DDV za poenostavljeno obdavčitev v večini primerov ni treba plačati in to vsi vedo. Hkrati obstajajo določeni pogoji, ob prisotnosti katerih bo treba obračunati in prenesti v proračun DDV s poenostavljenim davčnim sistemom, kljub splošno sprejetemu postopku. V našem članku bomo razmislili, kakšni so ti pogoji.
Ena glavnih omejitev za uporabo režima poenostavljenega plačila davka je najvišji znesek prihodkov od prodaje in drugih virov. Leta 2016 je bila za tiste, ki želijo uporabljati poenostavljeni davčni sistem, meja tega parametra določena na 79,74 milijona rubljev. Upoštevati je treba, da se ta kazalnik letno prilagaja za koeficient deflatorja.
Poleg imenovanega osnovnega merila obstajata še dve omejitvi:
Obdavčljivi predmet je lahko ločeno dohodek ali dohodek minus odhodek. DDV po poenostavljenem davčnem sistemu, tako kot druga davčna plačila (dohodnina, dohodnina, davek na nepremičnine), se ne plačajo, vsa se nadomestijo z enim proračunskim transferjem v obliki enotnega davka.
Kot je navedeno zgoraj, DDV za poenostavljeno obdavčitev se ne plača v proračun. Podjetja ali samostojni podjetniki na USN DDV niso identificirani v dokumentih za odpremo in računi niso izdani. Če kljub temu izpišejo račun in vanj razporedijo DDV, bodo dodeljeni davek dolžni nakazati v proračun. V primeru zavrnitve izpolnjevanja opisane obveznosti so podjetja ali samostojni podjetniki kaznovani.
Organizacije prisiljene plačati DDV za poenostavljeno obdavčitev v tekočem obdobju je treba predložiti vsa priložena poročila, obvezno pa v elektronski obliki.
Od leta 2015 je treba v poročanju navesti podatke iz računov. Poleg tega morajo posredniške družbe, ki niso razvrščene kot davčni zastopniki, vendar sprejemajo in izdajajo račune, davčnemu uradu predložiti dnevnike registracije računov kot nekakšno poročilo o Poenostavljen DDV... Pri predložitvi takšnih poročil vam ni treba imeti težav DDV na poenostavljenoče tak posrednik z dobaviteljem sklene dogovor, da ne bo izstavljal računov.
Obveznost prenosa DDV za poenostavljeno obdavčitev ne nastane, če ga partner izpostavi v plačilnih in poravnalnih dokumentih. Ta sklep izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 18. novembra 2014 št. 03-07-14 / 58618.
Tudi glede na problem USN in DDV, opozoriti je treba, da uporaba 0-odstotne stopnje za poenostavljene osebe ne zahteva potrditve.
Opozoriti je treba, da se je v letu 2016 položaj poenostavljenih podjetij v tej zadevi izboljšal. Še posebej, če podjetje na zahtevo družbenika na računih navede DDV za poenostavljeno obdavčitev s predmetom »Dohodek« ji ga ob koncu obdobja ni treba upoštevati v davčni osnovi, torej znesek dohodka je obračunan brez DDV. Prej (do leta 2016) je bil DDV, razporejen v dokumentih, vključen v prihodke poenostavljenega podjetja. DDV za poenostavljeno obdavčitev z režimom »prihodki minus stroški« se tudi ne všteva v dohodek, hkrati pa davek ne poveča višine odhodkov.
Če sredstvo prihaja po pogodbi z ozemlja tuje države, je treba opraviti izračun in plačilo. DDV za poenostavljeno obdavčitev, saj taka dolžnost nastane za vse organizacije, ne glede na davčni režim (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek DDV je tu določen na podlagi polne vrednosti po pogodbi skupaj z dajatvami in trošarinami, nakazilo se opravi na račun carinske službe. Podjetje mora o dostavi s predložitvijo carinskih dokumentov, dokumentov, ki potrjujejo plačilo vseh dajatev in davkov, poročati davčnim organom najkasneje v 15 dneh po predložitvi blaga carinikom.
Primeri, v katerih je podjetje na poenostavljenem sistemu lahko priznano kot zastopnik in je prisiljeno obračunati in plačati DDV:
Naročniki pred začetkom gradnje izdelajo predračunsko dokumentacijo, v kateri so navedeni stroški del, stroški vzdrževanja strojev in opreme ter skupni znesek dobička. Kako so povezani DDV in poenostavitev v letu 2016 pri izdelavi gradbenih predračunov?
Po splošnem režimu se DDV, ki je razporejen v dokumentih dobaviteljev, obračunava ločeno v predračunu, kot del tako imenovanih omejenih stroškov. Vendar pa za poenostavljena podjetja velja drugačen postopek: namesto zneska plačanega davka navedejo znesek nadomestila DDV. Višina odškodnine je določena s formulo
(Cm + (Ce - Cm) + Hp × 0,1712 + Cn × 0,15) × 0,18,
Glej - materialni stroški;
Se - stroški vzdrževanja mehanizmov in opreme;
Szm - plačilo mehanikov;
Нр - režijski stroški;
Cn - ocenjeni dobiček.
na vprašanje, ali plačujejo DDV po poenostavljenem davčnem sistemu, lahko odgovoriš nikalno. Vendar je treba upoštevati, da se lahko pojavijo situacije, v katerih bo to še vedno treba storiti, t.j. DDV in poenostavitev- pojmi, ki se med seboj ne izključujejo.
