Valójában a dokumentumfilm belső ellenőrzési eljárásának eljárása a következő lépésekre osztható.
Tervezés. A belső ellenőrzési tevékenységek tervezése az ilyen ellenőrzés legfontosabb lépése. Az ellenőrzési tevékenység tervezését a naptári év ellenőrzési tevékenységeinek kidolgozásával és jóváhagyásával végzik.
Az egyes ellenőrzési események ellenőrzési tevékenységei tekintetében az ellenőrizhető időszakot létrejött, egy ellenőrzési esemény formája, a tesztelési esemény határideje, a felelős előadók. A fejlett tervet az intézmény vezetője jóvá kell hagynia.
Vezérlési esemény végrehajtása (a későbbi ellenőrzés keretében) meg kell előznie az ellenőrző program összeállításának szakaszában. A program a következő kérdéseket tartalmazhatja:
- a pénzeszközök pénzeszközeinek és formáinak megőrzése: a pénztáros pénztározásának teljessége és időszerűsége, az alapok leírása legitimitása, a kézhezvétel és a kiadási dokumentumok megtervezése, a készpénzes ügyletek lebonyolításának eljárása, a a pénztárban lévő készpénzegyenleg határértéke;
- a banki műveletek jogszerűségének ellenőrzése;
- az oktatás legitimitása és a bér alapítvány használata, beleértve a bónuszokat és az anyagi segítséget;
- a jelentés szerinti előlegek kiadására vonatkozó megállapított eljárásnak való megfelelés;
- az árucikk értékek biztonságának biztosítása: az anyagi értékek figyelembe vételének teljessége, a teljes anyagi felelősséggel kötött illetékes személyekkel kötött írásbeli megállapodások rendelkezésre állása, a pénzügyileg felelős anyagi értékek elfogadására és kiadására vonatkozó dokumentumok elszámolási és kiállítása személyek, ezeknek az adatoknak a számviteli adatokra való megfelelésének, az anyagi értékek írásának jogszerűsége (beleértve az állóeszközöket, az üzemanyagot, az építőanyagokat, a pótalkatrészeket és más anyagi tartalékokat), a leltár időszerűsége, az eredmények minősége az eredmények és az intézkedések elfogadása;
- a jelentési időpontok és a befizetések állapota dátumok: a kölcsönös kötelezettségekre vonatkozó települések legitimitása, a kötelezettségek valósága és a követelések, az előfordulás feltételei és jellege tekintetében az ellenőrzési jogi aktusok jelenléte;
- A számvitel és a jelentés pontossága: A szintetikus és analitikus számvitel, a számviteli adatok és a számviteli adatok adatai.
A vezérlési eredmények nyilvántartása. Az előzetes és jelenlegi ellenőrzés eredményei az intézmény vezetőjének címzett szolgáltatási jegyzetek formájában készültek, amelyekre a hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére irányuló intézkedések jegyzéke csatolható, valamint ajánlások a lehetséges hibák megelőzésére . Abban az esetben, ha az intézmény nem hoz létre külön belső ellenőrzési osztályt, és maga a kontrollt a számviteli munkavállalók végzik, a belső ellenőrzési előírásokban előírtakat kell előírni, amelyek gyakorisággal rendelkeznek a meghatározott alkalmazottaknak .
A későbbi ellenőrzés eredményeit a Bizottság valamennyi tagjának aláírt cselekmény formájában végzik, amelyet az intézmény vezetőjének kísérő hivatalos megjegyzésével küldünk. Az ellenőrzési jelentésnek a következő információkat kell tartalmaznia:
- az ellenőrző program (az intézmény vezetője által jóváhagyott);
- a számviteli és jelentési rendszerek jellege és állapota;
- az ellenőrzési intézkedések végrehajtásának folyamatában használt fajok, módszerek és technikák;
- az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés elemzése a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárást szabályozó eljárás;
- következtetések az ellenőrzés eredményeiről;
- Az intézkedések leírása és a későbbi ellenőrzés során azonosított hátrányok és jogsértések kiküszöbölésére vonatkozó intézkedések jegyzéke, a lehetséges hibák megelőzésére vonatkozó ajánlások.
A belső ellenőrzésre vonatkozó rendeletekben meg kell előírni az intézmény törvényének átadásának határidejét az azonosított rendellenességek kiküszöbölésére vonatkozó ajánlásokkal.
Döntések az ellenőrzések eredményéről. Az intézmény munkatársai, amelyek torzulást és megsértést tettek, írásban képviselik az irányítás eredményeivel kapcsolatos magyarázatok intézményének vezetőjét.
Az ellenőrzés eredményei szerint az intézmény fő könyvelője (vagy az intézmény vezetője által felhatalmazott személy) cselekvési tervet alakít ki az azonosított hiányosságok és rendellenességek kiküszöbölésére a határidők és a felelős személyek számára, az intézmény vezetője.
A megalapozott időszak lejárta után a fő könyvelő haladéktalanul tájékoztatja az intézmény vezetőjét az intézkedések végrehajtásáról, illetve az okokról.
Mindazonáltal a 2013. január 1-jétől a számviteli szövetségi törvény hivatalosan megállapította, hogy a szervezetek belső ellenőrzése a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését. A közelmúltban az Oroszország Pénzügyminisztériuma ajánlásokat készített erre a kérdésre. Hogyan lehet megszervezni és dokumentálni a belső ellenőrzést ezen ajánlások alapján, fontolja meg ebben a cikkben.
A 2011. december 6-i törvény szerint a 402-FZ "számviteli" (a továbbiakban: 402-FZ), a szervezet köteles megszervezni és elvégezni a gazdasági élet belső ellenőrzését, és Ha szükséges, köteles megszervezni és gyakorolni a számviteli és elszámolási (pénzügyi) jelentéstétel belső ellenőrzését (kivéve azokat az eseteket, amikor vezetője elfogadta a felelősségre vonatkozó kötelezettséget).
