Pavšalna pripisana dohodnina je posebna davčna obravnava za nekatere posebne primere poslovanja. Ta režim predvideva, da se davek ne plača od prejetega dohodka, temveč od domnevnega (tj. pripisanega) dohodka. Pripisani prihodki se izračunajo glede na zunanje kazalnike dejavnosti družbe. UTII nadomešča več drugih davkov, ki jih je treba plačati.
UTII predvideva, da samostojni podjetniki, pa tudi organizacije, ne plačujejo davkov, kot sta DDV ali NFDL. Plačnik UTII lahko postanete le, če je vaša vrsta podjetja za to primerna. Vrste poslov, ki so primerne za plačilo UTII, so odobrene na lokalni ravni vsakega sestavnega subjekta Ruske federacije.
UTII lahko prijavi samostojne podjetnike in LLC, ki izpolnjujejo določena merila po vsej Rusiji, razen v Moskvi. Obstajajo naslednje dejavnosti, pri katerih lahko organizacija ali samostojni podjetnik preide na UTII:
Pri prehodu na UTII obstaja omejitev števila zaposlenih, ki ne sme presegati 100 ljudi tako za samostojne podjetnike kot za LLC. Poleg tega udeležba drugih organizacij v odobrenem kapitalu LLC ne sme presegati 25%.
Seveda so zgoraj omenjene vrste dejavnosti približne in za vsako sestavno enoto Ruske federacije različne. Če želite ugotoviti, ali spadate v vrsto dejavnosti, v kateri lahko obiščete UTII, pojdite na spletno mesto Zvezne davčne službe, pojdite na stran regije in preučite lokalne pravne predpise.
Nedvoumno pod UTII ne spadajo:
UTII je zelo priročen davčni sistem, v katerem en davek nadomesti nekatere druge. Vendar pa samostojni podjetniki in organizacije, ki so sami izbrali ta način plačila davka, ne morejo biti oproščeni plačila dajatev, prometne takse, pristojbin za pridobitev licenc, zemljiškega davka, carin in pristojbin.
Če samostojni podjetnik uporablja ta davčni sistem, je dolžan plačati dohodnino v proračun, organizacije pa redno plačujejo DDV.
Kot smo že omenili, višina davka ni odvisna od tega, kolikšen dejanski dohodek je prejela organizacija. Velikost UTII je mogoče izračunati vnaprej pred prehodom na ta davčni sistem. Davek se plača enkrat na četrtletje in stopnja nanj ne sme presegati 15%.
Pri izračunu davka ni mogoče brez takega kazalnika, kot je osnovna dobičkonosnost. Ta parameter je pogojen, saj ni odvisen od dejanskega zaslužka posameznega podjetnika ali LLC. Osnovno donosnost je mogoče opredeliti kot pogojno prejeti dohodek na 1 vrednost fizičnega kazalnika (na primer pripisani dohodek na 1 osebo v državi). Če se ukvarjate s trgovino na drobno, bo velikost tega parametra 7.500 rubljev. za 1 kv. m., če bi opravljali storitve za prebivalstvo, se osnovna donosnost ne bi upoštevala za 1 kvadrat. m. in za 1 zaposlenega. Znesek osnovne dobičkonosnosti ureja davčni zakonik in je trenutno določen v čl. 346,29. V tem članku so podrobno opisane vrste dejavnosti, pri katerih lahko preklopite na pripisani davek, pa tudi vrednosti osnovne dobičkonosnosti in druge kazalnike.
Različne vrste podjetij bodo imele različne pomene za ta dva parametra. Na primer, če prebivalstvu zagotovite storitve popravila čevljev in torb, bo prvi parameter enak 7.500 rubljev. na mesec, drugi pa se bo izračunal glede na število zaposlenih. Pri trgovanju na drobno bo osnovna dobičkonosnost že 9.000 rubljev, površina vašega prodajnega mesta pa bo služila kot fizični parameter.
Koeficient K1 je bil ustvarjen za prilagoditev zneska davka na inflacijo. Davčne stopnje so urejene z davčnim zakonikom in jih je težko spremeniti. Vendar pa se gospodarstvo hitro razvija in stopnja lahko hitro postane nepomembna zaradi naraščanja inflacije, zaradi česar rastejo tudi industrijske cene. Za prilagoditev stopnje ob upoštevanju trenutnih razmer v gospodarstvu so bili uvedeni koeficienti oziroma, natančneje, koeficient K1. Leta 2018 je ta številka 1,868.
