Do leta 2010 UST, nadomeščen z zavarovalnimi prispevki v sklade). Če se ne ukvarjate samo z dejavnostmi, ki so obdavčene z UTII in niste upravičeni do uporabe poenostavljenega davčnega sistema in enotnega kmetijskega davka (ali niste pravočasno oddali vloge za prehod na poenostavljeni davčni sistem in enotni kmetijski davek), morate uporabiti splošni davčni sistem. Računovodstvo za DOS se vzdržuje z uporabo.
Obvezno računovodstvo (v organizacijah) in davčno računovodstvo (lahko se razlikujeta), dokaj velik nabor izkazov se četrtletno predloži davčnemu, statističnemu in skladu socialnega zavarovanja. Objava DDV se predloži četrtletno. Takšno računovodstvo je treba zaupati najetemu glavnemu računovodji ali računovodski organizaciji.
Ker ste zavezanec za DDV, so vaše nasprotne stranke, ki so vam plačale blago (dela, storitve) z DDV, upravičene do odbitka plačanega DDV. Če bo vaša organizacija sodelovala predvsem z nasprotnimi strankami, ki so v skupnem davčnem sistemu (to je zavezanci za DDV), je možnost sprejemanja DDV za odbitek precej pomemben plus, saj so v nasprotnem primeru (če niste bili zavezanci za DDV) vaše nasprotne stranke tja prinesle bi bile finančne izgube zaradi nezmožnosti odbitka DDV pri transakcijah z vami.
Izjemno obremenjujoča obdavčitev.
Računovodska enciklopedija. 2013 .
- (imputacijski sistem obdavčitve) Sistem davka od dohodkov pravnih oseb (davek od dohodkov pravnih oseb), ko se ta davek v celoti ali delno obravnava kot davčni dobropis na račun davka od dobička, ki ga plačajo delničarji od dividend. Takšno ... ... Poslovni slovarček
POGOJNI SISTEM DAVČIVANJA- (imputacijski sistem obdavčitve) Sistem odmerjanja davka od dohodkov pravnih oseb, ko se celoten ali del tega davka obravnava kot davčni dobropis pri davku od dohodka, ki ga plačajo delničarji od svojih dividend ... Finančni besednjak
Davčni sistem- - niz davkov in taks, ki se obračunajo po ustaljenem postopku. Temelji sedanjega davčnega sistema v Ruski federaciji so bili postavljeni leta 1992. V tem času je paket zakonov Ruske federacije o ... ... Wikipediji
Poenostavljen davčni sistem- Poenostavljen sistem obdavčitve je posebna vrsta davčnega režima, katerega namen je zmanjšati davčno obremenitev malih podjetij ter olajšati davčno računovodstvo in knjigovodstvo. Vsebina 1 Postopek za izračun davka ... ... Wikipedia
SISTEM DAVČNEGA KREDITJA- (sistem davčnih dobropisov) davčni sistem, v katerem posamezniki glede na svoje potrebe uživajo davčne ugodnosti; če je znesek davka na njihov dohodek manjši od zneska njihove davčne olajšave, se lahko ta presežek povrne ... ... Poslovni slovarček
SISTEM DAVČNEGA KREDITJA- (sistem davčnih dobropisov) davčni sistem, v katerem posamezniki glede na svoje potrebe uživajo davčne ugodnosti; če je njihov dohodek obdavčen manj kot njihov davčni dobropis, se jim to lahko povrne ... ... Finančni besednjak
sistem- NS; f. [iz grščine. systēma celota, sestavljena iz delov, povezava] 1. kaj. Določen red, ki temelji na medsebojni povezanosti, ki združuje dele, ki jih l. Knjige na policah so razporejene brez kakršnega koli sistema. V sistem je treba vnesti ekspedicijsko ... ... enciklopedijski slovar
sistem- NS; f. (iz grščine sýstēma celota, sestavljena iz delov, sestavljenka) gl. sistemski 1) kaj Določen red, ki temelji na medsebojni povezanosti, ki združuje dele katerega l. Knjige na policah so razporejene brez kakršnega koli sistema. V sistem je treba vnesti ... ... Slovar številnih izrazov
Davčna zakonodaja ponuja lastnikom malih podjetij več sistemov obdavčitve in poročanja, med katerimi lahko izbirajo. Začetne podjetnike pritegnejo pogoji specializiranih režimov (poenostavljeni, enotni davek, patentiranje), ki so pravzaprav osredotočeni na podporo malim podjetniškim formacijam.
