Zastopnik je zadržal prejemke od prihodkov: kako lahko glavnica upošteva te zneske v "dobičkonosnem" poenostavljenem davčnem sistemu?
Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 28.01.19 št. 03-11-11 / 4474 obravnavalo vprašanje računovodstva, ki ga ravnatelji uporabljajo po poenostavljenem davčnem sistemu, višino agencijskih provizij. Avtorji pisma so zlasti pojasnili, da agencijska provizija, ki jo agent zadrži od prejemkov, prejetih od kupcev, ne zmanjšuje dohodka glavnice po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve v obliki dohodka.
Odstavek 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da "poenostavljene osebe" določajo dohodek na način, določen v 1. in 2. členu 248. Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru se dohodek iz člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije ne upošteva. Člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva zmanjšanja dohodka naročitelja za višino posredniške provizije.
Hkrati člen 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije uvršča dohodek od prodaje blaga (dela, storitve, lastninske pravice) in dohodek iz poslovanja kot dohodek davkoplačevalca. Dohodek od prodaje se določi po postopku, določenem v členu 249 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z določbo 2 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije je dohodek od prodaje prihodek od prodaje blaga (del, storitev), tako lastne proizvodnje kot predhodno pridobljenega, kot tudi prihodek od prodaje premoženja. pravice. Pri čemer izkupiček od prodaje se določi na podlagi vseh prejemkov v zvezi z poravnavami za prodano blago (delo, storitve ali lastninske pravice).
Ministrstvo za finance iz navedenih norm Davčnega zakonika Ruske federacije naredi naslednji zaključek. Zavezanec na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve v obliki dohodka ne more zmanjšati dohodka za znesek zastopniške provizije, ki jo zastopnik zadrži od prihodkov od prodaje, prejetih od kupcev.
Davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva zmanjšanja dohodka glavnice za znesek prejemkov, ki jih plačujejo zastopnikom. Zato se dohodek zavezancev, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem z obdavčljivim predmetom v obliki dohodka, ne sme zmanjšati za znesek zastopnikove provizije, ki ga agent zadrži od prihodkov od prodaje, prejetih od kupcev blaga.
V tem primeru dohodek ravnatelja je celoten znesek izkupička od prodaje storitev, knjižen na račun zastopnika.
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-11-11 / 28 z dne 24.01.2013
Postopek pripoznanja dohodka, ko davkoplačevalci uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, je določen z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Torej, datum prejema dohodka je dan prejema sredstev na bančnih računih in (ali) na blagajni, prejema drugega premoženja (dela, storitev) in (ali) lastninskih pravic ter odplačila dolga ( plačilo) zavezancu na drug način (gotovinski način) ... Ločene določbe, ki urejajo postopek ugotavljanja dohodka zavezancev-zavezancev po poenostavljenem davčnem sistemu, pogl. 26.2 ne vsebuje Davčnega zakonika Ruske federacije.
tako, datum prejema dohodka o poenostavljenem davčnem sistemu za davkoplačevalca-glavnico je dan prejema sredstev na njegove bančne račune in (ali) na blagajno.
Ministrstvo za finance Ruske federacije v svojem dopisu št. 03-11-06 / 2/12500 z dne 15. aprila 2013 pojasnjuje, ali naj zastopnik v dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu vključi celoten znesek, prejet od glavnice.
To piše v pismu dohodek davčnega zavezanca uporaba poenostavljenega davčnega sistema je agencijska provizija.
Hkrati je treba zastopniška organizacija, ki opravlja storitve za principala, pri ugotavljanju osnove za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, upoštevati znesek zastopniške provizije od dneva prejema sredstev na bančne račune ali na blagajni.
Zastopniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, pri svojih dohodkih upoštevajo le znesek zastopniškega honorarja. Ministrstvo za finance Rusije je to opozorilo v dopisu z dne 28.09.17 št. 03-11-06 / 2/62942.
Odstavek 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da "poenostavljene osebe" upoštevajo dohodek na način, določen v pododstavkih 1 in 2 člena 248 zakonika. V tem primeru se tisti dohodki, ki so navedeni v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne upoštevajo.
V pododstavku 9 prvega odstavka člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije so omenjeni dohodki zastopnika, prejeti v zvezi z izpolnitvijo obveznosti po pogodbi o zastopanju, pa tudi s povračilom stroškov zastopnika za glavnico . Ti prihodki ne vključujejo provizij, agencij ali drugih podobnih pristojbin.
