Za pravne osebe in podjetnike. Kakšni so? In kaj je bolje izbrati v tem ali onem primeru? Vsak samostojni podjetnik bi moral poznati prednosti in slabosti obstoječih sistemov plačevanja davkov. V nasprotnem primeru lahko podjetje propadne. O vsem tem in ne le o tem se bo nujno še razpravljalo. Na koncu bodo vsi razumeli, kako izbrati tak ali drugačen davčni sistem. To ni tako težko, kot se morda zdi na prvi pogled.
Najprej ugotovimo, s čim se bomo načeloma morali spoprijeti. Obdavčitev za samostojne podjetnike in LLC je izjemno pomemben sestavni del. To je sistem plačevanja davkov. Zahvaljujoč temu se prijavi dohodek in del dobička vrne državi.
V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije (člen 17) sistemi plačevanja davkov določajo:
Trenutno se lahko pravna oseba sooči z različnimi vrstami obdavčitve. Nato si bomo ogledali vsako možno možnost s prednostmi in slabostmi.
Začnimo s kratkim seznamom. Pomagal vam bo razumeti, na podlagi česa lahko na splošno izberete vrsto prenosa dela dobička za poslovanje.
Trenutno v Rusiji obstajajo naslednje vrste obdavčitve:
ESHN se v praksi skoraj nikoli ne uporablja. Zato se ne smete preveč osredotočati na to. Ugotovimo druge vrste obdavčitve in njihove značilnosti. Vsega tega ni težko razumeti.
Najpogostejši scenarij je uporaba skupnega davčnega sistema. Privzeto ga izbere LLC ali IE. Postavitev ni vedno donosna, še posebej na samem začetku poslovanja.
Zagotavlja resno dokumentacijo in zelo velike davke. Zato mnogi podjetniki OSNO pogosto zavračajo. Za nekatere je to ravno možnost.
Če na kratko opišete sistem plačila davka, boste v tem primeru morali nakazati sredstva za premoženje organizacije in za dohodek. Plača se tudi DDV. Ta komponenta vam omogoča, da izberete ali zavrnete OSNO.
Našteli smo glavne vrste obdavčitve v Rusiji. Zdaj je vredno podrobneje razmisliti o vsaki možnosti.
Trenutno ima OSNO naslednje pomanjkljivosti:
To je vse. Pomanjkljivosti ni več.
Vredno je biti pozoren na dejstvo, da LLC (podjetje) v okviru OSNO plača 20%dohodnine, samostojni podjetnik pa 13%. Poročanje je četrtletno. Zato podjetjem povzroča veliko težav.
Zdaj pa o pozitivnih vidikih. Imajo pomembno vlogo. Še posebej, če oseba ne ve, pri kateri vrsti plačila davka naj se ustavi.
Splošni davčni sistem v Rusiji ima danes naslednje prednosti:
Kljub temu se ta možnost ne uporablja vedno. Kakšno vrsto obdavčitve izbrati v tem ali onem primeru? Če želite to narediti, bodite pozorni na druge predloge. Šele takrat bo podjetnik lahko ugotovil, kako najbolje nakazati davke v državno blagajno.
Naslednji sistem plačevanja davkov je poenostavljen davčni sistem. Imenuje se "poenostavljeno". To je vrsta postavitve, ki jo podjetniki najpogosteje uporabljajo.
Že iz imena sistema je razvidno, da ta režim plačevanja davkov pomeni poenostavljen postopek. Dejansko je pri njem minimalna dokumentacija, še posebej, če državljan dela brez zaposlenih.
Poenostavljeni davčni sistem ima dve vrsti. Natančneje, potem:
Glede na izbrano vrsto se bo davčna osnova spremenila. V prvem primeru pomeni čisti dobiček (po odbitku stroškov), v drugem - ves prejeti dohodek.
"Poenostavljeno" predvideva plačilo dohodnine. Plačujejo bodisi od 5 do 15% (prihodki - odhodki) bodisi od 0 do 6% (dohodek). Točen znesek davka je odvisen od regije, v kateri podjetnik živi, pa tudi od vrste dejavnosti.
Rad bi povedal nekaj besed o tem, zakaj nekateri zavračajo "poenostavitev". Ta postavitev ni primerna za vsakogar.
Na primer zaradi podobnih pomanjkljivosti:
V skladu s tem je ta vrsta obdavčitve za samostojnega podjetnika, ki dela zase brez zaposlenih, pogosto primerna. Kakšne pa so prednosti tega sistema?
"Poenostavljeno" je priljubljena smer, v kateri delujejo podjetniki. Tudi mala podjetja se pogosto ustavijo pri tem scenariju, vendar ga morajo sčasoma zaradi velikega števila delavcev in visokega dobička opustiti.
Prednosti poenostavljenega davčnega sistema vključujejo:
V praksi, če je možno uporabiti "poenostavitev", se državljani poskušajo ustaviti le pri tej možnosti.
Poročanje je letno (do 31. maja za podjetja in do 30. aprila za samostojne podjetnike), vendar bo treba dohodnino plačati enkrat na četrtletje. Poleg tega boste morali voditi knjigo stroškov in prihodkov.
Znižanje davčne osnove se izvede na račun stroškov vzdrževanja podjetja, odbitkov za zaposlene v pokojninskem skladu (največ 50% transferjev) in zase (za 100% zneskov, dodeljenih pokojnini) Sklad).
In obstaja stvar UTII. To mu ljudje pravijo "imputacija".
UTII je vrsta obdavčitve, ki se v Moskvi ne uporablja. Toda v drugih regijah Ruske federacije lahko aktivno sodelujete z njim. Določa odsotnost davkov, odvisno od dohodka podjetja.
Od vseh prej naštetih vrst obdavčitve za LLC -e podjetnike ne zanima toliko kot UTII. Vmenenka je idealna za kavarne, taksije in številne druge dejavnosti.
Tako kot v primeru poenostavljenega davčnega sistema se lahko UTII zmanjša za znesek fiksnih odbitkov. Poročanje in plačevanje davkov v tem načinu je četrtletno. Davki se plačujejo glede na potencialni dobiček samostojnega podjetnika ali LLC. Ustrezni ocenjeni dohodek določi država in je odvisen od regije registracije, pa tudi od dejavnosti podjetja.
Kakšne so slabosti "imputacije"? Navsezadnje imajo vse vrste obdavčitve prednosti in slabosti. Vsak poslovnež se mora spomniti nanje.
