Poenostavljeni davčni sistem je eden od petih posebnih davčnih režimov, ki bodo veljali prihodnje leto. Hkrati je USN morda najbolj priljubljen poseben režim. Konec koncev ima njegova uporaba veliko manj omejitev v primerjavi z enotnim davkom na pripisani dohodek in patentnim sistemom. Razmislite o postopku za prehod na ta davčni režim.
davčno breme
Na "poenostavitvi" se priznava dohodek (6-odstotna stopnja) (Znesek davka se lahko prepolovi zaradi vplačanih premij obveznega zavarovanja in zneska nadomestila za začasno invalidnost ter izplačil po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju zaposlenih (točka 3.1. člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije)) ali dohodek minus odhodki (S predmetom obdavčitve "dohodki minus odhodki", če je ob koncu leta znesek davka manjši od 1% dohodka, prejetega za leto, potem je treba plačati tako imenovani minimalni davek v višini 1% dohodka (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije) (stopnja 15%) (zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije). Federacija lahko določi diferencirane davčne stopnje v razponu od 5% do 15%, odvisno od kategorij davkoplačevalcev (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije)).
Hkrati se lahko predmet obdavčitve vsako leto spremeni (odstavek 2 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izbiri predmeta obdavčitve je treba upoštevati, da:
Predmet obdavčitve "dohodek" je praviloma koristen za tiste podjetnike, katerih dohodek znatno presega stroške (na primer delo, storitve). Hkrati pa dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, običajno uporabljajo osebe, katerih stroški prevladujejo (na primer trgovina).
Za tvoje informacije. Poenostavljeni davčni sistem se lahko uporablja hkrati z UTII in s sistemom obdavčitve patentov. Hkrati pa "poenostavitev" ni združljiva z ESHN in splošnim davčnim sistemom.
Upoštevajte, da uporaba poenostavljenega davčnega sistema s strani samostojnih podjetnikov omogoča njihovo oprostitev obveznosti plačila (člen 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Hkrati samostojni podjetniki, ki so v poenostavljenem davčnem sistemu, niso oproščeni opravljanja nalog davčnih zastopnikov (člen 5 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem in opravljajo dejavnosti, določene v odstavku 8 dela 1 čl. 58 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 212- FZ), lahko uporabljajo preferencialne pokojninske stopnje. Za te zavarovance v letih 2012 - 2013. predvidena je znižana stopnja zavarovalnih premij v višini 20% (del 3.4 člena 58 zakona N 212-FZ in člen 12 člena 33 zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruska federacija").
Pretok dokumentov
Podjetja praviloma uporabljajo poenostavljen sistem za zmanjšanje papirologije. Konec koncev, odstavek 3 čl. 4 Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu" predvideva oprostitev obveznosti vodenja računovodskih evidenc za organizacije, ki so prešle na poenostavljeni davčni sistem. Izjema je obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. Medtem pa zvezni zakon z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 402-FZ) začne veljati že naslednje leto. Ta zakon ne predvideva izvzetja iz obveznosti vodenja računovodskih evidenc za organizacije, ki so prešle na poenostavljen sistem obdavčitve.
Ta sklep absolutno ne velja za podjetnike. Dejstvo je, da tako po veljavni zakonodaji (odstavka 1 in 2 člena 4 zakona N 129-FZ) kot prihodnje leto (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 17. avgusta 2012 N 03-11-11 / 249 , z dne 13.08.2012 N 03-11-11/239, z dne 08.08.2012 N 03-11-11/233, z dne 26.07.2012 N 03-11-11/221, z dne 17.07. /2012 N 03-11-10/ 29 (poslano s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. 8. 2012 N ED-4-3 / [email protected])) (člen 1, odstavek 2, 6. člen zakona N 402-FZ) računovodstvo ne velja za samostojne podjetnike, vodijo evidenco prihodkov in odhodkov na način, ki ga določa davčna zakonodaja. Govorimo o izpolnjevanju posebne knjige obračunov prihodkov in odhodkov. Oblika takšne knjige in postopek njenega vzdrževanja sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. decembra 2008 N 154n.
Prav tako se za enkratni davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema, enkrat letno po izteku davčnega obdobja predloži davčna napoved (odstavek 2 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se predplačila plačujejo četrtletno (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Začnimo z dejstvom, da za razliko od splošnega davčnega sistema vsi podjetniki nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. V odstavku 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam oseb, ki ne morejo uporabljati tega davčnega sistema. To so naslednji podjetniki:
Mimogrede, samostojni podjetniki, ki uporabljajo UTII za eno ali več vrst poslovnih dejavnosti, so upravičeni tudi do prehoda na poenostavljen davčni sistem v zvezi z drugimi vrstami dejavnosti, ki jih opravljajo. Hkrati je omejitev števila zaposlenih določena glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo (člen 4, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za tvoje informacije. Samostojni podjetnik posameznik, ki je prenehal biti zavezanec UTII, lahko na podlagi obvestila preide na »poenostavljeni davek« od začetka meseca, v katerem jim je prenehala obveznost plačila enotnega davka od pripisanega dohodka (2. , člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba: ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem je omejitev zneska prejetega dohodka (45 milijonov rubljev) določena samo za organizacije. Medtem pa velikost najvišjega zneska dohodka, ki omejuje pravico do uporabe "poenostavljenega davka" (60 milijonov rubljev), velja tudi za samostojne podjetnike. Poleg tega so od letos te omejitve stalno določene in jih je treba letno indeksirati (odstavek 2 člena 346.12 in člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Koeficient deflatorja za leto 2013 je enak 1 (člen 4, člen 8 Zveznega zakona z dne 25. junija 2012 N 94-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije". Ruska federacija", v nadaljnjem besedilu zakon N 94-FZ). V skladu s tem bo realno zvišanje dohodkovnih pragov začelo veljati šele od leta 2014.
Upoštevajte, da če samostojni podjetnik hkrati uporablja poenostavljeni davčni sistem in sistem obdavčitve patentov, potem pri izračunu omejitve 60 milijonov rubljev. Upoštevati je treba dohodek iz obeh posebnih režimov (člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za tvoje informacije. Samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja "poenostavljeni" sistem, ima ob spremembi prebivališča pravico, da še naprej uporablja ta davčni sistem. Davčnega urada v novem kraju stalnega prebivališča ni treba obvestiti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22.4.2010 N 03-11-11 / 111).
Samostojni podjetniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, imajo pravico do prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve. Navsezadnje je seznam pogojev (člen 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije), ob katerih davčni zavezanec ni upravičen do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, izčrpen. Ta sklep so potrdili strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije v pismih št. 03-11-11/147 z dne 21. maja 2010 in št. 03-11-11/46 z dne 11. marca 2010.
Obveščamo davčno
V skladu z besedilom Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je veljal do 10.1.2012, so morali samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na "poenostavljeno obdavčitev", vložiti ustrezno vlogo pri davčnem organu v obdobje od 1. oktobra do 30. novembra leta pred predlaganim prehodom na poenostavljeni davčni sistem (1. člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zakonodajalec je to določbo spremenil tako, da je uradno predpisal postopek obveščanja za prehod, po katerem osebe, ki so izrazile željo po uporabi poenostavljenega davčnega sistema, obvestijo davčni organ najkasneje do 31. decembra preteklega koledarskega leta. To spremembo je treba uporabiti že letos (člen 4, 9. člen zakona N 94-FZ).