Splošni sistem obdavčitve (OSN) straši novince s kompleksnimi računovodskimi shemami in obsežnim poročanjem. Poskusili bomo ugotoviti, ali je vedno priročno in koristno "poenostaviti", kakšne prednosti imajo dejavnosti v okviru DOS in kaj je značilnost splošnega davčnega sistema kot celote.
Prehod na skupni davčni sistem se zgodi samodejno, če podjetje ali samostojni podjetnik (IE) med registracijo ni izjavil, da želi »izpovedati« alternativni sistem. Izbira je treba opraviti pravočasno, saj bo davčni status podjetja mogoče spremeniti šele od začetka naslednjega koledarskega leta.
Tradicionalni (splošni) sistem obdavčitve predvideva plačilo vseh davkov in prispevkov, prijavljenih z davčno zakonodajo. To so najprej:
Obstajajo tudi druge vrste pristojbin in davkov (v zvezni in lokalni proračun), ki so povezane s posebnostmi poslovnih kategorij. Tako kot je mogoče, in oprostitev nekaterih plačil z odločitvijo pooblaščenih struktur.
Oblika poročanja za mala podjetja in samostojne podjetnike, ki delujejo na OSN, je zmanjšana v primerjavi z obsegom dokumentacije za velike organizacije. Posameznikom na primer ni treba uporabljati kontnega načrta in dvostavnih računov.
O splošnem sistemu obdavčitve samostojnih podjetnikov govori v spodnjem videu.
Poenostavljeni in splošni davčni sistemi se močno razlikujejo glede poročanja. Prvi osvobaja podjetnike potreb»Moti« z zapletenimi izračuni in rednim poročanjem DDV. Za samostojne podjetnike ali mala podjetja, ki delajo za končnega potrošnika, tak koncept, kot je "davčni dobropis" (vračilo DDV iz proračuna), je malo zaskrbljujoč.
Če podjetje aktivno sodeluje z drugimi pravnimi osebami, dobavlja izdelke ali storitve zavezancem za DDV, je treba izbrati OCH. V nasprotnem primeru lahko podjetje izgubi dobičkonosne nasprotne stranke. Za uvoz blaga v Rusko federacijo je predvideno obvezno plačilo DDV- na pozornost podjetnikov uvoznikov.
Pri poenostavljenem sistemu o dohodnini ni treba govoriti. V posebnih načinih obstajajo fiksne stopnje "glavnega" davka v odstotkih na dejanski prihodek. Pri tem se ne upošteva, ali podjetje posluje z dobičkom ali podjetje utrpi izgube.
Tradicionalni sistem obravnava čisti dohodek (dobiček) kot predmet obdavčitve - minus stroške, povezane z gospodarskimi dejavnostmi podjetja ali samostojnega podjetnika. Ustrezen izračun obdavčljivega dohodka pomeni pravilno (z vidika inšpektorjev) in dobičkonosno (z vidika poslovanja) predstavljati dejavnost podjetja.
Dokumentirano "ničelo" ali nedonosno stanje, podjetnika oprosti plačila dohodnine. Izguba se upošteva za znižanje davka v prihodnjih poročevalskih obdobjih.
»Poenostavljeno« ureja določene zahteve za poslovanje. Posebej omejujejo posebne načine:
Pogoji, ki so povsem sprejemljivi za samostojne podjetnike, lahko postanejo resna ovira v splošnem davčnem sistemu za LLC. Splošni davčni režim ne pomeni omejitev poslovanja v tej smeri.
