Az osztalékot mindig a nettó bevételből fizetik ki. A cég pénzét három okból lehet felvenni. Nyereségfelosztási eljárás

Bármilyen szervezet, amelyet befektetés vezérel személyes pénzeszközök az alapítóknak vagy részvényeseknek rendszeresen fel kell osztaniuk egymással jövedelmük egy részét.

Felhalmozási és kifizetési művelet osztalékösszegek elég egyszerű, de mint a legtöbb pénzügyi problémák, vannak olyan sajátosságok és buktatók, amelyeket figyelembe kell venni az eljárás végrehajtása során.

Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében olyan változások történtek, amelyek kifejezetten az adózást érintették osztalékfizetés... Nézzük meg, melyek a 2017. évi osztalék elhatárolás és kifizetés főbb formái és jellemzői, milyen elvek alapján történik az elhatárolás, és hogy az ilyen bevétel adóköteles-e.

Koncepció

Valószínűleg mindenki hallotta már ezt a szót, de ami e fogalom alatt rejtőzik, az nem mindig átlátható az utcai hétköznapi ember számára. Nagyon fontos, hogy egy személy, aki bármely szervezet résztvevőjévé, részvényesévé vált, megértse az összes folyamatot, mivel az ilyen ismeretek hiánya problémákat okozhat az ilyen kifizetéseket ellenőrző hatóságokkal.

A társaság nyereségének egy bizonyos része, nevezetesen egy részvénytársaság (figyelembe véve az összes kifizetést adókötelezettségekés a vállalkozás egyéb kifizetései), melynek mértékét a Általános találkozóés az alapítók között osztaléknak nevezik.

Az ilyen időbeli elhatárolásokat csak a részvényesek között osztják fel - ez egy természetes vagy jogi személy, aki hozzájárult bizonyos eszközökkel a vállalkozás fejlesztésére annak érdekében, hogy a jövőben bevételből profitot szerezzenek.

Vagyis tulajdonképpen az osztalék a részvénytársaság bevételének részét képezi, amely a bizonyos szabályokat részvényesek között felosztva, amikor a részvénytársaság nyereséget tekintve pluszban kiszáll.

• egy vállalkozás (részvénytársaság) bezárásakor vagy átszervezésekor a részvényeseknek átruházott összegek, feltéve, hogy azok értéke nem haladja meg az alaptőkét;
• egy non-profit vállalkozás pénzügyi megtakarításai;
• tulajdonba kerülő összegek.

Mi a felhalmozási időszak

Az osztalékösszegek kifizetésének időpontja közvetlenül attól függ a döntés szervezetek. Minden egyes részvénytársaság saját alapító okirattal rendelkezik, amely egyértelműen meghatározza az elhatárolás időpontját és az összes alapító részére történő osztalékfizetési eljárást. A kibocsátási ütemtervről a részvényesek közgyűlése dönthet.

Ha a határidőt nem hagyják jóvá, úgy az osztalékfinanszírozást legkésőbb a bejelentést követő 60 napon belül ki kell adni az alapítóknak. Szabályozva van Szabályozó aktus 1998. február 8. (p3, 28. cikk)

azt maximális idő nyereség felhalmozása, amely után a részvényesnek osztalékot kell kapnia. Jövedelem rész alapján határozták meg számviteli jelentések, ezért a számításokat gyakran az egyik végén végezzük pénzügyi időszakok(negyedév, félév, év).

Ha az alapító nem kapott fizetést az eltelt időszakra és be esedékessége, a tartozás összegét 3 éven belül jogosult behajtani a szervezettől.

Több ponton is korlátozott az osztalékfizetés:

Videó: Más típusú elsőbbségi részvények

Milyen jogszabály az alapja

Az alapító okiraton kívül, amely ben szabályozza nagyobb mértékben belső kérdések Az osztalék felhalmozása során emlékezni kell arra, hogy vannak mások is jogalkotási dokumentumokat... Ezek szabályozzák a szervezet és az alapítók közötti kapcsolatot.

Ezek tartalmazzák:

• a szövetségi törvény 1998. február 8-án kelt 14-F3.
• adószám RF;
• Az Orosz Föderáció 1995. december 26-i törvénye p. 208-F3 sz.

Dokumentáció, amely alapján a fizetési döntéseket meghozzák

Miután a szervezet megkap egy bizonyos nyereséget, döntést kell hozni a felosztásról anyagi előny az összes alapító között.

De ezt a fajta cselekvést bizonyos dokumentumokkal alá kell támasztani. Ez azt jelenti, hogy az ilyen műveleteket a vállalkozásnál csak az Orosz Föderáció jogszabályaiban egyértelműen meghatározott szabályok szerint kell végrehajtani.

Az ilyenekre kötelező dokumentáció tartalmazza:

1. A rend kialakítása. szerint van összeállítva megállapított szabályokat nyilvántartás vezetése a részvényesek közötti jövedelemmegosztás egyértelmű feltüntetésével. Írása azonban csak az alapító vagy közgyűlés megtartása után kezdődik a jegyzőkönyv alapján.
2. Jegyzőkönyv. Ez egy másik fontos dokumentum, amely teljes mértékben átadja a találkozón megvitatott lényeget és kérdéseket. Itt születnek döntések a célszerűségről és a kamatfelszámításról, amelyeket szavazással hagynak jóvá vagy elutasítanak. A termelés forgalmától függően az ilyen ülések száma évente 4-1 lehet. A jegyzőkönyv fő részei: a jelenlévők névsora, napirend, szavazás eredménye, a résztvevők aláírása. Ezenkívül minden protokollnak megvan a sajátja sorozatszám... Rajta belül kötelező fel van tüntetve az ülés helye és időpontja.

Miután a közgyűlés jóváhagyta az összes osztalékfizetést, az igazgató utasítja a főkönyvelőt, hogy a meghozott döntéseknek megfelelően időbeli elhatárolást végezzen.

Mi az osztalékfizetés és adóztatás menete?

Már elhangzott, hogy a részvénytársaság befolyt nyereségének felosztásáról az ülésen döntenek. Ezt a jegyzőkönyv vagy az LLC egyedüli résztvevőjének határozata hagyja jóvá.

A részvényesek a vállalkozás előző évi vagy havi tevékenységéből származó jövedelmüket pénznemben (pénzben) és természetbeni... Ezeket az információkat a határozatban vagy jegyzőkönyvben rögzítik. Ezt a kérdést jogszabály nem szabályozza egyértelműen, és a szervezet közgyűlése maga dönti el, hogy a részvényesnek milyen formában történjen kifizetés.

Attól függően, hogy milyen típusú (rendes vagy elsőbbségi) részvényei vannak, az osztalék kifizetése és megállapítása a JSC-ben történik. Az elsőbbségi részvénycsomagok tulajdonosai számos előnnyel rendelkeznek. Ők állnak az elsők a fizetési sorban, és az ilyen részvényesek osztaléka magasabb lehet, mint a törzsrészvényeseké.

Az ilyen típusú jövedelem adóztatásának megvannak a maga sajátosságai, amelyeket a könyvelőnek szem előtt kell tartania. Például a nyereség felosztásának formája és a résztvevők összetétele attól függ, hogy melyik adófizetések a társadalomnak kell megtennie.

Tekintsük részletesebben:

Jogalanyok	Ha a résztvevők jogi személyek, akkor meg kell fizetni a jövedelemadó-kötelezettséget. Ezeket az arányokat használják: · 0% az Orosz Föderációban bejegyzett társaságok által kapott osztalék kifizetése után; 15% a külföldi szervezetektől kapott összegek kifizetése után orosz cégek; · 13% az orosz vagy külföldi cégektől kapott pénzeszközök kifizetésére.
Magánszemélyek	Ebben az esetben az osztalék összegét személyi jövedelemadóval terhelik (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke szabályozza): · 13% az Orosz Föderáció lakosai számára a jövedelem kifizetésekor; · 15%, ha olyan személyeknek fizetik, akik nem az Orosz Föderáció állampolgárai.