Nem írja le, hogy a belső ellenőrzést milyen mennyiségben kell elvégezni. Nyilvánvaló azonban, hogy elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy biztosítsa a szervezet gazdasági életének és számviteli (pénzügyi) jelentésének tényállásának pontosságát.
A 402-FZ törvény nem írja le, hogy a belső ellenőrzést milyen mennyiségben kell elvégezni. Nyilvánvaló azonban, hogy elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy biztosítsa a gazdasági élet tényeinek megbízhatóságát ...
Például a gazdasági entitások belső ellenőrzési kérdéseit a vállalat pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek könyvvizsgálati bizottságának létrehozásáról szóló szabványok szabályozzák:
A szövetségi törvények által előírt követelményeket be kell tartani.
Ebben a dokumentumban a belső ellenőrzés koncepciója, mint olyan folyamat, amelynek célja, hogy elegendő bizalmat kapjon, hogy a szervezet biztosítja:
A gazdasági egység belső ellenőrzésének fő elemei:
Irányítási környezet Ez a szervezet tevékenységeinek elveinek és szabványainak kombinációja, amelyek meghatározzák a belső ellenőrzés általános megértését és a szervezet belső ellenőrzésére vonatkozó követelményeket. Ez tükrözi a szervezet irányításának kultúráját, és létrehozza a szervezet személyzetének megfelelő hozzáállását az ellenőrzés végrehajtása érdekében.
Kommunikáció A belső ellenőrzés elemeként a menedzsment döntések meghozatalához és a belső ellenőrzés végrehajtásához szükséges információk terjesztése. Például a szervezet minden alkalmazottjának tisztában kell lennie a felelősségvállalási körével kapcsolatos kockázatokkal, az õre kiosztott szerepek és a belső ellenőrzés és a menedzsment tájékoztatása érdekében.
Elrendezés A gazdasági élet tényei nagyon fontosak a szervezet számára. A kontroll hagyományosan előzetes, jelenlegi és későbbi. Optimálisan, amikor ezek a szakaszok elkülönülnek a szervezet különböző alkalmazottai között. Ha a gazdasági műveletek végrehajtásának engedélyezését és ellenőrzését egy hivatalos személy terheli, akkor ez hibákhoz vezethet, és végül is a lehetséges visszaélésekhez vezethet - teljes mértékben szabályozza a gazdasági életet, az "A" -től az "I" -ig. Ha a különböző munkavállalók részt vesznek az ellenőrzés különböző szakaszaiban, javítja az ellenőrzési intézkedések függetlenségét és hatékonyságát. Javasoljuk számukra (nem feltétlenül, de kívánatos), hogy hozzon létre egy bizottságot a belső ellenőrzésen. A tagjai független könyvvizsgálók lesznek.
Kockázatértékelés és menedzsment A belső ellenőrzési rendszer fontos eleme is. A kockázat veszélyeztetettségét jelenti a tevékenység céljainak gazdasági entitásának hátrányának valószínűségét és következményeit. A kockázatokat a következő típusokba lehet csoportosítani: pénzügyi, jogi, országos és regionális, hírnév, stb. A gazdasági tevékenység kockázataira vonatkozó információk megkövetelik a pénzügyi helyzetének, a pénzügyi teljesítményének és a pénzügyi helyzetben bekövetkezett változások teljes körű megértését.
Tájékoztatásképpen!
Azok a szervezetek, amelyek az éves pénzügyi kimutatásokban az egyes kockázatokra vonatkozó éves jelentéstételeket közzéteszik, kötelesek tájékoztatást adni gazdasági tevékenységük ilyen minőségi jellemzőiről, valamint az előfordulásuk okairól; Kockázati koncentrációk (egy adott általános jellemző leírása, amely megkülönbözteti az egyes koncentrációt (partnerek, régiók, számítási valuta és kifizetések stb.); Kockázatkezelési mechanizmus (célok, politikák, kockázatkezelésben használt eljárások és a kockázat értékeléséhez használt módszerek stb .); Változások az előző jelentési évhez képest (az Oroszország Pénzügyminisztériuma PZ-9/2012).
A pénzügyi stabilitás elérése érdekében a szervezet alkalmazható a következő belső ellenőrzési eljárások:
Mindenesetre, ha a gazdasági élet tényállásának nyomon követésére szolgáló alapvető eljárások nem bonyolultak formálisan, és jól fejlettek, biztosítják a szervezet egészének hazai pénzügyi ellenőrzésének nagy hatékonyságát.
A belső ellenőrzés megszervezésére és megvalósítására vonatkozó eljárást papírra és (vagy) elektronikus formában kell kiadni. A belső ellenőrzés megszervezésével kapcsolatos rendelkezések a szervezet alkotóelemének és belső szervezeti és közigazgatási dokumentumainak részét képezik (megrendelések, megrendelések, rendelkezések, hivatalos és egyéb utasítások, rendeletek, módszertanok, számviteli standardok).
A számvitelhez képest, beleértve a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel összeállítását, az ellenőrzési környezet leírhatja a számviteli szolgáltatásnyújtást, a szervezet számviteli politikáját, a számviteli személyzet képesítését és más olyan dokumentumokat, amelyek általános követelményeket teremtenek a környezetre vonatkozóan A számvitel megszervezi és karbantartott számvitel, a szervezet részlegességének és személyzetének kölcsönhatásának eljárása és a számviteli kérdések döntéshozatala.
Jegyzetre
A kommunikációs szabályok létrehozásáról szóló dokumentumok lehetnek: rendelkezések, adatszolgáltatás és jelentési ütemtervek, munkaköri leírások.