Nedavne spremembe zakonodaje omogočajo uporabo poenostavljene oblike računovodskih izkazov za vsa mala podjetja, ne glede na davčni režim in vrsto dejavnosti. Zato je za mala podjetja in samostojne podjetnike na DOS količina informacij, posredovanih IFTS in statističnim organom, primerljiva s formatom poročanja »poenostavljenih« zaposlenih.
Enkrat letno mala podjetja v vseh davčnih sistemih predložijo:
Davčno poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu je sestavljeno iz:
DOSN zahteva pripravo naslednjih dokumentov:
Pa tudi informacije (poročila) o dajatvah in nakazilih v socialne sklade.
Prehod na skupni davčni sistem lahko sproži tako podjetnik sam kot davčni nadzorni organi. Prva situacija nastane, ko se omejitve posebnih režimov zaostrijo za uspešen poslovni razvoj. Drugi primer je posledica ugotavljanja neskladnosti med dejansko dejavnostjo podjetja (IE) in merili za obstanek v poenostavljenem davčnem sistemu s strani davčnega inšpektorata.
Če želite pravilno spremeniti obliko obdavčitve (ne glede na razlog), morate davčnemu uradu na kraju registracije predložiti:
Poslovni subjekti se na DOS prenašajo z začetkom (01.01) koledarskega leta, ki sledi poročevalnemu letu. Prehod s posebnih načinov na DOS vključuje operacije za prenos računovodskega in davčnega poročanja na tradicionalne "tirnice". To je posledica registracije zavezanca za DDV, z določitvijo nabavne vrednosti osnovnih sredstev in amortizacije, s prehodnimi trgovskimi posli in drugimi trenutki »prestrukturiranja«.
Predlagamo, da si ogledate komentar strokovnjaka o poročanju OSNO.
Poenostavljen sistem obdavčitve je najbolj koristen za samostojno podjetništvo (fizične osebe) in mala podjetja (pravne osebe) - dobavitelje blaga in storitev končnemu potrošniku.
OSN je najprimernejša oblika obdavčitve za mala podjetja:
Za nekatere je bolj pomembno, da se izognejo težavam in težavam pri poročanju. Nekateri ljudje dajejo prednost gospodarskim koristim. Vsekakor se je treba spomniti: izbira davčnega sistema mora biti premišljen in premišljen ukrep. Od tega je neposredno odvisna uspešnost in naprednost katerega koli posla.
Pravila o dohodnini so vsebovana v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije). Pri uporabi DOS se dohodnina ne plača:
Davčna stopnja je 20% dobička, ki se določi v denarju kot razlika med prihodki in odhodki (člen 247 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Koncept dohodka v skladu s 1. odstavkom čl. 248 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vključuje posrednih davkov (DDV, trošarine), ki jih kupec predloži in plača. Glede na to se pri preračunu posrednih davkov hkrati preračuna tudi dohodnina.
Od 20% dohodnine v obdobju 2017-2024 se 3% pripiše v zvezni proračun, 17% pa v regionalni (člen 1 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije). Subjekti Ruske federacije bi lahko določili nižje stopnje regionalnega dela davka, vendar ne manj kot 13,5% (v letih 2017-2020 - 12,5%). Takšne cene veljajo do konca njihove veljavnosti, vendar najkasneje do 01.01.2023. Lahko se povečajo z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije za davčna obdobja 2019 - 2020.
Opomba! Znižane stopnje se lahko določijo v posebnih ekonomskih conah. Višina stopenj v tem primeru ne sme biti višja od 13,5%
Poleg tega se za nekatere vrste dejavnosti določijo znižane davčne stopnje, kot so:
Ustrezno smer dejavnosti je treba določiti v OKVED. Če to ni bilo določeno na zavodu, lahko spremenite kode. Kako to storiti, najdete v članku na povezavi: Postopek za spremembo kode OKVED za LLC v letih 2018 - 2019. Poleg tega je za nekatere dejavnosti (izobraževanje, medicina) potrebna licenca.
Za določitev davčne osnove, na katero se stopnja uporablja, mora zavezanec določiti višino prihodkov in odhodkov.
