Davek na dodano vrednost (skr. DDV) je bil v praksi prvič preizkušen sredi dvajsetega stoletja v Franciji.
Od nastanka do danes je bistvo davka v njegovem pomenu za oblikovanje državnega proračuna,
saj je DDV odvzem določenega dela dodane vrednosti, prejete v vsaki fazi proizvodnje tako blaga kot gradenj oziroma storitev.
Zaradi obstoja davka na DDV ima vlada države možnost, da uravnava pristojbine v proračun, tako od pravnih oseb kot od nerezidentov države, v kateri se izvajajo proizvodne dejavnosti, opravljajo storitve ali blago prodano.
Ta davek se uporablja v večini gospodarsko razvitih držav sveta, v Rusiji pa obstaja od leta 1992.
Plačniki so ruske pravne osebe, ne glede na njihovo organizacijsko in pravno pripadnost, podjetja s tujimi naložbami v odobreni kapital, samostojni podjetniki in podružnice (podružnice), ki samostojno prodajajo blago.
Obstaja več primerov, ko je možna oprostitev plačila DDV.
Med njimi:
V določenih primerih morajo imetniki posebnih davčnih režimov plačati DDV v proračun.
To je potrebno, kadar:
Opažamo tudi, da so za izvajanje ruske državne socialne politike podjetja, ki prodajajo in proizvajajo blago in zaposlujejo več kot 50 % delovno invalidnih oseb, oproščena plačila DDV.
Promet od prodaje izdelkov, storitev, dela, opravljenega na ruskem ozemlju, neodplačnega prenosa premoženja in drugih sredstev na druga podjetja in posameznike ter menjava.
Blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije.
Na svetu obstajata 2 shemi za izračun tega davka.
»Dodatek« – po katerem se davčna osnova prikaže kot vsota dodane vrednosti za vsako vrsto proizvoda posebej, davek pa po stopnji vsote teh vrednosti.
"Odbitek" - da lahko zaračunate davek na skupni znesek vseh prihodkov, nato pa se iz njega odstrani znesek DDV, plačanega pri nakupu vseh izvornih materialov.
V Rusiji se uporablja druga metoda, razlog za to je predvsem pomanjkanje možnosti v podjetjih za vodenje evidenc za vsako posamezno vrsto izdelka. Primer izračuna bo podan kasneje.
Posli, ki ne vključujejo DDV.
Seznam poslov, ki niso predmet obdavčitve z DDV, je precej obsežen.
Vključuje transakcije, ki ne vodijo v prodajo (na primer prenos premoženja s subjekta na njegovega naslednika, vložki udeležencev v odobreni kapital itd.), prodajo deležev in zemljiških parcel, zavarovalne posle, izobraževalne storitve, izvoz blago (kot lastna proizvodnja in kupljeni izdelki).
Poleg tega ruski davčni zakonik vsebuje ogromen seznam transakcij, ki so predmet DDV, vendar so zdaj oproščene tega davka.
Seznam vključuje prodajo določenih medicinskih izdelkov, distribucijo določenih marketinških izdelkov itd.
Podjetniki in podjetja, katerih prihodki, brez DDV, v preteklih 3 zaporednih koledarskih mesecih niso presegli skupno dva milijona rubljev.
Oprostitev ne velja za trošarinsko blago (med drugim alkohol in tobačne izdelke, vozila določene teže, gorivo) in uvozne posle.
Ugotovljeno je, da oprostitev plačila DDV ni obveznost zavezanca.
V primerih, ko se podjetje odloči za uporabo oprostitve, mora davčnemu uradu predložiti določeno obvestilo in nabor dokumentov (izpis iz prodajne knjige in kopijo dnevnika računov ipd.).
Ne smemo pozabiti, da podjetja, ki so že oproščena plačila DDV, obdržijo obveznost izdaje računa.
1) Osnovna stopnja davka na dodano vrednost je danes 18 odstotkov
2) Za določene vrste blaga (otroško, živila, periodika, kruh, blago za medicinske namene, knjige) se določi stopnja DDV 10 odstotkov.
3) Blago za izvoz, pa tudi izvozne storitve, nekatere transportne storitve, ladjedelništvo, operacije v zvezi s plemenitimi kovinami ipd. so obdavčene po ničelni stopnji.
Za izračun davka morate najprej določiti davčno osnovo, nato pa izračunati znesek davčnih olajšav.
Razlika med obračunanim DDV in temi odbitki bo zahtevani znesek, ki ga je podjetje dolžno nakazati v blagajno.
Osnova za DDV je enaka celotni ceni blaga, dostavljenega strankam podjetja. V osnovo se prištejejo tudi vsi predujmi, prejeti od kupcev blaga.
Za izračun DDV se tako pridobljena davčna osnova pomnoži z ustrezno davčno stopnjo.
Prejeti znesek je treba dodati stroškom blaga in ga predstaviti strankam.
Torej uporabimo kalkulator:
Cena blaga je 100 rubljev. Stopnja DDV je določena v višini 18 %.
100 rubljev. X 18% = 18. Davek je 18 rubljev, kupec mora za blago plačati 118 rubljev.
Če je denar prišel s predplačilom, se DDV obračuna po fiksni ocenjeni stopnji.
Znesek predplačila je 100 rubljev, stopnja je 18%. DDV je 15 rubljev. 25 kop.
