Mit jelentenek a társadalmi-gazdasági folyamatok? A működés és fejlődés társadalmi-gazdasági folyamatai. Megoldandó problémák példákkal

A számvitelben a mérlegszámlák olyan számviteli pozíciók, amelyek mutatói megjelennek a mérlegben. Mindegyiknek van betéti és hitele. A tranzakciók összege a számla terhére - terhelési forgalom. Tranzakciók összege , - hitelforgalom. A terhelési és jóváírási forgalom mérésének eredménye a számlaegyenleg.

A mérlegszámlák célja a társaság saját vagyonának nyilvántartása.

A mérlegszámlák a következőkre oszlanak:
- szintetikus - elsőrendű számlák. Számukat három számjegy jelzi;
- analitikai - másodrendű számlák. Öt számjegyű számozásuk van, amelyek közül az első három az első megbízás számlaszáma.

Mérlegszámlák - típusai és jellemzői

A mérlegszámlák fő típusai:
- aktív, a vállalkozás eszközeinek elszámolására szolgál. Náluk a források csökkenése jóváírásként, a növekedés pedig terhelésként jelenik meg, és az egyenleg csak terhelés;
- passzív, a vállalat vagyonának feltöltésének forrásait számolják el. Rajtuk a források csökkenése terhelésként, a növekedés pedig jóváírásként kerül elszámolásra. Egyenlegük mindig hitelegyenleg lesz;
- aktív-passzív, az előző két típusú fiók tulajdonságaival rendelkezik.

Vannak más típusú mérlegszámlák is: fő, számláló, szabályozó, kiegészítő. Mindegyik a számítások pontosítását szolgálja.

Szervezetek mérleg számlái

A bankokban, a szervezetek mérlegszámláin, számviteli tranzakciók vállalkozásoktól, intézményektől származó eszközökkel. Így az 10203-as és 10204-es elsőrendű számlák figyelembe veszik egy pénzintézet részvényeit, amelyek tulajdonosai állami vállalatokés szervezetek és nem kormányzati szervezetek. A 402–409. szakaszok a banki ügyfelek kiszolgálására vonatkozó műveleteket mutatják be, mély részletességgel eszköztípusonként, szervezettípusonként, kifejezetten az egyes vállalkozásokra vonatkozóan.

Magánszemélyek egyenlegszámlái

Egyenlegszámlákon magánszemélyek pénzintézetek figyelembe veszik a dokumentumokkal vagy magánszemélyek pénzeszközeivel végrehajtott tranzakciókat. Például a 10205 másodrendű számla a hitelintézetek jegyzett tőkéjét tükrözi, amelyet magánszemélyek tulajdonában lévő részvények alkotnak. Első rendelési számla 423 „Magánszemélyek betétei” - tükrözi az űrlapon elhelyezett magánszemélyek pénzeszközeit. Más számviteli pozíciókat is használnak a tranzakciók lebonyolítására bankkártyákállampolgárok ill értékpapír.

Jogi személyek mérlegszámlái

A számlatükör szerint könyvelés, a pénzintézetek az intézmények és társaságok tulajdonában lévő eszközökkel lebonyolított számviteli tranzakciókat a jogi személyek mérlegszámláin jelenítik meg. Ilyen például a 61140, 61164, 40802 vagy 410-407 számla. Rajtuk veszik figyelembe a deviza átutalásokat, a személyes számlákon történő mozgást és egyéb tranzakciókat. Minden banki ügyfélnél, minden művelettípusnál részletezésre kerül sor. A másodrendű számlaszámok előállítási eljárásának és a számlák felépítésének általános elveket kell követnie.

Egyenleg számlaszám

A mérlegszámlák számát a számlatükör határozza meg, és meghatározott megnevezéssel, szerkezettel, bizonyos számú alszámlával és rendeltetéssel rendelkeznek. Így, készpénzés a 202-es számlán számolják el, az ügyfelekkel történő tranzakciókat - a 401-479 számlákon. Az egyenlegszámlaszám ismeretében pontosan meghatározhatja, hogy milyen típusú tranzakciók kerülnek elszámolásra a segítségével. Elfogadott terv számla minden hitelintézet számára kötelező, és hozzájárul a számvitel egységesítéséhez.

A Sravni.ru tanácsa: A tranzakciók megfelelő számlához történő pontos hozzárendeléséhez érdemes a számlatükör magyarázatait felhasználni.

Számlatükör végzéssel jóváhagyták Oroszország Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-én kelt 94n. Ezt a számlatükört 2015-ben is használják számviteli célokra. Használatához a számlatükörhöz tartozó utasításokat kell használni.

A Számlaterv szerint minden olyan szervezetben (hitel- és állami (önkormányzati) intézmény kivételével) el kell végezni a számvitelt minden tulajdonosi formát, valamint szervezeti és jogi formát, amely a számvitelt a számvitelt kettős könyvvitel.

