Usn 6 -kal csökken. "Jövedelem mínusz kiadások". Magas jövedelem és fix járulékok

Utasítás

A munkáltató minden hónapban köteles befizetni munkavállalói nyugdíj- és társadalombiztosítási hozzájárulását. Ezekre az összegekre vonatkozik az egyszerűsített adórendszer adója. Ezeket a járulékokat nem szabad összetéveszteni a jövedelemadóval (szja 13%), amelyet a munkáltató a munkavállaló terhére utal át. Ezzel szemben a munkáltató saját zsebből fizeti a munkavállalói biztosítási díjakat.

Az adó csökkentésére elfogadják a nyugdíj (általában a fizetés 22%-a), az egészségügyi (5,1%), a betegséggel, az anyasággal és a sérülésekkel kapcsolatos társadalombiztosítási (2,9%) járulékot. Figyelembe veheti azt a táppénz összegét is, amelyet a munkáltató költségére folyósítottak a munkavállalóknak. Végül az utolsó költségkategória, amelyre csökkentik a kifizetést, a munkavállalók önkéntes biztosítási járulékai.

Ahhoz, hogy egy cégnek, egyéni vállalkozónak legyen lehetősége adócsökkentésre, az elszámolási időszakban minden biztosítási díjat meg kell fizetni. Ez lehet egy negyedév, ha előleget fizetnek, vagy egy év, ha éves átalányadót fizetnek. Ha például a márciusi biztosítási díjakat áprilisban fizették be, akkor az első negyedévi egységes adó előlegét nem lehet csökkenteni.

Ebben az esetben az előleg (adó) nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben. Azok. akkor is, ha a fizetendő adó összege kisebb, mint a befizetett járulékok teljes összege, akkor is meg kell fizetni a megállapított adó felét. Például az egyszerűsített adórendszer egységes adója 150 ezer rubel, a költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás 300 ezer rubelt tett ki. Az adó csak 50%-kal csökkenthető, akár 75 ezer rubelig.

Azoknak az egyéni vállalkozóknak, akiknek nincs bérelt alkalmazottjuk, korlátlan lehetőségük van adócsökkentésre. Az ilyen vállalkozók a befizetett biztosítási díjak után fix összegben 100%-kal csökkenthetik az egyszerűsített adórendszer számított adóját vagy az előleget. Ez azt jelenti, hogy ha az adó nagyobb, mint a levonás, akkor a különbözetet be kell fizetni az adóhivatalnak, ha pedig kevesebb, akkor nem kell fizetni. Az első negyedévben az adót csak a megállapított összeg 1/4-e, a másodikban - az összeg 1/2-e, a harmadik negyedévben - 3/4-e csökkentheti. az összegből és végül az év teljes összegéből. 2014-ben a PFR-hez fix hozzájárulások összege 20 727,53 rubel lesz. Sőt, ha egy vállalkozó önkéntes hozzájárulást fizet a Társadalombiztosítási Alapba vagy a Nyugdíjpénztárba, akkor ezeket a befizetéseket nem tudja figyelembe venni.

jegyzet

A járulékadó csökkentésének lehetősége biztosított azon egyéni vállalkozók és társaságok számára, amelyek tevékenységük során az egyszerűsített adórendszert „jövedelem” (6%) céllal alkalmazzák. De azok, akik az STS-t használják, a "bevétel mínusz kiadások" nem rendelkeznek ilyen kiváltságokkal. De az adóalap meghatározásakor figyelembe vehetik a biztosítási díjakat.

Hasznos tanács

Az adótúlfizetés elkerülése érdekében a beszámolási időszakban időt kell biztosítani a biztosítási díjak megfizetésére. Nem érdemes előre levonni, hiszen így sem lesz lehetőség az adó csökkentésére.

A törvény lehetővé teszi az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozók számára, hogy a költségvetésbe befizetett adókat a költségvetésen kívüli alapokhoz való fix befizetésük összegével csökkentsék. Ennek előfeltétele, hogy meg kell tennie hozzájárulások ugyanabban a negyedévben az Ön által fizetett adóelőleget. A második korlátozás az, hogy az adó összege legfeljebb felére csökkenthető.

Szükséged lesz

• - az Ön által a negyedévre fizetett társadalombiztosítási járulékok összege;
• - az azonos negyedévre fizetendő adó összege;
• - számológép.

Utasítás

A kötelező társadalombiztosítási járulékok teljes összege 2011-ben körülbelül 16 ezer rubel. Így negyedéves fizetéssel minden negyedévben átlagosan 4 ezer rubelt kell befizetnie.Joga van többet vagy kevesebbet fizetni. A törvény csak két korlátozást tartalmaz a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésekre: az egyes alapokba az adott évben fizetendő összeget, függetlenül a bevételtől, és a teljes befizetés határideje december 31. A nyugdíj- és egyéb alapokba járulékokat fizethet egyéni vállalkozó vagy bármely más átutalással, vagy a Sberbank által.

