V glavnem sistemu obdavčitve sta organizacija in OP dolžna plačati DDV z zneskom izvajanja. Prav tako je davek na dodano vrednost predmet SMR za lastne potrebe, uvozno blago, prenos lastninskih pravic, prenos blaga (kot tudi dela ali storitve) za lastno uporabo.

Kraj in trenutek izvajanja za namene DDV

Izvajanje DDV se predvideva le, če se transakcija izvede v Rusiji. To pomeni, da je blago fizično in v času pošiljanja je v Ruski federaciji. S storitvami in dela so nekoliko bolj zapletena. Vsa merila, potrebna za določitev njihovega spletnega mesta za izvajanje, je mogoče najti v čl. 146 in čl. 148 davčnega zakonika Ruske federacije.

1. Opravili so lastništvo kupca.
2. Podpisana dejanja o opravljenem delu in. \\ T

Davčna osnova DD.

Izračuna na dan plačila (predplačilo) ali na dan pošiljke blaga (dela, storitve). Raje prej. V primeru sprejemnega napredka za izračun DDV se uporabljajo stopnje 18/118 in 10/110. Posledično, s končnimi izračuni programske opreme, znesek davka, plačanega od predplačila, se družba odšteje. Ko kupec proizvaja po prejemu izdelkov ali storitev, se davek enkrat zaračuna po stopnjah 18% in 10%.

Ko organizacija sama deluje kot kupec, lahko vstopni DDV z zneski kupljenega blaga ali storitev, s tem zmanjša davčno osnovo. Ali pa se davek lahko izplača iz proračuna, če se je vhodni DDV izkazal za več kot plačilo DDV.

Tudi osnova DDV je lahko nasprotno. Gre za obnovo davka na dodano vrednost, ki spada v skladu z zahtevami tehnike. 170 NK RF.

Pridobljen je skupni znesek plačila DDV, če je davčna osnova odbitka in dodajanje (če obstaja) znesek davka, da ponovno vzpostavi.

Ožičenje

Alpha je sklenila sporazum z "Omega". V februarju je Alfa pridobil 150 enot blaga za nadaljnjo prodajo iz "gama" v količini 172.547 rubljev. (DDV 18% - 321 rubljev.). Marca je bilo v višini 287.598 rubljev izvedenih 138 enot blaga. (DDV 18% - 871 rubljev.) "Omega". Lastništvo blaga je minilo v času plačila. Izračunajte, kateri znesek DDV je treba prenesti v proračun.

Za začetek moramo poznati ceno ene enote kupljenega blaga: 172547/150 \u003d 1150.31 (DDV 175 rubljev.). Nato se naučimo stroške 138 enot izvedenega izdelka: 138 x 1150.31 \u003d 158743,44 (DDV 24215 RUB.). Zdaj izračunamo davek na plačilo: 43871 - 24215 \u003d 19656.

DT račun	Račun KT.	Opis ožičenja	Znesek ožičenja	Baza dokumenta
.		Prejeto blago za nadaljnjo prodajo	146 226	Seznam pakiranja
			321	Račun
68 DD.		DDV je minil	321	Knjiga nakupov
		Prejel denar iz Omega	287 598	Plačevanje banke

Računovodstvo DDV pokriva velik rezervoar operacij, ki odražajo interakcijo poslovnih enot med seboj in proračunom. Računovodske evidence, ki spremljajo dejavnosti družbe, so urejene in strukturirane vse dejavnosti, ki se izvajajo s tem davkom. Pogovorimo se o tem, da se odraža v računovodstvu najpogostejših situacij, povezanih z DDV, ki je sprejela, da se odbije, odpisi, izterjava, preskuša, itd.

Računov, na katerem se upoštevajo davek

Glede na DDV računovodja deluje z dvema računoma:

• SCH. 19, ki združuje "vhodni" davek, to je vračunanih sredstev ali storitev, vendar še ne povrnejo iz proračuna;
• SCH. 68 z ustreznim subaccount DDV, ki odraža vse davčne transakcije. Kreditni račun upošteva obračun davka, bremenitev zneska plačanega in povrnjen iz proračuna DDV. Povračilo DDV se odraža v računovodski evidenci D / T 68 C / T 19.