A Számlaterv alapján jóváhagyja a tartalmazó munkaszámlatervet teljes lista számvitelhez szükséges szintetikus és analitikai (beleértve az alszámlákat is) számlák.

Számlaterv 2016

A számlatükör a tények rögzítésére és csoportosítására szolgáló séma gazdasági aktivitás(eszközök, források, pénzügyi, üzleti tranzakciók stb.) a számvitelben. A szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát tartalmazza.

Az egyes tranzakciók elszámolásához a szervezet a Pénzügyminisztériummal egyetértésben további szintetikus számlákat vehet fel a számlatervbe a szabad szobák fiókok.

Működő számlatükör

A jelenlegi számlatükör öt csoportból áll:

A csoport „Mérlegszámlák”

B csoport „Trösztkezelési számlák”

B csoport „Mérlegen kívüli számlák”

G csoport „Sürgős műveletek”

D csoport „Depo számlák”

A mérlegszámlák ötjegyű kódjelölésűek, az elsőrendű számlákat három számjeggyel jelölik, amelyek közül az első a szekciószámnak felel meg, ha ebben a fejezetben szerepel, a másodrendű számlák kijelölésekor pedig további két számjeggyel egészül ki. . A legnagyobb V számlák a Ch. És a számvitel csak pénzben történik. Ez mutatja a készpénzáramlást a pénztárnál, az ügyfelek nevében a hitelek kibocsátásakor. A legnagyobb V a 4. „Műveletek az ügyfelekkel” szakaszt foglalja el, mert Az ügyfélszámlák a tulajdonjog szerint vannak felosztva.

Az összes tervszámlát olyan szakaszokba vonják össze, amelyek gazdaságilag homogén tartalommal rendelkeznek. A mérlegszámlákkal foglalkozó fejezet hét részből áll:

* I. szakasz. Tőke és alapok.

*2. szakasz. Készpénz és értékes fémek.

*3. szakasz. Bankközi tranzakciók.

* 4. szakasz: Tranzakciók ügyfelekkel.

* 5. szakasz Értékpapír-tranzakciók.

* 6. szakasz. Pénzeszközök és vagyon.

* 7. szakasz: Teljesítményeredmények.

A mérlegen kívüli számlák is hét részre oszlanak, de a mérlegszámlákkal ellentétben a számlaszám megjelölés első számjegye nem kapcsolódik a szekciószám megjelöléshez:

* 2. szakasz. Hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje.

* 3. szakasz. Értékpapírok.

* 4. szakasz. Elszámolási műveletekés dokumentumok-

* 5. szakasz. Hitel- és lízingműveletek.

* 6. szakasz. Adósság leírása és egyenlegről levezetése a behajtás lehetetlensége miatt.

* 7. szakasz. Finanszírozási források tőkebefektetések.

A számlatükörben kereskedelmi szervezetek az első rész hiányzik a mérlegen kívüli számlákon, illetve a számlatükörben Központi Bank Orosz Föderáció"Bankjegyek ( Bankjegyek) és egy érme tartalékalapban."

A mérlegen kívüli számlák számlatüköre a kettős könyvelés elvét használja, ennek megvalósításához két számla áll rendelkezésre:

99998 -- passzív számlákkal folytatott levelezés számla kettős könyveléssel;

99999 -- Aktív számlákkal folytatott levelezés számla kettős bejegyzéssel.

A nemzeti és külföldi pénznemben lévő pénzeszközöket ugyanazon a számlán kell elszámolni.

A számlatükör másik jellegzetessége az aktív-passzív számlák hiánya. Minden fiók aktív vagy passzív.

Nem a számlatükörben speciális szakasz a devizaügyletek elszámolásáról. Ezeket a számlákat minden olyan számlán megnyitják, ahol csak lehetséges az előírt módon devizában lebonyolított tranzakciókat veszik figyelembe. A személyi számla vezetésének pénzneme a személyi számlaszámban háromjegyű pénznemkóddal van feltüntetve.

Az 1. „Tőke és pénzeszközök” szakasz számlái elsőrendű számlákból állnak (102, 103, 104, 105, 106, 107), amelyek rendre a részvénybankok jegyzett tőkéjét tükrözik, rendes, ill. elsőbbségi részvények, és saját részvényeket, részvényesektől vásárolt, kölcsönös bankok jegyzett tőkéje, Extra tőke, banki alapok, amelyeket viszont másodrendű számlákra részleteznek.

Ebben a részben a számlák célja a könyvelés saját tőke bank, amely a kötelezettségei fedezeteként szolgál. Ezen számlák (10201-10206) és (10501-10506) egyenlegével mérik a jegyzett tőkét, amely a kölcsönös bankok számára részvény-hozzájárulással, a részvénybankok esetében a résztvevő részvényesek hozzájárulásával és részvénykibocsátással alakul ki. Ez magában foglalja az Orosz Föderáció nem rezidenseinek pénzeszközeit is (10206 és 10506), ha ez utóbbiak részt vettek az alaptőke kialakításában. Ez a bank tőkéjének fő része, magja.

