Ugodnosti, davčni inšpektorat ima pravico poslati zahteve za predložitev dokumentov, ki potrjujejo to pravico (člen 6, člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zdaj bodo podjetja lahko zmanjšala količino zahtevanih dokumentov.
Podrobnosti o izvedenem pristopu, pa tudi obrazci zahtevane dokumente so podani v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. januarja 2017 št. ED-4-15 / [email protected] poslana vsem teritorialnim inšpekcijam.
Nova metodologija preverjanja se uporablja za izjave, ki odražajo transakcije, ki niso predmet obdavčitve v skladu z 2. in 3. odstavkom 149. člena. Davčna številka Ruske federacije, kot tudi tiste, v katerih so prijavljene ugodnosti DDV (člen 1, člen 56 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Raven davčno tveganje dodeljena informacijski sistem VPRAŠAJTE "DDV-2" ob upoštevanju rezultatov prejšnjih pregledov.
Dejavniki, ki določajo, ali bo naslednji selektiven ali popoln, vključujejo, vendar niso omejeni na:
Davčni inšpektorat mora na podlagi podatkov o transakcijah iz registra, ki jih predloži podjetje, zahtevati dokumente, ki potrjujejo veljavnost uveljavljanja ugodnosti. Njihov obseg se določi za vsako operacijsko kodo v skladu z uveljavljenim algoritmom. Najmanj polovica takih dokumentov mora potrditi največje zneske.
Register dokumentov, ki potrjujejo veljavnost vloge, je tabela, v katero mora podjetje vpisati naslednje podatke:
Organizacija mora registru priložiti seznam in obrazce tipskih pogodb, ki jih uporablja pri izvajanju preferencialnih poslov.
77 mesto Moskva
Datum objave: 26.01.2017
O pošiljanju pojasnil glede pristopa k vodenju mize, ki temelji na tveganju davčne revizije davčnih delkratov, ki odražajo transakcije, ki niso predmet DDV v skladu z 2. in 3. čl. 149 Davčni zakonik Ruske federacije
Datum dokumenta: 26.01.2017
Vrsta dokumenta: pismo
Telo gostitelja: Zvezna davčna služba Rusije
številka: ED-4-15/ [email protected]
Vrsta situacije:
Zvezna davčna služba Rusije, da bi izboljšala učinkovitost upravljanja DDV, hkrati pa zmanjšala količino dokumentov, ki se zahtevajo od davkoplačevalcev, pošilja priporočila o izvajanju notranjih davčnih revizij davčnih obračunov DDV, ki odražajo transakcije, z uporabo pristopa, ki temelji na tveganju. ki niso podvrženi (oproščeni obdavčitve) obdavčitve z DDV v skladu z 2. in 3. odstavkom 149. člena zakonika in spadajo v pojem davčne ugodnosti, ob upoštevanju 1. odstavka 56. člena zakonika in položaja Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije "O nekaterih vprašanjih, ki izhajajo iz arbitražna sodišča pri obravnavi zadev v zvezi z pobiranjem davka na dodano vrednost«, določenega v 14. odstavku Uredbe z dne 30. maja 2014 št. 33 (v nadaljnjem besedilu: davčna ugodnost).
Pri izvajanju pisarniških davčnih revizij je priporočljivo upoštevati kombinacijo naslednjih dejavnikov:
V skladu s 6. odstavkom 88. člena zakonika je treba od revidiranega zavezanca zahtevati pojasnilo o transakcijah (za vsako šifro poslov), za katere se uveljavljajo davčne ugodnosti (v nadaljnjem besedilu: pojasnila). Davčni zavezanec ima pravico predložiti Pojasnila v obliki registra dokazil (v nadaljnjem besedilu: Register) ter seznama in obrazcev tipskih pogodb, ki jih zavezanec uporablja pri opravljanju poslov po ustreznih šifrah. Priporočena oblika registra je navedena v prilogi št. 1 k temu dopisu.
Na podlagi podatkov iz registra, ki jih predloži davčni zavezanec, davčni organ v skladu s 93. členom zakonika je treba zahtevati dokumente, ki potrjujejo veljavnost uporabe davčnih olajšav. Za namene tega pisma se dokumenti razumejo kot niz dokumentov, ki potrjujejo veljavnost uporabe davčnih olajšav po ločene operacije(v nadaljevanju - Dokumenti).
Količina dokumentov, ki jih je treba zahtevati, se določi za vsako transakcijsko kodo v skladu z algoritmom, navedenim v Dodatku št. 2 tega pisma. Hkrati mora najmanj 50 % obsega dokumentov, ki se zahtevajo, potrditi največje zneske transakcij, za katere se uveljavljajo davčne ugodnosti.