Priprava pogodbe je pomemben del postopka za formalizacijo civilnopravnih razmerij med strankami v transakciji. Ena od sestavin pogodbe je razdelek o vrednosti in višini DDV. Pogosto DDV v pogodbi ni določen. Danes bomo govorili o tem, ali je zakonito sestaviti pogodbo brez DDV, kako sestaviti pogodbo brez DDV za samostojne podjetnike in pravne osebe, kako izračunati davek, če njegov znesek v sporazumu ni.
V skladu z Civilnim zakonikom Ruske federacije stranke pri sklenitvi sporazuma samostojno predpisujejo njegove pogoje. Navedba predmeta pogodbe, cene posla, postopka poravnav - vse to je navedeno v sporazumu v skladu s sporazumom in po presoji strank. Postavlja se vprašanje: kako legitimno je v sporazumu navesti vrednost blaga brez DDV? Ali se pogodba šteje za veljavno? Kakšna je pravica samostojnih podjetnikov in pravnih oseb, da v pogodbi navedejo/ne navedejo DDV? Več o tem spodaj.
Civilni zakonik Ruske federacije ne predvideva nobenih omejitev pri sestavljanju sporazuma s strani pravnih oseb - organizacija navede vse pogoje sporazuma po lastni presoji. Hkrati pa ne smemo pozabiti na davčne posledice in se pred sklenitvijo sporazuma brez DDV seznaniti s stališčem davčnega zakonika o tem vprašanju.
Davčna zakonodaja določa, da morajo biti transakcije z DDV, ki jih izvaja organizacija, potrjene z dokumenti, vključno s sporazumom.
Vaša organizacija kot pravna oseba na primer prodaja blago in kupcu predstavi DDV. V tem primeru mora biti znesek davka ločeno naveden tako v sporazumu kot v sporazumu. Enako pravilo velja v nasprotnem primeru: če za odbitek DDV sprejmete DDV, morate imeti pri sebi račun in dogovor z dodeljenim DDV.
Hkrati davčni zakonik določa primere, v katerih v pogodbi ne morete navesti zneska DDV, zlasti če:
Kot vidite, davčna zakonodaja za pravne osebe predvideva širok nabor pogojev, pod katerimi ni obdavčitve DDV. Če vaše transakcije izpolnjujejo zgoraj navedena merila, lahko opustite navedbo zneska DDV v pogodbi ali "brez DDV".
Vse zgoraj opisane transakcije niso obdavčene z DDV. Poleg tega je treba posebno pozornost nameniti transakcijam, v zvezi s katerimi se uporabljajo preferencialni davčni pogoji. Spodnja tabela vsebuje seznam transakcij, oproščenih obdavčitve DDV.
| Predmet pogodbe | Opis |
| Posojila | Če vaše podjetje ponuja denarna posojila, vam v pogodbi za prenos sredstev v posojilo ni treba navesti zneska DDV. |
| Prodaja kovinskih odpadkov | V pogodbi, po kateri prodajate odpadno železo, lahko navedete »brez DDV«. |
| Storitve izobraževalnih in kulturnih ustanov | V skladu s čl. 149 Davčnega zakonika dejavnosti gledališč, koncertnih dvoran, muzejev niso predmet DDV. Zato pri sestavi pogodbe o opravljanju storitev teh organizacij zneska DDV ni treba navesti. Kar zadeva izobraževalne ustanove, so njihove storitve subvencionirane, če storitve izvaja neprofitna organizacija. |
| Promocijski izdelki | Če vaša organizacija prenaša blago (materiale, storitve) v oglaševalske namene, potem lahko znesek DDV izpustite iz pogodbe. To pravilo velja samo pod pogojem: stroški blaga - do 100 rubljev / enoto. |
Primer # 1.
V avgustu 2016 namerava StroyService dd svoje zaposlene (računovodje in ekonomiste) napotiti na strokovno usposabljanje. V zvezi s tem je med JSC StroyService in Nacionalnim gospodarskim inštitutom (neprofitna organizacija) sklenjen sporazum:
Ko nacionalni ekonomski inštitut sporazum sestavi v stolpcu "Stroški storitev", je navedeno "8,741 rubljev. brez DDV ".
Samostojni podjetniki praviloma ne plačujejo DDV zaradi dejstva, da podjetniki uporabljajo posebne davčne režime, v okviru katerih so oproščeni DDV.
Zlasti ne smete plačati DDV, če uporabljate patentni sistem, "poenostavljeno" ali plačujete pripisani davek. V vseh navedenih primerih plačilo enotnega davka nadomesti plačilo DDV. To pomeni, da če ste registrirali samostojnega podjetnika in uporabljate enega od poenostavljenih načinov, vam v pogodbi ni treba navesti zneska DDV.