Izračun 100 rubljev. X 18% ÷118% ali 100 rubljev. X 0,18 ÷1,18.
Kupec bo za blago plačal 115 rubljev. 25 kop.
Na internetu je davek na dodano vrednost mogoče izračunati s pomočjo spletnega kalkulatorja.
DDV je treba nakazati po vsakem četrtletju v enakih obrokih in najkasneje dvajseti dan vsakega od 3 mesecev četrtletja, ki sledi potečenemu.
Kot primer razmislite o situaciji, ko mora davčni zavezanec ob koncu četrtletja v proračun nakazati DDV v višini 120.000 rubljev.
V skladu z normativi mora podjetje v proračun opraviti 3 plačila po 40.000 rubljev. vsak.
Uvozniki nakažejo DDV neposredno v postopku carinjenja blaga v skladu z določbami carinske zakonodaje Ruske federacije.
Ob koncu četrtletja morajo plačniki pristojnemu davčnemu uradu predložiti izpolnjen obračun DDV.
To je treba storiti najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi potečenem četrtletju.
Obračun DDV morajo vložiti vsa podjetja, ki so davčni zavezanci in nimajo oprostitve plačila DDV.
Izvozniki morajo tudi pri davčnih organih potrditi svojo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV (DDV 0).
Da bi to naredili, se davčnemu inšpektorju predloži paket dokumentov o zunanjetrgovinski transakciji najpozneje v sto osemdesetih koledarskih dneh od dneva, ko je bilo blago dano v "izvozni" carinski režim.
Davčni odtegljaji predstavljajo znesek plačil davka, ki ga dobavitelj predloži v plačilo in za katerega je treba zmanjšati celoten znesek davka, načrtovanega za plačilo v blagajno.
V skladu z ustaljeno prakso je znesek davka, ki ga predloži dobavitelj blaga ali plačilo DDV na carini, sprejet v odbitek oziroma se lahko upošteva v nabavni vrednosti kupljenega blaga.
Podjetje ima pravico do odbitka davka, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Glede na rezultate davčnega obdobja, v katerem je bilo blago upoštevano in je bil od dobavitelja prejet račun, ima podjetje pravico do odbitka zneska plačil, če je načrtovano, da bo blago vključeno v transakcije, za katere se obračunava DDV.
V primerih, ko znesek odbitkov postane večji od skupnega zneska DDV, izračunanega za transakcije, ki so priznane kot predmet obdavčitve, se lahko ta razlika zavezancu povrne iz proračuna po predložitvi obračuna DDV.
Davčni organ opravi pisarniško revizijo in preveri pravilnost izračuna zneska davka, ki ga podjetje zahteva za vračilo DDV.
Po preverjanju s strani davčnega organa se rezultati seštejejo in se sprejme odločitev o vračilu davka ali zavrnitvi vračila DDV.
Davčni organ je dolžan o svoji odločitvi obvestiti podjetje v 5 dneh od dneva izdaje odločbe.
To je dokument, ki vsebuje podatke o stroških blaga brez DDV, znesku davka in skupnem znesku z davkom. Ob odpremi blaga je dobavitelj dolžan le-to prenesti kupcu najkasneje v 5 koledarskih dneh.
Vsi računi morajo biti evidentirani v posebnem registru vseh izdanih računov in vpisani tudi v prodajno knjigo.
Veliko pozornosti je treba nameniti kakovosti registracije računov, ki jih predložijo dobavitelji. V primeru, da so napačno izpolnjeni, se pri pregledih inšpektorji odločijo za preklic odbitka in dodatno obračunavanje DDV.
Ruski davčni organi od sredine leta 2013 sprejemajo primarno dokumentacijo v zvezi s potrditvijo plačila DDV in pobotom DDV v elektronski obliki.
Izjave, ki potrjujejo ničelno stopnjo davka na dodano vrednost (DDV 0), je po novem mogoče oddati tudi v elektronski obliki.
Članek na kratko in jasno prikazuje obračun DDV na davčnem uradu, stopnje DDV, davčni odbitek, pregledan. Predlagano gradivo je namenjeno študentom ekonomskih univerz. Računovodje začetniki. Podana je splošna ideja o mehanizmu delovanja. Plačilo in obračun davka na dodano vrednost.
Osnovna stopnja DDV je sedaj 20 odstotkov. Za določeno blago je stopnja določena na 10 odstotkov. Otroška, medicinska, prehrambena, knjige in periodika. Blago, dobavljeno za izvoz, kot tudi izvozne storitve so obdavčene po stopnji 0 odstotkov.
Po prejemu predplačila. In v številnih drugih primerih računovodja uporablja t.i stopnja poravnave.
Enaka je 20 % : 120 % ali 10 % : 110 %, odvisno od stopnje blaga, za katero je bilo prejeto predplačilo.