Az az összeg, amellyel Ön jogosult az adófizetés csökkentésére, közvetlenül attól függ, hogy mekkora adót kell átutalnia. Például, ha az Ön adója egy negyedévben 8 ezer rubel volt, és ebben a negyedévben 4 ezer rubelt fizetett a költségvetésen kívüli alapokhoz, akkor az adó összege pontosan a felére - 4 ezer rubelre - csökkenthető. Ennek megfelelően adóként 8 ezer rubel helyett 4 ezer rubelt utal át a költségvetésbe.

Összehasonlításképpen érdemes megfontolni azt a lehetőséget, amikor a levonások kevesebb, mint az adóösszeg fele. Például ugyanazt a 4 ezer rubelt fizette be a költségvetésen kívüli alapokba, és az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása miatt 9 ezer rubel tartozik a költségvetésnek egyetlen adó formájában. Ebben az esetben Ön a befizetés összegéből levonja az összes költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulását. Így, ha 4 ezer rubelt fizetett ott, akkor 5 ezer rubel adóként érkezzen Öntől a költségvetésbe.

Valamiért sok leegyszerűsített ember gondol az STS „jövedelem” kiszámításának eljárására 2018-ban. Milyen változások történtek? Az adófizetési határidők azonosak? Milyen levonásokat vonnak le azok a vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk? Ez a konzultáció az STS 6% adójának kiszámításáról szól.

Amit a törvény mond

Az egyszerűsített személyek adóztatásának kérdéseit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete szabályozza. Fizetők lehetnek jogi személyek és egyéni vállalkozók is. Az adó kiszámításakor 2 lehetőség van az adó mértékére:

• 6% - csak a "Bevételből";
• vagy 15% - a „Bevételek mínusz kiadások” közül.

2018-ra viszonylag kevés változás történt az egyszerűsített adózási rendszerrel kapcsolatban. Közöttük:

• a deflátor együttható indexálását törölték (2020 elejéig);
• bekerült a bevételi és kiadási könyv frissített mintája.

És milyen változások befolyásolták az USN "jövedelem" kiszámítását?

Az Art. módosításai szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 430. §-a szerint a 335-FZ törvény 2018. január 1-jétől a nyugdíj- és egészségügyi hozzájárulások nem függenek a minimálbértől. Ezek összege az egyéni vállalkozók számára egy egyszerűsített rendszerben személyzet nélkül rögzített:

• 26 545 RUB - nyugdíjjárulékok (jövedelem 300 tr. Rubel - plusz 1% a többletből);
• 5840 RUB - orvosi.

Az egyszerűsített adó számítási és fizetési feltételei változatlanok maradtak:

• I. negyedév - 2018. április 25-ig;
• az első félév - 2018. július 25-ig;
• 9 hónap 2018. október 25-ig.

A naptári év végén az adóegyenleg kiszámításra és kifizetésre kerül. A határidő megegyezik az adóbevallás benyújtásának határidejével:

• egyéni vállalkozók esetében - legkésőbb 2019. április 30-ig (az első májusi ünnepek utáni átutalás figyelembevételével);
• jogi személyek számára 2019. április 1-ig.

Hogyan készítsünk számítást

Az STS „Jövedelem” adó kiszámításának eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. Ehhez adókulcsra (jelen esetben 6%-ra, egyes régiókban 1%-ra csökkenthető) és adóalapra lesz szükség. Mit kell csinálnunk:

Ne feledje, hogy a számított adót csökkentik a beszámolási időszakban teljesített biztosítási díjak összege. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozóknak 100%-kal, jogi személyeknek és munkaerőt alkalmazó üzletembereknek akár 50%-kal.

Számítási példa

A „Guru” LLC egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz „Jövedelem” tárgyú, és alkalmazottai vannak. Meg kell határozni a 2018. évi beszámolási időszakokban levont előlegek összegét. A tényleges jövedelmet, a biztosítási díjakat és a teljesített juttatásokat, valamint az összes végleges számítást az alábbi táblázat tartalmazza.

A "Guru" Társaság 2018 végére a következő mutatókkal állt elő:

Az egyszerűsített adórendszer számításának van egy fontos jellemzője: ha a felsorolt ​​összegű juttatásokat és járulékokat munkavállalókkal rendelkező szervezetek vagy egyéni vállalkozók fizetik, az előleg/adó csökkentése a járulékok és/vagy juttatások összegével általában. legfeljebb az előleg 1/2-ével lehetséges.

Mit fizetnek az egyéni vállalkozók alkalmazottak nélkül

A bérmunka nélkül dolgozó egyéni vállalkozók maguk fizetik a nyugdíj- és az egészségbiztosítási díjat.

Az STS „Jövedelem” adó kiszámítása céljából tegyük fel, hogy Shirokov egyéni vállalkozó jövedelme 2018-ban negyedévente 150 000 rubelt tett ki. 2018 márciusában további hozzájárulást utalt át az OPS-nek 2017-re - 3000 rubelt. (300 000 rubel feletti bevétel 1% -a évente).

2018 decemberében Shirokov egyéni vállalkozó 32 385 rubelt rögzített (OPS 26 545 rubel + kötelező egészségbiztosítás esetén 5840 rubel).