Kot smo že povedali, imate pravico sestaviti sporazum v obliki in s tistimi pogoji, ki ustrezajo vam in drugi stranki in ustrezajo bistvu transakcije. Če opravljate storitve, ki niso predmet DDV ali so oproščene davka, potem lahko v stolpcu »Stroški storitev« navedete »brez DDV«. Primer izpolnitve pogodbe je predstavljen v spodnjem primeru.
Primer # 2.
IE Sidorchuk ponuja storitve šivanja in popravljanja oblačil, uporablja poenostavljen davčni sistem. 09/12/2016 Sidorchuk in Chisto Service JSC sta podpisala pogodbo:
Ker Sidorčuk plačuje enotni davek v okviru "poenostavljenega sistema", je oproščen plačila DDV. Pri sestavi pogodbe v stolpcu "Stroški storitev" je Sidorchuk navedel: "Stroški šivanja oblek (12 enot) znašajo 8.320 rubljev. (osem tisoč tristo dvajset) rubljev 00 kopejk.
Recimo, da je vaše podjetje zavezanec za DDV in opravlja obdavčljive transakcije. Hkrati znesek DDV iz takšnih ali drugačnih razlogov v sporazumu ni bil naveden. Kako v tem primeru izračunati DDV za transakcijo? DDV morate obračunati na obračunani znesek, torej kot del pogodbene cene:
DDV = CD (pogodbena cena) * 18/118.
Ko izračunate znesek davka, morate stranki izdati račun, kjer je znesek DDV naveden v ločeni vrstici. Za odpravo nesoglasij s kupcem in davčnimi organi pogodbo dopolnite z dodatno pogodbo, v kateri navedete ceno pogodbe in višino davka.
Primer št. 3.
Med Sfera JSC in Baza LLC je bila sklenjena pogodba za dobavo papirja. Pogodba določa stroške dostave - 18.314 rubljev. V pogodbi ni podatkov o DDV. Sfera JSC in Baza LLC sta zavezanca za DDV, transakcije po pogodbi so obdavčljive.
Računovodja Sphere je znesek DDV določil po ocenjeni stopnji:
18.314 RUB * 18/118 = 2.794 rubljev.
"Baza" je izdala račun:
| Ime | Cena | DDV | Cena |
| Papir A4 | 15.520 rubljev | 2,794 RUB | 18.314 rubljev |
| SKUPAJ: | 18.314 (osemnajst tisoč tristo štirinajst) rubljev 00 kopeckov, vklj. DDV 2.794 (dva tisoč sedemsto štiriindevetdeset) rubljev. 00 kopejk | ||
Možna je situacija, ko DDV ni naveden v pogodbi, vendar davek ni vključen v ceno pogodbe. Na primer, v besedilu poslovne korespondence je neposredno navedeno, da znesek, določen v pogodbi, ne vključuje DDV, davek pa je treba dodatno dodati vrednosti, določeni v pogodbi. Prav tako lahko besedilo sporazuma navaja naslednje:
"Stroški storitev po pogodbi znašajo ___ rubljev. brez DDV. Kupec dodatno plača DDV ”.
V tem primeru je treba davek izračunati nad ceno, navedeno v pogodbi:
DDV - CD * 18%,
Kjer so CD stroški storitev (del, blaga) po pogodbi.
Primer št. 4.
Stimul LLC prodaja računalniško opremo podjetju Safari JSC. V razdelku "Stroški blaga" v sporazumu je navedeno: "Stroški storitev po pogodbi znašajo 802.450 rubljev. brez DDV. Stranka plača DDV dodatno.
Računovodja Stimul je obračunal DDV na naslednji način:
802.450 rubljev. * 18% = 144.441 rubljev.
Skupni znesek, ki ga je plačal "Safari", je bil:
802.450 rubljev. + 144,441 rubljev = 946,891 RUB
Račun sestavi računovodja Stimul na naslednji način:
| Ime | Cena | DDV | Cena |
| Monitor Dell | 802.450 rubljev. | 144.441 RUB | 946891 rubljev |
| SKUPAJ: | 946891 rubljev (devetsto štirideset šest tisoč osemsto enaindevetdeset) 00 kopeckov, vklj. DDV 144.441 (sto štiriinštirideset tisoč štiristo štirideset ena) rubljev. 00 kopejk | ||
Vprašanje številka 1. 12. avgusta 2016 je bila med družbo Faza JSC in Global LLC sklenjena pogodba, katere plačilo je 12,741 rubljev, ni podatkov o DDV. V uradni korespondenci, ki je bila pred sklenitvijo pogodbe, so podatki, da cena pogodbe (12,741 rubljev) ne vključuje DDV in se Global zavezuje, da bo plačal dodaten davek. Po podpisu pogodbe je Global zavrnil plačilo DDV v višini cene, določene v pogodbi. Ali ima Faza pravico, da podjetju Global predloži dodaten znesek davka za plačilo?