Az osztalékjövedelem adóztatását minden szervezet fizeti, függetlenül az eredeti adórendszertől.

Abban az esetben, ha a szervezetnek nincs pénze osztalékfizetésre, a részvényesekkel való elszámolás ingatlan útján is történhet.

Lehet, hogy:

• a szervezet által előállított áruk;
• elkészült termékek;
• befektetett eszközök.

Ugyanakkor az áruk költsége, amely az osztalék rovására megy, nem lehet alacsonyabb, mint a hasonló áruk piacán tapasztalható hasonló költség.

De az alapítókkal való ilyen jellegű elszámolás nem elég kifizetődő, hiszen adókötelezettségek (jövedelemadó, áfa) megfizetésével jár. A szervezet, mint adózási egység minden felelőssége változatlan marad.

Befizetések felhalmozott eredményből

Néha, anélkül, hogy osztalékot fizetnének a részvényeseknek, egy vállalkozás tőkéjét emelik. Ez lehetővé teszi a szervezet befolyt nyereségének bent hagyását egy bizonyos időszak szétosztása nélkül.

Egy idő után az ilyen befektetések felosztásának elmaradása után felmerülhet az osztalékfizetés szükségessége.

Ebben a helyzetben több megoldás is lehet:

• alapítók bevezetik az alapító okiratba és helyi dokumentáció változások, amelyek részletezik az osztalékfizetés kiszámításának minden részletét;
• igazgatósági határozattervezetet alakítanak ki, amely meghatározza az osztalék mértékéről és kifizetéséről szóló határozatot.

Profit for korábbi években terjeszthető:

• alapszámlák lefoglalására;
• társaságosítás számlájára;
• osztalékszámlák kifizetésére;
• JSC részvényalap;
• az alaptőkére annak növelése céljából;
• könyvvizsgálói jutalékok kifizetésére.

A szervezet munkájának eredményessége azon osztalék összege, amelyet az alkotók kapnak, és azok kifizetése arányos az egyes résztvevők hozzájárulásával. 2017-től kezdve ezek kiszámításakor emlékezni kell a változásokra adójogszabályok RF, amelyeket fontos figyelembe venni.

Artem

Szöveg: Andrey A. Glushetsky Forrás: "Cégjogász" magazin 2014. 1. sz 

Új eljárás az osztalék bevallására és kifizetésére. Mi változott alapvetően az eljárásban

2014. január 1-jétől az 1995. december 26-án kelt szövetségi törvények 208-FZ "On" részvénytársaságok ah "(a továbbiakban - 208-FZ törvény) és 1996. április 22-i 39-FZ" Az értékpapírpiacról "(a továbbiakban - 39-FZ törvény) érvényesek új kiadás(figyelembe véve a 2012. december 29-i 282-FZ „Bizonyos módosításokról szóló szövetségi törvény” által bevezetett változtatásokat jogalkotási aktusok <…>»).

A 208-FZ törvényben a változtatások nagy része az osztalékbevallási és -fizetési eljáráshoz kapcsolódik. Figyelembe véve, hogy az új rendelkezések 2014. január 1-jén léptek hatályba (az egyes jogalkotási aktusok módosításáról szóló, 2012. december 29-i 282-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 4. pontja<…>»), A 2013. évi eredmények alapján az osztalék bevallása (kifizetése) során a társaságoknak az új szabályokhoz kell vezérelniük.

Döntés az osztalékfizetésről (bemondásról).

Az osztalékfizetésről (bevallásról) a korábbiakhoz hasonlóan csak a részvényesek közgyűlése dönt. Osztalékfizetési határozat hiányában a társaság nem jogosult osztalékfizetésre, a részvényesek pedig nem követelhetik annak kifizetését. Az osztalékfizetés (bevallás) kérdése egyaránt szerepelhet az éves rendes közgyűlés napirendjén, ill. része alapján a nyereség felosztása pénzügyi évben.

A 208-FZ. sz. törvény módosításai és kiegészítései új követelményeket támasztanak az osztalékfizetésről (bejelentésről) szóló határozat tartalmával kapcsolatban. A fő különbség a korábbi szabályokhoz képest: ez a határozat most nem az osztalékfizetés határidejét határozza meg, hanem rögzíti az osztalékra jogosult személyek meghatározásának időpontját (a 208-FZ törvény 42. cikkének 3. pontja) . Az osztalékfizetés időtartamát ettől a naptól számítják (a 208-FZ törvény 42. cikkének 6. cikke).

Az osztalékfizetésről (bevallásról) szóló határozatban ezentúl csak akkor szükséges a kifizetési eljárást feltüntetni, ha az osztalék kifizetése pénzforma- például részvények vagy egyéb értékpapír társadalom. A készpénzben történő osztalékfizetési eljárást közvetlenül a törvény határozza meg (a 208-FZ törvény 42. cikkének 8. cikke és a 282-FZ törvény 8.7 cikke).

Korábban azt a pillanatot, amelytől kezdve a társaság osztalékfizetési kötelezettsége teljesítettnek tekintették, közvetlenül nem határozta meg a törvény. Most egy ilyen norma jelent meg (a 208-FZ törvény 42. cikkének 8. pontja). Ez a kötelezettség az átruházás kézhezvételének napjától tekintendő teljesítettnek Pénz a Szövetségi Postaszolgálat szervezetétől vagy a pénzeszközök beérkezésének napjától hitelszervezet, amelyen az osztalékra jogosult személy bankszámlája van nyitva.

Az osztalék megállapításáról szóló közgyűlési határozat egyes részei csak az igazgatóság javaslatára alakulnak ki. A korábbiakhoz hasonlóan az igazgatóság javaslatot tesz az osztalék ajánlott összegére, amelyet a részvényesek közgyűlése nem léphet túl (a 208-FZ. törvény 42. cikkének (4) bekezdése). De ezen túlmenően az igazgatóságnak javasolnia kell az osztalékra jogosult személyek meghatározásának időpontját is (a 208-FZ törvény 42. cikkének 3. pontja). Erről az időpontról a közgyűlés az igazgatóság (felügyelő bizottság) javaslata nélkül nem határozhat.

Az osztalékra jogosultak listája

Az osztalék kifizetése céljából a társaság meghatározza az osztalékra jogosultakat. A 208-FZ. sz. törvény 42. cikkének korábban hatályos változata szerint ezen személyek listája attól az időponttól állt össze, amikor az igazgatóság elhatározta, hogy összeállítja a közgyűlésen való részvételre jogosultak listáját. Azaz mindkét lista (az osztalékfizetésről szóló határozatot hozó közgyűlésen részvételre jogosultak és az osztalékra jogosultak) a részvénykönyvi adatok alapján egy napra készült, így gyakorlatilag megegyezett. .

A régi rend problémái. Ez a megközelítés leegyszerűsítette ezek összeállításának folyamatát műszaki dokumentumokat, de ugyanakkor összeütközésbe került azzal jogi természetű részvények értékpapírként. Ha mindkét lista összeállításának időpontja után részvények átruházása történt, akkor az új részvényesek nem tarthattak igényt osztalékra, mivel nem szerepeltek a megfelelő listán, és az ezen a listán szereplő személyek jogosultak az osztalékra. osztalékot, még akkor is, ha már elvesztették részvényesi státuszukat. Azaz az osztalékjog nem követte a részvényt, hanem levált róla, és nem értékpapír, hanem egy bizonyos lista igazolta, amely a részvénykönyvvel együtt az értékpapírból származó jogokat is igazolta.

Új rend. V aktuális kiadás A 208-FZ törvény 42. cikke megállapította új rend osztalékra jogosultak körének meghatározása.

Először, az osztalékra jogosultak névjegyzékének összeállításának időpontja már nem esik egybe az osztalékfizetés ügyében tartott közgyűlésen való részvételre jogosultak névjegyzékének összeállításának időpontjával. Az osztalékra jogosultak névsorának megállapításának időpontja az új szabályok szerint pontosan azon a közgyűlésen kerül meghatározásra, amelyen az osztalékfizetésről döntenek. Így most kiderülhet, hogy a közgyűlésen való részvételre jogosultak és az osztalékra jogosultak névsora nem azonos mind a személyi összetételben, mind a rendelkezésükre álló részvények számában.