A 106-os számlához kapcsolódó másodrendű számlák a tárgyi eszközök és egyéb tételek átértékelése során az ingatlanérték növekedéséből származó többlettőkét tükröznek. Legmagasabb érték az utolsó alfejezetben pénztárakból származó pénzek vannak gazdasági ösztönzés, gyártáshoz használt és társadalmi fejlődés, amely tükrözi a bank tőkebefektetések és tárgyi eszközök beszerzési nyereségének irányát.

Különleges speciális célú tartalékalapoknak és gazdasági ösztönző alapoknak kell számlákkal rendelkeznie. Amikor meghatározzák teljes összeg A bank szavatoló tőkéje figyelembe veszi a bank összes pénzeszközének és tartalékának mennyiségét, melynek összege a másodrendű számlákon (10201--10704) jelenik meg.

A mérlegeszközben a bank saját tőkéje a képzés módjától függően különböző számlákon jelenhet meg alaptőkeés a szavatolótőke további elhelyezése a bank szabályzatának megfelelően. Ez lehet készpénz és deviza, levelezőszámlákon lévő nem készpénzes pénzeszközök, tárgyi eszközök és immateriális javak, értékpapír-befektetések és hitelek. Mindezek az eszközök, amelyek a bank tőkéjének tényleges allokációját tükrözik, eltérő kockázati fokúak. Kockázatok hitelbefektetések minőségelemzés határozza meg hitelállomány. Erre a célra rendszeren kívüli számviteli adatokat használnak. A jegyzett tőke nagyságát az elemzők gyakran használják arra minősítés értékelése pénzügyi stabilitását és megbízhatóságát. A számviteli jövőkép kiegészítésre kötelezi számszerűsítése a bank saját tőkéjének és mindenekelőtt jegyzett tőkéjének nagysága kvalitatív elemzés a banki tőke elhelyezését tükröző aktív mérlegtételek kockázata.

A 2. „Pénzpénz és nemesfém” fejezet számlái főként az összegeket tartalmazzák készpénz valuta, beleértve a szállítás alatti készpénz egyenleget, készpénz deviza és fizetési bizonylatokat devizában, nemesfémeket és köveket (utóbbiakat - külön engedéllyel). Ez a legtöbb likvid eszközök bank azonban nem hoznak neki bevételt. Jutalék bevétel a bankok készpénzes szolgáltatásokért kapnak. Ezért ebben a részben a számlaegyenlegek általában optimálisan minimálisak és megfelelnek az igényeknek készpénzes szolgáltatásügyfelek.

A számlatükör ezen szakaszában szereplő számlák a nemesfémekkel és nemesfémekkel végzett műveletek végzésére külön engedéllyel rendelkező kereskedelmi bankoktól származó nemesfém- és kőbefektetéseket is tükrözik. Ezek az eszközök rendkívül likvid, legkevésbé kockázatos és megbízható befektetések.

A számlatükör 3. „Bankközi tranzakciók” szakasza a mérlegszámlákat koncentrálja bankközi elszámolások, hitelek és betétek. Az első „Bankközi elszámolások” alfejezet számlái tükrözik levelező kapcsolatok valamint a hitelintézetek, valamint a hitelintézetek és az Orosz Föderáció Központi Bankja (RCC) intézményei közötti kölcsönös elszámolások.

Közülük a központi helyet a 30102 „A hitelintézetek levelező számlái az Orosz Banknál” aktív mérlegszámla foglalja el.

A 30102-es mérlegszámla kereskedelmi bankok ügyfelei és más bankokban számlával rendelkező vállalkozások és szervezetek közötti elszámolások lebonyolítására szolgál. A számla terhelése a más intézményektől ügyfélszámlán történő jóváírásra kapott bizonylatok összegét tükrözi. A számlajóváírás rögzíti a bank ügyfélszámláiról leírt és más bankoknak utalandó összegeket. Ezenkívül a levelező számla tükrözi a bank saját forrásainak rendelkezésre állását készpénzben, beleértve az alaptőkéből származó pénzeszközöket, egyéb pénzeszközöket és a kapott bevételt. Az RCC-ben lévő kereskedelmi bankok levelező számláira történő kifizetések a rendelkezésre álló pénzeszközök korlátain belül történnek. A levelező számla (mérlegszámla 30102) állapota nagyban meghatározza a bank mindenkori likviditását, fizetőképességét a kötelezőhez viszonyítva. folyó fizetések, melynek volumenét ennek megfelelően az elszámoláskori pénzeszköz egyenleg nagysága és aktuális fiókügyfelek. Ezért értékeléskor jelenlegi likviditás bank, kibocsátó bankközi hitelek a 30102 mérlegszámla állapota alapos tanulmányozás és elemzés tárgya.