Torej, če želite od naslednjega leta uporabljati poenostavljen sistem obdavčitve, potem od 01.10.2012 po zakonu N 94-FZ)) do 31. decembra 2012 obvestite davčni organ v kraju svojega stalnega prebivališča.
Trenutno je v veljavi priporočeni obrazec vloge (obrazec N 26.2-1), ki je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. aprila 2010 N ММВ-7-3 / [email protected]"O odobritvi obrazcev dokumentov za uporabo poenostavljenega davčnega sistema". Pred tem so organizacije v vlogi za prehod na poenostavljeni davčni sistem poročale o višini dohodka za devet mesecev tekočega leta, pa tudi o povprečnem številu zaposlenih in preostali vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na dan 1. oktober tekočega leta (člen 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki velja do 01.10.2012). Zdaj bi moralo obvestilo navesti predmet obdavčitve, za organizacije pa tudi preostalo vrednost osnovnih sredstev in znesek dohodka na dan 1. oktobra (člen 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije nove izdaje). Tako bodo najverjetneje uradniki odobrili novo obliko obveščanja ali pa bodo samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po uporabi poenostavljenega davčnega sistema, o tem obvestili davčne organe z uporabo samorazvitega obrazca. Uporabite lahko tudi staro prijavnico.
Opomba: samostojni podjetniki, ki davčnega organa niso pravočasno obvestili o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, niso upravičeni do uporabe tega davčnega režima (člen 19, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da kot prej, 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva, da davčni organ sprejme kakršne koli odločitve o obvestilu, ki ga vloži davčni zavezanec. Uradniki v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 18. aprila 2012 N 20-14 / [email protected] ugotavlja, da davčni organ nima podlage za pošiljanje obvestil zavezancu o možnosti ali nezmožnosti uporabe navedenega posebnega režima. Hkrati, če podjetnik pošlje zahtevo z zahtevo za potrditev dejstva uporabe poenostavljenega davčnega sistema, davčni organ v informativnem dopisu obvesti o datumu prehoda zavezanca na navedeni davčni sistem, kot tudi o dejstva o predložitvi ustreznih davčnih obračunov. Obrazec N 26.2-7 "Informacijsko pismo", odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13.4.2010 N MMV-7-3 / [email protected] Rok za predložitev navedenega dopisa je 30 koledarskih dni od dneva vpisa pisne zahteve na inšpektorat. Takšna pravila so določena v členu 39 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. januarja 2008 N 9n.
Za na novo registrirane podjetnike
Trenutno ima novo registrirani samostojni podjetnik pravico, da zaprosi za prehod na poenostavljeni davčni sistem v 5 delovnih dneh (člen 6, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) od datuma njegove registracije pri davčnem organu. V tem primeru ima samostojni podjetnik pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od datuma njegove registracije, navedenega v potrdilu o registraciji pri davčnem organu (odstavek 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Medtem so od leta 2013 na novo registrirani samostojni podjetniki imeli 30 koledarskih dni, da obvestijo davčni organ o prehodu na "poenostavljeno" (odstavek 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami od 01.01.2013).
Še enkrat opozarjamo, da zdaj samostojni podjetniki, ki davčnega organa niso pravočasno obvestili o prehodu na poenostavljen davčni sistem, niso upravičeni do uporabe tega davčnega režima (člen 19, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika z Ruska federacija).
Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva
Zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, podatki o osnovnih sredstvih in neopredmetenih sredstvih so prikazani v rubriki. II Knjige prihodkov in odhodkov. Pri tem se stroški osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev upoštevajo na način iz 3. odstavka čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije v višini plačanih zneskov (člen 4, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prehod s splošnega davčnega sistema na poenostavljeni davčni sistem "prihodki minus odhodki". V davčnem računovodstvu na dan takega prehoda odražajo preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred uveljavitvijo poenostavljenega davčnega sistema, v obliki razlike med ceno njihovega pridobivanja (gradnja, izdelava). , ki ga ustvari organizacija sama) in znesek amortizacije, obračunanega na način, določen v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prehod z ESHN na STS "prihodki minus stroški". V davčnem računovodstvu se na dan takega prehoda odraža preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ugotovljena na podlagi njihove preostale vrednosti na dan prehoda na plačilo enotnega kmetijskega davka, zmanjšane za znesek stroškov, določen na način iz odst. 2 str. 4 art. 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije, za obdobje uporabe ESHN (odstavek 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prehod z UTII na poenostavljeni davčni sistem "dohodek minus odhodki". V davčnem računovodstvu na dan takšnega prehoda odražajo preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so nastala že pred uveljavitvijo poenostavljenega davčnega sistema, v obliki razlike med ceno njihove pridobitve (gradnje, izdelava, ustvarjanje s strani same organizacije) in znesek amortizacije, obračunan glede na obračunavanje za obdobje, ko je bil na UTII (odstavek 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
davek na dodano vrednost
Davek na dodano vrednost, obračunan in plačan od zneska plačila, delnega plačila, prejetega pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem zaradi prihajajoče dobave blaga, opravljanja del, opravljanja storitev ali prenosa lastninske pravice, opravljenega v obdobju uporaba "poenostavitve" je odbitna. To je treba storiti v zadnjem davčnem obdobju pred mesecem prehoda na "poenostavitev", če obstajajo dokumenti, ki dokazujejo vračilo zneskov davka kupcem (člen 5 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). To se nanaša na dokumente o spremembi pogojev sklenjene pogodbe. V nasprotnem primeru boste morali DDV plačati dvakrat: prvič, ko ste na splošnem davčnem sistemu, in drugič pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema.
Torej, ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem se zneski DDV, ki so bili prej sprejeti za odbitek za blago (dela, storitve), vklj. za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva ter premoženjske pravice, ki jih davčni zavezanec še naprej uporablja pri svoji dejavnosti, so predmet obnovitve. To je treba storiti v davčnem obdobju pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem. Zneski davka se izterjajo v znesku, ki je bil predhodno sprejet za odbitek, v zvezi z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi pa v višini, sorazmerni s preostalo (knjigovodsko) vrednostjo, brez prevrednotenja (2. člen 3. člen 170. člena DDV). Kodeks Ruske federacije).