A törvény az osztalékra jogosultak névsorának formai és tartalmi követelményeit illetően nem ír elő követelményeket. A társaság jogosult ezeket az adatokat önállóan megállapítani abból a tényből kiindulva, hogy ezek szükségesek a kihirdetett osztalékot megillető személyek azonosításához, az osztalék felhalmozásához és a visszatartáshoz. szükséges adókatés osztalék átutalása.

Másodszor, a törvény konkrét határidőt határoz meg, amelyen belül a közgyűlés (az igazgatóság javaslatára) meghatározhatja az osztalékra jogosultak névjegyzékének összeállításának időpontját. Által Általános szabály(a 208-FZ. törvény 42. cikkének 5. szakasza) ez az időtartam 20 naptári napok az osztalékfizetésről (kimondásról) szóló határozat meghozatalának napjától (azaz az ebben a kérdésben tartott közgyűlés napjától). Hanem azoknak a társaságoknak, amelyek részvényeivel kereskednek tőzsde, kivétel biztosított. Az osztalékra jogosultak névjegyzékének összeállításának időpontját az osztalékfizetési határozat meghozatalának napjánál korábban, de legfeljebb 10 naptári nappal korábban határozhatják meg. Azaz számukra az osztalékfizetésről szóló határozat meghozatala előtt 10 naptári nap, illetve a döntés meghozatalát követő 20 naptári nap a lehetséges határidő.

Harmadszor, kifejezetten rögzíti, hogy az osztalékra jogosultak listája a végén kerül összeállításra működési nap a közgyűlés határozatával meghatározott időpont (a 208-FZ törvény 42. cikkének 7. pontja). Ebből következően ezen a napon a részvények elidegenítésével kapcsolatos ügyletek lebonyolítására kerülhet sor a nyilvántartásban, melynek eredménye az osztalékra jogosultak összetételében is megjelenik.

Információk a listában. Azokat a részvényeseket, akiknek a részvényei a meghatalmazott birtokában vannak, nem kell az osztalékra jogosultak listájára felvenni (a meghatalmazottnak már nem köteles a kibocsátó tudomására hozni, hogy kinek az érdekében a részvényeket birtokolja). Most elég a jelölt birtokosok listáján feltüntetni. A 208-FZ törvény 42. cikkének új változata szerint a társaság az osztalékot a meghatalmazottnak utalja át, az utóbbi pedig kifizeti azt betéteseinek (> 208. sz. törvény 6., 8., 42. cikkelye). -FZ, 1. szakasz, 8.7. sz. törvény -FZ).

Osztalékfizetés határideje

Az új kiadásban jelentősen módosultak az osztalékfizetés időpontjára vonatkozó követelmények, és bonyolultabbá váltak a megállapításának szabályai.

A bejelentett osztalék kifizetési időszakának kezdete ezentúl nem a kifizetésről szóló határozat meghozatalának időpontjához, hanem ahhoz az időponthoz van kötve, amikor meghatározzák az osztalékra jogosultakat (a törvény 42. cikkének 6. pontja). 208-FZ).

Ezenkívül a kifizetési időszak attól függően változik, hogy kinek fizetik. A törzsrészvényesek esetében a fizetési határidő nem haladja meg az osztalékra jogosultak névjegyzékének összeállításától számított 25 munkanapot. A részvénykönyvbe bejegyzett meghatalmazottnak és vagyonkezelőnek történő osztalék kifizetésére pedig bővebben rövid időszak- legfeljebb 10 munkanap ugyanazon időponttól számítva.

Az osztalékfizetés maximális időtartama. Kiszámoljuk a maximumot lehetséges időszak az az idő, amely után a társaságnak eleget kell tennie osztalékfizetési kötelezettségének (lásd a 49. oldalon lévő diagramot).

Tegyük fel, hogy a közgyűlés osztalékfizetési határozatában az osztalékra jogosultak megállapításának időpontja a jelen határozat meghozatalát követő 20. naptári nap (ez a maximum lehetséges dátum). Az osztalékfizetési határidő től számított 25 munkanapon belül van a megadott dátumot... Ebből következően az osztalék kifizetését a kimondási határozat meghozatalát követő 21. naptári napon kell megkezdeni és 25 munkanap elteltével be kell fejezni.

A kötelezettség teljesítésének sorrendjét ezen 25 munkanapon belül a társaság önállóan határozza meg.

Ennek eredményeként kiderül, hogy az új szabályok szerint az osztalék kifizetését 50-55 naptári napon belül kell teljesíteni (a szabadnapok számától, ill. ünnepek, amely a megfelelő időszakban lesz) a bejelentésük napjától. Ez nem különbözik túlságosan a korábbi maximális időkorláttól. régi kiadás(ez a bejelentésüktől számított 60 nap volt).

Névjegytulajdonoson keresztül fizetett osztalék. A fentiek szerint azokra a részvényekre, amelyekre a meghatalmazott tulajdonosa rendelkezik, a társaság az osztalékot nem közvetlenül a részvényeseknek, hanem a meghatalmazottnak utalja át (a névjegyzékben szereplő számláján szereplő részvények számára) . A meghatalmazottnak viszont át kell utalnia az osztalékot betéteseinek.

A részvénykönyvbe bejegyzett részvényesek és vagyonkezelők részére történő osztalék átutalására rövidebb - az osztalékra jogosultak névjegyzékének összeállításától számított 10 munkanapos - határidőt állapítottak meg. Az osztalékot pedig legkésőbb öt munkanapon belül át kell utalniuk betéteseiknek (a 39-FZ törvény 8.7 cikkének 3. cikke).

Így azon részvényesek számára, akik figyelembe veszik a letéti jogaikat (a meghatalmazottnál), az osztalékfizetés határideje 15 munkanap, szemben az 50-55 naptári napos teljes időtartammal.
Az osztalékfizetés rendje

Korábban az osztalékfizetés rendjét az alapszabály vagy a részvényesek közgyűlési határozata határozhatta meg az osztalékfizetésről (bevallásról). Az új megközelítés szerint eltérő az osztalékfizetés rendje készpénzes és pénzbeli fizetés esetén. nem pénzbeli forma.

Kizárólag nem készpénzes (például részvényben vagy a társaság egyéb értékpapírjában) történő osztalékfizetés esetén a kifizetés rendjét a közgyűlés határozata határozza meg. A készpénzes osztalék kifizetésének rendjét immár törvény kötelezően rögzíti, és ez nem változtatható meg (beleértve az alapszabályt vagy a közgyűlési határozatot is). Ez az eljárás a magánszemélyek részére történő osztalékfizetésre és az „egyéb” (azaz jogi személyek) részére történő osztalékfizetésre oszlik (a 208-FZ törvény 42. cikkének 8. szakasza).

Magánszemélyek részére az osztalék kifizetése postai úton történik pénz utalás, és ha van egy részvényes erre vonatkozó kérelme - pénzeszközök átutalásával a bankszámlájára. azt fontos pont: például az osztalék átutalása a részvényeseknek - a vállalat alkalmazottainak fizetési kártyák részére osztalék átutalásának szabálya alá tartozik bankszámlák részvényesek – magánszemélyek. Következésképpen az ilyen jellegű kifizetések teljesítéséhez a társaságnak megfelelő nyilatkozatokat kell kapnia a részvényesektől - magánszemélyektől.

Az osztalékfizetés azon más személyek részére, akiknek részvényjogai szerepelnek a társaság részvénykönyvében, a bankszámlájukra történő átutalással történik.

Hatások késedelmes fizetés osztalék

A 208-FZ törvény 42. cikke 9. szakaszának új változata rendelkezik a részvényes hibájából (a hitelező késedelme) történő késedelmes osztalékfizetés következményeiről. A hitelező késedelme különösen akkor következik be, ha a részvényes nem adta meg a társaságnak vagy a jegyzőnek a fizetéshez szükséges pontos lakcím- vagy banki adatokat.