Az alábbi táblázat egy példát mutat be az STS „jövedelem” adó kiszámítására 2018-ban:

Felhívjuk figyelmét, hogy ez utóbbi esetben az egyszerűsített adózási rendszer kiszámításakor a 2018-as év egészére vonatkozó 6% előleg azonnal csökken:

• további OPS-hozzájárulásért - 3000 rubel;
• fix fizetés - 32 385 rubel;
• előlegek 2018. I. negyedévére, félévére és 9 hónapjára (korábbi időszakokra).

Mivel negatív összeget kaptunk, ez azt jelenti, hogy az IP Shirokov nem fizeti a 2018-as adót: a csökkenthető összegek meghaladták azt.

A leköszönő 2018-as évet az adójogszabályok módosítása jellemezte, amelyek 2019-ben is hatályban maradnak. Az adófizetők kénytelenek lesznek többet fizetni és virtuális pénztárgépeket telepíteni. De a számviteli dokumentumok benyújtásának eljárása a következő lesz észrevehetően leegyszerűsödik.

Előnyök és hátrányok az LLC és egyéni vállalkozók számára

2019-ben sok változás várható az egyéni vállalkozók és az LLC-k számára. 2019. január 1-től lesz az állammal való elszámolások új szabályai:

• a bevallási dokumentum kitöltése nélkül történő jelentések elkészítésének képessége;
• a biztosítási díjak összegének csökkentése a bevételek elszámolása során;
• új esélyek és árfolyamok használata;
• távoli pénztárgép használatának kötelezettsége.

Az egyszerűsített adózási rendszer keretében számos pletyka kering az adóalap-megállapítási folyamat törlésével, módosításával kapcsolatban. A változások kialakulásának okát megfogalmazták befektetési fórum Szocsiban tartották 2018. február 15–16. között, ahol javasolták működési mód kiegészítések kidolgozása... Új törvényjavaslatot kellett kidolgozni, amelynek 2019. január 1-jén kellett hatályba lépnie.

Beszélni valamiről e változások előnyeit egyéni vállalkozók és LLC-k esetében érdemes kiemelni a következő pontokat:

• saját tevékenységeik átfogó ellenőrzésének lehetősége;
• a társaság költségeinek optimalizálása az elszámolási műveletekhez;
• az állammal való interakció mechanizmusainak javítása;
• progresszív adózási módszerek alkalmazása;
• az elfogadott számítási sémák egyszerű használata.

Az ilyen innovációk negatív aspektusairól szólva érdemes kiemelni:

• megnövekedett költségek a tarifák és az alapok változása miatt;
• fokozott állami ellenőrzési szint;
• a vállalkozók kompetenciájának hiánya a cselekvés során.

Bizonyos „buktatók” jelenléte ellenére az ilyen megoldás előnyei érvényesülnek, és az előnyök bővelkednek.

Az egyszerűsített adózási rendszerhez tartozó adók és járulékok listája 6% 2019-ben

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazva a gazdálkodó szervezet fizet az alábbi adók, illetékek, járulékok:

• a bevétel után 6% vagy a kiadásokkal csökkentett bevétel után 15% adó;
• egészségügyi biztosítási levonások;
• nyugdíjkifizetések;
• összegek a szociális garanciák megvalósítására, például sérülésekkel, balesetekkel, egyéb okból bekövetkező átmeneti rokkantsággal kapcsolatban.

Az ilyen járulékok adózói követő személyek:

• polgárok, akik hozzájárulást fizetnek magánszemélyeknek, leegyszerűsítve, ezek olyan munkaadók, akik fizetésüket utalják át alkalmazottaiknak;
• közjegyzői és ügyvédi területen foglalkoztatott személyek.

Tehát a biztosítási járulékfizetők személyében egyéni vállalkozók és Kft-k járhatnak el, amelyek tevékenységük irányából adódóan jogosultak az egyszerűsített adórendszer használatára. A 2017-es éves időszakig minden biztosítási kifizetést a 2009. július 24-i 212. számú szövetségi törvény szabályozott. 2017 óta azonban a jogszabályi norma megszűnt, és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 34. fejezete az új szabályozás. . Ha már a biztosítási díjaknál tartunk, azokat 2019-ben semmilyen változás nem érinti, a szabályozás az 1998.07.24-i 125. szövetségi törvény.

A rendezési intézkedéseknek két lehetősége van. Az első a „Jövedelem” rendszerhez kapcsolódik, a második a „Jövedelem mínusz kiadások” sajátosságához.

"Jövedelem"

Az elszámolási intézkedések végrehajtásához az adózónak meg kell határoznia az adóalapot, az előleg nagyságrendjét, és ki kell számítania az állammal szemben fennálló tartozás teljes összegét.

Alapdefiníció... Ki kell venni a vállalkozó jövedelmét, és negyedévenként kell kiszámítani, így kumulált összeget kell alkotni. Az adózási időszak végén az összesített eredményt összegzik.

