Kombinacija UTII in STS za samostojne podjetnike v letu 2019 je še vedno na voljo in podjetnikom omogoča uravnavanje davčne obremenitve. Tema prehoda na hkratno uporabo več načinov je pomembna za podjetnike, ki nameravajo diverzificirati svoje dejavnosti. S čim se boste morali soočiti med prehodom in ali lahko samostojni podjetnik združi poenostavljen davčni sistem in UTII s patentom?
Če želite razumeti kombinacijo režimov STS in UTII, boste morali preučiti osnove obdavčitve za samostojne podjetnike, razumeti, kako izračunati davčno stopnjo:
Za prehod na poenostavljeno obliko morate izpolnjevati naslednja merila:
Za samostojne podjetnike na UTII je določen prag dohodka do 300 tisoč rubljev, če je presežen, se plača 1% zneska, ki presega mejo.
Za novoregistrirane podjetnike brez pisanja obvestila o prehodu na enega od posebnih davčnih režimov bo veljal DOS.
Za samostojne podjetnike na "imputaciji" se postavlja vprašanje, kako dodati poenostavljeni davčni sistem (USN za dopolnitev UTII), kakšne ukrepe je treba sprejeti. Pomen prehoda na kombinacijo dveh davčnih sistemov se pojavi v situaciji, ko podjetnik namerava začeti dejavnost, za katero je uporaba UTII (ali USN) nemogoča.
Primer je podjetnik, ki opravlja storitve na področju popravil avtomobilov in za povečanje kakovosti storitev ter povečanja dobička dodaja maloprodajo rezervnih delov. Načrtovani so majhni obsegi, prav tako marža. V takih razmerah bo prehod na poenostavljeni davčni sistem "prihodki minus odhodki" bolj donosen kot uporaba "imputacije".
Začetek uporabe poenostavljenega davčnega sistema je možen z začetkom koledarskega leta. Obvestite davčne organe z vlogo (vdano pred koncem tekočega leta). Po tem se bo poenostavljen davčni sistem uporabljal za vse vrste dejavnosti, razen tistih, ki so predmet UTII.
V obratni situaciji (dodajanje k USN UTII) je treba analizirati:
Za oceno možnih prihrankov bo treba izvesti primerjalno analizo dejanskih plačil davkov z morebitnimi obveznostmi po prehodu na UTII.
Prehod na UTII je možen le od začetka koledarskega leta. Vlogo za prehod na poenostavljen sistem ali enotni davek je mogoče izpolniti na spletu.
Obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem ali UTII je informativnega značaja, ni treba čakati na soglasje ali odobritev.
Če samostojni podjetnik združuje UTII in USN, je za vsak način potrebno ločeno računovodstvo. Poročanje se odda v zakonsko določenih rokih za vsako od oblik obdavčitve: UTII - četrtletno, USN - enkrat letno, do 30. aprila.
Posebno pozornost je treba nameniti razdelitvi dohodkov in odhodkov samostojnih podjetnikov na UTII in na poenostavljenem davčnem sistemu, saj je od tega odvisen znesek davka.
Kaj morate vedeti o razdelitvi dohodka:
V takih primerih se razdelitev izvaja premosorazmerno z višino prejetega dohodka iz posamezne vrste dejavnosti v obeh posebnih režimih. Poenostavljeni davčni sistem vključuje omejen seznam stroškov, vendar je nekatere od njih dovoljeno odpisati kot normirane stroške (oglaševanje, VMI, gostinstvo). Po “imputaciji” višina stroškov ne vpliva na višino davka (izjema so prispevki v PFR in zdravstveno blagajno).
Tako poenostavljen davčni sistem kot UTII vam omogočata znižanje zneska davka zaradi zavarovalnih premij:
Razporeditev prispevkov se izvaja tudi sorazmerno s prihodki iz dejavnosti. Torej, če v dohodku samostojnega podjetnika 80 % pripada prihodku iz poenostavljenega davčnega sistema, se od njih odšteje 80 % prispevkov. Preostalih 20% je UTII. To velja samo za prispevke »osebno zase«. Prispevki za zaposlene znižujejo le dohodek iz smeri, v katero se ukvarjajo.
Podrobne informacije so v tabeli:
Uporaba znižanih tarif na prispevke je na voljo le tistim podjetnikom, ki so na poenostavljenem davčnem sistemu in katerih področje dejavnosti se nanaša na proizvodno ali socialno smer. Za take zavezance je določena stopnja zavarovalne premije 20 % (za obvezno pokojninsko zavarovanje). Če je samostojni podjetnik hkrati na UTII in STS, vendar je vrsta glavne dejavnosti, povezane z zgoraj navedenimi panogami, na UTII, podjetnik izgubi pravico do uporabe znižanih tarif.
Skupno obema oblikama je kadrovsko poročanje: obračun zavarovalnih premij, podatek o povprečnem številu zaposlenih, 2-NDFL, 4-FSS, SZV-STAZH, SZV-M.
Zakonodaja podjetnikov ne omejuje na eno vrsto dejavnosti, omogoča jim delo v več smereh in izbiro davčnih režimov. Poenostavljeni davčni sistem je najpogostejši med podjetniki, kombiniran je s skoraj vsemi vrstami dejavnosti. Po drugi strani je patent na voljo omejenemu številu poslovnih področij.
