Položaj, ko družba oblikuje obveznosti za nasprotne stranke, ne občasni. Znesek nastalega dolga po določenem času (na primer po izteku zastaralnega roka), je treba vključiti prihodke, ki se upoštevajo pri dohodnine. Obstajajo vprašanja z DDV. Povedali smo.
Iz položaja prodajalca
Odbitek za uporabo, ne bo deloval
V kakšnem primeru lahko prodajalec plača račune? Ko prodajalec prejme predplačilo kupca, vendar ga ne pošilja blaga (ne zagotavlja storitev, ne deluje) niti v rokih, določenih v pogodbi ali pozneje. Hkrati in ne vrne denarja kupcu.
Ko je ta napredek sprejet, prodajalec, če je plačnik DDV, izračuna DDV. Konec koncev, trenutek določanja davčne osnove je dan napredka, ki očitno izhaja iz PP. 2 str. 1 čl. 167 Davčna koda.
Ko prodajalec "deluje" ta napredek (i.e., pošiljanje blaga prejel denar), ta DDV sprejme prodajalec, da odšteje na podlagi odstavka 6 čl. 172 Davčna koda. Vendar imamo drugačen položaj: prodajalec ne dobavi blaga v računu tega napredka in tega ne bo storil v prihodnosti. V takem primeru je odbitek možen le, če prodajalec vrne prejeti predplačilo kupcu (odstavek 5 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije). In v našem primeru se vnaprej ne vrne, računi pa se plačajo v določenem obdobju in povečujejo obdavčljivi dobiček.
V tem primeru davčni zakonik ne vsebuje določb, ki se nanašajo na to, katera bi lahko uporabila odbitek. Torej, prodajalec, ki je zapustil denar prejeto kot predujem, ne bo mogel uporabiti odbitka DDV, ki ga je izračunal in plačal pred vnaprej.
Enake sklepe izvajajo uradniki, kar dokazuje, na primer, pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/635.
Potem se pojavi drugo vprašanje: Ali lahko prodajalec v višini tega DDV zmanjša obračun, ki se plačajo v sestavi prihodkov, ki niso trgovci? Ne, ne more, ker določbe davčnega zakonika Ruske federacije niso predložene.
Ali je to mogoče pripisati ta DDV v sestavi stroškov, ki niso deselizacije? Če se obrnete na seznam stroškov, ki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička, bomo ugotovili, da zagotavlja dodelitev DDV v izdatke v bremenitev obveznosti, ki so namenjeni samo organizacijam, ki pridobivajo blago (delo, storitve), to je samo za kupce (Str. 14 str. 1 žlice. 265 NKRF). Zato prodajalec, ki ima "upnika", ki ni posledica nakupa blaga, ne more uporabiti te stopnje. Uradniki prav tako upoštevajo (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 07.12.2012 št. 03-03-06 / 1/635, od 10.02.2010 št. 03-03-06 / 1/58).
Vendar je treba opozoriti, da prodajalci, ki še vedno tvegajo in pripisujejo znesek DDV na stroške izdatkov v bremenitvi obveznosti, ki so nastali zaradi prejema predujem, obstajajo možnosti, da dokažejo zakonitost svojih dejanj.
V sodni praksi obstajajo pozitivni primeri (resolucije FAS okrožja Moskva z dne 19.03.2012 v zadevi A40-75954 / 11-115-241, severozahodna okrožja od 10/24/2011 v zadevi št. A42 -9052 / 2010, odločitev arbitražnega sodišča Moskva od 08.11.2013 v zadevi Številka A40-65470 / 2013). Trditev Sodišča prve stopnje je bila, da je seznam odhodkov, ki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička, je odprta, in da v davčnem zakoniku Ruske federacije ni norme, ki prepoveduje znesek zneska DDV, plačanega od prejetih napredkov, ko bremenitve obveznosti.
Iz položaja kupca
Restor DDV nimajo
Kupec je plačal dolgove zaradi dejstva, da je pridobil blago (storitve, delo), vendar jim ni plačal s svojim prodajalcem.
Če je bil strošek kupljenega blaga upoštevan "vhod" DDV, ki ga je kupec sprejel, da se odbije, potem se postavlja vprašanje: Ali moram ta DDV obnoviti v času pisanja plač (na primer v obdobju V katerem zastaralni rok je potekel)? Ne, ni potrebno, ker ne predvideva davčne zakone. Enako pojasnjuje Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu z dne 21. junija 2013 št. 03-07-11 / 23503.
Bo DDV vplival na obdavčljivi dobiček
Hkrati se ta DDV dejansko upošteva kot del obveznosti, ki se plačujejo, zato se bo ves dolg zaračunan ne-deaktivni dohodek, vključno z DDV, ki se upošteva v njem (člen 18 čl. 250 Davčna kodeksa Ruske federacije ). Tako pri razvrščanju zneska dolga se dohodek, ki se upošteva pri obdavčitvi, ne more izključiti iz zneska DDV.
Ta davek ni mogoče pripisati sestavi izdatkov, ki niso izdelovalci, kljub dejstvu, da PP. 14 str. 1 čl. 265 Davčnega zakonika o Ruski federi se zdi, da to stori.
Spomnimo se v PP. 14 str. 1 čl. 265 Davčnega zakonika o Ruski federaciji govori o izdatkih v obliki davkov, povezanih z materialnimi rezervami, delom, storitvami, če so obveznosti (obveznosti do upnikov) odpisane za takšno dostavo v obdobju poročanja v skladu z odstavkom 18 čl. . 250 nk rf. Toda v tem primeru, "vhod" DDV, obračunan v vrednosti kupljenega blaga in "seje" v obveznostih, je bila sprejeta, je bila sprejeta za odbitek. Zato, da bi rekli, da se ta davek šteje za nepravilno, ker je kupec dejansko nadomestil z uporabo odbitka.
Druga stvar, če iz neznanega razloga ni bila sprejeta DDV. V tem primeru ima kupec polno pravico pripisati znesek "vhoda" DDV, odgovoren kot del obveznosti, ki se nanaša na določbe PP. 14 str. 1 čl. 265 nk rf.
Elektronske zahteve za plačevanje davkov in prispevkov: nova pravila smeri
V zadnjem času so davčni organi posodobili praznine zahtev glede plačila dolgov v proračun, vključno z. V smislu zavarovalnih premij. Zdaj je na vrsti, da se osredotoči na smer takšnih zahtev za TKS.
Ocenjeni listi Natisni neobvezno
Delodajalci ne zagotavljajo nujno zaposlenim z izračunanimi listi na papirju. Mintrost jim ne prepoveduje, da jih pošljejo zaposlenim po e-pošti.
Spletne denarne pisarne v spletnih trgovinah
Glede na to, kako je spletna trgovina organizirana s sprejemom blaga blaga, je potrebno uporabiti CCT ali ne. Na primer, prodajalec ni treba izdati preverjanja, če se plačilo pojavi prek plačilnega agenta. Specialist davčne službe pojasnjuje nianse uporabe SCT v spletnih trgovinah.
Poslali smo v proračun NDFL iz majskih počitnic in koristi
31. maja, rok za prenos dohodnine iz počitniških plačil in začasnih invalidskih dajatev (vključno z koristmi za nego in varstvo otrok), ki so zaposleni v maju.
Seznam in število blaga v času plačila ni znano: kako postaviti denarni račun
Ime, količina in cena blaga (dela, storitve) - Obvezni podatki o gotovini (BSO). Vendar pa je pri prejemanju predplačila (vnaprej), obseg in seznam blaga včasih nemogoče. Ministrstvo za finance je povedal, kaj naj stori v takem položaju.