Vrednost koeficienta K2 je vedno manjša od 1, ta koeficient pa je namenjen izenačevanju samostojnih podjetnikov in organizacij, ki uporabljajo UTII po vsej državi. Ta koeficient je določen na lokalni ravni in se ne sme spreminjati leta ali celo desetine let. Vrednost koeficienta K2 posebej za vašo vrsto poslovanja najdete na spletni strani FTS.
Znesek davka na mesec = Osnovni dohodek x Fizični kazalnik x K1 x K2 x Davčna stopnja.
Poskusimo na konkretnem primeru ugotoviti, kako izračunati enotni davek na pripisani dohodek. Recimo, da prodajate kozmetične izdelke v majhnem nakupovalnem središču na 10 m². m. Osnovna donosnost za stacionarno prodajno mesto (naša točka se nahaja v nakupovalnem centru in se nikamor ne premika) je 1.800 rubljev. / sq. m. Fizični parameter v našem primeru je 10 kvadratnih metrov. m. (trgovska površina). Predpostavimo, da trgujemo v Irkutsku. Vrednost koeficienta K2 za maloprodajo v Irkutsku je 1 (z maloprodajnim prostorom, manjšim od 30 kvadratnih metrov). Torej, še vedno je treba izračunati:
UTII = 1.800 x 10 x 1.798 x 1 x 15% = 4.854 rubljev. 60 kopejk
Zgornji znesek je znesek za 1 mesec. Vendar pa morate UTII plačevati četrtletno in ta znesek bomo pomnožili s tri in dobili 14.563 rubljev. 80 kopejk Torej, enkrat na četrtletje moramo v proračun plačati 14.563 rubljev. 80 kopejk ne glede na to, ali nam je prodajalna prinesla dobiček ali ne.
UTII se lahko zmanjša tako za samostojne podjetnike kot za organizacije. Samostojni podjetniki, pa tudi LLC, lahko zmanjšajo UTII in ne katerega koli od njegovih kazalnikov ali davčne osnove, tako da zavarovalno vsoto odštejejo od davka na zaslužek svojih zaposlenih za poročevalsko četrtletje.
Če ima podjetnik posameznik podrejene zaposlene, je dolžan znižati davek za znesek, ki ga za te zaposlene nakaže v pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja. Vendar se višina enotnega davka na pripisani dohodek v tem primeru ne more zmanjšati za več kot 50%. Če samostojni podjetnik dela sam, potem lahko sam zniža davek za 100 % za znesek prispevkov.
Opozoriti je treba, da se enotni davek na pripisani dohodek lahko zniža le za obdobje, ko je bila organizacija ali samostojni podjetnik plačnik tega davka.
Ta davek se lahko zniža le na račun tistih prispevkov v pokojninsko blagajno in sklad socialnega zavarovanja, ki so obračunani v skladu z zakonom. Če ste pomotoma zamenjali znesek prispevkov, je treba UTII zmanjšati v posebnem vrstnem redu.
Recimo, da na maloprodajnem mestu v Irkutsku, ki smo ga obravnavali zgoraj, dva prodajalca delata v izmenah in ima vsak od njih plačo 20.000 rubljev. Iz tega sledi, da bomo morali za dva delavca v izvenproračunske sklade plačevati 12.080 rubljev na mesec. UTII se plača enkrat na četrtletje, zato ta znesek pomnožimo s 3 in dobimo 36.240 rubljev.
Enkrat na četrtletje moramo plačati davek v višini 14.563 rubljev. 80 kopejk, kar je precej manj od zneska, ki ga plačujemo skladom za zaposlene. Ker UTII ne moremo zmanjšati za več kot 50 %, bomo plačani davek izračunali na naslednji način:
14 563 rubljev 80 kopejk x 50% = 7.281 rubljev. 90 kopejk.