Phase ima pravico vložiti tožbo pri sodišču za izterjavo zneska DDV od družbe Global. Podlaga za to bodo pisma ali drugi dokumenti, ki potrjujejo poslovno korespondenco.
Vprašanje številka 2. JSC "Magnat" je od LLC "Delta" kupilo pošiljko blaga. Paketna cena po pogodbi je 741.300 rubljev, ni podatkov o DDV. Znesek DDV je bil dodatno obračunan na pogodbeno ceno (741.300 rubljev * 18% = 133.434 rubljev) in ga je Delta plačala na lastne stroške. Ali lahko Magnat sprejme odbitek DDV?
Ker je znesek DDV plačal prodajalec ("Tycoon"), "Delta" nima pravice sprejeti davčne olajšave. V tem primeru bo Delta pripoznala stroške nakupa blaga (741.300 rubljev).
Št. pogodbe _____
za opravljanje storitev
1.1. Izvajalec naročniku zagotavlja storitve popravila opreme, naročnik pa se zavezuje, da bo te storitve plačal pod pogoji, določenimi v tej pogodbi.
2.1. Stroški opravljenih storitev znašajo 1.500,00 (tisoč petsto) rubljev 00 kopekov za celotno obdobje storitev.
2.2 Šteje se, da so storitve opravljene po tem, ko stranki podpišeta akt o dostavi/prevzemu opravljenih storitev.
2.3. Plačilo storitev po tej pogodbi se izvede v 5 (petih) bančnih dneh, od datuma izdaje računa in / ali podpisa pogodbe o storitvi, z brezgotovinskim nakazilom sredstev na račun izvajalca ali na drug način.
3. Pravice in obveznosti strank
3.1. Stranka se zavezuje:
3.1.1. Zagotovite neoviran dostop do opreme, ki jo je treba popraviti.
3.1.2. Sprejmite opravljene storitve.
3.1.2. V celoti plačajte za opravljene storitve v višini in na način, določen s to pogodbo.
3.2. Izvajalec se zavezuje:
3.2.1. Zagotovite storitve popravila opreme.
3.2.2. Izvajalec ima pravico vključiti v opravljanje storitev, ki niso zaposleni pri izvajalcu.
4.1. Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti, ki izhajajo iz te pogodbe, odgovarjata pogodbeni stranki, katere podlago in znesek določa veljavna zakonodaja Ruske federacije.
4.2. Spori in nesoglasja, ki nastanejo med pogodbenicama v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti po tem sporazumu, se rešujejo s pogajanji, tudi v postopku zahtevka.
4.3. Če stranki spora ne rešita izvensodno, ga zainteresirana stranka predloži v reševanje arbitražnemu sodišču.
5.1. Pogodba začne veljati od trenutka podpisa in velja, dokler pogodbeni stranki v celoti ne izpolnita svojih obveznosti po tej pogodbi.
6.1. Ta pogodba je sestavljena v 2 (dveh) izvirnikih, od katerih je ena pri izvajalcu, druga pri kupcu, od katerih ima vsaka enako pravno veljavo.
7. Pravni naslovi in bančni podatki strank
Stranka:
JSC "Organizacija"
Pravni naslov:
___________________________
Dejanski naslov:
Direktor _____________ I. I. Ivanov
"__" ____________20__
Izvajalec:
LLC "Organizacija št. 2"
Pravni naslov:
___________________________
Dejanski naslov:
______________________________
TIN ____________ KPP __________
bančni račun ___________________________
Banka __________________________
BIK _________________________
Direktor _____________ P.P. Petrov
"__" ____________20__
Odprta delniška družba "Organizacija št. 1", v nadaljevanju "stranka", ki jo zastopa direktor Ivan Ivanovič Ivanovič, ki deluje na podlagi listine, na eni strani, in družba z omejeno odgovornostjo "Organizacija št. 2" , v nadaljnjem besedilu "izvajalec", ki ga zastopa direktor Petrov Petr Petrovič, ki je na podlagi Listine na drugi strani sklenil ta sporazum o naslednjem:
1. Ta akt je bil sestavljen za potrditev, da je storitve po pogodbi v višini 1.500,00 (tisoč petsto) rubljev 00 kopejk "izvajalec" v celoti, visoko kakovostno in čas.
DDV se ne obračunava zaradi dejstva, da "izvajalec" uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve na podlagi 2. odstavka čl. 346.11 Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in ni zavezanec za DDV, v skladu z dopisom Ministrstva za davke in davke Ruske federacije z dne 15.09.03 št. 22-1-14 / 2021-AZh397 so računi ni izdano.