Érdeklődés Kérdezzen
Kinek a költségére történik az osztalék kifizetése (a banki jutalék, postai utalvány szolgáltatás kifizetése)?

A 208-FZ törvényben nincs közvetlen szabály, amely ezt a kérdést szabályozná. Mivel azonban a bejelentett osztalék kifizetése a társaság felelőssége (a 208-FZ. törvény 42. cikke 1. szakaszának 2. bekezdése), megállapítható, hogy e kötelezettség teljesítésének költségeit a társaságnak kell viselnie. vállalat.

Előírják, hogy ezekben az esetekben a részvényesnek joga van az osztalék kifizetését kérni a kifizetésről szóló döntéstől számított három éven belül (az alapszabály hosszabb, de legfeljebb öt év időtartamot írhat elő). Ezen időszak letelte után a bejelentett és a fel nem vett osztalékok részeként visszaállnak nem felosztott nyereség társaság, és a fizetési kötelezettség megszűnik.

A változás gyakorlati következményei. A bejelentett osztalék kifizetése a társaság felelőssége (a 208-FZ törvény 42. cikke 1. szakaszának 2. bekezdése). Miután a közgyűlés az osztalékfizetésről (kimondásról) döntött, a társaság adóssá válik, a részvényesek pedig hitelezőivé válnak ennek a kötelezettségnek.

Hátrány régi verzió A 208-FZ törvény 42. cikke szerint az osztalékfizetés elmulasztása esetén egy bizonyos időszak megszűnt a társaság fizetési kötelezettsége. részeként lábadoztak nettó nyereség függetlenül attól, hogy kinek a hibájából nem teljesítették a fizetési kötelezettséget. Még ha ez a társaság hibájából történt is, a részvényessel szembeni kötelezettsége az osztalékfizetési időszak vagy az alapszabályban meghatározott egyéb időszak végétől számított három év elteltével megszűnt. Valójában az volt speciális alap a kötelezettség megszűnése (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 407. cikkének 1. pontja).

2014. január 1-től az osztalék késedelmes kifizetésének következményei a kötelezettek (társaság vagy részvényes) hibájától függően eltérőek lesznek. Az osztalékfizetési kötelezettség egy bizonyos idő elteltével automatikusan megszűnik, csak akkor, ha az osztalék a hitelező (részvényes) késedelme miatt nem került kifizetésre. Az új kiadásban szereplő „be nem igényelt osztalék” fogalma más, többet kapott szűk értelmű- az okoktól függetlenül már nem terjed ki minden olyan esetre, amikor az osztalékot nem fizették ki időben, hanem csak a részvényes hibájából nem fizetett osztalékot. Ha a részvényes késedelmét nem szünteti meg (különösen nem adja át a társaságnak az osztalékfizetéshez szükséges információkat), és nem kér a társaságtól kifizetést fel nem vett osztalék Az osztalék megállapításáról szóló határozat meghozatalától számított három éven belül (ha a társaság alapszabálya nem határoz meg hosszabb időszakot), akkor a fel nem vett osztalék a nettó nyereség részeként visszakerül. A korábbi évek eredménytartalékának részeként a közgyűlésnek a gazdasági év eredményei alapján hozott eredményfelosztási határozattal újra fel lehet osztani.

Ha az osztalék kifizetésére a társaság hibájából nem kerül sor (a hitelező nem késett), akkor az osztalékfizetési kötelezettség megszűnésének nincs különösebb oka. Ebben az esetben a részvényes osztalékfizetési követelésének joga időben nem korlátozott. Csak akkor alkalmazható Általános kifejezés elévülési idő, amelynek elévülése a kötelezettség nem szűnik meg, és automatikusan (az alperes elévülési nyilatkozata nélkül) nem fosztja meg a felperest a bírói védelem, valamint nem zavarja a részvényes felé fennálló tartozás önkéntes (bíróságon kívüli) megfizetését.

Törvényszegő hitelező és jelölt tulajdonos. Megoldódott az a helyzet, amikor az osztalékfizetési eljárásban a részvényes közvetítőként jár el, de a részvényes hibájából nem tudja kifizetni az osztalékot. Ebben az esetben a meghatalmazott, akinek az osztalékot átutalták, és aki az osztalék átutalási kötelezettségének rajta kívül álló okból nem tett eleget, az osztalékot az osztaléktól számított egy hónap elteltét követő 10 napon belül köteles visszaadni a társaságnak. az osztalékfizetési időszak lejártától (a 208-FZ. törvény 42. cikkének 8. cikkelye). Ennek megfelelően annak a részvényesnek, aki megszüntette a késedelmet, a névleges tulajdonos helyett a társasághoz kell fordulnia a fel nem vett osztalék kifizetése érdekében.

	Fontos részlet: ha az osztalékra jogosultak névjegyzékének összeállításának időpontját naptári napokban számolják, akkor maximális futamidő az osztalékfizetés munkanapokban történik.
	Ha köztársadalom az osztalékra jogosultak névjegyzékének összeállításának időpontját a közgyűlés időpontja előtt 10 naptári nappal tűzi ki, akkor köteles osztalékot fizetni a részvénykönyvbe bejegyzett meghatalmazottnak és vagyonkezelőnek, az ülés napján, a többi személy részére - az ülést követő 15 munkanapon belül.
	Az új változat szerint azt az időtartamot, amely alatt a részvényes megszüntetheti késedelmét és kérheti a társaságtól a fel nem vett osztalék kifizetését, a bejelentés napjától számítják, és nem a fizetési időszak végétől, mint korábban. .
	Igaz, az adójogszabályokban más megközelítést alkalmaznak: az elévülési idő lejárta után az adós leírhat bármilyen tartozást (függetlenül attól, hogy a fizetés nem történt meg) a számláján. rendkívüli bevétel(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 16. szakasza). De mivel szerint polgári jog ez a kötelezettség nem minősül megszűntnek, a hitelezőnek továbbra is joga van fizetést követelni.

A rajzoláskor éves beszámoló a cég határozza meg az eredményt pénzügyi tevékenységek 2011 végéig. Eljött az ideje az alapító közgyűlésnek, amelyen döntés születik a szervezet alapszabályában meghatározott célokra az eredménytartalék irányáról.

A társaság nettó eredménye az alapító közgyűlés határozatával irányulhat:

1. Az előző évek veszteségeinek fedezésére.

2. A kialakulásról tartalékalap.

3. Az alaptőke felemelése.

4. Osztalékfizetésre.

5. Alapok létrehozása speciális célú, például:

• Társadalmi célú alap.
• Iparfejlesztési Alap.
• Egyéb speciális célú alapok.

Megjegyzendő, hogy a beszámolási év végén befolyt nyereség felosztása nem kötelező, mivel a hatályos jogszabályok nem írnak elő ilyen kötelezettséget.

Ha az év során befolyt nyereség nem került felosztásra, az a korábbi évek fel nem osztott nyeresége kategóriába kerül, és a szervezet alapítói döntése alapján a jövőben felosztható.

Ebben a cikkben az osztalékfizetésből származó nyereség felosztásáról lesz szó a székhelyű orosz szervezetek által általános rezsim adózás és az egyszerűsített adórendszer alkalmazása.

Figyelembe kell venni az osztalékfizetés jelenlegi jogszabályok szerinti adóztatásának jellemzőit is, beleértve a korábbi évek eredménytartalékából történő osztalékfizetés sajátosságait is.

AZ ALKALMAZANDÓ JOGSZABÁLYOK SZEMPONTJAI

Először is figyelni kell a normákra hatályos jogszabályok az osztalékfizetésre és e kifizetések korlátozására vonatkozóan.

A szervezetek nyereségének alapítói közötti felosztásának eljárását a következő szövetségi törvények szabályozzák:

• 14-ФЗ szám, 1998.02.08. „A társaságokról Korlátolt felelősség»,
• No.208-ФЗ, 1995.12.26. „A részvénytársaságokról”.

