prispevkov na plače zaposlenih.
Samostojni podjetniki in pravne osebe morajo uporabljati poenostavljeni davčni sistem in plačati enotni davek.
Zavezanci za 6-odstotni poenostavljeni davčni sistem lahko pri njegovem izračunu zmanjšajo znesek prejetega davka za dejansko plačane prispevke, vendar ne več kot za 50%.
Prej so vse pravne osebe, ki uporabljajo poenostavljeni sistem, imele možnost, da ne plačajo davka na nepremičnine. Trenutno poteka prehod z davčne osnove, ki se izračuna po popisni vrednosti predmeta, na osnovo, kjer se davek določi z katastrsko vrednost.
Pozor!Če je davčni zavezanec registriran v regiji, kjer je bil prehod že opravljen, in zakonodaja določa sezname nepremičnin, ki so predmet obdavčitve v tem subjektu, potem USN plačnik je zavezanec za plačilo davka na premoženje pravnih oseb.
Poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2019 za samostojne podjetnike in podjetja je na voljo, če:
Iz tega lahko sklepamo, da ga lahko uporabljajo le mala podjetja in podjetniki.
Poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2019 za LLC drugih oblik pravnih oseb ni na voljo, če:
Zakonodaja predvideva več možnosti za prehod na poenostavljeni davčni sistem.
Poslovni subjekt ima pravico predložiti Zvezni davčni službi skupaj z dokumenti za oz. V tem primeru se po prejemu potrdil o registraciji takoj obvesti o uporaba poenostavljenega davčnega sistema.
Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje novo registriranim subjektom, da preidejo na poenostavljeni sistem v 30 dneh od registracije pri Zvezni davčni službi.
Davčni režim lahko spremenite tudi, če podjetja ali samostojni podjetniki že poslujejo določen čas.
Vendar je treba upoštevati, da je prehod na poenostavljeni davčni sistem možen šele v začetku leta. Za njegovo uveljavitev morate do 31. decembra v letu pred začetkom uporabe tega posebnega režima oddati vlogo, ki odraža izpolnjevanje meril za možnost uporabe. Te številke je treba izračunati od 1. oktobra.
Pozor! Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019 prihodki podjetja za devet mesecev leta 2019 ne smejo biti višji od 120 milijonov rubljev.
Še ena menjava trenutni režim v poenostavljenem davčnem sistemu ni predvideno.
Zakonodaja predvideva tudi spremembo sistemov obdavčitve znotraj samega poenostavljenega davčnega sistema.
Tu velja enako pravilo kot pri prehodu iz drugega davčnega sistema. »Prihodki« lahko spremenite v »Prihodki minus odhodki« in nazaj šele od začetka novega leta. V ta namen v na predpisan način Ustrezno vlogo morate oddati Zvezni davčni službi do 31. decembra.
Kaj je davčno obdobje ali obdobje poročanja, določa davčni zakonik Ruske federacije.
Davčno obdobje za poenostavljeni davčni sistem je koledarsko leto. V tem času se sestavi izjava po poenostavljenem davčnem sistemu, v kateri se dokončno določi znesek davka za leto. del davčno obdobje vključuje obdobja poročanja.
Če pride do prehoda s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO, ko so presežena določena merila, bo davčno obdobje v tem primeru obdobje, krajše od enega leta.
Podatki v napovedi se izkazujejo kumulativno od začetka leta le v enem davčnem obdobju.
Poenostavljena obdobja poročanja so četrtletje, pol leta in devet mesecev. To pomeni, da je to čas, za katerega se izračunajo akontacije.
Vsako četrtletje je treba davek nakazati v proračun kot predplačila, nato pa ob koncu leta - preostali znesek.
Natančne datume, ko je treba plačati vsakega od teh delov, določa davčni zakonik.
Pravi, da je to treba storiti pred 25. dnem v mesecu, ki sledi zaključenemu četrtletju:
Pozor!Če datum plačila pade na vikend, se prestavi na prvi delovni dan po koncu tedna.
Za kršitev določene roke odgovarja podjetje ali samostojni podjetnik posameznik.
Za podjetnike je število davkov in poročil odvisno od tega, ali so zaposleni zaposleni.
Samostojni podjetniki brez zaposlenih plačajo naslednje davke:
Za samostojne podjetnike in delojemalce se temu seznamu dodajajo:
Podjetniki brez zaposlenih morajo oddati naslednja poročila:
Samostojni podjetniki in zaposleni dodajajo še:
Podjetje mora plačati naslednje davke in prispevke:
Organizacije v primerjavi s samostojnimi podjetniki vedno minejo polni set poroča različne organe:
Ko samostojni podjetnik ali podjetje uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek minus odhodki", bo moral, če bo prejel majhen dobiček ali izgubo, še vedno poročati davčnemu uradu. obvezno plačilo. To je minimalni davek, ki se plača v višini 1% dohodka.