Če kupujete nekaj od podjetij na splošnem režimu, potem prodajalcu ni pomembno, kakšen davčni sistem uporabljate. Pri prodaji bo obračunal svoje davke, vi pa boste upoštevali kupljeno blago (dela, storitve) po pravilih davčnega računovodstva po poenostavljenem davčnem sistemu.
Ko se pojavi problem. Težave lahko nastanejo, če se odločite za vračilo artikla, ki je bil prej upoštevan. Z vidika DDV se taka operacija šteje za obratno izvedbo. Ker prej je lastnina na blagu že prešla na vas kot kupca, po vračilu pa se vrne prodajalcu.
To pomeni, da ima prodajalec nakup istega izdelka, kupec pa prodajo. V tem primeru bi prodajalec v splošnem režimu kupil blago z DDV, da bi odbil davek. Takrat bo ob upoštevanju davka, ki ga je obračunal od prodaje, "prišel na nič", torej ne bo imel odhodkov v obliki davka na dodano vrednost. Kot kupec poenostavljenega sistema pa ne plačujete DDV, kar pomeni, da ne morete izdati računa, ko ga prodate nazaj.
Rešitev. V tem primeru lahko prodajalec sam v splošnem načinu izda popravni račun (dopis z dne 24.07.2012 št. 03-07-09 / 89). V njem mora odražati razliko, za katero se je zmanjšala količina in vrednost prodanega blaga ter znesek »vhodnega« DDV.
V tem primeru vam originalnega računa ni treba popravljati (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2012 št. 03-07-09 / 96).
Vendar pa mora podjetje v splošnem načinu pred izdajo korektivnega računa pridobiti dokumente, ki upravičujejo vračilo blaga. Takšni dokumenti so vaš zahtevek kot kupca, dejanje ugotovljenih pomanjkljivosti na obrazcu št. TORG-2 ali v neodvisno razviti obliki (zvezni zakon z dne 06.12.2011 št. 402-FZ in 10. člen 172. Davčni zakonik Ruske federacije). Vaša nasprotna stranka ima na voljo pet koledarskih dni, da si izda račun za popravek od dneva, ko prejme katerega od navedenih dokumentov. To izhaja iz odstavka 3 odstavka 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kaj je treba navesti v računu za popravek, je navedeno v odstavku 5.2 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Bodite pozorni na ta trenutek. Ni pomembno, zakaj ste izdelek vrnili: bil je kakovosten ali je imel napake, postopek za izdajo korektivnega računa bo v vsakem primeru enak (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2012 št. 03-07-09 / 100).
Prodajalec nato popravek računa vpiše v knjigo nakupov. To izhaja iz 12. člena Pravil za vodenje knjige nakupov, odobrenih z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. In šele po tem bo vaš partner v splošnem režimu lahko zmanjšal DDV, ki se plača v proračun.
Tukaj vaš davčni režim vpliva na davčna plačila splošne davčne družbe.
Ko se pojavi problem. Težava se lahko pojavi pri vsaki prodaji, saj ne obračunavate davka na dodano vrednost. In za podjetja in samostojne podjetnike, ki so pod splošnim davčnim režimom, to pomeni, da nimajo »vhodnega« davka od takega posla, ki bi ga lahko odbil.
Rešitev. Ker niste zavezanec za DDV, zneska davka ne vključite v ceno blaga (2. člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je blago v tem primeru mogoče prodati ceneje. Kupec v splošnem režimu pa ima pravico, da celotno ceno blaga prizna kot odhodke, ki zmanjšujejo davčno osnovo za
Zato s podjetji in samostojnimi podjetniki na skupni način znižajte stroške blaga za znesek DDV. V tem primeru tudi brez odbitka za davek na dodano vrednost tisti, ki uporabljajo splošni davčni režim, ne bodo imeli gospodarske izgube. Pokažimo s primerom, kako izgleda.
Primer
Izračun ugodnosti pri nakupu blaga iz "poenostavljenega" brez DDV, ko partnerji uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve in splošni davčni sistem
LLC "Astra" je pod splošnim davčnim režimom in opravlja trgovino na debelo. Podjetje je prodalo pošiljko blaga po ceni 23.600 rubljev. (vključno z DDV 3600 rubljev).
Izračunajmo, koliko davka na dodano vrednost in dohodnine boste morali plačati, če kupite ta izdelek:
1) od zavezanca za DDV za 18.880 rubljev. (vključno z DDV 2880 rubljev);
2) iz "poenostavljenega" za 16.000 rubljev. (brez DDV).
Zaradi poenostavitve bomo upoštevali le stroške nakupa izdelka.
Prvi primer. Pri pošiljanju blaga mora LLC Astra zaračunati DDV v višini 3600 RUB. Hkrati bo podjetje pri nakupu blaga od zavezanca za DDV lahko izkoristilo odbitek DDV v višini 2880 rubljev.
Posledično bo DDV plačan 720 rubljev. (3600 rubljev - 2880 rubljev).
V tem primeru je dohodek, vključen v davčno osnovo, enak strošku prodanega blaga brez DDV, to je 20.000 rubljev. (23 600 rubljev - 3600 rubljev). In stroški so nakupna cena dragocenosti brez DDV, to je 16.000 rubljev. (18 880 rubljev - 2880 rubljev). Tako bo davek od dohodka, ki ga mora plačati OOO Astra, znašal 800 rubljev. [(20.000 rubljev - 16.000 rubljev) × 20%].
Skupni znesek davkov (DDV in davek od dobička) je 1.520 rubljev. (720 rubljev + 800 rubljev).