A levelező számlák (30109 és 30110 mérlegszámlák) két vagy több közötti levelező kapcsolatokat tükröznek. hitelintézetek az egyikük utasítása alapján történő fizetések teljesítésére, valamint hitelnyújtásra, befektetési és egyéb szolgáltatások nyújtására.

A kereskedelmi levelezőbankok fő tevékenysége a monetáris elszámolási bizonylatok elszámolása (kölcsönös beszámítása).

Ugyanebben az alszakaszban számlákat nyitnak a hitelintézetek kötelező tartalékának rubelben, illetve devizában történő rögzítésére a hitelintézetek mérlegében: 30202 " Kötelező tartalékok az Orosz Banknak átutalt orosz devizaszámlákon lévő hitelintézetek”, 30204 „Hitelszervezetek kötelező tartalékai az Oroszországi Banknak átadott devizaszámlákon”. A 303-as „Elszámolások fiókkal” számla a hitelintézetek külön aktív és passzív tranzakciókat használó fiókok közötti elszámolásait tartalmazza (30301 – passzív számla; 30302 – aktív számla). Ezen kívül két számla nyitásra kerül, amelyek a külföldön található fiókokkal rendelkező elszámolásokat tükrözik, a 30303 - passzív és a 30304 - az aktív. Ebben az alfejezetben a „Bankközi hitelek és betétek” található nagy csoport számlák a bankközi hitelek és betétek rubelben és devizában történő elszámolására. Ezen alfejezet külön számláin a lejárt tartozásokat allokálják bankközi hitelek, amelyet figyelembe kell venni a bankok – mind a hitelezők, mind a hitelfelvevők – mérlegében, a Központi Bank és a nem rezidens bankok által nyújtott kölcsönök allokációjával. Hasonlóképpen, ezen alszakasz elkülönített számláin a hitelintézetektől a hitelező bankoknál és a hitelfelvevő bankoknál – ideértve a nem rezidens bankokat is – felvett hitelek késedelmi kamatait veszik figyelembe. Az ilyen információk jelenléte a banki mérlegekben jelentősen javítja az elemzési és kezelési alap minőségét hitelkockázatok, megbízhatóbbá teszi a mérlegelemzés eredményeit az értékelés során pénzügyi stabilitásés a bankok megbízhatósága. Valamennyi hitel és betét lejárata szerint (1 naptól 3 évig és annál hosszabb) van felosztva, és egy mérlegszámlán belül nyolc csoportba sorolható. A hitelek és elhelyezett betétek minden csoportjára céltartalékot képeznek lehetséges veszteségeket.

A Számlaterv 4. „Ügyfelekkel végzett műveletek” rovatában (első alfejezet – Pénzeszközök a számlákon) a műveletek kiszolgálására szolgáló számlacsoportot nyitottak meg. szövetségi költségvetés(mérlegszámla 401 „Szövetségi költségvetés pénzeszközei”, illetve 402 „Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésének alapjai és helyi költségvetések", 403 "Egyéb költségvetési források", 404 "Állami költségvetésen kívüli alapok forrásai" és mások). Közülük a passzív számlák dominálnak, tükrözve a hitelintézetek vonzott erőforrásait. Itt nyílik meg a 409-es „Elszámolási pénzeszközök” számla is, amely a hagyományos banki akkreditívekkel, elszámolási csekkekkel, bank által elfogadott fizetési megbízásokkal és egyéb, az elszámolások szervezéséhez kapcsolódó műveletekkel, beleértve a kölcsönös beszámításokat is, másodrendű számlákon jelenik meg.

A „Betétek” alszakaszban új passzív számlák nagy csoportját nyitották meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai és betétei számára. a helyi hatóságok hatóságok, az Orosz Föderáció költségvetésen kívüli alapjainak betétei, kereskedelmi és nonprofit szervezetek.

Ebbe az alfejezetbe tartoznak a magánszemélyek, jogi személyek és személyek rubel- és devizabetéteinek elszámolására szolgáló hagyományos betétszámlák is. nem rezidens magánszemélyek. Minden betéti számlához használatos egységes szerkezet másodrendű számlák lejárat szerint:

· igény szerint;

· 1 napos időtartamra;

· legfeljebb 7 napig;

· legfeljebb 30 napig;

· 31 és 90 nap közötti időtartamra;

· 91–180 napos időszakra;

· 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra;

· 1 évnél hosszabb időtartamra 3 évig;

· 3 évnél hosszabb időtartamra.

Hasonlóképpen, a fent említett kormányzati szervek számára számlákat nyitottak a felvett pénzeszközök nyilvántartására.

Aktív hitelszámlák nagy csoportja került megnyitásra a „Kiadott hitelek” alszekcióban. Az elsőrendű számlák tárgy szerinti felosztása, a másodrendű számlák a hitelek időbeli felosztása, hasonlóan a betétszámlákhoz, amelyek elegendő információt nyújtanak a hitelintézetek likviditásának kezeléséhez. Külön hitelszámlák a második megbízás azokat a hiteleket tükrözi, amelyeket akkor nyújtottak, ha a folyó (folyó) számlán (folyószámlahitel) nincs elegendő fedezet a kölcsön alanyai számára.