Organizacije zneska obnovljenega davka se upoštevajo kot del drugih odhodkov v skladu s čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 2, člen 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če govorimo o samostojnih podjetnikih, potem je sestava odbitnih stroškov določena na podoben način, čeprav ne plačujejo davka od dohodka (člen 1 člena 221 Davčnega zakonika Ruske federacije). Računi, na podlagi katerih je bil DDV sprejet v odbitek, morajo biti evidentirani v prodajni knjigi za znesek davka, ki ga je treba izterjati. To je navedeno v 14. odstavku Pravilnika za vodenje prodajne knjige, potrjen. Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 N 1137.
stroški prenosa
V skladu z odstavki. 4 str. 1 art. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije se stroški, ki jih ima organizacija (ki je pri izračunu davka od dohodka uporabila metodo obračunavanja) po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, priznajo kot odhodki, odbitni od davčne osnove:
Hkrati pa ne bo mogoče znižati davčne osnove za znesek sredstev, vplačanih po prehodu na poenostavljeni sistem za plačilo stroškov, ki so bili že upoštevani pri obračunu dohodnine (5. člen, 1. člen, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da ta pravila veljajo samo za organizacije. Za samostojne podjetnike zakonodajalec ni predvidel možnosti obračunavanja stroškov, ki so jih imeli pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem.
Na primer, samostojni podjetnik, ki je prešel na »poenostavljeno«, ne bo mogel upoštevati stroškov nabave surovin in materiala, plačanih in odpisanih za proizvodnjo med uporabo splošnega davčnega sistema, v primeru prodajo blaga, proizvedenega iz teh surovin in materialov v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema. To je navedlo Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 21.5.2012 N 03-11-11 / 162 in z dne 07.03.2012 N 03-11-09 / 12 (poslano s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. .2012 N ED-4-3 / [email protected]). Uradniki na podoben način trdijo glede stroškov, prejetih v obdobju uporabe "imputacije". To utemeljujejo z dejstvom, da zakonodaja ne predvideva možnosti znižanja davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem za stroške, ki so dejansko nastali v obdobju uporabe UTII. Tukaj govorimo o dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 8. 2008 N 03-11-02 / 93 (poslano s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 08. 9. 2008 N ШС-6-3 / [email protected]) in z dne 24. aprila 2007 N 03-11-04/3/127.
Medtem so bili prejšnji uradniki bolj zvesti. Več kot enkrat je bilo v pojasnilih omenjeno, da lahko samostojni podjetniki kot del stroškov upoštevajo stroške kupljenega blaga, prodanega po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, ki pa so ga plačali prej, t.j. v obdobju uporabe splošnega sistema obdavčitve in UTII. Ta sklep je vsebovan v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 07.02.2007 N 03-11-05/21 in Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 12.05.2005 N 18-12/3/33631.
Ali poenostavljen davčni sistem - to je pogosto bistveno bolj donosno kot plačevanje davkov po OSNO. Vendar pa se bo podjetje morda moralo prav tako redno preseliti iz STS v OSNO. Kako potekata oba postopka? Katere so njihove glavne značilnosti?
Prehod z OSNO na USN urejajo določbe člena 346 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s temi zakonodajnimi normativi imajo organizacije in samostojni podjetniki, ki želijo preiti na poenostavljeni davčni sistem, ki sprva obračunavajo z državo v okviru splošnega davčnega sistema, pravico do tega od začetka naslednjega koledarskega leta. .
Za prehod na poenostavljen davčni sistem morajo podjetja poslati obvestilo teritorialnemu uradu Zvezne davčne službe Ruske federacije - pred 31. decembrom leta pred spremembo davčnega sistema, ki ga uporablja podjetje. Prehod z OSNO na poenostavljen davčni sistem lahko izvede tudi samostojni podjetnik ali pravna oseba, ki se je pravkar registrirala pri Zvezni davčni službi. V tem primeru mora zadevni poslovni subjekt imeti čas, da Zvezni davčni službi pošlje obvestilo o spremembi davčnega sistema v 30 dneh od datuma vnosa podatkov o podjetju v državne registre. Če je ta dokument predložen davčnim organom v določenem roku, lahko podjetje dejansko začne delovati kot davčni zavezanec poenostavljenega davčnega sistema takoj po registraciji pri Zvezni davčni službi.
Za prehod z OSNO na USN so značilne številne pomembne nianse. Ta postopek ima zlasti značilnosti, povezane z izračunom višine davčne osnove. Strokovnjaki ugotavljajo naslednja pravila, ki bi se jih morala podjetja držati v procesu prehoda z OSNO na STS.
Prvič, sredstva, ki jih je samostojni podjetnik ali pravna oseba prejela pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem kot plačilo po pogodbah, je treba vključiti v davčno osnovo za poenostavljeni davčni sistem, tudi če mora izplačevalec izpolniti obveznosti iz ustreznega davčnega sistema. pogodbe po prehodu na USN.
Drugič, davčna osnova ne bi smela vključevati sredstev, ki jih je podjetje prejelo po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, ampak le, če so bili v skladu s pravili davčnega računovodstva, ki se uporablja po obračunskem načelu, ti zneski vključeni v dohodek, ko je ugotavljanje dohodninske osnove.
Tretjič, stroški podjetja, ki jih organizacija določi ob dejstvu prehoda na "poenostavljeni sistem", se lahko priznajo kot uradni in se sprejmejo za odbitek od osnove - na dan takšne izvedbe, če so bili plačani pred družba spremenila davčni režim oziroma na dan prenosa sredstev, če je bil opravljen po začetku delovanja podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu.
Četrtič, sredstev, ki so bila izplačana ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem za poplačilo stroškov podjetja, ni mogoče odšteti od osnove, če so bili pri obračunu dohodnine upoštevani pripadajoči stroški pred spremembo davčnega režima.
Pomemben vidik, ki označuje postopek za spremembo davčnega režima družbe na USN, je izračun predujmov. Razmislimo o tem podrobneje.
V okviru takega postopka, kot je prehod z OSNO na STS, je treba predujme vključiti v strukturo prihodkov od 1. januarja leta, v katerem podjetje posluje v okviru STS. Poleg tega je treba pri izračunu največjega zneska prihodka, ki daje podjetju pravico do dela na »poenostavitvi«, upoštevati predujme, prejete pred spremembo davčnega režima in razvrščene kot nezaprte.
Naslednji odtenek, na katerega je koristno biti pozoren na podjetje, je potreba po obnovitvi DDV ob prehodu na poenostavljen davčni sistem. V zvezi s tem je podjetje morda dolžno izvesti ta postopek? Dejansko po zaključku postopka, kot je prehod z OSNO na poenostavljeni davčni sistem, podjetje ne bi smelo plačati DDV.
Vendar pa obstajajo scenariji, v katerih je treba davek na dodano vrednost, ki ga organizacija sprejme v odbitek, obnoviti in nato plačati državi. Davčni zavezanec mora to obveznost izpolniti v naslednjih glavnih primerih.
Prvič, po zaključku takšnega postopka, kot je prehod z OSNO na poenostavljeni davčni sistem, je treba izterjati DDV, če podjetje uporablja določeno blago, gradnje ali storitve pri proizvodnji izdelkov, ki pa niso predmet DDV. Zlasti tiste, ki so vključene na seznam, odobren s členom 149 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Drugič, če je prehod z OSNO na USN zaključen, je izterjava DDV potrebna v primerih, ko podjetje uporablja blago, gradnjo ali storitve za prodajo v tujino.
Tretjič, zadevni postopek se lahko izvede, če blago, gradnje ali storitve kupi organizacija, ki je oproščena plačila DDV v proračun, dela po UTII ali tudi po poenostavljenem davčnem sistemu.