A belső ellenőrzés megszervezéséről szóló dokumentációt rendszeresen frissíteni kell. Szükséges meg kell becsülni a frissítés szükségességét legalább évente egyszer. A dokumentáció frissítésének alapja lehet például a belső ellenőrzés, a szervezeti változások folyamatos nyomon követésének eredményei, a szervezet folyamatainak és eljárásainak változásai.
A belső ellenőrzés megszervezésére irányuló eljárás, beleértve a szervezet szervezeteinek és személyzetének kötelezettségeit és hatásköreit, a tevékenységeinek jellegétől és terjedelmétől függően, az irányítási rendszer jellemzői.
Belső kontroll szervezésekor azt kell folytatni, hogy:
A belső ellenőrzés szabályként történik:
A gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzésének megszervezése és végrehajtása során a szervezetet a racionalitás követelményével kell vezérelni.
Elena Antenko, A szakértői tanácsadási tanácsadás vezetője a "Mit kell tennie a konzultációt", a magazin "könyvelő szabályzataihoz"
Megoldást keres a helyzetedre?
"Gyakorlati számvitel" - egy számviteli magazin, amely egyszerűsíti a munkáját, és segít a számvitel hibásan. Az Edition elektronikus formában is elérhető.
Moszkva pénzügyminisztériuma
A belső ellenőrzés megszervezésének és végrehajtásának szabályozásáról
A Moszkvai város pénzügyi ellenőrzésének belső ellenőrzésének javítása érdekében az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 270_1. Cikkével összhangban szervezett,
rendelés:
1. A szervezet és a belső ellenőrzés szabályainak jóváhagyása (e rendelet melléklete).
2. A megrendelés teljesítésének ellenőrzése fenntartva.
Tanszékvezető
moszkvai város pénzügye
Chistov v.e.
Alkalmazás
a pénzügyminisztérium sorrendjében
moszkva városai
A belső ellenőrzés megszervezése és végrehajtása
1.1. Ez a rendelet megállapítja az általános elvek a szervezet és a belső ellenőrzési tevékenysége felett szerkezeti egységek, köztük a fan-coil JSC a Department of Finance, a City of Moscow (a továbbiakban - a szerkezeti megosztottság a Department).
1.2. A szabályozás megfelelően került kialakításra, amelyet a költségvetési kódex az Orosz Föderáció, a rendelet a Pénzügyminisztérium, a város Moszkva által jóváhagyott, a rendelet a moszkvai kormány a 2011/02/22, N 43-PP, és egyéb jogi aktusok az orosz Föderáció és a város Moszkva, szabályozza a jogi kapcsolatok terén vizsgálati események elfogadása megfelelő intézkedések az eredmények által meghatározott jogszabályok az orosz Föderáció és a város Moszkva.
Belső Ellenőrzés - Az állami funkciók végrehajtására vonatkozó strukturális megosztottságának tevékenységeinek való megfelelésének ellenőrzése és az Orosz Föderáció jogszabályai, Moszkva városa és a Pénzügyminisztérium jogi aktusai Moszkva városa (a továbbiakban: Osztály).
A Control Everseny a szakemberek (szakember) kontrollos intézkedéseinek kombinációja, amely a jogszabályok és a szabályozási jogi aktusok irányítási egységeinek végrehajtásának végrehajtásával kapcsolatos tevékenységek végrehajtása során kapcsolódik.
Ellenőrző csoport - A tanszék vezetője által engedélyezett szakemberek, hogy ellenőrző eseményt végezzenek.
Ellenőrzés - Az ellenőrzési forma, amely egyetlen ellenőrzési intézkedést jelent, hogy vizsgálja meg a helyzetet a menedzsment, pénzügyi, elsődleges számviteli dokumentumok, számviteli nyilvántartások és jelentések alapján a tanszék igazolt szerkezeti részlegének egy vagy több területén.
Az ellenőrző program dokumentált ellenőrzési terv.
Rend a Department of ellenőrzése - a dokumentum a jogot, hogy a kontroll csoport (szakember a Department) az ellenőrzési esemény.
Az ellenőrzési jelentés a kezelőpanel (az osztály szakembere) által összeállított dokumentum az e rendelet eredményei szerint az ellenőrzés eredményei szerint.
A tanszék vezetőjének utasításai - az e rendelet által létrehozott formanyomtatványon történő ellenőrzés alapján kiadott dokumentum (e rendelet melléklete).
3.1. Az osztály ellenőrzési tevékenységét egy tesztterv alapján végzik.
3.2. A vizsgálati terv az év első felében készült, és az ellenőrzési intézkedések elvégzésére tervezett ellenőrzési intézkedések listája.
Az egyes ellenőrzési események ellenőrzése tekintetében létrejött: az ellenőrzés tárgya, az ellenőrizhető időszak, az ellenőrzési esemény időszaka, felelős előadók.
3.3. A vizsgálati tervet a Belső Ellenőrzési Osztály alkotja a Belső Szabványügyi Minisztérium által végrehajtott belső szabványok kérdéseinek elemzésén alapuló elemzés alapján.
A vizsgálati terv összhangban van a strukturális divíziók vezetőivel, amelyek szakembereit tervezik, hogy részt vegyenek az ellenőrzések elvégzésében.
A tervezett időszak előtti hónap 20. periódusánál a belső ellenőrzési osztály a tanszék vezetőjének jóváhagyására irányuló ellenőrzési tervtervezetet képviseli.
3.4. A vizsgálati tervben nem szereplő ellenőrzések lefolytatásának alapja az osztályvezető utasításai.
3.5. Az egy részleg tekintetében a tervezett ellenőrzés évente többször is elvégezhető.
A rendellenességek kiküszöbölésének megsértése szükséges.
4.1. Az ellenőrzéseket az osztályvezetői terv (a továbbiakban: a megrendelés) alapja (a továbbiakban: a megrendelés) által említett szakemberek szakemberei végzik.