Mehanizem DDV

Izračun davka je narejen iz vseh dejavnosti v okviru glavnih in neingeniranih dejavnosti družbe. Record "Obračunani DDV iz implementacije" (ožičenje D / T 90 K / T 68) Računovodja določa znesek davka, ki se izplača v proračun, evidenca D / T 91 K / T 68 odraža DDV, ki jo družba, ki jo družba, ki je družba plačati za druge operacije, prihodke.

Pri nakupu izdelka ima družba prevzemnika pravico, da iz proračuna izplača davčno vrednost, ki je navedena na računu, tako da takšno ožičenje:

D / T 19 K / T 60 - DDV na kupljeno blago, pridobljeno;

D / T 68 K / T 19 - Davek se zaračuna po odbitku po sprejetju vrednosti za računovodstvo. Podoben algoritem omogoča zmanjšanje količine obračunanega DDV zaradi davka "vhod".

Torej, obračunani DDV se nabira na računu. 68 in nadomestljivo - v breme. Razlika med obremenitvami in kreditnimi zavodi, izračunana na koncu četrtletja poročanja, je rezultat, ki ga je računovodja osredotočen na, zapolnjevanje davčne deklaracije. Če prevladuje:

• kreditni promet - je treba navesti razliko v proračunu;
• debit - znesek razlike je odvisna od odškodnine iz proračuna.

Računovodska ožičenje na DDV: Pridobljene vrednosti

Davčni davek pri nakupu z naslednjimi evidencami:

Operacije			Base.
Odsevni "vhod" DDV na pridobljenih TMC, OS, NMA, CAPS, Services			Račun
Odpis na stroške proizvodnje na pridobljenih sredstvih, ki se uporabljajo pri neobdavčljivih operacijah.			Busppouch-izračun.
Pisanje DDV na druge stroške, če je nemogoče sprejeti davčne olajšave, na primer, nepravilno zapolnjuje račun s strani dobavitelja, njegovo izgubo ali neodgovorjeno.
DDV je bil obnovljen, ki je bil prej obtožen povračila za TMC in storitve, ki se uporabljajo pri operacijah, ki niso obdavčljivi.
DDV, da se odbije za sredstva

Torej je mogoče povrniti DDV iz proračuna le pri nakupu sredstev / storitev, ki se bodo uporabljale pri obdavčljivih DDV. V nasprotnem primeru (ko se premoženje uporablja pri operacijah, ki niso obdavčljivi), se znesek davka na ta sredstva odpiše na proizvodnih stroških (po analogiji v zvezi z neplačilnimi družbami DDV).

Naloga DDV na druge stroške, pri uporabi - odpis DDV (ožičenje D / T 91 K / T 19) se izvaja tako v primerih nezmožnosti prejema računa in v neproduktivnih izdatkih, ki nastanejo pri poslovnih potovanjih (na primer , po dodatnih storitvah, pomen v železniških vozovnic), odpišite obveznosti, brezplačen prenos premoženja, konec triletnega obdobja, dodeljeno nadomestilo za davek in druge.

DDV iz implementacije: ožičenje

Prodaja sredstev spremlja obračunavanje DDV na bremenitev računa 90/3, na prejemkih iz operacij, ki niso inženirstva - 91/2. Tipična ožičenje pri izvajanju blaga in drugih operacij DDV bodo:

Operacije			Base.
Obračunani DDV:
Z izvajanjem (na dejstvo pošiljke)			sCO Texture.
Z izvajanjem (o plačilu)
O dohodku, ki niso trgovci (odpremi ali plačani)
Na CMR, ki ga proizvaja podjetje			Bupsprachek.
Za brezplačno navodilo			SCO Texture.
Na prejeto prednosti kupca			SCO FACTURE ZA POKROV
DDV se pripiše iz preduja (na dejstvo pošiljke)			Izdana SC Napaka
Plačani DDV			Plačevanje banke

DDV za zmanjšanje stroškov izvajanja: ožičenje

Pogosto obstajajo spori med nasprotnimi strankami po pošiljki blaga, ki se pojavi po opravljenih sredstvih. Ranljiva v takem primeru je lahko katera koli stran, vendar pogosteje pripada dobavitelju. S svojim dogovorom se spremeni sprememba cen za prilagoditev izvajanja. Razmislite o možnosti zmanjšanja cene blaga zaradi dodatne dostave.

