Večina velikih gospodarskih subjektov v državi uporablja splošni davčni režim. Ti subjekti ob registraciji podjetja ali samostojnega podjetnika, če niso oddali dodatnih izbirnih izjav, samodejno uporabljajo ta sistem obdavčitve, ki je standarden za vse. Ima tako pluse kot minuse.
V primerjavi z drugimi sistemi je OSNO najbolj obsežen, vsebujoč veliko število obvezna plačila in zahteva računovodstvo, pa tudi poročanje IFTS, statistiko itd. Za računovodstvo predvideva prisotnost celotnega osebja strokovnjakov na tem področju.
Splošni sistem Obdavčitev za samostojne podjetnike organizacij nima omejitev, lahko opravljajo katero koli dejavnost, vendar je treba upoštevati, da lahko opravljajo samo organizacije.
Hkrati imajo ti predmeti največ popolne informacije o njihovem delu v zvezi z povečane zahteve zakon zanje.
The davčni režim je koristno za samostojne podjetnike in podjetja, predvsem če ga večina njihovih nasprotnih strank uporablja pri svojih dejavnostih na ta način. To je predvsem posledica vstopnega DDV. Približno ena petina prihodkov (odhodni DDV) takšnih podjetij je obvezno plačilo, ki se lahko zmanjša za zneske vstopni davek. Večja kot je njegova velikost, manj zavezanosti pred proračunom za DDV.
Organizacija ima tudi povečane možnosti za sklenitev večje pogodbe. Določene vrste dejavnosti (kredit, zastavljalnica, zavarovanje itd.) lahko izvajajo samo podjetja, ki uporabljajo OSNO.
Pri uvozu izdelkov iz tuje države med carinjenjem morajo biti stroški uvoženega blaga predmet DDV, ta davek pa lahko pobotajo samo podjetja in samostojni podjetniki na OSNO.
Poleg tega lahko uporabite v splošnem načinu zakonsko določeno ugodnosti, ki vam omogočajo skoraj enakopravno delo z drugimi posebnimi sistemi, ne da bi pri tem upoštevali nekatere omejitve (na primer število).
OSNO je mogoče kombinirati z nekaterimi prednostna obravnava, to pa lahko optimizira davčni sistem v podjetju.
Celoten sistem vključuje obvezna plačila, kot dohodnina (za samostojne podjetnike - dohodnina), DDV, davek na nepremičnine.
| Vrsta davka | Ponudba | Poročanje | Plačilni pogoji | Kdo plača |
| davek na prihodek | 20% | Četrtletna (mesečna) izjava. Finančne izjave | Do 28. dne v mesecu (vključno) po poročevalnem obdobju. Obstajajo predplačila. | organizacije |
| dohodnine | 13 % ali 30 % | 3-dohodnina | Do 15. julija (vključno) leta, ki sledi poročevalskemu letu. Obstajajo predplačila. | Podjetniki |
| DDV | 0%, 10%,18% | Četrtletni obračuni DDV | Do 25. dne vsakega od svojih 3 mesecev po obdobju poročanja | Organizacije podjetniki |
| Davek na nepremičnine | 2,2% | letni | Ustanovili so ga subjekti Ruske federacije | Organizacije podjetniki |
Pomembno! V ta seznam za davke se štejejo samo tisti davki, ki so neločljivi v tem sistemu obdavčitve. Poleg tega plačujejo davkoplačevalci splošni davki 2 na primer dohodnina, vplačila v pokojninski sklad za zaposlene itd.
Predmet obdavčitve tega davka je dobiček organizacije, izračunan na podlagi vnaprej vračunanih prihodkov (z gotovinska metoda- plačano) in gospodarno proizvedeno razumne stroške z listinskimi dokazi. V osnovi je davčna stopnja 20 %, sestavljena iz zveznega dela (2 %) in regionalnega dela (18 %).
Slednjim je podeljena pravica do znižanja za nekatere kategorije podjetij. Plačilo davka je lahko četrtletno in mesečno (za velika podjetja).
Davkoplačevalci zagotavljajo davčni izračuni per obdobja poročanja, za davek pa - napoved po obračunskem načelu do 28. marca naslednje leto.
Podjetniki so plačniki dohodnine, ki se izračuna na podlagi prihodkov, ki jih prejmejo od svojih dejavnosti. Davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje uporabo samostojnim podjetnikom strokovni odbitki ki jih je treba dokumentirati. Uporabljajo se lahko tudi brez ustreznih dokumentov, vendar v mejah uveljavljenih norm. Za rezidente se uporablja davčna stopnja 13%, za nerezidente (bivanje v državi manj kot 183 dni) - 30%.
IP poročanje o OSNO je predstavljeno z izjavo v obliki 3-NDFL, ki jo je treba oddati do 30. aprila naslednjega leta. Davek na podlagi prijave za prejšnje leto lahko izračuna znesek treh akontacije za samostojne podjetnike (1/2, 1/4 in 1/4 zneska letne dohodnine).
Plačniki tega davka so tako podjetja kot podjetniki. Obdavčljiva osnova je dohodek od prodaje v državi. Običajno se uporablja davčna stopnja 18 %. Za nekatere vrste dejavnosti je predvidena znižana stopnja - 10% ali 0%. V tem primeru se pri izračunu lahko uporabi osnova ali izračunana (18/118%, 10/118%), na primer za predplačila.
Za pripravo četrtletnih izkazov mora podjetje vzdrževati posebne davčnih registrih- knjige nakupov in prodaj, ki se skupaj s poročilom pošljejo Zvezni davčni službi. Oddajo se do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju.