Dohodek lahko organizacija prejme kot:
Po pravilih Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodek ne določa le v skladu z OSNO, temveč tudi po nekaterih posebnih režimih (členi 346.5, 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izkupiček je obravnavan v čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije kot agregat vseh prejemkov v obliki plačila za prodano blago.
Na podlagi 1. člena čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporabljajo za dohodek:
Vse druge premoženjske koristi (v obliki denarja, premoženja ali ocenjenega dohodka) so neposlovni prejemki (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tej vključujejo:
Pomembno! Če je bil sklenjen sporazumni sporazum, se znesek terjatev, za katerega je upnik odstopil od terjatve, ne všteva v obdavčljivi dobiček, če dolžnik dolga ni priznal (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 3710/ 13 z dne 22. 10. 2013).
Torej, za izračun dohodnine LLC na OSNO, morate določiti tudi znesek stroškov, ki zmanjšujejo davčno osnovo, in s tem znesek davka. Odhodki, tako kot prihodki, so lahko:
Pomembno! Če pride do izgube (negativnega dobička), se dobiček pripozna kot enak 0, izgube pa se upoštevajo pri prihodnjih odhodkih (člen 8 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri OSNO je obračun davkov v veliki meri odvisen tudi od datuma pripoznanja odhodkov oziroma prihodkov. Na primer, če je plačilo za predmet odloženo, se lahko izkupiček od prodaje pripozna:
Opomba! Norme čl. 271, 273 Davčnega zakonika Ruske federacije so oblikovani tako, da se privzeto uporablja obračunska metoda. Organizacije, ki imajo pravico do uporabe gotovinske metode, jo določijo v računovodski usmeritvi, ki jo potrdi vodja.
NP (f) = ((DR + VD) - (PP + BP)) / 100 × 3,
NP (p) = ((RR + VD) - (RR + BP)) / 100 × 17,
kjer je: NP (f) - davek v zvezni proračun po stopnji 3%;
NP (r) - davek v regionalni proračun po stopnji 17 %;
DR - prihodki od prodaje;
BP - prihodki iz poslovanja;
РР - izdatki za prodajo in proizvodnjo izdelkov;
BP - neposlovni odhodki.
Če zamenjamo vrednosti (vzamemo DR in BP pri 200, PP in BP pa pri 100), dobimo naslednji primer izračuna LLC davkov na OSNO:
NP (f) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,
NP (p) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.
Torej se davek od dohodka izračuna kot odstotek razlike med dohodkom in stroški, določeno v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije. Preračun posrednih davkov lahko vpliva na izračun dohodnine, kar je treba upoštevati pri delu z akti davčnih inšpekcij.
SP na OSNO kakšne davke plačuje? To vprašanje zanima številne državljane, ki se želijo preizkusiti v poslu. Konec koncev, v Rusiji obstajajo različni. Vsaka ima svoje prednosti in slabosti. Poleg tega davki zahtevajo obvezno prijavo. Njihova pogostost in tudi število poročil sta odvisni tudi od izbranega sistema. Kakšne davke torej plača samostojni podjetnik na OSNO? Kako pogosto? Več o tem kasneje.
Toda najprej ugotovimo, ali je vredno izbrati ta sistem? Ne gre samo za to, da mnogi podjetniki preprosto poskušajo preiti na poenostavljen davčni sistem! Še posebej, če nimajo nobenih zaposlenih in kakšnih posebnih stroškov.
Gre za to, da splošni sistem obdavčitve vključuje celoten seznam možnih plačil, ki jih mora plačati samostojni podjetnik. Zato je povsem logično verjeti, da je OSNO sam po sebi precej zapleten. In to mnoge odbija. Vendar to možnost razmišljajo predvsem podjetniki, ki se ukvarjajo s prodajo in gradnjo podjetij, na primer na mednarodni ravni.
Upoštevajte, da se IP OSNO samodejno aktivira, ko odprete. Se pravi, če ob začetku opravljanja dejavnosti v prijavi niste navedli posebnega davčnega režima, boste delali po skupnem sistemu. To je dobro in slabo. Če se odločite, da vam ta možnost ustreza, potem lahko razmislite o tem, kakšne davke plača samostojni podjetnik na OSNO. Ni tako težko razumeti.