Az ellenőrzés elvégzése érdekében jelezze:
Vezetéknevek, kezdőbetűk, a vezérlőcsoport tagjai és tagjai;
Az auditált szerkezeti egység teljes neve;
Az ellenőrzés tárgya: tervezett - az ellenőrzési tevékenységek tervének szövege az év vezetője által jóváhagyott év első felében; Nem tervezett - az ezen előírások 3.4. Pontjában előírt alapon.
4.2. Javaslatok az ellenőrzési csoport ellenőrzésére, személyes összetételére és vezetőjére vonatkozóan a belső ellenőrzési osztály vezetője, figyelembe véve a közelgő ellenőrzési intézkedések volumenét és összetettségét, az ellenőrizhető egység tevékenységének specifitását és más körülmények között.
4.3. Az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 30 naptári napot.
4.4. Az ellenőrzési intézkedések jelentős összegével és összetettségével kapcsolatos kivételes esetekben a belső ellenőrzési osztály vezetőjének hivatalos megjegyzése alapján az ellenőrzési időszakot a tanszék vezetője meghosszabbíthatja, de legfeljebb 5 munkanappal , anélkül, hogy módosítaná a megrendelést.
Az ellenőrzések időzítésének meghosszabbításáról szóló határozatok az 5 munkanapon belül meghaladva, vagy az év első felétől való áttérés, valamint a tervben szereplő ellenőrzések átruházása a Tanszék vezetője a a belső ellenőrzési osztály vezetője, és a vonatkozó sorrendben adják ki.
4.5. Az egyes hitelesítés elvégzéséhez egy tesztprogramot készítenek, amelyet az osztályvezető jóváhagyja, és a megrendelés melléklete.
Az ellenőrző programot az ellenőrzés során részt vevő osztály strukturális megosztása állítja össze.
A jóváhagyott hitelesítési program módosításának és kiegészítésének módosítása a belső ellenőrzési osztály vezetőjének hivatalos megjegyzése alapján történik, és a tanszék vezetője jóváhagyja.
4.6. Az ellenőrzést az előkészítő időszak meg kell előznie, amely során az ellenőrzéseket elvégzési szakértőknek kell tanulmányozniuk:
Az ellenőrző programban meglévő jogalkotási és jogi aktusok;
Előző ellenőrző anyagok és információk az ellenőrzésekkel azonosított jogsértések megszüntetéséről.
4.7. A kontrollcsoport vezetője meghatározza az ellenőrzési műveletek mennyiségét és összetételét az ellenőrző program minden egyes kérdésére, és a kontrollcsoport tagjai közötti kérdéseket terjeszti.
4.8. A vezérlési műveleteket szilárd és (vagy) szelektív módszerekkel végezzük:
A menedzsment, a pénzügyi, az elsődleges számviteli dokumentumok, a számviteli nyilvántartások, a számviteli és a statisztikai jelentések dokumentálási tanulmánya szerint, beleértve az általuk kapott információk elemzését és értékelését;
A tényleges tanulmány szerint az ellenőrzés, a leltár, a ténylegesen végrehajtott munka volumenének újrafeldolgozása (által nyújtott szolgáltatások) természetes mutatókban, stb.
4.9. A kontrollcsoport vezetője (tesztelési szakember) jogában áll keresni a szükséges esetekben, a pénzügyi és nem pénzügyi eszközök, települések, szigorú jelentések formáinak leltár, amelynek dátumát és tárgyait a fejével kell megállapodni az ellenőrzött egység.
A pénzügyi és nem pénzügyi eszközök, települések, a szigorú jelentések formáinak leltárai által végzett igazolt egység képviselői a vezető szereplőjének megfelelő sorrendjében a kontrollcsoport tagjai (szakosodott ellenőrzés) jelenlétében. A jegyzékben meghatározott követelményeknek megfelelően kiadott készletkészlet az Audit Act pályázata.
5.1. Az ellenőrzések eredményei szerint az ellenőrzési aktust adják ki. Az ellenőrzési jelentést a Belső Ellenőrző osztály vezetője, a kontrollcsoport vezetője (az ellenőrzött szakembert végzett szakember) aláírja, és az igazolt egységnek továbbítják a hivatkozás időpontjának kötelező megjelölésével kapcsolatos kötelező jelzéssel.
A belső ellenőrzési osztály vezetője az ellenőrzési törvény minden oldalán.
5.2. Az ellenőrzési aktus két példányban van összeállítva.
5.3. A csekk aktusokat a belső ellenőrzési osztályban rögzítik az esetek megállapított nómenklatúrájának megfelelően.
5.4. A monetáris értelemben mérve és (vagy) a természetes mutatókban mért betegségek, a bérek bérei és költsége, az általuk tartalmazott számításoknak teljesnek és egyértelműnek kell lenniük.
Minden egyes nyilatkozatát az ellenőrző csoport tagjai, valamint az ellenőrzött tevékenységi területért felelős szakembert látogatják meg.
A Vedomosti végső oldalát az ellenőrző csoport tagjai, a vezető (az engedélyezett személy) aláírja.
Az ellenőrzés szövegében csak a végső adatokat és a homogén jogsértések tartalmát a jogi aktus, a nevek, dátumok és a megsértett jogalkotási és egyéb szabályozási jogi aktusok megfelelő mellékleteire hivatkozunk (pl. Bekezdések, cikkek).
5.5. Az ellenőrzési aktusnak az oldalszámozással kell rendelkeznie, nem tartalmaznak blotokat és nem egységes (nem megerősített) korrekciókat.
Az ellenőrzési intézkedések során azonosított megsértések összege rubelben tükröződik.
Az ellenőrzések szövegeit egy intervallumon keresztül nyomtatják, új római betűtípus, betűméret - 14.