Kombinacija poenostavljenega davčnega sistema in patenta za samostojne podjetnike v letu 2019 ima številne tankosti, ki temeljijo na davčni zakonodaji:
Davčno obdobje teh posebnih režimov traja koledarsko leto, vendar se patent izda tudi za krajše obdobje. Zato se pri združevanju režimov davčno obdobje določi za čas trajanja patenta. Davčni zakonik Ruske federacije ne določa pravil za obračunavanje stroškov.
Priporočljivo je ravnati podobno kot postopek za skupno uporabo »poenostavljenega« in »pripisanega«, torej ločeno vodenje evidence. Če taka delitev ni mogoča, se stroški porazdelijo sorazmerno z dohodkom, doseženim za vsak od režimov. Pomembno: obračunavanje prihodkov in odhodkov za pripisani davek ali patent se ne izvaja s »poenostavljeno«.
Prav tako ni zakonsko določena ureditev razdelitve vplačanih zavarovalnih premij. Zato lahko samostojni podjetniki, ki uporabljajo dva posebna režima, znižajo le "poenostavljeni" davek za višino zavarovalnih premij. Patent je plačan v celoti.
Pri kombiniranju poenostavljenega davčnega sistema in patenta za nadaljnjo uporabo posebnih režimov skupni skupni dohodek ne sme presegati 60 milijonov rubljev. Če je presežena, se uporaba USN prekine.
Ustrezna uporaba možnosti kombiniranja davčnih režimov bo pripomogla k zmanjšanju davčnih plačil. Vendar je postopek kombiniranja težka naloga, z vidika računovodstva zahteva natančne izračune, jasno porazdelitev prihodkov in odhodkov.
Malo podjetje je velika vrednota za gospodarstvo katere koli države, je njegova osnova. Majhne organizacije in samostojni podjetniki prinašajo največ prihodkov v državni proračun, rešujejo pa tudi ekonomsko pomembne probleme (brezposelnost, nizek življenjski standard). V zvezi s tem država na vse možne načine podpira mala podjetja in mu zagotavlja veliko različnih ugodnosti, zlasti davčnih.
Pri nas so davki kar visoki. V zvezi s tem je zmanjšanje davčne obremenitve podjetnikom v veliko pomoč.
Najpogostejši preferencialni davčni režimi sta STS in UTII (poenostavljeni davčni sistem in enotni davek na pripisani dohodek). Najpogosteje se uporabljajo ločeno, v nekaterih primerih pa jih je mogoče kombinirati. Članek bo podrobno povedal o vsakem načinu posebej in o njihovi kombinaciji.
USN (priljubljeno "poenostavljeno") je preferencialni davčni režim, ki malim podjetjem omogoča zmanjšanje zneska plačanih davkov in poenostavlja računovodsko delo. Ker veliko poslovnežev vse računovodsko delo opravi sami, je ta način zanje primeren.
Takšne ugodnosti lahko prejmejo le majhna podjetja. Za prehod na poenostavljen režim morajo biti izpolnjeni trije pogoji:
1. Obračunavanje dobička organizacije.
Vsaka regija ima najvišji prag dobička. Če podjetje zasluži več od tega praga, ne more biti na poenostavljenem davčnem sistemu. Pomembna točka je, da se ta odstavek nanaša na dobiček, ne na dohodek. To pomeni, da če organizacija porabi veliko za nakup materiala, ima možnost, da prejme to davčno ugodnost, tudi če je njen dohodek nad pragom. Konkretno vrednost mejnega dobička lahko izveste pri lokalnih davčnih organih.
2. Velikost odobrenega kapitala družbe in vrednost vseh njenih osnovnih sredstev.
Za te vrednosti obstaja tudi določen prag, ki je za vsako regijo drugačen. Te vrednosti je napačno postavljati na zvezni ravni, saj ima skoraj vsaka regija svoje gospodarske značilnosti. Lahko rečemo, da ima denar v Rusiji povsod različno kupno moč. Torej, da ugotovite možnost prehoda na "poenostavljen" sistem, morate izračunati skupne stroške osnovnih sredstev (nepremičnine in osnovna sredstva) in tej vrednosti dodati znesek odobrenega kapitala. Po izračunih morate dobljeno vrednost primerjati z regionalnim pragom.
3. Število zaposlenih v organizaciji.
V skladu z zvezno zakonodajo število zaposlenih v podjetju ne sme biti več kot sto ljudi. Hkrati se upošteva povprečno število zaposlenih, ki se odraža v računovodskih izkazih.
Če razumete, da vaše podjetje izpolnjuje vse pogoje in ste upravičeni do prehoda na STS, se lahko prijavite bodisi ob registraciji pravne osebe bodisi od oktobra do decembra (STS bo veljal od naslednjega leta).
Glavno bistvo "poenostavitve" je, da organizacija plača samo en davek. Posledično postane vložitev davčne napovedi veliko enostavnejša, znesek plačanih davkov pa je zelo enostavno izračunati. Podjetnik lahko izbere enega od dveh obveznih davkov. Druga prednost je, da lahko kadarkoli spremeni svojo izbiro.