Drugi primer.Če LLC "Astra" kupi blago od "poenostavljenega", ne bo mogel izkoristiti odbitka DDV. Zato je davek, ki ga je treba plačati v proračun, enak davku, obračunanemu pri prodaji blaga - 3600 rubljev.
V tem primeru bodo dohodki, ki se upoštevajo pri izračunu dohodnine, enaki kot pri prvi možnosti, stroški pa so enaki nakupni ceni blaga - 16.000 rubljev. Tudi dohodnina se ne bo spremenila - 800 rubljev. Skupni znesek davkov bo 4.400 rubljev. (3600 rubljev + 800 rubljev).
Primerjajmo odbitke s proračunom. Nakup blaga od "poenostavljenega", LLC "Astra" bo plačal več davkov za 2880 rubljev. (4400 rubljev - 1520 rubljev). In morda se zdi, da je druga metoda nedonosna. Vendar pa ni. Konec koncev je podjetje plačalo tudi dobavitelju blaga za drugo metodo za 2880 rubljev. manj (18.880 rubljev - 16.000 rubljev).
V tej situaciji se torej obe možnosti po stroških ne razlikujeta in izbira dobaviteljev ne bi smela temeljiti na davčnem sistemu.
"Poenostavljenci" niso. To pomeni, da se ta davek ne obračunava pri prodaji blaga (gradenj, storitev). Pri nakupu dragocenosti od zavezancev za DDV pa se v obračunu »poenostavljenega davka« pojavi tako imenovani vstopni davek. Ali jo je mogoče takoj odpisati med odhodke po poenostavljenem sistemu obdavčitve ali jo všteti v začetno nabavno vrednost kupljenih vrednosti? Kako odražati "vhodni" DDV na računovodskih računih in na kateri točki odpisati? Predvsem ali je obvezno vodenje evidence na posebnem računu 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti« ali lahko plačniki po poenostavljenem davčnem sistemu brez tega? Kateri dokumenti bodo potrdili veljavnost računovodstva? V tem članku boste našli odgovore na ta priljubljena vprašanja.
Pravila za »poenostavljeno« obdavčitev s predmetom dohodek minus odhodki se razlikujejo glede na to, kaj je zavezanec kupil.
Situacija 1. Kupili ste blago, material, dela ali storitve... V tem primeru imate ob odpisu kupnine za stroške pravico odpisati DDV nanjo. V tem primeru je treba v knjigo prihodkov in odhodkov opraviti dva vpisa. Ena bo za znesek "vhodnega" DDV. Drugo - za znesek preostalega nakupa. Če upoštevate le del nakupa, potem boste delno pripoznali tudi davek v odhodkih. Ta postopek izhaja iz pododstavka 8 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Spomnimo se, da je za odpis stroškov dela, storitev ali materiala na stroške po poenostavljenem davčnem sistemu dovolj, da jih knjižite in plačate prodajalcu. Za blago je predviden dodaten pogoj – tudi prodati ga je treba. Dejstvo, da jih plača kupec, vaša stranka, ni pomembno (člen 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17.02.2014 št. 03-11-09 / 6275). V skladu s tem veljajo enaka pravila odpisa za vstopni DDV.
Opomba! Odpis »vhodnega« DDV na stroške po poenostavljenem davčnem sistemu po enakih pravilih kot blago, material, delo, storitve, ob nakupu katerih je bil plačan.
Hkrati ne pozabite, da se med stroške odpišejo samo tisti stroški, ki so neposredno navedeni na zaprtem seznamu iz odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če ni razloga za odpis same vrednosti, potem "vhodni" DDV nanjo ne velja za odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu.
Situacija 2. Kupljena osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva... Takšni predmeti se odražajo v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu, ko se začnejo uporabljati in plačajo po začetni ceni, ki se oblikuje v računovodstvu (člen 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). In vključuje DDV (pododstavek 3 odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 8 PBU 6/01 "Obračunavanje osnovnih sredstev", odstavek 8 PBU 14/2007 "Obračun neopredmetenih sredstev") . Zato v Knjigi računovodstva navedite ceno osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev skupaj z »vhodnim« davkom. Davek ni razporejen kot ločena vrstica v knjigi. Spomnimo tudi, da je za osnovna sredstva, katerih pravice so predmet državne registracije, predviden dodaten pogoj za njihovo računovodstvo - za registracijo teh pravic je treba predložiti dokumente.
Znesek "vhodnega" DDV "poenostavljeno" je treba upoštevati v nabavni ceni (pododstavek 3 odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da morate oblikovati en zapis:
Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44 ...) Kredit 60 (76)
Vendar pa si "poenostavljeni" s predmetom obdavčitve dohodek minus odhodki pogosto prizadevajo ločeno ločiti "vhodni" DDV na računovodskih računih. Za številne nabave, predvsem materiala, blaga, gradenj in storitev, je treba tak davek prikazati v ločeni vrstici v knjigi računov. Da bi približali podatke računovodskega in davčnega računovodstva, nekateri računovodje menijo, da je priporočljivo ločeno razporediti vstopni DDV na kontu 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti«.
Na opombo. Za katere nakupe ni "vhodnega" DDV
1. Prodajalec ni zavezanec za DDV... To pomeni, da vaša nasprotna stranka deluje pod posebnim davčnim režimom, pravzaprav tako kot vi. Lahko je STS, UTII, patent ali ESHN. Prodajalci v posebnih načinih ne zaračunavajo DDV pri prodaji in ne izdajajo računov (2. in 3. člen 346.11, 3. odstavek 4. člena 346.26., 11. člen 346.43. in 3. člen 346.1. Ruska federacija) ...