Trenutno ima UTII naslednje pomanjkljivosti:
Poleg tega, tako kot v primeru poenostavljenega davčnega sistema, v primeru imputacije drugo podjetje ne sme imeti več kot 25% deleža v poslu. V nasprotnem primeru se pravica do obravnavane vrste plačila davka odpravi.
Vrste obdavčitve za LLC in za podjetnike nujno vključujejo pripisovanje. To ni slaba možnost. Še posebej, če je dejanski dobiček podjetja večji, kot pričakuje država.
Opaziti je mogoče naslednje prednosti pripisovanja:
Pomembno: znesek davka je določen s 15% potencialnega letnega dobička družbe.
Ne tako dolgo nazaj se je v Rusiji pojavila obdavčitev patentov. Tudi vrste dejavnosti so v tem primeru omejene, tako kot pri STS ali UTII. Kljub temu se PSN aktivno uporablja v praksi. Še posebej, če želi oseba odpreti samostojnega podjetnika in "videti", kako bo lahko vodil dejavnosti.
Na splošno je PSN podoben USN ali "imputaciji", vendar s svojimi plusi in minusi. Ta možnost je na primer na voljo samo samostojnim podjetnikom. In višina davka ni odvisna od resničnega dobička podjetnika.
Zdaj pa razmislimo o pomanjkljivostih te možnosti. Kot smo že omenili, je PSN na voljo samo podjetnikom. LLC v nobenem primeru ne bodo mogli delati z njo.
Trenutno ima patentni sistem naslednje pomanjkljivosti:
Kljub temu se nekaterim zdi ta uskladitev zelo privlačna. Če se želite odločiti o izbiri sistema plačila davka, morate oceniti vse prednosti in slabosti vsakega predloga. Le tako se bo človek pravilno odločil.
Vrste obdavčitve za LLC ne določajo PSN. Toda podjetniki se lahko soočijo s to uskladitvijo.
Patenti so priročni. Ampak zakaj? Običajno je izpostaviti naslednje pozitivne vidike režima:
V skladu s tem je danes veliko podjetnikov pozorno na PSN. Še posebej, če se ta režim uporablja za določeno vrsto dejavnosti.
Ob prehodu na nov režim plačevanja davkov mora državljan v določenem roku (običajno od 10 do 30 dni od začetka davčnega obdobja) napisati vlogo in jo predložiti Zvezni davčni službi. Navesti morate oznako vrste obdavčitve in vrsto dejavnosti podjetja. Vse to si lahko ogledate v bazah davčnih služb.
In kaj je ESHN? Davek, ki je primeren samo za tiste, ki samostojno opravljajo kmetijske dejavnosti. V resničnem življenju se to skoraj nikoli ne zgodi. V skladu s tem takega režima ne bomo upoštevali. Dovolj je vedeti, da obstaja. Za podrobnejše informacije je bolje, da se obrnete na zvezno davčno službo.
Ugotovili smo, katere vrste obdavčitve za samostojne podjetnike in podjetja obstajajo v Rusiji. Kje pa je bolje ustaviti?
Na podlagi zgoraj navedenega lahko sklepamo, da so STS, UTII in PSN med seboj podobni. Zato jih je treba primerjati za določeno vrsto dejavnosti v določeni regiji.
Z zaupanjem lahko rečemo le, da se sprva bolje ne strinjati z OSNO. Za neizkušene poslovneže je to ogromno davčno in poročevalsko breme, ki lahko uniči vaše podjetje.
Davčni sistem je določen postopek za pobiranje davkov od podjetja ali podjetnika. Izbira najugodnejšega davčnega režima za povečanje dobička je zelo pomemben trenutek pri zagonu katerega koli podjetja. Kateri davčni sistemi obstajajo danes in katere so njihove glavne značilnosti - bomo obravnavali v tem članku.
Za ruske samostojne podjetnike in organizacije v letu 2017 delujeta en splošni in štirje posebni davčni sistemi.
Poglejmo glavne značilnosti vsakega od davčnih sistemov.
V splošnem sistemu morate plačati:
Podjetja, ki uporabljajo splošno ureditev kot obliko obdavčitve, morajo voditi računovodske in davčne evidence ter predložiti računovodske izkaze.
"Poenostavljen" je daleč najbolj priljubljen davčni sistem v Rusiji za mala in srednja podjetja.
"Poenostavljene" lahko postanejo samo osebe, ki izpolnjujejo zahteve, določene v Davčnem zakoniku Ruske federacije:
Zavezanci lahko izberejo enega od dveh predmetov obdavčitve. Njihove vrste in davčni postopki so različni: "dohodek" je obdavčen po stopnji 6%, "dohodek minus odhodki" pa 15%.
Slabosti "poenostavljenega" vključujejo:
Za plačilo UTII ni pomembno, ali je dobiček ustvarjen ali ne, saj se davek obračuna od ocenjenega dohodka in ne od realnega. Davek se izračuna glede na fizične kazalnike in osnovno donosnost, določeno z Davčnim zakonikom (člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
"Pripisani" davčni režim se uporablja za omejen obseg dejavnosti in samo v tistih regijah, kjer je bil sprejet lokalni zakon o njegovi uvedbi (klavzula 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Omejitve za uporabo UTII:
"Pripisani" režim je lahko koristen za tiste, katerih realni dohodek je bistveno višji od pričakovanega, poleg tega pa davčnih registrov ni treba voditi na UTII. Obstajajo pa tudi slabosti: lahko se uporablja le v regijah, kjer je uveden, boste morali plačati davek, tudi če ni dohodka, in morate četrtletno predložiti deklaracijo UTII. Možno je "odleteti" iz UTII in iz poenostavljenega davčnega sistema - s kršitvijo katere koli omejitve.
Enotna kmetijska dajatev je posebna oblika obdavčitve v Rusiji, ki jo lahko uporabljajo le kmetijski proizvajalci in tisti, ki jim nudijo storitve, saj imajo od tega najmanj 70% celotnega dohodka.
Poseben režim ni na voljo proizvajalcem trošarinskega blaga, organizatorjem iger na srečo in podjetjem v državni lasti. Pravica do enotnega kmetijskega davka s strani tistih, ki so kršili pogoje za njegovo uporabo, določene v Davčnem zakoniku Ruske federacije, se izgubi od začetka davčnega obdobja, v katerem je prišlo do kršitve.