Po možnosti z določene pogoje registracija oprostitve plačila DDV.
To plačilo gre v regionalni proračun. Njegov predmet je vrednost premičnine (navedena v bilanci stanja do 01.01.2014) in nepremičnina organizacij in samostojnih podjetnikov v njihovi bilanci stanja, izračunano na dan 1. januarja. Davčni zakonik Ruske federacije določa najvišja ponudba po stopnji 2,2 %, medtem ko regionalne oblasti dal pravico do znižanja, pa tudi do diferenciacije glede na plačnike.
Do 30. marca naslednjega leta morate oddati obračun davka na nepremičnine. Četrtletno v ustanovile regije roki za plačilo akontacije.
Trenutno poteka prehod z uporabe preostale vrednosti nepremičnine na katastrsko vrednost pri obračunu davka. V sestavnih enotah Ruske federacije, v katerih je prešel njegov izračun dano naročilo, je ta davek obvezen in za preferencialnih sistemov obdavčitev.
Prehod podjetja iz poenostavljenega sistema v skupni se lahko izvede v dveh primerih:
V primeru prenosa je podjetje dolžno obvestiti davčni urad. Pri prostovoljni prehod uporablja se prijava po obrazcu N 26.2-3, ki jo je treba oddati najkasneje do 15. januarja.
V primeru kršitve pogojev za uporabo USNO organizacija uporabi vlogo v skladu z obrazcem N 26.2-2. Poslati ga je treba davčnemu uradu najkasneje v 15 dneh po izteku obdobja, v katerem je taka kršitev nastala.
Organizacija lahko preklopi z imputacije na OSNO in prostovoljno, ali v zvezi s koncem izvajanja dejavnosti, v zvezi s katero je bil uporabljen UTII.
Takšni primeri vključujejo:
Prav tako je družba dolžna opustiti UTII, če je presežen kazalnik števila zaposlenih ali udeležbe drugih podjetij v odobrenem kapitalu.
Vlogo na davčno službo za odjavo plačnika UTII je treba vložiti v 5 dneh po zaključku dejavnosti. Podjetja izpolnijo, in podjetniki -.
Prehod s kmetijske dajatve na splošni režim se lahko izvede prostovoljno ali zaradi neupoštevanja meril za njeno uporabo. Če podjetje ESHN zavrne, mora o tem obvestiti svoj IFTS pred 15. januarjem. V ta namen organizacija izpolni obrazec v obrazcu št. 26.1-3.
Prisilni prehod je treba izvesti v primerih, ko so bile kupljene surovine uporabljene za proizvodnjo izdelkov ali je delež prihodkov podjetja od prodaje blaga lastne proizvodnje manjši od 70%. Vendar je treba opozoriti, da se zadnji kriterij izračuna šele ob koncu leta.
Pa tudi če rezultati vmesno poročanje kažejo, da bo podjetje izgubilo pravico uporaba ESHN, je še vedno priznana kot njen plačnik do konca obdobja. Po izgubi možnosti koriščenja kmetijske dajatve se lahko podjetje vanj vrne šele po enem letu.
Prehod s PSN na splošni davčni sistem se izvede, če niso izpolnjeni pogoji za njegovo uporabo:
Če je samostojni podjetnik izgubil pravico do uporabe patenta, mora to prijaviti Zvezni davčni službi v 10 dneh od tega trenutka. Poleg tega je za izgubljeno obdobje dolžan izračunati in plačati vse davke, ki jih predvideva splošni davčni režim.
Prostovoljni prehod s patenta na OSNO se izvede v petih dneh od dneva priglasitve davčna služba o prenehanju dejavnosti na patentu.
DDV ob prehodu iz USN v OSNO za katero so značilne nekatere računovodske značilnosti. Ja, izračun DDV pri prehodih iz USN v OSNO lahko povzroči resne težave, ko podjetje, ki je izgubilo pravico do uporabe "poenostavitve" (ali preprosto spreminjanja davčnega sistema), nekaj časa tako rekoč visi med dvema davčnima režimoma. O teh težavah bomo zdaj razpravljali.
Zdaj pa si oglejmo situacijo, ko je »poenostavljeno« podjetje pridobilo osnovno sredstvo in kasneje prešlo na OSNO. Ali bo nanj mogoče odbiti DDV? Tukaj sta 2 možnosti:
Če bi podjetje moralo preiti na DOS ne na začetku četrtletja, ampak na njegovi sredini ali celo na koncu, potem obstaja naslednje pravilo: DDV je dolžan obračunati od samega začetka četrtletja, v katerem je potekal prehod, torej je treba davek obračunati od vsega prodanega blaga v tem četrtletju.
Toda težava je v tem, da je po mnenju davčnih organov mogoče izdajati račune v skladu s 3. odstavkom 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije samo za pošiljke, starejše od 5 dni, kar neposredno navedejo v pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 08.02.2007 št. MM-6-03/ [email protected] Tako se lahko pojavi situacija, da podjetje, ki je na primer od junija prešlo na DOS, svojim strankam ne bo moglo izdajati računov za april in maj. Kupci pa nanje ne bodo mogli odbiti DDV (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. avgusta 2010 št. 03-07-11 / 370).
Sklep davčnih organov je, odkrito povedano, sporen, saj davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje nobene prepovedi izdajanja računov kupcem v situaciji, ko to ni bilo storjeno pravočasno. Arbitri potrjujejo tudi napačno ugotovitev inšpektorjev (odločitve Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 25. septembra 2009 št. KA-A41 / 9791-09-2 in Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 18. septembra, 2008 št. A06-618 / 08).