Če davčni zavezanec registra ne predloži ali če register ni predložen v priporočeni obliki (če ni mogoče identificirati dokazil, jih ni mogoče povezati z uporabljenimi ugodnostmi, je nemogoče izpolnjevati zahteve te pismo, znesek transakcije ni naveden v registru), se dokumenti zahtevajo brez uporabe pristopa, ki temelji na tveganju.
Če ima davčni organ podatke, ki kažejo na morebitno nezakonito uporabo ugodnosti za posamezne posle, mora davčni organ zahtevati dokumente, ki potrjujejo zakonitost uveljavljanja ugodnosti za te posle.
Uradi zvezne davčna služba po predmetih Ruska federacija na navedeno opozoriti teritorialne davčne organe in zagotoviti njegovo izvajanje.
vršilec dolžnosti državnega svetnika
Ruska federacija 2. razreda
D.V. Egorov
Katere dokumente in kakšen znesek bi morala organizacija navesti v registru dokumentov, ki potrjujejo veljavnost uporabe davčnih ugodnosti, bo razloženo v članku.
vprašanje: Prejeli smo zahtevo od davčni urad o zagotavljanju registra dokumentov, ki potrjujejo veljavnost uporabe davčnih ugodnosti v okviru operacijskih kod. To velja za obračun DDV, ki smo ga predložili za 1. četrtletje 2017 (oddelek 7, šifra 1010204 - izvedba medicinske naprave). Katere dokumente moramo navesti v stolpcu 7, 8, 9, 10 registra? V primeru iz IFTS, naslednje dokumente: pogodba, številka, datum, plačilni nalog, znesek itd. Za nas pa je dokument, ki potrjuje veljavnost koriščenja ugodnosti (brez DDV), potrdilo o registraciji medicinskega pripomočka.
odgovor: V stolpcih 7-10 navedite podatke pogodbe oziroma plačilnega naloga za prodajo (plačilo za prodajo) medicinskih pripomočkov:
V stolpcu 7 - vrsta dokumenta (pogodba/plačilni nalog);
V stolpcu 8 - številka pogodbe (številka plačilnega naloga);
V stolpcu 9 - datum pogodbe (datum plačilnega naloga);
V stolpcu 10 - znesek pogodbe (znesek na plačilnem nalogu).
Navedite skupni znesek neobdavčljivih transakcij pod šifro 1010204 za vse dogovore/plačilne naloge, ki so prikazani v 7. razdelku obračuna DDV v stolpcu 3 registra.
Pojavili ste se prava priložnost bistveno zmanjšati število dokumentov, ki jih oddate zbornicam za DDV. Če želite to narediti, inšpekciji predložite poseben register v obliki Zvezne davčne službe. Vzorec je spodaj. Potem vas bodo inšpektorji zahtevali natanko manj papirjev.
Obrazec za registracijo
Izpolnite register strogo v skladu z obrazcem iz Dodatka 1 do pisma Zvezne davčne službe. V nasprotnem primeru bodo davčni organi zahtevali vse dokumente o ugodnostih.*
Na seji zbornice o DDV bi morali inšpektorji od podjetij zahtevati ne vse dokumente zaporedoma, ampak selektivno. Zvezna davčna služba je taka priporočila poslala inšpektorjem ( pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. januarja 2017 št. ED-4-15/1281). Govorimo o dokumentih, ki potrjujejo pravico podjetja, da ne plača DDV v skladu z odstavki in členom 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, če govorimo o koristih.
Pred tem so na davčnem uradu za DDV davčni uradniki od podjetij zahtevali vse dokumente o ugodnostih zapored. Zdaj to ne pride v poštev. Inšpektorji bodo porabili najmanj časa za preverjanje oprostitev DDV dobrovernih podjetij. Odvisno od različni kriteriji davčni organi bodo izračunali, koliko imajo pravico zahtevati od vas dokumente iz tistih, ki ste jih navedli v registru.
Podroben postopek je v prilogah in dopisu Zvezne davčne službe. In osnovna pravila so naslednja. Inšpektorji imajo od vas pravico zahtevati kvečjemu 40 odstotkov dokumentov, ki ste jih vpisali v register. Toda na splošno ne več kot 500 dokumentov. Odvisno od stopnje davčnega tveganja, ki ji je program FTS pripisal vašo izjavo, in drugih meril, bo zahteval 40, 10 ali največ 5 odstotkov papirjev. Vsaj polovica bo papirjev o večini velike vsote iz registra. Če je za določeno prednostno transakcijo v registru manj kot 30 vrednostnih papirjev, se zahtevajo vsi.