A jogalkotási és egyéb szabályozási jogi aktusokra való hivatkozásoknak meg kell jelölniük a testületet elfogadó dokumentumot, az elfogadás időpontját, a dokumentum számát és nevét, a hatálybalépés időpontját (szükség esetén), a dokumentum szerkesztőségét (Ha a szerkesztők megváltoztatták a korábban aktív dokumentum szövegét).
5.6. A törvény leíró része a jóváhagyott hitelesítési programnak megfelelő partíciókból kell állnia.
A hitelesítés, az objektivitás, az érvényesség, a szisztémás, az egyértelműség, a rendelkezésre állás és a lakossági eredmények eredményekor meg kell adni (a tartalom sérelme nélkül). A lapok számának ellenőrzése során vázolt anyag nem korlátozott, de nem szabad túlterhelt a felesleges információkat.
Az ellenőrzés eredményei olyan bizonyított adatokon és tényeken alapulnak, amelyeket az alosztályokban rendelkezésre álló dokumentumok, a hivatalos és pénzügyileg felelős személyek magyarázata.
A hitelesítési aktust nem szabad az igazolt egység tisztviselői és lényeges felelősségteljes személyeinek jogi és erkölcsi és etikai értékelésére adni, lehetetlenné tenni szándékaikat és céljaikat.
Nem lehet bevonni a különböző záradékok, feltételezések és tények ellenőrzését, amelyek nem igazolják a dokumentumok vagy a vizsgálati eredmények.
A cselekményben szereplő bizonyított kérdések megsértésének hiányában be kell jegyezni a bejegyzést: "Ellenőrizze vagy szelektív ellenőrzését (jelezze: a bizonyított kérdések nevét, a vizsgálati időszakot, a bevált elsődkértékű dokumentumok nevét, a bizonyított költségeket, és ( vagy) jövedelem) megsértése a követelmények a jelenlegi szabályozás (vagy szabályozó jogi jogi dokumentumok) nem voltak kimutathatók. "
A törvény az ellenőrzés magatartásával kapcsolatos összes jelentős körülményt tükrözi, az elsődleges számvitelre és egyéb dokumentumokra való hivatkozással, beleértve a dokumentumok ellenőrzésének folyamatában a nem szándékolt dokumentumokról szóló információkat. Ha az ellenőrzés vége előtt az ellenőrző osztály felosztó tisztviselői intézkedéseket tettek az azonosított jogsértések kiküszöbölésére, akkor az ellenőrzési aktusnak meg kell jelölnie a cselekvés napját, lényegét és az általuk kapcsolódó időszakot .
A jogi aktusokban szereplő információk és következtetések felelőssége, a jelenlegi jogszabályoknak való megfelelésüket a kontrollcsoport vezetője és tagjai (szakember, aki faragott).
Az ellenőrzések időzítéséért való felelősség, az ellenőrzések ütemezésének és az ellenőrzések végrehajtásának időzítése, az ellenőrzések elvégzésének teljessége, az ellenőrzési aktusokban meghatározott anyagok minősége a fejjel rendelkezik a belső ellenőrzési osztály.
5.7. Az ellenőrzési törvény szerves része az alkalmazások: a dokumentumok megfelelő tanúsított másolata, kiszámított táblázatok, a hivatalos és pénzügyileg felelős személyek és egyéb dokumentumok magyarázata, amelyek tényleges adatokat tartalmaznak, amelyek alapján nincs olyan jogsértés, amelyen a a felvonás.
A jogalkotási és szabályozási jogi aktusok, a vezetői, pénzügyi, elsődleges számviteli dokumentumok, a számviteli nyilvántartások, a számviteli és a statisztikai jelentések másolatai nem alkalmazandók az ellenőrzési aktushoz, hanem az ellenőrző anyagokhoz referenciaként és segédanyagokhoz kapcsolódhatnak.
5.8. Az e rendelettel összhangban díszített és a belső ellenőrzési osztályban nyilvántartásba vett ellenőrzési jelentés megismerhető:
A kísérő levél, amelyet az osztály vezetője aláírta, az FCU AO vezetője;
A Belső Ellenőrző osztály vezetője által aláírt szolgáltatási megjegyzés, az osztály strukturális részlegének vezetője.
A kísérő levél (szolgáltatás megjegyzés) Az ellenőrzési cselekmény, a határidő feltüntetése (legfeljebb 3 munkanapon megküldésének időpontját az aktus egy részlege) a beadvány a belső ellenőrzési osztályának egyik példányának Ellenőrzési jelentés a megismerésről.
5.9. Az egység vezetője egyidejűleg a jegyzetjelzéssel való ellenőrzési aktusként magyarázatot és kifogást adhat az ellenőrzési törvénynek, valamint tájékoztathatja az azonosított rendellenességek kiküszöbölésére tett intézkedéseket.
5.10. A belső ellenőrzési osztály az írásbeli magyarázatok megosztásától és kifogásaitól az ellenőrzési törvény elosztásáig legfeljebb 5 munkanapig úgy véli, hogy érvényességüket és felkészül a tanszék vezetőjének megvizsgálására, rövid megállapításával A rendellenességek és eltérések tesztelése és javaslatok, amelyek kiküszöbölik őket a bizonyított részleg címének alkalmazásával, az érdeklődésre számot tartó tanszék-helyettes vezetője a felelősségi körök és a strukturális egységek értékelésével összhangban.
5.11. A belső ellenőrzési osztály az elvégzett ellenőrzések eredményeiről szóló utasításokból áll, és biztosítja az ellenőrzések végrehajtását és a jogsértések megszüntetésére irányuló javaslatok végrehajtását.