Četrtič, po zaključku takšnega postopka, kot je prehod z OSNO na poenostavljeni davčni sistem, se DDV obnovi, če so blago, gradnje ali storitve vključeni v transakcije, ki niso priznane kot predmeti obdavčitve. Zlasti seznam takšnih je določen v določbah člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V drugih primerih DDV na splošno ni treba izterjati. Vendar je to treba storiti zlasti, ko je bil DDV na premoženje, vključeno v odobreni kapital, sprejet za odbitek. Obnovitev zadevnega davka se izvede v četrtletju, ko so trgovalni posli zaključeni oziroma se kupljeno blago in material porabi v okviru poslovanja.
Opozoriti je treba, da se zneski DDV, ki jih podjetje izterja, upoštevajo v strukturi drugih stroškov podjetja.
Obstaja še en odtenek obravnavanega postopka za spremembo davčnih sistemov. Leži v tem, da se amortizacija pri prehodu z OSNO na USN uporablja po posebnih načelih.
Dejstvo je, da se uporablja kot standardni mehanizem za prenos osnovnih sredstev na stroške v OSN. Vendar pa USN zavzame drugačen pristop. Pravzaprav se takšna metoda, kot je amortizacija, s "poenostavitvijo" načeloma ne uporablja. Po poenostavljenem davčnem sistemu se osnovna sredstva neposredno odpišejo.
Lahko pa se izkaže, da lahko podjetje začne uporabljati osnovna sredstva tudi ob vzpostavitvi osnovnega kapitala in bo le del teh sredstev odpisan kot odhodek z amortizacijo. Kako bo v tem primeru podjetje, ki je prešlo na poenostavljen davčni sistem, upoštevalo preostale stroške osnovnih sredstev v odhodkih?
Po opravljenem prehodu z OSNO na USN je treba najprej izračunati osnovna sredstva in določiti njihovo preostalo vrednost. V tem primeru je treba upoštevati podatke davčnega računovodstva in ne računovodstva. Po tem se preostalo vrednost osnovnih sredstev lahko pripiše stroškom, ki zmanjšajo znesek davka, plačanega v proračun po poenostavljenem davčnem sistemu - v enakih deležih. Njihovo skupno število, pa tudi druge nianse odpisov, bo določena z življenjsko dobo osnovnih sredstev.
Na primer, za objekte, ki bodo obratovali 3 leta, se lahko preostala vrednost odpiše v prvem letu delovanja podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu. Če se predmeti uporabljajo 3-15 let, se lahko v prvem letu delovanja po poenostavljenem davčnem sistemu preostala vrednost odpiše kot odhodek za 50%, v drugem - za 30%, v tretji - za 20%. Če ima osnovno sredstvo življenjsko dobo 15 let ali več, se njegova preostala vrednost odpiše kot odhodek za 10 let uporabe režima USN s strani podjetja - v enakih obrokih.
Kako se nekatere operacije upoštevajo v priljubljenih računovodskih programih v okviru takšnega postopka, kot je prehod z OSNO na USN? Med takšne rešitve je na primer "1C" 8.2.
Obseg operacij, ki jih je mogoče posneti z zadevnim programom, je izjemno širok. Zato bomo na primer preučili tiste, ki so med najpogostejšimi. Te lahko imenujemo zlasti postopek za ugotavljanje bilance stroškov za pridobitev osnovnih sredstev, pa tudi neopredmetenih sredstev.
Torej, ta kazalnik s programom 1C določimo s primerjavo informacij o bilanci stanja, ki so povezane z računi osnovnih sredstev (ali neopredmetenih sredstev) v okviru osnovnih sredstev, kot tudi podatkov iz 2. oddelka knjige prihodkov in stroški.
Naslednja operacija, ki jo je treba upoštevati v obravnavanem programu, je odbitek zneskov DDV, ki so povezani s predujmi nasprotnih strank. V tem primeru se upoštevajo neplačani predujmi. Ustrezni odbitek se sprejme na dan pred začetkom dela podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu. Potrjeno mora biti z dokumenti, ki potrjujejo vračilo DDV nasprotnim strankam.
Druga pomembna računovodska operacija, ki jo je treba izvesti v programu 1C, je pravilno zapiranje transakcij za mesec. To še posebej velja za tiste, ki neposredno vplivajo na vrednost preostale vrednosti sredstev. To delo praviloma vključuje obračun amortizacije za tista sredstva, ki so razvrščena kot nekratkoročna, odpis stroškov, ki se nanašajo na prihodnja obdobja, pa tudi preračun stroškov stanja materiala, ki se izračuna na podlagi na njihove povprečne stroške, za izračun saldov za stroške prevoza.
Izterjava DDV po pravilih, ki smo jih obravnavali zgoraj, je še en postopek, ki ga je zaželeno upoštevati v registrih programa 1C. To pomeni, da se obnovitev tega davka izvede v povezavi s tistimi sredstvi, ki še niso bila odpisana kot odhodki za nadomestilo, plačano po OSN - na datum pred začetkom dela podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu.
Naslednji pomemben postopek v okviru dela z "1C" je določitev bilanc za selitvene stroške. Kaj ona predstavlja? Ta postopek zajema obračunavanje saldov za stroške, ki jih je mogoče priznati ob začetku dela na poenostavljenem davčnem sistemu, pa tudi za tiste stroške, ki še niso plačani, a so priznani za namen izračuna davčne osnove.
Te operacije bo moral uporabnik izvajati v različnih različicah 1C - na primer ne samo 8.2, ampak tudi zlasti 1C 8.3. Prehod z OSNO na USN v tem kontekstu vključuje izvajanje na splošno standardiziranih operacij z uporabo ustrezne programske opreme. Razlike v različicah programa 1C so v tem primeru lahko pomembne z vidika vmesnika, ne pa tudi razlage pravnih norm, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije - za podjetje je glavna stvar prva predvsem za zagotavljanje skladnosti računovodskega in davčnega računovodstva z zakonskimi določili in šele sekundarno, da se osredotočimo na prilagoditev vmesnikov posameznega programa temu računu.
Ob upoštevanju, kako poteka prehod z OSNO na poenostavljeni davčni sistem, bomo preučili obratni postopek - ko podjetje na "poenostavljenem" sistemu začne delovati v okviru splošnega davčnega sistema. Obenem bo koristno preučiti posebnosti tega pojava v povezavi z dejavnostmi poslovnih subjektov. Dejstvo je, da potrebo po prehodu na OSN praviloma doživljajo LLC. Podjetniki se pogosto ne odločijo za spremembo davčnega sistema v prid DOS ali pa postanejo k temu dolžni.
Potreba po prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na poenostavljeni davčni sistem se najpogosteje pojavi, če:
Tako kot v primeru takega postopka, kot je prehod LLC iz OSNO v USN, mora poslovni subjekt obvestiti Zvezno davčno službo Ruske federacije o spremembi davčnega režima. Vendar pa je ta mehanizem mogoče predstaviti v 2 različicah.