Zdravniški pregled za računalniško delo: nujno ali ne
Tudi če se zaposleni ukvarja z delom z računalnikom, vsaj 50% delovnega časa sam po sebi še ni razlog za redno pošiljanje zdravniških pregledov. Vsakdo reši rezultate certificiranja svojega delovnega mesta pod delovnimi pogoji.
"Fizičnost" naštete plačilo za blago na negotovilu - potreba po izdaji čeka
V primeru, ko je fizika naštel prodajalec (družba ali IP) plačilo za blago na negotovinskih plačil prek banke, je prodajalec dolžan poslati račun za plačilo kupcu, Ministrstvo za finance verjame.
Stanje 1. Dolg na ADVAN, ki ga je prejel od kupca, je odpisan, katerega račun ni bil poslan blaga (delo, storitve).
DDV, izračunan iz nastalega predplačila Ministrstva za finance z dne 07.12.2012 št. 03-03-06 / 1/635:
- v davčnem računovodstvu je vključen v prihodke v sestavo pisnega plačljivega dolga in izdatkov se ne upoštevajo;
- ne odbijati.
Pri računovodskem ožičenju bo takšna:
Odpišite se obveznosti vELIKO VELJEN S. DD.. Prodajalci in kupci poskušajo najti odgovor na vprašanje: kako biti z DDV pri oddajanju obveznosti. Glavne problematične razmere in metode njihovega dovoljenja so navedene v našem članku.
Za odpis ugotovljenega plačilnega dolga je treba prepoznati zamudo. V skladu s pravili o umetnosti. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije Skupno obdobje omejitev je 3 leta.
POMEMBNO! To obdobje bo postavilo vsakič v potrditvi vzajemnih zahtev. Osnova baze je lahko dejanje usklajevanja izračunov, ki so jih podpisale stranke.
Če je še 3-letno obdobje še potekalo, je pripravljena dokumentacija za odpis:
Odpišite se obveznosti, ki jih poteklo Izvaja se v poročevalnem obdobju, ki ustreza obdobju, ki je potekel, in se izda za zadnji dan obdobja.
Če bi se dolg, ki je bil odprt med inventarjem, odpisal prej, potem je treba predložiti izpopolnjeno izjavo za to obdobje. V nasprotnem primeru lahko pri razkrivanju davčnih organov zneski zapadlih dolgov povzročijo negativne posledice, do presoje nagiba davčne osnove in uvedbo globe v skladu s čl. 122 NK RF.
Za položaj uradnikov in sodnikov glej naš gradivo "Katero obdobje je tematska obveznost, ki so vključena v prihodke?"
Pomembno je določiti vrstni red ukrepanja. zadolžniški računovodski izkazi.
3 Scenariji razvoja dogodkov so možni:
Več o tem razmisliti o vsaki od teh situacij.
Če je kupec pridobil blago (delo, storitve), je sprejel "vhod" DDV za odbitek, vendar ni prinesel plačila zanje, nato pa je treba na koncu zastaralnega roka odpisati obveznosti odpisati. V tem primeru se postavlja vprašanje: ali moram obnoviti DDV na kupljeno blago (dela, storitve), ki so bile predhodno sprejete za odbitek?
V tretjem odstavku čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje zaprt seznam primerov izterjave "vhoda" DDV. Razmejitev na tem seznamu ni imenovana. Posledično v skladu z veljavno zakonodajo ni treba obnoviti DDV iz neobjavljenega dolga, ki ga je plačal.
Uradniki imajo stališče. Torej, v pismu Ministrstva za finance Rusije 21.06.2013 št. 03-07-11 / 23503 potrjeno, da na podlagi določb iz točke. 2 str. 2 čl. 171 in odstavek 1 čl. 172 Davčni kodeks Zneski Ruske federacije DDV se sprejmejo za odbitek, ne glede na to, ali je denarna poravnava na kupljenem blagu (dela, storitve) ali ne. Zaradi dejstva, da ni zavezujoče za plačilo, obnovitev zneskov DDV, ki so bile predhodno odšteti, ni potrebe.
S tem se strinjam s tem in sodišči (glej, na primer, resolucije FS okrožja Severno Kavkaza 10/28/2010 št. A53-23525 / 2010, FAS Daljši vzhodni okrožje z dne 27. decembra 2010 št. F03- 8694/2010).
V tem primeru kupec kupec pridobi blago (delo, storitve), vendar plačilo za njih ne proizvaja, "vhod" DDV ne sprejme odbitka. Na koncu zastaralnega roka se postavlja vprašanje: ali je mogoče odpisati obveznosti, skupaj z zneskom DDV za davčno računovodstvo?
Odgovor je pritrdilen. V tem primeru se lahko celoten znesek DDV upošteva pri stroških, ki niso deselizacije. Osnova za to je PP. 14 str. 1 čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, kjer je jasno, da bi bilo treba davke v obliki davkov v dobavo materialnih in industrijskih vrednosti odpisati v obdobju poročanja kot obveznosti z dolgo mejno obdobje - v skladu z odstavkom 18 umetnosti. 250 nk rf.
V primeru, ko dobavitelj prejela predplačilo, je "vnaprej" DDV plačal davek v proračun, vendar ni prinesel pošiljke, ki jih je oblikovala obveznosti v obliki zapadle predplačilo z DDV.
Pri izvajanju operacije za odpis obveznosti, ki jih je treba zapisati, da ne zahtevajo obveznosti, mora dobavitelj rešiti naslednja problematična vprašanja:
1. Sprejetje "vnaprejšnje" DDV za odbitek
Pri prejemanju predplačila je dobavitelj dolžan izračunati in plačati DDV (1. odstavek čl. 154 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Hkrati se lahko odšteje "Advance" DDV:
Zaradi dejstva, da pri oddajanju zamudnih obveznosti, ki se oblikujejo na zneskih predplačil, prodajalec ne vrne predplačila kupcu, ni pravice do odbitka "predplačila" DDV. O tem so o tem povedani v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/635, od 10.02.2010 št. 03-03-06 / 1/58.
2. Vključitev "predplačila" DDV v ne-prihodke
Zapadle obveznosti, vključno z DDV, je vključeno v prihodke od prihodkov (točka 18 dela 2 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Tako je treba znesek DDV vključiti v dohodek za davek od dohodka.
3. Vključitev "predplačil" DDV v stroške ne-desedelizacije
Uradniki pojasnjujejo, da je CH. 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ne predvideva možnosti vključitve DDV na podlagi prejetih v zvezi z iztekom zastaranja (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2012 št. 03 -03-06 / 1/635, od 10.02.2010 št. 03-03 -06/1/58).
Vendar pa obstaja alternativno stališče, po katerem se "vnaprej" DDV lahko upošteva pri stroških, ki niso deselizacije. Torej, arbitri v resoluciji FAS okrožja Moskva z dne 19.03.2012 št. F05-12939 / 11 je opazil naslednje:
Vendar pa bo to stališče zagovarjalo na sodišču.
Davek in računovodstvo na različne načine razlagajo možnost odpisanja zneska DDV na obveznosti, ki jih ni zahtevano zahtevano.
Poglej tudi: Lahko sodni izvršitelji aretirajo edino dolžnikovo stanovanja
Za računovodske namene se znesek DDV vseeno obračuna.
Ožitve, ki zapisujejo zneske obveznosti, ki jih zahtevajo, so naslednje.
Za kupca : blago (delo, storitve), vendar ne plačano; "Vhod" DDV je priznan, da se odbije
Debit 68 kredit 19 - sprejet za odbitek "vhoda" DDV;
Debit 60 kredit 91.1 - znesek plačljivih računov, ob upoštevanju "vhoda" DDV.
Ne obnovite "vhoda" DDV.
Za kupca: blago (delo, storitve), vendar niso plačani; "Vhod" DDV ni sprejet za odbitek.