Tako bomo enkrat na četrtletje dolžni plačati UTII v višini 7.281 rubljev. 90 kopejk. namesto 14 563 rubljev. 80 kopejk
Pri zmanjšanju UTII za znesek prispevkov, plačanih v zunajproračunske sklade za zaposlene, obstaja še en odtenek: UTII lahko zmanjšate samo s prispevki za tiste zaposlene, ki so bili zaposleni ravno v dejavnostih organizacije ali samostojnega podjetnika, za katerega je UTII plačljivo.
Pripisani davek od dohodka se lahko kombinira z drugimi davčnimi sistemi, naj bodo patentirani, poenostavljeni ali celo običajni. Na primer, tisto maloprodajno mesto, o katerem smo govorili prej, ima tudi svojo spletno storitev za prodajo izdelkov. UTII ni mogoče plačati za internetno poslovanje, zato boste morali v svoji organizaciji uporabiti ločeno računovodstvo.
POMEMBNO: UTII je koristno uporabljati za tiste samostojne podjetnike in LLC, katerih dejanski dohodek je veliko višji od pripisanega, torej ocenjenega. Čeprav UTII nadomešča številne davke, zahteva zelo previden pristop in veliko časa, zlasti v kombinaciji z drugimi davčnimi sistemi. Poleg tega ni tako enostavno zapustiti UTII. Davčni režim je dovoljeno spremeniti šele od naslednjega leta, kar se lahko izkaže za zelo nerentabilno za vas.
Sistem obdavčitve v obliki je eden od posebnih davčnih režimov, ki veljajo v Ruski federaciji. Bistvo tega davčnega sistema je v tem, da se davkoplačevalci pri izračunu UTII in njegovem plačilu vodijo po znesku dohodka, ki jim je pripisan, kar je določeno v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - davčni zakonik Ruske federacije). Hkrati višina dohodka, ki so ga dejansko prejeli, ni pomembna. Oglejmo si primere izračunavanja UTII in kako samostojno izračunati velikost posameznega davka.
Prehod na plačilo enotnega davka izvajajo podjetniki prostovoljno, pod naslednjimi pogoji:
Uporaba UTII oproščuje davkoplačevalce plačila številnih davkov, zlasti organizacije ne plačujejo UTII (razen za "uvoz") davka na nepremičnine. Samostojni podjetniki so oproščeni plačila dohodnine (od dohodka, prejetega iz dejavnosti, obdavčene z UTII), davka na premoženje posameznikov (v zvezi z lastnino, ki se uporablja v dejavnostih, obdavčenih z UTII), DDV.
Seznam dejavnosti, v zvezi s katerimi imajo predstavniški organi pravico odločati o uvedbi UTII, je naveden v 2. odstavku čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Sem spadajo gospodinjske, veterinarske storitve, storitve popravil, vzdrževanja in pranja vozil, trgovina na drobno, gostinstvo, distribucija in (ali) postavljanje zunanjega oglaševanja itd.
Izračun enotnega davka je preprost in temelji na normativnih kazalcih, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Davčna osnova za izračun enotnega davka je pripisana, t.j. potencialni dohodek davčnega zavezanca UTII. Tako se davek izračuna od pripisanega dohodka, ne od dejansko prejetega dohodka.
Davčna osnova se izračuna kot zmnožek osnovne donosnosti za določeno vrsto podjetniške dejavnosti, izračunane za davčno obdobje, in vrednosti fizičnega kazalnika, ki označuje to vrsto dejavnosti (2. člen 346.29. Ruska federacija).
V tem primeru se osnovna donosnost prilagodi (zmanjša ali poveča) s koeficientoma K1 in K2 (4. člen člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Formula za izračun davčne osnove je naslednja:
NB = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),
kje Opomba- davčna osnova;
DB- temeljna dobičkonosnost, določena za določeno vrsto podjetniške dejavnosti;
K1- koeficient-deflator;
K2- korekcijski faktor;
FP1, FP2, FP3- vrednost fizičnega kazalnika, ugotovljenega za vsako vrsto dejavnosti v prvem, drugem in tretjem mesecu četrtletja.