Primer:

Med obema družbama je bil sklenjen sporazum za dobavo proizvodov v višini 100 enot v višini 500.000 rubljev. + DDV 90 000 RUB. Cena enega izdelka - 5000 rubljev. + DDV 900 RUB., Stroški 3000 rubljev. Po pošiljanju dobavitelj doda 8 izdelkov po zaporniku. Prilagoditev ponudnika prodaje bo naslednja:

Operacije			Vsota
Prihodki od prodaje
DDV od prihodkov
Cleased stroškov izvedenega blaga (3000 x 100)
Stroški dobavljenih izdelkov dodatno (3000 x 8) je bilo odpisano
Obračunani DDV za dodatne dobave (5000 x 8/118 x 18)
Prejeto plačilo
Izobražena stalna davčna obveznost za davek od dohodka

KAZNA KASOVNA KONČNA NA DDV: Ožičenje

To se zgodi, IFNS vključuje podjetja iz DDV. Odražajo te zneske na bremenitvi SCH. 99 v korespondenci s SCH. 68, i.e. Objavljanje o nastanitvi kazni bo takšno:

D / T 99 K / T 68 o količini kazni.

Plačilo kazni je določena v zapis: D / T 68 K / T 51.

Računovodski DDV pri vračanju blaga

Neuspešne prevzeme se odražajo tudi v računovodstvu, vendar jih popraviti glede na razloge za vrnitev.

• Če se je izkazalo, da je blago okvarjeno, in ga razkrije po prejemu, se DDV odraža z ožičenjem, zato:

Operacije
Na kupcu
DDV za poroko
Storn je pred začetkom DDV za zakonsko zvezo
Od prodajalca
Strine DDV po sprejemu zakonske zveze (če se v enem davčnem obdobju pojavijo pošiljke in sprejem)
Izpuščaj za DDV po prejemu zakonske zveze v naslednjem obdobju

• Če je izdelek ustrezne kakovosti:

Operacije
Na kupcu
Vračilo DDV za vrnitev
Od prodajalca
Vhodni DDV na vrnitev TMC
Na vrtni izdelek, ki je bil sprejet DDV, da se odbije

Računovodska ožičenje na DDV: Primeri

Podjetje je pridobilo blago v višini 767.000 rubljev. (vključno z DDV 117 000 RUB.), nato pa izvedeno blago na podlagi 50% predplačila v višini 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV 180 000 RUB.). Ravnotežje blaga v višini 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18 000 bruhanjem.) Izvedeno je bilo v maloprodaji na dejavnostih, ki jih obdavči EnVe, in DDV se ponovno vzpostavi. Drugi delež vnaprej naveden je bil v enem mesecu.

Operacije			Base.
Plačilo kupljenega blaga
Klicanje blaga
Obračunani DDV na kupljeno blago
DDV je minil
Predplačilo 50% kupca
Obračunani DDV vnaprej
Odražene prihodke od prodaje
Stojalo
Odbitek DDV vnaprej
Blago se prenese na drobno
Prodano prodaja TMC.
Napisano v stroških blaga
Obnovljeni DDV na drobno, ki se prenaša (na UNVD)
DDV se upošteva pri stroških blaga

Ta članek je namenjen, morda, eden najbolj zmedenih in težko izračunati davek - DD.. Poskusili bomo preprosto in razumljivo pojasniti, kaj je DDV, ki ga plača pravilno izračunavanje DDV, na katere stopnje, in nekatere druge nianse, ki pomagajo pri boljšem obravnavanju tega težkega davka.
In zdaj, o vsem, da je.

Kaj je DDV.

Torej, ime "Davek na dodano vrednost" kaže, da se davek zaračuna za stroške blaga (dela, storitve), ki se doda izključno s svojo organizacijo pri izvajanju tega izdelka (dela, storitve).