Debit 10 Credit 60 - Klicanje blaga (gradbena dela, storitve);
Debit 19 kredit 60 - odraža "vhod" DDV na kupljeno blago (dela, storitve);
Debit 60 Kredit 91.1 - odpisano znesek plačljivega dolga, ob upoštevanju "vhoda" DDV;
Debit 91 kredit 19 - Znesek DDV, ki ni bil sprejet za odbitek, je vključen v odhodke.
Za dobavitelja: prejete, izračunane "vnaprej" DDV, vendar dobava blaga (dela, storitve) ni prišlo
Debit 51 kredit 62 - predplačilo kupca;
Debit 76 (DDV od predplačila) Kredit 68 - obračunani DDV iz predhodnega pomena;
- odpisana znesek zapadlega dolga na minus DDV;
Debit 91 kredit 76 (DDV iz predplačila) - vključen v stroške "vnaprej" DDV.
Če ste pripravljeni na zagovarjanje, potem je taka DDV lahko vključena v ne-deaktivne stroške.
Del finančne in gospodarske dejavnosti katere koli organizacije so izračuni z različnimi dolžniki in upniki. V praksi računovodja pogosto povzroča težave pri dodeljevanju zapadlih terjatev ali računovodskih izkazov ali prihodkov organizacije.
V skladu z odstavkom 1 čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije v sestavo nerazvladnih stroškov, ki niso povezani s proizvodnjo in izvajanjem, vključujejo razumne stroške izvajanja dejavnosti, ki niso neposredno povezane s proizvodnjo in (ali) izvedbo.
Odškodnina, ki jo je davčni zavezanec prejel v poročevalskem (davčnem) obdobju, zlasti znesek brezupnih dolgov, in v primeru, da se je davčni zavezanec odločil ustvariti rezervo za dvomljive dolgove, znesek brezupnih dolgov, ki niso zajeti na račun te rezerve (Str. 2, odstavek 2 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 1 čl. 266 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Dvorni dolg priznava kakršen koli dolg do davčnega zavezanca, ki je nastal v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem dela, opravljanjem storitev, v primeru, da ta dolg ne povrne Roki, določeni s Sporazumom, in ni zavarovan z depozitom, garancijo, bančno garancijo.
Zahtevni dolgovi se prav tako pripoznajo z dolgovi, nezmožnost izterjave, ki je bila potrjena z odločbo sodnega izvršitelja - konec izvršilnega postopka na način, ki ga je predpisal zvezni zakon 02.10.2007 n 229-FZ (kakor je bil spremenjen od 21.12 .2013) "o izvršilnih postopkih", v primeru vračanja izterjave izvršilnega listina na naslednjih razlogov: \\ t
Posledično ga lahko davčni zavezanec, ki ima zapadle terjatve, pripišejo brezupno, ko je eden od zgoraj navedenih razlogov. Na primer, če je zastaralni rok potekel, ni treba čakati na likvidacijo dolžnika ali ga priznava s stečajem (pismo ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. novembra 2010 N 03-03-06 / 1/725).
Če obstaja več razlogov za priznanje dolga brezupno, se kot taka pripozna v primeru prve od njih (pismo ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. junija 2011 št. 03-03-06 / 1 / 373).
Ob istem času, bi se obstoječe terjatve odražajo v računovodskih registrih.
Davčni zavezanec, z določitvijo popisa obdobja poročanja (davčnega), v skladu z rezultati, bi moral določiti znesek terjatev, v skladu s katerim je zastaralni rok potekla, kot tudi druge dolgove, nerealno za okrevanje, in odpisi. Predsesije Ruske federacije je prišlo do tega sklepa v odločbi z dne 06/15/2010 N 1574/10 v zadevi št. A56-4354 / 2009.
Podobna pojasnila obvladujejo organe (pismo zvezne migracijske storitve Rusije v Moskvi z dne 13. aprila 2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena]).
Opozoriti je treba, da je bil v skladu s členom 196 Civilnega zakonika Ruske federacije celotni zastaralni rok ustanovljen v treh letih.
V tem primeru v skladu s čl. 203 Civilnega zakonika Ruske federacije, sedanji zastaralni rok prekine, s tem, da je odgovorna oseba priznala dolga. Po prekinitvi se začne obdobje trenutnega zastaranja ponovno; Čas je potekel, preden se odmor ne šteje v novem izrazu.
Datum pripoznanja stroškov neenacija za namene davka od dohodka je določena v odstavku 7 čl. 272 Davčna koda. Potrošnja v obliki brezupa brezupnega dolga, ki je iztekel zastaralni rok, se upošteva v sestavi stroškov, ki niso deselizacije na zadnji dan obdobja poročanja, ki poteče zastaralni rok.
V skladu z odstavkom 18 čl. 250 davčnih oznak Ruske federacije v sestavi ne-prihodkov dohodka se upošteva v obliki zneskov obveznosti (obveznosti do upnikov), odpisano zaradi izteka zastaranja omejitev ali na drugih razlogih, \\ t Razen primerov, ki jih določajo odstavki. 21 str. 1 čl. 251 NK RF.
Kreditni dolg, ki je potekel zastaralni rok, se upošteva pri sestavi ne-prihodkov dohodkov po inventarju, pisni utemeljitvi in \u200b\u200breda upravljanja organizacije.
Datum pripoznanja prihodkov ne-prihodkov za namene davka na dohodek je določen v odstavku 4 čl. 271 NK RF. Tako se dohodek v obliki obveznosti, v skladu s katerimi je iztekel zastaralni rok, upošteva pri sestavi ne-deaktivnega dohodka na zadnji dan poročevalskega obdobja, ki poteče zastaralni rok.
Opozoriti je treba, da je predsedstvo Ruske federacije v uredbah z dne 08.06.2010. N 17462/09 in z dne 22. februarja 2011, N 12572/10, je pojasnila, da so določbe odstavka 18 čl. 250 davčnih zakonov Ruske federacije v skupni s standardi, ki urejajo računovodstvo, določa obveznost davčnega zavezanca, da se upošteva znesek upnikov terjatev, v skladu s katerim je zastaralni rok potekel, kot del ne-deaktivnega dohodka v določeno davčno obdobje. Ta dolžnost je treba izvesti, ne glede na to, ali je bil dolžniški popis izvedel davčni zavezanec in ali je bil izdan sklep glave za odpis dolga.
Pri oddajanju zamudnih obveznosti, DDV, predhodno zakonito sprejeti davčne olajšave v skladu z odstavkom 2 čl. 171 in odstavek 1 čl. 172 Davčni kodeks Ruske federacije za kupljeno blago (dela, storitve), restavracija ni obnavljanja (pismo ministrstva za finance Ruske federacije SE21.06.2013 št. 03-07-11 / 23503).
Trenutno je sporno vključitev zneska DDV za obveznosti v bremenitvi predhodno prejete predujme, v skladu s katerim je veljal zastaralni rok.
V skladu z odstavkom 18 čl. 250 davčnih držav Ruske federacije, znesek plačljivih obračunov, odpisane zaradi izteka zastaralnega roka, veljajo za dohodek ne-prihodkov. Hkrati v skladu s čl. 41 Davčnega zakonika o prihodkih Ruske federacije priznava gospodarsko korist v denarju ali naravni obliki, ki se upošteva, če je mogoče oceniti in v obsegu, da se takšne koristi lahko oceni.
Pri določanju dohodka za oblikovanje davčne osnove za davek od dohodka, znesek davkov, predloženih v skladu z NC RF davkoplačevalcem kupcu blaga (prvi odstavek 248. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji), je izključen.