Davčno računovodstvo se vodi v KUDiR za samostojne podjetnike, organizacije pa morajo voditi računovodske registre. Izjava se odda enkrat letno.
PSN je način, ki je namenjen izključno samostojnim podjetnikom. Pridobljeni patent daje pravico do opravljanja katere koli vrste dejavnosti iz čl. 346,43. Število pridobljenih patentov ni omejeno, njihova veljavnost pa lahko traja od 1 do 12 mesecev v enem letu. Stroški patenta niso odvisni od dejanskega dohodka posameznega podjetnika in so plačani vnaprej.
Ta vrsta davčne oblike za samostojne podjetnike ima številne omejitve:
Nedvomne prednosti patenta so odsotnost davčnega poročanja in preprosto davčno računovodstvo v knjigi prihodkov. S kršenjem katere koli omejitve lahko izgubite pravico do patenta.
Ko smo ugotovili, kateri davčni sistemi so v Rusiji, bomo v zbirni tabeli obravnavali značilnosti vsakega od njih.
Tabela davčnih sistemov v Rusiji 2017
|
Vrste obdavčitve |
OSNO |
UTII |
ESHN |
||
|
Davčni predmet |
Dohodek, zmanjšan za stroške (dohodnina), dohodek samostojnih podjetnikov (dohodnina) |
Prihodki ali prihodki, zmanjšani za odhodke |
Pripisani dohodek |
Prihodki, zmanjšani za stroške |
Potencialni dohodek |
|
Davčna stopnja |
20% oziroma 13% za samostojne podjetnike |
||||
|
Obdavčljivo obdobje |
1 do 12 mesecev |
||||
|
Predplačila |
Za 1 četrtletje, pol leta, 9 mesecev |
Za pol leta |
|||
|
Izjava |
Četrtletno |
Enkrat letno |
Četrtletno |
Enkrat letno |
|
|
Kdo se lahko prijavi |
|||||
|
Omejitve števila, ljudje |
Ne več kot 100 |
Ne več kot 100 |
Za ribogojnice in samostojne podjetnike največ 300, za ostale ni omejitev |
Ne več kot 15 |
|
|
Delež udeležbe pravnih oseb v organizaciji |
|||||
|
Meja letnega dohodka |
150 milijonov rubljev |
60 milijonov rubljev skupaj za vse vrste dejavnosti |
|||
|
Kombiniranje načinov |
UTII, PSN |
UTII, PSN |
OSNO, USN, ESHN, PSN |
UTII, PSN |
OSNO, USN, UTII, ESHN |
Kot lahko vidite iz tabele, za LLC niso na voljo vse vrste obdavčitve: patent velja samo za samostojne podjetnike. Preostale načine lahko uporabljajo tako samostojni podjetniki kot pravne osebe.
Izbira davčnega režima je ključna faza pri zagonu podjetja. Še vedno morate plačati davke, vendar bo izbira pravega davčnega sistema pomagala zmanjšati davčno breme. Izračunajte znesek davkov, ki jih boste morali plačati po različnih davčnih sistemih - in videli boste razliko v zneskih ter tudi v številu davčnih plačil in dokumentov za poročanje. Več davkov in poročil, višji so stroški računovodje, to upoštevajte pri izbiri načina.
Po mnenju Ch. 26 II. Del Davčnega zakonika Ruske federacije, v naši državi obstaja 5 davčnih režimov:
V tabeli bomo pokazali, kateri davki se plačujejo v vsakem režimu, nato pa vam bomo povedali več o vsakem davčnem sistemu.
| Davčni režim | Seznam davkov | Stave | Opomba |
|---|---|---|---|
| 1. Splošni sistem obdavčitve | DDV | 0%, 10%, 18%(od 1. januarja 2019 20%) | Izjava se odda četrtletno |
| Davek na prihodek | 20% | Plačilo - četrtletno ali mesečno | |
| Dohodnina | 13%, 30% | Delodajalec zadrži mesečni davek iz plač zaposlenih (in samostojni podjetniki - iz lastnih dohodkov) in nakaže v proračun, poročilo se predloži četrtletno | |
| Davek na nepremičnine podjetij | do 2,2%, določa regijo | Četrtletne akontacije, poročilo se predloži ob koncu leta | |
| Transportna taksa, zemljiška taksa | Odvisno od možnosti prevoza in velikosti zemljišča | Davek se plača ob koncu leta, poročilo se predloži tudi enkrat letno | |
| 2. Poenostavljen sistem obdavčitve | Davčno obdobje je leto, predložen je davčni obračun. Davčni predujmi se izplačujejo četrtletno. Ni plačano: DDV (razen uvoza), dohodnina, dohodnina. Velja - na zahtevo davčnega zavezanca, če je dejavnost v skladu s čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. |
||
| 2.1. Predmet obdavčitve: DOHODEK |
Davek na prihodek | do 6% - odvisno od regije | Količina strahu se lahko zmanjša. plače, vendar ne več kot 50% |
| 2.2. Predmet obdavčitve: PRIHODKI-ODHODKI |
Davek od dobička, zmanjšan za znesek odhodkov (določen v II. Delu Davčnega zakonika Ruske federacije) | do 15% (vendar ne manj kot 1% dohodka) - odvisno od regije | Subjekti Ruske federacije lahko določijo različne davčne stopnje v razponu od 5 do 15%, odvisno od kategorij davkoplačevalcev |
| 3. Enotni davek na pripisani dohodek | Davek odobrijo regije. Višina davka je odvisna od fizičnih kazalnikov, na primer:
|
||
| 4. Enotna kmetijska taksa | Podobno kot ENVDI, določeno v skladu s poglavjem 26.1. Davčni zakonik RF | ||
| 5. Sistem obdavčitve patentov | Seznam dejavnosti, ki lahko delujejo po patentu, je naveden v poglavju 26.5. Davčni zakonik Ruske federacije. Primeren je samo IP. Namesto davka se stroški patenta plačajo enkrat letno. | ||
Splošni davčni sistem je najtežja davčna ureditev v državi. V OSN se plača veliko davkov, predloženih pa je več davčnih in računovodskih poročil.
Po DOS -u delajo organizacije in samostojni podjetniki, ki med registracijo niso navedli nobenega drugega režima iz neznanja ali pa nimajo pravice do uporabe posebnih davčnih režimov. Za standardni sistem obdavčitve ni omejitev glede vrste dejavnosti, števila zaposlenih, prometa itd. Najpogosteje za OCH izbirajo velika podjetja, ki plačujejo DDV in raje sodelujejo z drugimi podjetji na OCH. S tem se izognete preplačilu DDV.