5.12. Ellenőrizze az anyagokat az esetek nómenklatúrájával összhangban külön kérdésben.
Az egyes ellenőrzések anyagai a következő sorrendben vannak kialakítva:
Az ellenőrzés alapja az e rendeletek 4.1. Bekezdése szerint;
Ellenőrző program;
Ellenőrzési cselekmény az alkalmazásokkal;
Írásbeli magyarázatok a bizonyított részleg vezetőjének ellenőrzéséről;
A mellékelt levél másolatai (irodai jegyzet) a bizonyított részleg vezetőjéhez;
Az osztályvezető utasításainak másolata;
Az azonosított jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések elfogadásának megerősítése.
Az ügyet a Belső Ellenőrző osztály tárolja, mielőtt elküldi az archívumba.
Megismerheti magát az ügyben az önkényes formában összeállított írásbeli kérelem alapján, a belső ellenőrzési osztálynak.
6.1. A tanszék ellenőrzési tevékenységének eredményeiről szóló jelentéstétel az általam elvégzett vizsgálatok eredményeinek általánosítása és elemzése alapján állítják össze.
6.2. A jelenlegi időszakra vonatkozó teljesítményterv eredményei szerint a belső ellenőrzési osztály a Tanszék vezetőjét benyújtja az elvégzett ellenőrzési intézkedésekről szóló jelentésről és az eredményük által az elmúlt időszakra vonatkozóan hozott intézkedésekről a A jelentést követő év.
Alkalmazás
a szabályokhoz
(a műszer formáján)
főosztály
moszkva városa finanszírozása)
N ________________ | ||
Az ellenőrzés eredményei szerint | ||
(Ellenőrzési tétel, bevált időszak, bizonyított részleg neve) |
||
(Ellenőrzési törvény __ _________ 201__ g. N ____ másolat csatolva) |
||
Függelék _____ l. | ||
Tanszékvezető | ||
Elektronikus dokumentumszöveg
elkészítette JSC kódexet és főtt
A szervezet köteles megszervezni és végrehajtani a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését. És ha a jelentése kötelező könyvvizsgálat vonatkozik, köteles a számviteli és jelentési belső ellenőrzést végezni. Az ilyen követelményeket a 2011. december 6-i törvény 19. cikkének állapítja meg, a 402-FZ.V.VOrros: milyen szabályozási cselekményeknek kellene vezetnie a szervezet belső ellenőrzését? Ki tanácsolja a belső ellenőrzést? Ha külön álláspont van a belső ellenőrzésre? Milyen gyakoriságot jelent az ellenőrzés, és milyen dokumentum van ez? Van-e tipikus helyzet a belső kontroll 402-З szerint?
1) 2013-ig a belső ellenőrzési szolgáltatás létrehozásának kérdése a szervezetek joga volt. 2013. január 1-jétől a 2011. december 6-i törvény 19. cikke alapján a 402-FZ-nek a gazdasági szervezetnek a gazdasági élet belső ellenőrzését kell elvégeznie, valamint a kötelező könyvvizsgálat hatálya alá tartozó tények belső ellenőrzését is A számviteli és számviteli jelentés belső ellenőrzése. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma azonban még nem fejezte ki ajánlatokat a számviteli és számviteli jelentéstétel belső ellenőrzési szervezeteinek szervezetéről és végrehajtásáról. A belső kontroll modellpozícióját a törvény nem biztosítja. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek belső ellenőrzésére vonatkozó rendelkezés mintáját a teljes válaszban az anyagok képviselik;
2) betartásának ellenőrzésére irányuló eljárás lefolytatására a számviteli és kidolgozása a pénzügyi kimutatások lehet megszervezni osztályának a belső ellenőrzési (audit);
3) A szervezet önállóan határozza meg az ellenőrzések eredményeinek végrehajtásának és végrehajtásának gyakoriságát (például belső jelentés lehet a végrehajtás ellenőrzéséről). Az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai nem állapítanak meg korlátozást a belső ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárásokról.
Ennek a pozíciónak az alapja az alábbiakban szerepel a "GLAVBUCH SYSTEM" kereskedelmi verzió anyagaiban.
1.mint:A csalás ellen védett belső ellenőrzésre vonatkozó szabályok
Ivan Borodin, a személyzet pénzügyi igazgatója "Anchor"
Mi következtében: A belső ellenőrzési osztály létrejött, az ellenőrzési eljárások és a negyedéves ellenőrzések alakultak ki, az állóeszközök folyamatos leltárja rendszeresen magatartás.
A Rustorginvest cég az autóipari lemezek, a gumiabroncsok, valamint az autóalkatrészek nagykereskedelme. A 2012-2013-as vállalkozás tervei 30 százalékos értékesítés növekedése, többek között a regionális piacok terjeszkedése révén. Az ilyen célok finanszírozásának vonzása, az üzleti tulajdonosok tervezi a kötvények kibocsátását vagy a társaság stratégiai befektetői részesedését.
A felső vezetés csodálkozott az üzleti tevékenység átláthatóságának és befektetési vonzerejének növelésével. 2011-ben az átszervezést elvégezték, világos és átlátható jogi struktúrát építettek. A pénzügyminisztérium keretében két részleg jön létre: nemzetközi számviteli és belső ellenőrzés. Ezenkívül a számviteli politikákat jóváhagyták, és az IFRS további tervét.
A következő szakasz az új osztályok munkájának szabályozása volt. Különösen kidolgozták a pénzügyi és gazdasági tevékenységek belső ellenőrzésére vonatkozó rendelkezését, amelyben az alapelvek és ellenőrzési eljárásokat egyértelműen meg kell határozni, és a munkavállalók feladatait és hatásköreit is felsorolják, és a belső ellenőrzési osztály vezetője is szerepel. *
A dokumentum fő feladata, hogy megvédje a céget a csalás és hibák a saját alkalmazottai. Ehhez számos ellenőrzési funkciót átruházott a vállalat strukturális megosztására, önmagukban önállóan nyomon követik tevékenységüket.