Če podjetje prostovoljno preide na OSN - zaradi dejstva, da meni, da je delo po ustrezni shemi bolj donosno, mora o tem obvestiti Zvezno davčno službo pred 15. januarjem leta, v katerem namerava začeti plačevati davke na OSN.
Če je podjetje zaradi posebnosti poslovanja prisiljeno preiti na STS, mora v 15 dneh po izteku poročevalnega obdobja, v katerem je prenehalo izpolnjevati merila STS, davčni službi poslati ustrezno obvestilo.
Glede na postopek prehoda na poenostavljeni davčni sistem iz OSNO zgoraj, smo ugotovili, da obstajajo številne nianse pri izračunu davčne osnove v ustreznem scenariju. Podobno obstajajo značilnosti pri določanju tega kazalnika v primeru obratnega postopka - sprememba davčnega režima v OSNO.
Način obračunavanja prihodkov in odhodkov v okviru osnove OSNO je odvisen od tega, katero metodo obračuna davka podjetje uporablja. Obstajata 2 - gotovina in obračunska.
V prvem primeru družba ne bo imela posebnih težav z izračunom davčne osnove, saj zakonsko ni takšnih norm, ki bi vnaprej določale ločen postopek za določitev prihodkov in stroškov podjetja ob prehodu na OSN.
Po drugi strani je z metodo obračunavanja shema drugačna. Torej je treba v strukturo dohodka v obdobju, ko podjetje spremeni davčni režim iz poenostavljenega v fiksni davčni sistem, vključiti zlasti terjatve, oblikovane po poenostavljenem davčnem sistemu. Dejstvo je, da se v obdobju "poenostavljene" metode praviloma ne uporablja obračunska metoda - le denarna metoda, ki vključuje oblikovanje prihodka, ne glede na prodajo blaga, gradenj ali storitev.
Torej, če so bili na primer izdelki odposlani, vendar niso plačani, to ni pomenilo oblikovanja dohodka. Po drugi strani metoda obračunavanja vključuje oblikovanje prihodka po odpremi blaga. Tako je treba po prehodu na OSN s STS stroške tistega blaga, ki je bilo prodano, a ni plačano, vključiti v strukturo dohodka.
Kot veste, je eno od meril za razlikovanje med OSN in drugimi davčnimi režimi potreba po plačilu DDV. Razmislimo, kako davčni zakonik ureja izračun (kot del takega postopka, kot je prehod z OSNO na poenostavljen davčni sistem) DDV.
V skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije so plačniki USN oproščeni plačila DDV. Po drugi strani pa je ta obveznost v celoti pomembna za podjetja, ki poslujejo v okviru splošnega davčnega sistema. DDV v ruskem sistemu davčnega prava predstavljata dve vrsti - v obliki odhodnega in vhodnega davka. Za podjetja, ki plačujejo DDV, pri izračunu obeh praviloma ni posebnih težav. Toda obstaja en odtenek, na katerega je koristno, da so pozorni, še posebej, če gre za organizacije, ki prehajajo iz poenostavljenega davčnega sistema v DOS.
Dejstvo je, da v tistih primerih, ko se ob dejstvu spremembe davčnega režima na njegov račun prejme plačilo za blago, gradnje ali storitve, ki so bili dostavljeni v času poenostavljenega davčnega sistema, potem DDV ni treba obračunati. ustrezne transakcije. Vse tiste transakcije, ki se opravijo po tem, ko je podjetje postalo polnopravni zavezanec za DDV, so predmet te pristojbine po stopnjah, določenih z zakonom. To pravilo določijo strokovnjaki na podlagi razlage določb odstavka 2 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako smo preučili, kako davčni zakonik Ruske federacije ureja prehod z OSNO na poenostavljeni davčni sistem, ključne nianse tega postopka, pa tudi nasprotno - ko podjetje na "poenostavljenem" sistemu začne delati na splošni davčni režim. Na splošno se sprememba podjetja iz ene sheme za plačevanje pristojbin v drugo izvede v okviru standardnih, dovolj podrobnih postopkov. Dokumenti za prehod z OSNO na poenostavljeni davčni sistem se posredujejo Zvezni davčni službi v minimalnem znesku. Pravzaprav se vse vrti v pravočasno pošiljanje obvestila davčni službi, ki je sestavljeno v predpisani obliki.
Hkrati je treba upoštevati, da pri prehodu z OSNO na poenostavljeni davčni sistem Zvezna davčna služba Ruske federacije informacije, ki jih zagotovi organizacija, praviloma zelo podrobno preveri. Zato mora biti ustrezno obvestilo sestavljeno pravilno, da kasneje davčni organi ne bodo imeli vprašanj o uporabi novega davčnega sistema s strani podjetja.
Predujme, dane v obdobju uporabe splošnega davčnega sistema za prihodnje dobave (brez DDV), je treba vključiti v osnovo za enotni davek na dan prejema blaga (gradenj, storitev). Upoštevajte omejitve, povezane z odpisi. kupljeno blago in osnovna sredstva . V odhodke vključi plačane, a nepriznane odhodke, saj so izpolnjeni pogoji, pod katerimi zmanjšajo davčno osnovo za enotni davek. Takšna pravila določa pododstavek 4 odstavka 1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: Ali lahko organizacija poenostavljeno upošteva stroške najema? Najemnina je bila plačana vnaprej za nekaj let vnaprej v času uporabe OSNO (pred prehodom na poseben režim)/
Ja lahko.
Stroški najema pisarne, ki jih je organizacija plačala po metodi obračunavanja, se upoštevajo pri izračunu enotnega davka na dan njihove izvedbe (pododstavek 4, člen 1, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zmanjšajte davčno osnovo mesečno, saj dejansko prejemate storitve po najemni pogodbi. Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 14. novembra 2005 št. 03-11-04/2/132.
Primer obračunavanja stroškov najema, plačanih pred prehodom na poenostavljeno obdavčitev. Organizacija plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki
LLC "Alfa" najema pisarniški prostor. Najemna pogodba je bila sklenjena za obdobje od 1. januarja 2016 do vključno 31. decembra 2017 (24 mesecev). Znesek najemnine za celotno obdobje pogodbe je 480.000 rubljev.
Decembra 2015 je Alfa uveljavila splošni sistem obdavčitve in obračunala dohodnino po obračunskem načelu. Ta mesec je organizacija najemodajalcu plačala celoten znesek najemnine za dve leti vnaprej.
Od januarja 2016 je Alpha prešla na poenostavljen sistem. Predmet obdavčitve je »dohodek, zmanjšan za višino odhodkov«.
Od januarja 2016 računovodja organizacije mesečno znižuje davčno osnovo za enkratni davek za znesek najemnine v višini:
480.000 rubljev : 24 mesecev = 20.000 rubljev.
Obveznosti za odhodke, ki so bile upoštevane pri obračunu dohodnine, ne zmanjšujejo davčne osnove za en davek. Zneski, plačani za poplačilo tega dolga po prehodu na poenostavljeno obdavčitev, ni mogoče ponovno vključiti v odhodke. Na primer, če je bilo neplačano blago prodano pred prehodom na poenostavljen sistem, potem pri izračunu enotnega davka po plačilu ni treba upoštevati njihove vrednosti. To izhaja iz pododstavka 5 odstavka 1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: Ali je mogoče, da organizacija upošteva davek od dohodka in DDV, obračunan za obdobje, v katerem je organizacija uporabila OSNO na poenostavljenem davčnem sistemu? Davki so bili po prehodu na poenostavljeno preneseni v proračun.