E törvények előírásai szerint a társaságoknak nem csak év végén van joguk nettó eredményüket az alapítók között felosztani:

• LLC - negyedévente, félévente vagy évente egyszer (a 14-FZ törvény 27. cikkének 1. szakasza).
• JSC - az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap, pénzügyi év eredményei alapján (a 208-FZ törvény 42. cikkének 1. szakasza).

Ugyanakkor a JSC számára a negyedév eredményei alapján meghatározott időkorlát (hat hónap, 9 hónap) dönt az osztalékfizetésről. Ilyen határozatot csak a vonatkozó időszak végét követő három hónapon belül lehet meghozni.

A szervezet osztalékának kifizetési forrása a társaság nettó nyeresége. A társaság nettó nyereségét a pénzügyi kimutatásokban szereplő adatok alapján állapítják meg.

A nyereség felosztásáról a szervezet alapítóinak közgyűlése dönt.

Ha ilyen döntés születik, akkor a társaság köteles az alapító okiratában meghatározott módon és határidőn belül minden alapítónak kifizetni a bejelentett osztalékot.

Fontos megjegyezni, hogy a 14-FZ. sz. törvény 28. cikkének (3) bekezdésével és a 108-FZ. törvény 42. cikkének (4) bekezdésével összhangban ez az időtartam nem haladhatja meg a felosztásról szóló határozat keltétől számított 60 napot. az alapítók közötti nyereségről.

Jegyzet:A társaság alapszabályában meghatározott esetekben az osztalékot nemcsak pénzben, hanem más vagyonban is fizetik..

A fizetési határidő elmulasztása esetén a társaság alapítója e határidő lejártát követő három éven belül kérheti a neki járó osztalék kifizetését.

A társaság alapító okirata hosszabb, de legfeljebb öt évet írhat elő az osztalékfizetési igény benyújtására.

A 3 év 60 napon belül (illetve 5 év 60 napon belül, ha a szervezet alapító okiratában meghosszabbítják a követelések benyújtásának határidejét) ki nem fizetett osztalék a szervezet eredménytartalékába kerül vissza.

kivéve szövetségi törvényhozás az osztalékfizetés időszakát szabályozva javasoljuk, hogy vegye figyelembe a Pénzügyminisztérium 2011.09.19-i levelét. számú 03-04-06 / 3-225 számú határozatát, mely szerint a bejelentett osztalék részvénytársaság általi 60 napon belüli nem fizetése közigazgatási szabálysértésnek minősül és a szervezettel szemben közigazgatási szankció szabható ki.

Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.20. cikkének megfelelően az akadályozás:

• kibocsátó,
• részvénybefektetési alap,
• részvénybefektetési alap alapkezelő társasága,
• az értékpapír-nyilvántartást vezető személy,

az értékpapírokkal tanúsított jogok gyakorlása előírást von maga után közigazgatási bírság a következő arányban:

• 20 000 és 30 000 rubel között. a tisztviselőkön.
• 500 000 és 700 000 rubel között. jogi személyek számára.

A hatályos jogszabályok nemcsak az osztalékfizetés rendjét szabályozzák. A törvények egyértelműen előírják azokat az eseteket, amikor a társaság nem fizethet osztalékot az alapítóinak.

Tehát a 14-FZ törvény 29. cikke és a 208-FZ törvény 43. cikke értelmében a szervezet nem jogosult döntést hozni az osztalék kifizetéséről és kifizetéséről a következő esetekben:

1. Ha a szervezet alaptőkéjét az alapítók nem fizették be teljes mértékben.

2. Ha az üzletrész bekerülési költségét nem fizették meg (a részvények nem kerültek visszaváltásra) olyan esetekben, amikor ezt a szervezetet jogszabály kötelezi.

3. Ha az osztalékfizetésről szóló határozat meghozatalakor a társaság a fizetésképtelenség (csőd) jeleit mutatja a 2002.10.26-i 127-FZ törvény értelmében. "A fizetésképtelenségről (csőd)".

4. Ha az osztalékfizetési döntés következtében a szervezet a fizetésképtelenség (csőd) jeleit mutatja.

5. Ha az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalakor a költség nettó eszközök * a társaság kisebb, mint a jegyzett tőkéje és a tartalékalapja (vagy az osztalékfizetés következtében kisebb lesz).

* A részvénytársaságok nettó eszközértékének megállapítási eljárása rendelettel jóváhagyta A Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Értékpapírpiaci Szövetségi Bizottság 2003. január 29-i 10n / 03-6 / pz sz.

A Pénzügyminisztérium levelében№03-03-06/1/329 2010.05.13-tól ezt az eljárást korlátolt felelősségű társaságok nettó eszközértékének kiszámításához használhatók.

AZ STS-T HASZNÁLÓ VÁLLALATOK OSZTÁLYFIZETÉSÉNEK KÜLÖNLEGES JELLEMZŐI

Mint fentebb említettük, az osztalék kifizetéséhez meg kell határozni a társaság beszámolója szerinti nettó eredményét.

Ugyanakkor a számvitelről szóló 129-FZ. törvény 4. cikkének (3) bekezdése értelmében az egyszerűsített adózási rendszerre (STS) áttérő társaságok mentesülnek a fenntartási kötelezettség alól. könyvelés, kivéve a tárgyi eszközök elszámolását és immateriális javak.

Tehát mit tegyenek az ilyen szervezetek?

Több lehetőség is van:

1. Vezessen számviteli nyilvántartást a nettó bevétel megállapítása és az osztalékfizetés céljából.
2. Állítsa vissza a számviteli nyilvántartásokat, ha azokat korábban nem vezették.
3. alapján készítsünk pénzügyi kimutatásokat teljes leltár tulajdon és kötelezettségek.

A „leltári” mérleg összeállításakor az adatokat meg kell erősíteni a leltározás eredményével, amelyet a megfelelő elsődleges bizonylatok készítenek.

Az egyenlegmutatók kitöltése a készlet alapján történik:

• Befektetett eszközök és immateriális javak (a leltári adatok összehasonlítása a tárgyi eszközök és immateriális javak számviteli adataival).
• Követelések és tartozás, ideértve az adók és járulékok elszámolását, az alkalmazottakkal, egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokat (az egyeztető nyilatkozatok és az INV-17 számlakivonat alapján).
• Készletek.
• Munka folyamatban.
• Hosszú és rövid távú pénzügyi befektetések.
• Tartozás összegei hosszú távú és rövid lejáratú hitelekés hitelek (valamint az időszak végén fennálló kamathátralékok).
• A szervezet egyéb eszközei és kötelezettségei.
• Készpénz és folyószámlák (a készletadatok ellenőrzése a ben található hitelesítő adatokkal történik pénztárkönyvés bankkivonatok a beszámolási időszak végén).

A méretét jellemző mutatók a törvényi és kiegészítő tőke tükrözik a társaság alapszabálya.

A mérleg eszköz- és forrásmutatóinak kiszámítása után olyan eltérésnek kell keletkeznie, amely tükrözi a társaság tevékenységének pénzügyi eredményét. Az eszköz összege és a kötelezettség összege közötti pozitív különbség a társaság nyeresége, negatív - a veszteség.

A mérlegadatok alapján számítást kell készíteni a társaság nettó vagyonáról.

Ha a nettó vagyon nagysága megfelel a hatályos jogszabályok előírásainak, akkor nyugodtan dönthet az osztalékfizetésről.

Jegyzet:Osztalékfizetés pénzügyi kimutatások hiányában, azzal nagy részesedés ennek valószínűségét a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség képviselői térítésmentes kifizetésnek tekintik, az adók és büntetések megfelelő kiegészítő megállapításával együtt.

AZ OSZTALÉKKIFIZETÉS ADÓZÁSA

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek az osztalékfizetés során adóügynöki feladatokat látnak el az alábbi adók levonása és költségvetési átutalása tekintetében:

• Jövedelemadó (ha osztalékot fizetnek egy résztvevőnek - szervezetnek),
• Személyi jövedelemadó (ha osztalékot fizetnek egy résztvevőnek - magánszemélynek).