Koristno je uporabiti skupni sistem, če:
OSN vključuje plačilo precej velikega števila davkov v proračun. Seznam teh plačil najdete v zgornji tabeli.
Na poenostavljeni sistem preidejo prostovoljno, vendar obstajajo omejitve. V skladu z odstavkom 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije USN ne more uporabiti:
V skladu s čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije se s poenostavljenim davkom plača enotni davek, ki nadomesti več davkov hkrati: davek na dohodek; DDV (brez DDV pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije); Dohodnina (za samostojne podjetnike). Drugi davki se plačujejo v skladu z zakonodajo o davkih in taksah.
UTII je eden izmed najbolj priljubljenih posebnih davčnih režimov v Rusiji. Tako kot USN je oproščen plačila več vrst davkov hkrati. Davčna osnova tukaj ni prejeti dobiček, ampak znesek ocenjenega dohodka za vašo vrsto dejavnosti. Kljub številnim govoricam o ukinitvi tega davčnega režima je predsednik Ruske federacije podpisal odlok o podaljšanju UTII do leta 2021, zato ta posebni režim v prihodnjih letih ne bo šel nikamor.
Vmenenko so odobrile regije, ima več značilnih lastnosti:
UTII ne morejo uporabljati samostojni podjetniki in podjetja, če:
Enotna kmetijska dajatev (UAT) je posebna davčna ureditev, ki je na voljo podjetjem in samostojnim podjetnikom, ki se ukvarjajo s kmetijstvom in gozdarstvom, živinorejo ali pridelavo rastlin, vzrejo in ulovom rib ter drugimi vodnimi biološkimi viri. Hkrati mora dohodek od tovrstnih dejavnosti predstavljati najmanj 70% celotnega dohodka.
Po tem režimu se enotni davek plačuje po stopnji 6%, davčna osnova pa je dohodek minus odhodki.
Enotni davek nadomešča več davkov, na primer poenostavljeni davčni sistem ali UTII:
Prehod na enotno kmetijsko dajatev je prostovoljen, zato se vloži vloga za prehod na enotno kmetijsko dajatev na davčno. Če pa v skladu s čl. 346 Davčnega zakonika Ruske federacije, bo davčni zavezanec izgubil pravico do uporabe tega posebnega režima - v obdobju poročanja ne bo več izpolnjeval meril kmetijskega proizvajalca - bo prenesen v OSN.
Sistem obdavčitve patentov (PSN) je režim za samostojne podjetnike. Zaradi svoje preprostosti je zelo privlačen. Ni zapletenih računovodskih sistemov in sistemov poročanja, le kupiti morate poseben dokument - patent, ki vam daje pravico do opravljanja določene vrste dejavnosti 1-12 mesecev. Davek se obračuna takoj po nakupu.
V skladu s patentom se lahko izvajajo le nekatere vrste dejavnosti. Nekateri od njih so navedeni v čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije (lokalne oblasti lahko dodajo dodatne dejavnosti). Obstajajo še druge omejitve, ki lahko preprečijo uporabo posebnega načina:
Davčna stopnja za patent je 6%, davčna osnova je potencialni letni dohodek. Pri izračunu stroškov patenta se upoštevajo tudi število zaposlenih, površina prodajnega prostora, število vozil in površina najema. Obstaja uradni kalkulator Zvezne davčne službe, s katerim lahko hitro in enostavno izračunate stroške patenta.
Posebni davčni režimi predstavljajo poseben postopek, določen z davčnim zakonikom za določanje elementov davkov, pa tudi oprostitev plačila davkov in pristojbin pod določenimi pogoji... Namen teh davčnih režimov je ustvariti ugodnejše gospodarske in finančne pogoje za dejavnosti organizacij, samostojnih podjetnikov, povezanih z majhnimi podjetji, kmetijskih proizvajalcev in udeležencev pri izvajanju sporazumov o razdelitvi proizvodnje.
Posebni davčni režimi v davčnem sistemu Ruske federacije vključujejo štiri davčne sisteme:
Prehod na poenostavljen sistem ali vrnitev v splošni sistem obdavčitve izvede davčni zavezanec prostovoljno po vrstnem redu, ki ga določa koda.
Uporaba "poenostavljenih" organizacij predvideva nadomestitev plačila dohodnine, davka na nepremičnine organizacij s plačilom enotnega davka. Dan samostojnih podjetnikov, ki so prešli na "poenostavljeno", predvideva zamenjavo plačila davka na dohodek posameznikov, davka na nepremičnine s plačilom enotnega davka.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso priznani kot zavezanci za DDV, razen DDV, plačanega na carini. Vendar pa davkoplačevalci, ki uporabljajo „poenostavljeni davčni sistem“, plačujejo zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Kot davkoplačevalci so priznane organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljen sistem obdavčitve in ga uporabljajo na način, določen s kodeksom.
Poenostavljeni sistem lahko uporabljajo tako organizacije kot samostojni podjetniki.
Samostojni podjetniki lahko preidejo na "poenostavljeni sistem", če imajo samo eno omejitev: povprečno število zaposlenih ne presega 100 ljudi. Kar zadeva organizacije, morajo izpolnjevati pet pogojev iz čl. 34b Davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:
Tudi če so ti pogoji izpolnjeni, osebe, ki opravljajo določeno vrsto dejavnosti, nimajo pravice preiti na poenostavljen sistem:
Če želite preiti na poenostavljen sistem obdavčitve, morate od 1. oktobra do 30. novembra vložiti vlogo na davčnem uradu. Novo ustanovljene organizacije in na novo registrirani samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, imajo pravico, da v treh dneh po vložitvi vloge za registracijo pri davčnih organih zaprosijo za prehod na "poenostavljeni davčni sistem".
Organizacija bi se morala vrniti v splošni način, če:
Za samostojnega podjetnika velja le ena omejitev - višina prihodkov.
Davčni zavezanec mora davčni urad v 15 dneh po koncu četrtletja, v katerem je prišlo do presežka, obvestiti, da je prišlo do presežka omejitve prihodkov ali vrednosti amortizirane nepremičnine. Na splošni režim obdavčitve je treba preiti od začetka četrtletja, v katerem so bile meje presežene.
Predmeti obdavčitve so:
Izbor predmeta obdavčitve izvede davčni zavezanec sam.