LLC deluje v turističnem sektorju po poenostavljenem sistemu obdavčitve 6%. Prodaja letalskih vozovnic posameznikom in organizacijam na podlagi agencijskih pogodb. Na primer, letalska vozovnica stane 5.000, ta znesek se knjiži na račun LLC, LLC pa 4.000 nakaže letalskemu prevozniku. Podlaga za izračun davka 5.000 ali prisotnost agencijske pogodbe ima kakršne koli posebnosti za izračun poenostavljenega sistema obdavčitve iz dohodka. Morda bi morala družba preiti na prihodke USN minus stroške od novega leta?
Dohodek po pogodbi o zastopanju za namene izračuna enotnega davka se pripozna v višini agencijske provizije.
Če zastopnik plača enotno dohodnino, se v davčno osnovo všteva le znesek posredniške provizije (dodatne ugodnosti).
Če znesek plačila zastopnika na dan prejema plačila od kupcev ni bil določen, je treba celoten prejeti znesek vključiti v obdavčljivi dohodek. Potem ko zastopnik na primer na dan odobritve poročila izpolni svoje obveznosti do glavnice, je treba prilagoditi davčno osnovo za enotni davek.
Hkrati ni bistvene razlike pri obračunavanju prihodkov in odhodkov po pogodbi o zastopstvu o poenostavljenem davčnem sistemu, odvisno od izbranega predmeta obdavčitve. Torej zastopnik, ki obračunava enotni davek na razliko med dohodki in odhodki, v okviru davčnega računovodstva sprejme tudi samo znesek prejemka in nima pravice upoštevati stroškov v obliki stroškov vozovnic. prodano.
Kako lahko posrednik pri prodaji (nakupu) blaga upošteva prihodke in odhodke posredniških poslov v primeru poenostavitve
Prihodki in odhodki
Pri izvrševanju naročila stranke (naročnik, naročnik, naročnik) posrednik (komisionar, zastopnik, odvetnik):
- prejema dohodek - izkupiček od opravljanja posredniških storitev (plačilo) (odstavek 1 člena 346.15, člen 1 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- nosi stroške (vključno z vstopnim DDV) v zvezi z izvajanjem posredniške pogodbe, ki mu se v skladu s pogoji pogodbe ne povrnejo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 17. maja 2006 št. 03- 03-04 / 1/463).
Sredstva, ki jih prejme posrednik, ne vključujte kot del dohodka, ki se upošteva pri izračunu enotnega davka:
Ne sprejemajte stroškov za davčne namene (člen 1 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Popusti, zagotovljeni kupcem (strankam) na račun posredniških provizij, ne zmanjšajo njegovega zneska (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25. maja 2010 št. 03-11-06 / 2/80).
Če organizacija plača enotni davek s poenostavljenim davkom na razliko med dohodki in odhodki, vodi evidenco tako prihodkov kot odhodkov (2. člen 346.18. Davčnega zakonika Ruske federacije). Stroški, povezani z izvedbo posredniške pogodbe, ki jih naročnik po pogojih pogodbe ne povrne, zmanjšujejo davčno osnovo. Glede na vrsto stroškov jih upoštevajte po ustrezni stroškovni postavki, predvideni za poenostavitev. Na primer, stroške plačila storitev podkomisije je mogoče pripisati materialnim stroškom (dopis UMNS Rusije v Moskvi z dne 29. junija 2004 št. 21-09 / 42913).
Ne vključite v sestavo odhodkov, ki se upoštevajo pri izračunu enotnega davka po poenostavljeni obdavčitvi:
Primer prikaza dohodka posrednika c. Organizacija uporablja poenostavitev in plača enotni davek na dohodek
CJSC "Alpha" uporablja poenostavitev. Pavšalni davek se plača od dohodka.
Januarja je Alfa kot komisionar sklenila pogodbo o proviziji za prodajo pošiljke blaga. Alpha ne sodeluje pri poravnavah (kupec denar nakaže neposredno prodajalcu). Cena blaga po pogodbi je 590.000 rubljev. (vključno z DDV - 90.000 rubljev). Znesek provizije je 10 odstotkov stroškov prodanega blaga, kar je 59.000 rubljev.
Januarja je ravnatelj izdelke predal družbi Alpha. Februarja je "Alpha" izdelke odpremila na naslov kupca, kupec je plačilo nakazal na račun stranke. Alpha je od stranke prejela nagrado 3. marca.
Datum pripoznanja dohodka je datum prejema plačila za opravljene storitve. Marca dohodek v višini 59.000 rubljev. računovodja "Alpha", ki se odraža v knjigi prihodkov in odhodkov.