Obstaja tudi pozitivno arbitražna praksa za zavezance-prodajalce, ko izdajo račune izven 5-dnevnega roka, češ da za ta prekršek ni kazni in kupci na tako »nepravočasnih« računih lahko vzamejo odbitek DDV (resolucija FAS Uralsko okrožješt. Ф09-3489/05-С1 z dne 17. avgusta 2005).
Kot lahko vidite, mora podjetje pri prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO vnaprej skrbno oceniti možne posledice tak prehod in ga skušajte izpeljati na za vas najprimernejši način.
Večina IP-jev preklopi v posebne načine prav zaradi tega. Zakaj ostati na OSNO, ko drug režim oproščuje več davkov in poenostavlja računovodstvo, na splošno pa je veliko lažje in enostavnejše? Da, najpogosteje je samostojnemu podjetniku bolj donosno uporabiti enega od posebnih načinov, vendar v podjetniške dejavnosti obstajajo tudi situacije, ko morajo samostojni podjetniki plačati davke po »standardnih« pravilih.
Splošni način ali ga lahko imenujemo tudi tradicionalni, velja za najtežjega za samostojne podjetnike. Ne predvideva nobenega poenostavljenega računovodstva ali oprostitve določenih davkov: samostojni podjetnik mora poročati »o celoten program” - vendar seveda ne tako "popolna" kot organizacije na OSNO.
Splošni režim je za vse davkoplačevalce prostovoljen, izjem ni. Obveznost uporabe OSNO nastane za tiste samostojne podjetnike, ki ne morejo uporabljati nobenega od posebnih načinov.
Vsaka davčna ureditev ima svoje prednosti in slabosti. Pogovorimo se o pozitivnih trenutkih. Najbolj verjetno glavni plus - IP na OSNO se nanaša na zavezance za DDV. Seveda lahko nekateri ta plus štejejo za minus, saj obveznost plačila DDV vodi v obveznost vodenja ustrezne evidence in oddaje deklaracij. Toda splošni način omogoča samostojnim podjetnikom delo z velikimi in srednje velikimi podjetji, za katere je vstopni DDV pomemben pri nakupu blaga / storitev. Ta točka je res pomembna: v praksi velika podjetja pogosto zavračajo sodelovanje s samostojnimi podjetniki po poenostavljenem davčnem sistemu prav zaradi DDV. Za samostojne podjetnike v sodelovanju z velika podjetja obstaja tudi plus - priložnost za razvoj vašega podjetja, vstop na nove trge.
Še en "ZA" v prid OSNO je odsotnost omejitev pri uporabi načina. Spomnimo se, da ima kateri koli od posebnih načinov omejitve, med katerimi običajno ločimo naslednje podatke:
OSNO nima nobene od teh omejitev. Višina prihodkov, število zaposlenih in višina osnovnih sredstev ne morejo vplivati na uporabo režima. Za vrste dejavnosti (kot pri UTII ali patentu) ni omejitev, stroški se določijo po seznamu, ki je bil izdelan za izračun davka od dohodka pravnih oseb.
Kar se tiče slabosti, jih bo vsak poimenoval zase: plačilo vseh davkov, predložitev več izjav, knjigovodstvo - vse to je mogoče združiti v zapletenost računovodstva. Dejansko se je najpogosteje IP na OSNO prisiljen zateči k storitvam računovodje s polnim delovnim časom, ki bo odgovoren za računovodstvo in poročanje davčnemu uradu, ker sam IP preprosto nima dovolj znanja in časa, da bi razumel vse zapletenosti . V večini primerov je z obsežno podjetniško dejavnostjo nemogoče obvladati ne le brez računovodje, ampak tudi brez posebnega računovodskega programa.
OSNO samostojnih podjetnikov ne oprosti drugih davkov, zato v splošni pogled bo moral plačati:
Kar zadeva poročanje, se lahko štejejo glavni dokumenti za IP na OSNO:
Samostojni podjetnik na OSNO je še vedno dolžan predložiti 4-dohodnino s podatki o pričakovanem dobičku ter plačati akontacijo na podlagi rezultatov prejšnje obdobje in ob upoštevanju pričakovanega dohodka.
Računovodstvo IP na OSNO ima številne pomembne lastnosti. Samostojni podjetniki v splošnem režimu so izvzeti iz obveznosti vodenja računovodstva, pod pogojem, da vodijo evidenco v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije, torej odražajo vsa dejstva, povezana z njihovim gospodarska dejavnost v Težave pri sestavljanju vpisov v knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov so posledica zahtevnosti vodenja nomenklaturnega knjigovodstva blaga.
Pomembna značilnost računovodstva je uporaba denarne metode pri evidentiranju prihodkov/odhodkov. Informacije se odražajo v KUDIR za vsako enoto blaga. V zvezi s tem je pomembno nadzorovati datume prevzema blaga, ki se nato obračunavajo po nabavni ceni. končni izdelki, datum njihovega plačila, datum prejema denarja od kupca. Stroški nastanejo šele, ko kupec prejme plačilo. Ko kupec nakaže predujem na KUDIR, se prejeti znesek odraža kot prihodek.
Amortizacija se odraža v KUDIR po vračunanih zneskih.
Vsi podatki se v KUDIR vnašajo na podlagi primarnih računovodskih listin, ki jih večinoma obstajajo enotne oblike- Nič vam ni treba razvijati sami.