Na primer:

Kupimo.
Kupujemo blago od dobavitelja v ceno številka 1. – 50 000 rubljev.
Od zgoraj, je vrgel vratno maso11 (18%) - 50 000 * 18% \u003d 9 000 rubljev.
Skupaj smo kupili blago v smislu DDV №1 50 000+ 9 000 \u003d 59 000 RUB.

Prodaja.
Prodaja blagav ceni 2. – 55 000 RUB.
Vržemo DDV №2 (18%) - 55 000 * 18% \u003d 9 900 rubljev.
Prodajamo blago, ki je zadolžen za DDV №2- 55 000+9 900=64 900

Stroški številka 2 - Stroški številka 1 \u003d dodana vrednost

To je dejansko razlika med stroški №2 in stane №1 in je dodana vrednost. DDV se izračuna aritmetično s to razliko.
DDV \u003d (55.000 do 50 000) * 18% \u003d 900 rubljev.

Kdo se plača.

Kot je prikazano v 143. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji, bi moral DDV plačati DDV in IP z uporabo splošnega davčnega sistema.
Pogojno plačnika DDV se razdelijo na 2 skupinah:
- davkoplačevalce "notranjega" DDV, ki se izplača pri izvajanju blaga, dela ali storitev v naši državi;
- davkoplačevalci "uvoz" DDV, ki se plačajo na carini pri uvozu blaga v Rusijo.

Trenutek pojava obveznosti plačila DDV.

Obveznost plačila DDV se pojavi na 2 točkah:
1. Dnevna ladja
2. Dan plačila za blago (vnaprej)
Glede na to, katera od dogodkov je prišla prej.

Primer 1: trenutek - pošiljka.

15. marec

1. DT 62.1 CT 90.1– 236 000 r. - poslano blago
2. DT 90.3 КТ 68.02 – 236 000 r.

Ta dan je, da se zavezamo proračunu za plačilo davka.

18. april

3. DT 51 CT 62.1 – 236 000 r. - plačano blago.

Primer 2: Moment - plačilo (vnaprej).

15. marec

DT 51 KT 62.2 – 236 000 r. - prejel predplačilo kupca

Po prejemu predplačila od kupca, prodajalec ima 5 dni, da nastavite račun za predplačilo, DDV se zaračuna na dan računa, tj. Naš dolg se pojavi pred proračunom.

DT 76.AV KT 68.02– 36 000 r. - Račun za predplačilo, obračunani DDV



18. april

DT 62.1 CT 90.1 – 236 000 R.. - poslano blago

DT 90.3 КТ 68.02 – 36 000 r. - račun je nastavljen, obračunani DDV

DT 68.02 CT 76.AV – 36 000 r. - DDV se pripiše na prejete napredek.

Davčne stopnje.

V skladu s 164 členi Davčnega zakonika o Ruski federaciji lahko določite obstoječe stopnje davka na DDV.
18%. Glavna stopnja je 18% - velja za večino obdavčenih predmetov.
10%. Za nekatere skupine živilskih proizvodov, otroških izdelkov, medicinskih zdravil, knjige distribuiramo s stopnjo DDV, ki je enaka 10%.
0%. Izvozniki veljajo za 0% ponudbe, ob upoštevanju dokumentiranega dejstva izvozne transakcije v davčnem organu.

Davčna številka predvideva drug koncept, kot je ocenjena stopnja. Uporabiti je treba, če je sprejem napredka ali predplačila za blago. Izračuna se na naslednji način: 18%: 118% oziroma 10%: 110%, odvisno od kategorije omenjenega blaga.

Na primer:

Prejel je predplačilo kupca za obdavčitev blaga po stopnji 18% v višini 118.000 rubljev.
Izračunajte DDV pri ocenjeni stopnji 18%: 118%.
118 000 * 18: 118 \u003d 18 000 RUB.

Kako pravilno izračunati DDV.

Da bi pravilno izračunali DDV za prvotno plačilo, določite davčno osnovo. Davčna osnova je vsota vseh prihodkov, ki jih je Organizacija prejela za predvideno obdobje. Ta znesek je:

Izračun davčne osnove je opredeljen v 153. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Naslednji korak bo neposredna obračunavanje DDV. Formula za izračun DDV iz zneska izgleda takole:

DDV \u003d davčna osnova X davčna stopnja (%)

Opozoriti Da, če dejavnosti družbe zagotavljajo izvajanje blaga obdavčljive z različnimi stopnjami DDV, se davčna osnova izračuna za vsako kategorijo izdelkov posebej.