Vrednosti osnovnega donosnosti in fizičnega kazalnika so določene za vsako posamezno vrsto podjetniške dejavnosti in so odobrene z normami člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
| Vrste poslovnih dejavnosti | Fizični kazalniki | Osnovna donosnost na mesec (rubljev) |
| 1 | 2 | 3 |
| Nudenje potrošniških storitev | 7 500 | |
| Nudenje veterinarskih storitev | Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom | 7 500 |
| Nudenje storitev popravila, vzdrževanja in pranja motornih vozil | Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom | 12 000 |
| Opravljanje storitev zagotavljanja začasne posesti (za uporabo) parkirnih mest za motorna vozila, pa tudi hrambe motornih vozil na plačljivih parkiriščih | Skupna parkirna površina (v kvadratnih metrih) | 50 |
| Nudenje storitev cestnega prevoza za prevoz blaga | Število vozil, ki se uporabljajo za prevoz blaga | 6 000 |
| Nudenje storitev cestnega prevoza za prevoz potnikov | Število sedežev | 1 500 |
| Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki imajo trgovske dvorane | Prodajna površina (v kvadratnih metrih) | 1 800 |
| Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih prostorov, kot tudi preko objektov nestacionarne trgovske mreže, v kateri površina trgovskega prostora ne presega 5 kvadratnih metrov. | Število trgovalnih mest | 9 000 |
| Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih prostorov, kot tudi preko objektov nestacionarne trgovske mreže, katerih površina trgovskega mesta presega 5 kvadratnih metrov | Trgovska površina (v kvadratnih metrih) | 1 800 |
| Dostava in dostava maloprodaja | Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom | 4 500 |
| Prodaja blaga z uporabo prodajnih avtomatov | Število prodajnih avtomatov | 4 500 |
| Opravljanje gostinskih storitev preko gostinskega objekta z dvorano za goste | Površina dvorane za obiskovalce (v kvadratnih metrih) | 1 000 |
| Opravljanje gostinskih storitev preko gostinskega objekta, ki nima dvorane za goste | Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom | 4 500 |
| Distribucija zunanjega oglaševanja z uporabo oglaševalskih struktur (razen oglaševalskih struktur z avtomatsko menjavo slike in elektronskih prikazovalnikov) | Površina, namenjena za nanos slike (v kvadratnih metrih) | 3 000 |
| Distribucija zunanjega oglaševanja z uporabo oglaševalskih struktur z avtomatsko spremembo slike | Izpostavljena površina (v kvadratnih metrih) | 4 000 |
| Distribucija zunanjega oglaševanja z elektronskimi tablami | Površina, ki oddaja svetlobo (kvadratni metri) | 5 000 |
| Postavitev oglasov na zunanjih in notranjih površinah vozil | Število vozil, uporabljenih za oglaševanje | 10 000 |
| Nudenje storitev začasne namestitve in nastanitve | Skupna površina prostorov za začasno namestitev in bivanje (v kvadratnih metrih) | 1 000 |
| Opravljanje storitev za prenos v začasno last in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih prostorov, objektov nestacionarne trgovske mreže, kot tudi objektov javne prehrane, ki nimajo prostorov za storitve za obiskovalce, če površina vsakega od njih ne presega 5 kvadratnih metrov | Število trgovskih mest, objektov nestacionarne trgovske mreže in objektov javne prehrane, prenesenih v začasno posest in (ali) uporabo | 6 000 |
| Opravljanje storitev za prenos v začasno last in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih prostorov, objektov nestacionarne trgovske mreže, kot tudi objektov javne prehrane, ki nimajo prostorov za storitve za obiskovalce, če površina vsakega od njih presega 5 kvadratnih metrov | Območje trgovskega mesta, objekt nestacionarne trgovske mreže, objekt javne gostinske organizacije, prenesen v začasno last in (ali) v uporabo (v kvadratnih metrih) | 1 200 |
| Opravljanje storitev za prenos v začasno posest in (ali) za uporabo zemljišč za postavitev objektov stacionarnega in nestacionarnega trgovskega omrežja, pa tudi objektov javne prehrane, če je območje zemljiške parcele ne presega 10 kvadratnih metrov | Število zemljišč, prenesenih v začasno posest in (ali) v uporabo | 10 000 |
| Opravljanje storitev za prenos začasne posesti in (ali) za uporabo zemljišč za postavitev objektov stacionarnega in nestacionarnega trgovskega omrežja, pa tudi objektov javne prehrane, če je območje zemljiške parcele presega 10 kvadratnih metrov | Površina, ki je bila prenesena v začasno posest in (ali) v uporabo zemljiške parcele (v kvadratnih metrih) | 1 000 |
Na primer, Trader LLC ponuja storitve popravila vozil. V zvezi s temi dejavnostmi organizacija uporablja UTII. Od 1. januarja je bilo število zaposlenih v tej dejavnosti 15 ljudi. V prvem četrtletju sta odstopila dva zaposlena: eden 4. februarja, drugi 10. marca. Ker je fizični kazalnik za to vrsto dejavnosti število zaposlenih, bo pri izračunu UTII za 1 četrtletje fizični kazalnik za januar 15, za februar - 14, za marec - 13.