Njegov izračun se izvede šele po zaključku koledarsko leto. Po izračunu zneska prihodkov in odhodkov za leto in določitvi zneska davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 15%, je treba narediti tudi izračun minimalni davek.
Če je prejeti znesek nižji od izračunanega zneska splošna pravila davka, potem se slednji plača. Če je minimalni davek višji, ga boste morali plačati.
Ni več treba izdati dopisa, da se zneski predhodno poslanih akontacij štejejo kot minimalni davek. Davčni urad bo to opravil sam po prejemu napovedi.
Organizacije in podjetniki, ki imajo pogodbe o zaposlitvi pri najetih delavcih lahko znižajo obračunani davek za znesek prispevkov.
Količina znižanja je odvisna od sistema, ki ga uporabljajo:
Pozor! Pri tem se upoštevajo prispevki, nakazani v določenem četrtletju, ne glede na obdobje, za katero so bili dejansko plačani.
Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo znesek davka za znesek vplačanih prispevkov. Hkrati se upoštevajo v celoti.
Dovoljeno je sprejeti znižanje tako zneska zavarovalnine zase kot prispevka v višini 1% dohodka.
Pri obračunu davka se upoštevajo prispevki, ki so bili plačani v istem četrtletju. Ni pomembno, za katero obdobje je bilo plačilo opravljeno.
Zato ima podjetnik možnost izbire - plačati celoten znesek v celoti, zmanjšati davek na to četrtino in nato ne izkoristiti te možnosti ali pa znesek prispevkov razdeliti na štiri dele in jih plačati v enakih delihčetrtletno in njihov znesek tudi odstraniti iz davka.
Poenostavljeno obdavčitev lahko kombinirate z UTII ali PSN. Toda to je mogoče storiti le, če je bila ena od vrst dejavnosti, določenih v zakonodaji, registrirana kot davčni zavezanec za neborzo ali patent.
Hkrati je treba za vsakega od sistemov voditi ločeno evidenco prejetih prihodkov in odhodkov, da bi se izognili težavam zaradi dvojno obdavčenje.
Če davčni zavezanec zapre pripis ali patent, vendar ima odprt poenostavljeni sistem obdavčitve, potem morajo biti vrste dejavnosti, ki so jih prej zajemale, ob nadaljevanju izvajanja predmet enotnega poenostavljenega davka.
Davčni zakonik določa več meril, po doseganju katerih gospodarski subjekt nima več pravice do poenostavitve:
Če je vsaj en pogoj kršen, mora podjetje preiti na OSNO. Hkrati mora podjetje spremljati trenutek kršitve in sam prehod.
Po tem obvesti davčne organe o tem:
Davčni zavezanec si vedno prizadeva zmanjšati svojo davčno obremenitev. To se med drugim doseže z izbiro enega ali drugega režima obdavčitve. Kdo lahko uporablja poenostavljeni davčni sistem v letu 2016 in kaj merila poenostavljenega davčnega sistema obstajajo, vam bomo povedali v našem članku.
Najprej se morate prepričati, da morebitni poenostavljenec ni ena od oseb, ki nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Nimajo pravice do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve, zlasti:
Popoln seznam oseb, ki ne morejo uporabiti poenostavitve, je naveden v 3. odstavku čl. 346.12 Davčni zakonik Ruske federacije.
Drugič, pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem organizacije poskrbeti morate, da bodo prihodki od prodaje in neposlovni prihodki za 9 mesecev tekočega leta ne presega zneska 45.000.000 rubljev, pomnoženega z, določenega z naslednje leto. V letu 2015 je za prehod na poenostavljeni davčni sistem od 01.01.2016 ta najvišji znesek znašal 59.805.000 rubljev.
Hkrati mora poenostavljalec sistematično preverjati seznam oseb, ki ne morejo uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, in šteti njihove dohodke. Konec koncev, če na primer poenostavljenec ustvari podružnico ali povprečno število zaposlenih preseže 100 ljudi, bo izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bila storjena taka "kršitev".
Nadalje vam bomo povedali, kakšen znesek dohodka mora imeti poenostavljenec, da ne izgubi pravice do posebnega režima.
Postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema: katera merila mora izpolnjevati davčni zavezanec za prehod na poenostavljeni davčni sistem, kako in katere dokumente je treba izpolniti za prehod in kaj storiti, če izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. . Na ta vprašanja bomo odgovorili v tem članku.
Poenostavljen obrazec lahko uporabljajo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki.