Az előlegek nagyságának meghatározása... Erre a célra a következő képletet használják:

AB (PR) = NB * 6%

Az államnak fizetendő előleg összegét azonban más egyenlőség alapján határozzák meg:

AB (PU) = AB (PR) - N (VUCH) - T (S) - AVP (PREV), ahol

• AB (OL)- az adóalappal teljes mértékben összhangban lévő előleg;
• H (részösszeg)- az FSS-nek fizetett biztosítási díjak összegéből származó levonás;
• T (C)- az állami költségvetésbe befizetett kereskedelmi díj összege, ha azt egy bizonyos rendszer előírja;
• WUA (PREV)- az előző jelentési időszakokban teljesített előlegek összege (rendelet - az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke).

A teljes kifizetés összegének kiszámítása... A éves időszak eredményei alapján az egyszerűsített adózási rendszer adója 6%-os. A képlet így néz ki:

H = H (G) - H (VUCH) - T (S) - AB (P), ahol

• H (G)- a termékből származó adóértéket az adóalap és a 6% között a teljes évre;
• AB (P)- a jelentési időszakok során felhalmozott előlegek összege.

Ennek eredményeként megkapja a végső pénzbeli értéket, amely kötelezően fizetendő.

"Bevétel mínusz kiadások"

Az elszámolási intézkedések szabályait az Art. 4. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. A számítási eljárás ugyanaz, mint a "Jövedelem" sémában, de a szükséges mutatók és elvek kissé eltérnek.

NB meghatározása... Ehhez a ténylegesen befolyt bevételből levonják az azonos beszámolási időszakra felmerült költségeket. A meghatározás az időszak elejétől a végéig a kumulált végösszeg részeként történik.

Az előleg összegének meghatározása... Ehhez egy speciális képletet használnak:

WUA (CALC) = NB * C, ahol

• Megjegyzés- az adóalap;
• VAL VEL- 15%-os arány.

Bár számos helyzetben a jogalkotónak jogában áll más adókulcsokat előírni, például 0% (az első regisztrációt átesett egyéni vállalkozók számára, akik termeléssel, szolgáltatásnyújtással, tudományos munkával foglalkoznak), 3% ( a Krímben), 5% (egyéb tantárgyakban). A végső összeget egy speciális képlet keretein belül határozzák meg:

AV (P) = WUA ​​(CALC) - WUA (PREV), ahol

• WUA (CALC)és WUA (PREV)- az előző időszakokra számított vagy fizetendő előleg összege.

A végösszeg meghatározása... Az erre a célra használt képletet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21, és így néz ki:

H = (D (G) - P (G)) * C (T) - AB (PREV), ahol

• D (D)- az éves időszakra kapott bevétel,
• R (G)- költségek;
• C (T)- 15%-os arány.

Az adóalap csökkenthető az elmúlt években elszenvedett veszteségek összegével. Az adó összegének meghatározása során alkalmazott intézkedések kiszámításának eljárásai azonosak.

Fizetési feltételek

Az adóbeszedés jelentési időszaka a következő lehet:

• negyed;
• hat hónap;
• 9 hónap.

Az előlegösszegek egyszerűsített adózási rendszerbe történő átutalásának legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig meg kell történnie. Az adó átutalása a költségvetésbe legkésőbb 2019. április 25-ig, július 2019-ig megtörténik. Az ilyen határidők az Art. 346.19 és Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21.

Az év végén az egyszerűsített adórendszer szerint a vállalkozások és egyéni vállalkozók a „Jövedelem mínusz kiadások” alapján egy érték összegét összegzik és meghatározzák. Ezeket a kifizetéseket legkésőbb a következő év március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében pedig legkésőbb április 30-ig kell átutalni a költségvetésbe. Előfordulhat, hogy a fizetési határidő hétvégén vagy ünnepnapon lesz. Ebben a helyzetben az adót vagy az előleget legkésőbb az utolsó munkanapon lehet elküldeni.

Általános információk is rendelkezésre állnak az előlegösszegek időzítéséről. Az I. negyedévre. 2019-ig a kifizetés legkésőbb 2019.04.25-ig, az első félévre pedig - 2019.07.25-ig, 9 hónap - 2019.10.25-ig. egyszerűsített adózási rendszert hajtanak végre speciális időkeretek:

• a kereskedelmi tevékenység befejezése során a fizetést legkésőbb a tevékenység befejezésének időszakát követő hónap 25. napjáig kell teljesíteni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.23. cikke);
• az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogának elvesztése esetén a hozzájárulást az e jogosultság elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.

Egyéb esetekben a határidők számítása az általános eljárás szerint történik.

Az általánosan elfogadott adózási időszak az az év, amelyben negyedévente a tárgyév 3, 6, 9 hónapjára előlegfizetés történik. A múlt eredményei alapján díjat kell fizetnie és nyilatkozatot kell benyújtania.

Az egyéni vállalkozók beszámolnak április 30-ig, cégek - március 31-ig... Amennyiben a bemutatott jogszabályi előírásokat figyelmen kívül hagyjuk, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. §-a alapján a soha ki nem fizetett összeg 20%-ának megfelelő bírságot kell fizetnie. Az adófizetési késedelmek és késedelmek elismerése a büntetések növelését vonja maga után. Minden nap ki van osztva Az Orosz Föderáció Bank refinanszírozási kamatának 1/300-a.