Hitelnyújtási műveletek elszámolása a hitelfelvevő ügyfél felé történő hitelkeret megnyitásával és „folyószámlahitel” formájában. Ugyanakkor, ha az ügyfél-hitelfelvevő számára hitelkeretet nyitnak, a rendelkezésre bocsátott pénzeszközök analitikus elszámolása személyes számlák a kibocsátott kölcsön egyes részeivel összefüggésben a pénzeszköz-ellátási (elhelyezési) szerződésben meghatározott pénzeszköz-ellátási (elhelyezési) tényleges időtartamnak megfelelő mérlegszámlákon nyitott. Ha tényleges időtartam ellátás (szállás) egyes részek A kibocsátott hitel visszatükrözéskor ugyanarra az időintervallumra esik hiteltartozás másodrendű mérlegszámlák esetén a feltüntetett egyes részeket a Bank a másodrendű megfelelő mérlegszámla egy személyi számláján tudja elszámolni.

Hitelnyújtási műveletek a hitelkeret megnyitásáról szóló megállapodások/megállapodások alapján, amelyek előírják a „kibocsátási limit” meghatározását a hitelfelvevő ügyfél számára.

A hitelkeret megnyitásáról szóló szerződésben/megállapodásban meghatározott napon az ügyfél-hitelfelvevő számára megállapított „folyósítási limit” összege az N 91302 „Fel nem használt” mérlegen kívüli számlán jelenik meg. hitelkeretek hitelnyújtáshoz" a következő könyvelési tétellel:

Terhelés 99998

Mérlegen kívüli számla jóváírása N 91302 „Fel nem használt hitelkeretek hitelnyújtáshoz”;

Amikor egy hitelfelvevő ügyfél részére a hitel egy részét (részletét) biztosítják nyílt hitelkeret keretében a megadott összeget A következő könyvelési bejegyzések készülnek:

Hitel 99998;

Amikor a kölcsön utolsó részét (utolsó részletét) nyílt hitelkeret keretében nyújtják a hitelfelvevő ügyfélnek, a következő könyvelési tételek kerülnek végrehajtásra:

Az N 91302 „Fel nem használt hitelkeretek kölcsönnyújtáshoz” mérlegen kívüli számla terhelése

Hitel 99998

Ebben az esetben a 91302 számú mérlegen kívüli számla zárva van.

Minden aktívhoz hitelszámla Az első végzés az esetleges veszteségekre tartalék képzését írja elő, külön passzív számlán való tükrözéssel. E szakasz 458-as mérlegszámla a határidőre vissza nem fizetett kölcsönök elszámolására szolgál. A másodrendű számlák figyelembe veszik a lejárt hitelek minden típusát (rövid lejáratú, hosszú lejáratú, deviza), a gazdálkodó egységekkel – a hitelfelvevők kategóriáival – kapcsolatban. A késedelmi kamat elszámolása egyenleg számla 459 „A határidőben nem fizetett kölcsönök kamatai”.

A Számlatükör 4. pontjának „Egyéb elhelyezett pénzeszközei” alfejezetében aktív számlák kerültek megnyitásra a hitelintézetek által egyéb elhelyezett pénzeszközök nyilvántartására az 1. sz. megállapított határidőket különféle tantárgyak(Oroszország Pénzügyminisztériuma), pénzügyi hatóságok az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi hatóságok, különféle költségvetésen kívüli alapok és egyéb jogi személyek és magánszemélyek.

Az utolsó „Egyéb eszközök és források” alfejezetben a bankok egyedi elszámolási tranzakcióihoz különféle aktív és passzív számlákat nyitnak. A 474-es számla az alábbi műveletekre szolgál, amelyeken belül másodrendű számlákat nyitnak:

* 47401, passzív számla, amely az ügyfelekkel történő faktoring-elszámolások, forfeiting tranzakciók és ennek megfelelően aktív számla 47402 tükrözésére szolgál. terhelési tranzakciók ezen számítások szerint;

* 47403, devizával történő elszámolások elszámolására tervezett passzív számla és tőzsdék, és ennek megfelelően a 47404 aktív számla - szintén a hasonló tranzakciók tükrözésére.

Az ügyfelekkel deviza vételére és eladására vonatkozó elszámolásokat a megfelelő 47405 passzív számlán és 47406 aktív számlán kell tükrözni.

A kockázatok elleni biztosításhoz ebben az alfejezetben a 47424 „Tartalékok egyéb eszközök esetleges veszteségeire” számla (új számla) került megnyitásra.