Poglej tudi: Trajanje začetka izvršilnega postopka
Tako lahko davkoplačevalci vključujejo v sestavo ne-prihodkov dohodkovni znesek, ki se izplačajo, odpisane zaradi izteka zastaralnega zneska, ki se zmanjša na znesek DDV, plačanega kupcu in plača proračunu. Toda ta položaj, davčni zavezanec, najverjetneje, bodo morali braniti na sodišču.
Hkrati pa zgoraj navedeni pristop potrjuje pozitivna arbitražna praksa. Tako je FAS v okrožju Moskva v odločbi z dne 04.04.2012 v primeru N A40-24625 / 11-90-105 priznal legitimno zmanjšanje zneska odpisanega dolga, ko je bil vključen v njen ne-trgovski prihodki Znesek DDV, izračunan in izplača proračun v primeru, ko blago na račun predplačila ni bilo poslano, in vnaprejšnja ni bila vrnjena kupcu. Ker je položaj Ruske federacije o tem vprašanju pogrešan, bi moral davčni zavezanec, da bi preprečil morebitno pojavljanje pomembnih davčnih tveganj, uporabi načelo skrbnega pregleda in previdnost.
Odpis brezupnih obveznosti ni davčni DDV po operaciji (odstavek 1 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Klavzula 3 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje celovit seznam primerov, ko je treba DDV obnoviti. Odpis plačljivega dolga na tem seznamu ni omenjen. V zvezi s tem se obveznost obnavljanja DDV v odpisanih obveznosti ne pojavi. Postopek za razmislek o računovodstvu dolžniškega dolga v zvezi z iztekom zastaralnega roka je podan v priporočilu št. 2.
Odgovori ljubezen do Kotova,
vodja regulativne ureditve zavarovalnih premij Oddelka za davčno in carinsko politiko Ministrstva za finance Rusije
"Zdaj na naslovni strani izračuna obstajajo polja" OKVED koda "," Število onemogočenih "," število zaposlenih, ki se ukvarjajo z deli s škodljivimi in nevarnimi dejavniki. " Prej so bili ti podatki navedeni v oddelku II. V novi obliki poročila ni oddelka I ali oddelka II. Namesto jih je šest tabel. Kako jih napolnite? Preberite priporočila. Tam boste našli pripravljen primer izračuna. "
Utemeljitev tega položaja je navedeno v spodnjih materialih sistema Glavbukh.
1. Člen. Dobiček dolga …
Podjetje zapisuje obveznosti iz naslova prenehanja statuta omejitev. Ali moram obnoviti "vhod" DDV, ki se nanaša na ta dolg?
Ni potrebe. Klavzula 3 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje celovit seznam primerov, ko je treba DDV obnoviti. Odpis plačljivega dolga na tem seznamu ni omenjen. Opomba: Če je bil prejšnji "vhod" dolg za DDV sprejet, da se odbije iz proračuna, nato, ko je bremenitev obveznosti, njen znesek ni vključen v sestavo stroškov ne evalvacije. *
Odgovori
E.yu. Dirkova,
Generalni direktor poslovnega računovodstva LLC
Za vsako obveznost je treba odpisati obveznosti zahtevati ločeno. Velikost zapadlih obveznosti opredeljujejo rezultate inventarja.
Posoda za inventar za naročila glave. Uporabite lahko vrsto oblike tega naročila (obrazec št. INV-22). Samodejno razvije predlogo, ki ga odobri v prilogi k računovodskim usmeritvam.
Pisna utemeljitev odpisa posebne zaveze je dejanje inventarja (lahko uporabite model obrazca št. Inva 17 ali neodvisno razviti obliki) in računovodskega certifikata. Na podlagi teh dokumentov glava izda naročilo za odpis plačljivega dolga.
To je navedeno v točki 78 uredb o računovodstvu in poročanju.
Če organizacija, ki jo je treba plačati, ne uvrščajo pravočasno in jih upnik ne zahteva, nato pa se v računovodstvu nanaša na bremenitev po zastaratnem obdobju (odstavek 7 PBU 9/99. Št. 78 uredb o računovodstvu in poročanje). Izjema od tega pravila je davčni dolg (pristojbine, kazni, globe). Iztek zastaralnega roka ni osnova za odpis takih dolgov.
Znesek zahtevanih obveznosti, ki se je iztekel, se je iztekel zastaralni rok, ki je v celotnem dohodku, v katerem se ta dolg odraža v računovodstvu (klavzula 7. 10.4 PBU 9/99).
V računovodskem odpisu dolga odražajo ožičenje:
Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Kredit 91-1
- odpisana znesek računov, ki se plačajo z iztekom zastaralnega roka.
Takšen zapis v obdobju, v katerem je zastaralni rok na računih (str. 16 PBU 9/99) potekel.
Znesek plačljivih obračunov, odpisanih zaradi izteka zastaralnega roka, pa tudi na drugih razlogih, vključujejo v sestavo ne-prihodkov dohodkov (člen 18 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Kot drugi razlogi, zlasti lahko razmislite o izključitvi upnika iz registra:
Hkrati obveznosti plačila davkov (pristojbine, kazni, globe), odpisane ali znižane v skladu z veljavno zakonodajo ali z odločbo vlade Ruske federacije, pri izračunu davka na dohodek ne vključujejo (pod. 21, 1 Čl. 251 NK RF).
Stanje: V tem obdobju se pri izračunu davka od dohodka na način obračuna, dolžnik vključi v prihodke. Dolg je odpisan zaradi izteka zastaralnega roka (mod \u003d 112, ID \u003d 60355)
Znesek zapadlih obveznosti vključuje v sestavi ne-prihodkov dohodkov na zadnji dan obdobja, v katerem je veljal zastaralni rok.
Splošno pravilo, z metodo nastanka poslovnega dogodka, se prihodki pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so nastale (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). V obravnavanem razmerju to obdobje priznava obdobje, v katerem je iztekel zastaralni rok na računih. Na zadnji dan tega obdobja je treba znesek zapadlih obveznosti, potrjeno dokumentirano, vključiti v sestavo dohodka nerevanizacije (pod. 5, 4 člen 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Podobna pojasnila so vsebovana v pismu Ministrstva za finance Rusije od 28. januarja 2013 št. 03-03-06 / 1/8.
Arbitražna praksa potrjuje takšno sklep (glej na primer resolucijo predsedstva vrhovne arbitraže Ruske federacije 22. februarja 2011 št. 12572/10. Od 8. junija 2010 št. 17462/09. Opredelitve Ruska federacija z dne 1. julija 2010, št.-8633 / 10. Daira 22. januar 2010 Ne. Vi-18173/09. Resolucije FAS Zahodnega Sibirskega okrožja od 28. aprila 2012 št. A27-10579 / 2011. 23. junija 2011 št. A81-5014 / 2010. Od 22. aprila 2010 št. A27-18504 / 2009. Daljno vzhodno okrožje 23. marca 2012 št. F03-845 / 2012. Volga okraj od 22. septembra 2009 št. A65-20719 / 2008). Odločene sodne odločbe so bile izvedene na sporih, katerih predmet je bila potreba po pisnih razlogih za odpis dolga. Sodišča je priznala, da mora biti prisotnost obveznih obveznosti, ki jih je treba potrditi z rezultati popisa, in odločitev o odpisu, ki jo izda naročilo (naročilo) vodje Organizacije. Vendar pa odsotnost takih dokumentov ni razlog, da ne bi vključevali neobveščeni dolg v prihodke. Presidium Ruske federacije v odločbi 8. junija 2010 št. 17462/09 je navedla, da so organizacije dolžne vključiti v prihodke dohodkovnega dolga, ki je nereziden dolg, v katerem je zastaralni rok potekel na njem. To izhaja iz sklopa določb odstavka 18. člena 250, davčnega zakonika o Ruski federaciji, točka 27 Uredbe o računovodstvu in poročanju. To je treba storiti ne glede na to, ali je bil izveden popis dolga in ali so bili poslovni dokumenti objavljeni na njenem odpisu. Kršitev uveljavljenega postopka za izvedbo inventarja ne izvzema organizacije iz izvrševanja te dolžnosti. Obstajajo primeri sodnih odločb o podobnih razmerah (glej na primer, Resolucija OF Volga okrožja 24. decembra 2013 št. A49-132 / 2013).