Če je predmet obdavčitve dohodek, je davčna stopnja določena na 6%. Če je predmet obdavčitve dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, je davčna stopnja določena na 15%. Od 1. januarja 2009 se lahko ta stopnja po zakonih sestavnih subjektov Ruske federacije razlikuje od 5 do 15%.
Davčni zavezanec ima pravico zmanjšati dohodek iz naslova odhodkov, določenih z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Poudariti je treba, da je seznam odhodkov zaprt: samo tisti stroški davkoplačevalca, ki so neposredno navedeni v čl. 346 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za stroške nakupa osnovnih sredstev je bil vzpostavljen poseben postopek.
Datum prejema dohodka je dan prejema sredstev na bančne račune (gotovinska metoda). Odhodki se pripoznajo kot odhodki davčnega zavezanca po njihovem dejanskem plačilu.
Davčno obdobje je koledarsko leto. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev koledarskega leta.
Znesek davka davčni zavezanec določi neodvisno. Na koncu vsakega poročevalskega obdobja se znesek četrtletnega akontacije izračuna na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka.
Znesek davka se zmanjša za znesek obveznih pokojninskih zavarovanj, plačanih za isto obdobje, vendar največ za 50%. Plačana akontacija se pobota s plačilom davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Davčne napovedi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se ne predložijo, na podlagi rezultatov davčnega obdobja pa najkasneje do 31. marca leta, ki sledi preteklemu davčnemu obdobju. Rok za predplačila je 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Davčni zavezanci so dolžni voditi evidenco svojih kazalnikov uspešnosti, potrebnih za izračun davčne osnove in višine davka, na podlagi knjige prihodkov in odhodkov.
Vrste davčnih sistemov v Ruski federaciji: OSNO, STS, UTII, ESKhN.
OSNO- splošni sistem obdavčitve (klasičen). Najpogosteje se uporablja v podjetjih. V klasičnem sistemu obdavčitve OSNO pravna oseba (organizacija ali samostojni podjetnik posameznik - samostojni podjetnik posameznik) plačuje davek od dohodka, davek na dodano vrednost, enotni socialni davek in druge davke, katerih plačilo je določeno z davčno zakonodajo, prav tako pa plačuje prispevke v pokojninski sklad, sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, v sklad za socialno zavarovanje.
STS- poenostavljen davčni sistem. Gre za prostovoljni režim, pri uporabi katerega so organizacije oproščene plačila: DDV, dohodnine, davek na nepremičnine, zavarovalne premije in samostojni podjetniki - DDV, dohodnina, davek na premoženje, zavarovalne premije. Namesto navedenih davkov se plača en davek. Preostali davek se plača po splošnem postopku. Uporaba poenostavljenega davčnega sistema lahko resno zmanjša davčno breme. Za njegovo uporabo je dovolj, da pošljete obvestilo lokalnemu davčnemu uradu. Pomembno pa je vedeti, da obstaja celoten seznam dejavnosti, za katere je uporaba poenostavljenega davčnega sistema prepovedana. Predstavljen je v čl. 346.12. str 2 p.p. 1. drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije.
UTII- enotni davek na pripisani dohodek. Davčni sistem v obliki pripisanega davčnega sistema je davčni režim, ki je obvezen za organizacije in samostojne podjetnike v primeru, da opravljajo vrste dejavnosti, ki jih določa zakon, in izpolnjujejo zahteve. Pri uporabi pripisanega davčnega sistema v zvezi z dejavnostmi, povezanimi s plačilom enotnega davka, so organizacije oproščene plačila: DDV, dohodnine, davka na nepremičnine, zavarovalnih premij, samostojni podjetniki pa - DDV, dohodnina, davek na nepremičnine, zavarovanje premije. Namesto teh davkov se plača en sam davek.
Preostali davek se plača po splošnem postopku. Od 1. januarja 2012 je načrtovana postopna odpoved UTII. To pomeni, da ga bodo do takrat lahko uporabljala podjetja z največ 15 ljudmi. Poleg tega se bodo vrste dejavnosti, ki spadajo pod ta režim, znatno zmanjšale. Vsi govorijo o preklicu UTII, vendar nihče ne more zagotovo reči, kdaj se bo to zgodilo. Namesto enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti je novi zakon ( 17. maja je bil v prvi obravnavi sprejet zakon o vzpostavitvi sistema obdavčitve patentov in postopni odpravi enotnega davka na pripisani dohodek), predlaga se vzpostavitev prostovoljnega posebnega davčnega režima "sistem obdavčitve patentov". Spomnimo, da bodo samostojni podjetniki od leta 2012 lahko pridobili patent za opravljanje storitev, hkrati pa jim ne bo treba plačati dohodnine, davka na nepremičnine in DDV.
ESHN- enotna kmetijska taksa. Ta način praviloma ni povpraševan, zato z njim ne bomo izgubljali časa.
Davčne stopnje
Poleg davčnih sistemov v Ruski federaciji je treba določiti tudi njen cilj. Se pravi, da bi razumeli, kakšna bo davčna stopnja 6% (dohodek) ali 5-15% (dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov). Če želite to narediti, je dovolj izračunati približen dohodek, višino stroškov in možnost potrditve stroškov s primarnimi dokumenti (čeki, računi, tovorni listi itd.).
Predmet obdavčitve "dohodek" je bolj donosen, če:
Obseg odhodkov je majhen;
IE opravlja dejavnosti brez najetih delavcev;
Plačilo poteka prek elektronskih plačilnih sistemov.
Predmet obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" je bolj donosen, če:
Veliki stroški;
Stroške je mogoče enostavno preveriti pred obdavčitvijo;
Načrtuje se, da bodo prihodki redni;
Če je za izbrano vrsto dejavnosti v regiji določena preferencialna stopnja (v številnih regijah je potrebno, da je dohodek od te vrste dejavnosti najmanj 70-80% celotnega dohodka).
Davčni zakonik poleg tradicionalnega davčnega sistema predvideva tako imenovane posebne davčne režime - poenostavljen sistem obdavčitve in sistem v obliki plačila enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti.
Poenostavljen sistem obdavčitve
Ena od oblik izboljšanja davčnega sistema Ruske federacije je sprejetje Zveznega zakona Ruske federacije z dne 20.12.1995 št. 222-FZ "O poenostavljenem sistemu obdavčevanja, računovodstva in poročanja malih podjetij", ki je začel veljati 01.01.1996.