Za katere predujme in pošiljke velja 20-odstotna stopnja DDV; Po kakšni stopnji izdajati akte in račune za storitve za leto 2018 v letu 2019; Kakšno stopnjo DDV vpisati v plačilne naloge in čeke pri plačilu v letu 2019 za pošiljke v letu 2018; Kako plačati DDV, če je bilo blago odposlano v letu 2018 in dostavljeno kupcu v letu 2019; Kako izdati račun za doplačilo 2 % DDV; Kako obdelati vračilo blaga od leta 2019
Naslednji "majski odlok 2018" predsednika bo zahteval ogromne stroške. Za reševanje v njem zastavljenih nalog bo potrebno 8 bilijonov rubljev.. To je v trenutnih gospodarskih razmerah in številnih sankcijah. Za reševanje težav je predlagano prejemanje sredstev zaradi naslednjih sprememb:
Denar od dviga DDV bo šel. Domnevno za dopolnitev pokojninskega sistema. Za potrebe zdravstva, šolstva, cestnih skladov.
Vlada je uvedla spremembe davčne zakonodaje. DDV naj bi zvišal za 2 odstotka – z 18 na 20 odstotkov.
V začetku junija 2018 je stopnja DDV 18 %. Znižana stopnja - 10%.
Zaradi ukinitve preferencialne stopnje DDV bodo najbolj trpele družine z otroki. To bo povezano s povečanjem stroškov otroškega blaga. Za katere velja ta stopnja. Ampak to ni pomembno! Čeprav tik pred začetkom predsedniških volitev v Ruski federaciji. Toda po volitvah poskuša država sprejeti zelo drugačne ukrepe. Kar bo pravzaprav naredilo tako, da bo ljudem odvzeto tisto, kar so jim pred kratkim dali.
Situacije z DDV, ko se stopnja dvigne na 20 % za dobavitelja in kupca
Podane so situacije, ki zahtevajo večjo pozornost računovodstva v decembru in januarju. Razlog - nova stopnja DDV od 1. januarja 2019. Možne so težave, tudi na poenostavljenem sistemu. Za vsak primer so podane rešitve. Če ga želite prilagoditi zase, odgovorite na eno vprašanje. In članek bo določil, po kateri stopnji izračunati DDV v vašem primeru.
Organizacija ali samostojni podjetnik, katerega prihodki od prodaje, brez DDV, v treh zaporednih koledarskih mesecih skupaj niso presegli dva milijona rubljev.
Opomba: oprostitev ni mogoča za trošarinsko blago in uvozne transakcije.
Oprostitev DDV je pravica, ne obveznost. To pomeni, da lahko podjetje ali samostojni podjetnik posameznik s prihodkom, ki izpolnjuje zgoraj navedene pogoje, še naprej plačuje DDV. Če se zavezanec odloči izkoristiti oprostitev, mora svojemu davčnemu uradu predložiti obvestilo v odobreni obliki in vrsto dokumentov (izpis iz prodajne knjige, kopijo dnevnika prejetih in izdanih računov ter nekaj dokumentov). drugi).
Opomba: Te dokumente je treba predložiti najkasneje do 20. dne v mesecu, od katerega so izpolnjeni pogoji za sprostitev.
Izjeme ni mogoče prostovoljno opustiti do konca 12 zaporednih koledarskih mesecev. Potem ga lahko ponovno dobite ali začnete plačevati DDV. Če se pred iztekom 12 mesecev izkaže, da je prihodek v treh zaporednih koledarskih mesecih večji od dva milijona ali je zavezanec prodal trošarinsko blago, izgubi pravico do oprostitve. Nato morate začeti plačevati DDV za cel mesec, v katerem je prišlo do presežka prihodkov ali prodaje trošarinskih izdelkov. V nasprotnem primeru bo to storil inšpektor, ki bo štel še globo in kazni.
Podjetja in podjetniki, oproščeni DDV, obdržijo obveznost izdajanja računov. Samo da jim ni treba razporediti davka, namesto tega naredite opombo "brez davka (DDV)". Enako oznako je treba dati tudi na računih. Tudi ob prejemu oprostitve je treba voditi knjigo nakupov in knjigo prodaje ter register prejetih in izdanih računov. Kar zadeva četrtletne obračune DDV, jih praviloma ni treba predložiti.
V transakcijah, priznanih kot predmet obdavčitve. Tej vključujejo:
Za transakcije, ki niso priznane kot predmet obdavčitve:
Razlogov, zakaj je znesek vračila večji od zneska obračunanega DDV, je veliko. Glavni je, ko je bilo proizvedenih več izdatkov z DDV kot prodanih z DDV. Na primer, organizacija je kupila več blaga kot običajno ali pa so bila izvedena popravila. Obstaja samo eno načelo: stroški z DDV so večji od dobička.
Ob koncu četrtletja v enakih obrokih najkasneje do 20. dne vsakega od treh mesecev po potečenem četrtletju. Na primer, glede na rezultate tretjega četrtletja mora davčni zavezanec nakazati DDV v višini 90.000 rubljev. Nato bi moral opraviti tri plačila po 30.000 rubljev. vsak (90.000 rubljev: 3). Nakažite denar najkasneje do 20. oktobra, 20. novembra oziroma 20. decembra.
Uvozniki plačajo DDV v postopku carinjenja uvoženega blaga v skladu s pravili, določenimi v Carinskem zakoniku Ruske federacije.
Ob koncu četrtletja oddajte na vaš davčni urad. To je treba storiti najkasneje 20. dan po poteku četrtletja. Upoštevajte: vse organizacije in podjetniki, ki so davčni zavezanci (torej še posebej niso prešli na poenostavljen sistem ali plačujejo enotnega kmetijskega davka) in niso oproščeni DDV, morajo poročati o davku na dodano vrednost. Če ni časovnih razmejitev in odbitkov, je treba predložiti izjavo "nič".
