Az Orosz Föderáció területén a nem készpénzes fizetéseket hitelintézeteken keresztül hajtják végre - bankok banki szolgáltatási szerződés alapján nyitott folyószámlákon (a folyószámla megnyitása). Az elszámolási számlán végrehajtott tranzakciók elszámolási dokumentumok felhasználásával történnek. A leggyakoribbak a fizetési megbízásokkal történő elszámolások.
Az elszámolási dokumentumokat a bank elfogadja, függetlenül attól, hogy a fizető számláján mekkora összeg áll rendelkezésre. Abban az esetben, ha a szervezet elszámolási számláján nincs elegendő pénz, a bank a következőképpen jár el: a szervezet elszámolási számláján kártyafájl nyílik meg - elszámolási dokumentumok könyvelése a számláról történő pénzeszközök terhére. A kártyaindexbe került elszámolási dokumentumok kifizetéséhez a jogszabályok (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 855. cikke) a következő végrehajtási sorrendet állapítják meg:
A pénzeszközöket a számláról terhelik egy sorral kapcsolatos követelések esetén, a dokumentumok beérkezésének naptári sorrendjében. A fizetési bizonylat részleges kifizetése esetén a bank fizetési megbízást készít, amelynek egyik példányát a számla bankszámlakivonatához csatolják.
Az elszámolási dokumentumok kitöltésének, benyújtásának, visszavonásának és visszaküldésének eljárása az Orosz Föderáció készpénz nélküli fizetéseiről szóló rendelet 2. fejezetében található.
Az elszámolási számlán az Orosz Föderáció pénznemében lebonyolított tranzakciók elszámolását a számviteli számlák 51. „Elszámolási számlák” számláján vezetik. Ennek a számlának a terhelése tükrözi a pénzeszközök beérkezését, és a kölcsönnél - a pénzeszközök leírását a folyószámláról. Ha a szervezetnek több elszámolási számlája van, akkor meg kell szervezni az analitikus könyvelés vezetését az elszámolási számlák összefüggésében.
Az elszámolási számlákon végrehajtott tranzakciók a hitelintézetek (bankok) kimutatásai és a hozzájuk csatolt elszámolási dokumentumok alapján jelennek meg. Az elszámolás kézhezvétele után a könyvelőnek összehasonlítania kell az előző (utolsó) kivonat napjának végén a folyószámla egyenlegét az aktuális kimutatás napjának eleji egyenleggel, és ellenőriznie kell az információk teljességét is. kimutatásban az elsődleges elszámolási dokumentumok szerint. Az ellenőrzés során talált összes eltérés tükröződik a 76. számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” alszámláján. A vitatott összegek ellen a kivonat kézhezvételétől számított 10 napon belül lehet fellebbezni.
Az elszámolási dokumentumok ellenőrzését és a tranzakciók elszámolási számlákon történő megjelenítését a kivonatok kézhezvételének napján kell elvégezni. Vegye figyelembe a tipikus tranzakciók elszámolási számlákon történő elszámolását.
A folyószámlán történő pénzmozgást a számlatulajdonosok írásbeli megbízása alapján hajtják végre, amelyet olyan dokumentumok állítanak össze, mint fizetési meghagyás, fizetési felszólítás, csekkek, pénzbeli hozzájárulás bejelentése.
A bankintézet aktuális műveleteivel kapcsolatos elszámolások elvégzéséhez a társaság elsődleges dokumentumokat nyújt be, amelyek feltüntetik az összes szükséges adatot a fizetőnek és a pénzeszköz címzettjének.
Ezek a részletek a következők:
A pénzforgalom fő része a nem készpénzforgalom, amelyben a pénzmozgás pénzátutalás formájában történik a hitelintézeteknél vezetett számlákon keresztül. Termékekkel, szolgáltatásokkal, építési beruházásokkal, költségvetési műveletekkel, banki kölcsönök átvételével és visszafizetésével, a lakosság készpénzjövedelmeinek kifizetésével nem készpénzes fizetést teljesítenek.