Torej, prvo obvezno plačilo je davek na nepremičnine. Plačajo ga vsi, ne glede na davčni sistem. To lahko vključuje prometne in zemljiške davke. Zato se pripravite – davčnim organom boste morali oddati poročila za lastnino. To je pomembno glede na to, da so samostojni podjetniki sami odgovorni za premoženje v primeru dolgov.
Kako pogosto morate samostojnemu podjetniku oddati tovrstna poročila OSNO? Četrtletno. Čeprav nekateri menijo, da izjave niso potrebne. To ni res. Poleg tega govorimo o tem, da boste morali oddati ustrezno izjavo enkrat na četrtletje do 30. v zadnjem mesecu v obdobju poročanja.
Vendar pa obstaja eno opozorilo. Ko gre za zemljiški ali prometni davek, boste morali poročati enkrat letno. In hkrati je treba kazni plačati pred 1. februarjem. V tej situaciji ni nič težkega. Glavna stvar, ki si jo je treba zapomniti, je, da je enkrat na četrtletje (do konca meseca) poročilo o nepremičnini, do 1.02 samostojni podjetniki plačujejo davke na zemljišča in prevoz.
Kaj je naslednje? Pogosto ima samostojni podjetnik kakšne zaposlene. In kot ugibate, bodo morali zanje odgovarjati tudi državi. Res je, ne prepogosto. V večini primerov so izjave letne. In vse te papirje morate opraviti le enkrat letno.
Poročilo o zaposlenem (2-NDFL) je treba predložiti do konca davčnega obdobja poročanja. In sicer do 30. aprila vsako leto po poročilu. To pomeni, da v letu 2013 poročate za leto 2012, v letu 2014 - za leto 2013 in tako naprej. V tem ni nič težkega. Čeprav so nekateri samostojni podjetniki oproščeni tega davka in poročila kot celote.
Kdaj točno se od vas ne zahtevajo potrdila 2-NDFL? Potem, ko delaš sam. Samostojni podjetnik na OSNO brez zaposlenih je precej pogost pojav, vendar je v tej situaciji bolje preiti na poenostavljen davčni sistem. Če ste ostali v skupnem sistemu, bodite pripravljeni vložiti ničelno napoved 2-NDFL. Ni tako težko.
Najpomembnejše je poročilo samostojnega podjetnika 3-NDFL o OSNO (in ne samo po splošnem sistemu). To poročilo bi morda morali predložiti vsi podjetniki, pa tudi posamezniki in organizacije. To se naredi enkrat letno.
Ni težko uganiti, da boste morali izpolniti davčno obdobje poročanja. Natančneje, do 30. aprila vsako leto morate oddati izpolnjeno izjavo, vendar lahko samostojni podjetniki sami plačajo davke nekoliko kasneje. Do kdaj? Vsako leto do 15. julija. Kljub temu se mnogi poskušajo do 30.4. popolnoma znebiti dolgov. Ta možnost se imenuje predplačila. Načeloma je zelo priročno - prijavili so in pozabili na dolg.
SP na OSNO katere davke plačujejo poleg že naštetih? Na primer, kot vsaka organizacija, pa tudi državljan, ki je uradno zaposlen, morate plačati fiksne prispevke v pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja. Pred tem se ne boste mogli skriti. Sploh nihče.
Hkrati samostojni podjetnik enkrat na četrtletje plača davke (oziroma pripravi ustrezno poročilo in plača). Točne zneske je lahko težko izračunati, saj je veliko odvisno od vaših prihodkov. Čeprav obstajajo fiksna plačila. Vsako leto se spreminjajo in povečujejo. Takšno poročilo je priporočljivo oddati do 25. v vsakem četrtletju.