2. Izvedba po zakonu ni obdavčena (oproščena DDV)... Takšni primeri so navedeni v členu 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti vključujejo na primer:
V tem primeru ne bo "vhodnega" DDV ali računa. Res je, do leta 2014 je moral prodajalec za takšne operacije izdajati račune s pripisom »Brez davka (DDV)«. Vendar je bil od 1. januarja 2014 ta postopek preklican zaradi sprememb 5. odstavka 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
3. Podjetje je oproščeno obveznosti zavezanca za DDV... Ta ugodnost je predvidena v členu 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uporabljajo ga lahko podjetja in podjetniki z nizkim prometom. Skupni znesek njihovih prihodkov za tri predhodne zaporedne koledarske mesece ne sme presegati 2 milijonov rubljev. brez DDV. Upoštevajte: v tem primeru je prodajalec še vedno dolžan izdati račun z oznako »Brez davka (DDV)« (5. člen 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar po našem mnenju to verjetno ne bo pomagalo. Presodite sami. Trenutki odpisa nakupov v računovodskem in davčnem računovodstvu so različni. Torej, v skladu s splošnim pravilom se materiali lahko odpišejo po poenostavljenem davčnem sistemu, ko se vrednosti kapitalizirajo in plačajo dobavitelju (odstavek 1 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu morate počakati, da se sprostijo v proizvodnjo (člen 93 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 119n z dne 28.12.2001). Hkrati dejstvo plačila za računovodstvo ni pomembno. Za blago se lahko točke odpisa razlikujejo tudi zaradi plačila njihovemu dobavitelju - za davčno računovodstvo je to obvezna zahteva (2. odstavek 2. člena člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
To pomeni, da se odhodki v računovodskem in davčnem računovodstvu oblikujejo v različnih časovnih obdobjih. V skladu s tem je treba tudi DDV odpisati ob različnih časih. Zato je priporočljivo, da program konfigurirate tako, da vodi ločeno obračunavanje DDV le v davčnem računovodstvu. Če je DDV razporejen tudi v računovodstvu, se lahko le še bolj zmedete.
Primer. Obračun "vhodnega" DDV "poenostavljeno"
LLC "Elena", ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom dohodka minus odhodki, je aprila 2014 kupila pošiljko blaga - 450 kosov stolov v vrednosti 1180 rubljev. na enoto, vključno z DDV - 180 rubljev. V drugem četrtletju je bila prodana celotna serija, in sicer:
30.6.2014 je bila dobavitelju plačana le polovica kupljenih vrednosti. Preostanek bo plačan v tretjem četrtletju. V aprilu je računovodja opravila naslednje računovodske vknjižbe:
Debet 41 Kredit 60
V naslednjih mesecih so bile objavljene objave:
Debet 90 podračun "Stroški prodaje" Kredit 41
Debet 90 podračun "Stroški prodaje" Kredit 41
Računovodja je v davčnem računovodstvu ob koncu drugega četrtletja (30. 6.) odpisal stroške le tistih prodanih vrednosti, ki so bile plačane dobavitelju, pri čemer je razporedil DDV. Skupni stroški so bili odpisani 265.500 rubljev. (1180 rubljev × 450 kosov × 50%), od tega:
Vsak zavezanec za DDV je pri pošiljanju blaga (delov, storitev) pravnim osebam dolžan izdati račun z zneskom davka na dodano vrednost, ki je na njem razporejen. Prodajalec ima za to pet koledarskih dni, ki štejejo od dneva pošiljanja (člen 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). "Vhodni" DDV bo označen tudi na tovornem listu ali listini, ki jo prejmete.
Namesto računa in tovornega lista (akta) se lahko pred kratkim uporablja en sam univerzalni prenosni dokument (akt) (ali v skrajšani obliki - UPD) (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. oktobra 2013 št. ММВ203 / [email protected]). Hkrati mora prodajalec temu dokumentu, da ima veljavnost računa, dodeliti status 1. Naveden je v zgornjem levem kotu UPD.
Torej, če prejmete UPD s kodo 1, potem na podlagi tega enega dokumenta v računovodstvu odražate tako "vhodni" DDV kot preostanek kupnine.
Če vam je izdan račun (akt) in račun, potem bosta oba dokumenta potrdila vašo pravico, da sprejmete DDV na odhodke v davčnem računovodstvu (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. 9. 2008 št. 03-11-04 / 2/147). Preverite, ali je račun pravilno izdan in izpolnjuje vse potrebne zahteve. Torej mora biti dokument sestavljen v skladu z veljavnim obrazcem (odobren z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137, v nadaljnjem besedilu - Uredba št. 1137). To je pomembno, ker morajo biti vsi odhodki v davčnem računovodstvu potrjeni. Za odpis "vhodnega" DDV-ja kot ločene vrste odhodka je potreben račun ali UPD. Vsekakor pa inšpektorji pri tem vztrajajo.
Bistvo vprašanja. Za sprejem "vhodnega" DDV v odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu potrebujete račun dobavitelja ali univerzalni prenosni dokument s statusom 1.
Kar zadeva računovodstvo, lahko nakup z DDV v njem prikažete samo na podlagi računa (zakona) (člen 1 9. člena Zveznega zakona z dne 06. 12. 2011 št. 402-FZ).