Izvozniki morajo potrditi svojo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV. Za to morajo davčnemu inšpektoratu predložiti seznam dokumentov, povezanih z zunanjetrgovinsko transakcijo (pogodba, tovorna carinska deklaracija, bančni izpisek o prejemu prihodkov od izvoza itd.). Papirje je treba predati najkasneje v 180 dneh od trenutka, ko je blago dano v carinski režim za izvoz. Če je poteklo 180 dni, paket dokumentov pa ni zbran, je zavezanec dolžan obračunati in plačati DDV po stopnji 18 (ali 10) odstotkov. Vendar to ne pomeni, da je pravica do ničelne stopnje za vedno izgubljena. Izvoznik lahko papirje pripravi naknadno in plačani davek vrne iz proračuna.
Obstajajo tudi posebna pravila za odbitek DDV pri izvoznih transakcijah. Ob nakupu blaga ima zavezanec pravico do odbitka davka. Ko pa je blago odpremljeno tujemu kupcu, je treba prej sprejeti odbitek obnoviti (to je preklicati). Odbitek lahko ponovno sprejmete, ko je zbran paket potrebnih dokumentov, ki potrjujejo ničelno stopnjo.
|
Plačilo DDV po posebnih režimih poenostavljeno - USN in imputacija - UTII. Kako odpisati vstopni DDV brez računov. |
Danes se vsak od nas, ko opravi kakršno koli transakcijo ali nakup, sooča s kratico "DDV". Toda kljub tako priljubljenosti teh črk le malo ljudi razume in se sprašuje, kaj pomenijo in od kod prihajajo. Ob pogledu v imenik bo zainteresirana oseba videla, da je DDV davek na dodano vrednost. Iz teh besed preprost človek na ulici ne bo razumel veliko. Zato bomo danes to temo analizirali korak za korakom.
Najprej DDV je predmet vsa podjetja z dodatno tržno vrednostjo. Preprosto povedano, podjetja, ki prodajajo izdelek ali storitev po višji ceni od cene izdelka. V tem primeru se davek izračuna od razlike med nabavno vrednostjo blaga in naknadno prodajno ceno, torej prihodkom.
Ta okrajšava se je prvič pojavila v 20. letih prejšnjega stoletja, nato je DDV nadomestil prometni davek, pri katerem je bilo plačilo izvedeno iz vseh prihodkov. Spremembe naj bi osvobodile proizvodnjo iz iste vrste, večkratnih plačil in začele upoštevati ne prihodke, temveč potencialni dobiček. Toda davek je pri nas začel delovati šele leta 1992.
trenutno stopnja DDV v Rusiji znaša 18 % za večino proizvedenih izdelkov. Vendar pa obstajajo določene kategorije blaga, za katere je DDV 10%. To blago vključuje medicinske pripravke, določen del hrane in otroške izdelke. Izdelki, izvoženi v tujino, niso obdavčeni.
Iz navedenega bi lahko sklepali, da davek leži na plečih proizvajalcev in nič več. Vendar na koncu DDV plača navaden kupec. Seveda podjetje odda prijavo na davčni urad, a na koncu davek plača kupec.
Spodaj upoštevamo vizualno primer izgradnje DDV verige:
Za več informacij o davku na dodano vrednost si oglejte naslednjo video vadnico:
Če še niste registrirali organizacije, potem najlažji to lahko storite s spletnimi storitvami, ki vam bodo pomagale brezplačno ustvariti vse potrebne dokumente: Če že imate organizacijo in razmišljate, kako olajšati in avtomatizirati računovodstvo in poročanje, potem vam na pomoč priskočijo naslednje spletne storitve, ki bo popolnoma zamenjal računovodjo v vašem obratu in prihranil veliko denarja in časa. Vsa poročila so generirana samodejno, podpisana z elektronskim podpisom in samodejno poslana na spletu. Idealen je za samostojnega podjetnika ali LLC na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa. Poskusite in presenečeni boste kako enostavno je bilo!
Za boljše razumevanje, kaj je DDV, analizirajmo naslednji primer.
Odločili smo se, da začnemo prodajati jakne na maloprodajnem mestu. Na prvi stopnji bomo morali poiskati dobavitelja, ki nam bo te jakne dobavil v razsutem stanju.
Predpostavimo to kupljeno blago v vrednosti 100.000 rubljev na podlagi tega, da ena enota blaga stane 10.000 rubljev, torej smo od dobavitelja kupili 10 jaken po 10.000 rubljev. V tem primeru bo strošek kupljenega blaga že vključeval davek v višini 18 % (plačal ga je dobavitelj), plačali pa bomo tudi nakup. Preplačani znesek DDV bomo izračunali kot vstopni prispevek ali odbitek.
Z nakupom za preprodaja materiala, bomo morali dokazati, da so bili že plačani z vključenim DDV v znesek. Kot dokazilo za davek ga moramo imeti pri roki oziroma tam, kjer piše o plačanem davku.
Prej določi končno ceno, pri kateri bomo blago prodajali, je najprej treba od kupljenih izdelkov odšteti davek na dodano vrednost. Od prejetega zneska se bo v prihodnje obračunal davek.
Na primer, označujemo znani znesek - K. Treba je izračunati znesek DDV 18%. Formula bo videti takole:
DDV = K*18/100
Primer! Vzemimo znesek 100.000 rubljev.