št.
Kateri koli stroški, navedeni v členu 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, se lahko priznajo le, če izpolnjujejo merila iz točke 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kodeks Ruske federacije). To pomeni, da ne glede na razvrstitev stroški, določeni v odstavku 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, zmanjšajo davčno osnovo za enotni davek, če:
Plačilo davka od dohodka in DDV za obveznosti, ki so nastale v obdobju uporabe splošnega davčnega sistema, ni mogoče priznati kot odhodek, ki izpolnjuje merila iz 1. odstavka 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Po prehodu na poenostavljen sistem ta operacija ni več povezana z dejavnostmi, namenjenimi ustvarjanju dohodka, zato ni ekonomsko upravičena. Poleg tega se zneski davka od dohodka in DDV, obračunani za plačilo v proračun, ne morejo upoštevati pri obdavčitvi zaradi določb odstavkov 4 in 19 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako organizacija, ki je prešla na poenostavljeno obdavčitev, nima razlogov za zmanjšanje davčne osnove za enotni davek s plačilom davkov, obračunanih v obdobju uporabe splošnega davčnega sistema. Upravičenost tega sklepa potrjujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 16. oktobra 2007 št. 03-11-05 / 251 z dne 19. decembra 2006 št. 03-11-04 / 2/281.
Za organizacije, ki so uporabljale denarno metodo, ni bil razvit poseben postopek za oblikovanje prihodkov in odhodkov med prehodom na poenostavljeno obdavčitev. To je posledica dejstva, da so takšne organizacije predhodno priznale svoje prihodke in odhodke, ko so bili plačani (2., 3. člen 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se zanje ob prehodu na poenostavljen sistem nič bistveno ne spremeni.
Edina stvar, na katero morate biti pozorni, je postopek ugotavljanja preostale vrednosti amortizirljivega premoženja, pridobljenega pred prehodom na posebni režim. Če je organizacija plačala takšno nepremičnino in jo dala v obratovanje pred prehodom na poenostavljeno obdavčitev, potem določite njeno preostalo vrednost na naslednji način. Od nabavne cene (gradnja, izdelava, izdelava) odštejte znesek amortizacije, obračunan za obdobje uporabe splošnega davčnega sistema. V tem primeru uporabite podatke davčnega računovodstva (odstavek 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so bila pred prehodom na poenostavljeno obdavčitev osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva pridobljena (zgrajena, izdelana, ustvarjena), vendar niso plačana, potem njihovo preostalo vrednost v računovodstvu odkažite pozneje: od obdobja poročanja, v katerem je bilo plačilo izvedeno. Preostalo vrednost je treba praviloma določiti kot razliko med nabavno ceno (gradnja, izdelava, izdelava) in zneskom amortizacije, obračunanim za obdobje uporabe splošnega davčnega sistema. Vendar pa bo za organizacije, ki so dohodnino obračunale na denarni osnovi, preostala vrednost takega premoženja enaka prvotni. To je razloženo z dejstvom, da se po denarni metodi amortizira le v celoti vplačano premoženje. To izhaja iz pododstavka 2 odstavka 3 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Več informacij o odpisih odhodkov za amortizirljive nepremičnine, sprejete v bilanco pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem, gl. Kako upoštevati stroške osnovnih sredstev (IA), pridobljenih pred prehodom na poenostavljeno obdavčitev .
Pri prehodu na poenostavljeno obdavčitev iz splošnega davčnega sistema je organizacija dolžna obnoviti znesek vstopnega DDV, sprejet za odbitek (člen 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek je treba obnoviti na sredstva, ki so bila pridobljena pred prehodom na posebni režim, vendar niso bila uporabljena pri transakcijah, zavezanih za DDV. Izvedite obnovo v skladu z računovodstvom v zadnjem davčnem obdobju pred prehodom (odstavek 5, pododstavek 2, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za neprodano blago in neporabljeni material vračilo DDV v celoti. Za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva - v višini, sorazmerni z njihovo preostalo (knjižno) vrednostjo. To je navedeno v odstavku 2 pododstavka 2 odstavka 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Posebnega postopka izterjave DDV iz člena 171.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ne bo mogoče uporabiti. V zvezi z nepremičninami, gradbenimi projekti in nekaterimi vrstami osnovnih sredstev zakonodaja dovoljuje postopno obnavljanje davka v daljšem časovnem obdobju. Vendar ta postopek velja le za zavezance za DDV. Po prehodu na poenostavljen sistem ga je nemogoče voditi (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: Ali mora prevzemnik izterjati vstopni DDV ob prehodu na poenostavljen sistem z OSNO? Del premoženja, od katerega je preoblikovana organizacija predhodno sprejela v odbitek DDV, preide na naslednika.
Ja potrebno.
Organizacija je dolžna obnoviti DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek dne razlogov določeno v odstavku 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je treba storiti zlasti pri uporabi blaga, gradenj ali storitev (vključno z osnovnimi sredstvi, neopredmetenimi sredstvi in premoženjskimi pravicami), ki so bili prvotno pridobljeni za transakcije, ki so predmet tega davka, pri transakcijah, ki niso predmet DDV (2. pododstavek, 3. člen 170. Davčni zakonik Ruske federacije).
Če so bili vsi potrebni dokumenti predloženi pravočasno, lahko organizacija zahteva vračilo DDV iz proračuna, tudi če je po prehodu na poenostavljeno obdavčitev potrjena pravica do ničelne davčne stopnje. Legitimnost tega pristopa potrjuje odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 9. oktobra 2012 št. 6759/12, pa tudi odločbe FAS Vzhodnosibirskega okrožja z dne 2. aprila, 2014 št. A78-8120/2013, severozahodnega okrožja z dne 2. septembra 2013. št. A42-2911 / 2012, okrožja Volga z dne 6. decembra 2007 št. A65-21054 / 2006-CA1-42- Daljnovzhodno okrožje z dne 6. aprila 2006 št. F03-A73 / 06-2 / 577.
Treba je opozoriti, da so prej nadzorni oddelki imeli nasprotno stališče. Finančni in davčni organi so pojasnili, da imajo samo zavezanci za DDV pravico do uporabe ničelne stopnje DDV in do odbitka vstopnega davka pri izvoznih transakcijah (člen 1 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In ker poenostavljene organizacije niso priznane kot take, po prehodu na poseben režim ta pravica zanje ne velja. Tudi če je bil celoten paket dokumentov iz člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije zbran pravočasno. To je bilo omenjeno zlasti v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 15. aprila 2010 št. 03-07-11 / 118 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. oktobra 2006 št. ŠT-6-03 / 996 z dne 18. avgusta 2006 št.03-2-03/1581.