Jelenleg a készpénz nélküli fizetések különféle formáit alkalmazzák, amelyekben különféle banki elszámolási dokumentumokat használnak:
A fizetési megbízás (3. függelék) a számlatulajdonos írásbeli utasítása, hogy pénzt írjon le a számlájáról és jóváírja a kedvezményezett számláján. A fizetési megbízások a kiállításuk napjától számított 10 napig érvényesek.
A fizetési megbízás kitöltésekor a címzettet és banki adatait helyesen kell feltüntetni (ettől függ az összegek átutalásának sebessége és pontossága). A megrendelés kitöltésekor az adóalany azonosító számát a neve előtt fel kell tüntetni a fizető és a címzett adataiban. Az adófizetők azonosító száma nincs feltüntetve azokban az esetekben, amikor a kedvezményezettek vagy fizetők az Orosz Központi Bank nem rezidens intézményei.
A bank csak akkor fogad el fizetési megbízást a fizetőtől végrehajtásra, ha van pénzeszköz a számlán, kivéve, ha a bank és a számlatulajdonos másként állapodott meg. Fizetési utalványokkal történő fizetéskor a munkafolyamat jelentősen csökken. Ugyanakkor ez az elszámolási forma nem garantálja a szállító időben történő fizetését.
A fizetési felszólítás-megrendelés a szállító írásbeli felszólítása a vevő felé, hogy a fizetési szolgáltató banknak elküldött elszámolási és szállítási dokumentumok alapján fizesse meg a szerződés alapján leszállított termékek költségét az elvégzett munkáért vagy az elvégzett szolgáltatásokért.
A szállító, miután kiírta a fizetési felszólítást és a fuvarokmányokat (három példányban), elküldi a vevő bankjának. A vevő bankja, miután megkapta a dokumentumokat, átutalja a fizetési megbízásokat-megbízásokat a fizetőnek, a szállítási bizonylatokat a fizető 1. számú kártyaindexében hagyja. A fizető fél köteles a fizetési kérelmet-megbízást a fizető bankba történő beérkezésétől számított három napon belül visszaküldeni a szolgáltató banknak.
Ha teljes egészében vagy részben teljesítik a fizetést, a kifizető szervezet vezetője és főkönyvelője aláírja és lebélyegzi a fizetési felszólítás minden példányát, és átutalja azokat a szolgáltató banknak.
A fizetési igényeket (4. függelék) a szervezetek a termékek és szolgáltatások kifizetésére, a költségvetéssel történő elszámolásokra, a társadalombiztosítási hatóságokra stb. Használják fel. A fizetési kérelem a számlatulajdonosnak a banknak adott utasítása, hogy pénzeszközöket utaljon folyószámlájáról a a pénz címzettjének számlája. Meg kell jelölni az átutalandó összegek célját. A fizetési kérelmet a későbbi elfogadás sorrendjében továbbítják a fizető bankintézetéhez, miután a címzett megkapja a számára nyújtott készletet vagy szolgáltatásokat. A szállítói számlák előre történő kifizetésére azonban kiállítható.
A fizetési igények főszabály szerint nem kevesebb, mint a banki tranzakciókra banki átutalással megállapított határérték. Az ennél kisebb összegű kifizetéseket általában postai megrendelések útján teljesítik. Nincs korlátozva az átutalások összege az egyes polgárok nevében, akik személyesen tartoznak más szervezeteknek, ahol nincs hitelintézet.
Akkreditív - a vevő bankjának megbízása a szállító nem rezidens bankjához, hogy fizesse a szállító számláit a szállított árukért vagy nyújtott szolgáltatásokért a vevő akkreditívjában meghatározott feltételekkel. Az akkreditív összegű pénzeszközök a vevő folyószámlájáról az akkreditívek számlájára kerülnek, vagy kölcsön kerül kiadásra a vevő számára. Ez kevésbé előnyös fizetési mód a vevő számára, mivel még azelőtt elveszíti a pénzmennyiséget, hogy az anyagokat a szállító elszállítaná.
Minden akkreditív csak egy szállítóval történő elszámolásra nyit meg 15 napos időtartamra, egyes esetekben a bank más időszakot is meghatározhat. Az akkreditív összegének részleges felhasználása esetén annak egyenlege átkerül a folyószámlára.