Átállás az egyszerűsített adózási rendszerről 15%-ról 6%-ra és fordítva

Az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka egy év, amely alatt nincs lehetőség az adózás rendjének és tárgyának megváltoztatására. A 6%-ról 15%-ra, illetve 15%-ról 6%-ra való átálláshoz biztosítani kell, hogy a rendszer megváltoztatására vonatkozó szándéknyilatkozatot benyújtsák a szövetségi adó- és behajtási hivatalhoz. És ezt meg kell tenni december 31-ig.

A rendszerben a végső változtatások 2019. január 1-től valósulnak meg. 6%-ról 15%-ra való áttérés esetén a kiadási sorok keretében a korábbi rezsim alkalmazása során az OS-en felmerülő költségeket lehet figyelembe venni. Ebben az esetben meg kell felelni annak a feltételnek, hogy az operációs rendszert csak az objektum megváltoztatása után helyezték üzembe.

Bevallás, kiadás- és bevételkönyvek, kimutatások készítése

A következő szakaszban elkészítik a nyilatkozatot. Magába foglalja következő adatokat:

• az adózó személyes adatai;
• az alkalmazott adórendszer;
• az adóösszegek fizetési időszaka;
• az elszámolási tevékenység eljárásrendje;
• a végső felszámítandó összeget.

A bevallást adóellenőr ellenőrzi, aki szükség esetén módosítja azt. Egy másik fontos dokumentum az bevételek és kiadások könyve... A kitöltés folyamatában következő adatokat:

• bevételek összege;
• a költségek összege;
• a bevételek és kiadások irányai;
• a szállítók és a követelések nagysága;
• speciális körülmények.

Vállalkozásuk során a vállalkozóknak és szervezeteknek gyakran kell pályázatokat kitölteniük. Az adózási rendszer változásáról szólva a dokumentum tartalmazza a következő információ:

• a fizető teljes neve;
• jelenlegi rezsim;
• kívánt rendszer;
• az átállás oka.

Minden dokumentumot adószakértőnek kell ellenőriznie, hogy elkerülje a kormánnyal kapcsolatos problémákat.

Számvitel az egyszerűsített adórendszerről

Az egyszerűsített adórendszer számviteli eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 64n számú rendelete szabályozza. Van Több változat könyvelés:

• teljes egyszerűsített forma a klasszikus szabályok keretein belül, célszerű ezt a formátumot használni a különféle tevékenységeket végző személyek számára;
• rövidített formátum, ami korlátozza az okmányok karbantartását, valamint a tranzakciók kettős bevitellel történő tükrözését;
• egy egyszerű űrlap, amely nem jelenti a kettős bejegyzési módszer alkalmazását (a kis cégek által használt).

Így az STS egy egyszerű adófizetési rendszer. Ha betartja az összes szabályt és előírást, jó eredményeket érhet el, és elkerülheti a törvényi problémákat.

Az alábbiakban áttekintést adunk az egyszerűsített adórendszer 6%-os és 15%-os alkalmazásáról.

Az egyszerűsített adózási rendszerben működő vállalkozók és szervezetek két tárgy valamelyike ​​után fizetnek adót: a bevétel vagy a bevétel és a kiadás különbözete után.

Ebben a cikkben az STS "jövedelem" kifizetésére összpontosítunk.

Adószámítás

A "Jövedelem" objektum egyszerűsített adóját egy egyszerű képlet segítségével számítják ki:

Bevétel x 6%

A vállalkozási tevékenységből származó összes bevételt figyelembe veszik, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében felsorolt ​​bevételeket.

A tevékenység során felmerült költségek nem számítanak bele a számításba, nem szerepelnek a KUDiR-ben és az adóbevallásban. Ha az időszak veszteségesnek bizonyul, és a kiadások többnek bizonyulnak, mint a bevétel, az adózónak továbbra is a bevétel hat százalékát kell befizetnie a kincstárba.

A számított adó csökkenthető:

1. Már kifizetett biztosítási díjak:

A munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók a befizetésből levonják a maguk után fizetett biztosítási díj összegét, amelyet a beszámolási időszakban már megfizettek. A munkavállalóval nem rendelkező egyéni vállalkozók korlátozás nélkül csökkenthetik befizetéseiket a járulékfizetéssel.
... Az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók biztosítási díjat vonnak le saját maguk és a munkavállalók számára. Ugyanakkor a kifizetés legfeljebb 50%-kal csökkenthető.
... Az LLC-k emellett legfeljebb 50%-kal csökkentik az alkalmazottak biztosítási díját.

Folytatjuk a pályakezdő vállalkozóknak szentelt cikksorozatot. Már írtunk róla. Ha az egyszerűsített adózási rendszer mellett döntött, és a jövedelmet választotta tárgyként, akkor ez a cikk csak Önnek szól.