Kaj se še zahteva od samostojnega podjetnika, ki se je odločil izbrati skupni davčni sistem? Vsa našteta plačila se tu ne končajo. Ničelno poročanje samostojnih podjetnikov na OSNO, kot smo že videli, poteka tudi. A poleg tega boste morali enkrat letno davčnemu inšpektoratu predložiti posebno knjigo za evidentiranje odhodkov in dohodkov. Pri poenostavljenem davčnem sistemu ga praviloma ni, ko podjetnik dela sam in nima stroškov. Samo dobiček.
Kdaj je treba to knjigo predložiti v poročilo? Preprosto je uganiti, da je treba številna letna plačila prijaviti do konca davčnega obdobja poročanja. Tako vas bo ta birokracija obremenjevala do 30. aprila vsako leto. Načeloma je to zelo priročno. Kot lahko vidite, je treba prav v tem trenutku sestaviti veliko poročil in jih predložiti pristojnim organom. To pomeni, da se lahko z vsemi težavami spopadete dobesedno naenkrat. Nič težkega, kajne?
Morda je eden od razlogov, da ostanemo v splošnem davčnem sistemu, prisotnost DDV na nakupe in dobiček podjetnika. Če naletite na ta izraz, potem niste zaman izbrali OSNO. Gre za to, da imajo podjetniki davek na dodano vrednost. To je obvezno, tako kot vsi drugi.
Res je, zaradi poročanja v tem primeru se boste precej potrudili. Zakaj? Davek na dodano vrednost se običajno obračunava četrtletno. Po sodobni zakonodaji morajo podjetniki popolno poročilo izpolniti do 25. v zadnjem mesecu. Zaradi tega včasih izgubite veliko časa in energije. Zato se pripravi. Izkazalo se je, da boste morali davčnemu uradu oddati poročilo o DDV 4-krat letno. Res ne toliko. Čeprav, glede na to, da imajo podjetniki že dovolj papirjev, lahko že eno dodatno poročilo prinese veliko nevšečnosti.
SP na OSNO kakšne davke plačuje? Ne pozabite, da boste poleg že naštetih možnosti morali prijaviti svoj prvi dohodek. Če želite to narediti, boste morali sestaviti poročilo 4-NDFL. Načeloma se postreže enkrat. Če pa se vaš dobiček zmanjša ali poveča za 50 % na leto, boste morali to poročilo sestaviti znova.
Do katerega datuma se morate prijaviti? Tukaj moramo pohiteti. Konec koncev je treba potrdilo 4-NDFL predložiti davčni službi do 5. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem ste prejeli svoj prvi dohodek. Načeloma v tem ni nič posebnega. Samo poročilo za prvi dobiček. V praksi ponovna vložitev 4-NDFL običajno ni potrebna, le v skrajnem primeru, kar je redko.
No, ugotovili smo možna poročila in davke. Toda kaj je treba storiti zdaj? Kateri dokumenti so lahko koristni pri sestavljanju poročil? Njihov seznam je pester, odločiti se je lahko izjemno težko. Pripravite se lahko na vse primere:
Načeloma je to običajno dovolj. Ko je seznam dokumentov pripravljen, pripravite poročila v določenem časovnem okviru. Bolje je, da to storite z računalnikom - tam so vsa polja, ki jih je treba izpolniti, podpisana v preprostem jeziku, kar pomaga hitro preiti skozi postopek. Poleg tega, ko vnesete vse zahtevane podatke, bo izjava samodejno ustvarjena. Ostaja le, da ga vložite na davčni urad.
Kot vidite, samostojni podjetnik v OSNO plača precej davkov. In papirologije je več kot dovolj. Konec koncev je to popoln seznam možnih plačil. Zato mnogi poskušajo delati po poenostavljenem davčnem sistemu. Kot smo že omenili, je to le odlična možnost za tiste, ki delujejo sami. S "poenostavljenim" sistemom morate poročati o dohodku enkrat letno in enkrat na četrtletje - plačati prispevke v Sklad socialnega zavarovanja in Pokojninski sklad Ruske federacije.