Opomba: računa morda ne bo, če je vaš zaposleni artikel kupil kot odgovorna oseba in je deloval kot navaden državljan. Dejstvo je, da prodajalci, ki so zaposleni v trgovini na drobno in v gostinstvu ter prodajajo za prebivalstvo za gotovino, ne smejo izdajati računov. Šteje se, da so izpolnili svojo obveznost izdaje računa, če so kupcu izdali gotovinski račun ali obrazec strogega poročanja (7. člen 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa po splošnem pravilu DDV v takih dokumentih ni razločen (člen 6 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če pa je davek še dodeljen, se lahko ček blagajne ali obrazec strogega poročanja izenači z računom. To dokazuje številna arbitražna praksa (glej na primer resolucijo Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 23. 8. 2011 št. KA-A41 / 767111).
Opomba! Na podlagi "avansnega" računa plačnik STS ni upravičen sprejeti "vhodnega" DDV v obračun.
Koristni namigi. Kaj storiti z računi, ki jih prodajalec izda za predplačilo
Prodajalci, ki uporabljajo splošni davčni režim, morajo izdajati račune ne le za pošiljanje, temveč tudi za predplačilo, ki ga prejme od kupca. Izjema so primeri, ko je pošiljka opravljena v petih koledarskih dneh po prejemu predplačila (člen 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12.10.2011 št. 03- 07-14 / 99). Kaj pa "poenostavljeni", ki so nakup plačali vnaprej in prejeli "avansno" račun?
Ker ste plačali samo blago, vendar še ni prispelo do vas in ga niste prejeli, ne boste imeli nobenih stroškov. To pomeni, da o obračunavanju "vhodnega" DDV ne more biti govora. Ko delo ali storitev plačate vnaprej, je situacija podobna - delo oziroma storitev še ni opravljena, kar pomeni, da se bo upoštevala kasneje. Zato dejansko račun za predplačilo za vas, "poenostavljeno", ni potreben. Za upoštevanje "vhodnega" DDV-ja morate dobiti redni račun za pošiljanje.
Odlok št. 1137 določa obliko registra računov. »Poenostavljenci« pogosto sprašujejo, ali naj tak dnevnik vodijo na prejetih računih za nakupe. Pohitimo vas pomiriti: nimate te dolžnosti. V tem primeru lahko tak register izpolnite le na lastno željo, če vam ustreza. Na primer za lažji nadzor nad razpoložljivostjo vhodnih računov. Hkrati upoštevajte: priporočljivo je poenostaviti odobreno obliko revije in pustiti le tiste stolpce, ki jih potrebujete za delo.
»Vhodni« DDV od najemnine državnega ali občinskega premoženja morate upoštevati v splošnem postopku – o tem smo govorili zgoraj. Edina razlika je v tem, da vam najemodajalec v tem primeru ne izda računa. Priznani ste kot davčni zastopnik za DDV in ta dokument predložite sami. Zato na dan poravnave z nasprotno stranko od zneska najemnine odštejte DDV (5. člen 346.11 in 1. odstavek 3. člena 161. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zabeležite davčni odtegljaj tako, da zabeležite:
Debet 60 (76) Kredit 51
Debet 60 (76) Kredit 68
Opomba! Pri najemu državnega ali občinskega premoženja »poenostavljenec«, ki deluje kot davčni zastopnik, izda račun za višino najemnine z navedbo davka in pripisom »Najem državnega (občinskega) premoženja«.
Najkasneje v naslednjih petih koledarskih dneh si izdate račun za najemnino v enem izvodu. V dokumentu označite davek in zabeležite: "Najem državnega (občinskega) premoženja" (člen 3 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V vrstici "Prodajalec" navedite podatke o nasprotni stranki, v vrstici "Kupec" - podatke o vašem podjetju. Vaš vodja in glavni računovodja morata podpisati račun. Končan dokument registrirajte v 1. delu dnevnika računov in prodajne knjige (2. točka Pravilnika za vodenje dnevnika računov ter 3. in 15. točka Pravilnika za vodenje prodajne knjige (potrjena z odlokom št. 1137)).
Prenesite odtegnjeni davek na podlagi rezultatov četrtletja, v katerem ste ga odtegnili, v treh fazah - v enakih deležih najkasneje do 20. vsakega od treh mesecev, ki sledijo četrtletju (1. člen 174. Ruska federacija). Na primer, lahko plačate 1/3 zneska davka za 1. četrtletje pred 20. aprilom, 20. majem in 20. junijem. Odražajte plačilo z ožičenjem:
Debet 68 Kredit 51
Prav tako glede na rezultate poročevalskega četrtletja najkasneje do 20. dne predložite obračun DDV tako, da izpolnite naslovno stran in razdelek 2. Poročila predložite v elektronski obliki ali na papirju (5. člen 174. člena davčnega zakonika Ruske federacije, odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 15. 10. 2009 št. 104n).
Opomba!
V knjigi prihodkov in odhodkov je »vhodni« DDV prikazan ločeno od preostalega nakupa. Izjema so osnovna sredstva in neopredmetena sredstva. Njihova vrednost se odraža skupaj z "vstopno" davkom.
V računovodstvu je priporočljivo, da vsi "poenostavljeni" odražajo "vhodni" DDV v nabavni ceni, ne da bi ga posebej izpostavili.
V davčnem računovodstvu se lahko DDV od nabave upošteva le na podlagi računa za odpremo. Račun »avans« ni primeren.
Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu so oproščena plačila številnih davkov. Najbolj privlačna je oprostitev DDV. Vendar pa danes ne moremo govoriti o popolni odstranitvi "poenostavljenega" iz tega davka. Obstajajo situacije, ko so »poenostavljene osebe« tudi davčni zastopniki za DDV, morajo DDV nakazati v proračun ter predložiti obračun DDV ali Register prejetih in izdanih računov. Hkrati podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu ni zavezanec za DDV, kar pomeni, da nima pravice do davčnega odbitka za vstopni DDV.
Podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu so oproščena obveznosti zavezanca za DDV, vendar imajo lahko obveznosti davčnih zastopnikov za ta davek (). »Poenostavljeni« delujejo kot davčni zastopniki v naslednjih primerih:
Poglejmo si prvi dve situaciji podrobneje.
Ko "poenostavljeni" oddajajo državno ali občinsko premoženje od državnih organov in lokalnih oblasti (razen občinskih enotnih podjetij, državnih enotnih podjetij, zavodov), postanejo davčni zastopniki za DDV. Davčna stopnja je v tem primeru odvisna od pogojev pogodbe.
Če v najemni pogodbi DDV ni poudarjen, se znesek davka izračuna po formuli:
DDV na znesek najemnine = Znesek najemnine × 18%
V tem primeru se najemnina prenese na organ v višini, določenem v najemni pogodbi, najemnik pa plača DDV "na lastne stroške".
Če je znesek DDV poudarjen v pogodbi, se davek izračuna po ocenjeni stopnji po formuli:
DDV na znesek najemnine = Znesek najemnine × 18/118
Znesek najema, določen v pogodbi, se prenese na najemodajalca minus DDV. V takšni situaciji se davek dejansko plača iz najemodajalčevih sredstev.
"Poenostavljeno" - najemnik mora izdati račun v enem izvodu in ga hraniti pri sebi. Davek se plača v višini 1/3 zneska davka najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev po poročevalskem četrtletju. V četrtletju, ko je bil davek prenesen v proračun, ima "poenostavljena oseba" pravico upoštevati DDV pri odhodkih ().
Poglejmo primer.
Organizacija LLC "X" je plačnik STS. Opravlja trgovino na drobno. Za trgovino najema občinsko posest pri Odboru za upravljanje premoženja. V skladu z najemno pogodbo je mesečna najemnina 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Najemnina se prenese najkasneje do 3. dne v mesecu, ki sledi obračunanemu. Tako je DDV na najemnino 18.000 rubljev. Organizacija LLC "X" deluje kot davčni zastopnik, kar pomeni, da mora izračunati, zadržati in prenesti DDV od zneska najemnine v proračun. V tem primeru bo najemodajalec nakazal 100.000 rubljev.
Podjetje po poenostavljenem davčnem sistemu je priznano kot davčni zastopnik za DDV, če od tujih oseb, ki niso registrirane pri davčnih organih Ruske federacije, kupuje blago (dela, storitve), katerih kraj prodaje je ozemlje Ruske federacije. Davčno osnovo za takšne transakcije določi davčni zastopnik.
Poglejmo primer.
V prvem četrtletju 2015 je poljsko podjetje Y opravljalo pravne storitve za Romashka LLC. Stroški storitev, ob upoštevanju davkov, ki jih je treba odtegniti v skladu z zakonodajo Ruske federacije, znašajo 236.000 rubljev. Tuje podjetje nima predstavništva na ozemlju Ruske federacije. Potrdilo o prevzemu opravljenih storitev je bilo podpisano v prvem četrtletju 2015. Vsi izračuni so bili narejeni v rubljih. Tako je organizacija Romashka LLC davčni zastopnik in je dolžna izračunati, zadržati in prenesti DDV od zneska plačila za storitve v proračun: 36.000 rubljev. (236.000 × 18/118).
Kljub temu, da »poenostavljenci« niso zavezanci za DDV, so v nekaterih primerih dolžni plačati davek v proračun. Oglejmo si nekatere od njih podrobneje.
Uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo je po njem predmet obdavčitve. V tem primeru morajo podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu plačati DDV (). Tu je posebnost glede časa plačila DDV. Torej je v skladu s splošnimi pravili čas plačila DDV pri uvozu blaga odvisen od carinskega postopka, v katerega je blago dano ():
Poleg tega carinska zakonodaja v nekaterih primerih določa posebne pogoje za plačilo DDV.
Na splošno je znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun, ko je blago uvoženo na carinsko območje Ruske federacije, določeno z naslednjimi formulami:
DDV = davčna osnova × stopnja
Davčna osnova = carinska vrednost + carina + trošarina
Stopnja DDV se uporablja glede na vrsto blaga: 10 ali 18 %. DDV, ki se plača v proračun, se izračuna v ruskih rubljih in zaokroži na drugo decimalno mesto.
Pri uvozu blaga iz držav članic Evrazijske gospodarske unije se znesek DDV, ki ga je treba plačati, določi po formuli:
DDV = (transakcijska cena + trošarina) × 18 % (ali 10 %)
V tem primeru se davek plača najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem se blago upošteva.
Ko "poenostavljeni ljudje" izdajo račun, tudi za predplačilo, z dodeljenim DDV, morajo DDV prenesti v proračun (). Prav tako ima podjetje v tem primeru dodatno obveznost po poenostavljenem davčnem sistemu – predložiti obračun DDV. O tem davku je treba poročati v elektronski obliki na TCS najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi potečenemu davčnemu obdobju.
Poleg tega, če "poenostavljeni" posredniki izdajajo in (ali) prejemajo račune pri opravljanju dejavnosti v interesu druge osebe, so dolžni voditi evidenco prejetih in izdanih računov ().
komisionarji in zastopniki, ki delujejo v svojem imenu, ter osebe, ki opravljajo dejavnost na podlagi špedicijskih pogodb v interesu drugih oseb in ob upoštevanju prejemkov pri izvrševanju teh pogodb kot del dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu, mora voditi evidenco prejetih in izdanih računov.