A fenti adók levonása és költségvetési befizetése mellett a szervezeteknek is be kell nyújtaniuk adóbevallás az IFTS-ben jóváhagyott nyomtatványok törvényben meghatározott határidőn belül.

Az osztalékfizetés adókulcsai:

1. Személyi jövedelemadó

1.1. Osztalékban részesülők - magánszemélyek akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

Az adótörvény 224. cikkének 3. pontja értelmében az adó mértékét az összegben határozzák meg 15% származó bevétel tekintetében részvényrészesedés olyan szervezetek tevékenységében, amelyeket osztalék formájában kapnak olyan magánszemélyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei

1.2. Osztalékban részesülők - magánszemélyek, az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

Az adótörvény 224. cikkének 4. pontja értelmében az adó mértékét az összegben határozzák meg 9% az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemélyek által osztalék formájában kapott, a szervezetek tevékenységében való részesedésből származó bevételekkel kapcsolatban.

2. A szervezetek nyereségének adója.

2.1. Az osztalékban részesülők azok az orosz szervezetek, amelyek a társaság alaptőkéjének legalább 50%-át birtokolják legalább 365 napig (az osztalékfizetésről szóló döntés napjától számítva).

Az adótörvénykönyv 284. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban az orosz szervezetek által osztalék formájában kapott bevételre (feltéve, hogy az osztalékfizetésről szóló határozat meghozatalának napján legalább 365 naptári napon keresztül az osztalékban részesülő szervezet folyamatosan legalább 50%-os részesedéssel (részvények) birtokolja az alaptőkéjében (összesített) osztalékot fizető szervezet, ill letéti igazolások jogot biztosít a teljes kifizetett összeg legalább 50%-ának megfelelő összegű osztalékra osztalék megszervezése), az adó mértékét állapítják meg 0% .

2.2. Az osztalék kedvezményezettjei olyan orosz szervezetek, amelyek nem felelnek meg a fenti feltételeknek.

Az adótörvénykönyv 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdésével összhangban az orosz és külföldi szervezetektől osztalék formájában kapott bevételekre, amelyeket az orosz szervezetek nem határoztak meg az orosz adótörvénykönyv 284. cikke (3) bekezdésének (1) bekezdésében. Föderáció, az adó mértéke 9% .

2.3. Az osztalék kedvezményezettjei külföldi szervezetek.

Az adótörvénykönyv 284. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdésével összhangban az orosz szervezetektől osztalék formájában kapott bevételre külföldi szervezetek, az adó mértéke a 15% .

Az osztalék formájában kifizetett kifizetések után fizetendő forrásadó kiszámításának és levonásának eljárása:

214., 275. §-ában foglaltaknak megfelelően, ha az adózó bevételi forrása orosz szervezet, akkor ez a szervezet elismert adóügynökés meghatározza az adó összegét, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikke 2. szakaszának rendelkezéseit, mind az osztalékok után fizetendő jövedelemadó, mind a személyi jövedelemadó tekintetében.

Jegyzet:Számításkor személyi jövedelemadó osztalékból az adóalap összegével nem csökkenthető adólevonások, mivel a személyi jövedelemadó 13%-os adózásakor alkalmazzák őket. Az osztalékra kivetett személyi jövedelemadó kulcsa, mint korábban említettük, 9%.

Az osztalékfizetés után levont adó összegének kiszámítása minden osztalékban részesülő esetében külön történik, és attól függ, hogy az osztalékot fizető szervezet kapott-e osztalékot más szervezetekben való részvételből.

1. Ha a nyereséget felosztó társaság maga nem kapott osztalékot, akkor a kifizetett osztalék utáni forrásadó összege Orosz résztvevők, a következő képlettel számítjuk ki:

2. Ha a nyereséget felosztó társaság volt az osztalék kedvezményezettje, akkor az orosz résztvevőknek fizetett osztalék után fizetendő adó összegét a következő képletet: Az egyes résztvevők osztalékrészesedését a következő egyszerű képlet segítségével határozzuk meg: Jegyzet:Ha az osztalékadó összege negatív, akkor nem keletkezik adófizetési kötelezettség és a költségvetésből visszatérítés nem gyártott (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének 2. szakasza).

3. Ha egy orosz szervezet - adóügynök osztalékot fizet külföldi résztvevőknek:

• külföldi szervezet,
• egy egyén, aki nem adórezidens RF,

az adóalapot minden ilyen kifizetésre meghatározzák, és az adó kiszámítása az első esethez hasonlóan történik. Jegyzet: Adólakók célból személyi jövedelemadó számítása azokat a személyeket ismerik el, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak (az adótörvénykönyv 207. cikkének 2. szakasza).

Az osztalék formájában történő kifizetésekből származó adók költségvetésbe történő átutalásának eljárása:

Az adótörvény 287. cikkének 4. pontja értelmében az osztalékfizetéskor levont jövedelemadót a kifizetést teljesítő adóügynök utalja át a költségvetésbe, nem később a nap folyamán a fizetés napja mellett.

Az adótörvénykönyv 226. cikkének 6. pontja szerint az osztalékból levont személyi jövedelemadó összegét az adóügynökök kötelesek legkésőbb egy napon át a költségvetésbe átutalni:

• tényleges készpénz átvétele a banktól a bevétel kifizetésére,
• az adóügynökök banki számláiról származó bevételek átutalása az adóalany számláira vagy az ő nevében harmadik személyek bankszámláira.

Az osztalék kifizetése, a jövedelemadó és a személyi jövedelemadó számítása és levonása után ezekből a befizetésekből szükséges a megfelelő beszámolók benyújtása az adóhatósághoz.

Jövedelemadó biztosított adóvisszatérítés adóért. A bevallást nem csak az általános adórendszer alá tartozó cégek, hanem az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek is adják.

Az "egyszerűsített" jövedelemadó-bevallás a következő részekből áll:

• A nyilatkozat címlapja,
• a nyilatkozat 1. pontjának 1.3. alpontja,
• A nyilatkozat 03. lapja.

személyi jövedelemadó bevallás jelentés a határidőt legkésőbb a lejártát követő 28. napig biztosítja jelentés időszak. Az adóidőszak eredményei alapján - legkésőbb a következő év március 28-ig.

Az osztalékfizetéskor levont személyi jövedelemadóról a szervezet a 2 SZJA nyomtatványon számol be, amelyet a évre vonatkozóan legkésőbb a következő év április 1-ig benyújt az adóhatósághoz.

AZ ELMÚLT ÉVEK KIFEJEZETT EREDMÉNYÉBŐL AZ OSZTALÉK KIFIZETÉSE

Tehát a 14-FZ. törvény 28. cikkének 1. pontja és a 208-FZ. törvény 42. cikkének (2) bekezdése értelmében a társaságoknak jogukban áll dönteni a nettó nyereségük felosztásáról a társaság alapítói között. szervezet.

Ugyanakkor a fenti szövetségi törvények nem utalnak arra, hogy a nettó nyereséget csak a következőre lehet felosztani Tavaly a vállalat pénzügyi és gazdasági tevékenysége, ami azt jelenti, hogy a szervezetek rendelkeznek teljes joggal osztalékot fizetni az előző évek eredménytartalékából.

A korábbi évek nettó eredményének felosztásáról és annak osztalékfizetésre való felhasználásáról az alapító közgyűlés dönt.

Általában az osztalékot a részesedés arányában fizetik ki alaptőke szervezet, de az LLC alapszabálya eltérő eljárást írhat elő a nyereség felosztására (a 14-FZ törvény 28. cikkének 2. szakasza).

Az előző évek eredménytartalékából osztalék kifizetésekor, Speciális figyelemügyelnie kell az adótörvény 284. cikkelye 3. szakaszának 1. pontja alá tartozó résztvevők osztalékfizetésére. Van nekik kedvezményes kamatláb az osztalék után 0%-os jövedelemadót.