UTII ("imputacija") je preferenčni sistem obdavčitve, ki poslovnežu omogoča, da svojega dohodka ne izračuna vsako leto, ampak uporabi vnaprej odobreno številko. Ta ugodnost ni tako uporabna kot poenostavljeni davčni sistem, vendar pa ima določene prednosti, še posebej, če podjetnik opravi vsa računovodska dela.
Bistvo UTII je, da vam sploh ni treba izpolnjevati davčne napovedi, plačati morate le fiksni davek, ki ga ni treba izračunati. Vsi drugi davki se izračunajo na podlagi dobička, dohodka in drugih, v UTII pa se namesto teh dinamičnih kazalnikov uporabljajo fiksni.
UTII je najučinkovitejši, če je fiksni znesek manjši od dejanskega dobička organizacije. Zahvaljujoč temu preferencialnemu režimu se zmanjša računovodsko delo in plačila davkov.
Za prehod na UTII lahko zaprosijo samo podjetja, ki se ukvarjajo z vrstami dejavnosti, določenimi v zakonu o UTII. V bistvu so to podjetja, ki ljudem nudijo kakršne koli storitve ali izdelujejo različne izdelke po naročilu.
Malo ljudi ve, da je mogoče kombinirati poenostavljen davčni sistem in UTII. Bistvo te kombinacije je, da se za vsak sistem vodi ločen račun. To pomeni, da morate poročati ločeno o UTII in ločeno o poenostavljenem davčnem sistemu.
Da bi bilo podjetje lahko hkrati v poenostavljenem davčnem sistemu in UTII, mora izpolnjevati številne pogoje:
Za podjetja, ki združujejo poenostavljen davčni sistem in UTII, ima organizacija računovodstva posebno vlogo. Problematično postane zaradi ločenega obračunavanja premoženja, prihodkov in odhodkov.
Uporaba poenostavljenega računovodstva vključuje zmanjšanje števila računovodskih računov s kombiniranjem. Toda z ločenim računovodstvom je poenotenje preprosto nemogoče. Računi, nasprotno, zahtevajo podrobnosti:
Pri združevanju UTII in USN je treba podrobno navesti ne le računovodsko, temveč tudi davčno računovodstvo. To bo postalo težje zaradi potrebe:
Odhodke je treba razdeliti sorazmerno z dohodkom, ki je prejet v okviru ustrezne davčne ugodnosti.
Za samostojne podjetnike je kombinacija poenostavljenega davčnega sistema in UTII enostavnejša, ni jim treba voditi računovodskih evidenc. Vendar morajo voditi davčno evidenco in jo morajo voditi ločeno. V zvezi s tem morajo jasno razdeliti osebje in premoženje med režimi.
Običajno se pri kombiniranju režimov IP za poenostavljen davčni sistem izbere davčna osnova »dohodek« (6 %). Odhodke bo še vedno treba razdeliti, vendar bo to lažje kot pri odhodkovni osnovi (15 %).
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo osnovo za »dohodek«, so upravičeni do davčnih olajšav od vplačanih prispevkov v pokojninsko blagajno. Hkrati v zakonodaji ni prepovedi delitve odbitka. Pri distribuciji se je treba osredotočiti na dohodek, prejet za vsak režim v skupnem obsegu.
Podjetniki z zaposlenimi tega odbitka ne morejo v celoti izkoristiti. Davke je mogoče zmanjšati le za polovico.
Če zaposleni delajo v dejavnostih, za katere velja poenostavljen davčni sistem, se lahko odbitek v celoti uporabi za davek UTII.
Z davčno osnovo za "dohodek" lahko samostojni podjetniki z zaposlenimi izkoristijo odbitek, vendar le, če delajo v dejavnostih, prenesenih na UTII.
Če je podjetnik delal z osebjem in nato začel delati sam, lahko uporabi odbitek, vendar le za tiste prostore, ko je delal sam.
Davčna zakonodaja dovoljuje kombinacijo UTII in STS za samostojne podjetnike. V katerih primerih je to sprejemljivo in kakšen je vrstni red kombinacije?
Ko se odloči za prehod na poenostavljeni davčni sistem, mora samostojni podjetnik upoštevati, da ima pravico sočasno uporabljati poenostavljeni davčni sistem in druge posebne režime, vključno z UTII in patentnim sistemom obdavčitve.
Prehod na "imputacijo" lahko pomaga zmanjšati davčno breme za podjetja. Navsezadnje mora podjetnik plačati davek na podlagi osnovnega donosa, ki je običajno nižji od dejanskega prejetega dobička. Zato je UTII še posebej koristen za samostojne podjetnike s stabilno finančno uspešnostjo. "Vmenenka" deluje v zvezi z omejenim seznamom področij dejavnosti in ne v vseh ruskih regijah. Torej lahko podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno in maloprodajo, prevozom tovora, prevozom potnikov, preidejo na UTII; Nudenje gospodinjskih, veterinarskih, oglaševalskih storitev, najem prostorov; vključeni v zagotavljanje gostinskih storitev. V Moskvi UTII ni veljaven.
Zato podjetniki nimajo vedno pravice preiti na UTII ali popolnoma prenesti svojega poslovanja na "imputacijo", tudi če jim to obljublja gospodarske prednosti.