A Számlaterv 5. „Tranzakciók értékpapírokkal” pontja tartalmazza nagyszámú a második megbízás aktív és passzív számlái, amelyek tükrözik a bankok értékpapír-tranzakcióit. Az aktív számlák figyelembe veszik a banki értékpapír-befektetéseket, mind rubelben, mind devizában. A tranzakciók első- és másodrendű számlákra vannak csoportosítva az adósságkötelezettségek típusa és a befektetési alanyok szerint. Az első alfejezetben „Befektetések kötvények» Első szintű számlákat (501---507) nyitottak az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok, a helyi önkormányzatok adósságkötelezettségei, valamint a bankok adósságkötelezettségei nyilvántartására, beleértve a Depot műveletek során szerzetteket is. Az adósságkötelezettségeket ugyanebben az alfejezetben mutatjuk be külföldi országok, nem rezidens bankok, egyéb adósságkötelezettségek. Minden kötelezettségtípusnál céltartalékot képeznek a másodlagos számlákon az esetleges értékvesztésre tartalék képzésre és elszámolására.

Az értékpapírok értékesítésével és a pénzügyi eredmények meghatározásával kapcsolatos tranzakciók az N N 61203 és 61204 „Értékpapírok értékesítése (elidegenítése)” számlaszámú mérlegszámlákon jelennek meg.

Az értékpapír elidegenítésének pénzügyi eredménye az értékpapír bekerülési értéke és a visszaváltási ár, illetve a megállapodásban meghatározott elidegenítési (eladási) ár különbözete.

Ha egy értékpapír tőketartozásának (névértékének) visszafizetése több fizetésben történik, amelyek összegét és feltételeit a kibocsátásának és forgalomba hozatalának feltételei határozzák meg, akkor a tőketartozás egy részének visszafizetéséből származó pénzügyi eredmény összeg különbségeként kerül meghatározásra részleges törlesztés valamint az értékpapír bekerülési értékének egy részét, a részleges visszaváltási összeg névértékhez viszonyított arányában számítva.

BAN BEN számviteli politika a következők egyikét kell megadni következő módszereket az eladott és eladott értékpapírok költségének becslése:

Átlagos költséggel;

Az első időben történő beszerzés költségén (FIFO);

A legutóbbi beszerzés (LIFO) árán.

Az értékpapír elidegenítésének napján az értékesítési (elidegenítési) számlák jóváírása az értékpapír visszaváltása során kapott összeget (ideértve a visszafizetett kamat (szelvény) összegét is), vagy azok eladási (eladási) áron számított értékét, megállapodás határozza meg(beleértve a felhalmozott kamat (kupon) bevételt).

Ezen számlák terhére az értékpapír költségét képező összegek leírásra kerülnek. Ebben az esetben a felhalmozott kamat (kupon) bevétel az N 50405 „Eladáskor vagy törlesztéskor kapott kamat (kupon) adósságkötelezettségek felhalmozott kamat (kupon) bevétele” számlán jelenik meg.

Ugyanezen a napon a pénzügyi eredményt az értékpapírok továbbértékesítéséből (visszaváltásából) származó bevételek vagy ráfordítások elszámolására kell bevezetni.

Amikor egy értékpapírt visszaváltanak, a visszavonási dátum az a nap, amikor a kibocsátó teljesíti az értékpapír visszaváltására vonatkozó kötelezettségét.

Minden egyéb esetben az elidegenítés időpontja az értékpapírra vonatkozó jogok átruházásának napja.

A második „Részvénybefektetések” alszakasz tartalmazza a bankok – ideértve a nem rezidens bankokat – megszerzett részvényeinek, valamint más jogalanyok egyéb részvényeinek könyvelésére szolgáló aktív számlákat. A másodrendű számlák szerinti besorolás tükrözi az epo-tranzakciók keretében a részvényekbe történő befektetéseket, azok megszerzését továbbértékesítésre, befektetésre. Az egyes részvénytípusok esetében előirányozzák a másodrendű számlák nyitását az esetleges értékcsökkenési tartalékok elszámolására.

A „Számlák” alfejezetben aktív számlákat nyitnak a hatóságok, bankok, vállalkozások és egyéb váltók könyvelésére. Valamennyi váltócsoport esetében a besorolás egységes szerkezete és a másodrendű számlák megfelelő felépítése megmarad. Másodrendű számlák nyitása a váltó időpontjától függően történik:

* igény szerint;

* legfeljebb 30 napos visszafizetési határidővel;

* 31-90 napos visszafizetési határidővel;

* 91-180 napos visszafizetési határidővel;

* 181 naptól 1 évig terjedő törlesztési idővel;

* 1 év és 3 év közötti törlesztési idővel;

* 3 évnél hosszabb lejárati idővel;

* nem fizetett időben és tiltakozott;

* nem fizetett időben és nem tiltakozott.