Vendar pa je v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 7. novembra 2013 št. 03-01-13 / 01 / 47571 (poslano davčnim inšpektoratom z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2013 št. GD-4-3 / 21097) je jasno navedeno: če pojasnila nadzornih služb niso skladna z objavljenimi odločbami Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije in Vrhovnega sodišča Ruske federacije, davčni inšpektorati v svojih dejavnostih morajo voditi sodne odločbe. Tako se ob upoštevanju ustaljene arbitražne prakse zdi, da je nekdanje stališče ruskega ministrstva za finance in davčne službe nepomembno.
V članku bomo obravnavali prehod z OSNO na USN. Kdaj je to mogoče storiti, kako obvestiti davčni urad, s kakšnimi lastnostmi se boste morali soočiti.
STS (poenostavljen sistem obdavčitve) je ena od vrst davčnih režimov, ki vam omogoča uporabo posebnega postopka za izračun davkov ter poenostavljenega davčnega in računovodstva. Temu sistemu je namenjeno celotno poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije (TC RF) 26.2. Poenostavljen sistem obdavčitve je privlačen v tem, da je oproščen plačila davka na dobiček, premoženje organizacij (z izjemo davka na predmete, za katere je davčna osnova določena na podlagi njihove katastrske vrednosti, 1. člen 378.2. 3, člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije) in o dodani vrednosti, tj. vse, kar spremlja OSNO (osnovni sistem obdavčitve).
Poenostavljen sistem lahko uporabljajo tako organizacije kot samostojni podjetniki.
Uporaba USN je izključno prostovoljna. Če izpolnjujete vsa merila, bo za prehod dovolj, da obvestite davčne organe o želji po uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Vendar je za obveščanje in prehod strogo urejen čas.
Če boste šele registrirali svoje podjetje, lahko oddate obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem skupaj s paketom registracijskih dokumentov. Ste v dvomih ali ste pozabili priložiti obvestilo? Imate še trideset dni od datuma registracije, da sprejmete odločitev in obvestite davčne organe (odstavek 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če že delate na glavnem sistemu, ste upoštevali in razumeli, da vam je bolj donosno uporabljati poenostavljenega, potem lahko nanj preklopite šele od naslednjega koledarskega leta. Če želite to narediti, morate oddati obvestilo najkasneje do 31. decembra (odstavek 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zadnji dan obvestila pade na vikend ali praznik, se rok podaljša do naslednjega prvega delovnega dne.
Upoštevajte, da kršitev rokov za vložitev obvestila organizaciji ali podjetniku odvzame pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Odločitev o uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve je treba sporočiti davčnemu organu na kraju registracije, to je »vašem« davčnemu uradu.
Obvestilo je mogoče oddati v kateri koli obliki in ga bo treba sprejeti.
Vaše obvestilo bo moralo vsebovati naslednje podatke:
Poleg tega morajo pravne osebe navesti:
Toda samostojni podjetniki v stolpce, predvidene za odražanje teh informacij, postavljajo pomišljaje, saj zanje ni takšne zahteve (2. in 3. člen člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vsi ti podatki se prilegajo eni strani, ki jo podpiše vodja podjetja ali samostojni podjetnik posameznik. Datum izpolnjevanja obvestila je določen. Če obstaja pečat, ga ne pozabite postaviti.
Obvestilo lahko pošljete Zvezni davčni inšpektoratu osebno ali prek zastopnika po pooblaščencu (upoštevajte, da mora biti pooblastilo zastopnika samostojnega podjetnika overjeno pri notarju). Če želite to narediti, morate predložiti dve kopiji obvestila. Eden bo ostal v IFTS, drugega pa boste morali obdržati z oznako o prejemu s strani davčnih organov.
Obvestilo lahko pošlje tudi ruska pošta v dragocenem pismu z opisom priloge. Drugi izvod priloge inventarja s poštno oznako priložite svoji kopiji vloge in tudi shranite ves čas, ko boste uporabljali poenostavljen davčni sistem.
Poleg tega lahko oddate obvestilo preko TCS (telekomunikacijskih kanalov).
Prepričajte se, da so davčni organi v zbirko podatkov vnesli podatke o vaši uporabi poenostavljenega davčnega sistema, da se v prihodnje izognete nesporazumom.
Če že na samem začetku organiziranja dejavnosti preklopite z OSNO na USN (pri registraciji ali pred tem podjetje sploh ni delovalo za vas), potem vas ne čakajo posebni trenutki.
Kaj pa, če je bila dejavnost izvedena, zaradi katere ste imeli dolg do dobaviteljev, do vas pa je dolg kupcev, kaj storiti z DDV? Ugotovimo.
OSNO in STS uporabljata različne metode pripoznavanja odhodkov in prihodkov (splošni sistem uporablja obračunsko metodo, poenostavljeni pa denarno metodo), od tod tudi nekatere težave pri računovodstvu med prehodom.
Pri poenostavljenem sistemu obdavčitve ni davka na dodano vrednost (DDV), zato je treba ob prehodu z OSNO obnoviti njegove zneske, ki so bili prej sprejeti za odbitek. Še več, v obdobju pred prehodom, tj. v četrtem četrtletju leta, ko je v glavnem sistemu (odstavek 5, odstavek 2, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V praksi to pomeni, da se za vse blago in (ali) material, ki niso bili uporabljeni v tekočih dejavnostih, pa tudi osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki niso bila v celoti amortizirana in bodo že uporabljena v dejavnostih po poenostavljenem davčnem sistemu, velja potrebno za izračun DDV in ga nakazati v proračun Ruske federacije. Hkrati se obnovljeni DDV odraža kot drugi odhodki za obračun dohodnine oziroma dohodnine.
| DDV na izdane predujme | Če ste od takih predujmov sprejeli odbitek DDV, ga je treba vrniti v višini tega odbitka. Če ste pri dobavitelju preračunali (spremenili pogoje pogodbe) in vam dobavitelj vrne znesek DDV, bo treba tudi davek obnoviti in plačati v proračun. In v tistem davčnem obdobju, v katerem je prišlo do spremembe pogojev. Ampak, bodite pozorni, če zneski DDV niso bili sprejeti za odbitek in vam dobavitelj ni ničesar vrnil, potem seveda ni ničesar za obnovitev. |
| DDV na prejete predujme | Če ste obračunali DDV na prejete predujme, se pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem odbije v zadnjem davčnem obdobju. Pod pogojem, da ga vrnete kupcu po ponovnem izračunu (člen 5 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
Hkrati ima obračunavanje samih predujmov, tako izdanih kot prejetih, ter prihodkov in odhodkov ob prehodu z OSNO na poenostavljeni davčni sistem svoje značilnosti.