KUDIR lahko izpolnite ročno ali v elektronski format– pri velikem številu operacij je zaželeno elektronski obliki. Knjige ni treba overiti na davčnem uradu, vendar jo je treba natisniti: to je glavni povzetek glavnega davka, ki ga mora samostojni podjetnik posameznik posredovati v primeru davčnega nadzora.
Dohodnina se obračunava od razlike med prihodki in odhodki, zato je za samostojne podjetnike obvezno dokazilo o odhodkovnem delu. Če na podlagi rezultatov dejavnosti ni dobička, ni treba plačati davka, v tem primeru ga ni. Toda prejeto prenesite na leto poročanja izguba na naslednja obdobja ne bo delovalo - ta možnost ni zakonsko določena.
Kar zadeva ostalo poročanje, morajo samostojni podjetniki na OSNO za obračun DDV voditi knjige nakupov in prodaj. Oblikovanje zneskov za namen obračuna DDV se izvaja po obračunskem načinu.
Za OSNO je, tako kot pri drugih davčnih režimih, potrebno vzpostaviti evidenco osebja in plač.
Torej, danes smo opisali značilnosti IP na OSNO v na splošno. Številne točke, ki zahtevajo ločeno obravnavo, bomo opisali v naslednjih člankih. Čakamo tudi na vaše pripombe in predloge: katere teme o samostojnih podjetnikih v splošnem načinu bi bilo treba podrobno obravnavati?
Na podlagi 7. odstavka čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davčni zavezanci, ki poleg podjetniških dejavnosti, ki so predmet obdavčitve UTII, izvajati tudi druge vrste dejavnosti, voditi ločeno evidenco premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij.
Tako se organizacije, ki izvajajo več vrst dejavnosti, pri čemer za nekatere vrste uporabljajo splošni davčni sistem (OSNO), za druge pa poseben režim v obliki UTII, soočajo z obveznostjo vzdrževanja ločeno računovodstvo poslovne transakcije. Po drugi strani pa je za organizacije, ki so na OSNO, taka obveznost posledica potrebe po porazdelitvi "vhodnega" DDV med obdavčljivimi in neobdavčljivimi transakcijami. V nasprotnem primeru (če ni ločenega obračunavanja) znesek DDV od kupljenega blaga, gradenj, storitev ni odbiten in se ne všteva v odhodke za namene obračuna dohodnine.
Kot ste morda uganili, so tema našega članka nianse distribucije "vhodnega" DDV pri izvajanju dejavnosti v okviru ene organizacije po shemi "OSNO + UTII". In začeli bomo s pog. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za pripis DDV na stroške proizvodnje in prodaje blaga (gradenj, storitev)
Iz analize rezervacij 4. odstavek čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije v vrsti naslednji sistem razdelitev "vhodnega" DDV zavezancem, ki opravljajo transakcije kot obdavčljivi
(OSNO) in oproščen obdavčitve (UTII).
V zvezi z blagom (delom, storitvami), vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi, premoženjske pravice uporabljeno:
V dejavnostih, prevedenih v plačilo UTII, - zneski "vhodnega" DDV se upoštevajo v nabavni vrednosti takega blaga (del, storitev), lastninskih pravic;
Za izvedbo transakcij, ki so predmet DDV ob uporabi OSNO, se sprejemajo v odbitek v skladu z Umetnost. 172 Davčni zakonik Ruske federacije;
Hkrati pri obeh vrstah dejavnosti (OSNO + UTII) - se odštejejo oziroma upoštevajo v njihovi vrednosti v razmerju, v katerem se porabijo pri vsaki od teh vrst dejavnosti (na predpisan način). računovodska politika za davčne namene).
Navedeni delež se določi na podlagi vrednosti poslanega blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, katerih transakcije pri prodaji niso obdavčene (oproščene obdavčitve), v Skupni stroški blago (dela, storitve), lastninske pravice, poslane v davčnem obdobju.
Upoštevajte, da ima zavezanec za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, sprejeta v obračun v prvem ali drugem mesecu četrtletja, pravico določiti takšen delež na podlagi stroškov odpreme v ustreznem mesec blago (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice.
Rad bi opozoril, da se vprašanje 5-odstotne ovire za "sponzorje" danes lahko šteje za nerešeno. Dejstvo je, da so regulativni organi že leta 2005 izdali pisma, iz katerih je sledilo, da norma predvideva par. 9 str. 4 art. 170 Davčni zakonik Ruske federacije, velja samo za zavezance DDV, in organizacije, ki so v zvezi z določene vrste dejavnosti plačniki UTII in katerih delež skupnih stroškov za proizvodnjo blaga (gradenj, storitev), prodanih v okviru dejavnosti, za katere velja UTII, ne presega 5 % skupnega zneska skupnih stroškov za davčno obdobje, niso upravičeni do odbitka zneska "vhodni" DDV v v celoti(cm. pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 08.07.2005 št. 03-04-11/143 , Zvezna davčna služba Rusije z dne 31. maja 2005 št. 03-1-03/897/[email protected] , z dne 19.10.2005 št. MM-6-03/ [email protected] ). Žal kasnejših pojasnil ni bilo mogoče najti. Tukaj je izbrani primeri v arbitražni praksi, kjer so sodniki izrazili podobno mnenje (glej npr. Odlok centralnega organa FAS z dne 29. maja 2006 št. А23-247/06А-14-38).