Minden váltótípushoz lehetőség van másodrendű számla nyitására az esetleges veszteségek fedezésére szolgáló tartalék elszámolására. Minden aktív fiókon ez a szekció A terhelés tükrözi a banki források vásárolt értékpapírokba történő befektetését: részvények, váltók stb., a jóváírás pedig értékpapírok értékesítését, ill.

A „Bankok által kibocsátott értékpapírok” alfejezetben passzív számlákat nyitottak a bankok által kibocsátott és értékesített kötvények, betétek, ill. takaréklevelek, számlák. A másodlagos számlákon az értékpapírok egységes időszerkezet szerint jelennek meg: legfeljebb 30 napos lejárattal; 31-90 nap; 91-180 nap; 181 naptól 1 évig; 1 évtől 3 évig; több mint 3 év. A passzív számlák jóváírása az értékpapír-kibocsátással kapcsolatos tranzakciókat tükrözi; beszedési megbízással - eladásukkal.

A Számlaterv 6. szakasza „Pénzek és ingatlanok” tükrözi a bankok leányvállalatokban való részvételével és ellenőrzött tevékenységével kapcsolatos műveleteket. részvénytársaságok, közös gazdasági tevékenységek pénzeszközök átutalásával a jegyzett tőkék vállalkozások, szervezetek, bankok. Ezek a tranzakciók az aktív 601, 602 elsőrendű számlákon jelennek meg, entitásonkénti részletességgel a másodrendű számlákon belül.

Az „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel” alfejezet az adósokkal és hitelezőkkel való elszámoláshoz kapcsolódó különféle ügyleteket tükrözi: a költségvetéssel való elhatárolásokat, elszámolásokat költségvetésen kívüli alapok, béren, elszámoltatható személyekkel, vállalkozókkal és vevőkkel.

Aktív és passzív műveletek megjelennek a 603-as mérlegszámla alatt nyitott másodrendű megfelelő aktív és passzív számlákon.

A „Banktulajdon” alfejezet a banki vagyonnal végzett tranzakciók számláinak vezetésére szolgál. Az e szakasz I. rendjébe tartozó aktív számlákon az alábbiak tartoznak elszámolás alá: bankok befektetett eszközei (604); banki szervezetek használatára átadott befektetett eszközök (605); tőkebefektetések (607); lízingműveletek (608); immateriális javak (609); háztartási anyagok (610); kis értékű és nagy kopású cikkek (611). Részletesebb könyvelés különféle típusok tárgyi eszközök, tőkebefektetések, háztartási anyagok, az immateriális javakat a fent említett elsőrendű aktív számlák keretében nyitott másodrendű aktív számlákon vezetik. A passzív számlák ebben a részben a tárgyi eszközök értékcsökkenését (606), az immateriális javak értékcsökkenését (60903), a kis értékű és gyorsan kopó cikkek értékcsökkenését (61103) hivatottak elszámolni. Új számlák kerültek megnyitásra a banki ingatlanok értékesítésére (elidegenítésére), valamint a beszerzett tárgyi eszközök általános forgalmi adójára.

Alapvetően fontos a bankok és eszközeik teljesítményének értékelésére ebben a részben külön számlát különítettek el, amely tükrözi a hitelintézetek finanszírozási forrásokból nem fedezett tőkebefektetéseinek költségeit, pl. a rendelkezésre álló tőkebefektetések finanszírozási forrásait meghaladóan készült (60702).

A halasztott időszakok bevételei és ráfordításai alfejezetben a megfelelő passzív és aktív számlák kerülnek megnyitásra a halasztott bevételek elszámolására. hitelműveletek, értékpapírok, pénzeszközök deviza átértékelése, valamint hitelügyletek halasztott kiadásai, értékpapírok, negatív árfolyamkülönbözeteketés mások.

A számlatükör utolsó, 7. része a bankok tevékenységének eredményét hivatott rögzíteni.

A másodrendű passzív számlákon a banki bevételeket típusuk szerint csoportosítják: 70101 - a nyújtott kölcsönök után kapott kamat; 70102 -- értékpapír-tranzakciókból származó bevétel; 70103 -- devizaügyletekből származó bevétel; 70104 -- kapott osztalék; 70105 -- banki szervezetektől származó bevétel; 70106 -- pénzbírságok, bírságok, kapott bírságok; 70107 -- egyéb bevétel.

A passzív számlák a - jövedelemelszámoláshoz (701) részben vannak megnyitva; aktív - a könyvelési költségekhez (702) a vonzott erőforrások után fizetett kamatok, értékpapír-tranzakciók költségeinek részletezésével, külföldi valuta, a vezetői apparátus fenntartásának költségei és mások.

A szekció külön passzív és aktív számlákat is nyit a banki tevékenység végeredményének rögzítésére: 703 - banki nyereség; 704 – a bankok veszteségei a tárgyévi és az előző évek nyereségének és veszteségének másodrendű számlákon történő felosztásával. Az utolsó aktív számla (705) a nyereség felhasználásával kapcsolatos műveletek elszámolására szolgál, kiemelve a másodrendű elszámolásokban a beszámolási év és az előző évek nyereségfelhasználási műveleteit is.