V njihovem primeru je kombinacija UTII in STS za samostojne podjetnike nujen ukrep. Še vedno obstajajo nekatere omejitve, ki ne dovoljujejo uporabe UTII. Na primer, če je površina trgovskega prostora v trgovini ali dvorane za pomoč strankam v kavarni večja od 150 kvadratnih metrov. V tem primeru se upošteva površina vsakega predmeta posebej in ne skupni kazalniki.
Upoštevati je treba, da se storitve v gospodinjstvu razumejo kot storitve, ki se opravljajo v korist posameznikov. Zato je pri opravljanju podobnih storitev v korist pravnih oseb treba uporabiti poenostavljen davčni sistem ali OSNO, takšne dejavnosti ne sodijo pod "imputacijo".
Tipične situacije, v katerih samostojni podjetnik združuje UTII in STS, so naslednje.
Nazaj na kazalo
V praksi je lahko sočasna uporaba dveh davčnih režimov povezana z nekaterimi težavami, saj v davčni zakonodaji ni jasnih navodil o postopku obračunavanja poslovnih transakcij.
Če samostojni podjetnik hkrati uporablja poenostavljeni davčni sistem in UTII, mora predložiti poročila, ki jih predvideva vsak od teh davčnih režimov. Samostojni podjetnik mora poročati o "poenostavljeni" enkrat letno: izjava se predloži Zvezni davčni službi do 30. aprila leta, ki sledi poročevalnemu. UTII predvideva četrtletno poročanje.
Podjetniki ne vodijo računovodskih evidenc ne glede na davčni režim, ki ga uporabljajo.
Če samostojni podjetnik hkrati dela na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII, mora podjetnik voditi ločeno evidenco dohodkov in po potrebi odhodkov. Na USN-6% (s predmetom »dohodek«) se odhodki pri ugotavljanju davčne osnove ne upoštevajo. Zato ločeno obračunavanje stroškov ni potrebno.
Za obračunavanje dohodka iz "poenostavljene" uporabe posebnega davčnega registra - KUDiR. Kar zadeva "imputacijo", bi moral poslovnež voditi le evidenco fizičnih kazalcev za vsak od predmetov, prenesenih v ta davčni režim. Sem sodijo število zaposlenih, prodajni prostori ipd. Posebnega odobrenega registra za evidentiranje fizičnih kazalcev ni, zato je to mogoče opraviti v prosti obliki. Ni vam treba spremljati svojega resničnega dohodka iz UTII, saj se ta kazalnik ne pojavi nikjer.
Nazaj na kazalo
Če je samostojni podjetnik na »poenostavljeni« osnovi s predmetom »prihodki minus odhodki«, potem ima pravico upoštevati ekonomsko upravičene stroške za določitev osnove za obračun davka.
Kar zadeva neposredne prihodke in odhodke v okviru "imputacije" in "poenostavitve", jih je precej preprosto razdeliti. Takšni stroški vključujejo plače zaposlenih, najemnino za posamezno poslovalnico itd.
Kaj pa splošni stroški: na primer za plačo računovodje in vodje, stroški prevoza za dostavo materiala?
V tem primeru se za davčne zavezance, ki združujejo OSNO in UAT ali UTII, lahko uporabi postopek razdeljevanja bremenitve, predpisan v Davčnem zakoniku.
Odhodki se porazdelijo sorazmerno z dohodkom, ustvarjenim iz posameznega režima.
Predstavniki Zvezne davčne službe menijo, da je ob hkratni uporabi poenostavljenega davčnega sistema in "imputacije" mogoče uporabiti isti algoritem. Samostojni podjetnik mora izdati posebno odredbo, v kateri bo določil pravila računovodske politike, ki jih uporablja.
Na primer, samostojni podjetnik ima trgovino z letnim prihodkom 1.500.000 rubljev. in majhen kiosk, ki mu je prinesel 500.000 rubljev. Tako je skupni prihodek IP znašal 2.000.000 rubljev, od tega 75% iz trgovine.
Stroški prevoza, računovodstva in pravne podpore so ob koncu leta znašali 100.000 rubljev. Kako jih distribuirati? Glede na dejstvo, da je trgovina na "poenostavljeni" predstavljala 75% prihodka, ima IP pravico upoštevati 75.000 rubljev. odhodki pri ugotavljanju davčne osnove (100.000 * 75 %).
Še eno pogosto vprašanje: kako razdeliti plačane zavarovalne premije za zaposlene in zmanjšati obračunani davek? Če samostojni podjetnik uporablja vso najeto delovno silo samo za UTII, ima pravico zmanjšati davek na poenostavljeni davčni sistem za 100% za fiksne prispevke, ki jih plača sam. Omejitev 50-odstotnega znižanja davka bo veljala samo za "imputacijo".
Izpostavimo najpomembnejše značilnosti prehoda v ta poseben način:
Označimo značilne značilnosti USN:
Pred prehodom na USN je treba upoštevati naslednja pravila:
Tako mora gospodarski subjekt, ki uporablja tako poenostavljen davčni sistem kot UTII, izračunati in plačati davke ter predložiti poročila po vsakem od teh posebnih režimov.