Hkrati je več primerov, ko se sodniki s takšnim pristopom ne strinjajo. Kot nevzdržne priznavajo argumente davčnega organa, da določbe par. 9 str. 4 art. 170 Davčni zakonik Ruske federacije ne veljajo za davkoplačevalce, prenesene na plačilo UTII (glej. Odlok FAS VVO z dne 04.03.2009 št. А29-6207/2008, FAS UO z dne 29. 10. 2008 Št. Ф09-7923/08-С2, PO FAS z dne 05.02.2008 Št. А65-28667/06-СА2-11).
Menimo, da če organizacija, ki združuje dva davčna režima (OSNO + UTII), delež stroškov, povezanih z dejavnostmi, za katere se plača UTII, ne presega 5 % skupnega zneska stroškov, potem morda ne bo izračunala navedenega deleža in v celoti odšteti »vhodni » DDV. Vendar pa bo morda morala dokazati svoj primer na sodišču. Od arbitražna praksa iz tega sledi, da so možnosti za zmago v postopku z ta težava so dovolj veliki.
Ob prejemu blaga ni znano, v kakšni dejavnosti bo uporabljeno
Recimo trgovinska organizacija prodaja blago tako na debelo (OSNO) kot na drobno (UTII). Če ob nakupu ni mogoče določiti, koliko kosov bo prodanih na drobno in koliko - na debelo, v računovodska politika za razdelitev DDV je mogoče zagotoviti naslednjo metodologijo. Odbitni je celoten znesek »vhodnega« DDV. Kasneje, ko je znano, koliko kosov blaga je bilo prodanih na drobno, je ta znesek, neposredno povezan z "dejavnostjo UTII", predmet izterjave in plačila v proračun. Po pojasnilih Ministrstva za finance ( Dopis št. 11.09.2007 03-07-11/394 ), to je treba storiti v davčnem obdobju, v katerem se kupljeno blago prodaja v maloprodaji.
Primer 1
Germes LLC se ukvarja z veleprodajo in maloprodaja gospodinjski električni aparati. Hkrati se za trgovino na drobno uporablja poseben režim v obliki UTII.
1. aprila 2013 je organizacija kupila 1000 naprav. po ceni 11.800 rubljev. (vključno z DDV - 1.800 rubljev) v skupnem znesku 11.800.000 rubljev. (vključno z DDV - 1.800.000 rubljev).
V II četrtletju 2013 je Germes LLC prodal naslednje naprave:
Maloprodaja - 200 kosov. po ceni 16.000 rubljev. v višini 3.200.000 rubljev;
Veleprodaja - 800 kosov. po ceni 14.160 rubljev. v višini 11.328.000 rubljev. (vključno z DDV - 1.728.000 rubljev).
Hkrati organizacija uporablja naslednje podračune, odprte za račun 41 "Blago": 41-1 "Blago v skladiščih", 41-2 "Blago v trgovini na drobno", 41-3 "Blago v trgovini na debelo".
V računovodstvu Germes LLC bodo izvedeni naslednji vpisi:
| Vsebina operacij | Debet | Kredit | Količina, rub. |
| Nakup blaga | |||
| Blago prejeto v skladišču (11.800.000 - 1.800.000) rubljev | 41-1 | 60 | 10 000 000 |
| Odražen "vhodni" DDV na kupljeno blago | 19-3 | 60 | 1 800 000 |
| DDV je sprejet za odbitek | 68 | 19-3 | 1 800 000 |
| Trgovina na drobno z blagom | |||
| Prodaja na drobno (16.000 rubljev x 200 kosov.) | 50 | 90-1 | 3 200 000 |
| Odraženo nakupna cena blago, ki se prodaja na drobno (10.000 rubljev x 200 kosov.) | 41-2 | 41-1 | 2 000 000 |
| DDV, ki je bil sprejet za odbitek za blago, prodano v maloprodaji, je obnovljen (1800 rubljev x 200 kosov.) | 19-3 | 68 | 360 000 |
| Vrnjeni DDV je vključen v nabavno vrednost prodanega blaga na drobno | 41-2 | 19-3 | 360 000 |
| Odpisani stroški blaga, prodanega v maloprodaji (2.000.000 + 360.000) rubljev. | 90-2 | 41-2 | 2 360 000 |
| Prodaja blaga na debelo | |||
| Blago prodano na debelo (14.160 rubljev x 800 kosov.) | 62 | 90-1 | 11 328 000 |
| DDV obračunan od veleprodaja | 90-3 | 68 | 1 728 000 |
| Odraža nabavno ceno blaga, prodanega v razsutem stanju | 41-3 | 41-1 | 8 000 000 |
| Odpisani stroški blaga, prodanega v razsutem stanju | 90-2 | 41-3 | 8 000 000 |
Za zagotovitev primerljivosti kazalnikov pri določanju deleža je treba upoštevati stroške blaga, poslanega v davčnem obdobju, katerega prodaja je obdavčena, brez DDV.
To mnenje je Ministrstvo za finance že večkrat izrazilo v svojih dopisih. V enem od njih je bila obravnavana situacija združevanja posebnega režima v obliki UTII in OSNO ( Dopis št. 26.06.2009 03-07-14/61 ). Financerji so opozorili, da pri določanju zneska DDV, ki ga je treba odbiti pri prodaji blaga, ki je predmet tega davka, v trgovina na debelo, ki ga izvede davčni zavezanec, prenesen na plačilo UTII za trgovino na drobno, da bi zagotovili primerljivost kazalnikov v imenovanem deležu, je treba upoštevati stroške blaga, prodanega v načinu trgovine na debelo, brez DDV. V podporo svojemu stališču so se sklicevali na Odlok predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. novembra 2008 št. 7185/08 .