Az akkreditív elszámolási formát két esetben alkalmazzák: amikor azt a szerződés állapítja meg, és amikor a szállító az ipari és műszaki termékek, valamint a fogyasztási cikkek szállítóira vonatkozó rendelkezéseknek megfelelően a vevőt áthelyezi erre az elszámolási formára.
A bankok a következő típusú akkreditíveket nyithatják meg:
Fedezett akkreditív megnyitásakor a kibocsátó bank az akkreditív teljes időtartamára a megbízó vagy a végrehajtó bank rendelkezésére bocsátott kölcsön terhére utalja az akkreditív összegét az akkreditív teljes időtartamára.
Fedezetlen akkreditív megnyitásakor a kibocsátó bank megadja a kijelölt banknak azt a jogot, hogy levelező számlájáról az akkreditív összegén belül a bankok közötti megállapodásban meghatározott módon leírja a pénzeszközöket.
A visszavonható akkreditív, amelyet a kibocsátó bank a kifizető írásbeli megbízása alapján megváltoztathat vagy törölhet a pénzeszközök címzettjének előzetes megállapodása nélkül.
Visszavonhatatlan akkreditív csak a pénzeszköz címzettjének beleegyezésével törölhető.
Az akkreditív egy pénzeszköz-átvevővel történő elszámolásra szolgál. Az akkreditív feltételei előírhatják a megbízó által felhatalmazott személy elfogadását.
Az elszámolási csekk a számlatulajdonos (fiók) írásbeli megbízását tartalmazza az őt kiszolgáló bank számára, hogy a csekken feltüntetett pénzösszeget a számlájáról a pénzeszköz címzettje (csekktulajdonos) számlájára utalja át.
Különbséget kell tenni a korlátozott és a korlátlan csekkfüzetek között. Korlátozott számú csekkfüzetet csak egy szállítóval vagy vállalkozóval történő elszámolásokhoz adnak ki. A korlát összegét és a könyv érvényességi idejét korlátozni kell. Az áru átvételét (szolgáltatásnyújtás) követően a fizető csekket ír a könyvből, és átadja a szállító vagy vállalkozó képviselőjének, aki a csekk birtokosává válik. A csekketulajdonos rendszerint a kivonat napjától számított következő napon nyújtja be a levont csekket a bankintézetéhez, hogy a pénzt jóváírja bankszámláján.
A folyószámla tulajdonosának beleegyezése nélkül a banknak joga van pénzeszközök leírására a következő esetekben:
A következő elsődleges dokumentumokat használják a készpénzzel történő folyószámlán történő tranzakciók nyilvántartására:
Hirdetmény készpénzben történő befizetésről (1. melléklet) - a vállalkozás pénztárában fennmaradó pénzeszközök beírására szolgál (nem időben kiadott fizetés stb.)
A többlet készpénz letétbe helyezéséhez a vállalkozás pénztárában a bankban történő tárolás céljából a vállalkozás képviselőjének nevére kiadási pénztári megbízást állítanak ki, amely szerint a pénzt kivonják a pénztárból. A bankban a vállalat képviselője fogadja a bank üzemeltetőjét, és kitölti a "Hirdetmény készpénzbefizetésért" külön nyomtatványt egy példányban, három részből áll, és benyújtja a banknak.
Ez a dokumentum három részre oszlik:
Miután a banki alkalmazott ellenőrizte a hirdetés kitöltésének helyességét, a készpénzt közvetlenül a bank pénztárába adják át. A bejelentés felső része a banknál marad, és a cég képviselőjének a bank pecsétjével ellátott nyugtát állítanak ki, amelyet a költség irányáról szóló beszámoló helyett a készpénzutalványhoz csatolnak. A harmadik részt visszaküldik a társaságnak a bankszámlakivonattal együtt arra a napra, amikor a beérkezett összeget jóváírják a folyószámlán.
Csekk (2. melléklet) - pénzeszközök pénzbeli kibocsátására szolgál a folyószámláról. A csekk általában a csekkfüzetben található, amelyet a bank ad ki a társaságnak. A csekkfüzet átvételére irányuló kérelmet a vezető és a főkönyvelő aláírja, és a vállalkozás pecsétjével igazolja. Miután ellenőrizte az alkalmazás helyességét a bank könyvelési osztályán, átkerül a bank pénztárába, ahol a pénztáros a kérelem beérkezése ellenében 25 vagy 50 csekkre szóló csekkfüzetet kap.