Tako organizacije kot samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve. Toda zakonodaja določa seznam oseb, ki niso upravičene do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
· Organizacije in samostojni podjetniki, povprečno število zaposlenih za davčno obdobje po statističnih podatkih ne presega 100 ljudi;
· Organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev presega 100 milijonov rubljev.
Poleg tega je za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve potrebno, da se na podlagi rezultatov devetih mesecev v letu, v katerem organizacija vloži vlogo za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve, določijo prihodki od prodaje, s čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije ni presegla 11 milijonov rubljev. Samostojni podjetniki imajo pravico preiti na poenostavljen sistem obdavčitve, ne glede na višino dohodka, ki so ga za določeno obdobje prejeli od podjetniške dejavnosti.
Enotni davek na pripisani dohodek
Alternativni pristop k obdavčitvi malih podjetij je uvedba enotnega davka na pripisani dohodek.
Pripisani dohodek je potencialni dohodek organizacije ali podjetnika. Izračuna se za naslednje koledarsko leto. Glavna značilnost tega davčnega postopka je, da temelji na naravnih kazalnikih.
Podlaga za njen izračun je osnovna mera, na primer donosnost 1 m2 zasedene površine ali enote osnovnih sredstev (1 sedež, 1 telefonska linija itd.). Osnovna stopnja se poveča ali zmanjša z ustreznimi koeficienti glede na lokacijo, kakovost zasedenih prostorov itd.
Po mnenju razvijalcev tega davčnega sistema se nominalna davčna obremenitev podjetja zmanjšuje, proračunski prihodki pa se povečujejo zaradi širitve obdavčljive osnove. In ker mu ostane na voljo vse, kar podjetnik zasluži nad fiksnim zneskom davka, je pripisani davek podjetnikom v korist. Toda to je v idealnih razmerah.
Sistem obdavčitve, ki temelji na pripisanem dohodku, ima več ozkih grl, povezanih s pomanjkljivim sistemom ocenjevanja pripisanega dohodka, kar lahko privede do povečanja zlorab tako s strani vladnih uradnikov kot davkoplačevalcev.
Smer in oblike državne podpore malemu podjetju
V skladu z zvezno zakonodajo je treba državno podporo malim podjetjem izvajati na naslednjih področjih:
· Oblikovanje infrastrukture za podporo in razvoj malega gospodarstva;
· Ustvarjanje preferencialnih pogojev za uporabo malih podjetij državnih finančnih, materialnih in tehničnih ter informacijskih virov ter znanstvenega in tehničnega razvoja in tehnologij;
· Vzpostavitev poenostavljenega sistema za registracijo malih podjetij, licenciranje njihovih dejavnosti, certificiranje njihovih izdelkov, predložitev državnih statističnih in računovodskih poročil;
· Podpora tujegospodarske dejavnosti malih podjetij, vključno z razvojem njihovih trgovskih, znanstvenih in tehničnih, proizvodnih in informacijskih odnosov s tujimi državami;
· Organizacija usposabljanja, preusposabljanja in izpopolnjevanja osebja za mala podjetja.
Pomembno vlogo pri mehanizmu podpore malim podjetjem bi morale odigrati družbe za vzajemno posojanje malih podjetij, ustvarjene za koncentracijo sredstev svojih udeležencev, donacij in drugih prejemkov za zagotavljanje medsebojne finančne pomoči in dajanje preferencialnih posojil.
Razvoj malega gospodarstva je v veliki meri odvisen od materialne in tehnične podpore malih gospodarskih subjektov, zagotavljanja organov samouprave pod preferencialnimi pogoji za najem nestanovanjskih prostorov, najema opreme. V sodobnih gospodarskih razmerah je za razvoj podjetništva zelo pomembno, da za določeno obdobje damo v najem opremo svojim subjektom s pravico do odkupa pod ugodnejšimi pogoji.
Davek- obvezna, brezplačna in nepovratna plačila, ki se redno zbirajo, pobirajo jih pooblaščene državne institucije za zadovoljevanje potreb države po finančnih sredstvih.
Davčni sistem- je niz davkov in pristojbin, ki jih zaračunavajo plačniki na način in pod določenimi pogoji.
Potreba po davčnem sistemu izhaja iz funkcionalnih nalog države. Zgodovinske značilnosti razvoja državnosti vnaprej določajo vsako novo stopnjo v razvoju davčnega sistema. Tako sta struktura in organizacijo davčnega sistema države označujejo raven njegovega stanje in ekonomski razvoj.
Načela izgradnje davčnega sistema v Ruski federaciji opredeljujejo in. Rusija ima tristopenjski davčni sistem, ki ga sestavljajo, in, kar ustreza svetovnim izkušnjam zveznih dežel.
Danes je glavni zakonodajni akt o davkih Davčni zakonik Ruske federacije, sestavljena iz dveh delov (splošnega in posebnega), ki urejata tako splošna načela izgradnje davčnega sistema, kot tudi odnos med državo in davkoplačevalci za posebne vrste davkov. Prvi del davčnega zakonika je začel veljati 1. januarja 1999, drugi dve leti kasneje.
Učinkovitost davčnega sistema je zagotovljena z upoštevanjem določenih meril, zahtev in načel obdavčitve. Konstrukcija večine obstoječih davčnih sistemov temelji na zamislih, zapisanih v njegovem delu "Preiskava narave in vzroki bogastva narodov" (1776) v obliki štiri osnovna davčna načela:
Davčni sistem države je kompleksen mehanizem, ki ga sestavlja veliko število različnih davkov. Kot smo že omenili, so ti davki namenjeni polnjenju državnega proračuna ali vplivanju na vedenje gospodarskih subjektov. Pogosto so ti cilji v nasprotju.
Na primer, da bi država izplačala dajatve najrevnejšim slojem prebivalstva, bi lahko bila država zainteresirana za povečanje davčnih prihodkov, če pa bo uveden davek, ki ima nazadovalno naravo, bo breme tega davka padlo na isto revni.
Kompleksnost davčnega sistema nastane ravno zaradi želje po porazdelitvi davčnega bremena med različne skupine davkoplačevalcev temelji na načelih pravičnosti in učinkovitosti... Teh načel ni mogoče popolnoma združiti - vedno morate delno žrtvovati učinkovitost v prid pravičnosti ali obratno.
Ker so nekatere pomanjkljivosti v davčnem sistemu načeloma neizogibne, je treba opredeliti merila, na podlagi katerih se bo davčni sistem ocenjeval.