Primer 2
Uporabimo podatke primera 1. Znesek "vhodnega" DDV, ki so ga dobavitelji predstavili v II četrtletju 2013 in se nanašajo na splošni stroški, je znašal 80.000 rubljev.
Znesek prihodkov od trgovine na debelo, brez DDV in prihodkov od maloprodaje, je znašal 12.800.000 rubljev. (11.328.000 - 1.728.000 + 3.200.000).
Po rezultatih 2. četrtletja 2013 se "vhodni" DDV v zvezi s splošnimi poslovnimi stroški razdeli:
Za obdavčljive transakcije v višini 60.000 rubljev. (9.600.000 / 12.800.000 x
80.000). Ko so pogoji izpolnjeni odstavek 1 čl. 172 Davčni zakonik Ruske federacije ta znesek je vključen v davčne olajšave v II četrtletju 2013;
Na neobdavčljive transakcije v višini 20.000 rubljev. (3.200.000 / 12.800.000 x 80.000). Ta znesek se ne odbije, ampak je vključen v stroške splošnih poslovnih stroškov.
Spomnimo se, da zaradi Umetnost. 172 Davčni zakonik Ruske federacije davčni odtegljaji se izvajajo na podlagi računov, ki jih izdajo prodajalci ob nakupu blaga (gradenj, storitev). Hkrati pa v par. 3 str. 1 Ta člen določa, da se odbitki zneskov DDV, ki jih prodajalci izkažejo zavezancu ob pridobitvi osnovnih sredstev, opravijo v celoti po njihovem evidentiranju.
V bistvu Umetnost. 172 Davčni zakonik Ruske federacije ne izključuje možnosti odbitka zneskov DDV izven davčnega obdobja, v katerem je osnovno sredstvo registrirano. Vendar pa zaradi dejstva, da je taka možnost neposredno Davčna številka ni predvideno, v praksi o tem vprašanju ni soglasja.
Uradno stališče Ministrstva za finance je naslednje: zneski DDV, izkazani zavezancu pri nakupu blaga (gradenj, storitev), so odbitni v davčnem obdobju, v katerem je nastala je desnica za davčno olajšavo. Ko davčni zavezanec kasneje odbije DDV davčna obdobja se mora oddati inšpekciji spremenjena izjava za davčno obdobje, v katerem je nastala pravica do odbitka (ob upoštevanju predvidenega triletnega obdobja odstavek 2 čl. 173 Davčni zakonik Ruske federacije). Takšno mnenje finančne službe najdete v pisma z dne 12.03.2013 Št. 03-07-10/7374 , z dne 13.02.2013 Št. 03-07-11/3784 . Hkrati pa v Dopis št. 13.10.2010 03-07-11/408 je določeno, da pravica do delnega odbitka DDV v različnih davčnih obdobjih sedanji postopek ni predvidena .
Pri analizi arbitražne prakse lahko opazimo, da so se arbitri do leta 2010 večinoma držali enakega pristopa: pravico do uporabe odbitka je mogoče uveljavljati v obdobju, v katerem so izpolnjeni pogoji za njegovo uporabo. Zakonodaja ne vsebuje možnosti uporabe odbitka v kasnejših davčnih obdobjih (po presoji zavezanca).
V Zadnja leta Sodniki imajo običajno drugačno stališče. Najverjetneje je povezano z izhodom. Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. novembra 2011 št. 9282/11 , z dne 15.06.2010 št. 2217/10 kjer piše: Umetnost. 172 Davčni zakonik Ruske federacije, ki določa postopek za uveljavljanje odbitkov, ne izključuje možnosti uveljavljanja odbitka DDV izven davčnega obdobja, v katerem je blago (dela, storitve) plačano in registrirano. Tako se lahko odbitek uveljavlja tudi v obdobjih, ki sledijo tistemu, v katerem je nastala pravica do njega, ob upoštevanju triletnega obdobja, določenega z odstavek 2 čl. 173 Davčni zakonik Ruske federacije.
Zdaj v zvezi s potrebo po zagotavljanju revidiranih davčnih napovedi, kot vztrajajo regulativni organi. Na primer, arbitri MO FAS v Odlok št. 11.03.2013 А40-39704/12-91-218 z ugotovitvijo, da organizacija izpolnjuje vse predpisane pogoje Umetnost. 171 in 172 Davčni zakonik Ruske federacije, kot tudi spoštovanje roka za predložitev spornega davčne olajšave, je zavrnil sklicevanje davčnega organa na obveznost zavezanca predložiti posodobljen davčni obračun za obdobje, v katerem je poslovne transakcije in izdane račune. Sodniki so to domnevali neuspeh pri zagotavljanju posodobljenih Davčna napoved ne more služiti kot podlaga za odvzem pravice do davčne olajšave zavezancu pod določenimi pogoji Umetnost. 169, 171 in 172 Davčni zakonik Ruske federacije.
Če torej organizacija izkazuje DDV v obrokih v obdobjih, ki sledijo obdobju, ko je dejansko postala upravičena do davčnih olajšav, se verjetno ne bo izognila sporom z davčnih organov. Vendar, če gre zadeva v sojenje, velik delež verjetnosti, lahko rečemo, da bo davkoplačevalec svoj primer lahko zagovarjal.