Obenem, če »poenostavljenci« prodajajo ali kupujejo blago, dela ali storitve v svojem imenu, jim DDV ni treba plačati. V tem primeru nastane obveznost izdaje (ponovne izdaje) računov, pri čemer se v njih poudari znesek DDV ().
Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu morajo plačati DDV v proračun, če se poslovanje izvaja na podlagi enostavne družbene pogodbe (sporazum o skupnem vlaganju), pogodbe o investicijskem partnerstvu, pogodb o nepremičninskem zaupanju ali koncesijskih pogodb na ozemlju Ruske federacije (čl. Kodeks Ruske federacije). Poleg tega mora v tej situaciji "poenostavljen" davčnemu organu predložiti obračun DDV najpozneje 25. dan v mesecu po poteku davčnega obdobja (Davčni zakonik Ruske federacije).
Poleg obveznosti plačila DDV v proračun so lahko »poenostavljene osebe«, ki opravljajo posle po partnerskih pogodbah (glej), dolžne sestaviti račun. Tukaj je nekaj primerov takšnih situacij. Podjetje kot komisionar (zastopnik, ki deluje v svojem imenu) prejme predplačilo ali odpremi blago (dela, storitve) komitenta (komitenta) - zavezanca za DDV. Podjetje kot posrednik, ki sodeluje pri poravnavah, pošilja blago (dela, storitve) tuje osebe, ki ni registrirana v Ruski federaciji, ali pa zanje prejme predplačilo. V teh primerih se račun izda v dveh izvodih, od katerih se eden izroči kupcu.
Poleg tega je treba sestaviti račun, če je "poenostavljen" kot komisionar (zastopnik, ki deluje v svojem imenu) dal predujem ali prejel blago (dela, storitve), kupljeno za komitenta (komitenta) od prodajalca - zavezanca za DDV. . In v tem primeru se račun sestavi v dveh izvodih, od katerih se eden prenese na zavezanca (glavnika).
Kodeks predvideva tudi druge situacije, ki zavezance prisilijo, da poznajo svoje obveznosti za DDV.
V nekaterih primerih pri plačilu DDV v proračun podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu doživijo dvojno obdavčitev, ko je znesek DDV vključen v prihodek od prodaje in je hkrati obdavčen z enotnim »poenostavljenim« davkom. Na primer, ko DDV ni dodeljen v najemni pogodbi za državno premoženje in se najemnina prenese v znesku, določenem v pogodbi, in najemnik plača DDV po poenostavljenem davčnem sistemu "na lastne stroške". Ali ko plačnik poenostavljenega davčnega sistema izda račun z dodeljenim DDV, katerega znesek nakaže v proračun ().
Od leta 2016 pa zavezancem USN in enotnih kmetijskih davkov, ki izdajajo račune, DDV ne bo treba upoštevati pri svojih dohodkih. Ustrezne spremembe davčnega zakonika so bile uvedene z zveznim zakonom št. 84-FZ z dne 06.04.15. Ta zakon iz prejemkov po poenostavljenem sistemu obdavčitve in enotnem kmetijskem davka izključuje zneske DDV, prejete ob izdaji računov z dodeljenim zneskom davka. Prav tako zakon neposredno določa, da se znesek DDV, ki je plačan v proračun na računih, izdanih kupcem, ne všteva v odhodke pri izračunu enotne kmetijske dajatve in STS. Preberite več o tem.
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (PDS), so oproščeni plačila davka na dodano vrednost (DDV). To pomeni, da se DDV ne plača za poenostavljeni davčni sistem, razen davkov pri uvozu blaga prek carine na ozemlje Ruske federacije.
Treba je opozoriti, da je danes stanje z DDV dvoumno, ker poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ne pojasnjuje jasno, v katerem primeru je znesek DDV naveden v ločeni vrstici (v odhodkih), in v kateri - v višini kupljenega sredstva.
V naši današnji publikaciji vam bomo povedali, kaj storiti, če je podjetniku obračunan DDV po poenostavljenem davčnem sistemu, kako naj podjetnik upošteva DDV in druga aktualna vprašanja.
Samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu niso oproščeni dolžnosti davčnega zastopnika plačila DDV. Poleg tega, ko samostojni podjetnik izda račune za blago (dela, storitve) po poenostavljenem davčnem sistemu, se plača DDV. Samostojni podjetniki na poenostavljenem sistemu obdavčitve, ki delajo po zastopniških pogodbah (provizijske pogodbe), obračunavajo DDV po posebnih pravilih.
Ker samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu niso zavezanci DDV, tega davka ne morejo obračunati po splošnih pravilih. Kako upoštevati davek na dodano vrednost kot samostojni podjetnik, bomo še razmislili.
V primeru, da se samostojni podjetnik posameznik vključi v STS v enostavni (investicijski) družbi ali pri sklepanju koncesijskih pogodb za skrbniško upravljanje premoženja, postane upravitelj (koncesionar) zavezanec DDV. Vstop v tovrstno pravno razmerje je možen le za tiste podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu, katerih predmet obdavčitve so »dohodki minus odhodki«.
Samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu ima pravico do spremembe predmeta obdavčitve enkrat letno od 1. januarja do 31. decembra (obdobje poročanja), o čemer predhodno obvesti davčni urad.
Če je samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu hkrati poslovodni družbenik, mora voditi ločene računovodske evidence – davčno in računovodsko (za skupno in za lastno dejavnost). Zaradi skupnih dejavnosti samostojnih podjetnikov na poenostavljenem sistemu se vstopni DDV ne ustvarja.