Vendar pa je treba z izstopom iz odločbe predsedstva Ruske federacije Ruske federacije 8. junija 2010 št. 17462/09 pričakovati, da bo arbitražna praksa o obravnavanem problemu homogena.
Stanje: Upoštevati je treba pri izračunu davka od dohodka po metodi nastanka vhodnega DDV, ki je bil sprejet, da se odbije na dobro prijavljeno blago (delo, storitve), ki ga organizacija ne plača. Organizacija zapiše obveznosti, ki se nanašajo na izteka zastaralnega roka
Ja lahko. Vendar pa je vključitev DDV, ki je bila predhodno sprejeta za odbitek, je mogoče v sestavi stroškov neevalcization mogoče priznati ekonomsko neutemeljen.
Na podlagi dobesedne razlage pododstavka 14 odstavka 265. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji pri izračunu davka na dohodek ima organizacija pravico, da vključi v sestavo vhodnega DDV, ki se nanaša na zabeleženo Obveznosti za priporočeno blago (delo, storitve).
Vendar pa v zasebnih razlagi, predstavniki Ministrstva za finance Rusije izražajo še eno stališče. Menijo, da bo v obravnavanem primeru uporaba tega pravila privedla do dejstva, da bo organizacija zmanjšala svoje davčne obveznosti na enak način:
V takih pogojih je vključitev DDV, ki je bila predhodno sprejeta, da se odbije, v sestavi stroškov neevalcioniranja, lahko priznana gospodarsko nerazumno (odstavek 1 čl. 252. P. 49 člena. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji) .
Kdaj je treba odpisati dolgove?
Razlogi, po katerih se dolg pripozna, kot je predmet za diskriranje, vsebuje: \\ t
Dolga (ne glede na to, računov ali terjatev) je treba odstraniti iz računa, ko postane:
Civilni zakonik Ruske federacije (prvi odstavek 1. člena 196) določa zastaralni rok, ki je enak 3-letu z možnostjo njenega zmanjšanja ali povečanja (prvi odstavek 197. člena). Vendar je treba za dolgove med nasprotnimi strankami voditi za obdobje treh let, ki se šteje od trenutka, ki ustreza zadnjemu dnevu obdobja, ki ga določa pogodba, ki zapre dolg, vendar ne več kot 10 let. Umetnost. 200 civilnega zakonika Ruske federacije). Odštevanje 10-letnega mandata se uporablja samo za dolgove, ki se oblikujejo po 09/01/2013 (odstavek 9 čl. 3 zakona "o spremembah ..." od 07.05.2013 št. 100-фз).
Zakaj se pojavi potreba, da se osredotoči na 10-letno obdobje? Ker se lahko zastaralni rok prekine, se bo odštevanje začelo znova (člen 203 Civilnega zakonika Ruske federacije). Za dolgove je to stanje ustvarjeno zelo pogosto zaradi podpisa aktov usklajevanja naselij, ki pričajo o priznavanju dolga.
Dolg z zastaralnim rokom (če je nemogoče obnoviti slednje), je brezupna do okrevanja. Vendar obstajajo drugi razlogi za iskanje dolga neresnične za izterjavo (odstavek 2 čl. 266 davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije 16. novembra 2010 št. 03-03-06 / 1/725). Od teh, za obveznosti, ki se plačajo (tj. Dolg osebe, ki je zapisala ta dolg v svojo nasprotno stranko), pomembno, da take razloge kot odpravo nasprotne stranke-Yurmalitz, kot tudi zakon vladnih agencij ob prenehanju Obveznost zaradi nezmožnosti njegovega izvrševanja. Te razloge je treba potrditi z dokumentom ustrezne organizacije tretje osebe (dopolnjuje paket dokumentov, ki se običajno oblikuje z zasegom dolga), medtem ko je za utemeljitev odlaganja po zastaratnem obdobju zadostnih dokumentov, ki so na voljo Pravna oseba, ki je odpisana dolga (sporazum, akt Canals. zapis , računovodja certifikat).
Dolgovi, ki so oblikovani pisni dolžniški dolg, so razdeljeni na 2 skupini:
V obeh primerih lahko znesek dolga vsebuje DDV in prav zoper ta davek pri odpravljanju dolga se pojavi vprašanje, kako razmisliti o DDV pri odpravljanju obveznosti. In govorimo ne le o zneskem, ki gre v znesek samega dolga, ampak tudi tistega, ki je povezan z njo in se izkaže, da se upošteva v drugih računih:
Temeljna razlika med tema dvema skupinama DDV določa individualnost teh trenutkov, ki jih je treba upoštevati pri odpisu davka, ki se nanaša na ustrezno naravo dolga, ki se upošteva. Hkrati pa je osnova za odstranjevanje dolga ne zadeva, tj., DDV v odpisu zapadlih obveznosti se bo upošteval na enak način kot pri umiku nerealnega izterjave dolgov.
Kolikšen obseg bremeni dolga, ki je pred upnikom - v celoti ali iz njega mora izvzeti znesek DDV? Odgovor na to vprašanje je nedvoumno: samo v celoti (i.e., v višini, ki se odraža v računovodskih zneskih dolga). To kaže na besedila odstavka 10.4 PBU 9/99 in člena 18 čl. 250 nk rf.
Kdaj je treba odpisati takšnega dolga? Tu je tudi gotovost: v obdobju poročanja, ko je zastaralni rok potekel, ali dokument, ki vam omogoča, da prepoznate dolg brezupnega, na drugi osnovi (str. 16 PBU 9/99, pod. 5, 4 čl. 271 davčnega zakonika Ruske federacije, je pismo Ministrstva za finance Ruske federacije od 09/11/2015 št. 03-03-06 / 2/52381). Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije v določenem pododstavku kot datum odpisa kaže celo določen dan - zadnji v obdobju. Pomanjkanje davčnega zavezanca Pravica do izbire obdobja za odstranjevanje dolga od računovodstva se potrjuje z odločbo predsedstva podatkov RF od 15.06.2010 št. 1574/10.
Posledica neskladnosti z izpisom roka za odpis dolga je izkrivljanje podatkov o odgovornosti in vrednost osnove dohodka. Slednje je še posebej pomembno glede na odhodne obveznosti, saj oblikuje dohodek davčnega zavezanca v tej bazi podatkov.
Opozarja, da je treba odpisi izdati niz dokumentov, ki potrjujejo veljavnost zasega dolga, in naročilo Vodja.
V zvezi z DDV z odpisanim plačljivim dolgom do dobavitelja, ki se zanimajo za dve vprašanji: \\ t
Izterjava DDV v odpisanem dolgu ni potrebna, saj je takšna osnova za izterjavo davkov odsotna na seznamu razlogov iz odstavka 3 črtne umetnosti. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji (pismo ministrstva za finance Rusije 21.06.2013 št. 03-07-11 / 23503).
Davek, ki je naveden v bilanci debetega računa 19, bo pripisan stroškom, drugo v računovodstvu (str. 11, 19 PBU 10/99) in ne-deselizacije v davčnem računovodstvu (pod št. 14, 1 265. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Tako, ko je "odvisen" v računu 19 DDV, je bil odgovoren plačljivi dolg odpisan v obeh vrstah računovodstva v obeh vrstah računovodskih vrst se bo dejansko odražala manj od zneska davka.
In kaj se bo zgodilo v zvezi z DDV od predujmov v dolgu, ki se plača odpisa?