Priznajte stroške v obdobju poročanja, v katerem so nastali in plačani (člen 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato stroške, ki jih stranka ne nadomesti, če so ekonomsko izvedljivi, upoštevajte pri izračunu enotnega poenostavljenega davka, ko plačate. Priznajte vstopni DDV na te stroške v davčno osnovo, potem ko se upoštevajo sami odhodki in se davek prenese (pododstavek 8 odstavka 1 člena 346.16, pododstavek 3 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija).
Položaj: ko posrednik na poenostavljeni osnovi pripozna posredniške provizije v prihodku. Posrednik sodeluje pri izračunih in zadrži prejemke iz prejetih sredstev v korist stranke
Pripoznajte dohodek, ko od stranke prejme denar.
Posrednik in naročnik se lahko dogovorita o različnih možnostih plačila posredniške provizije. Hkrati lahko komisionar ali zastopnik, ki deluje v svojem imenu, privzeto zadrži zneske svojih prejemkov od kakršnih koli sredstev, ki jih prejme v korist komitenta (naročitelja) (člen Civilnega zakonika Ruske federacije). ). Druga različica izračuna lahko posrednik zadrži svoje plačilo v času nakazila denarja (izkupička) stranki (). Vsekakor je takšna operacija enostranski izravnava medsebojnih terjatev. Za to mora posrednik sestaviti in stranki poslati dokument, ki vsebuje obvestilo o odmiku ().
Kljub možnosti dogovora o različnih pogojih poravnave s stranko za posrednika, ki uporablja poenostavljeni postopek, datum pripoznanja dohodka ni odvisen od trenutka podpisa poročila o opravljanju posredniških storitev ali od uspešnosti drugih dejanja, o katerih sta se stranki dogovorili za izpolnitev obveznosti. Posrednik, ki uporablja poenostavljeni postopek, mora pripoznati dohodek na denarni osnovi, to je na dan dejanskega prejema sredstev od kupca, če je njegovo plačilo vključeno v ta sredstva (). Podobna pojasnila so v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 21. novembra 2012 št. 03-11-06 / 2/140.
Položaj: kot posrednik po poenostavljenem sistemu za upoštevanje prejemkov, katerih višina ni znana vnaprej. Pristojbina je vključena v akontacijo, plačano posredniku za izvedbo pogodbe
V dohodek vključite celoten znesek sredstev, prejetih od stranke.
Dohodek (izkupiček) posrednika od opravljanja posredniških storitev je njegovo plačilo (klavzula 1 člena 346,15, klavzula 1 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodek po poenostavljenem postopku se pripozna na denarni osnovi, to je v času prejema plačila od stranke (klavzula 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato so v prihodke vključeni tudi predujmi, prejeti za prihajajoče opravljanje posredniških storitev (klavzula 1 člena 346,15, pododstavek 1 klavzule 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Rusije, klavzula 1.1 člena 346.15 in klavzula 1 člena 251 Davčnega zakonika) Po teh normah posrednik ne vključuje sredstev, prejetih od stranke kot povračilo stroškov, povezanih z izvedbo pogodbe, v sestavo dohodkov, ki se upoštevajo pri izračunu enotnega davka pod poenostavitvijo.
V času izvršitve pogodbe znesek predhodno prejetega predujma (vključno s posredniško provizijo) preneha v celoti biti dohodek posrednika. Navsezadnje je del prejetih sredstev porabil za izpolnitev svojih obveznosti po pogodbi. Na primer, naveden pri dobavitelju blaga, ki ga preprodajalec kupi za stranko. To dejstvo vam omogoča, da zmanjšate prihodke, ki so bili prej prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov, za znesek dokumentiranih stroškov, ki jih je treba plačati na stroške stranke. Po uskladitvi bo v prihodku ostal le znesek posredniške provizije.
Podobna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. septembra 2013 št. 03-11-06 / 2/40279.
Primer prikaza v knjigi prihodkov in odhodkov prilagoditve davčne osnove med sklenitvijo posredniške pogodbe
ZAO Alpha (zastopnik) je sklenil posredniško pogodbo z OOO Trading Firm Hermes (glavnica). Po pogojih pogodbe mora Alpha kupiti skladiščno opremo za Hermes in zagotoviti njeno dostavo na ozemlje principala. Skupni stroški pogodbe (ob upoštevanju posredniške provizije Alpha) so dogovorjeni v višini 800.000 rubljev. Hkrati je višina agencijske provizije opredeljena kot razlika med dogovorjeno vrednostjo pogodbe in dejanskimi stroški družbe Alpha za nakup in dobavo opreme. Trajanje pogodbe je dva meseca.