Samostojni podjetniki in organizacije, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem in hkrati opravljajo dejavnost po zastopniških pogodbah (provizijske pogodbe ipd.), niso zavezanci za DDV. Od leta 2014 so dolžni voditi evidenco vhodnih in odhodnih računov.
Davčni zakonik Ruske federacije določa seznam dejavnosti, v skladu s katerimi samostojni podjetniki v poenostavljenem davčnem sistemu delujejo kot davčni zastopniki. in sicer:
V skladu s splošnim pravilom se DDV od pridobitve neopredmetenih sredstev (opredmetenih osnovnih sredstev) obračunava v njihovi sestavi in se v knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) ne razporeja v ločeno vrstico. Ob nakupu blaga (dela, storitev) se DDV obračuna v ločeni vrstici.
Od leta 2014 mora obračun DDV po poenostavljenem davčnem sistemu zagotoviti:
1. Samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu, ki izda račun z dodeljenim DDV;
2. Davčni zastopniki, ki delujejo v interesu tretjih oseb (na primer provizije, zastopniške pogodbe, naročila);
3. Davčni zastopniki, ki niso zavezanci za DDV.
4. Prodajalci zaplenjenega premoženja.
5. Najemniki državnega ali občinskega premoženja. Izjema so primeri, ko je najemodajalec državni organ.
6. Kupci državnega ali občinskega premoženja
7. Kupci tujih izvajalcev blaga, gradenj ali storitev. Izjeme so:
Rok za predložitev obračuna DDV je najkasneje 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Tako je treba v letu 2019 obračun DDV predložiti najkasneje:
V letih 2017-2018 je prišlo do sprememb v obračunavanju DDV za samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, in sicer:
1. Samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu morajo zdaj v izjavo vključiti podatke, ki jih vsebuje izdani račun.
2. Davčni zastopniki (za posredniške posle) so po novem dolžni v prijavo vključiti vsa dejstva o finančnih in gospodarskih dejavnostih (za katere se izpolni register računov za posredniške dejavnosti).
3. Samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve in je posrednik, mora v primeru prejema računov najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja, predložiti dnevnik računov (v zvezi s posredniškimi dejavnostmi) davčni. pisarna.
Upoštevajte, da je treba vse zgoraj navedene dokumente v letu 2018 predložiti davčnemu uradu po telekomunikacijskih kanalih.
Spomnimo, če samostojni podjetnik ni davčni zastopnik, ne dela po posredniških pogodbah in ni vključen v zgornja združenja partnerstev, potem novosti v DDV v letu 2019 v tem primeru nanj ne bodo vplivale.
Glavna sprememba DDV v letu 2019 se je zgodila v zvezi s sprejetjem zveznega zakona z dne 3. 8. 2018 št. 303-FZ. Začetek veljavnosti tega zakona z 01.01.2019 pomeni zvišanje stopenj DDV: glavne davčne stopnje DDV - z 18 na 20 % in obračunske stopnje - z 18/118 na 20/120 in s 15,25 na 16,67 %.
Sprememba davčne stopnje DDV v letu 2019 ni vplivala na vse skupine blaga in storitev. Označimo spremembe, ki so se zgodile v tabeli:
|
Stopnja DDV v 2018 |
Stopnja DDV v 2019 |
Območje uporabe |
|
prodaja blaga: za izvoz; dajo v postopek proste carinske cone; ponovni izvoz blaga, ki je bilo predhodno dano v postopek carinske obdelave itd.; ponovni izvoz blaga, ki je bilo predhodno dano v carinski postopek proste carinske cone itd.; storitve mednarodnega prevoza blaga po železnici, cestnem prometu, ladjah, vključno z letalom; storitve (dela), ki jih opravljajo podjetja za cevovodni transport nafte in naftnih derivatov; dela (storitve), ki se izvajajo po pogodbi s tujimi / ruskimi osebami, ki so sklenile posel za prodajo nafte izven Ruske federacije itd. drugi v skladu s 1. odstavkom čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Ko se izvaja: storitve prenosa perutnine in živine po najemni ali najemni pogodbi z možnostjo nakupa; otroško blago, kot so igrače, vozički, zvezki, pernice, albumi in drugo v skladu z 2. odstavkom čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije; Periodične publikacije, vključno s časopisi, revijami, bilteni, almanahi (razen reklamnih in erotičnih vsebin); medicinske zaloge; živilski izdelki (perutnina, živina, meso, nekateri mesni izdelki, mleko, mlečni izdelki), vključeni v seznam 2. odstavka čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. |
||
|
prodajo blaga (gradenj ali storitev), za katero ni mogoče uporabiti ničelne stopnje DDV in preferencialne stopnje DDV. |
||
|
prejem avansa/predplačila za prihodnjo dobavo blaga (storitev ali gradenj); pri obračunu DDV, ki ga v proračun plača davčni zastopnik; pri prodaji avtomobila (odstavek 5.1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije); pri prodaji dragocenosti s strani odgovornih skrbnikov / posojilojemalcev (člen 11 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije); pri prenosu lastninskih pravic (člen 2.34 člena 155 Davčnega zakonika Ruske federacije) in v drugih primerih, v katerih se davek določi z izračunom. |
Gradivo je bilo urejeno v skladu s spremembami zakonodaje Ruske federacije 22.02.2019
Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti, kako rešiti vaše vprašanje, nas kontaktirajte. Hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSC - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