Torej, v zvezi z dejavnostmi, ki spadajo v UTII:
V zvezi z dejavnostmi, ki so predmet USN:
Zgoraj smo preučili glavne značilnosti dveh posebnih davčnih režimov: UTII in USN. Kot lahko vidite, jih davčna zakonodaja ne združuje v tako eno samo kategorijo, kot je poenostavljen sistem obdavčitve. To sta 2 neodvisna in nevzajemna posebna sistema obdavčitve.
Seveda lahko ob upoštevanju posebnosti določene situacije UTII štejemo za enostavnejšo posebno ureditev v smislu izračuna zneska plačljivega davka, obdelave in vložitve deklaracije kot na primer splošni davčni sistem. Po drugi strani pa pri UTII pri prodaji blaga trenutno ne morete uporabljati blagajne in izdati le potrdilo o prodaji ali obrazec strogega poročanja, medtem ko je pri poenostavljenem davčnem sistemu uporaba blagajne obvezna (poleg tega na to temo priporočamo branje našega članka na povezavi Ali obstajajo kazni za neuporabo spletne blagajne v letu 2017?). S tega vidika so pogoji za UTII enostavnejši od tistih za USN itd.
POMEMBNO! UTII ni podvrsta poenostavljenega davčnega sistema, čeprav lahko pod določenimi pogoji te posebne režime združuje isti gospodarski subjekt (o tem bomo podrobneje govorili kasneje).
Gospodarski subjekt, ki želi preiti tako na poenostavljeni davčni sistem kot na UTII, mora upoštevati 2 ločena postopka za prehod na uporabo teh posebnih režimov. Ta vprašanja so obravnavana v naših člankih o povezavah Sprememba davčnega režima iz OSNO v USN - postopek prehoda in Kako se izvaja prehod na UTII? oz.
Upoštevati je treba tudi postopek za izračun zneskov davkov, ki jih je treba plačati, saj so pravila za poenostavljen davčni sistem in UTII popolnoma drugačna, prav tako tudi predmeti obdavčitve:
Kot smo že omenili, lahko v nekaterih primerih pravna oseba ali samostojni podjetnik uporablja več sistemov obdavčitve hkrati. Vključitev kombinacije UTII in USN je sprejemljiva (o kombinaciji UTII in OSNO smo govorili v našem drugem članku na povezavi Ali je mogoče kombinirati davčne režime OSNO in UTII?).
Pri tem je treba upoštevati, da:
Hkrati se stroški, povezani z dejavnostmi na UTII, ne smejo vključiti v računovodstvo poenostavljenega davčnega sistema. V nasprotnem primeru bo prišlo do nerazumnega podcenjevanja davčne osnove.
POMEMBNO! Obstajajo vrste organizacijskih stroškov, ki jih je težko razlikovati po vrsti dejavnosti, saj nastanejo kot del gospodarskih in gospodarskih dejavnosti celotnega podjetja (na primer plače administracije, najem prostorov itd.). V tem primeru je treba razdeliti stroške med različne vrste dejavnosti na mesečni ravni na podlagi mesečnih kazalnikov prihodkov (dohodkov) (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. avgusta 2014 št. 03-11-11 / 42698).
Sočasna uporaba dveh imenovanih posebnih režimov vključuje tudi plačilo davkov za vsako vrsto dejavnosti v skladu z zahtevami zakona za vsako od njih ter predložitev ustreznih poročil (7. člen 346.26. Ruska federacija).
POMEMBNO! Če samostojni podjetnik ali pravna oseba opravlja isto dejavnost na različnih območjih mesta ali občinskega okrožja, je nemogoče uporabljati UTII in STS hkrati. Kombinirate jih lahko samo v različnih mestih ali občinskih okrožjih (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 17. februarja 2017 št. 03-11-11 / 9389).
Tako smo zgoraj analizirali, ali je UTII poenostavljen sistem obdavčitve, in prišli do zaključka, da čeprav se navedeni posebni režim v številnih primerih lahko šteje za enostavnejšega za uporabo gospodarskega subjekta, na primer v primerjavi z OSNO, pa ni podvrsta poenostavljenega davčnega sistema.
Torej reči, da je UTII poenostavljen sistem obdavčitve, ni povsem pravilno, saj ima ta posebna ureditev svoje posebne lastnosti, ki jih je v različnih situacijah mogoče oceniti kot prednosti ali slabosti določene vrste dejavnosti poslovnega subjekta in zato nedvoumno označiti UTII (kot tudi druge posebne režime), saj najpreprostejši posebni režim ni mogoč.
Kako razporediti stroške pri kombiniranju načinov STS in UTII v programu? Kako v programu vzpostaviti računovodsko politiko, da bi organizirali ločeno računovodstvo za materialne stroške in stroške za plačilo storitev? Odgovore na ta in druga vprašanja boste našli v tem članku, ki odpira vrsto gradiv o značilnostih računovodskega in davčnega računovodstva v "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Vse opisano zaporedje dejanj in risb je narejeno v novem vmesniku Taxi.
Pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII mora davčni zavezanec organizirati ločeno obračunavanje prihodkov in odhodkov znotraj vsake vrste dejavnosti (točka 8 člena 346.18, točka 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za izračun in plačilo UTII davčno obračunavanje dohodkov in odhodkov ni potrebno. Konec koncev je davčna osnova - znesek pripisanega dohodka - fiksna. Zato je glavna naloga pri združevanju teh režimov pravilna določitev davčne osnove in izračun poenostavljenega davka. To ne velja samo za poenostavljene ljudi s predmetom »dohodki minus stroški«, ampak tudi za tiste, ki štejejo samo dohodek. Dejstvo je, da so zavarovalne premije in socialne prejemke tudi predmet ločenega obračunavanja, kar lahko zmanjša enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu ali UTII (odstavek 3.1 člena 346.21, točka 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Metodologija ločenega računovodstva s hkratno uporabo UTII in USN ni določena z Davčnim zakonikom Ruske federacije, zato davkoplačevalci sami razvijejo in odobrijo tak postopek (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. novembra 2011). št. 03-11-11 / 296). Razvit postopek je treba določiti v odredbi o računovodski politiki ali v lokalnih dokumentih, odobrenih z odredbo za organizacijo ali samostojnega podjetnika. Uporabljena metoda ločenega računovodstva bi morala omogočiti nedvoumno pripisovanje določenih kazalnikov različnim vrstam podjetniške dejavnosti.
Pri vodenju ločenega računovodstva je treba izpolniti glavno zahtevo: če stroškov ni mogoče nedvoumno pripisati poenostavljenemu davčnemu sistemu ali UTII, jih je treba razdeliti sorazmerno z deleži dohodka v skupnem dohodku, prejetem ob uporabi teh posebnih režimov. .
Metodologija za ločeno obračunavanje prihodkov in odhodkov v programu "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII upoštevajte naslednji primer.
Poleg neposrednih odhodkov za te vrste dejavnosti organizacija mesečno obračunava polfiksne splošne poslovne stroške:
Avtomatizirano obračunavanje poslovnih transakcij za namene poenostavljenega davčnega sistema v "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 je zagotovljen s posebnimi mehanizmi podsistema USN. Ločeni avtomatizirani računovodski mehanizmi so omogočeni, onemogočeni in konfigurirani z uporabo nastavitev računovodske politike za namene poenostavljenega davčnega sistema. Dostop do nastavitev parametrov računovodske politike se izvede iz razdelka Glavna stvar s hiperpovezavo Računovodska politika na navigacijski vrstici.
Na zavihku so konfigurirane nastavitve računovodske politike za namene poenostavljenega davčnega sistema USN obrazci za vpis v register Računovodske politike organizacij za davčni sistem Poenostavljeno(slika 1).
Predmet obdavčitve in davčna stopnja sta navedena v območju podrobnosti Predmet obdavčitve. Za predmet obdavčitve dohodek davčna stopnja je fiksna pri 6 % in je ni mogoče spreminjati. Za predmet obdavčitve Prihodki minus stroški privzeta stopnja je 15 %. Če zakon sestavnega subjekta Ruske federacije določa nižjo stopnjo, je ta navedena v polju Davčna stopnja. Pri izbiri predmeta obdavčitve Prihodki minus stroški gumb postane na voljo Postopek priznavanja odhodkov pojdite na obrazec s seznamom dogodkov, katerih izvedba je nujna za pripoznavanje odhodkov, ki zmanjšujejo davčno osnovo.
Vsaka vrsta stroškov ima svoj seznam meril za priznavanje. Dogodki, ki se morajo zgoditi, da program upošteva odhodke pri ugotavljanju davčne osnove, so označeni z zastavicami. Hkrati se za posamezne prireditve zastave pritrdijo brez možnosti odstranitve. To pomeni, da se mora ta dogodek nujno zgoditi, da se odhodek pripozna.
Opozarjamo vas, da se materialni stroški v skladu s pododstavkom 1 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije priznajo v času njihovega plačila dobavitelju, medtem ko dejstvo njihovega prenosa v proizvodnjo ni pomembno. . Stroški za nakup blaga se priznajo le, ko je določeno blago prodano (pododstavek 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije), zato za dogodek Prodaja blaga mora biti nastavljena ustrezna zastavica.
riž. 2. Nastavitev nastavitev računovodske politike za namene UTII
Podrobneje razmislite o namenu naslednjih podrobnosti:
Davčna obdobja za kombinirane režime se ne ujemajo:
Ker se pri ugotavljanju davčne osnove za poenostavljen davek dohodki ugotavljajo po obračunskem načelu od začetka leta, je priporočljivo določiti dohodek po vrsti podjetniške dejavnosti na UTII po obračunskem načelu od začetka leta do zagotoviti primerljivost kazalnikov./121).
Davčni zakonik ne določa, kakšen dohodek je treba upoštevati pri izračunu deleža za razdelitev skupnih odhodkov. V dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. aprila 2010 št. 03-11-11 / 121 je za davkoplačevalce, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, priporočljivo upoštevati oba prihodka od prodaje (v skladu s čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije) in prihodki iz poslovanja (v skladu s členom 250 Davčnega zakonika Ruske federacije), dohodki iz člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pa se ne upoštevajo. račun. Glede dohodkov po vrstah dejavnosti, prenesenih na plačilo UTII, Ministrstvo za finance priporoča, da se ti dohodki ugotavljajo na podlagi računovodskih podatkov, pri čemer se upoštevajo tudi določbe 249., 250. in 251. člena davčnega zakonika, in z gotovinsko metodo.