Összhangban a főbb pontjait rendelkezés az ellenőrzési eljárások javaslom, hogy ne csak az ellenőrzés a megkötött szerződések betartásának költségvetési és szelektív ellenőrzés elsődleges dokumentumok, hanem egy elemzést a felsorolt \u200b\u200bmutatók társaság jelentéstételi a valósághoz.
Különös figyelmet fordítanak a dokumentumban nem szabványos műveletek. Például minden új ügyfél "Rustorginvest" működik a 100. előtörlesztés feltételein, a visszavonulás e szabályból kivételes esetekben megengedett. Ezután a fizetés késedelmének megadására vonatkozó döntést csak akkor fogadják el, miután megállapodtak a belső ellenőrzési osztály vezetőjével, amely elemzi a potenciális vevő hitelképességét.
A végrehajtott ellenőrzési módszerek lehetővé teszik a Rustorginvest számára a meglévő kockázatok szintjét, és megvédi a vállalatot a munkavállalókkal való visszaélésekből.
Hozzászólások
Alevtina Yashkina,
Rustorginvest pénzügyi igazgatója
A pénzügyi gazdasági tevékenységek belső ellenőrzéséről szóló rendeletek (kivonás) *
Letöltheti a Rustorginvest által kifejlesztett pénzügyi és gazdasági tevékenységek belső ellenőrzésének teljes verzióját a cikk végén.
1. Általános rendelkezések
1.1. A Rustorginvest LLC pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek belső ellenőrzéséről szóló rendeletet (a továbbiakban: "rendelet") az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban jóváhagyták, a Rustorginvest LLC chartája (a továbbiakban: Társaság " ).
1.2. Ez a rendelkezés a vállalat belső dokumentuma, amely meghatározza a vállalat pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek belső ellenőrzésének biztosítására vonatkozó szabályokat és megközelítéseket (a továbbiakban: belső ellenőrzés).
1.3. Ebben a helyzetben a belső ellenőrzési rendszer célkitűzései és célkitűzései, működésének elvei, a belső ellenőrzés irányai és eljárásai, a belső ellenőrzési eljárások végrehajtásáért felelős alanyok, valamint a végrehajtás ellenőrzéséért felelős tárgyak a belső ellenőrzési eljárások meghatározása.
2. Alapvető feltételek és definíciók
E szabályzat alkalmazásában a következő feltételeket és meghatározásokat alkalmazzák.
"Belső ellenőrzés" - egy olyan folyamat, amely a társadalom céljainak és a társadalom erőforrásainak hatékony használatának ésszerű használatának biztosítása, az eszközök biztonsága, a jogalkotási követelmények betartása és a megbízható jelentéstétel, a Vállalat tisztviselői.
A belső ellenőrzési eljárások alapján magában foglalja Nem csak a pénzügyi és gazdasági mutatók elemzése, hanem a meglévő üzleti folyamatok is.
"Belső ellenőrzési eljárások" - dokumentált intézkedések dokumentált halmaza a Társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek végrehajtásának hatékony belső ellenőrzése, a nem szabványos műveletek, a megelőzés, a pénzügyi és működési kockázatok megelőzése, korlátozása és megelőzése, valamint a lehetséges visszaélések a részét a Társaság tisztviselők, valamint olyan intézkedéseket szerint a kölcsönhatás tárgyak belső ellenőrzési maguk között folyamatban végrehajtási belső ellenőrzési eljárásokat.
"Belső ellenőrző tantárgyak" - az Igazgatóság, a főigazgató, a Társaság felosztása, amely jogosult a belső ellenőrzés elvégzésére, valamint a vállalat egyéb strukturális egységeire és alkalmazottaira (a vállalat belső dokumentumai) ) belső ellenőrzési funkciók.
4. A belső ellenőrzési osztály funkciói és hatalmai
4.1. A Belső Ellenőrző osztály a Társaság általános igazgatójának (a továbbiakban: Igazgatóság ") alapján jön létre.
4.2. Az osztály a megfigyelésre készült:
A jelentések pontosságának meghatározásaezek az eredmények használják az eredményeket az elmúlt időszakban, és előrejelzések a jövő időszak által biztosított Pénzügyi Osztály és Társaság megosztottságot.
Ezenkívül az osztály feladata:
Ha szükséges az ellenőrzéshezaz egységek vagy harmadik fél tanácsadói munkatársai részt vehetnek.
4.3. A részleg vezetője az éves vagy negyedéves tervvel összhangban vizsgálatot végez, az ellenőrzések ütemtervének, amely a Társaság Igazgatótanácsával való koordináció alá tartozik, és jóváhagyja (igazolja) a Társaság igazgatója (más személy nevében), valamint az általa engedélyezett társaság vagy személy igazgatója határozatlan ellenőrzése.
4.4. Szervezeti támogatás és a szükséges dokumentumok benyújtása az ellenőrzésekre a Társaság strukturális megosztásainak vezetői három munkanapon belül, a Társaság osztályvezetőjének vagy igazgatójának kérésére.
Az ellenőrzések cselekedeteit csatolni kell Magyarázó megjegyzések, valamint az ellenőrizhető egység vezetője által aláírt azonosított jogsértések megszüntetését jelző dokumentumok másolatai.
4.5. A tanszék által végzett ellenőrzések eredményeit olyan hitelesítéssel készítik el, amelyet a Bizottság tagjai írtak alá, és a vállalat olyan részlegét, fióktelepeit és reprezentatív irodáit, amelyek tevékenységét ellenőrizték.
4.5. A részleg vezetője negyedévente tájékoztatja a Társaság igazgatótanácsát a pénzügyi és gazdasági tevékenységekben szereplő ellenőrzések eredményeként azonosított jogsértésekről, beleértve a nem teljesítés tényeit, a társadalomban jóváhagyott belső dokumentumok helytelen végrehajtását, és javaslatokat tesz lehetővé eliminációjukért.