Osnovna donosnost za vsako posamezno davčno obdobje, odvisno od značilnosti regije in izvajanja podjetniške dejavnosti, je urejena s posebnimi korekcijskimi koeficienti UTII - K1 in K2.
Koeficienta K1 in K2 vam omogočata prilagoditev osnovne dobičkonosnosti ob upoštevanju vpliva različnih zunanjih pogojev (dejavnikov) na znesek prejetega dohodka.
K1- koeficient deflatorja, določen z zvezno zakonodajo za koledarsko leto. Letno ga določi Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije in objavi najkasneje do 20. novembra leta, v katerem so določeni deflatorni koeficienti. Njegova vrednost ustreza indeksu indeksacije cen življenjskih potrebščin za različne kategorije blaga in storitev.
Koeficient UTII K1 za leto 2019 je 1,915
K2- prilagoditveni koeficient osnovne dobičkonosnosti, ki ga določa lokalna zakonodaja in upošteva vse posebnosti poslovanja (seznam blaga, storitev, druge značilnosti).
Izračun enotnega davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja se izvede po naslednji formuli:
UTII = (davčna osnova * davčna stopnja) - Zavarovalne premije.
Stopnja UTII je enaka za vse vrste dejavnosti in vsa ozemlja - 15%.
Davčni zavezanci UTII imajo pravico zmanjšati znesek davka, izračunanega za davčno obdobje, za znesek plačil (prispevkov) in prejemkov, ki so bili plačani v korist delavcev, zaposlenih na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plača enotni davek ( člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če so zaposleni, je možno znižati davek UTII na plačane zavarovalne premije, vendar ne več kot 50 odstotkov obračunanega zneska davka za plačilo.
Samostojni podjetniki, ki delajo brez najetih delavcev (ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom), lahko znižajo znesek enotnega davka za celoten znesek fiksnih zavarovalnih premij, plačanih v obdobju poročanja v Pokojninski sklad Ruske federacije in obvezne zdravstveno zavarovanje (brez 50-odstotne omejitve). V tem primeru prejeti znesek davka ne sme biti manjši od 0.
Davčno obdobje za UTII je četrtina (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije).
To pomeni, da je treba obračunati in plačati davek v proračun na kraju registracije pri davčnem organu kot davčni zavezanec UTII ob koncu vsakega četrtletja najkasneje do 25. dne prvega meseca naslednjega davčnega obdobja.
V plačilnem nalogu za nakazilo davka morate navesti šifro proračunske klasifikacije (BCC).
Spodaj so izračuni davka za različne vrste dejavnosti.
Organizacija izvaja dejavnosti za opravljanje storitev cestnega prevoza za prevoz blaga s 3 vozili.
Davčna osnova za mesec = DB * FP * K1 * K2 = 6.000 rubljev. x 3 mach. x 1868 x 1 = 33 624 rubljev.
Davčna osnova za četrtletje = 33 624 rubljev. x 3 mesece = 100 872 RUB
UTII na četrtletje = 100 872 * 15% = 15 131 rubljev.
Znesek plačanih zavarovalnih premij v poročevalskem obdobju za zaposlene, ki opravljajo podjetniške dejavnosti, za katere je plačan enotni davek, je znašal 27.000 rubljev. Tako se lahko obračunani enotni davek zmanjša za vplačane zavarovalne premije, vendar ne manj kot 50 % celotnega zneska davka.