Davčne olajšave.

Na začetku članka smo razstavili koncept "aditivne vrednosti". Torej, da bi davčni zavezanec pravilno izračunal svojo "dodano vrednost", in v skladu s tem DDV, ki se plača proračunu, deluje pojem -
davčni odtegljaj (člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odbitek je DDV, da ste plačali bodisi dobavitelja blaga, storitev ali dela v procesu vaše gospodarske dejavnosti, ali na carini med uvozom blaga, kot tudi DDV, z zneski blaga, prejetih ali opravljenim delom.

Kakšen davek naj damo proračun?

Pojdimo nazaj na naš primer, razstavljeni na samem začetku članka.

DDV za plačilo \u003d DDV №2 -NDS №1

kje
DDV №2.- Obdelava davka na stroške blaga pri prodaji.
DDV. - DDV, ki smo ga dobavitelju plačali pri nakupu izdelka, z drugimi besedami davčni odtegljaj.

Kako potrditi obračun in odbitke na DDV.

Račun

V skladu s pravili 188. člen in čl. 169 nk rf. Glavni dokument za namen ustreznega izračuna in plačila DDV je račun. V tem dokumentu je, da se znesek davka odraža.
Račun je izpraznjen med pet dni od trenutka (dan), ko smo poslali izdelek ali imeli nekaj dela ali storitve ali med pet dniod trenutka, ko smo prejeli plačilo za blago, ki še niso poslali, to je, so prejeli predplačilo ali predujem. Se spomnimo oddelka tega člena ob času pojava obveznosti DDV.

Prodaja knjig

Prodajalec mora upoštevati račune, ki jih bo kupec sam izpraznil na račun računa. Čeprav je danes prav, ne dolžnost. Toda še vedno priporočam, da se držim starih pravil, da bi bilo primerno voditi evidence, zlasti ker je ta oblika ohranjena v številnih računovodskih programih. Nato je treba registrirati v prodajni knjigi. To je pomemben davčni dokument! Na podlagi teh dokumentov boste izpolnili deklaracijo o DDV. In tudi, lahko zahtevajo davčni organi.
Knjiga nakupov
Po drugi strani pa je upravičeno do odbitka DDV, potrebujete račun, ki ga prejme dobavitelja. Potrditev plačila DDV med uvozom sledi dokumentu, v katerem je določeno plačilo davka na carino. "Dohodni" računi so zabeleženi na račun obračunavanja računov in knjige nakupov.
Odštevanje zneska "dohodnega" davka na nakupovanje, ki se odraža v knjigi nakupov od količine "odhodnega" davka, ki se upošteva v prodajni knjigi in je DDV, ki je potreben pravočasno, da plača proračun.

Edinstvena tehnika, ki se uporablja v tem tečaju, vam omogoča, da se usposabljanje v obliki pripravništva v realnem podjetju.
Program tečaja odobri Oddelek za izobraževanje Moskve in v celoti izpolnjuje standarde na področju dodatnega poklicnega izobraževanja.

Matasova Tatiana VALERIEVNA.
Davek in računovodski strokovnjak

Izvajanje blaga in storitev je prenos na povratno osnovo za lastništvo blaga in kompenzirano opravljanje storitev s strani ene osebe drugi osebi. O tipičnih računovodskih objavah bomo povedali o prodaji blaga in storitev v našem posvetovanju.

Prodaja izdelkov: Ožičenje

Glavni račun za računovodstvo za prodajo blaga v skladu z načrtom računovodskega računa in navodila za njeno uporabo () - račun 90 "prodaja". Ta račun odraža prihodke od prodaje blaga, pa tudi stroške, povezane s prodajo in obračunane od prodaje DDV.

Predstavljajte si tipično ožičenje za prodajo blaga v tabeli:

Predstavljena knjižna kompleks predvideva, da se prihodki pripoznajo v času pošiljanja blaga.