Készpénz átvételekor a csekk és a csekk hátsó része kitöltésre kerül, és ott és ott fel van tüntetve:
A vállalkozás vezetőjének és a főkönyvelőnek aláírása szükséges. A csekk a bankban marad, a gerinc pedig igazoló dokumentumként a vállalkozás pénztárában van. A banknál a számviteli osztályon beérkezett minden összeg után készpénz-nyugtát állítanak ki a pénz címzettjének nevére, feltüntetve a csekk számát. A jóváírási bizonylat nyugta a bankszámlakivonathoz, maga a pénztári bizonylat pedig a pénztári kivonathoz csatolva van.
A folyószámlák felhasználási feltételei
Minden vállalkozás, szervezet és egyéni vállalkozó nyitva áll a partnerekkel történő elszámolások, a költségvetés, a költségvetésen kívüli alapok stb bankszámlák... A folyószámlákat korlátlan mennyiségben nyitják meg. A számlák nemzeti pénznemben (rubelben) és devizában nyithatók meg.
A folyószámla nyitásának alapja a megkötött megállapodás a bankkal. Ez a megállapodás tükrözi a szervezet folyószámláinak kiszolgálására vonatkozó összes feltételt:
Az elszámolási számlákon végzett tranzakciók dokumentálása a következőket írja elő:
A szervezetek elszámolási számláin végrehajtott tranzakciók eljárását az Orosz Föderáció Központi Bankjának jelenlegi jogszabályai, szabályai, utasításai és rendeletei szabályozzák (1. ábra).
1. ábra: Az elszámolási számlákon végzett tranzakciók elszámolását szabályozó szabályozási dokumentumok
A fenti dokumentumok mellett széles körű felsorolás található azokról a jogszabályokról, amelyek közvetlenül vagy közvetve szabályozzák a vállalkozások elszámolási számláinak működését.
Az elszámolási számlákon végrehajtott tranzakciók szintetikus elszámolásához a Számlatábla az aktív számlákat írja elő:
Az analitikus elszámoláshoz ezekhez a számlákhoz alszámlákat nyitnak az egyes bankintézetek folyószámláinak összefüggésében.
1. példa
Az elszámolási számlákon végzett összes tranzakció tükrözése érdekében a szervezet könyvelője naplót készít az üzleti tranzakciókról, amely feltünteti a művelet tartalmát, a számlák összegét és levelezését (1. táblázat).
2. ábra: A pénzeszközök elszámolásának tipikus tranzakciói a vállalkozás elszámolási számláin
Így az 51,52,55 dolláros számlákon a számlák terhelésének és hitelének forgalma tükröződik, és megjelenik a végső egyenleg, tükrözve a bankszámlákon lévő pénzeszközök egyenlegét.
Amikor egy banknál folyószámlát nyit, a szervezetnek tudnia kell, hogy milyen tranzakciókat lehet rajta végrehajtani, és hogyan kell ezeket tükrözni a könyvelésben. Ez utóbbit a könyvelő kezeli, aki felelős a folyó fizetési számla és a számlavezetési tranzakciók fenntartásáért a vállalkozásnál.
Bármely bankszámlán végrehajtott műveletnek okirati igazolást kell tartalmaznia. Szükséges dokumentumok, amelyek biztosítják magának a műveletnek a hitelintézeten keresztül, valamint megerősítik a rendeltetését. Az előbbit a bank bocsátja ki, az utóbbiak pedig jogi személyek tevékenységében jelennek meg. Ebben a cikkben részletesebben elemezzük az ilyen típusú dokumentumokat, valamint a számlatranzakciók lebonyolításának sajátosságait.
Válasszon egy aktuális számlát
A számla nyitását, vezetését és bezárását a bank alkalmazottja végzi. Ugyanakkor az LLC-nek és az egyéni vállalkozóknak, akik 100 000 rubel összegig kötnek megállapodást, nincs szükség folyószámla vezetésére. Minden tranzakció készpénzzel történik.