DDV bo:
DDV = 100000*18/100 = 18.000
Poznamo na primer znesek K. Izračunati moramo Kn - znesek z DDV.
Formula bo videti takole:
Kn \u003d K + K * 18/100
Kn = K*(1+18/100)=K*1,18
Vzamemo strožji znesek 100.000 rubljev in izračunamo znesek z DDV:
Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118
Torej, poznamo znesek z DDV - Kn. Treba je izračunati K - brez DDV. Za začetek se spomnimo formule, po kateri je bil izračunan znesek z DDV in iz nje dobimo formulo za izračun zneska brez davka.
Označimo M=18/100, dobimo:
Kn \u003d K * (1 + M)
torej:
K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18
Seveda je delo s formulami precej problematično. Za poenostavitev vseh izračunov obstajajo spletni kalkulatorji DDV, s katerimi lahko natančno in hitro dobite potrebne številke.
Pravila za izračun tega davka so navedena v tem videoposnetku:
V skladu z davčno zakonodajo se obračuna DDV po treh kriterijih:
Trenutno je DDV mogoče izračunati dve možnosti:
Prvi način obračuna DDV se uporablja pogosteje, saj je za vsako vrsto izdelka precej težko voditi ločeno evidenco.
Torej, kaj je DDV in kdo ga plača? Zdaj pa se pogovorimo o tem, kako je treba poročanje predložiti davčnemu uradu.
Poročanje zagotovljeno vsako četrtletje, izpolnjeni v posebnem obrazcu. Roki za oddajo dokumentov so precej strogi – do 25. dne naslednjega meseca.
Če pride do zamud, se lahko podjetju naložijo kazni. Pri pošiljanju po pošti morate upoštevati, da bo datum oddaje poročila številka na žigu v priporočenem pismu.
Na primer, 19. ste prišli na pošto in poslali priporočeno pismo, a je na davčni urad prispelo šele 28. V tem primeru ne bo nobenih glob, saj je bilo na pismu ob pošiljanju navedeno 19.
davčne olajšave je znesek davka, ki ga je dobavitelj predložil v plačilo in za katerega je zmanjšan skupni znesek davka, načrtovanega za plačilo v proračun.
Ima tudi svoja pravila, ki jih podjetja upoštevajo. Lahko odbijejo znesek DDV, razen če izpolnjeni so trije pogoji:
Če so ti trije pogoji izpolnjeni, potem lahko podjetje ob koncu davčnega obdobja odbije celoten znesek plačil (seveda, če bi bile vse transakcije obdavčene z DDV).
To je dokument, ki vsebuje vse potrebne podatke o vrednosti blaga brez DDV in skupnem znesku z davkom. Dobavitelj mora kupcu izdati račun ob odpremi blaga, kasneje pa 5 dni pozneje.
Glavna težava pri pripravi računa je, da tega dokumenta ne sestavi davčni zavezanec sam, temveč nasprotna stranka, s katero poteka sodelovanje. Če je nekaj napačno izpolnjeno, lahko inšpektor med preverjanjem prekliče vse odbitke in dodatno obračuna DDV. Zato je treba od nasprotne stranke zahtevati, da natančno izpolni dokumente.
Zdaj razumemo, kaj je DDV, od kod prihaja, kdo ga plačuje in kako se izračuna. Seveda je ta tema precej zapletena in v enem članku je nemogoče navesti vse nianse in pravila. Toda z glavno nalogo, namreč, kaj je DDV, smo ugotovili.
Za več podrobnosti o vračilu DDV si oglejte videoposnetek.
1. del:
Pri besedi "DDV" ima vsak, tudi izkušen računovodja, določeno tremo. In za to obstajajo objektivni razlogi, saj gre za enega najbolj zapletenih davkov, katerega izračun in plačilo ureja več regulativnih dokumentov. Poskusimo danes razumeti osnove DDV.
Davek na dodano vrednost se nanaša na posredni, ker je njegov dejanski plačnik končni potrošnik. Če je precej preprosto reči, potem se zaradi DDV navadni potrošniki, ki kupujejo blago v trgovini, naročajo kakršne koli storitve ali delo, ustalijo. Poglejmo, kako se to zgodi?
DDV je »dodana« vrednost ali, še bolj preprosto, pribitek v zakonsko določenem odstotku za proizvedeno blago, opravljene storitve in opravljeno delo. Poleg tega se »dodana« vrednost na vsaki stopnji povečuje.
Da bi razumeli »zapletenost« tega zahrbtnega davka, je treba sam razumeti njegov mehanizem in pomen.
Da bi si predstavljali celotno verigo, bomo to točko analizirali na konkretnem primeru. Da bi to naredili, sledimo vsem fazam proizvodnje in kasnejše prodaje, na primer šampona.
Prva faza je podjetje, ki dobavlja surovine tovarni kozmetike, t.j. pri prodaji surovin je nastala prva »viška« vrednost, ki jo je proizvajalec vključil v prodajno ceno. Nato je kozmetična tovarna izdelala šampon, ga zapakirala in prodala trgovskemu podjetju. Zdaj je bila cena izdelka oblikovana iz stroškov nabavljenih surovin, stroškov in odstotka načrtovanega dobička obrata in DDV, ki ga je proizvodnja dodala k »lasnemu« delu v ceni.