Korábban a 0%-os kulcs alkalmazásához a tulajdonjog időtartamára (365 napnál hosszabb) és az alaptőkéből való részesedés százalékára (legalább 50%) vonatkozó feltételeken túl még egy feltételnek kellett teljesülnie:

a résztvevő hozzájárulásának meg kellett haladnia az 500 millió rubelt, ellenkező esetben az osztalékadó kiszámításakor a 9%-os kulcsot alkalmazták.

Változást a 0%-os mérték alkalmazásának feltételei tekintetében a 2009. december 27-i törvény vezetett be. 368-FZ sz. Ezek a változások 2011.01.01-én léptek hatályba. valamint alkalmazni kell a szervezetek nyereségadójával való adózási jogviszonyra a szervezetek 2010. évi tevékenységének eredménye alapján elhatárolt osztalék formájában jövedelmet, ill. későbbi időszakokban.

A lejárt után fizetett osztalék utáni forrásadó adóztatási eljárása adózási időszakok az adótörvény közvetlenül nem állapítja meg.

Minden teljesen világos az Orosz Föderáció adótörvényének a 368-FZ törvény által végrehajtott módosításainak hatályával kapcsolatban. Az osztalékjövedelem korábbi adókulcsaival azonban a helyzet némileg bonyolultabb. Az összes korábbi törvényben az adótörvény módosítása a változások tekintetében adókulcs osztalékból nem szóltak arról, hogy mely időszakokra vonatkoznak ezek a változások.

A Pénzügyminisztérium hivatalos álláspontja ill adóhatóság ebben a kérdésben jelenleg hiányzik.

"VLevelekA 2010. szeptember 22-i N 03-03-06 / 1/604 számú orosz pénzügyminisztérium kifejtette, hogy a korábbi évek eredménytartaléka terhére fizetett osztalék jogszerűségének kérdése nem tartozik a Bizottság hatáskörébe. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, és ennek eredményeként ez a kérdés szintén nem tartozik az adóhatóság hatáskörébe"

Például:

A 2008-ra kifizetett osztalék 2009-ben 9%-os adókulccsal történt.

A 2003-ra kifizetett osztalék 2004-ben 6%-os adókulccsal történt.

A 2001-ben 2000 után kifizetett osztalék 30%-os adókulccsal történt.

Maga a létezés kereskedelmi szervezet nyereséget termelő tevékenységek végrehajtását foglalja magában. Természetesen eleinte nagyon gyakran a vállalkozás előmozdításának költségei meghaladják a bevételt. Végül azonban az LLC-t létrehozó alapítók bevételt várnak tőle. Ezt a bevételt pedig a cég tulajdonosai osztalék formájában kapják meg. Még akkor is, ha a szervezet egyszerűsített rendszert használ, az egyszerűsített adórendszer alapján az LLC-ben is lehet osztalékot számítani.

Először is el kell mondani, hogy a folyószámlán vagy a pénztárban lévő pénz, valamint a cég vagyona nem közvetlenül az alapítóé. Ezeket az előnyöket alapértelmezés szerint nem tudja igénybe venni. A társaság és tulajdonosa közötti kapcsolat lényege a következőkben rejlik: az alapító kezdeti befektetést hajt végre a társaságban az alaptőke kifizetése formájában, majd a szervezet önállóan kezd dolgozni, azaz önállóan dönt arról, hogy mire és hogyan költi el a megkeresett pénzt, milyen költségeket fizet. Hasonló döntéseket hoz főigazgató... De akkor is, ha ő mindkettő egyedüli alapítója cégek, formálisan ez a magánszemély két külön státusza, amelyek jogait és kötelezettségeit a társaság létének keretein belül nem lehet keverni.

A megszerzett nyereség mértékét a szervezet az év eredményei alapján határozza meg. Ezt az összeget lehet végső soron az alapítónak vagy több alapítónak kifizetni osztalék formájában, illetve dönteni a nyereség vagy annak egy részének felhasználásáról. további fejlődés cégek.

© fotóbank Lori

Hogyan kell kiszámítani az osztalékot az LLC-ben az STS alatt

Mint ismeretes, bármely szervezet adónyilvántartást vezet, azaz meghatározza bevételeit és kiadásait, amelyektől közvetlenül függ a befizetett adók összege. Ugyanakkor minden jogi személy köteles számviteli nyilvántartást vezetni, pl. tükrözi az összes műveletet saját tevékenységek... A bevételek és kiadások pedig nem mindig esnek egybe a számvitelben és az adóelszámolásban. Ez különösen az egyszerűsített adórendszeren dolgozó cégek esetében jelentős. Az adóalap általában még a 15%-os kulcs alkalmazásakor sem veszi figyelembe az összes költséget, amellyel a vállalkozásnak szembe kell néznie. Az egyszerűsített adórendszeren -6%, az adózás és a számviteli eredmény egyáltalán nem esik egybe: az adó ebben az esetben csak a bevételből veszik figyelembe, míg a könyvelésben a kiadásokat így vagy úgy meg kell jeleníteni. És a számviteli adatok szerint meghatározott eredmény, vagyis a társaság összes bevételét és kiadását figyelembe vevő mutató alapján határozzák meg azt az összeget, amelyből az alapítóknak osztalékot lehet fizetni. Így az egyszerűsített adórendszer alapján az LLC alapítójának osztalék kifizetésének kérdése ahhoz a tényhez vezet, hogy a társaságnak egyszerűen pontos számviteli nyilvántartást kell vezetnie, és a pénzügyi kimutatások alapján kell kiszámítania a nettó nyereségét.

1. példa: hogyan kell kiszámítani az osztalékot egy LLC-ben az egyszerűsített adózási rendszerben - 6%

LLC "Alpha" működik az egyszerűsített adózási rendszer - 6%. A társaság adóalapba beszámított jövedelme az egyszerűsített adózási rendszer szerint 2015-ben 1 850 000 rubelt tett ki. Célra fordított kiadások adó számvitel a társaság azonban nem veszi figyelembe a személyi bérek, áru- és anyagbeszerzés, irodahelyiség bérleti díjak, szolgáltatások költségeit külső szervezetekés az LLC tevékenysége keretében fizetett egyéb kiadások összege beszámolási év 1 370 000 rubel. Ebből a személyzet fizetése 450 000 rubelt tett ki, és az ezzel összefüggésben az alkalmazottak számára az alapokhoz fizetett hozzájárulások összege - 135 900 rubelt. Az adó összege, figyelembe véve a munkavállalók után fizetett járulékok miatti csökkentésének lehetőségét, 55 500 rubelt tett ki.

Így a nettó nyereség összege a számviteli adatok szerint:

1 850 000 - 1 370 000 - 55 500 = 424 500 rubel.

2. példa: hogyan kell kiszámítani az osztalékot egy LLC-ben az egyszerűsített adózási rendszerben - 15%

Tegyük fel, hogy az Alpha LLC az USN-15%-on működik. A társaság bevételét hasonló módon számolják el előző példa sorrendben, vagyis mondjuk ugyanazt az 1 850 000 rubelt teszik ki. V általános lista a társaság tevékenysége keretében felmerülő költségek, vannak olyan költségek, amelyeket az egyszerűsített adórendszerben nem számolnak el, összesen 90 000 rubel. Ez azt jelenti, hogy az egyszerűsített adózási rendszerben - 15% -os adó összege ebben az esetben a következőképpen kerül kiszámításra:

(1 850 000 - 1 280 000) x 15% = 85 500 rubel.

A nettó nyereség összege a számviteli adatok szerint ebben az esetben:
1 850 000 - 1 370 000 - 85 500 = 394 500 rubel.

Milyen esetekben nem fizet osztalékot az LLC?

Ha a társaság nettó nyeresége az év végén negatívnak bizonyult, akkor az alapítók nem igényelhetnek osztalékot, és az LLC-nek nincs joga fizetni osztalékjövedelem alapítói. Ebben a helyzetben is fontos megérteni, hogy a nettó nyereségmutatónak semmi köze a folyószámlán vagy a pénztárban lévő pénzeszközök egyenlegéhez az év végén.