Pogoji uporabe USN zakonit posamezniki in samostojni podjetniki se nekoliko razlikujejo. Pogoste so omejitve števila zaposlenih (do 100 ljudi) in pogoj neopravljanja številnih dejavnosti, pri katerih je uporaba poenostavljenega davčnega sistema nemogoča (odstavek 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Pogoji za izgubo pravice do uporabe tega sistema so zanje enaki: znesek dohodka, prejetega med delom na poenostavljenem davčnem sistemu za davčno obdobje (leto) ne sme presegati 150 milijonov rubljev. (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pogoji za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2018 so naslednji:
Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike posameznike. Zlasti zanje niso bili določeni pogoji skladnosti. mejni dohodek za leto pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. marca 2013 št. 03-11-09/6114).
POMEMBNO! Prej so obstajala nasprotujoča si pojasnila vladnih agencij glede podaljšanja omejitev na največji znesek Preostala vrednost, vključno s samostojnimi podjetniki. Nazadnje je Ministrstvo za finance v dopisu z dne 15. junija 2017 št. 03-11-11/37040 pojasnilo, da ta norma To velja le za organizacije in ne za samostojne podjetnike.
Pri prehodu na poenostavljeni sistem imajo nekatere pravne osebe in samostojni podjetniki pravico računati na bonitete. To točko je treba upoštevati pri odločanju o prehodu in ravnanju primerjalna analiza davčno breme.
Preberite gradivo, ki vam bo pomagalo pri odločitvi o izbiri sistema obdavčitve.
V skladu s postopkom za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve za podjetja Republike Krim in mesta Sevastopol lahko lokalna zakonodaja določi preferencialne stopnje Avtor: enotni davek do leta 2021 (3. odstavek 346.20. člena).
Prvi mimoidoči državna registracija samostojni podjetniki posamezniki, ki se bodo ukvarjali z znanstveno, družbeno oz proizvodne dejavnosti, se lahko priznajo kot upravičenci na podlagi zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije. Ugodnosti pomenijo vzpostavitev ničle Davčna stopnja za obdobje do 2 let (4. odstavek 346.20. člena).
Res je, da je ta kategorija samostojnih podjetnikov predmet posebne zahteve v obliki zagotavljanja najmanj 70-odstotnega deleža prihodkov od prodaje, prejetih v obdobje poročanja od obdavčljivega ničelna stopnja vrste dejavnosti v skupni znesek ves dohodek, ki ga prejme samostojni podjetnik posameznik. Poleg tega predmet Ruska federacija lahko za take samostojne podjetnike ustanovi omejitev velikosti dohodek, prejet med letom, vendar ne manj kot 15 milijonov rubljev.
Poleg tega je za podjetja in samostojne podjetnike vzpostavljen poenostavljeni davčni sistem za opravljanje določenih vrst dejavnosti. znižane tarife zavarovalne premije. Da bi prejeli takšno ugodnost, mora vrsta dejavnosti davčnega zavezanca ustrezati eni od tistih, navedenih v pododstavku. 5 str 1 čl. 427 Davčni zakonik Ruske federacije.
Za novo registrirane davčne zavezance je določen 30-dnevni rok od datuma, navedenega v potrdilu o davčni registraciji, v katerem morajo zvezni davčni službi predložiti obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem. V tem primeru se priznajo kot "poenostavljeni" od datuma davčne registracije.
V skladu s postopkom za uporabo poenostavljenega davčnega sistema davčnemu zavezancu, ki že dela na poenostavljenem davčnem sistemu, ni treba ukrepati. Če ni kršil pogojev, ki mu dajejo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, lahko uporablja izbrani sistem obdavčitve, dokler davčnemu organu ne predloži obvestila o zavrnitvi uporabe poenostavljenega davčnega sistema v obrazcu 26.2-3.
Če je prišlo do kršitve vsaj enega od obvezni pogoji za uporabo poenostavljenega davčnega sistema davčni zavezanec izgubi pravico do uporabe tega davčnega sistema od začetka četrtletja, v katerem je prišlo do kršitve. Od zdaj naprej preklopi na skupni sistem obdavčitev in je dolžan o tem poročati Zvezni davčni službi s predložitvijo sporočila v obrazcu 26.2-2 pred 15. dnem prvega meseca četrtletja po dogodku (odstavek 5 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Vrnitev na Davčni zavezanec USN bo to lahko storil ne prej kot eno leto po prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na drug sistem obdavčitve (odstavek 7 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zavezanec, ki se odloči za prehod na poenostavljeni davčni sistem, mora o svoji odločitvi obvestiti davčno službo. Če želite to narediti, se obrnite na Zvezno davčno službo na kraju registracije pravne osebe (naslov registracije posameznika- podjetnik) se priglasitev odda v obrazcu 26.2-1. IN to obvestilo pravne osebe navedejo znesek prejetega dohodka za 9 mesecev in vrednost (preostanek) svojih osnovnih sredstev.