Tega davka je nemogoče sprejeti, ker se odbitek za situacijo napadov dolga ni predviden za zakonodajo (odstavek 5, 8, člen 171, odstavek 6 člena 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Na podlagi tega bo njegov znesek tudi odpisal. V računovodstvu bodo tudi drugi (str. 11, 19 PBU 10/99), vendar za izračun davka na dohodek ne bo upoštevan (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2012 št. 03 -03-06 / 1/635). To pomeni, da se bo odpisano odpisano odpisano, da se odmika minus DDV samo v računovodstvu, celoten znesek dolga odhoda pa bo spadal v davek na dohodek.
Postopek za odpis davka, ki se nanaša na nezgorele predplačila, za razliko od računa, sprejetega na račun 19 (DDV, ostaja precej redko), se vedno izvaja. Izjema bo napredek, ki ga prejme pošiljka, neobdavčeni DDV ali odgovorni ponudbo 0% Iz katerega davek po prejemu predujem ni bil obračunan.
Kako se bo pokazala v računovodskih napotitvah, da odpisuje zamudne obveznosti in DDV od njega?
Znesek dolga je treba upoštevati pri drugih prihodkih, ki jih je prenesla na kredit računa 91. Račun računovodskega računa bo skladen z njim: \\ t
DT 60 KT 91 ali DT 62 CT 91.
Spomnimo se, da znesek računovodstva dolga vključuje DDV in da bo ožičenje, da se odstrani iz računovodstva ustreznih zneskov, odvisni od tega, kako so bili ti zneski, ki so bili upoštevani v času nastajanja dolga (19 ali 76). Ta račun v ožičenju za odpis davka bo tvoril svoj delež posojila, v breme pa bo odražal isti račun 91. To je umik iz računovodstva za DDV o odpisanih obveznostih v ožičenju, bo to vplivalo na to:
DT 91 CT 19 ali DT 91 CT 76.
Za namene davčnega računovodstva, dolg (ne glede na koga) predstavlja dohodek, ki niso prihodek, da se obdavčljivi za davek od dohodka (člen 18 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Ustrezen dolg pred ponudnikom DDV, če je odgovoren na račun 19, bo padel v ne-deaktivne stroške, ki zmanjšujejo dobiček baze (pod št. 14 odstavka 1 čl. 265 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Toda davek na napredek, ki se odraža v računu 76, da se upošteva pri stroških pri izračunu dobička baze ne more biti.
Plačljivi dolg se odpiše, ko poteče zastaralni rok ali postane neresnična za izterjavo. V zvezi z DDV, povezanim z njo, je zanimanje za dobavitelje in kupce na svojih izdanih predujmih. Znesek samega dolga je v celoti odpisan (brez izjeme od zneska DDV), v enakem znesku pa je v računovodstvu in davčnem računovodstvu.
Povezani dolg DDV, povezan z dolgim, se lahko upošteva na račun 19 (z dolgom do ponudnika, vendar se to zgodi redko) in je skoraj vedno prisoten na račun 76 (če govorimo o dolgu pred kupcem vnaprej) . Ta davek v računovodstvu je vedno obtožen stroške, pri davčnem računovodstvu pa se lahko sprejmejo samo, če se odraža v računu 19.
Računi, ki jih je treba plačati, so dejansko vsi dolgovi organizacije.
Kreditni dolg nastane v dveh primerih.
V prvem primeru - če organizacija ni izračunala s nasprotnimi strankami (na primer, ki jih ustanovitelj ne vrne, bančno posojilo ni bilo povrnjeno, blago ali materiali niso bili plačani).
Drugi primer - predplačilo je bilo prejeto, vendar je organizacija ni izpolnila. Na primer, ne organizacija ni poslala blaga kupcu na račun predhodno naštetih sredstev.
| Osnova odpisa | Datum odpisa |
| Izteka kipa omejitve (praviloma za tri leta) | datum poteka veljavnosti omejitve |
| Likvidacija organizacije posojilodajalca | datum uvod v evidenco EGRUL na likvidacijo organizacije posojilodajalca |
| Izključitev organizacije upnikov iz registra kot neveljavne pravne osebe | datum uvod v evidenco EGRUL o izključitvi organizacije posojilodajalca iz registra |
| Pojem dolga upnika |
|
Metodična navodila za inventarja nepremičnin in finančnih obveznosti (odobrena s sklepom Ministrstva za finance Rusije 13.06.1995 n 49) je določila postopek za njegovo izvajanje. Med inventarjem se vse izračune s poslovnimi partnerji analizirajo od najbližjega datuma poročanja (zadnje število sedanjega koledarskega meseca), se zneski plačljivega dolga razkrijejo raztezanje zastaralnih časov. Po njegovem izvajanju, inventarna komisija izda dejanje inventarja naselij z upniki.
Od začetka zveznega zakona z dne 06.12.2011 N 402-фз "O računovodstvu", so obrazce primarne računovodske dokumente določi vodja gospodarskega subjekta o predložitvi uradnika, katere računovodske evidence so zaupane ( Klavzula 4 člena 9 zakona N 402- FZ).
Hkrati mora vsak primarni dokument računa vsebovati vse obvezne podrobnosti, določene v odstavku 2 čl. 9 zakona N 402-FZ.
Čeprav se od 1. januarja 2013, oblike primarnih računovodskih dokumentov, ki jih vsebujejo albumi poenotenih obrazcev primarne računovodske dokumentacije, ne zavezujoče za vlogo, za oblikovanje določenega zakona, lahko uporabite enotno obliko inventarja popisa naselij S kupci, dobavitelji in drugimi dolžniki in upniki (obrazec N INV-17, odobren. Resolucija Odbora za statistiko države Rusije 18.08.1998 n 88).
Zakon zagotavlja podatke ne le pri zapadlih obveznostih, temveč tudi prek vseh obveznosti, ki jih je treba plačati.
To označuje:
Za Zakon o zalogah izračuna je zaželeno, da se potrdilo, ki je osnova za pripravo tega zakona.
To potrdilo je sestavljeno v okviru sintetičnih računovodskih računov.
Da bi jo sestavili, se uporabljajo ti računovodski registri, kot tudi drugi dokumenti, ki utemeljujejo znesek dolga, vključno z dvostranskimi dejanji sprave s nasprotnimi strankami.
V certifikatu je treba dati podrobnosti vsakega posojilodajalca, vzrok in datum zamud, njegova velikost.
Pri uporabi enotnih oblik primarnih dokumentov je lahko potrdilo - aplikacija na obrazcu N-17.
Debit 60 (62, 66, 76) - Credit 91- napisana z obveznostmi.
Razmislite o vrstnem redu razmisleka o računovodskih in davčnih računovodskih operacijah, da odpišete obveznosti zaradi izteka zastaralnega roka.
Zastaralni rok je potreben tudi v skladu z nekaterimi pravili (klavzula 2 čl. 200 civilnega zakonika Ruske federacije).
Za te obveznosti je datum zapadlosti znan, izraz se šteje od dneva po zaključku določenega datuma plačila.
Na primer, v skladu s pogodbo o dobavi, je morala organizacija plačati blago na 11. maja 2016, vendar to ni.
V tem primeru se bo zastaralni rok štet od 12. maja 2016. In če tri leta dolg ne bo v povpraševanju, se zastaralni rok izteče 11. maja 2019 in od tistega trenutka lahko zapišete "upnika" ". \\ T
Če določen dan odplačevanja dolga ni določen, je treba zastaralni rok obravnavati kot zastaralni rok od trenutka, ko je posojilodajalec poslal organizacijo za plačilo dolga.
In v primeru, ko je bil vrnitev dolga organizacije določen določen čas, ob koncu zadnjega dne v tem obdobju.