Znesek prispevkov, za katerega je mogoče zmanjšati UTII za četrtletje, je bil 7.565 rubljev. (15 131 rub. X 50 %< 27 000 руб.).
Tako bo znesek UTII, ki ga je treba plačati za četrtletje, 7.565 rubljev. (15 131 rubljev - 7 565 rubljev).
Če je organizacija registrirana kot plačnik UTII od 10. dne drugega meseca v četrtletju, se davčna osnova za četrtletje izračuna na naslednji način:
Davčni sistem v obliki UTII je poseben davčni režim za podjetnike in pravne osebe, ki posameznikom nudijo različne storitve domače narave, pa tudi majhne maloprodajne enote. Glavni pogoj za uporabo tega sistema je izvajanje določenih vrst dejavnosti, njihov seznam je zapisan v davčnem zakoniku. Od lani je ta sistem postal prostovoljen.
Ta sistem ima več očitnih prednosti in je optimalen davčni režim za številne poslovne subjekte. Enostaven obračun davka in preprosto računovodstvo pritegneta majhne organizacije ali podjetnike.
Kazalnik pripisanega dohodka se uporablja za izračun zneska davka. Opredeljen je kot produkt osnovne stopnje donosa za določeno vrsto dejavnosti in fizičnega kazalnika. Nato se ta vsota popravi za deflatorni koeficient K1 in korekcijski koeficient K2. Nastala vrednost se pomnoži z davčno stopnjo 15%.
Kako lahko zmanjšate znesek davka UTII - predlagamo, da si ogledate video. Vesel ogled!
Kako izračunati davek UTII za samostojne podjetnike in LLC z območja? Pri izračunu UTII za maloprodajo ali gostinstvo služi maloprodajni prostor kot fizični kazalnik. Poleg tega območje skladiščnih, upravnih in drugih prostorov ni vključen v izračun davka.
Na primer, površina trgovine je 100 kvadratnih metrov. metrov, od tega je trgovski prostor 50 kvadratnih metrov. metrov. Za izračun davka je le 50 kvadratnih metrov. metrov.
Na primer, podjetje se ukvarja s trgovino na drobno. Velikost trgovskega območja je 15 kvadratnih metrov. metrov. V skladu z davčnim zakonikom je osnovna donosnost te dejavnosti 1.800 rubljev na kvadratni meter. meter. K1 je nastavljen na 1,672, K2 je 1,1. Izračun davka bo videti takole:
(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 = 49 658,40 - pripisani dohodek za 1 mesec
49 658,40 * 3 = 148 975,20 - pripisani dohodek za četrtletje
148 975,20 * 15 % = 22 346,28 - znesek "pripisanega" davka za četrtletje.
Znesek davka se lahko zmanjša s pobotom vplačanih premij za obvezno zavarovanje zaposlenih, vendar ne več kot 50 %. Hkrati podjetnik nima pravice zmanjšati zneska obračunanega davka od obveznih prispevkov, plačanih za njegovo zavarovanje.
Izjava UTII se predloži inšpektoratu Zvezne davčne službe vsako četrtletje do 20. dne v mesecu, ki sledi prijavljenemu obdobju. Za zamudo pri vložitvi izjave se organizacija ali samostojni podjetnik kaznuje z globo v višini 5% dolgovanega davka, vendar ne manj kot 1.000 rubljev. Obračunani znesek davka se prenese najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju.Če davek ni plačan ali je plačan z zamudo, zavezancu grozi globa v višini od 20 % do 40 % davčnega dolga.
Poleg tega organizacija ali podjetnik obdrži obveznost spoštovanja denarne discipline ter predložitve poročil o davkih in prispevkih, obračunanih od zaslužkov zaposlenih.
"Pripisani" davek ima poseben postopek izračuna. Ni pomembno, ali bo vaše podjetje ustvarilo dobiček ali ne – to nikakor ne bo vplivalo na davčno osnovo, saj tukaj ni pomemben dejanski, temveč domnevni, »pripisani« dohodek. Izračun se izvede glede na fizične kazalnike in osnovno donosnost, ki je že določena za vsako vrsto dejavnosti v členu 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za plačnike UTII vam bomo podrobneje povedali, kako izračunati pripisani dohodek in davek na primeru nekaterih vrst podjetniške dejavnosti. Članek bo zanimiv tudi za tiste, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno ali s tovornim prometom in načrtujejo ali že delajo na "pripisanem" davčnem režimu.