5. A belső ellenőrzési osztály vezetője felelőssége és hatásköre
5.1. A belső ellenőrzési osztály vezetője:
Az egyes ellenőrzések kezdete előtt A végrehajtás programját fejlesztik, amely határidőket, eljárást és jelzést tartalmaz, és hogyan kell ellenőrizni.
9. A belső ellenőrzésért felelős vállalat irányítása és megosztása
9.1. A Társaság Igazgatósága meghatározza a belső ellenőrzési politikákat, és általános értékelést biztosít a belső ellenőrzési eljárások hatékonyságáról, valamint az azonosított jogsértések kiküszöbölésére tett intézkedésekről.
9.2. A Társaság általános igazgatója felelős a társadalom belső ellenőrzési eljárásainak működéséért.
9.3. A belső ellenőrzést a vállalat pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek fő irányában végzik, beleértve:
9.4. A helyi szabályozási aktusok által jóváhagyott hatáskörükben a vállalat megosztásai felelősek a belső kontroll fejlesztéséért, dokumentálásáért, végrehajtásáért, végrehajtásáért és fejlesztéséért a rájuk bízott strukturális egységekben.
9.5. A Társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek megfigyelésének szisztematikus jellegének biztosítása érdekében a belső ellenőrzési eljárások lefolytatását a Társaság részlege a Társaság más testületeivel és részlegességével együttműködve végzi.
2. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma PZ-10/2012 "A 2011. december 6-i szövetségi törvény 2013. január 1-jén történő hatálybalépéséről 2011. december 6-án.
"Belső irányítás
A 402-З szövetségi törvény 19. cikkével összhangban a gazdasági egység köteles megszervezni és gyakorolni a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését. A gazdasági egység, amelynek számviteli (pénzügyi) jelentése kötelező könyvvizsgálat vonatkozik, köteles megszervezni és végrehajtani a számviteli és számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentéstétel (kivéve az eseteket, amikor a gazdasági egység vezetője van kötelezettséget vállalt a számvitelre.
Az Orosz Föderáció Számviteli Szövetségének jogszabályai nem állapítanak meg korlátozást a meghatározott belső ellenőrzés végrehajtására vonatkozó rendelésre, módszerekre, eljárásokra. "
A szövetségi törvény követelményeinek megfelelően a szervezet belső ellenőrzési rendszerén keresztül a szervezet belső ellenőrzési rendszerén keresztül a 2001.12.11.2011-i N 402-FZ "számviteli" követelményeknek megfelelően meg kell tartani a gazdasági tevékenységet. A "Számviteli" törvény 19. cikke jelzi a belső ellenőrzés szükségességét, de nem tartalmaz szigorú követelményeket és szabályokat. A témával kapcsolatos gyakorlati ajánlásokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának tájékoztatása tartalmazza, 2013. december 26-án, 2013. december 26-án n Pz-11/2013 "A gazdasági élet belső ellenőrzésének gazdasági egységének megszervezése és végrehajtása, a számvitel és a számvitel és számviteli (pénzügyi) jelentéstétel. "
Kivétel: a helyzet, amikor a számvitel felelőssége elfogadta a szervezet vezetőjét. Például a belső ellenőrzés szervezésében való kisvállalkozói szellemnek a racionalitás elvétől és bizonyos körülmények között folytatódnia kell, az ilyen gazdasági egység vezetője önállóan elvégezheti a belső ellenőrzési funkciókat. Hasonló megközelítés, az N PZ-11/2013 szerint, egyes nonprofit szervezetek alkalmazhatók.
A belső ellenőrzési eljárások az Oroszország Pénzügyminisztériumának ajánlásai szerint:
A Pénzügyminisztérium N PZ-11/2013-ban azt mondják, hogy a kockázatértékelés célja, hogy azonosítsa azokat, amelyek befolyásolhatják a számviteli és jelentési pontosságot.
A belső ellenőrzést végző szakembereknek biztosítaniuk kell, hogy:
A visszaélések kockázatának felmérésének problémája közvetlenül kapcsolódik a jelenlét és a gondatlanság, mind az üzleti vállalkozások, mind pedig az ügyfelek kiválasztásakor.
Különös figyelmet kell fordítani arra, hogy a belső ellenőrzés hatékonysága csökkenthető vagy korlátozott lehet különböző okokból, gyakran független a szervezettől. Például a jogszabályok változása, az új körülmények kialakulása a gazdasági egység irányításának hatása alatt. De a hivatalos hatóságnak a menedzsment vagy más személyzet, vagy a döntéshozatali folyamat hibáinak megjelenése, a tranzakciók végrehajtása során, a számviteli elszámolás során már belső okok és hatásuk csökkenthető az ellenőrzés megszervezésére.
Összefoglalva, érdemes megjegyezni, hogy a belső ellenőrzési rendszernek minden vállalatot meg kell teremtenie és használnia kell a tevékenységeiben. Ez egy olyan szervezetkezelő eszköz, amely lehetővé teszi, hogy a leghatékonyabban megvalósítsa a különböző üzleti folyamatokat. A belső ellenőrzésnek nem csak a hátrányokat és rendellenességeket a gazdasági élet megvalósításának tényeire kell mutatnia, hanem a jövőben való megjelenésének megakadályozására is. És fontos, hogy folyamatosan elvégezzék, anélkül, hogy a teljes jelentési időszak alatt kihagynák a jóváhagyott előírásoknak való megfelelést.
A belső ellenőrzésnek a döntéshozatal egyik legfontosabb eszköze, a szervezet stratégiai céljainak elérése, az eszközök biztonsága, hatékony felhasználásuk, a jogszabályok és a belső cselekmények betartása, valamint a megbízható számvitel elkészítése (pénzügyi) ) jelentés.