Beviteli adat

Ebben a cikkben egy egyszerű példát tekintünk meg a megértéshez hogyan kell egyéni vállalkozóként eljárni az adó- és járulékszámításkor... Vállalkozónk az alábbi feltételeknek fog megfelelni:

1. Az adókulcs szerint fizet 6% , vagyis az egyszerűsített adórendszert használja a bevétel tárgyával.
2. Nem vonzza a bérmunkásokat.
3. Ezért egyénekkel nem működik nem használ pénztárgépet... Az egyéni vállalkozó szerződő felei azok a vállalkozók és jogi személyek, akiknél bankszámlán keresztül számol el.

Mit kell fizetni

Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozó számos adó megfizetése alól mentesül:

1. Személyi jövedelemadó a saját bevételhez kapcsolódóan;
2. ÁFA (néhány kivétellel, például az exportműveleteknél);
3. Vállalkozási tevékenység végrehajtása során alkalmazott vagyonadó (kivéve a kataszteri érték alapján adózó ingatlantárgyakat).

Az önállóan dolgozó egyszerűsített vállalkozó egyedüli adója az egyszerűsített adórendszer igénybevételéhez kapcsolódó adó. Nálunk ez a befolyt bevétel 6%-a. Adót fizetnek év közben előlegben:

• az első negyedévre - legkésőbb április 25;
• fél év – legkésőbb július 25;
• 9 hónap múlva – legkésőbb október 25-én.

A záró kifizetés az adóidőszak (év) végén ig április 30 következő év.

A szabály érvényes: ha a fizetési határidő utolsó napja hétvégére esik, akkor ez a határidő az első munkanapra tolódik.

Vannak olyan ipari adók is, amelyeket meghatározott tevékenységek (például más) végzése során kell fizetni. Adójuk nem helyettesíti az egyszerűsített adórendszert.

Az egyéni vállalkozónak az adón felül saját magát is fizetnie kell biztosítási hozzájárulás a Nyugdíj- és Egészségpénztárba... A tárgyévtől a járulékok mértéke fix, korábban azonban a minimálbér nagyságához kötötték. 2018-ban a vállalkozónak saját magát kell fizetnie:

1. Nyugdíjbiztosítási járulékok:
   1. A bevétel összegétől 300 ezer rubelig - 26 545 rubel. 2018. december 31-ig fizetendő.
   2. A 300 ezer rubelt meghaladó bevételből - 1%. 2019. július 1-ig kell befizetni. A maximális összeg az (1) bekezdésben meghatározott rögzített hozzájárulások 8-szorosa. Vagyis a maximális egyéni vállalkozó 26 545 * 8 = 212 360 rubelt fizet.
2. Egészségbiztosítási díjak: fix összegben 5840 rubel. 2018. december 31-ig fizetendő.

Jegyzet! A fenti számok érvényesek 2018-ra. 2019-re és 2020-ra magasabb összegű biztosítási díj kerül megállapításra (az adótörvénykönyv 430. cikke).

Könyvelés

Számviteli szempontból minden nagyon egyszerű. Egyéni vállalkozó nem vezet könyveléstés nem nyújt be éves pénzügyi kimutatásokat. Adónyilvántartást azonban köteles vezetni. Ennek érdekében a vállalkozónak kell. Ebben rögzíti a vállalkozó az összes bejövő tranzakcióját.

Az egyéni vállalkozó „bevétel” tárgyú egyszerűsített adórendszerre fordított kiadásait nem veszik figyelembe, ezért a számviteli könyv I. szakaszának 5. oszlopa nem kerül kitöltésre. A befizetett díjakat azonban tükrözni kell a könyvben. Ezeket a IV. szakasz tükrözi.

Az egyéni vállalkozó a bevételi és kiadási könyv alapján számítja ki a beszámolási időszakban fizetendő adót. Az információ a folyószámla kivonata alapján kerül be a könyvbe.

Adószámítás

Az adóelőleg kiszámítása egyszerű. Kiszámítása a következő képlettel történik: Előleg = adóalap * 6/100, ahol az adó alapja megegyezik a vállalkozó beszámolási időszaki eredményszemléletű bevételével.

Például egy egyéni vállalkozó keresett (halmozott jövedelem):

• az első negyedévben - 0 rubel;
• az év első felében - 20 ezer rubel;
• 9 hónapig - 130 ezer rubel;
• évente - 295 ezer rubel.

Előlegek (biztosítási díj levonása előtt) összetétele I t:

• az első félévre - 20 000 * 6/100 = 1200 rubel;
• 9 hónapra - 130 000 * 6/100 = 7800 rubel;
• évente - 295 000 * 6/100 = 17 700 rubel;

Továbbá az előleg csökkenthető az időszak alatt befizetett biztosítási díj összegével. A redukciós mechanizmust az alábbiakban részletesen tárgyaljuk. Ezen túlmenően az adófizetéshez a évben a korábbi időszakokra korábban kifizetett előlegek összege csökken. A képlet a következő alakot ölti:

Fizetési összeg: időszak = Előleg a periódusért - Az időszak során befizetett járulékok összege - Fizetett előlegaz év korábbi időszakaiban

Mi számít bevételnek

A jövedelemelszámolás tekintetében a következő szabályok érvényesek:

1. A bevételt pénzforgalmi alapon kell elszámolni. Ez azt jelenti, hogy a tényleges kézhezvétel napján jelennek meg. A példánkban szereplő egyéni vállalkozó a bevételét a bankhoz kapja, ezért azok a pénzeszközök folyószámlájára történő beérkezés napján kerülnek elszámolásra.
   