A bank számlatüköre a számviteli tételek számozott listája, amelyen a 385-P számú rendelettel összhangban különböző tranzakciók jelennek meg.

A 385-P számú előírás a 302-P számú előírás helyébe lépett, és 2013. január 1-től hatályos. Oroszországban mindenkinek ennek a dokumentumnak megfelelően kell könyvelést vezetnie.

Által általános meghatározás a bank olyan szervezet, amely pénzeszközöket halmoz fel betéteken, betéteken, számlákon, hogy később átutalhassa azokat magánszemélyeknek, jogalanyok fizetett és visszafizetendő kölcsönök formájában. Mivel a bankoknak részletes nyilvántartást kell vezetniük arról, hogy mennyi ideig és kitől kapták a pénzt, valamint azt, hogy mennyi ideig állították ki és kinek adták ki, banki terv számlák eltérnek egy közönséges szervezet számlatükrétől nagy mennyiség pozíciókat. Egy bank számlatüköre körülbelül 18-20-szor annyi számlát tartalmaz.

Számlatükör kereskedelmi Bank 2. és 1. rendű számlákat tartalmaz, ahol az utóbbi három számjegyből áll és a kinagyított könyvelési tételeket jelzi. A másodrendű számlák pedig elsőrendű számlákból állnak, sorszámú bővítéssel. Részletesebb műveleteket végeznek rajtuk.

A bank számlatüköre több fő részből áll:

• 1. szakasz a tőke elszámolásáról. Az alapítók által a banknak átutalt pénzeszközök itt jelennek meg, tartalék alapok, eredménytartalék, fedezetlen veszteség. A számlák lehetnek aktívak (a bank forrásokkal tartozik, vagy a sajátja), vagy passzívak (a banknak kötelezettségei vannak valamilyen szervezettel vagy személlyel szemben).
• 2. szakasz, amely figyelembe veszi a nemesfémeket és a készpénzt. A szekcióban a számlák túlnyomórészt aktívak, és tükrözik a készpénz és a nemesfémek jelenlétét a forgalom egyik vagy másik szakaszában (pénztárgépeknél, ATM-eknél, szállításkor, nemesfémeknél - tranzitban, érmékben, speciális számlákon stb. .). Passzív számlákat nyitnak azon ügyfelek számára, akik ebben a bankban nemesfémeket tárolnak.
• 3. szakasz, számvitelhez Nagy rész, amely tükrözi a különböző hitelintézetek közötti összes kapcsolatot, beleértve a nem rezidens bankokat és Központi Bank RF.
• 4. szakasz, hogy tükrözze az ügyfelekkel folytatott tranzakciókat. Tartalmazza az ügyfelekkel folytatott tranzakciók tükrözését, beleértve a számlákon lévő pénzeszközök elszámolását, a betétek, kölcsönzött pénzeszközök, kölcsönök, egyéb elhelyezett pénzeszközök, lejárt tartozások, lízingügyletek stb.
• 5. szakasz. Úgy tervezték, hogy tükrözze a származékos pénzügyi eszközökkel és értékpapírokkal végzett tranzakciók bejegyzéseit. Az összegek itt láthatók saját beruházások bankok részvényekben, kötvényekben, más szervezetek váltójában, az eszközbefektetések megosztásával kormányzati szervek, hitelintézetek, magáncégek, valamint értékpapír-befektetések allokációjával külföldi szervezetekés szervek. A fiókok túlnyomórészt aktívak. Figyelembe veszi a bank által kibocsátott értékpapírokat is (banki kötelezettségeket).
• 6. szakasz a számvitelhez különféle eszközökkelés tulajdon. A szakasz tükrözi a beruházásokat a függő és leányvállalatok hitelszervezet, törtszámban különböző cégek, tárgyi eszközök és földterületek, elszámolások adósokkal és hitelezőkkel (beszállítókkal, vállalkozókkal, személyzettel stb.).
• 7. szakasz, amely a tevékenységek eredményeit tükrözi. Itt vannak a bevételt tükröző számlák, pénzügyi eredmény, kiadások, jövedelemadó stb.

Szintén a bank számlatükörében található a „B” fejezet, amely külön tartalmazza a „B” fejezetbe (mérlegen kívüli számlák) átvezetett tranzakciókat, amelyek szükségesek a bank vagyonához közvetlenül nem kapcsolódó értékek megjelenítéséhez, pl. : értékpapír formák (saját és külső kibocsátók), ügyletek valutaértékek(beszedésre szánt csekkek, vizsgálatra elfogadott valuta stb.), határidős ügyletek, kölcsönzés, lízingműveletek, származékai pénzügyi eszközök stb. És a „D” fejezet (letéti számlák), ahol az értékpapírokkal kapcsolatos tranzakciók mennyiségileg jelennek meg.