Menimo, da če se organizacija še vedno odloči za odbitek "vhodnega" DDV v naslednjih davčnih obdobjih, potem predvideni delež par. 4 str. 4 art. 170 Davčni zakonik Ruske federacije Ni ji treba preračunavati. Podobno mnenje je na primer izrazila tudi Deveta arbitraža Drugostopenjsko sodišče v Odlok št. 11.03.201209AP-3157/2012-AK, ki navaja: ker je organizacija v času dajanja nepremičnine v obratovanje že opravljala dejavnosti, tako obdavčljive kot neobdavčene z DDV, mora v tem obdobju izračunati znesek davka in ga vključiti v vrednost osnovno sredstvo. Ta znesek ima pravico prijaviti odbitek iz proračuna. Izjava davčni urad to določen znesek DDV naj bi se obračunaval četrtletno, na podlagi razmerja med DDV in neobdavčljivimi transakcijami, ne pa na podlagi določil zakonodaje o davkih in taksah.
Primer 3
Uporabimo podatke primera 1. Spomnimo se, da je znesek prihodkov od trgovine na debelo, brez DDV, znašal 9.600.000 rubljev. (11.328.000 - 1.728.000), izkupiček od prodaje na drobno pa 3.200.000 rubljev. skupni znesek prihodek (brez DDV) je 12.800.000 rubljev. (9.600.000 + 3.200.000).
V juniju 2013 je bila kupljena in registrirana kot osnovno sredstvo trgovinska stavba, kjer je predvidena tako trgovina na debelo (OSNO) kot maloprodaja (UTII). Stroški stavbe so znašali 59.000.000 rubljev. (vključno z DDV - 9.000.000 rubljev).
Razmerje med vrednostjo blaga, prodanega v razsutem stanju (OSNO), ki je predmet DDV, do skupne vrednosti prodano blago za II četrtletje je 3/4 (9.600.000 rubljev / 12.800.000 rubljev). Tako je znesek davka, ki ga organizacija prijavi za odbitek, 6.750.000 rubljev. (9.000.000 rubljev x 3/4).
Razmerje med nabavno vrednostjo blaga, prodanega na drobno (UTII), ki ni predmet DDV, in celotnimi stroški prodanega blaga
za II četrtletje je 1/4 (3.200.000 rubljev / 12.800.000 rubljev). Znesek davka, ki ga bo organizacija upoštevala pri začetnih stroških opreme, je 2.250.000 rubljev. (9.000.000 rubljev x 1/4).
Organizacija se je odločila, da je znesek "vhodnega" DDV na stavbo v višini 6.750.000 rubljev. (ki ga ima pravico do odbitka naenkrat v II četrtletju 2013) bo obročno odbitna v različnih davčnih obdobjih. Torej bo v izjavi za II četrtletje 2013 odbitni znesek naveden v višini 250.000 rubljev, preostali del pa v višini 6.500.000 rubljev. (6.750.000 - 250.000) - v naslednjih davčnih obdobjih.
V računovodstvu Hermes LLC junija 2013 bodo vknjiženi naslednji vnosi:
| Vsebina operacij | Debet | Kredit | Količina, rub. |
|
Predmet kupljen osnovna sredstva (59.000.000 - 9.000.000) rubljev | 08-4 | 60 | 50 000 000 |
| Odražen DDV pri nabavi osnovnih sredstev | 19-1 | 60 | 9 000 000 |
| Del "vhodnega" DDV je vključen v prvotni strošek osnovno sredstvo | 08-4 | 19-1 | 2 250 000 |
| Glavni objekt je bil dan v obratovanje (50.000.000 + 2.250.000) rubljev. | 01 | 08-4 | 52 250 000 |
| Del DDV je sprejet za odbitek | 68 | 19-1 | 250 000 |
Podobno mnenje je finančna služba izrazila v dopisih z dne 17. 6. 2009 št. 03-07-11/162 z dne 18. 8. 2009 št. 03-07-11/208.
Podoben pristop najdete v sklepih FAS DVO z dne 13. junija 2012 št. F03-1656 / 2012, FAS TsO z dne 17. aprila 2012 št. A09-4324 / 2011, FAS UO z dne 23. junija 2011 št. / 11-C2, FAS VSO z dne 08. 10. 2010 št. A78-1427/2009.
Enako stališče je predstavljeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. marca 2012 št. ED-3-3 / [email protected]
Glej npr. sklepe FAS VVO z dne 07.06.2010 št. А79-5798/2009, FAS SKO z dne 20.11.2009 št. А53-6624/2008, UO FAS z dne 05.03. 2007 št. Ф09-3060/07-С3.
Namreč napisal bom članek o OSNO davek za samostojne podjetnike.
OSNO davek je splošen sistem obdavčitve, kar je največ klasični sistem davkov in ni sestavljen iz enega davka, temveč iz celega snopa davkov (davek na nepremičnine, dohodnina, DDV in to se ne šteje fiksni prispevki ki ga IP plača sam).
OSNO je najvišji po davkih in najzahtevnejši za poročanje, prav zaradi tega pa večina malih podjetij, ki se jih samo samostojni podjetniki trudijo, da OSNO ne uporabljajo.
Vsako podjetje, ne glede na to, kdaj je bilo prvotno odprto, je samo na davku OSNO.
Splošni sistem obdavčitve je edini davek od katerega je plačan davek na dodano vrednost (davek na Dodana vrednost). standardna stopnja DDV je 18 %, vendar obstajajo kategorije blaga, za katere je stopnja DDV 10 % (zdravila in nekatere kategorije socialnih pomembno blago) in stopnja DDV je 0 %;
Nekateri podjetniki se zavestno lotijo uporabe tega zelo kompleksen davek samo zaradi davka na dodano vrednost. Bistvo je, da večina proračunske institucije in del poslovanja, ki se nahaja na OSNO, sodelujejo samo s tistimi samostojnimi podjetniki, ki so tudi na OSNO.