Seveda je trgovska družba za šampon doplačala in mu dodala tudi DDV. In zdaj je šampon prišel na prodajni pult, potrošnik ga je kupil in plačal stroške, vključno z DDV v vseh fazah. Vsak od udeležencev te verige je svoj del DDV vplačal v proračun in ga povrnil z vključitvijo v prodajno ceno.
Zdaj si predstavljajmo isti ilustrativni primer v številkah in predpostavimo, da:
Kot primarni vir bo proizvajalec surovin za šampon plačal DDV v višini 18 rubljev v proračun od celotnega zneska prodaje. Obrat za proizvodnjo kozmetike bo že lahko odbil znesek "vhodnega" DDV na surovine 18 rubljev, kar pomeni, da bo DDV plačan (36 - 18) = 18 rubljev. Zdaj trgovsko podjetje bo odbilo znesek DDV v višini 36 rubljev, ki ga je kozmetični obrat predstavil na računu z DDV, in v skladu s tem plačal 10 rubljev (46 - 36) v proračun.
In zdaj bi morali po zgoraj predstavljeni teoriji s plačilom DDV vsakega udeleženca v verigi dobiti znesek tega davka v končni ceni blaga.
Znesek DDV v končni ceni blaga je 46 rubljev = 18 rubljev (dobavitelj surovin) + 18 rubljev (kozmetična tovarna) + 10 rubljev (trgovska družba).
Bistvo tega davka smo obravnavali, zdaj pa lahko ob popolnem razumevanju zadeve preidemo na vidike zakonodaje, ki urejajo njegovo plačevanje.
Zavezanci za DDV so organizacije in podjetniki, ki so izbrali obliko obdavčitve OSNO. Predmet tega davka so naslednje operacije v skladu z normami člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Zavezanci za DDV so pri uvozu blaga podjetniki in organizacije, ki uporabljajo druge oblike obdavčitve, razen OSNO.
Velikost stopenj DDV ureja. Skupaj so trije vložki:
Pri izračunu davka je davčna osnova celoten znesek prihodka, vendar se spomnimo načela tega davka, ki je sestavljena iz dodane vrednosti, ustvarjene na vsaki stopnji. Torej, da bi zavezanec za DDV v proračun prenesel točno svojo "presežečno" vrednost, obstaja odbitek.
Odbitek je znesek »vhodnega« DDV, t.j. DDV, ki ga plačate pri nakupu storitev, blaga in del v okviru vaše poslovne dejavnosti. Posvečeno odbitkom.
Vrnimo se k našemu primeru mleka. Za mlečni obrat je znesek "vhodnega" DDV DDV na surovine iz kmetijskega podjetja. tiste. ob upoštevanju davčne osnove njenega prihodka od prodanega izdelka in ob obračunu DDV od njega se odbije znesek DDV, plačanega ob nakupu surovin. Tako bo DDV plačan le na tisti del izkupička, ki je bil ustvarjen v samem obratu. Enako se bo zgodilo v trgovskem podjetju, ki bo zaračunalo DDV na izkupiček od prodanega mleka, bo od mlekarne odbilo znesek DDV, zato bo treba odšteti le znesek DDV na trgovsko maržo. plačano.
Pogoji in pogostost plačila DDV so določeni s členom 174 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kot poročevalsko obdobje se prizna četrtletje in nakazila tega davka v proračun je treba opraviti najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi prejšnjemu četrtletju. Za prvo četrtletje leta - to je 20. april, za drugo - 20. julij, za tretje - 20. oktober in za četrto - 20. januarja naslednjega koledarskega leta.
Obstaja tudi takšna situacija, ko je znesek obračunanega DDV manjši od zneska odbitnega DDV. V tem primeru ste upravičeni do vračila nastale razlike. Če želite to narediti, morate davčnemu organu predložiti izjavo v predpisani obliki, opraviti pisarniško revizijo, in če je zaradi tega potrjen znesek, ki ga je treba vrniti, vam bodo vrnjeni na tekoči račun za DDV. povračilo.
Postopek za izvedbo vračila DDV je urejen.
DDV (davek na dodano vrednost) je najtežji davek za razumevanje, izračun in plačilo, čeprav se, če se ne poglobite v njegovo bistvo, za poslovneža ne bo zdel preveč obremenjujoč, saj. je posredni davek. Posredni davek se za razliko od neposrednega davka prenese na končnega potrošnika.
Vsak od nas lahko na čeku iz trgovine vidi skupni znesek nakupa in znesek DDV in na koncu smo mi kot potrošniki tisti, ki ta davek plačamo. Poleg DDV so posredni davki še trošarine in carine. Da bi razumeli kompleksnost upravljanja DDV za njegovega zavezanca, bo treba razumeti glavne elemente tega davka.