Mimogrede, če poznate količino dokumentov, ki jih zahtevate od vas, in razlog, zakaj ste zahtevali točno toliko dokumentov, lahko ugotovite, kateremu davčnemu tveganju je program FTS pripisal vašo izjavo. Na primer, iz četrtletja v četrtletje od vas zahtevajo 40 odstotkov dokumentov od tistih, ki ste jih navedli v registru. To pomeni, da so vaše izjave v programu FTS najverjetneje navedene z visoka stopnja tveganje. In to so sobe s poglobljenimi kamerami, do pregledi na kraju samem. Ali, recimo, med letom od vas sploh ne zahtevajo dokumentov, ampak se zahteva samo register. To kaže na nizko stopnjo davčnega tveganja. To je jasno razvidno iz tabele.
Prenosi:
F Državni zbor Rusije je razvil algoritem za inšpektorje, kako prešteti število dokumentov, ki jih mora podjetje predložiti za potrditev oprostitve DDV. Ne zastopati dodatna papirologija, mora podjetje na zahtevo vložiti register na posebna oblika (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. januarja 2017 št. ED-4-15 / [email protected]). V nasprotnem primeru se inšpektorji pri zahtevah ne bodo mogli omejevati.
1. korak. Naredite register dokumentov
Davčni organi imajo pravico zahtevati pojasnila, kdaj mizna revizijače je podjetje v izjavi izkazalo korist. Ko podjetje prejme takšno zahtevo, naredite register dokazil. Uporabite obrazec iz pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. januarja 2017 št. ED-4-15 / [email protected]. Inšpektorji bodo za takšna pojasnila zahtevali četrtletno.
| Koda operacije | vključno z: | Znesek neobdavčljivih transakcij po vrstah (skupinah, smereh) neobdavčljivih transakcij, prikazanih v davčnem obračunu, rub. | Ime nasprotne stranke (kupca) | Dokumenti, ki potrjujejo veljavnost uporabe davčnih olajšav | ||||
| vrsta (skupina, smer) neobdavčljivega poslovanja | Vrsta dokumenta (pogodba itd.) | № | datum | Znesek transakcije, rub. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| 1010245 Prodaja izobraževalnih storitev | Usposabljanje | 800 000 | LLC "Alliance" | Pogodba | 71 | 06.02.2017 | 800 000 | |
| Plačilni nalog | 123 | 06.02.2017 | 800 000 | |||||
| 300 000 | Orbita LLC | Pogodba | 46 | 21.01.2017 | 300 000 | |||
| Plačilni nalog | 98 | 21.01.2017 | 300 000 | |||||
| … | … | … | … | … | … | |||
| 55 000 | OOO "Persej" | Pogodba | 65 | 15.01.2017 | 55 000 | |||
| Plačilni nalog | 84 | 15.01.2017 | 55 000 | |||||
Zgoraj smo navedli primer izpolnjenega registra. Registru priložite seznam in obrazce standardnih pogodb, ki jih uporabljate pri preferencialnih transakcijah. To bo vplivalo tudi na količino zahtevanih dokumentov (glej tabelo 1 spodaj).*
TABELA 1. ALGORITEM ZA IZRAČUN KOLIČINE ZAHTEVANIH DOKUMENTOV PO UGODNOSTIH
| Stopnja tveganja | Preferencialni posli prvič po treh četrtletjih | Pri preverjanju za prejšnja obdobja davčni organi so ugotovili napake | Predložilo podjetje "pojasnila" * | Podjetje uporablja standardna pogodba za vse kodne operacije** | Obseg zahtevanih dokumentov (% števila dokumentov v registru po šifri vrste prednostnega posla) *** |
| Visoka (podjetje ima znake enodnevnega poslovanja) | - | - | - | - | 40% |
| povprečno | ne | da | - | - | 40% |
| ne | ne | da | - | 40% | |
| ne | ne | ne | ne | Ne več kot 10 % | |
| ne | ne | ne | da | Ne več kot 5% | |
| da | - | - | - | 40% | |
| Nizka (podjetje poroča v dobri veri in brez odlašanja plača davke, obstajajo viri za vodenje poslovanja) | ne | da | - | - | 40% |
| ne | ne | da | - | 40% | |
| ne | ne | ne | ne | Ne več kot 10 % | |
| ne | ne | ne | da | Ne več kot 5% | |
| da | - | - | ne | Ne več kot 10 % | |
| da | - | - | da | Ne več kot 5% |
* Za podjetja z visokim in srednjim tveganjem so ocenjena prejšnja štiri četrtletja. Če je tveganje nizko - prejšnja tri četrtletja.