OSN - obdavčitev kot splošno pravilo za tiste gospodarske subjekte, ki niso upravičeni ali iz nekega razloga ne nameravajo izbrati enega od posebnih režimov. Razmislimo, katere glavne vrste davkov je treba izračunati in plačati v tem primeru.
Naš fokus je na LLC davki na OSNO(ali OCH - splošni davčni sistem), kot tudi druge organizacije, ki uporabljajo ta sistem. O postopku obdavčitve dohodkov podjetnikov (plačilo dohodnine (DDV) namesto dohodnine, možnost uporabe patenta) se ne bomo zadrževali.
Organizacije plačajo OSNO davki takšen:
Vsakemu od davkov in zavarovalnih prispevkov v socialne sklade je namenjeno ločeno poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega ima davčni zavezanec hkrati z zavezancem pravico uporabiti poseben režim v obliki plačila enotnega pripisanega davka od dohodka (UTII) za vrste dejavnosti, navedene v poglavju 2. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Glavni zvezni davek, ki ga plačajo davkoplačevalci, ki uporabljajo DOS, je DDV po stopnji 18% (glavna, vendar ne edina stopnja, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).
DDV se nanaša na posredne davke, torej se obračunava kot dodatek k ceni blaga (gradenj, storitev). Posebnost DDV je možnost uporabe davčne olajšave (člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Njegovo bistvo je naslednje. Zavezanec s prodajo svojega izdelka pridobi različna sredstva za njegovo proizvodnjo (surovine, dela, storitve). S plačilom cene za ta sredstva plača DDV kot del cene.
Zavezanec ima pravico odbiti (tj. ne plačati) DDV, ki ga je že plačal ob nakupu sredstev (vhodni DDV). Plača le DDV, ki je obračunan na njegovo dodano vrednost. Najenostavnejši primer: pri preprodaji izdelka se DDV plača le na maržo.
Spori v zvezi z obračunom DDV niso redki. Razširjena je situacija, ko je davčni zavezanec predložil vstopni DDV za odbitek, njegova nasprotna stranka (prodajalec) pa dejansko ni plačala DDV v proračun. V tem primeru lahko davčni organ sumi davčnega zavezanca v nepoštenosti (da je vedel ali bi moral sumiti, da nasprotna stranka ni plačala DDV) in na podlagi rezultatov davčnega nadzora dodatno obračuna DDV, to je obveznost plačila. DDV v celoti, brez odbitka za nasprotno stranko - neplačniku. Sodna praksa v takih primerih je protislovna.
Pri izračunu davka od dohodka se davčna osnova (dobiček) opredeli kot dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov (člen 247 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodek lahko prejmete v obliki 2 možnosti:
Največ davčnih sporov nastane v zvezi s postopkom obračunavanja odhodkov s strani zavezancev. Odhodki, tako kot prihodki, so lahko:
Trditve davčnega organa o pripisovanju določenih odhodkov na stroške, ki zmanjšujejo dobiček, se lahko nanašajo tako na bistvo odhodkov (njihova zavrnitev za namen izračuna davka, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije) kot na obdobje. njihovega priznanja.
To obdobje se razlikuje pri uporabi enega od dveh načinov sprejemanja stroškov, določenih v računovodski politiki organizacije:
Regionalni davki so namenjeni odseku. IX Davčnega zakonika Ruske federacije, torej glede davka na premoženje organizacij v Ch. 30 Davčnega zakonika Ruske federacije so določene le splošne določbe:
Davčna osnova se določi na 2 načina:
Posebne stopnje znotraj 2,2 %, določene v čl. 380 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčne ugodnosti, postopek za izračun in plačilo davka določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije.
Glavno breme delodajalca z vidika obdavčitve plač je obračun in izplačilo:
Obdavčitev dohodkov zaposlenih se izvaja na enak način, ne glede na vrsto sklenjene pogodbe (delovno ali civilno).
Torej glavno davki po splošnem davčnem sistemu- To je DDV, dohodnina, davek na nepremičnine, davki in prispevki od plač. Če obstaja davčna osnova, so predmet plačila drugi davki (trošarine, davek na pridobivanje mineralov, UTII itd.).