Vendar pa je situacija možna, če v skladu s sporazumom, lastništvo blaga gre kupcu, na primer, v času plačila. V tem primeru se prihodki v času pošiljanja ne pripoznajo, ker se eden od pogojev za njegovo priznanje ne izvede - prehod na kupca lastninskih pravic (PP. "G" str. 12 PBU 9/99) . Ker pa blago dejansko gre iz skladišča in se odpiše od računovodstva, se v času pošiljanja uporablja 45 "dobavo blaga":

Operacija	Debitni računi	Kreditni račun
Pošiljali smo blago kupcu po pogodbi s posebnim postopkom za prehod lastništva (po plačilu)	45	41
Obračunani DDV v času pošiljanja	76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki"	68
Prejeto plačilo od kupcev	51, 52 itd.	62
Od prodaje blaga	62	90, subaccount "Prihodki"
Napisano s stroški blaga, dobavljenega prej	90, SUBACCOUNT "Stroški prodaje"	45
Računovodski DDV, obračunani v času pošiljanja blaga	90, subaccount "DDV"	76
Stroški govora, povezani s prodajnim blagom	90, subaccount "prodajne stroške"	44

Ko govorijo o obratnem izvajanju, pomenijo kompleks računovodskih evidenc, ki jih je treba storiti na svojem računu kupec pri vrnitvi blaga dobavitelju. Na standardnih objavah Pri vračanju blaga iz različnih razlogov lahko preberete.

Dodaj v košarico Royalty Free: Objavi

Včasih je v okviru izvajanja jasen proizvod blaga. Seveda, v tem primeru "prodajalec" ne odraža dohodka od prodaje blaga. Da, in stroški, povezani s prodajo, ne bodo upoštevani na računu 90. Za račun zaslišanja, račun 91 "Drugi prihodki in odhodki (sklep Ministrstva za finance s 31.10.2000 št. 94N, odstavek 11 PBU 10/99).

Zaslišana prodaja blaga bo upoštevana na naslednji način: \\ t

Izvajanje storitev: Ožičenje

Glavna razlika storitev od blaga je, da se storitve porabijo neposredno v času njihove določbe. V zvezi s tem se stroške, povezane z opravljanjem storitev, zbranih v računovodskih izkazih 20 "glavna proizvodnja", 23 "pomožna proizvodnja", 29 "servisiranje proizvodnje in kmetije", odpišejo v breme računa 90 v času predstavitve storitev brez vmesnega računovodstva na račun, podoben račun 41.

Preostali del storitev za opravljanje storitev bo podoben zgoraj navedenemu.

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so prihodki od prodaje predmet DDV. V oceni, ki ga prodajalec kaže kupca, je treba znesek DDV določiti z ločeno vrstico, tako da prihodki, ki jih je prejel od kupca, prodajalec upošteva DDV: D T 62 K T 90 (90/01)

Nato je treba znesek DDV obračunati proračun:

DT 90 (90/3) do T 68 / DDV

V skladu s pogodbo o nakupu in prodaji LLC Zarya prodaja pomlad OJSC izdelkov - 100 sklopov čajnih kompletov za 1 komplet 590 rubljev, vključno z 18% DDV.

Na računu LLC Zarya bodo izvedeni naslednji vnosi:

DT 62 do T 90 (90/1) 59 000 RUB. Odražene prihodke od prodaje

DT 90 (90/3) do T 68 / DDV 9 000 RUB. Obračunani DDV na pridobljene vrednosti

Pri upoštevanju pomlad OJSC bo zabeležen:

DT 41 do T 60 50 000 RUB. Prejeto blago

DT 19 do T 60 9 000 rubljev. Obračunani DDV na pridobljene vrednosti.

Računovodski izračuni s kupci

Kupci so organizacije ali individualni podjetniki, ki smo v skladu s pogodbo o prodaji ali dobavi pogodbe, prodajajo svoje izdelke ali blago.

Zaradi ugodnosti računovodstva za izračune s kupci lahko računovodja v delovnem načrtu računov zagotovi odprtje računa 62 "Izračuni s kupci in strankami" podračuna, na primer, 62/1 "izračuni s kupci in strankami" (aktivni ), 62/2 "izračuni o prejetih razširitvah" (pasivni), 62/3 "izračuni na zadostnih koristih" (aktivnih).