Da bi razumeli postopek oblikovanja davčne osnove za "vmenenko", razmislimo na primer, kako izračunati UTII za samostojnega podjetnika, ki se ukvarja z vzdrževanjem vozil.
Tako je samostojni podjetnik julija in avgusta zaposlil 2 osebi, od septembra pa se je število zaposlenih povečalo na 3 osebe.
Iz tabele v 3. odstavku čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije vzamemo naslednje podatke:
Osnovna dobičkonosnost (DB) dejavnosti za zagotavljanje storitev popravil, vzdrževanja in pranja vozil - 12.000 rubljev. na mesec. Po drugi strani je treba indikator DB pomnožiti z dvema koeficientoma:
K1, ki se vsako leto spreminja in je v letu 2016 1,798;
K2- njegovo vrednost določijo lokalne oblasti v območju od 0,005 do 1. Pogojno vzamemo vrednost K2 enako 1.
Fizični indikator (FP)- v našem primeru je to število zaposlenih ob upoštevanju samostojnega podjetnika. Upoštevamo povprečno število vseh zaposlenih, tudi tistih po pogodbah civilnega prava. Ta kazalnik se je v našem primeru spremenil, zato uporabljamo pravilo 9. člena. 346.29 Davčni zakonik: če se je FI spremenil v davčnem obdobju, je treba spremembo upoštevati od začetka meseca, v katerem je nastala. Po mesecih dobimo naslednje število:
julij ( FP1) - 3 osebe, avgust ( FP2) - 3 osebe, september ( FP3) - 4 osebe.
Kako se izračuna pripisani dohodek(VD) za četrtletje je jasno razvidno iz naslednje formule:
VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD = 12.000 rubljev. x 1.798 x 1 x (3 osebe + 3 osebe + 4 osebe) = 215.760 rubljev.
VD pomnožimo s stopnjo 15% (v regijah se lahko davčna stopnja zniža) in dobimo znesek davka:
UTII = VD x 15% = 215.760 rubljev. x 15% = 32.364 rubljev.
Davek, pridobljen pri obračunu, se lahko zmanjša z uporabo davčnih olajšav iz 2. odstavka 2. čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije: samostojni podjetniki brez zaposlenih znižajo davek za znesek fiksnih prispevkov "zase", delodajalci lahko odbijejo do polovice zneska davka zaradi plačanih prispevkov v sklade za zaposlene, bolniške odsotnosti za zaposlene. prve 3 dni bolezni in od zavarovalnih premij po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju delavcev ...
UTII se lahko uporablja za maloprodajo, če prodajna površina trgovine, kjer se izvaja, ne presega 150 kvadratnih metrov. m, ali če se trgovina izvaja brez trgovskega prostora ali nestacionarno (odstavka 6 in 7, točka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prodaja blaga prek prodajnih avtomatov velja tudi za maloprodajo (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Formula za izračun davka, ki se uporablja za trgovinske dejavnosti, je standardna in se v ničemer ne razlikuje od tiste, ki smo jo obravnavali zgoraj, vendar pogoji, pod katerimi se trgovanje izvaja, določajo, kateri fizični kazalnik (FP) bomo uporabili pri izračunu pripisanega dohodka (PD) .
Stacionarna trgovina na drobno preko prodajnih površin. Za izračun UTII se kot fizični kazalnik uporablja površina trgovskega prostora v kvadratnih metrih, osnovni dohodek pa je 1800 rubljev. na kvadratni m na mesec.
Trgovina na drobnov prostorih brez trgovskega prostora in v nestacionarnih objektih:
Dostava in dostava trgovina na drobno... Za izračun davka UTII se uporablja osnovni dohodek v višini 4500 rubljev. na mesec, kot fizični kazalnik pa število zaposlenih plus samostojni podjetnik posameznik.
Prodaja preko prodajnih avtomatov. Osnovna donosnost 4500 rubljev. na mesec, pomnoženo s številom prodajnih avtomatov.