Ob istem času se lahko zastaralni rok prekine. To se zgodi, če je posojilodajalec vložil tožbo proti dolgu od vas. Ali če je organizacija sama priznala svoj dolg: delno odplačala, je vložila vlogo za vzajemno poravnavo, zaprošena za zamudo pri plačilu, podpisala dejanje sprave (reševanje plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 12. novembra 2001 15 in Plenum Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 15.11.2001 št. 18).
Če so se taki ukrepi zgodili, se zastaralni rok prekine in po tem se ponovno šteje. Hkrati pa čas, ki je bil opravljen pred odmorom, ne upošteva (čl. 203 civilnega zakonika Ruske federacije).
Za to je treba pripraviti naslednje dokumente (odstavek 78 uredb o računovodstvu in poročanju, ki ga odobri odredba Ministrstva za finance Rusije od 29.07.1998 N 34N) (v nadaljnjem besedilu: Uredba): \\ t
1) Zapis naselij za inventar z kupci, dobavitelji in drugimi dolžniki in upniki. Tak dokument je potreben, ker se obveznosti odkrijejo natančno kot posledica inventarja. Oblika tega zakona je lahko samovoljna in enotna (oblika N INV-17, ki jo je odobrila resolucija Odbora za državno statistiko Rusije 18.08.1998 N 88);
2) Računovodsko potrdilo, ki navaja vse potrebne informacije o obveznostih in je utemeljitev vzroka njegovega odpisa.
Na podlagi teh dokumentov je izvršilni nalog izdan na odpisanem dolgu.
Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Kredit 91, Subaccount "Drugi dohodek", \\ t
Ker je v točki 78 določb navedeno, da morajo biti obveznosti odpisane v obdobju poročanja, v katerem je zastaralni rok na njej potekel na podlagi inventarja podatkov, pisno utemeljitev vzroka odpisa in naročila.
Ni vključeno v prihodke, ki so le odpisani dolg (str. 3.4, 11, 21, odstavek 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije): \\ t
DDV, izračunan iz nastalega predujanka (pismo ministrstva za finance z dne 07.12.2012 št. 03-03-06 / 1/635):
Davčna računovodstvo vključuje dohodke v sestavi odpisanega plačljivega dolga in izdatkov se ne upoštevajo: \\ t
V skladu z vidika Ministrstva za finance Rusije je DDV v višini plačljivega dolga vključen v sestavo ne-deaktivnih dohodkov, in v izdatkih, ki se ne upošteva, ker možnost obračunavanja kot del vrednosti zneska DDV na predplačniškem predplačilu, pridobljenem v povezavi z iztekom zastaralnega roka, pravica v izzivu. 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji ni zagotovljeno (pisma od 07.12.2012 št. 03-03-06 / 1/635, od 10.02.2010 št. 03-03-06 / 1/58).
Sodna praksa se razvije dvoumno.
Obstajajo odločitve ladij, ki podpirajo stališče, v skladu s katerim je znesek DDV, izračunan iz zneska predplačila in naštete proračun, v količini obveznosti, vključen v sestavo ne-deaktivnega dohodka in je lahko vključeni v stroške odstavkov. 20 str. 1 čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije kot drugi utemeljeni stroški (reševanje FAS okrožja Moskva z dne 19.03.2012 v zadevi A40-75954 / 11-115-241, FAS severozahodnega okrožja 24. oktobra , 2011 v zadevi št. A42-9052 / 2010).
Hkrati pa obstaja sodna odločba, v skladu s katero se znesek ne-deaktivnega dohodka v obliki odpisanega dolga, ki se plača, upošteva brez DDV na podlagi odstavka 1 čl. 248 Davčna koda.
To je DDV, izračunan iz predplačila, se ne upošteva pri dohodku, niti v izdatkih (reševanje FAS okrožja Moskva 21.09.2009 N KA-A40 / 9764-09 v primeru N A40-2059 / \\ t 09-4-8);
Ne odšteti.
Računovodski vnos na razmislek Pnoveb 99 kredit 68 / SFO.
Stanje 2. Dolg dobavitelja, ki ga je prejel dobavitelja, vendar ne plača blagom (delo, storitve).
DDV, ki ga je vložil dobavitelj pred odbitkom (Pismo Ministrstva za finance z dne 21.06.2013 št. 03-07-11 / 23503): \\ t
DDV, ki ga je vložil dobavitelj, vendar ne odšteti V davčnem računovodstvu je vključen v ne-deaktivne stroške (odstavka 14 odstavka 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri računovodskem ožičenju bo takšna:
Vzorec številka ONE.Kreditni dolg Organizacije za prejeto blago, ki ni plačana v časovnem obdobju, je znašala 354.000 rubljev. (vključno z DDV-54 000 RUB.).
DDV je bil odštet.
Na podlagi popisa izračunov in sklepa upravitelja je bil določen plačilni dolg odpisan v obdobju poročanja, ko je zastaralni rok potekel.
Pri registraciji organizacije je treba odpis računov, ki se plačujejo za blago, prejeto na podlagi pogodbenega sporazuma v zvezi z iztekom zastaralnega roka, je treba odražati na naslednji način:
Primer številka Two.Po pogodbi za prodajo in prodajo blaga, ki jih organizacija je prejela predplačilo 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18 000 rubljev.). V pogodbi, določeni s pogodbo, organizacija ni izpolnila svojih blagovnih obveznosti do kupca.
Na podlagi inventarja izračunov in sklepa upravitelja so se navedene obveznosti odpisane zaradi izteka zastaralnega roka.
Organizacija uporablja metodo obračunavanja v davčnem računovodstvu.
V računovodstvu organizacije se odpis plačljivega dolga na predplačniški prodaji predplačniškega sporazuma v zvezi z iztekom zastaralnega roka odražajo na naslednji način:
| Vsebina operacij | Bremenitev | Kredit | Znesek, drgnite. | Primarni dokument |
| Na dan prejema predplačila | ||||
| Predplačilo po prodajni pogodbi | 118 000 | Izvajanje banke za izračun računa | ||
| Obračunane DDV iz predplačila (118 000 x 18/118) | 18 000 | Račun |
||
| Na dan odpisanih obveznosti zaradi izteka zastaranja omejitev | ||||
| Praznujejo dolg zaradi izteka zastaranja | 118 000 | Izračuni inventarja, Organizacija Leader naročila |
||
| Znesek DDV, izračunanega iz prejetih predplačil, se pripozna kot drugi stroški | 18 000 | Računovodske informacije | ||
| Odražajo PNO. | 3 600 | Računovodsko potrdilo | ||
Organizacija je pridobila blago za pogodbeno vrednost 354.000 rubljev. (vključno z DDV 54 000 RUB.).
V času, določenem s pogodbo, organizacija ni plačala kupljenega blaga.
Pogodbenici sta sklenili sporazum o odpuščanju dolga, po katerem bo organizacija izplačala dolg v višini 254.000 rubljev v 30 dneh, nato pa dobavitelj odpušča dolg v preostalem znesku (100.000 rubljev).
V določenem obdobju je organizacija ponudniku plačala plačljive dolga v višini 283.200 rubljev.
V računovodskem računovodstvu dolžnikove organizacije, ki ji je odpuščanje dolžnika, ki ga je posojilodajalec, bi moral dobavitelj dela dolga za kupljeno blago odražati na naslednji način:
| Vsebina operacij | Bremenitev | Kredit | Znesek | Primarno. dokument |
| V mesecu nakupu blaga | ||||
| Računovodsko blago (354 000 - 54 000) | 300 000 | Pošiljka dokumentacijo dobavitelj Dejanje sprejema |
||
| Odražajo znesek DDV, predloženega dobavitelja | 54 000 | Račun |
||
| Sprejeti znesek DDV, \\ t predloženega dobavitelja | 68 / DD. | 54 000 | Račun |
|
| Dobavitelj delna pristojbina za blago | 254 000 | Sporazum O. odpuščanje dolga Izvleček banke po izračunajte račun |
||
| Znesek odpuščanja dolga kot del drugih | 100 000 | Sporazum O. odpuščanje dolga |
||
Ko je OSN "upnik", s potekom zastaralnega roka, je vključen v dohodek v okviru "poenostavljenega" v tem poročanju (davčno) obdobje, ko je potekel mandat njene omejitve (dekret).