Predmeti obdavčitve DDV so:
Blago in storitve iz člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije niso predmet DDV. Med njimi so družbeno pomembne, kot so: prodaja nekaterih medicinskih izdelkov in storitev; storitve zdravstvene nege in varstva otrok; prodaja verskih predmetov; storitve potniškega prevoza; izobraževalne storitve itd. Poleg tega so to storitve na trgu vrednostnih papirjev; bančno poslovanje; storitve zavarovalnic; pravne storitve; prodaja stanovanjskih zgradb in prostorov; javne službe.
davčna stopnja DDV je lahko enak 0%, 10% in 18%. Obstaja tudi koncept "stopnje poravnave", ki je enak 10/110 ali 18/118. Uporabljajo se pri operacijah, določenih v odstavku 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, na primer pri prejemu predplačila za blago, dela, storitve. Vse situacije, v katerih se uporabljajo določene davčne stopnje, so navedene v členu 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevajte: od leta 2019 bo najvišja stopnja DDV 20 % namesto 18 %. Ocenjena stopnja namesto 18/118 bo 20/120.
Izvozne dejavnosti so obdavčene po ničelni davčni stopnji; cevovodni transport nafte in plina; prenos električne energije; železniški, zračni in vodni promet. Po 10-odstotni stopnji - nekateri prehrambeni izdelki; večina blaga za otroke; zdravila in medicinski izdelki, ki niso uvrščeni na seznam najpomembnejših in vitalnih; plemensko govedo. Za vse ostalo blago, dela, storitve je stopnja DDV 18 %.
Davčna osnova za DDV v splošnem primeru je enak strošku prodanega blaga, gradenj, storitev ob upoštevanju trošarin za trošarinsko blago (člen 154 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati členi 155 do 162.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo podrobnosti za ločeno določanje davčne osnove za različne primere:
davčno obdobje, torej obdobje, ob izteku katerega se ugotavlja davčna osnova in obračunava znesek davka za DDV, je četrtina.
zavezanci za DDV Priznane so ruske organizacije in samostojni podjetniki, pa tudi tisti, ki prevažajo blago čez carinsko mejo, torej uvozniki in izvozniki. Davčni zavezanci, ki delajo v posebnih davčnih režimih, ne plačujejo DDV:, (razen kadar uvažajo blago na ozemlje Ruske federacije) in udeleženci projekta Skolkovo.
Poleg tega lahko davčni zavezanci, ki izpolnjujejo zahteve iz člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, prejmejo oprostitev plačila DDV: znesek prihodkov od prodaje blaga, gradenj, storitev za pretekle tri mesece, brez DDV, ni presegel dva milijona rubljev. Oprostitev ne velja za samostojne podjetnike in organizacije, ki prodajajo trošarinsko blago.
Ker je na prvi pogled treba obračunati DDV od prodaje blaga, gradenj, storitev, se ne razlikuje od prometnega davka (od prometa). Toda če se vrnemo k njegovemu polnemu imenu - "davek na dodano vrednost", potem postane jasno, da ne celoten znesek prodaje, ampak samo dodano vrednost. Dodana vrednost je razlika med stroški prodanega blaga, gradenj, storitev in stroški nabave materiala, surovin, blaga in drugih sredstev, porabljenih zanje.
Iz tega postane jasna potreba po pridobitvi davčnega odbitka za DDV. Odbitek zmanjša znesek DDV, obračunanega ob prodaji, za znesek DDV, ki je bil plačan dobavitelju pri nakupu blaga, gradenj, storitev. Poglejmo si primer.
Organizacija "A" je kupila blago od organizacije "B" za nadaljnjo prodajo v vrednosti 7.000 rubljev na enoto. Znesek DDV je znašal 1.260 rubljev (po stopnji 18%), skupna nabavna cena je 8.260 rubljev. Nadalje organizacija "A" proda blago organizaciji "C" za 10.000 rubljev na enoto. DDV pri prodaji je 1.800 rubljev, ki ga mora organizacija "A" prenesti v proračun. V znesku 1.800 rubljev je DDV (1.260 rubljev), ki je bil plačan ob nakupu pri organizaciji "B", že "skrit".
Dejansko je obveznost organizacije "A" do proračuna za DDV le 1.800 - 1.260 = 540 rubljev, vendar je to pod pogojem, da davčni organi odbijejo ta vstopni DDV, torej organizaciji zagotovijo davčno olajšavo. Prejemanje tega odbitka spremljajo številni pogoji, v nadaljevanju jih bomo podrobneje obravnavali.
Poleg odbitka zneskov DDV, plačanih dobaviteljem pri nakupu blaga, gradenj, storitev, se DDV pri prodaji lahko zmanjša za zneske, določene v členu 171 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je DDV, plačan pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije; ob vračilu blaga ali zavrnitvi opravljanja dela ali opravljanja storitev; z znižanjem stroškov poslanega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve) itd.
Kakšne pogoje mora torej izpolnjevati davčni zavezanec, da zmanjša znesek DDV pri prodaji za znesek DDV, ki je bil plačan dobaviteljem ali ob uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije?
Sumljivi so po VAŠEM mnenju:
Gre za takšne, na prvi pogled precej neškodljive pogoje, kot so: ustanovitev organizacije tik pred zaključkom posla; enkratna narava operacije; uporaba posrednikov pri transakcijah; izvajanje transakcije ne na lokaciji davčnega zavezanca.