   Jegyzet! Ez a szabály vonatkozik a jövőbeni kézbesítés előlegére is. A vállalkozónak kell ezt az összeget az előleg beérkezésének napján számítja be a jövedelmébe... Ha a tranzakció nem valósul meg, vagyis az előleg visszajár, akkor ez a művelet a bevétel-kiadás könyvben abban az időszakban jelenik meg, amikor a visszatérítés ténylegesen megtörtént. Jelölni kell "mínusz"... Ennek megfelelően ez az összeg csökkenti az adóköteles jövedelmet.

2. Egyes jövedelmek nem tartoznak bele az adóalapba, nevezetesen:
   1. Összegek hitelek és kölcsönök, valamint a hitelek és kölcsönök törlesztésére kapott források összegét.
   2. Bevételi összegek, amelyek más adókulcs szerint adóztatható... Ide tartoznak a kötvényszelvények, az osztalékok és más típusú bevételek.
   3. Bevételi összegek, amelyek más adózási rendszerek szerint adóztatják... Gyakran egy vállalkozó két rendszert kombinál, például az STS-t és az UTII-t vagy az STS-t és a szabadalmat.
   4. A pénzeszközök összege, amely nem bevételek... Ide tartoznak például a bank által tévesen jóváírt hibás áruk visszaküldéséhez szükséges pénzeszközök vagy a partner által átutalt összegek.

Az alábbi táblázat az első félévi IP-nk egy részletét mutatja be.

5. táblázat Példa az I. szakasz kitöltésére Bevételi és kiadási könyvek

Biztosítási díjak számítása

A vállalkozó bejegyzésének évére a járulékot nem teljes egészében kell fizetnie, hanem az egyéni vállalkozónak számított napok számának arányában... Tegyük fel, hogy be van írva a nyilvántartásba 2018. április 16... Ez azt jelenti, hogy 2018-ban 8 teljes hónapig és áprilisban további 15 napig vállalkozó. A számítás a következő lesz:

1. Nyugdíjjárulékok jövedelemtől 300 ezer rubelig:
   • 26545/12 * 8 = 17696,67 rubel - 2018 8 hónapjára;
   • 26545/12/30 * 15 = 1106,04 rubel - április 15 napjára;
   • 17696,67 + 1106,04 = 18802,71 - összesen a Nyugdíjpénztárban.
2. Orvosi hozzájárulások:
   • 5840/12 * 8 = 3893,33 rubel - 2018 8 hónapjára;
   • 5840/12/30 * 15 = 243,33 rubel - áprilisban 15 napig;
   • 3893,33 + 243,33 = 4136,66 - összesen az MHIF-ben.

A 2018. április 16-án bejegyzett egyéni vállalkozónak az idei évben a bevételből legfeljebb 300 ezer járulékot kell fizetnie 18802,71 + 4136,66 = 22 939,37 rubel.

A biztosítási díjak fizetésének jellemzői, hogy azok összegét levonják az előlegekből

Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van csökken Előlegfizetések az általa az adózási (bevallási) időszakban befizetett biztosítási díj összege után adót... Ráadásul az adó összege nullára csökkenthető. Vagyis ha a beszámolási időszakban a vállalkozó bevétele csekély volt, és a befizetett járulékok azt teljes mértékben fedezték, akkor nem fizethet adót.

Az előleg csökkentésére vonatkozó szabályok a következők:

1. Csökken a számított összegen belül... Vagyis ha a befizetett járulékok nagyobbak, mint az előleg összege, az adó nem mehet „mínuszba”. Tegyük fel, hogy az előleg 15 ezer rubel, a befizetett hozzájárulások összege pedig 17 ezer rubel. A befizetés 15 ezerrel csökken, és nulla lesz, az "extra" 2 ezer rubelt pedig nem utalják át és nem kompenzálják.
2. Csökken az ebben az időszakban ténylegesen kifizetett összegért, és nem az időszakra számítják. Ebben az esetben nem számít, hogy milyen időszakra fizették be az adót - az aktuális időszakra (előleg), az adóévre (300 ezer rubel feletti jövedelem pótléka) vagy a korábbi évekre (adósságfizetés). Például 2018 májusában egy vállalkozó további adót fizetett 2017-re a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel után. Ezzel az összeggel a vállalkozó 2018 első félévére csökkentheti az adóelőleget.

Nézzük meg, hogy a járulékfizetés hogyan befolyásolja az előleg összegét. Újonnan regisztrált vállalkozónk áprilisban kezdett dolgozni 20 000 rubel... Tegyük fel, hogy nem számít több bevételre az év első felében. Az első félévi adóelőleg összege lesz 20 000 / 100 * 6 = 1200 rubel.

Fentebb kiszámoltuk, hogy év végéig az egyéni vállalkozónak fizetnie kell 22 939,37 rubel biztosítási díjak. Vállalkozónk áprilisban döntött úgy, hogy 1200 rubel járulékot fizet, ezzel nullára csökkentve az adóelőleg összegét.