| Obračunavanje avansa, prejetega od kupca | Dohodek na OSNO se ne šteje v trenutku prejetja denarja, temveč v času opravljanja storitev / opravljanja dela / dostave blaga, potem ne plačate dohodnine od akontacije. To pomeni, da je treba znesek akontacije brez DDV vključiti v davčno osnovo za izračun enotnega davka od 1. januarja leta, od katerega se bo uporabljal poenostavljeni sistem (1. člen 1. člena 346.25 Davčnega zakonika ZD). Ruska federacija). |
| Obračunavanje predplačila dobavitelju | Strošek takega predplačila je treba pripoznati na dan dejanske opravljene storitve/opravljenega dela/dostave blaga. Se pravi že pri uporabi USN (člen 4, člen 1, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajte, da pripoznavanje odhodkov v tem primeru poteka po metodologiji za zmanjšanje davčne osnove za izračun enotnega davka. |
| Plačilo dobavitelju za blago/storitev/delo | Če je bilo blago/dela/storitev upoštevano, ko je bilo podjetje še na OSNO, in je bila znižana davčna osnova za obračun dohodnine, potem plačila zanje po poenostavljenem davčnem sistemu ne moremo sprejeti kot odhodek. |
| Plačilo naročnika za predhodno opravljene storitve/opravljeno delo/dostavljeno blago | Takšna plačila se ne upoštevajo pri dohodku za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu, saj so bili prej ti zneski vključeni v obračunsko osnovo davka od dohodka (člen 3, člen 1, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
Sprejeli ste odločitev, obvestili davčne organe in že od novega leta uporabljate poenostavljeni davčni sistem, vendar ne pozabite v celoti poročati za preteklo leto o glavnem sistemu. Pomembno je, da predložite vse izjave, da se izognete težavam brez zamude običajnih rokov.
» - Spletno računovodstvo za mala podjetja. Storitev samodejno generira poročila, jih preverja in pošilja elektronsko. Ne bo vam treba osebno obiskati davčnega urada in skladov, kar bo nedvomno prihranilo ne le čas, ampak tudi živce. Brezplačen dostop do storitve lahko dobite zdaj na
Postopek in pogoji za začetek uporabe poenostavljenega davčnega sistema
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve od naslednjega koledarskega leta, najkasneje do 31. pred koledarskim letom, s katerim preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve.
Obvestilo navaja izbrani predmet obdavčitve. Organizacije v obvestilu navedejo tudi preostalo vrednost osnovnih sredstev in višino dohodka na dan 1. oktobra v letu pred koledarskim letom, iz katerega so prešle na poenostavljen sistem obdavčitve.
Ker ni vzpostavljenega obrazca za prijavo, davčni organi priporočajo uporabo obrazca 26.2-1.
Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem pri obračunu davka od dohodka uporabljale obračunsko metodo, na dan prehoda v davčno osnovo vključijo zneske denarja, prejete pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem pri plačilih po pogodbah. , katerega izvršitev zavezanec izvede po prehodu na poenostavljeni davčni sistem.
Primer
Decembra 2009 je INTER LLC od nasprotne stranke prejel predplačilo v višini 100.000 rubljev.
===> 1. januarja 2010 INTER LLC priznava dohodek v višini 100.000 rubljev. in jo odraža v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov.
Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem pri obračunu davka od dohodka uporabljale obračunsko metodo, v davčno osnovo ne vključujejo sredstev, prejetih po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, če so bili navedeni zneski vključeni v dohodek, ko izračun davčne osnove za dohodnino.
Primer
Decembra 2009 je INTER LLC opravil storitve nasprotni stranki v višini 100.000 rubljev. in ta znesek odraža v dohodku za namen obračuna dohodnine.
===> INTER LLC ne priznava dohodka v višini 100.000 rubljev. in ga ne odraža v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov.
Odhodki, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, se pripoznajo kot odhodki, odbitni od davčne osnove na dan njihove uveljavitve, če so bili ti odhodki plačani pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem.
Primer
Decembra 2009 je INTER LLC nasprotni stranki nakazal predplačilo v višini 100.000 rubljev. za prihodnje storitve.
===> INTER LLC priznava odhodek v višini 100.000 rubljev. in jo odraža v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov.
Odhodki, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, se pripoznajo kot odhodki, odbitni od davčne osnove na dan plačila, če je bilo plačilo izvedeno po prehodu organizacije na poenostavljeni davčni sistem.
Primer
Decembra 2009 je INTER LLC sklenil pogodbo z nasprotno stranko za opravljanje storitev.
Dne 25.1.2010 so bile storitve opravljene in stranki sta podpisali potrdilo o prevzemu opravljenih storitev.
Februarja 2010 je INTER LLC plačal opravljene storitve.
===> DOO "INTER" februarja 2010 pripozna odhodek in ga prikaže v knjigi prihodkov in odhodkov.
Sredstva, plačana po prehodu na poenostavljeni davčni sistem za plačilo stroškov organizacije, se ne odštejejo od davčne osnove, če so bili pred prehodom na poenostavljen davčni sistem takšni odhodki upoštevani pri izračunu davčne osnove za dohodnino .
Primer
V decembru 2009 je bila nasprotna stranka za INTER opravljene storitve in podpisan akt o prevzemu opravljenih storitev.
Januarja 2010 je INTER LLC plačal opravljene storitve.
===> DOO "INTER" odhodka ne priznava in ga ne prikazuje v knjigi prihodkov in odhodkov.
Ko organizacija preide na poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom obdavčitve v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov, se v davčnem obračunu na dan takega prehoda odraža preostala vrednost pridobljenih (zgrajenih, izdelanih) osnovnih sredstev in pridobljena (ustvarjena s strani organizacije sama) neopredmetena sredstva, ki se plačajo za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve, v obliki razlike med nabavno ceno (gradnja, izdelava, izdelava s strani organizacije sama) in zneskom obračunane amortizacije v v skladu z zahtevami 25. poglavja tega kodeksa.
Primer
===> OOO "INTER" na dan 01.01.10 odraža preostalo vrednost osnovnih sredstev (IA) v II. oddelku knjige prihodkov in odhodkov.
V zvezi s pridobljenimi (zgrajenimi, izdelanimi) osnovnimi sredstvi ter pridobljenimi (ki jih ustvari davčni zavezanec sam) neopredmetenimi sredstvi pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem se nabavna vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev všteva v odhodke po naslednjem vrstnem redu :
Zneski DDV, ki so bili prej sprejeti za odbitek, v zvezi z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi - v višini, sorazmerni s preostalo (knjigovodsko) vrednostjo, brez prevrednotenja, so predmet izterjave.
Zneski davka, ki so predmet izterjave, se ne vštevajo v nabavno vrednost blaga (gradenj, storitev), vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi, premoženjskimi pravicami, ampak se obračunajo kot drugi odhodki v skladu z davčnim zakonikom.
Primer
Na dan prehoda je preostala vrednost osnovnih sredstev (po računovodskih podatkih) 500.000 rubljev.
===> OOO "INTER" v IV četrtletju 2009 je treba obnoviti prej sprejeti odbitek DDV v višini 90.000 rubljev. (500.000 x 18 %).
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so predhodno uporabljali splošni davčni režim, ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem upoštevajo naslednje pravilo: zneski DDV, obračunani in plačani na zneske plačila, delno plačilo, prejeto pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem dne račun prihajajoče dobave blaga, opravljanja del, opravljanja storitev ali prenosa lastninskih pravic, uveljavljenih v obdobju po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, so odbitne v zadnjem davčnem obdobju pred mesecem prehoda na poenostavljeni davčni sistem, če obstajajo dokumenti, ki dokazujejo vračilo zneskov davka kupcem.