1. Enakost obveznosti... To merilo temelji na sprejetem razumevanju pravičnosti v družbi. Pravica države do prisile (obvezno pobiranje davkov) bi morala veljati enako za vse državljane. Ker so ljudje v različnih ekonomskih razmerah, jih je treba združiti v bolj homogene skupine. Razlikovati je treba po jasnih merilih, povezanih z rezultati dejanj posameznikov, in ne z njihovimi prirojenimi lastnostmi. Enakost obveznosti se obravnava navpično in vodoravno.
2. Ekonomska nevtralnost odraža učinkovitost davčnega sistema. To merilo ocenjuje vpliv davkov na vedenje potrošnikov in proizvajalcev na trgu ter na učinkovitost dodeljevanja omejenih sredstev.
Kot je prikazano zgoraj, večina davkov vpliva na motivacijo gospodarskih subjektov in jih spodbuja k sprejemanju odločitev, ki se razlikujejo od tistih, ki so bile sprejete brez tega davka. Takšni davki se imenujejo izkrivljajoči davki. Davek, ki nima tega učinka, ne izkrivlja (na primer enkratni davek na glasovanje). V idealnem primeru bi moral biti davčni sistem sestavljen iz davkov, ki ne izkrivljajo, vendar tak sistem ne izpolnjuje drugih meril.
3. Organizacijski(ali administrativno) preprostost povezane s stroški pobiranja davkov. Stroški pobiranja davkov vključujejo stroške vzdrževanja davčnega sistema, čas in denar, ki ga plačniki porabijo za določitev dolgovanih zneskov davkov, njihov prenos v proračun in dokumentiranje pravilnosti davčnih plačil, stroške posvetovanja itd.
Enostavnejši kot je sistem, nižji so stroški njegovega delovanja.
4. Prilagodljivost davkov predpostavlja sposobnost sistema, da se ustrezno odzove na spremembe makroekonomskih razmer, najprej na spremembe faz poslovnega cikla.
Primer fleksibilnega davka je davek na dohodek, ki izravnava poslovni cikel in deluje kot vgrajen stabilizator. V fazi naraščanja ta davek omejuje podjetniško dejavnost, saj se povečanje davčne obremenitve pojavi namesto povečanja dobička. Nasprotno pa se v fazi recesije davčno breme zmanjšuje hitreje kot dobiček, kar podjetnike spodbuja k povečanju njihove dejavnosti.
5. Preglednost- predvideva možnost, da davčni sistem nadzoruje večina davkoplačevalcev. Ljudem bi moralo biti jasno, katere davke plačujejo, po kakšni stopnji, kako se plačujejo itd. S tega vidika so posredni (kupec v trgovini ne more oceniti DDV, carine itd., Vključeni v ceno blaga), neoznačeni (ker ni znano, za katere namene se bodo uporabljali), organizacijski in kompleksni davki ...
Zaradi obstoječe raznolikosti davkov v Ruski federaciji jih je bilo treba razvrstiti. Dodelitev tega ali onega davka določeni vrsti vam omogoča jasnejše razumevanje njegovega bistva in vsebine. V davčni teoriji se za razvrščanje davkov uporabljajo različna merila.
Davki so razdeljeni v naslednje vrste:Zaprt seznam regionalnih in lokalnih davkov davkoplačevalcem jamči pred poskusi lokalnih oblasti, da bi z uvedbo dodatnih prispevkov dopolnili prihodke zadevnih proračunov.
Davčni zakonik določa, določa tudi postopek za določitev takšnih davkov ter postopek za uvedbo in uporabo teh posebnih davčnih režimov. Posebni davčni režimi lahko predvidevajo oprostitev plačila nekaterih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov iz členov 13–15 Davčnega zakonika.
V skladu s členom 18 Davčnega zakonika posebni davčni režimi vključujejo:
Razvrstitev davkov po stopnjah oblasti in oblasti v povezavi z zvezno strukturo Ruske federacije pomeni uvedbo koncepta davčnega federalizma - zakonodajno vzpostavitev enakovrednih odnosov med zveznim središčem in sestavnimi enotami Federacije pri oblikovanju proračunskih prihodkov vseh ravni, doseženih z optimalno kombinacijo njihovega davčnega potenciala, izvajanih finančno -ekonomskih, socialnih funkcij in obstoječih družbeno nujnih potreb.
Davčni federalizem- to je razmejitev in porazdelitev davkov med stopnjami državnega proračunskega sistema, to je niz odnosov na davčnem področju med Rusko federacijo in njenimi subjekti, lokalnimi oblastmi, ki so pogojeni s potrebo po izvajanju pooblastila, zapisana v ustavi.
Glavni cilj davčnega federalizma je zagotoviti enotnost države in stabilnost njenega družbeno-ekonomskega razvoja na podlagi zadovoljevanja potreb po sredstvih vseh ravni vlade s prerazporeditvijo dela BDP med členi proračunski sistem.
Davčni federalizem temelji na naslednjih načelih:|
Vrsta davka |
Opredelitev |
nadzor |
Komentarji (1) |
|
|
Davčna osnova |
Davčna stopnja |
|||
|
Davek na prihodek |
Mobilna davčna osnova, stabilizacijsko orodje |
|||
|
Dohodnina |
Prerazporeditev, stabilizacijski instrument, mobilna davčna osnova |
|||
|
Večstopenjski prometni davek (DDV) |
Decentralizirano upravljanje je težko izvajati, če se stopnje in osnove razlikujejo po regijah |
|||
|
Lokalna obdavčitev preprečuje izvozne davke |
||||
|
Davek na nepremičnine |
Nepremična davčna osnova, plačilo na podlagi prejetih ugodnosti |
|||
Na podlagi prvega merila neposredni davki vključujejo davke, ki jih v proračun plačajo dejanski zavezanci, posredne davke pa v proračun vplačajo tretje osebe in se prenesejo na končne potrošnike blaga, del, storitev. Na podlagi drugega merila neposredni davki vključujejo davke, obračunane na plačilnih listih, katastrih; za posredne davke pa davke, ki se zaračunavajo pri tarifah. V skladu z ekonomskim kazalnikom neposredni davki vključujejo davke na proizvodnjo (dohodek, nepremičnine), posredni davki pa so davki na potrošnjo (odhodki, uporaba premoženja). Neposredni davki vključujejo davek na nepremičnine, dohodnino, davek od dohodkov pravnih oseb in posredne davke - davek na dodano vrednost, trošarine.