Pri izpolnjevanju nastavitev računovodske politike se ustavimo pri zavihku delnice. Tukaj je takšna značilnost: če je predmet obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", potem za pravilno določitev zneska stroškov za nakup blaga (ob upoštevanju dejstva plačila dobavitelju in prodajo), je možno oceniti nabavno vrednost zalog ob odtujitvi le po metodi FIFO. Zato je vrednost FIFO v atributu privzeto nastavljena Metoda ocenjevanja zalog (IPZ) in ga uporabnik ne more urejati. Za rekvizite Metoda vrednotenja blaga v maloprodaji za naš primer moramo nastaviti vrednost - Po nabavni ceni.
V skladu s členom 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu obračunavanje prihodkov in odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (KUDiR).
V poročilu "1C: Računovodstvo 8". Knjiga obračuna prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu se polni avtomatsko na podlagi posebnih akumulacijskih registrov, vpisi v registre pa se vnašajo praviloma tudi avtomatsko pri knjiženju dokumentov, ki evidentirajo promet.
S predmetom obdavčitve dohodek v KUDIR se upoštevajo le dohodki, davčno obračunavanje pa se izvaja samo z uporabo registra .
S predmetom obdavčitve Prihodki minus stroški KUDiR upošteva tako prihodke kot odhodke, za davčno računovodstvo pa se uporabljajo vsi akumulacijski registri podsistema USN:
Spomnimo vas, da se izkupiček od prodaje blaga (gradenj, storitev, lastninskih pravic) pripozna kot dohodek od prodaje za namene izračuna davka, plačanega po poenostavljenem davčnem sistemu, datum prejema dohodka pa je dan prejema sredstev, pa tudi dan plačila davkoplačevalcu na drug način - gotovinsko metodo (1. odstavek 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V našem primeru so prihodki od prodaje storitev v okviru poenostavljenega davčnega sistema evidentirani v programu z dokumenti Prodaja blaga in storitev, in prejem sredstev od kupcev - dokumenti Potrdilo na tekoči račun.
Po knjiženju dokumentov, ki evidentirajo prejem sredstev, se vpisi samodejno vnesejo v register Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek), ki upošteva dohodke za namene plačanega davka v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
JE 1C:ITS
V zvezi z UTII davčno računovodstvo ni predvideno z Davčnim zakonikom Ruske federacije, za namene ločenega računovodstva pa je treba dohodek določiti na podlagi računovodskih podatkov z uporabo gotovinske metode. Za organizacijo obračunavanja dohodka v okviru UTII na gotovinski osnovi v "1C: Računovodstvo 8" je v registru ločen stolpec UTII Dohodek Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek).
V našem primeru je maloprodajni prihodek evidentiran v dokumentu Poročilo o prodaji na drobno, med katerim se v stolpcu odražajo potrebni podatki UTII dohodek registrirati Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek).
Tako v registru kopičenja Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek) prihodki se akumulirajo na naslednji način (slika 3):
riž. 3. Dohodki po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII v registrski knjigi prihodkov in odhodkov (oddelek I)
riž. 4. Registracija prejema distribuiranih storitev
Pri izpolnjevanju tabelarnega dela dokumenta je treba posebno pozornost nameniti stolpcu računovodski računi, kjer morate pravilno določiti stroškovno analitiko za namene računovodskega in davčnega računovodstva. štetje računovodski računi vsebuje hiperpovezavo, ki vodi do obrazca s podrobnostmi računovodski računi(slika 5). Za stroške, ki jih ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti (na primer stroški za komunikacijske storitve), v obrazcu računovodski računi treba je navesti takšno stroškovno postavko, ki bo hkrati veljala za poenostavljeni davčni sistem in za dejavnosti, prenesene na UTII.
riž. 5. Stroškovna postavka za obračunavanje razporejenih stroškov
Če želite to narediti, v obliki elementa imenika Odhodki stikalo Za različne vrste dejavnosti. Ob koncu meseca se takšni stroški odpišejo sorazmerno s prejetimi prihodki:
Bodite pozorni da je v "1C: Računovodstvo 8" računovodstvo podprto samo na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
V skladu s tem se tako odhodki kot prihodki pripoznajo ne glede na dejstvo, da so bili plačani.
Za namene davčnega računovodstva na terenu Stroški (NU) obrazci računovodski računi vrednost je treba nastaviti porazdeljeno.