Celoten znesek, določen s pogodbo, je Hermes 1. marca prenesel na Alpha. Pogodba je bila sklenjena 25. aprila. Znesek dokumentiranih stroškov, povezanih z izvedbo pogodbe in prikazanih v poročilu "Alpha", je enak 731.600 rubljev. Tako je znesek agencijske provizije znašal 68.400 rubljev.
Pri izračunu akontacije enotnega davka za prvo četrtletje je Alpha v svoj dohodek vključila celoten znesek sredstev, prejetih od Hermesa - 800.000 rubljev.
Pri izračunu akontacije enotnega davka za prvo polovico leta je Alpha znižala davčno osnovo, pri čemer je upoštevala dejansko nastale stroške, povezane z izvajanjem posredniške pogodbe.
Alfin računovodja je prejem akontacije in naknadno popravek davčne osnove odražal v
SP uporablja STS "prihodki-odhodki". Samostojni podjetnik sklepa pogodbe s strankami o opravljanju posredniških storitev pri opravljanju turističnega proizvoda in turističnih storitev. In s ponudnikom storitev (Operatorjem potovanj) pogodba o agenciji - za plačilo za izvajanje dejavnosti promocije in prodaje turističnega produkta in s tem povezanih turističnih storitev. Plačila ponudnikov storitev so v glavnem brez agencijskih provizij. Ali se zastopniška provizija nakaže na račun zastopnika (IE). Kako lahko SP upošteva te transakcije, kaj mora biti vključeno v knjigo prihodkov in odhodkov: znesek prejemkov strank in plačil ponudniku storitev, ali samo plačilo? In tudi, kako upoštevati prejeto nadomestilo, ki presega ugotovljeno plačilo, če je po dogovoru "dodatna ugodnost last AGENTA"?
Samostojni podjetnik mora pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema upoštevati zastopniško provizijo po pogodbi o zastopanju in dodatne ugodnosti. Zato bi moral samostojni podjetnik v knjigo dohodkov vpisati le zastopniško nadomestilo in znesek dodatnih ugodnosti.
1. Kako posredniku prijaviti in v računovodstvu in obdavčitvi prikazati prodajo blaga (del, storitev) kupca
Prihodki in odhodki posrednika
Sredstva, prejeta od kupcev za prodano blago (delo, storitve), niso dohodek posrednika (3. odstavek 3. odstavka PBU 9/99). Dohodek posrednika se pripozna kot znesek posredniške provizije in dodatnih ugodnosti, prejetih med izvajanjem posredniške pogodbe (). Za več informacij o obračunavanju dohodka, ki ga prejme posrednik, glejte Kako odražati posredniške provizije v računovodstvu in obdavčitev posrednika.
Stroški posrednika, povezani z izvedbo posredniške pogodbe, so stroški, ki jih stranka ne povrne (). V nasprotnem primeru posrednik ne razpolaga s sredstvi, kar bi povzročilo zmanjšanje gospodarske koristi (2. odstavek PBU 10/99). V skladu s tem ob prejemu sredstev od stranke za povračilo stroškov po posredniški pogodbi v računovodstvu posrednika ne nastane dohodek (klavzula 2 PBU 9/99).
Posrednik pripozna prihodke na dan, ko stranka sprejme poročilo (klavzula 12 PBU 9/99), odhodki pa vključujejo stroške prodaje na dan pripoznanja prihodkov (klavzula 19 PBU 10/99).
Elena Popova,.
2. Kako posredniku prikazati posredniške pristojbine v računovodstvu in obdavčitvi
STS
Ne glede na predmet obdavčitve, iz katerega organizacija plačuje enotni davek, je znesek posredniškega prejemka vključen v dohodek, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove (1. člen 346.15, 1. člen 249. člena davka Zakonik Ruske federacije).
Ker so posredniki, ki uporabljajo poenostavitev, oproščeni plačila DDV (razen DDV pri uvoznih transakcijah in v okviru enostavnih partnerskih pogodb, skrbniškega upravljanja premoženja in koncesijskih pogodb), se ta davek ne obračuna od zneska posredniške pristojbine (3. člen 169. člena davčni zakonik Ruske federacije).
Elena Popova, Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, I čin .
3. Kako posredniku na poenostavljenem sistemu upoštevati plačilo, katerega višina ni znana vnaprej. Pristojbina je vključena v akontacijo, plačano posredniku za izvedbo pogodbe
V dohodek vključite celoten znesek sredstev, prejetih od stranke.