** Podjetje mora za vse ugodnosti delati s standardnimi pogodbami.
*** 50% dokumentov mora biti za največje zneske.
2. korak. Določite stopnjo tveganja podjetja
Revizorji bodo izračunali, koliko papirja imajo dovolj, glede na stopnjo tveganja podjetja. Večje kot je tveganje podjetja, bolj verjetno da bodo inšpektorji maksimalno zahtevali papirje.
Davčno tveganje določa poseben program(SUR VPRAŠAJ "DDV-2"). Podatki, v katero skupino tveganja je bilo podjetje uvrščeno, so zaprti. Toda osnovno načelo je znano. Njeni uradniki so sporočili v pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 03. 6. 16 št. ED-4-15 / [email protected].
Skupina 1: visoko davčno tveganje. V cono visoko tveganje obstajajo podjetja z znaki enodnevnega poslovanja. Program vas bo razvrstil kot tvegane, če:
Podjetje nima zadostnih sredstev (sredstev). V kadru na primer ni zaposlenih, v bilanci ni sredstev, kazalniki finančne in gospodarske uspešnosti so nizki;
- podjetje ne poroča, ne plačuje davkov ali ima sumljivo nizko davčno obremenitev.
2. skupina: nizko davčno tveganje. Uradniki vključujejo zanesljiva podjetja v zeleni coni. Tistih, ki so:
Opravlja resnične finančne in gospodarske dejavnosti;
- pravočasno in v celoti plačuje davke;
- Ima dovolj sredstev za poslovanje.
3. skupina: srednje davčno tveganje. V to skupino spadajo vsa podjetja, ki niso vključena v prvi dve skupini. Če nimate nobenih znakov enodnevnega poslovanja, pa vam davčni organi podjetja niso mogli uvrstiti med najbolj zanesljive, ste v skupini s povprečnim davčnim tveganjem.
Skupina tveganj ni edino merilo, ki bo vplivalo na obseg predloženih dokumentov. Davčni organi bodo dodatno preverili številne dejavnike.
Za davčne uradnike je pomembno, ali je imelo podjetje napake v izjavah, ali deluje s tipskimi pogodbami, saj pogosto uveljavlja ugodnost. To je razvidno iz algoritma za izračun dokumentov, ki smo ga podali v tabeli. 1 zgoraj.
Iz tabele je razvidno, da če je podjetje zanesljivo, brez napak med letom oddaja poročila in uporablja standardno pogodbo, bo davčni organ zahteval največ 5 % prijavljenih vrednostnih papirjev. Ta omejitev ne velja le, če podjetje v registru oprostitev predloži manj kot 30 dokazil. Potem bodite pripravljeni oddati vse papirje.
Inšpektorji imajo pravico zahtevati dokumente od zanesljivega podjetja le enkrat letno. Toda inšpektorji bodo tako ali tako vsako četrtletje prosili za pojasnila v obliki registra.
Majhno podjetje s majhna sredstva in z znaki enodnevnega poslovanja bo moral inšpektorjem predložiti 40 % dokumentov iz registra. Podobno je, če so davčni organi ugotovili napake v izjavi upravičenca. Če pa izračun pokaže, da je dokumentov veliko, bodo davčni organi za eno vrsto ugodnosti zahtevali največ 500 dokumentov. Vsekakor bo vsaj polovica predloženih dokumentov o najdražjih poslih.
Davčni organi so od LLC "Company" zahtevali seznam dokazil za preferencialne transakcije. Društvo je inšpektorjem predložilo evidenco o odobreni obrazec(glej vzorec zgoraj). Seznam vsebuje 80 dokumentov. Podjetje je del skupine z nizko tveganje. Posledično so uradniki od Kompaniya LLC zahtevali le štiri dokumente: pogodbo in plačilni nalog za transakcijo z Alliance LLC ter sporazume z Orbita LLC, Perseus LLC (glej tabelo 2 spodaj).
TABELA 2. IZRAČUN ZAHTEVANIH DOKUMENTOV
Če davčni zavezanec registra ne predloži ali če register ni predložen v priporočeni obliki (če dokazil ni mogoče identificirati, če jih ni mogoče povezati z uporabljenimi ugodnostmi, če ni mogoče izpolniti zahtev tega dopisa, če znesek transakcije ni naveden v registru), se dokumenti zahtevajo brez uporabe pristopa, ki temelji na tveganju.
Če ima davčni organ podatke, ki kažejo na morebitno nezakonito uporabo ugodnosti za posamezne posle, mora davčni organ zahtevati dokumente, ki potrjujejo zakonitost uveljavljanja ugodnosti za te posle.