Mikor és hogyan kell osztalékot fizetni az LLC alapítójának az egyszerűsített adórendszerről

Az LLC-ről szóló törvény (1998. február 8-i szövetségi törvény, 14-FZ "A korlátolt felelősségű társaságokról") előírja az osztalék kifizetését negyedévente, félévente vagy évente egyszer. Ugyanakkor az osztalékfizetést a számviteli adatok szerinti nettó nyereség mutatói alapján kell elvégezni. Ugyanakkor be Ebben a pillanatban a jogi személyeknek csak az évre vonatkozó pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk az IFTS-nek. Következésképpen, ha a társaság vezetési szintjén döntés születik arról, hogy például negyedévente nyereséget fizetnek ki a tulajdonosoknak, akkor mérleg ebben az esetben a vállalatnak minden negyedév végén ugyanezt kell tennie.

Továbbá még egy fontos szempont: pénzügyi kimutatások eredményszemléletű, azaz negyedév, fél év, 9 hónap és egy év végén kerül összeállításra. Ez pedig közvetve azt jelenti, hogy ha az év első negyedévében a cégnek volt némi nyeresége, de a következő hónapokban ez a tervek szerint nagy kiadások, jobb, ha nem osztasz ki negyedéves osztalékot az alapítóknak. Végül is, még ha az LLC évente többször fizet is nyereséget a tulajdonosoknak, teljes összeg az ilyen kifizetések így vagy úgy nem haladhatják meg éves mértéke a társaság nettó nyeresége. Vagyis a végén továbbra is adatvezéreltnek kell lennie. éves egyenleg... Tehát ebben a tekintetben a negyedéves osztalékfizetés formális lehetősége ellenére érdemesebb ezt év végén, az éves beszámoló elkészítése és jóváhagyása után megtenni.

Az éves osztalékfizetésnél be kell tartani a fent említett LLC-törvényben meghatározott feltételeket. A nyereség alapítók közötti felosztásáról szóló döntést a éves találkozó LLC alapítói. Az ilyen ülést szigorúan a jelentési évet követő év március-áprilisában kell megtartani. Ugyanezt az osztalékot az LLC tagjai közötti nyereségfelosztásról szóló megfelelő határozat elfogadását követő 60 napon belül kell teljesíteni.

A nyereség alapítóknak történő kifizetésekor a személyi jövedelemadó 13%-át levonják belőle. Alapokhoz való hozzájárulások, ahogy a kifizetések esetében is bérek alkalmazottakat ebben az esetben nem kell fizetni. Annak az évnek a végén, amelyben a társaság kifizette az alapítók nyereségét, ez a tény az eredménykimutatásban 2-NDFL formájában tükröződik. Vagyis ha jön mondjuk a 2015-ös nyereségről, akkor azt 2016-ban fizetik ki, és ennek megfelelően a adott jövedelem magánszemély jelenik meg a 2016-os 2-NDFL tanúsítványokban, amelyeket a cég már 2017-ben benyújt. Jelenleg azonban a jogszabályok előírják a cégek általi bejelentést - adóügynökök egy másik jelentés a magánszemélyeknek történő kifizetésekről - negyedéves referencia 6-NDFL. Az ebben az igazolásban szereplő osztalékfizetésre vonatkozó adatok azok végrehajtásakor is megjelennek, vagyis a 2015. év végén, például 2016. májusi bevétel kifizetésekor az alapítónak kifizetett összeget kell figyelembe venni.

Egy vállalkozás vagy szervezet minden alapítójának joga van profitálni egy ilyen szervezet tevékenységéből. A nyereség egyik fajtája, amelyet egy gazdasági társaság részvényese kap, az osztalék. Ebben a cikkben bemutatjuk az osztalék fogalmát, elhatárolásuk és kifizetésük sajátosságait, valamint a szokásos könyvelési tételeket.

Az osztalék a vállalkozás nyereségének része, amelyet a gazdálkodó szervezet alapítói, résztvevői és egyéb részvényesei között kell felosztani. A fizetés összegét az adott személy tulajdonában lévő részvények arányától, valamint azok típusától függően határozzák meg.

Az osztalékfizetés rendjét a részvényesek közgyűlése határozza meg, ahol döntenek arról, hogy az egyes részvényeseknek milyen összeget, valamint a kifizetések gyakoriságát kell kifizetni. A részvényesek döntését a megfelelő törvény rögzíti. Az osztalékot általában évente egyszer fizetik, ritkábban - félévente vagy negyedévente egyszer. Az utolsó két esetben a részvényeseknek történő kifizetéseket ideiglenesnek vagy ideiglenesnek nevezzük.

A jogszabály rendelkezik olyan esetekről, amikor a társaság nem tud kifizetést teljesíteni a részvényesek számára. Ezek tartalmazzák:

• a csőd veszélye;
• a fizetésből eredő;
• a társasági tagok alaptőkéjét hiányosan fizették be.

Az osztalék összege adóköteles. A társaság a részvényesek részére történő kifizetések időpontjában teljesíti. Az adótörvény módosítása szerint az adó mértéke:

• számára hazai cégek.2015-től 13%,
• cégeknek ill nem rezidens magánszemélyek – 15%.

Tipikus tranzakciók osztalék elhatárolására és kifizetésére

A nyereség felosztásánál a 84. számla kerül felhasználásra osztalékként, a kifizetés a számláról történik.

Számviteli módszertan és szabvány számviteli bejegyzések Nézzünk példákat.

Példa rezidens és nem rezidensek részére osztalékfizetési tranzakciókra

Mondjuk:

az év végén az OOO Molniya 365 000 rubel nyereséget ért el. A közgyűlésen úgy döntöttek, hogy a nyereséget osztalékra osztják fel a részvényesek között. Alaptőke Az OOO Molniya 110 részvényre oszlik, amelyekből egy argentin állampolgár, 85 részvény pedig egy rezidens tulajdonában van.

A Molnija LLC könyvelője a közgyűlési okiratba foglalt határozattal a következő bejegyzéseket tette:

Dt	CT	Leírás	Összeg	Dokumentum
84		Osztalék felhalmozása rezidens részvényesnek (365 000 rubel / 110 * 85)	282 045 RUB	A részvényesek közgyűléséről szóló törvény
84	75/2	Osztalék felhalmozása nem rezidens részvényesnek (365 000 rubel / 110 * 25)	82 955 RUB	A részvényesek közgyűléséről szóló törvény
	68 személyi jövedelemadó	Személyi jövedelemadó levonása a rezidens osztalékából (282 045 rubel * 13%)	36 666 RUB	A részvényesek közgyűléséről szóló törvény
75/2	68 személyi jövedelemadó	A személyi jövedelemadó levonása a nem rezidens osztalékból (82 955 RUB * 15%)	12 443 RUB	A részvényesek közgyűléséről szóló törvény
		Az osztalék összegének átutalása a rezidens alapítónak (282 045 rubel - 36 666 rubel)	245 379 RUB	Fizetési felszólítás
75/2		Az osztalék összegének átutalása az alapítónak, aki Argentína állampolgár (82 955 RUB - 12 443 RUB)	512 RUB	Fizetési felszólítás

Osztalék és veszteség

Képzeljük el a helyzetet:

a "Sever Plus" LLC részvényeseinek döntése alapján kifizették osztalékelőleget 6 hónap eredményeit követően 428 000 rubel összegben. A kifizetést a Sever Plus LLC Spiridonov LK igazgatójának fizették ki, aki adóügyi illetőségű. A jelentés szerint az év végén pénzügyi eredmény, az OOO Sever Plus veszteséget szenvedett el, ezért a Spiridonovnak nyújtott időközi kifizetést nem számolják el osztalékként.

Ezek a tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg a tranzakciókban:

Dt	CT	Leírás	Összeg	Dokumentum
84		Az L. K. Spiridonovnak járó osztalék felhalmozásáról szóló könyvelés	428 000 RUB	A részvényesek közgyűléséről szóló törvény
	68 személyi jövedelemadó	Az osztalékból személyi jövedelemadó levonása Spiridonova L.K. (428 000 rubel * 13%)	55 640 RUB	A részvényesek közgyűléséről szóló törvény