Primer izpolnjevanja obvestila v obrazcu 26.2-1 najdete v gradivu "Obvestilo o prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve" .
Obvestilo v obliki 26.2-1 (obrazec za prehod na poenostavljeni davčni sistem v letu 2017) lahko prenesete na naši spletni strani.
Prehod se izvede šele od začetka novega davčnega obdobja. Priglasitev v tem primeru ne more biti oddana prej kot 1. oktobra in pozneje kot 31. decembra preteklega leta. Če želite začeti uporabljati poenostavljeni davčni sistem v letu 2018, morate preiti na poenostavljeni davčni sistem v letu 2017 - rok za prijavo ne sme biti prej kot 01.10.2017 in najkasneje 31.12.2017. Če zavezanec zamuja z oddajo obvestila, ne bo mogel preiti na poenostavljeni davčni sistem.
Ob oddaji obvestila morate v ustreznem stolpcu označiti izbrani predmet obdavčitve: »Prihodki« ali »Dohodki zmanjšani za stroške«.
Naše gradivo vam bo pomagalo pri izbiri.
Davčni zavezanec lahko preide z enega obdavčljivega predmeta na drugega v okviru uporabe poenostavljenega davčnega sistema šele od začetka naslednjega leta. V tem primeru je treba obvestilo v obrazcu 26.2-6 predložiti Zvezni davčni službi do 31. decembra.
Zahteve za prehod s poenostavljenega davčnega sistema na kateri koli drug davčni režim so odvisne od razloga za tak prehod in od tega, kakšen davčni režim je načrtovan za nadomestitev poenostavljenega sistema.
Davčni zakonik Ruske federacije določa prepoved zamenjave poenostavljenega davčnega sistema z drugim davčnim režimom v koledarskem letu (odstavek 3 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar obstajajo izjeme:
Preberite več o Za postopek za prehod s poenostavljenega na imputacijo preberite.
Če namerava poenostavljenec od začetka leta preiti na drug davčni režim, je treba Zvezni davčni službi predložiti obvestilo v obrazcu 26.2-3. To je treba storiti pred 15. januarjem davčnega obdobja, v katerem je bil predviden tak prehod.
V primeru odpovedi podjetniško dejavnost ki se izvaja po poenostavljenem davčnem sistemu, odgovornost zavezanca vključuje predložitev obvestila Zvezni davčni službi v obrazcu 26.2-8.
Obvestila (sporočila) zavezanca in davčna služba se izdajo po ustaljenih vzorcev. Obrazci dokumentov za sodelovanje z davčnimi organi o vprašanju uporabe poenostavljenega davčnega sistema so bili odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 št. MМВ-7-3/829@.
Zavezanec lahko odda napoved na tri načine:
Opisi elektronske formate obrazci 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8, poslani prek TCS, so vsebovani v ustreznih prilogah k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. novembra 2012 št. MMV-7- 6/878@.
Ruska zakonodaja ne predvideva obveznosti davčne službe, da potrdi pravico do uporabe / prehoda na poenostavljeni davčni sistem kot odgovor na vložitev obvestila davčnega zavezanca. Najpogosteje se za potrditev pravice do uporabe poenostavitve uporablja žig, ki potrjuje, da je davčni organ sprejel obvestilo o prehodu na drugem izvodu obrazca, poštni popis ali potrdilo o pošiljanju obvestila na v elektronski obliki. Odgovor davčnega urada je mogoče dobiti le v naslednjih primerih:
Nekatere nasprotne stranke pri sklepanju pogodb sprašujejo dokumentarna potrditev o pravici davčnega zavezanca do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v obliki katerega koli odgovora davčnega urada. V tem primeru je dovoljeno obrniti inšpektorat z pisno zahtevo ob potrditvi dejstva njegove uporabe poenostavitve. Zahteva se odda na prosta oblika. V 30 dneh bodo davčni organi predložili informativni mail v obrazcu 26.2-7, ki bo odražal dejstvo obveščanja davčnega zavezanca o uporabi poenostavljenega davčnega sistema, pa tudi dejstvo predložitve ali nepredložitve poenostavljenega poročanja. Ta praksa je opisana v pismih Ministrstva za finance z dne 16. februarja 2016 št. 03-11-11/8396 in Zvezne davčne službe z dne 15. aprila 2013 št. ED-2-3/261.
Ko načrtujete prehod na poenostavljeni davčni sistem, morate vnaprej preučiti vse omejitve, ki so določene v poglavju. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in primerjajte tudi druge davčne sisteme, ki so sprejemljivi za davkoplačevalca - morda se bo našel bolj donosen. Začetek uporabe poenostavljenega sistema in prehod iz njega v drug režim sta strogo urejena z zakonom. Zato se morate prepričati, da je poenostavljeni davčni sistem resnično optimalen.