Podobno morate nastaviti vso analitiko stroškovnih postavk, ki se uporabljajo v Romashka LLC. Za stroške najema trgovskih prostorov:
Za stroške najema:
Do v dokumentu Prejem blaga in storitev pomen računovodski računi samodejno izpolnite, morate uporabiti nastavitev registra informacij Računovodski računi artiklov. Register določa seznam računov obračunavanja zalog (blago, material, izdelki, storitve itd.), ki so privzeto nadomeščeni v konfiguracijskih dokumentih. Vsak vpis v registru vsebuje podatke o kontih obračunavanja zalog, ki se uporabljajo pri različnih poslovnih transakcijah: ob prevzemu, prodaji, prenosu ipd. Knjigovodske konte je mogoče določiti za vsako enoto ali skupino artiklov, za vsako skladišče ali vrsto skladišča. V novem vmesniku Taxi lahko ta informacijski register odprete z istoimensko hiperpovezavo iz imenika Nomenklatura ki se nahajajo v razdelku Referenčne knjige. Kar zadeva stroške bančnih storitev, se za računovodske namene odpišejo takoj, ko je dokument knjižen. Odpis s tekočega računa z vrsto operacije Drugi odpisi(slika 6). Če so nastavitve računovodske politike pravilno izvedene, se bo v obrazcu dokumenta pojavilo območje s podrobnostmi Refleksija v USN kam postaviti zastavo Porazdelite med poenostavljenim davčnim sistemom in UTII.
riž. 6. Porazdelitev stroškov bančnih storitev
Organizacija v svojih gospodarskih dejavnostih pridobi surovine in materiale za uporabo pri proizvodnji in / ali prodaji izdelkov (blago, dela, storitve), katerih prodaja lahko spada v različne davčne režime: USN in UTII. V primeru, ko na dan plačila za kupljene surovine in material s strani davčnega zavezanca, ki združuje uporabo poenostavljenega davčnega sistema in UTII, ni mogoče določiti, za katero poslovno dejavnost bodo te surovine (materiali) uporabljene, se je treba voditi po pojasnilih Ministrstva za finance Rusije. Finančni oddelek v dopisu z dne 29. januarja 2010 št. 03-11-06 / 2/11 priporoča, da se stroški nabave materiala pripoznajo ob celotnem plačilu dobavitelja, in ker se material prenese za dejavnosti, ki sodijo v UTII, naj popravni povratni vpisi v KUDiR.
Prav ta pristop se izvaja v "1C: Računovodstvo 8": ob prejemu gradiva v stolpcu Stroški (NU) uporabnik lahko izbira le med dvema vrednostma: sprejeto in Ni sprejeto.
Če so materiali kapitalizirani z znakom refleksije v davčnem računovodstvu Ni sprejeto, nato v prihodnosti pri odpisu materialov za katero koli vrednost atributa Stroški (NU) v dokumentu Zahtevek za račun ne bo sprejetih in porazdelljivih stroškov.
Če je stroške vhodnih surovin in materiala mogoče sprejeti za davčne namene, potem mora uporabnik v stolpcu Stroški (NU) izberite vrednost sprejeto. V tem primeru bodo stroški plačila dobavitelju v celoti priznani, nadaljnja "usoda" prejetih materialov pa bo določena z vrednostjo atributa Stroški (NU) v dokumentu Zahtevek za račun.
Razmislite o postopku za ločeno obračunavanje stroškov nabave materiala, ko so prejeti in odpisani z naslednjim primerom.
Registracija prejetih gradiv v programu se izvaja z dokumentom računovodskega sistema Prejem blaga in storitev z vrsto operacije Izdelki(slika 7), pa tudi z vrsto operacije Blago, storitve, provizija na zaznamku Izdelki.
riž. 7. Registracija prevzema gradiva
Pri izpolnjevanju tabelarnega dela dokumenta v stolpcu Stroški (NU) morate izbrati vrednost sprejeto za vsa nomenklaturna mesta. Prenos organizatorja za uporabo v potrebe upravljanja organizacije se izvede z uporabo dokumenta Zahtevek za račun(odsek Skladišče, hiperpovezava Zahteve za račun v navigacijski vrstici).
Ker teh stroškov ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti, pri izpolnjevanju tabelarnega dela dokumenta na zavihku materiali(z postavljeno zastavo Računi stroškov na zaznamku materiali) v stolpcu Stroški (NU) vrednost mora biti navedena porazdeljeno in v obliki referenčnega elementa Odhodki stikalo Postavka za stroškovno računovodstvo organizacije mora biti nastavljen na položaj Za različne vrste dejavnosti(slika 8).
riž. 8. Odpis materialov, uporabljenih v različnih dejavnostih
Po dokumentu Zahtevek za račun skupaj z računovodskimi vnosi in gibanji registrov Stroški po poenostavljenem davčnem sistemu vnese se povratni vnos (slika 9) za 1000 rubljev. registrirati Knjiga prihodkov in odhodkov (I. razdelek).
riž. 9. Obratni vpis v register "Knjiga prihodkov in odhodkov (oddelek I)"
Kar zadeva prenos prenosnega računalnika v oddelek za storitve oblikovanja za uporabo v proizvodnih dejavnostih, pri izpolnjevanju tabelarnega dela dokumenta na zavihku materiali(z postavljeno zastavo Računi stroškov na zaznamku materiali) v ustreznih stolpcih so navedene naslednje vrednosti:
JE 1C:ITS
Za več informacij o davčnem obračunavanju odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu glejte http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 v referenčni knjigi "Računovodstvo pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema" v razdelku "Računovodsko in davčno računovodstvo".
V eni od naslednjih številk revije bomo obravnavali metodologijo za ločeno obračunavanje plač in zavarovalnih premij, pa tudi rutinsko operacijo razdeljevanja stroškov pri združevanju posebnih davčnih režimov poenostavljenega davčnega sistema in UTII v "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0.