Ha van számla, akkor a pénzforgalmat a következő könyveli el:
A pénzeszközöket jogi személyek kezdeményezésére, a vonatkozó dokumentumok alapján írják le. Fontos feltétel ebben az esetben a számláján lévő elegendő összeg. Ha nincs elég, és több műveletet kell végrehajtania, akkor a pénzt a bank a következő sorrendben utalja át:
Leírás végrehajtási dokumentumok alapján (ez lehet egészségkárosodás megtérítése vagy tartásdíj fizetése);
Bér kifizetése az alkalmazottaknak;
Átutalások a költségvetésbe és az állami pénzeszközökbe;
Más területeken végrehajtási megbízások szerinti leírások (például adósságtörlesztés, fedezetfizetés stb.);
Egyéb leírások naptári dátum szerint.
Ha ugyanazon a soron belül szükség van pénzeszközök átutalására a számláról, a terhelések azon időpontok alapján történnek, amikor a fizetési kérelmet tartalmazó dokumentumok beérkeztek. A korábbi időpontok azonnal fizetendők.
A jogi személy meghatalmazott képviselőjének joga van a számlatranzakciók nagy részét önállóan végrehajtani egy banki szervezet weboldalán található személyes számlán keresztül. Segítségével a következő műveleteket hajtják végre:
A számlazárás az alábbiak kezdeményezésére hajtható végre:
A törvény szerint minden vállalkozásnak joga van egyidejűleg birtokolni, amely akár különböző bankokban is megnyitható. A hitelszervezetek közvetítőként járnak el a pénzeszközök nem készpénz-átutalása ügyfelek között. Fizetési és folyószámlákat vezetnek. Az elsőket aktív terhelésre és jóváírásra, a másodikat pedig a saját pénzeszközök tárolására szánják.
Banki tranzakció lebonyolításához a vállalat felhatalmazott személyének be kell nyújtania egy dokumentumot a vezető és a főkönyvelő, vagyis a mintakártyán feltüntetett jegyekkel. Ezek a dokumentumok a következőket tartalmazzák:
A bankszámla vezetése egyben azt is jelenti, hogy rendszeresen biztosítják számukra. Előkészítésének gyakoriságát a számlanyitási szerződés tartalmazza. Ez a dokumentum fontos szerepet játszik az analitikus könyvelésben. A könyvelőnek fel kell tüntetnie a társaság forgalmát a 2. számú folyóirat-megrendelésben, és meg kell őriznie a 2a.
Minden kijelölt műveletnek dokumentációs indokolást kell tartalmaznia. A kimutatásból származó összes pénzáram kötelező a belső jelentésben. Ez fontos a számviteli műveltség, valamint az adófizetés szempontjából.
A bankkal történő elszámolások lebonyolításához a szervezetnek tükröznie kell azokat a számviteli kimutatásokban. Ehhez speciális könyveléseket használnak. Például jogi személyek számára történő számlanyitáskor a következő adatok tükröződnek a belső dokumentációban:
A pénz átutalásának folyamata a bank javára a következőképpen jelenik meg:
A folyószámláról felvett készpénzt a szervezet pénztárában írják jóvá. Ezenkívül a pénztárnál kapott pénzt utólag jóváírják a folyószámlán. Ezekben az esetekben a következő műveletek fognak megjelenni:
A jogi személyek folyószámlájának vezetésével kapcsolatos kérdéseket jogszabályi szinten szabályozzák. A bankok tevékenysége a szabályzatban meghatározott tételek szigorú betartásán alapul. Ezek tartalmazzák:
Ezek a jogalkotási dokumentumok teljes mértékben szabályozzák a bankok és ügyfeleik tevékenységét a folyószámlák vezetésével kapcsolatban. Ezek tükrözik a számlákon végzett különféle tranzakciók nyitásának, lezárásának és lebonyolításának folyamatait. Ha a bankok tevékenysége nem felel meg az előírások rendelkezéseinek, az Orosz Föderáció Központi Bankja visszavonja engedélyüket. A jogi személyek számlatevékenységekkel kapcsolatos jogellenes cselekményeit büntetőjogi felelősséggel büntetik.
Válasszon egy aktuális számlát