Davčna meja- to je mejna stopnja obdavčitve, prekoračitev katere vodi do zmanjšanja davčnih prihodkov in pri kateri je za plačnike in državno blagajno dosežen optimalen delež bruto domačega proizvoda, prerazporejen po proračunskem sistemu. Davčna meja je izražena v načelu sorazmernosti. Načelo sorazmernosti živo ponazarja Lafferjeva krivulja. Krivulja kaže, da se z dvigom davčne stopnje na davčno mejo povečajo davčni prihodki proračuna.
Ko pa je davčna meja presežena, plačilo davka vodi v dejstvo, da davčnemu zavezancu praktično ne ostane čistega dohodka. Začne se upad gospodarske aktivnosti, utaja davkov pa postaja razširjena. Obstaja umetno podcenjevanje davčne osnove, premik bruto domačega proizvoda v sivo ekonomijo in posledično zmanjšanje davčnih prihodkov proračuna.
Pri ugotavljanju vpliva davkov na gospodarsko rast je treba upoštevati razmerje med stopnjo obdavčitve in obsegom davčnih prihodkov v proračun. Za označevanje sprememb davčnih prihodkov pod vplivom odločilnih ekonomskih dejavnikov (bruto domači proizvod, dohodek gospodinjstva, maloprodajne cene itd.) Se v makroekonomiji uporablja koeficient davčne elastičnosti.
Koeficient davčne elastičnosti se izračuna po formuli:Koeficient davčne elastičnosti kaže, koliko se odstotna sprememba davčnih prihodkov spremeni, ko se faktor odločanja spremeni za 1%. Če je enak ena, potem delež državnih davčnih prihodkov ostane stabilen. Če je koeficient večji od ena, se davčni prihodki povečujejo hitreje kot rast BDP, povečuje pa se tudi delež davčnih prihodkov v BDP. Ko je koeficient manjši od enega, se delež davčnih prihodkov v BDP zmanjša.
V skladu s čl. 17 Davčnega zakonika Rusije se davek šteje za ugotovljenega le, če so identificirani davčni zavezanci in naslednji elementi obdavčitve:
Davkoplačevalci- organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom dolžni plačati davek.
Pravice davkoplačevalcev(Člen 21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanci imajo pravico do:
Obveznosti davkoplačevalcev(Člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obveznosti zavezanca nastanejo, če obstaja predmet (predmet) obdavčitve in iz razlogov, določenih z zakonodajnimi akti. Davčni zavezanci morajo v skladu z davčno zakonodajo:
Davčni agent- oseba, ki je v skladu s kodeksom odgovorna za izračun, odtegljaj davkov od zavezanca in prenos davkov v ustrezen proračun (na primer davčni zastopnik za dohodnino je zaposlovalna organizacija.)
Predmet obdavčitve- prodaja blaga (del, storitev), premoženja, dobička, dohodka, odhodka ali drugih okoliščin, ki imajo stroškovno, količinsko ali fizično lastnost, s prisotnostjo katere zakonodaja o davkih in taksah povezuje nastanek obveznosti davkoplačevalca do plačati davek (člen 38 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčna osnova- stroške, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve.
Obdavčljivo obdobje- koledarsko leto ali drugo časovno obdobje (mesec, četrtletje) v zvezi s posameznimi davki, na koncu katerega se določi davčna osnova in izračuna znesek plačljivega davka.
Davčna stopnja- znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove. Davčne stopnje se lahko določijo v absolutnih zneskih (fiksne stopnje) ali v delnicah za predmet obdavčitve (obrestne mere). Obrestne mere so razdeljene na sorazmerne, regresivne in progresivne (napredovanje pa je lahko preprosto - uporabljeno za celoten objekt ali kompleksno - povišana obrestna mera se uporablja za del predmeta obdavčitve).
Postopek za izračun davka- v skladu s čl. 52 Ruske federacije davčni zavezanec neodvisno izračuna znesek davka, plačljivega za davčno obdobje, na podlagi davčne osnove, davčne stopnje in davčnih olajšav.
V primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se lahko davčni organ ali davčni zastopnik naloži obveznost izračuna zneska davka. Če je davčni organ odgovoren za izračun zneska davka, davčni organ davčnemu zavezancu pošlje davčno obvestilo najpozneje 30 dni pred zapadlostjo. V davčnem obvestilu mora biti naveden znesek davka, ki ga je treba plačati, izračun davčne osnove in datum zapadlosti za plačilo davka. Davčno obvestilo se lahko izroči vodji organizacije (njenemu zakonitemu ali pooblaščenemu zastopniku) ali posamezniku (njegovemu zakonitemu ali pooblaščenemu zastopniku) osebno proti potrdilu ali na kakršen koli drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema. Če davčnega obvestila na določene načine ni mogoče dostaviti, se to obvestilo pošlje priporočeno. Šteje se, da je davčno obvestilo prejeto šest dni po datumu pošiljanja priporočenega pisma.
Postopek in pogoji za plačilo davkov- plačilo davka se izvede z enkratnim plačilom celotnega zneska davka ali na drug način, ki ga določa zakon, v oz. Posebni postopek in pogoji za plačilo davka so določeni v skladu z davčnim zakonikom za vsak davek. V primeru kršitve roka za plačilo davka mora davčni zavezanec plačati zamudne obresti na način in pod pogoji, ki jih določa zakon. Roki za plačilo davkov in pristojbin so določeni s koledarskim datumom ali iztekom časovnega obdobja, izračunanega v letih, četrtletjih, mesecih in dnevih, ter z navedbo dogodka, ki se mora zgoditi ali zgoditi, ali dejanje, ki ga je treba izvesti. V primerih, ko davčno osnovo izračuna davčni organ, obveznost plačila davka nastane ne prej kot na dan prejema davčnega obvestila.
Davčne olajšave V skladu z Davčnim zakonikom so ugodnosti priznane kot ugodnosti, ki jih določene kategorije davkoplačevalcev in zavezancev, ki jih določa zakonodaja o davkih in dajatvah, predvidevajo v primerjavi z drugimi zavezanci ali zavezanci, vključno z možnostjo neplačila davka ali zaračunavajo ali jih plačujejo v manjšem znesku. Norme zakonodaje o davkih in taksah, ki določajo razloge, postopek in pogoje za uporabo privilegijev pri davkih in taksah, ne morejo biti individualne narave.