Most tegyük fel, hogy a nyár végére az egyéni vállalkozó vállalkozása felpörgött, és augusztustól decemberig minden hónapban sikerült pénzt keresnie. Ezzel egyidejűleg a fennmaradó biztosítási díjakat havi egyenlő részletekben (április kivételével) megfizette. Az adatokat az 1. táblázat tartalmazza.

1. táblázat Egyéni vállalkozók bevételei és járulékai havi bontásban

A 2. táblázatban az egyéni vállalkozói bevételek, az adóelőlegek és a befizetett járulékok eredményszemléletűen szerepelnek.

2. táblázat: Bevételek, járulékok és adóösszegek időszakonként (összesen kumulált)

* A befizetett járulékok összege meghaladja az adóelőleg összegét.

Most nézzük meg, mi lett volna, ha az egyéni vállalkozó májustól augusztusig nem fizetett volna járulékot, miután úgy döntött, hogy év végén elhagyja. A számítási eredményeket a 3. táblázat tartalmazza.

3. táblázat: Különböző járulékfizetési eljárások

Az összesített adatokat és az adóelőleg összegeit a 4. táblázat tartalmazza.

4. táblázat: Bevételek, járulékok és adóösszegek időszakonként (összesen kumulált)

* A befizetett járulékok összege meghaladja az adóelőleg összegét.

** A befizetett járulékok összege kisebb, mint az adóelőleg összege.

Ebből a táblázatból látható, hogy évre összességében a járulékok összege meghaladta az adó összegét. 9 hónap alatt azonban az egyéni vállalkozónak adófizetési kötelezettsége keletkezett, mivel az akkori járulékot az előleg összegénél kevesebben fizették be.

Adó- és járulékfizetés

Az egyéni vállalkozó minden kifizetést a részletek szerint fizet magának Adóhivatal... Fizetési megbízás generálásához használhatja a Szövetségi Adószolgálat hivatalos szolgáltatását. Az első dolog, amit a részletekből tudnia kell, az a költségvetési besorolási kód. Eszerint a szolgáltatás önállóan határozza meg a fizetés típusát és nevét. Minden egyéb adatot az egyéni vállalkozónál kell feltüntetni az adóhivataltól és a nyugdíjpénztártól származó dokumentumokban.

A 6%-os STS-t használó vállalkozóknak a következő kódokat kell használniuk (2018):

• adófizetésre - KBK 182 105 01011 01 1000 110 ;
• járulékokat fizetni a FIU-nak - 182 102 02140 06 1110 160 ;
• járulékot fizetni az MHIF-nek - 182 102 02103 08 1013 160 .

A generált fizetési megbízás bevihető a bankba, vagy sablonként használható fizetési megbízás Internetbankban történő kitöltéséhez.

Jelentés

Az egyéni vállalkozók bejelentése az egyszerűsített, alkalmazottak nélküli adórendszerről a lehető legegyszerűbb. Adóbevallást kell benyújtania Évente egyszer április 30-ig a beszámolási évet követő évben. A részletes kitöltésnek külön cikket szenteltünk.

Ne szegje meg a nyilatkozattételi határidőket, mert ezért bírságot fizethet. 5% a meg nem fizetett adó összegéről minden teljes és hiányos késedelmi hónap után. Ebben az esetben a büntetés nem lesz kevesebb 1 ezer rubel de nem több 30% az adó összegéből. Ezenkívül az adóhatóság elfogadhatja határozat a folyószámlán történő tranzakciók felfüggesztéséről vállalkozó, ha a nyilatkozatot a benyújtási határidőt követő 10 napon belül nem kapja meg a Szövetségi Adófelügyelőség.

Ezenkívül az elméleti adóhivatal felkérheti a vállalkozót a bevételi és kiadási könyv ellenőrzésére.

Mivel az egyéni vállalkozónak nincs bérmunkása, azokkal kapcsolatos jelentéseket nem nyújt be. Azt kell mondanom, hogy ez egy meglehetősen lenyűgöző kötet mindenféle űrlapból, és néhányat havonta kell benyújtani. A vállalkozó saját befizetéseit sem jelenti be az OPS-be és a kötelező egészségbiztosításba.

Az egyetlen dolog, amire még figyelnie kell statisztikai adatszolgáltatás... Ellentétben azokkal a jogi személyekkel, amelyek kötelezően beszámolnak a Rosstatnak, az egyéni vállalkozónak nincs ilyen kötelezettsége. A vállalkozók jelentést készítenek 5 évente egyszer vagy amikor a Rosstat szerv ezt az információt egy adott egyéni vállalkozótól kéri. Mindkét esetben a vállalkozó kap írásos értesítést a bejelentések benyújtásának szükségességéről mellékelt kitöltendő nyomtatványokkal. A statisztikai jelentések benyújtásának kötelezettségének független ellenőrzéséhez használhatja a Rosstat szolgáltatást.

Ha egy vállalkozó nem kapott levelet a Rosstattól, és nem találta magát a fenti szolgáltatáson keresztül, akkor ne jelentse a statisztikai hatóságoknak.