Recimo, da samostojni podjetnik v 3. četrtletju opravlja maloprodajo na UTII v trgovini s površino 20 kvadratnih metrov, ima eno trgovsko mesto na trgu s površino 4 kvadratne metre. m in en trgovski prostor v velikosti 6 kvadratnih metrov. m v nakupovalnem kompleksu. Izračun "pripisanega" davka v našem primeru je treba opraviti za tri vrste trgovine na drobno:
- Trgovina ima prodajno površino, kar pomeni, da je finančni kazalnik (FP) v vsakem mesecu 20 kvadratnih metrov. m, osnovna donosnost (DB) pa je 1800 rubljev. na kvadratni m na mesec:
VD = 1800 rubljev. x 1,798 x 1 x (20 kvadratnih metrov + 20 kvadratnih metrov + 20 kvadratnih metrov) = 194 184 rubljev.
UTII = 194 184 rubljev. x 15% = 29.128 rubljev.
- Maloprodajni prostor na trgu ima površino manj kot 5 kvadratnih metrov, kar pomeni, da bo baza podatkov 9.000 rubljev. za eno trgovalno mesto (FP):
VD = 9.000 rubljev. x 1,798 x 1 x (1 mesto + 1 mesto + 1 mesto) = 48 546 rubljev.
UTII = 48.546 rubljev. x 15% = 7282 rubljev.
- V nakupovalnem kompleksu IP zavzema 6 kvadratnih metrov. m površine, ki ni trgovski prostor. DB mest, ki presegajo 5 kvadratnih metrov - 1.800 rubljev. na kvadratni m na mesec:
VD = 1800 rubljev. x 1,798 x 1 x (6 kvadratnih metrov + 6 kvadratnih metrov + 6 kvadratnih metrov) = 58 255 rubljev.
UTII = 58.255 rubljev. x 15% = 8 738 rubljev.
Skupni znesek davka za 3. četrtletje:
UTII = 29.128 rubljev. + 7 282 rubljev. + 8 738 rubljev. = 45 148 rubljev
Pogoj za uporabo "imputacije" za tovorni promet je, da ima davčni zavezanec v lasti ali lastnik največ 20 enot ustreznega motornega prometa. Pri večjem številu vozil ni mogoče uporabiti "imputiranega" načina. Glede na davek UTII na prevoz tovora v letu 2016 se upoštevajo vozila, ki ustvarjajo dohodek in se neposredno uporabljajo v "pripisanih" dejavnostih (pododstavek 5 odstavka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zveznega davka Služba z dne 10. 6. 2016 št. SD-4-3 / 10366).
Od pravilne določitve števila avtomobilov ni odvisna le možnost uporabe UTII, temveč tudi znesek davka, saj je tudi fizični kazalnik za izračun pripisanega dohodka. Skupno število vozil vključuje vozila za prevoz blaga (razen priklopnikov), ki so v lasti, pa tudi prejeta na podlagi pogodb o zakupu in leasingu. Hkrati se za izračun fizičnega kazalnika ne upoštevajo avtomobili, ki so v popravilu, kar morajo biti potrjene z dokumenti - akti, pokvarjenimi seznami itd. Če je bilo vozilo, ki je bilo uporabljeno za prevoz blaga, prodano v poročevalskem obdobju, se pri izračunu davka ne všteva v mesec prodaje, ampak se upošteva le v tistih mesecih, ko je bilo dejansko uporabljeno.
Razmislite, kako izračunati UTII za 3. četrtletje za podjetnika, ki ima 10 tovornjakov za storitve prevoza tovora, od tega je bil en avtomobil prodan avgusta, eden od njih pa je bil v popravilu septembra, kar potrjujeta akt in pomanjkljiv izjava.
Fizični kazalniki (FP) po mesecih bodo naslednji:
Julij (FP1) - 10 avtomobilov, avgust (FP2) - 9 avtomobilov, september (FP3) - 8 avtomobilov.
Osnovna donosnost (DB) za prevoz tovora je 6.000 rubljev na mesec za vsako vozilo.
Za izračun pripisanega dohodka (IR) uporabljamo standardno formulo UTII:
VD = 6000 rubljev. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubljev.
Izračunamo davek:
UTII = 291.276 rubljev. x 15% = 43 691 rubljev.