To je posledica dejstva, da jim omogoča odbitke DDV. O tej temi bomo podrobneje govorili v nadaljevanju besedila, ko bomo analizirali davek na dodano vrednost, ki ga mora plačati samostojni podjetnik posameznik.
Treba je opozoriti, da je davek OSNO mogoče nadomestiti z:
Takoj je treba opozoriti, da s prehodom na poenostavljen davčni sistem ali enotni kmetijski davek ne boste več na OSNO in ne boste mogli delati z DDV.
Podobno in obratno lahko zavrnete poenostavljen davčni sistem ali enoten kmetijski davek in se vrnete nazaj na OSNO z določenimi postopki.
In tako smo ugotovili, da obstaja davek OSNO, na katerem ste prvotno ali drugi davčni režimi, ki nadomestijo OSNO, če ste prešli nanje (USN in ESHN).
V OSNO, STS ali UAT lahko podjetnik skupaj uporablja druge davčne posebne režime:
Poleg tega, če ste na primer registrirani pri UTII in opravljate dejavnosti samo v zvezi s to obdavčitvijo, potem morate poročati samo o UTII), enako velja za davek PSN.
Če uporabljate UTII in OSNO (USN, ESHN) hkrati, morate za vsak davčni sistem voditi ločeno davčno evidenco.
Na primer: zgodi se, da imate trgovino na UTII in je prišla organizacija, ki od vas kupi blago in plača z bančnim nakazilom prek blagajne, potem ta prodaja ne spada pod UTII, saj se ne šteje za maloprodajo. V tem primeru poročate in plačujete davke na UTII, za nakupe, ki so šli brez gotovine od organizacije, pa poročate in plačate davek OSNO (USN, ESHN) - odvisno od tega, katerega imate odprtega, najpogosteje je to USN.
Ja, nikakor. Po registraciji samostojnega podjetnika vam preprosto ni treba storiti ničesar, ker ste že samodejno na OSNO
Če vam je uspelo priti na davek USN, ESHN, UTII, PSN, potem morate za vrnitev v OSNO samo zapreti dodatni davčni režim, ki ste ga uspeli odpreti.
Razmislite o seznamu davkov, ki jih mora plačati samostojni podjetnik v OSNO:
Zdaj pa si poglejmo vsakega od teh davkov posebej:
Kot sem rekel zgoraj, davek dohodninski podjetnik izplačuje iz čistega dohodka.
Dohodnina za samostojne podjetnike \u003d (dohodki-odhodki) * 13%
Poleg tega IP morajo zavezanci za DDV hraniti:
Plačilo davka na dodano vrednost za podjetnike se izvede četrtletno enakih delov najkasneje do 25. dne vsakega meseca četrtletja, ki sledi poročevalskemu.
Se sliši precej čudno?
Poglejmo primer: recimo, da je znesek davka na dodano vrednost, ki ga mora samostojni podjetnik plačati za drugo četrtletje, 900 rubljev. plačano na naslednji način: 300 rubljev. - do 25. julija 300 rubljev. do 25. avgusta 300 rubljev. do 25. septembra.
Ta davek je bil uveden tudi na UTII in USN (pred tem ni bil). Ta razdelek ne bo vplival na večino podjetnikov, saj 90 % samostojnih podjetnikov pri svoji dejavnosti ne uporablja svojega premoženja.
Če kljub temu uporabljate svojo lastnino na OSNO, potem je IP posameznik, potem se plačilo izvede dne skupnih razlogov tako kot vsak drug posameznik.
Davčna stopnja 2% od vrednost zalog lastnine.
Zdaj analizirajmo, kaj davčni organi želijo od nas:
Izjava 4NDFL se predloži ob prejemu prvega dohodka do 5. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bil dohodek prejet.
Izjava 4NDFL se predloži tudi, če letni prihodek povečati ali zmanjšati za več kot 50 % v primerjavi s preteklim letom.
Plačilo dohodnine se izvede akontacijo na podlagi obvestil IFTS:
Nobena izjava se ne odreče, in hvala bogu.
Plačilo davka na nepremičnine do 15. novembra v letu, ki sledi poročevalnemu letu, na podlagi obvestil IFTS.
Če podjetnik na OSNO ni imel prihodkov in odhodkov, gibanj na obračunskih računih in blagajni, potem mora podjetnik v tem primeru predložiti samo eno poročilo in se imenuje enotna poenostavljena izjava OSNO, pri izpolnjevanju podjetnika le davek na dodano vrednost. je zanimivo, vse ostalo je v deklaraciji za organizacije. Prenesite obrazec za enotno poenostavljeno deklaracijo.
To je vse, kar sem vam želel povedati o davku OSNO za samostojne podjetnike. Za organizacije je vse veliko bolj zapleteno, morda bom nekako pisal o OSNO LLC.
Trenutno mnogi podjetniki uporabljajo to spletno računovodstvo za izračun davkov, prispevkov in oddajo poročil na spletu, preizkusite ga brezplačno. Servis mi je pomagal privarčevati pri računovodskih storitvah in me rešil odhoda na davčni urad.
Postopek državna registracija Samostojnemu podjetniku ali LLC je zdaj postalo še lažje, če še niste registrirali svojega podjetja, brezplačno pripravite registracijske dokumente, ne da bi zapustili svoj dom prek mojega preverjenega spletna storitev: Brezplačna registracija samostojnega podjetnika ali LLC v 15 minutah. Vsi dokumenti so skladni veljavne zakonodaje RF.
Vprašanja kot vedno v komentarjih ali v moji skupini v stiku "