Na podlagi te odločbe so davčni inšpektorji ravnali zelo preprosto - zavrnili so odbitek DDV in so le navedli te pogoje. Vnemo svojih zaposlenih je morala omejiti sama Zvezna davčna služba, ker. število "nevrednih" prejemanja davčnih ugodnosti se je pravkar prevrnilo. V pismu z dne 24. maja 2011 št. SA-4-9/8250 Zvezna davčna služba ugotavlja, da »... v praksi davčnega nadzora obstajajo primeri, ko se davčni organ izogiba jasnosti pri opredelitvi okoliščin davčni zavezanec, ki prejema neupravičene davčne ugodnosti, se omeji na sklicevanje na odstavke 1, 5, 6, 10 Resolucija plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. oktobra 2006 št. 53 sklepa o prejemu davčnega zavezanca nerazumne davčne ugodnosti. Pri tem se ne upoštevajo druge okoliščine, ki jasno kažejo, da je poslovna transakcija opravljena.
Kot smo že povedali, je pri izvozu blaga njihova prodaja obdavčena po stopnji 0%. Podjetje mora upravičiti pravico do take stopnje z dokumentiranjem dejstva izvoza. Za to je treba davčnemu uradu skupaj z izjavo o DDV predložiti paket dokumentov (kopije izvozne pogodbe, carinske deklaracije, transportne in odpremne listine s carinskimi oznakami).
Za predložitev teh dokumentov ima zavezanec za DDV 180 dni od dneva dajanja blaga v carinske postopke za izvoz. Če v tem roku ne bodo zbrani potrebni dokumenti, bo treba plačati DDV po stopnji 10% ali 18%.
Pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije uvozniki plačajo DDV na carini, ki se obračuna kot del carinskih plačil (člen 318 Carinskega zakonika Ruske federacije). Izjema je uvoz blaga iz Republike Belorusije in Republike Kazahstan, v teh primerih se plačilo DDV obdela na davčnem uradu v Rusiji.
Upoštevajte, da pri uvozu blaga na ozemlje Rusije vsi uvozniki plačajo DDV, vključno s tistimi, ki delajo na posebnih davčnih režimih (USN, UTII, ESHN, PSN), in tistimi, ki so oproščeni DDV v skladu s členom 145 davčnega zakonika Ruska federacija.
Stopnja uvoznega DDV je 10 % ali 18 %, odvisno od vrste blaga. Izjema je blago iz člena 150 Davčnega zakonika Ruske federacije, pri uvozu katerega se DDV ne obračunava. Davčna osnova, od katere bo obračunan DDV pri uvozu blaga, se izračuna kot skupni znesek carinske vrednosti blaga, carine in trošarine (za trošarinsko blago).
Čeprav poenostavljenci niso zavezanci za DDV, se pri njihovih dejavnostih kljub temu pojavljajo vprašanja v zvezi s tem davkom.
Najprej, zakaj davkoplačevalci na OSNO ne želijo sodelovati z dobavitelji po poenostavljenem davčnem sistemu? Tukaj je odgovor, da dobavitelj na poenostavljenem davčnem sistemu kupcu ne more izdati računa z dodeljenim DDV, zato kupec na OSNO ne bo mogel uveljavljati davčne olajšave za znesek vstopnega DDV. Tu je izhod možen v znižanju prodajne cene, saj za razliko od dobaviteljev naprej poenostavljeni ljudje ne bi smeli zaračunavati DDV od prodaje.
Včasih poenostavljeni še vedno izdajo kupcu račun z dodeljenim DDV, ki ga zavezuje k plačilu tega DDV in predložitvi izjave. Usoda takega računa je lahko sporna. Inšpekcije kupcem pogosto zavrnejo davčno olajšavo, pri čemer se sklicujejo na dejstvo, da poenostavljeni niso zavezanci za DDV (čeprav so dejansko plačali DDV). Res je, večina sodišč v takšnih sporih podpira pravico kupcev do odbitka DDV.
Če, nasprotno, poenostavljena oseba kupuje blago od dobavitelja, ki dela za OSNO, potem plača DDV, za katerega ne more dobiti odbitka. Toda v skladu s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davčni zavezanec v poenostavljenem sistemu pri svojih stroških upošteva vstopni DDV. To pa zadeva samo plačnike, tk. na poenostavljenem davčnem sistemu Pri dohodku se ne upoštevajo nobeni odhodki.
Obračun DDV je treba oddati ob koncu vsakega četrtletja, najkasneje do 25. v naslednjem mesecu, torej najkasneje do 25. aprila, julija, oktobra oziroma januarja. Poročanje se sprejema le v elektronski obliki, če je predloženo na papirju, se ne šteje za predloženo. Od poročila za 1. četrtletje 2017 se obračun DDV predloži v skladu s posodobljenim obrazcem (kot je bil spremenjen z Odredbo Zvezne davčne službe z dne 20. decembra 2016 N MMV-7-3 / [email protected]).
Postopek plačila DDV se razlikuje od drugih davkov. Znesek davka, obračunan za poročevalsko četrtletje, je treba razdeliti na tri enake dele, od katerih mora biti vsak plačan najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev naslednjega četrtletja. Na primer, glede na rezultate prvega četrtletja je znesek DDV, ki ga je treba plačati, znašal 90 tisoč rubljev. Znesek davka razdelimo na tri enake dele po 30 tisoč rubljev in ga plačamo na naslednje datume: najkasneje do 25. aprila, maja oziroma junija.
Opozarjamo vse LLC-e - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva iz čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačevanje davkov s strani LLC v gotovini.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste morali poleg samega davka plačati tudi kazen v obliki kazenske takse, ki jo lahko izračunate s pomočjo našega kalkulatorja.