V tem primeru poseben datum načela nima.
To je lahko kot dan izteka zastaralnega roka, zadnji dan obdobja poročanja (davek) (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 23.03.2007 št. 03-11-04 / 2/66, 27.12.2007 št. 03-03-06 / 1/894).
Hkrati pa dolg za plačevanje davkov, davčne kazni in globe, pa tudi obvezne zavarovalne premije, kazni in globe v ekstrabudskih skladih, ni potrebna (odstavka 1, 1.1 člena 346.15 in odstavkov. 21 str. 1. 251 NK RF).
Poleg tega, ko uporabljamo USN, niso vključeni v prihodke, ki so bili odpisani predujmi, v katerih blago (delo, storitve) niso bili dobavljeni, saj je bil predhodki upoštevan pri dohodku po prejemu (klavzula 1 člena 346.17 Davčni kodeks Ruske federacije).
Primer
Ltd, z uporabo "poenostavljenega" s predmetom "Prihodki minus Stroški", je junija 2013 prejel blago iz trgovske družbe v višini 70.800 rubljev. (vključno z DDV - 10.800 rubljev).
Po pogodbi o dobavi so morali plačati do 25. junija 2013. Ni izračunano na določenem roku.
Trgovska družba za tri leta ni udeležila nobenega poskusa, da bi izterjali znesek, ki se plačajo. 25. junij 2016 Iztekel mandat njene omejitve.
Vodja LLC se je odločil za odpis obveznosti v zvezi z zastaralnim obdobjem.
Za to je 25. junija 2016, na podlagi Zakona opisa naselij in računovodskega certifikata, je izdala naročilo za odpis obveznosti.
Naslednji vnosi bodo izdelani v računovodstvu LLC:
junija 2013.
Debit 41 Credit 60
70 800 rubljev. - odražajo prihod blaga;
junija 2016.
Debit 60 kredit 91, Subaccount "Drugi dohodek", \\ t
70 800 rubljev. - odpisal znesek računov, ki se plačujejo za neplačano blago z omejevalnim obdobjem, ki je potekla.
V davčnem računovodstvu z računovodjo USN, odpisanega dolga v višini 70.800 rubljev. Vključeni v dohodek ne-prihodkov na datum poteka veljavnosti zastaralnega roka - 25. junija 2016
Istega dne je ustrezen vpis v knjigi prihodkov in odhodkov
V tej situaciji, ko se odstranjujejo obveznosti v zvezi z nakupom blaga in vključuje znesek "vhodnega" DDV, dohodek natalizacije vključuje celoten znesek "upnikov" skupaj z DDV.
Hkrati pa stroški najbolj neplačanega blaga ne bodo mogli odpisati stroškov poenostavljenega blaga. Tudi če se blago izvaja. Ker organizacija ni plačala za to.
Ker je s poenostavljenim sistemom, je dovoljeno upoštevati stroške nakupa blaga le, če sta naenkrat izpolnjena dva pogoja: postavka je bila poslana končnemu kupcu in podjetju, ki mu je plačal dobavitelj (odstavek 2 Odstavek 2 člena. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije). Podoben sklep je vsebovan v pismu Ministrstva za finance Rusije 07.08.2013 št. 03-11-06 / 2/31883.
Stroški v odpisu odpisa neobdelanega plačljivega dolga iz organizacije ne bodo, saj se odhodki upoštevajo v davčni osnovi s poenostavljenim davčnim sistemom le, če obstaja plačilo (drugi odstavek 3. člena. 346.17 Davčni kodeks Ruske federacije).
Izjema - odpravo nasprotne stranke. V tem primeru se obveznosti popolnoma zaključijo. Blago, dela in storitve, dolg, na katerem se odpisajo zaradi odprave nasprotne stranke, se štejejo za plačane (člen 419 Civilnega zakonika Ruske federacije). In jih je mogoče pripisati odhodkom pod "poenostavljenimi".
Upoštevano tudi plačano blago (delo, storitve), dolg za plačilo je prepovedano (pismo ministrstva za finance 25.05.2012 št. 03-11-11 / 169).
Primer
Organizacija, ki uporablja "poenostavljeno" z objektom "Dohodek minus Stroški", je prejela predplačilo v višini 60.000 rubljev.
Pred iztekom zastaranja dela organizacija ni bila izpolnjena. Zastaralni rok za obveznosti, ki izhajajo iz Organizacije na stranko, poteče junija tekočega leta.
Delovanje na dolgu, ki se plača odpisa, se mora odražati z naslednjimi evidencami: \\ t
| Vsebina operacij | Bremenitev | Kredit | Znesek | Primarno. dokument |
| Odražene obveznosti dolg v vsoti prejel napredek | 60 000 | Izvleček banke po izračunajte račun |
||
| Odpisane plačilne obveznosti dolg s potekom stroški zahtevkov | 60 000 | inventory. izračuni. leader. podjetja |
Ker organizacije, ki uporabljajo USN, datum prejema dohodka priznavajo dan gotovinskega prejema sredstev za račune v bankah in (ali) v Uradu Organizacije, je bil znesek predplačila pripoznan kot dohodek v obdobju prejema .
Primer
Organizacija je pridobila pogodbo o surovinah v vrednosti 236.000 rubljev. (vključno z DDV 36.000 rubljev.).
V mesecu pridobivanja surovin, ki se sproščajo v proizvodnjo.
V obdobju, ki ga je določila pogodba, organizacija ni plačala pridobljenih surovin. Pogodbenici sta sklenili sporazum o odpuščanju dolga, po katerem bo organizacija plačala dolg v višini 200.000 rubljev v 30 dneh, nato pa dobavitelj odpušča dolg v preostalem znesku (36.000 rubljev).
V določenem obdobju je organizacija ponudniku izplačala plačljive dolga v višini 200.000 rubljev.
V računovodskih evidencah Organizacije (dolžnika), ki uporabljajo UPN (predmet obdavčitve, se je dohodkov zmanjšal za znesek odhodkov), odpuščanje, ki ga je odpuščal del dolga, del dolga za prevzetih surovin, bi se moral odražati kot Sledi:
| Vsebina operacij | Bremenitev | Kredit | Znesek | Primarno. dokument |
| V mesecu nakupu surovin | ||||
| Imenovane surovine | 236 000 | Pošiljka dokumentacijo dobavitelj Sodni nalog |
||
| Surovine, ki se sproščajo proizvodnja | 236 000 | Povpraševanje- patch. |
||
| Na dan poravnave in odpuščanja dolga | ||||
| Dobavitelj delna provizija | 200 000 | Sporazum O. odpuščanje dolga Izvleček banke po izračunajte račun |
||
| Znesek odpuščanja dolga kot del drugih | 36 000 | Sporazum O. odpuščanje dolga |
||
Hkrati, na dan odpuščanja dolga, je dolg Organizacije za plačilo pridobljenih surovin delno zaključen, tj. Stroški surovin v višini odpisanega dolga se štejejo za plačane.
Tako se na dan prenosa sredstev, ponudnik in datum odpuščanja del dolga Organizacije izvaja s pogojem, ki je potreben za priznanje davčnega obračunavanja stroškov pridobivanja surovin in zneska "\\ t Vnesite "DDV, povezan z njimi.