Dohodek (izkupiček) posrednika od opravljanja posredniških storitev je njegovo plačilo (klavzula 1 člena 346,15, klavzula 1 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodek po poenostavljenem postopku se pripozna na denarni osnovi, to je v času prejema plačila od stranke (klavzula 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato so v prihodke vključeni tudi predujmi, prejeti za prihajajoče opravljanje posredniških storitev (klavzula 1 člena 346,15, pododstavek 1 klavzule 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 21. julija 2008 št. 03-11-04/2/108 z dne 25. januarja 2006 št. 03-11-04/2/15, odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 20. januarja 2006 št. 4294/05).
V obravnavanem primeru je nemogoče določiti višino posredniške provizije na dan prejema plačila od stranke. Zato mora posrednik celoten prejeti znesek vključiti kot obdavčljivi dohodek. Podobna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. marca 2011 št. 03-11-06 / 2/41.
Po opravljenih posredniških storitvah (na primer na dan potrditve poročila posrednika) je mogoče prilagoditi davčno osnovo za enotni davek. Ta sklep izhaja iz določb odstavka 1.1 člena 346.15 in odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s temi normativi posrednik sredstev, ki jih prejme od stranke kot povračilo stroškov, povezanih z izvedbo pogodbe, ne vključuje v sestavo dohodka, ki se upošteva pri izračunu enotnega davka po poenostavljeni obdavčitvi.
V času izvršitve pogodbe znesek predhodno prejetega predujma (vključno s posredniško provizijo) preneha v celoti biti dohodek posrednika. Navsezadnje je del prejetih sredstev porabil za izpolnitev svojih obveznosti po pogodbi. Na primer, naveden pri dobavitelju blaga, ki ga preprodajalec kupi za stranko. To dejstvo vam omogoča, da zmanjšate dohodek, ki je bil prej odražen, za znesek dokumentiranih stroškov, ki jih je treba plačati na stroške stranke. Po uskladitvi bo v prihodku ostal le znesek posredniške provizije.
Podobna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. septembra 2013 št. 03-11-06 / 2/40279.
Primer prikaza v knjigi prihodkov in odhodkov prilagoditve davčne osnove med sklenitvijo posredniške pogodbe
LLC Alpha (zastopnik) je sklenil posredniško pogodbo z LLC Trading Firm Hermes (glavnica). Po pogojih pogodbe mora Alpha kupiti skladiščno opremo za Hermes in zagotoviti njeno dostavo na ozemlje principala. Skupni stroški pogodbe (ob upoštevanju posredniške provizije Alpha) so dogovorjeni v višini 800.000 rubljev. Hkrati je višina agencijske provizije opredeljena kot razlika med dogovorjeno vrednostjo pogodbe in dejanskimi stroški družbe Alpha za nakup in dobavo opreme. Trajanje pogodbe je dva meseca.
Celoten znesek, določen s pogodbo, je Hermes 1. marca prenesel na Alpha. Pogodba je bila sklenjena 25. aprila. Znesek dokumentiranih stroškov, povezanih z izvedbo pogodbe in prikazanih v poročilu "Alpha", je enak 731.600 rubljev. Tako je znesek agencijske provizije znašal 68.400 rubljev.
Pri izračunu akontacije enotnega davka za prvo četrtletje je Alpha v svoj dohodek vključila celoten znesek sredstev, prejetih od Hermesa - 800.000 rubljev.
Pri izračunu akontacije enotnega davka za prvo polovico leta je Alpha znižala davčno osnovo, pri čemer je upoštevala dejansko nastale stroške, povezane z izvajanjem posredniške pogodbe. *
Računovodja Alfa je v knjigi prihodkov in odhodkov prikazal prejem predujma in kasnejšo prilagoditev davčne osnove.
4. Prihodke odražamo v knjigi prihodkov in odhodkov
Potovalna agencija uporablja »poenostavljen« sistem. Recimo, da potovalni agent pri prodaji potovanja prejme: 30 rubljev. - agencijska provizija (odšteta od denarja, prejetega od turista), 3000 rubljev. - dodatna ugodnost (po pogojih pogodbe z organizatorjem potovanja ostane v celoti na voljo potovalnemu agentu). Kako odražati prihodke v knjigi prihodkov in odhodkov - v tem primeru morate vnesti dva vnosa ali enega za skupni znesek?
Možni sta obe možnosti.
Potovalni agent lahko vnese en vnos: številko in datum PKO - agencijske pristojbine in dodatno ugodnost v višini 3030 rubljev.
Vnesete lahko dva vnosa: številko in datum PKO - agencijska provizija - 30 rubljev; številka in datum PKO - dodatna ugodnost - 3000 rubljev.
Ker pa je podlaga za evidentiranje transakcije isti primarni dokument, se zdi bolj primerno, da se te transakcije najprej odražajo. *
